Законы

Следует ли при расчете среднего заработка для целей оплаты командировки учитывать оплату, полагающуюся работникам за дежурство, которое выходит за норму рабочего времени?

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Отправляетесь в деловую поездку – узнайте, как будет оцениваться ваш труд, возместят ли понесенные расходы, на какие суточные можно рассчитывать и что поможет доказать свою правоту, если с начальником возник конфликт

Следует ли при расчете среднего заработка для целей оплаты командировки учитывать оплату, полагающуюся работникам за дежурство, которое выходит за норму рабочего времени?

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Если работник постоянно трудится в пути или его работа имеет разъездной характер, то его поездки не будут считаться командировками.

Труд работника в командировке оплачивается в размере его среднего заработка (ст. 167 ТК РФ)1. Для расчета размера причитающейся выплаты нужно:

  • определить срок пребывания в командировке с учетом времени нахождения работника в пути;
  • рассчитать средний заработок.

Срок нахождения в командировке

Этот срок определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения о командировках2).

Днем выезда считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы (время, необходимое для проезда до станции, порта, также учитывается).

Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам, которые работник должен предоставить по возвращении (п. 7 Положения о командировках). Срок пребывания может подтверждаться служебной запиской с приложением путевого или маршрутного листа, счета, квитанции, чеков, билетов, иными документами.

Расчет среднего заработка

Расчет производится исходя из фактически начисленной заработной платы и отработанного работником времени за последние 12 календарных месяцев, в течение которых за ним сохранялась средняя зарплата.

Из этого периода исключается время получения пособий по нетрудоспособности, по беременности и родам, время простоя по причинам, не зависящим от работника, и некоторые иные периоды (ст.

139 ТК РФ, Положение об исчислении среднего заработка3).

Если на время командировки приходятся выходные или праздничные дни, то работа оплачивается исходя из системы оплаты труда, установленной у работодателя, по выбору работника:

1. либо не менее чем в двойном размере в зависимости от системы оплаты труда работника:

  • сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
  • работникам, труд которых оплачивается по тарифным ставкам, – в размере не менее двойной тарифной ставки;
  • работникам, получающим оклад, – в размере не менее одинарной ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени;

2. либо в одинарном размере, но с предоставлением другого дня отдыха (ст. 153 ТК РФ).

Конкретные размеры платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться трудовым, коллективным договорами или локальным нормативным актом.

Аналогичное мнение об определении размера оплаты труда в выходные и праздничные дни выразил Минтруд в Письме от 9 июля 2019 г. № 14-2/В-527.

Если работник отдыхал в выходной день в командировке, то труд не оплачивается, лишь возмещаются командировочные расходы.

День выезда работника в командировку или возвращения из нее, если он совпадает с выходным или праздником, оплачивается так же, как работа в этот день4.

В Трудовом кодексе и Положении о командировках не содержится норм, касающихся порядка оплаты сверхурочной работы командированных сотрудников. Разъяснения государственных органов и судебная практика по данному вопросу неоднозначны. Можно выделить две противоречивые позиции по данному вопросу.

1. Привлечь работника к сверхурочной работе в период командировки можно. Оплата производится по правилам, установленным для сверхурочной работы (ст. 99, 152 ТК РФ).

При таком подходе работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха. Данная позиция нашла отражение как в Письме Минтруда России от 14 ноября 2013 г. № 14-2-195, так и в судебной практике5.

Оплата по среднему заработку

Трудовой кодекс регламентирует право работника на сохранение оплаты по среднему заработку в период фактического отсутствия на рабочем месте по объективным причинам. Размер такой выплаты определяется на основании совокупного дохода сотрудника в предшествующие месяцы, разделенного на количество дней в этом временном интервале.

Особенности расчета

Правила расчета величины среднего заработка разнятся в зависимости от причин отсутствия на работе:

Основание для выплаты средней зарплаты Заработок за расчетный период
Основанием для невыхода на работу стала болезнь, которая подтверждена листком нетрудоспособности. В расчетную базу включают доходы за 2 года.
Неявка обусловлена отпуском, командировкой. В расчет включаются заработки за 12 месяцев.

В последнем варианте нельзя учитывать дни и доходы за период нахождения работника в отпуске, на больничном, в служебной поездке, пришедшиеся на расчетный период. Также исключению подлежат и дни, взятые сотрудником для ухода за ребенком с инвалидностью. Корректировать исходные данные надо и на прогулы, декретные периоды.

Чтобы провести начисление выплаты по среднему значению дохода, надо предварительно вывести усредненный показатель заработка за один день. Для этого годовая сумма начислений в пользу работника делится на 12 и на среднее число календарных дней в месячном интервале (оно равно 29,3).

Сохранение среднего значения заработной платы характерно для следующих ситуаций:

  • участие в обсуждениях по коллективному договору;
  • влияние на рабочий процесс чрезвычайных обстоятельств;
  • прекращение трудовых взаимоотношений по причине нарушения норм трудового права;
  • уход в отпуск;
  • болезнь;
  • простой, причина которого обусловлена действиями или бездействием работодателя, персонал не может изменить ситуацию;
  • выполнение поручений в служебной поездке;
  • выполнение общественных или государственных заданий с привлечением к работе в другой организации;
  • оплачиваемый учебный отпуск;
  • расчет среднего заработка необходим при назначении выходного пособия и выплат на период поиска нового места работы;
  • прохождение медосмотра, сдача крови в качестве донора;
  • участие в программах профессиональной переподготовки;
  • признание работника частичного недееспособным, что подтверждается судебным решением;
  • перевод на должность с более низким уровнем оплаты труда.

Выплата меньше среднего заработка

При расчете заработной платы необходимо сопоставлять полученные результаты с величиной среднего заработка.

Если окажется, что текущие начисления меньше обычного дохода, производится доплата до среднего заработка. Это осуществляется по инициативе работодателя, источником финансирования выступает ФОТ.

Такие ситуации характерны для выплат по больничным листам и при реализации переводов на нижестоящие должности.

Следует ли при расчете среднего заработка для целей оплаты командировки учитывать оплату, полагающуюся работникам за дежурство, которое выходит за норму рабочего времени?

Если доплата предусмотрена локальным положением об оплате труда, она может быть начислена на основании распоряжения руководителя фирмы.

При установлении во внутренних регламентирующих документах факта отнесения доплат до среднего заработка к элементам системы оплаты труда можно будет учесть эти суммы в расчете среднего дохода в последующих периодах. Расскажем, как рассчитать доплату до среднего заработка:

  • выводится среднее значение дохода за 1 день;
  • на основании полученного дневного показателя заработка производится расчет условного дохода за текущий месяц (данные по отработке берутся актуальные, а вместо дневного оклада используется средняя зарплата);
  • начисляется обычная зарплата с учетом действующих тарифов оплаты труда;
  • величина обычной зарплаты сопоставляется с условным доходом за месяц по средней;
  • разница может быть компенсирована работнику нанимателем, для этого издается внутренний приказ.

Как посчитать зарплату на время отпуска или командировки? Считаем средний заработок

Следует ли при расчете среднего заработка для целей оплаты командировки учитывать оплату, полагающуюся работникам за дежурство, которое выходит за норму рабочего времени?

Согласно трудовому кодексу, работодатель не может изменять зарплату сотрудника в одностороннем порядке. Но на практике у работников часто возникает вопрос: почему в этом месяце размер зарплаты отличается от привычного?

Возможно, в этот период сотрудник брал отпуск или находился в командировке. Рассказываем, как посчитать зарплату за это время.

В периоды, когда работник отсутствовал в офисе по уважительным причинам, Трудовой кодекс предусматривает сохранение так называемого «среднего заработка».

Средний заработок выплачивают во время:

  1. оплачиваемых отпусков (ежегодного, учебного, дополнительного);
  2. командировок;
  3. донорских дней;
  4. перерывов для кормления ребенка;
  5. дополнительных дней ухода за детьми-инвалидами;
  6. повышения квалификации;
  7. прохождения медицинских осмотров;
  8. периодов исполнения работниками государственных обязанностей (военные сборы, участие в суде в качестве свидетеля или присяжного заседателя и т.п.).

Кроме того, средний заработок применяется, чтобы определить:

  1. предел ограниченной материальной ответственности работника;
  2. оплату простоя и невыполнения норм труда по вине работодателя;
  3. размер выплат, положенных в связи с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, выходные пособия и т.п.).

Что надо знать, прежде чем считать средний заработок

1. Время, за которое рассчитывается средний заработок

Читайте также:  Работник написал заявление на увольнение с отработкой 2 недели. Дата подачи заявления 23.07, дата увольнения 05.08  Заявление уже подписано, и теперь работодатель говорит, что по закону отработка 2 недель начинается с 05.08…Кто прав?

В расчете учитывают только время работы у нынешнего работодателя и произведенные им выплаты. Зарплату с предыдущего места работы в расчет включить нельзя. Более того, если работник был уволен, а затем снова принят на работу к этому же работодателю, средний заработок исчисляется только за время работы по новому трудовому договору.

  • Если работник трудоустроен в нескольких организациях, средний заработок ему рассчитывает каждый работодатель.
  • Сотруднику, заключившему с одним предприятием несколько трудовых договоров, средний заработок рассчитывается по каждому договору отдельно.
  • 2. Заработок для расчета средней зарплаты

Средний заработок рассчитывают, суммируя зарплату за 12 календарных месяцев до месяца, в котором производится расчет, конкретная дата начала события (отпуска, командировки и т.п.) значения не имеет

Допустим, 12 декабря 2017 вы отправляетесь в командировку. Для расчета среднего заработка  бухгалтер будет брать период не с 12 декабря 2016 по 11 декабря 2017, а с 1 декабря 2016 по 30 ноября 2017.

Средняя сумма заработка может рассчитываться и за другой период (например, за 3 месяца, а не за 12), если на вашем предприятии есть коллективный договор или локальный нормативный акт, который регулирует этот вопрос (например, Положение о среднем заработке). Но такая замена периода не может ухудшать положение работников.

В расчетный  период не включают время, уже оплаченное по среднему заработку:  предыдущие отпуска, дни нахождения в командировках, на больничном и т.д., а также неоплачиваемые периоды, в течение которых сотрудник фактически не исполнял свои рабочие обязанности (отпуск без сохранения зарплаты, прогулы и т.п.). 

Пример: если  в текущем году вы полностью провели в командировке март и июнь, а в декабре вам понадобилось посчитать средней заработок, то  бухгалтер для расчета средней зарплаты будет брать период  с 1 декабря 2016 по 30 ноября 2017, но март и июнь и начисленный за эти месяцы заработок в расчет не войдут.

  В расчете учитываются все виды выплат, которые входят в систему оплаты труда: заработная плата; надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы); районные коэффициенты, надбавки за работу с вредными и иными особыми условиями труда; сверхурочные; производственные премии; оплата работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.

  1. В расчет не включаются те выплаты, которые не являются оплатой труда. 
  2. Это, во-первых, выплаты социального характера: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.
  3. А во-вторых, выплаты, которые не являются вознаграждением непосредственно за труд:
  • премии непроизводственного характера (к праздникам, юбилеям и т.п.);
  • премии за выполнение обязанностей, не предусмотренных трудовым договором;
  • оплата по гражданско-правовым договорам;
  • возмещение командировочных и служебных расходов;
  • компенсация за использование личного имущества работника;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • надбавка за вахтовый метод работы, выплачиваемая взамен суточных;
  • компенсационная выплата, заменяющая выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.

Разовые, месячные, квартальные, полугодовые премии учитываются в расчете средней зарплаты, если они начислены в любом из 12-и месяцев, попадающем в расчет.

Премия по итогам работы за прошлый год учитывается в расчете среднего заработка в любом случае, при этом неважно, в каком месяце она была начислена.

Пример: премия за 2016 год начислена и выплачена в апреле 2017, в феврале 2017 сотрудник был в отпуске. Бухгалтер пересчитает средний заработок для февральских отпускных с учетом этой премии и доплатит работнику разницу.

Премии, начисленные за период, превышающий календарный год, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Иными словами, если вам выплатили премию по завершении проекта, длившегося 3 года (т.е.

36 месяцев), то в расчете среднего заработка такая премия будет учтена в размере 12/36 за каждый месяц, входящий в расчет.

Квартальная премия учитывается в расчете в полной сумме, только если одновременно соблюдаются следующие условия:

  1. период, за который начислена премия (премиальный период), полностью входит в расчетный;
  2. премия начислена с учетом фактически отработанного времени в премиальном периоде.

Если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично), то ее необходимо включать в расчет среднего заработка пропорционально времени, фактически отработанному сотрудником в расчетном периоде.

Бывает, что у сотрудника нет заработка и/или отработанных дней в расчетном периоде. Как в таком случае рассчитать среднюю заработную плату? Алгоритм расчета зависит от конкретной ситуации.

  1. Сотрудница идет в ежегодный отпуск сразу по окончании отпуска по уходу за ребенком. В данной ситуации последние 12 месяцев сотрудница получала выплаты, рассчитанные по среднему заработку. Поэтому средний заработок определяется исходя из суммы начисленной зарплаты за предшествующий период, равный расчетному. Расчет необходимо произвести за тот же период, который использовался для определения пособия по беременности и родам.
  2. Сотрудник, которого наняли на работу 1-го числа, 15-го числа этого же месяца направлен в командировку. В этом случае у него нет зарплаты и отработанных дней ни в расчетном периоде, ни в периоде, предшествующем расчетному. Расчет необходимо произвести за период со дня поступления на работу до дня, предшествующего началу командировки (в данном случае с 1 по 14).
  3. Новый сотрудник направлен в командировку в свой первый рабочий день. Здесь расчет производится исходя из тарифной ставки или оклада работника.

Сложно? Конечно! Даже опытные специалисты по расчету заработной платы часто ошибаются в этих нюансах.

Считаем средний заработок для всех случаев, кроме отпусков

  • Расчет среднего заработка для оплаты дней нахождения в командировке, выходных пособий при увольнении, оплаты простоя, донорских дней и других случаев, предусмотренных ТК РФ, производится по следующей формуле:
  • СрЗ = (ЗП : Драб) х Допл,
  • СрЗ  средний заработок;
  • ЗП заработная плата за фактически отработанные дни в расчетном периоде (включая премии, оплату работы в выходные (праздничные) дни, оплату сверхурочной работы, а также прочие компенсационные и стимулирующие выплаты, входящие в систему оплаты труда); 
  • Драб – количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде (в том числе выходные (праздничные) дни, в которые сотрудник привлекался к работе);
  • Допл – количество рабочих дней, подлежащих оплате по среднему заработку.

где: При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок.

А как считается средний заработок для оплаты отпуска и компенсации за неиспользованные отпуска?

  1. Расчет среднего заработка для оплаты отпусков (ежегодных, учебных, дополнительных) и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении производится по следующей формуле:
  2. СрЗ = ЗП : (29,3 х Мрп) х Дотп где:
  3. 29,3 – среднемесячное количество календарных дней в году;
  4. Мрп – количество месяцев в расчетном периоде (при полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде Мрп = 12);
  5. Дотп – количество календарных дней отпуска.
  6. 29,3 : Дк х Драб
  7. Дк – количество календарных дней в месяце (30 или 31, для февраля – 28 или 29);
  8. Драб – количество календарных дней, приходящихся на отработанное в этом месяце время.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то количество календарных дней для каждого неполного календарного месяца определяют так: где:

Имейте в виду, что для определения размера пособия по безработице расчет среднего заработка производится в особом порядке, утвержденном Постановлением Минтруда России от 12.08.2003 № 62.

Статья подготовлена с использованием материалов из информационно-правовой системы «ГАРАНТ»

Оплата труда во время командировки

Многих сотрудников волнует оплата труда во время
командировки. Отвечаем на самые частые вопросы
командированных.

Как вычисляется средний заработок

За дни, которые работник проводит в командировке,
работодатель должен выплатить ему средний заработок (статья 167 ТК РФ). Средний заработок
необязательно равен окладу. Как рассчитывается средний заработок,
детально говорится в Постановлении № 922.

  • Общая формула такая:
  • Средний заработок = средний дневной заработок × число рабочих
    дней в командировке
  • Для начала нужно вычислить средний дневной заработок.
  • Размер среднего дневного заработка зависит от двух
    факторов:
  • 1) сколько времени успел поработать сотрудник
    до командировки (количество отработанных дней в расчётный
    период)
  • 2) и какой заработок получил за это время (фактически
    начисленная зарплата).
  • Как определяют расчётный период:
  • Если командированный трудится в компании не меньше
    года, то расчётный период — последние 12 календарных
    месяцев до месяца командировки.
  • Если сотрудник работает меньше 12 месяцев, расчётный
    период начинается со дня выхода на работу
    по последнее число месяца, который идет до месяца
    командировки.
  • Если работник едет в командировку в первый месяц
    работы, расчётный период исчисляется со дня его выхода
    на работу по день перед поездкой.
  • Если же сотрудник не успел отработать и дня
    до командировки, то для определения среднего дневного
    заработка используют размер оклада.
Читайте также:  Была командирована на учебу в другой город. День отъезда будний день, день приезда выходной день. Каким образом мне возместят этот выходной день?

Теперь про фактически начисленную зарплату.

Под ней понимают все выплаты, которые начислили в расчётный
период: зарплату, премии (не более одной премии
в месяц/квартал), надбавки. Исключаются периоды временной
нетрудоспособности, отпуска и периоды со средним
заработком (командировки), не считаются социальные выплаты
и компенсации, например, за питание.

Средний дневной заработок = Фактические выплаты
за расчётный период / количество отработанных дней
в этот период

Далее средний дневной заработок умножают на N дней
в командировке, включая дни отправления и прибытия.
Получившаяся сумма и составит оплату труда
за командировку. Остальные рабочие дни в этом месяце
оплачиваются как обычно, согласно окладу.

Статья 139 ТК РФ позволяет работодателю
устанавливать свой расчётный период, но это должно быть
прописано во внутренних актах организации.

Важно учитывать,
что использование своего расчётного периода не должно ухудшать
положение работника, то есть он не должен получить
меньше, чем полагается.

Поэтому придётся произвести расчёты два
раза — по Положению и по установленным
в компании нормам — и убедиться, что работник
не окажется в минусе.

Если в организации почасовая оплата труда

В этом случае за единицу расчётов берётся средний
часовой заработок. Фактически начисленную заработную плату
за расчётный период делят на число отработанных
часов.

Если средний заработок меньше обычной зарплаты

Иногда при расчёте зарплаты в месяц командировки
оказывается, что сотруднику полагается сумма меньше, чем его
обычный оклад. В этом случае работодатель может доплатить
работнику до его оклада. Эта опция должна быть прописана
в трудовом договоре или внутреннем нормативном акте (например,
положении о командировках в компании).

Начислять сразу обычный оклад в месяц командировки нельзя,
поскольку порой оклад может оказаться меньше, чем средний
заработок, а это ухудшает положение работника. Таким образом,
необходимо в любом случае рассчитывать средний заработок
и сравнивать его с окладом.

Если командировка выпадает на выходные
и праздники

Средний заработок за дни командировки, выпавшие
на выходные или официальные праздники, вычислять не надо.
Эти дни оплачиваются в двойном размере, а если работник
предпочёл взять выходной, то в одном размере.

Подробнее про
оплату труда в выходные дни

Полагается ли доплата за работу в ночное
время

Работа ночью оплачивается, если она проводилась
по согласованию с работодателем и это прописано
в приказе о командировке. Доплата за каждый час
работы в ночное время должна составлять не менее 20%
от среднего часового тарифа. Более подробный порядок должен
быть предусмотрен нормативным актом компании.

Если пришлось продлить служебную поездку

Дополнительные дни оплачиваются так же, исходя
из среднего заработка, пропорционально количеству дней,
проведённых в командировке. Чтобы продлить или досрочно
завершить поездку, работодатель должен выпустить соответствующий
приказ.

Когда приходит зарплата за дни в командировке

Обычно деньги перечисляют вместе с очередной выплатой,
например, с авансом или основной частью зарплаты.

* Статья носит информационный характер и может
не совпадать с мнением государственных органов
и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несет
ответственность за решения, принятые на основе
информации, представленной в статье.

  1. Ещё можно почитать
  2. Как
    оформить отмену командировку в связи
    с коронавирусом
  3. Командировка
    во время пандемии: частые вопросы
  4. Суточные
    в командировке
  5. Как оформить
    командировку для гендиректора
  6. Компенсация
    транспортных расходов в командировке
  7. Процесс
    оформления командировки
  8. Каршеринг
    в командировке

Расчет средней зарплаты при командировке

Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.

Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.

О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.

Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением от 24.12.2007 г. № 922.

Формула расчета выглядит так:

Начисления за расчетный период/Отработанные дни за этот период

Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.

Шаг 1. Определите расчетный период

Это 12 месяцев до начала месяца, в котором сотрудник поехал в командировку. Например, если командировка началась 5 марта 2019 года, то расчетный период – это промежуток с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Если сотрудник устроился меньше, чем год назад, нужно взять отработанные месяцы. А если человека отправляют в командировку сразу после того, как приняли, то есть в том же месяце, то расчетный период – это промежуток с первого дня работы до первого дня командировки (п. 7 Положения). Ну а если сотрудника командируют в первый же день работы, то оплатить нужно исходя из оклада (п. 8 Положения).

Статья 139 Трудового кодекса РФ дает работодателям право устанавливать другой расчетный период, если это не ущемляет права работников.

Шаг 2. Посчитайте отработанные дни в расчетном периоде

Сюда не должны попасть периоды, когда сотрудник был в отпуске, на больничном, в командировке, либо не работал по причине простоя на предприятии.

Возьмите общее количество рабочих дней в расчетном периоде и вычтите из них рабочие дни, которые пришлись на отпуск, больничный и т.д.

Шаг 3. Определите сумму заработка за расчетный период

Для этого возьмите начисления сотруднику, которые были произведены в течение расчетного периода. Это зарплата во всех ее проявлениях (в том числе в неденежной форме), премии и надбавки (п. 2 Положения).

Не нужно брать:

  • начисления за те периоды, которые из расчетного периода исключили – отпускные, больничные, командировочные и т.д.;
  • начисления и выплаты социального характера (п.3 Положения): матпомощь, оплата питания, проезда, обучения и т.д.

Как учитывать премии

Для них пунктом 15 Положения предусмотрен особый порядок. И с этим связано много вопросов и сложностей.

Эти премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда и прописаны в локальных документах.

Спорная ситуация с премиями к юбилеям и праздникам

Блоги профессионалов на «Ведомостях»

Расчет среднего заработка – весьма запутанная тема. Многие сотрудники думают, что иногда в отпуске или командировке они получают меньше, чем им причитается. Это приводит к обидам и конфликтам. Но работодатели не в силах что-либо изменить – правила расчета среднего заработка строго регламентированы законом. Почему же возникают споры?

— Средний заработок – средняя зарплата сотрудника, начисленная за расчетный период, скажем за год. Согласно ст. 139 Трудового кодекса, надо учитывать все виды выплат, существующие в компании. Постановление правительства № 922 от 24.12.

2007 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» уточняет, что в среднем заработке учитываются оклад, зарплата за сдельную работу, доход в процентах от выручки или в неденежной форме.

Речь идет о фактических выплатах и фактически отработанном времени за год.

Есть пять ситуаций, когда применяется средний заработок: отпускные и оплата неиспользованного отпуска при увольнении, командировка, обучение (повышение квалификации) и медосмотры, периоды для беременных женщин и семейнообязанных (диспансеризация, перерывы для кормления, пособие по уходу за ребенком), а также выходное пособие при увольнении и сохранение зарплаты до трудоустройства. Самые распространенные случаи – отпуск и командировка.

— Расчет отпускных – один из наиболее сложных вопросов, потому что закон диктует одни правила начисления, а рынок труда – другие.

ТК говорит, что у сотрудника есть право минимум на 28 календарных дней отпуска, а у компании – право определять, когда этот отпуск дать.

Если следовать букве закона, работодатель должен составить график отпусков и отправить человека на отдых сразу на все четыре недели. В таком случае потерь в заработке почти не будет.

Но они появляются, если отпуск разбить на части. Это удобно и компании, и сотрудникам, но не предусмотрено законодательством. Например, из-за длинных январских каникул люди стали чаще делить отпуск на части.

Проблема в том, что работодатель обязан предоставлять отпуск в календарных днях, а зарплата считается исходя из рабочих дней. Когда сотрудник берет для отдыха пять рабочих дней, для бухгалтера это календарные дни.

Поэтому зарплата делится на большее количество дней и стоимость одного рабочего дня снижается. Если же брать отпуск на календарную неделю, то выплаты будут больше.

Допустим, зарплата сотрудника – 50 000 руб. За неделю с понедельника по пятницу его зарплата составит 11 900 руб.

Если он возьмет отпуск на эти пять рабочих дней, доход будет делиться на календарные дни (29,3, в соответствии со ст. 139 ТК) и составит лишь 8500 руб.

Но если сотрудник напишет заявление на отпуск на семь календарных дней, ему выплатят около 11 950 руб. – ту же сумму, что он получил бы, работая, как обычно.

— Второй из наиболее распространенных случаев – командировки. Часто сотрудник заметно теряет в деньгах, если его направляют в другой город или регион.

Особенно заметна разница в короткие месяцы – январь, февраль, май, в которых меньше всего рабочих дней.

Человек недоволен: он работает, а ему перечисляют не зарплату, а средний заработок за дни поездки, причем заработок этот может быть заметно меньше, чем причитается по окладу.

Читайте также:  Находясь на больничном я подписала соглашение о расторжении трудового договора. При этом последним рабочим днем считается 22.06.2013. Больничный лист я закрыла 25.06.2013, в тот же день предоставила его работодателю. Должен ли мне быть оплачен больничный лист?

Средний заработок в командировках считается делением зарплаты за 12 предыдущих месяцев на фактически отработанные дни за это время. В подсчетах учитывается оклад, премии, надбавки, доплаты, но без социальных выплат и материальной помощи. Кроме того, в расчеты не входят выплаты по больничным, за отпуск, отпуск по уходу за ребенком и командировки.

Например, сотрудник с пятидневной рабочей неделей и окладом 35 000 руб. направляется в командировку с понедельника по среду в январе и должен получить средний заработок за три рабочих дня. Допустим, он за год заработал 416 000 руб.

, отработав 244 дня. Среднедневной заработок составит 1706 руб., за три дня ему начислят 5118 руб. А вот если работник не едет в командировку, он получит почти 6200 руб. (35 000 руб. делим на 17 рабочих дней в январе и умножаем на 3 дня).

— Если кроме оклада сотрудник получает еще и премию, картина совершенно меняется. Премия включается в средний заработок, который существенно повышается. Но в одном случае премия включается разово в выплаты за один месяц, в другом – пропорционально делится на 12 месяцев. Это зависит от того, что написано в корпоративном положении о премировании.

Пример из практики: сотрудник 21 день работал в офисе, а остальные дни месяца находился в командировке. Его премия была равна зарплате за год, но включена в этот один месяц.

В итоге вся его зарплата и премия пришлись на 21 рабочий день и его средний заработок за день превысил 100 000 руб. Если же премию разбить пропорционально на 12 месяцев, средний ежедневный доход составил бы около 10 000 руб. в месяц.

Такова цена одного-единственного слова в положении о премировании.-

Командировки с особым характером: двойной средний заработок, суточные, возмещение расходов по найму жилья

Кабмин утвердил Правила определения размера выплат, связанных с особым характером командировок в зоны СВО для восстановительных работ и оказания услуг по обеспечению жизнедеятельности населения (далее — Правила). Постановление Правительства РФ от 17.06.2022 № 1099 опубликовано 20.06.2022.

  • Правила распространяются на работников:
  • · федеральных органов, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы;
  • · организаций и учреждений, подведомственных федеральным госорганам;
  • · коммерческих структур, непосредственно участвующих в восстановлении подшефных территорий.
  • Гарантии и компенсации по ТК РФ

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. ТК РФ (ст. 165) определено, что при направлении в служебные командировки работникам предоставляются гарантии и компенсации.

За командированным сохраняется рабочее место (ст. 167 ТК РФ).

Работодатель обязан возместить работнику расходы на проезд, по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), и иные затраты, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).

Особенности направления работников в служебные командировки утверждены постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — положение № 749).

Средний заработок — в двукратном размере

Работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя. В нем определяют срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работодатель определяет срок командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

https://www.youtube.com/watch?v=uztqZr_yDYk\u0026pp=ygW8AtCh0LvQtdC00YPQtdGCINC70Lgg0L_RgNC4INGA0LDRgdGH0LXRgtC1INGB0YDQtdC00L3QtdCz0L4g0LfQsNGA0LDQsdC-0YLQutCwINC00LvRjyDRhtC10LvQtdC5INC-0L_Qu9Cw0YLRiyDQutC-0LzQsNC90LTQuNGA0L7QstC60Lgg0YPRh9C40YLRi9Cy0LDRgtGMINC-0L_Qu9Cw0YLRgywg0L_QvtC70LDQs9Cw0Y7RidGD0Y7RgdGPINGA0LDQsdC-0YLQvdC40LrQsNC8INC30LAg0LTQtdC20YPRgNGB0YLQstC-LCDQutC-0YLQvtGA0L7QtSDQstGL0YXQvtC00LjRgiDQt9CwINC90L7RgNC80YMg0YDQsNCx0L7Rh9C10LPQviDQstGA0LXQvNC10L3QuD8%3D

На время командировки за штатным сотрудником сохраняется средний заработок. Особенности порядка его исчисления определены постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Средний заработок сохраняется только за рабочие дни недели по графику основного места работы (п. 9 положения № 749). За работником, не выполняющим служебного поручения в выходной (нерабочий) праздничный день, средний заработок не сохраняется при условии, что в графике командирующей организации этот день является нерабочим (письмо Роструда от 07.12.2021 № ПГ/35544-6-1).

В случае привлечения работника (с его письменного согласия) к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплата производится в соответствии с трудовым законодательством РФ (не менее чем в двойном размере; альтернатива двойной оплаты — отгул) (ст. 153 ТК РФ).

Средний заработок работника (независимо от режима его работы) рассчитывают из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за расчетный период.

В общем случае это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Средний заработок определяют умножением среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Если в компании применяют суммированный учет рабочего времени, то для оплаты времени командировки применяют не среднедневной, а среднечасовой заработок.

  1. Средний дневной заработок исчисляют делением суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.
  2. Как следует из пункта 2 Правил в период командировки на территории, требующие восстановления, средняя зарплата работникам выплачивается в двукратном размере.
  3. Пример

В июне 2022 года коммерческая организация направила своего работника (газосварщика) в командировку для помощи подшефному городу в целях обеспечения жизнедеятельности населения. Срок командировки 10 рабочих дней (с 20 июня по 1 июля). В выходные 25 и 26 июня являются нерабочими днями.

За 10 рабочих дней работнику нужно выплатить среднюю заработную плату в двойном размере. За расчетный период (с июня 2021 г. по май 2022 г.) начисленная заработная плата работника за фактически отработанное время составила 545 200руб. В апреле 2022 г. сотрудник был в отпуске 14 рабочих дней.

Средний заработок в двукратном размере за время командировки составит 47 000 руб. (545 200 руб. : (246 дн. — 14 дн.) х 10 дн.) х 2).

Выплаченную работнику сумму среднего заработка за время командировки работодатель вправе учесть при расчете налогооблагаемой прибыли. Затраты учитывают по ст. 255 НК РФ (п. 6) как расходы на оплату труда.

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда произведена выплата заработной платы работникам.

При этом расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Суточные

Компании выплачивают командированным суточные в рублях. Суточные определены приложением 1(1) к постановлению Правительства РФ от 26.12.2005 № 812. Для выплат работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках на территории иностранных государств, суточные установлены в следующих размерах:

· 8480 руб. — при командировке с территории РФ на территории ДНР и ЛНР;

· 5936 руб. — при командировке работников загранучреждений РФ в пределах территории ДНР и ЛНР, где находится загранучреждение.

Но п. 2 постановления № 1099 установлено, что суточные в установленных размерах выплачиваются также работникам иных организаций, принимающих непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и восстановлению объектов инфраструктуры, определенных правительством. Ранее аналогичная норма была закреплена в п. 2 постановления № 877.

Отметим, что для исчисления налога на прибыль размер суточных в НК РФ не лимитирован. Суточные учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Коммерческая компания может определить размер суточных самостоятельно коллективным (трудовым) договором или приказом руководителя.

Такой порядок действует как при внутренних, так и при зарубежных командировках.

Но чтобы не ущемлять права командированных работников коммерческих организаций по сравнению с командированными гражданскими служащими, полагаем, что минимальный размер суточных лучше устанавливать не ниже размеров, указанных в приложении 1(1) к постановлению № 812.

При этом нужно помнить, что в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на российской территории и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ (абз. 12 п. п ст. 217 НК РФ).

Это значит, что при командировке с территории РФ в ДНР или ЛНР разница 5980 руб. (8480 — 2500) подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 %.

Расходы по найму жилья

Эти расходы возмещают в соответствии с позициями 54.1 и 99.1 приложения к постановлению Правительства РФ от 22.08.2020 № 1267. Предельная норма возмещения расходов в соответствии с указанными позициями составляет 7210 руб.

При возмещении таких расходов следует помнить, что в целях налогообложения прибыли можно учесть только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252, подп. 12. п. 1 ст. 264 НК РФ).

  • Расходы можно подтвердить кассовыми чеками, БСО, квитанциями.
  • Если выполнить эти условия будет проблематично, то отсутствие подтверждающих документов — это весомый повод не учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли.
  • Безотчетные суммы

Постановлением № 1099 (п. 2) для работодателя установлена возможность выплаты безотчетных сумм командированным. Такие суммы могут покрывать дополнительные расходы.

В краткосрочных служебных командировках гражданских служащих на территории иностранных государств такие выплаты разрешены на расходы протокольного характера в соответствии с законодательством РФ.

В письме Минфина России от 26.02.

2020 № 03-04-06/13853 было отмечено, что порядок и размеры возмещения подобных расходов определяются нормативными правовыми актами региональных органов власти, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В случае выплаты командированным безотчетных сумм без представления документов оснований для освобождения от налогообложения по ст. 217 НК РФ нет. Такие суммы должны облагаться НДФЛ по ставке 13 %.

В нормативных правовых актах для коммерческих организаций понятие «безотчетные суммы» не встречается. Для таких субъектов привычны представительские расходы.

Под ними понимают затраты на официальный прием и (или) обслуживание представителей других компаний, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества.

Но ставить знак равенства между этими двумя понятиями на наш взгляд неправомерно.

  1. Финансовое обеспечение
  2. В заключение отметим, что финансовое обеспечение расходов по постановлению № 1099 осуществляется:
  3. • за счет и в пределах средств, предусмотренных на восстановительные цели в федеральном бюджет на соответствующий год — для федеральных госорганов и подведомственных им организаций;
  4. • за счет средств организаций — для коммерческих субъектов.