При отправке работника в командировку, притом не важно, куда территориально, человеку положены надбавки, выплаты и компенсации по затратам во время служебной поездки. Давайте разберёмся, как рассчитываются и выплачиваются суточные на Крайнем Севере.

Оплата труда работников в северных районах и приравненных к ним местностях начисляется с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок к оплате труда. Указанные надбавки начисляются сотрудникам, работающим по найму в организациях, которые непосредственно находятся на территории данной местности, и тем, кто работает вахтовым методом.

Однако на командировочные выплаты, суточные – доплата за командировку в районы Крайнего Севера, не применяется, поскольку служебная поездка осуществляется на определённое время с основного места его работы. Работник вправе получить полное возмещение всех затрат, которые осуществлялись во время служебной командировки. Соответственно, сумму своих затрат работнику необходимо подтвердить документально.

При отправке работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение его рабочего места, среднего заработка, притом сотрудник имеет право на возмещение расходов, которые происходили в этот период.

Следует иметь в виду, что не дни поездки подлежат оплате, а за работником сохраняется средний заработок за те рабочие дни, в которые он отсутствовал на своём рабочем месте в связи с данной поездкой по выполнению поручений работодателя.

При направлении сотрудника в поездку надбавка за командировку в район Крайнего Севера и районный коэффициент на сумму среднего заработка не предусмотрены. Однако сотрудник вправе требовать у работодателя полное возмещение всех затрат, связанных со служебной поездкой.

Командировочные на Крайнем Севере

Перед самой отправкой работнику выдается денежная сумма (аванс) на предстоящие расходы, а именно: проезд, аренда жилья (в случае если бесплатное жилье не предоставляется). Если же заранее были начислены и выплачены командировочные Крайнего Севера и коэффициент, то в последующем они будут учтены при полном расчете.

Важно помнить, что работа в командировке на Крайнем Севере оплачивается с учетом суммы среднего заработка, которая рассчитывается за весь период, пока сотрудник находится в поездке, выполняя поручения руководителя, за дни нахождения в пути, в т. ч. за время вынужденной задержки, даже если дата прибытия не соответствует графику, установленному организацией.

На основании статьи 314 ТК РФ дни нахождения в служебной поездке засчитываются в общий трудовой стаж. Таким образом, командировка в районы Крайнего Севера и стаж дают возможность на досрочное назначение страховой пенсии.

В сумму среднего заработка сотрудника входят все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера.

Если дни командировки выпали на выходные или же праздничные дни, то рассчитываются они по правилам оплаты выходного дня. Оплачивать их сможете как в двойном размере, так и в одинарном, но с правом взять отгул на один день.

Однако если сотрудник не привлекался в эти дни к работе, то они не оплачиваются.

По возвращении на работу в течение трех рабочих дней необходимо предоставить работодателю авансовый отчет о расходах, связанных с командировкой, произвести окончательный расчет по выданной ему перед поездкой суммой на данные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд и чеки об иных расходах, связанных со служебной поездкой, которые изначально не обговаривались с руководителем.

Суточные на Крайнем Севере

Суточные, в отличие от командировочных, начисляются за каждый день нахождения работника в служебной поездке, учитывая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

Сотрудник вправе сам распоряжаться данными выплатами, по своему усмотрению предоставлять отчётность о расходах, чеки — он не обязан. При отправке человека в командировку суточные в район Крайнего Севера устанавливаются в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом, их размер составляет от 100 до 700 рублей.

Если же сумма выплат превышает лимит, то она облагается НДФЛ и страховыми взносами. Затраты на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Расчет среднего заработка работнику командированного с Крайнего Севера в другой регион

Как рассчитать и отразить в учете организации, расположенной в районе Крайнего Севера, средний заработок работника за время служебной командировки, если работник командирован в местность, не относящуюся к районам Крайнего Севера и не приравненную к ним?

Работник направлен в служебную командировку в августе 2016 г. на пять рабочих дней. Должностной оклад работника составляет 40 000 руб. Районный коэффициент, применяемый организацией (в соответствии с районом, в котором расположена организация, и отраслью производства), составляет 1,4.

Процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в районе Крайнего Севера выплачивается данному работнику в размере, равном 60%. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Периоды, исключаемые из расчетного, а также начисленные за эти периоды выплаты в пользу работника отсутствуют.

Средний заработок, сохраняемый за время командировки, перечисляется на банковский счет работника.

Командировка связана с основной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов. Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Трудовые отношения

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка, который исчисляется в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ (ст. 167 ТК РФ).

Средний заработок, сохраняемый за работником во время командировки, является частью оплаты труда работника. Данная выплата не относится к командировочным расходам, возмещаемым работнику в соответствии со ст. 168 ТК РФ.

Подробнее о том, как оплачивается труд работника в период командировки, см. Путеводитель по кадровым вопросам.

Оплата труда в районах Крайнего Севера осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).

Сумма, на которую начисляются процентная надбавка и районный коэффициент, определяется как сумма выплат в пользу работника, относящихся непосредственно к заработной плате применительно к ст. 129 ТК РФ, без учета районного коэффициента и процентной надбавки соответственно.

Подробную информацию о районных коэффициентах к заработной плате (в том числе о законодательных актах, регулирующих начисление районных коэффициентов и порядок начисления коэффициентов), а также о процентной надбавке к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и других местностях см.

в Путеводителе по кадровым вопросам.

Начисления с применением районного коэффициента и процентная надбавка к заработной плате относятся к расходам на оплату труда в полном объеме (ч. 3 ст. 316, ч. 2 ст. 317 ТК РФ).

Расчет среднего заработка

Во всех случаях определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, применяется порядок, установленный Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение) (ч. 1, 7 ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в том числе заработная плата, начисленная работнику по должностному окладу за отработанное время, и выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате) (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, абз. 1, пп. «а», «л» п. 2 Положения).

[B=63]

Следовательно, при расчете среднего заработка, сохраняемого за работником, командированным организацией, которая расположена в районе Крайнего Севера, в местность, не относящуюся к районам Крайнего Севера и не приравненную к ним, необходимо учитывать районный коэффициент и надбавку. Аналогичное мнение отражено в консультации Советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Федеральной службы по труду и занятости В.Д. Пучеглазова.

Заметим, что, поскольку при расчете среднего заработка учитываются районный коэффициент и процентная надбавка, на средний заработок данные коэффициент и надбавки не начисляются.

Командировки (законодательство)

Многие организации направляют своих работников в командировки. Рассмотрим:

• какие поездки работников признаются командировками, а какие нет;
• какие гарантии положены работникам при направлении в командировки;
• кого нельзя направлять в командировки, а в каких случаях для направления в командировку потребуется письменное согласие работника, какие ограничения существуют при направлении в командировки иностранных работников;
• как правильно документально оформить командировку;
• как оплачивается командировка.

• Нормативное регулирование командировок
• Ограничения направления в командировки
• Документальное оформление командировок
• Оплата командировок

Нормативное регулирование командировок

Направление работников в командировки регламентируется:

Определение служебной командировки

Служебная командировка  — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

В командировки направляются только работники — лица, с которыми заключен трудовой договор (п. 2 Положения о командировках).

Местом постоянной работы считается место расположения организации или ее обособленного подразделения, работа в котором предусмотрена трудовым договором с работником (п. 3 Положения о командировках).

Поездка работника головной организации в обособленное подразделение или работника обособленного подразделения в головную организацию также признается командировкой.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

Поездки таких работников являются их основной работой, за которую они получают заработную плату, поэтому командировки в этом случае не оформляются.

Перечень работ, профессий, должностей работников с разъездным характером работы устанавливаются организацией и закрепляются в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах организации (ст. 168.1 ТК РФ).

Гарантии при направлении работника в командировку

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Какие расходы возмещаются

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (ст. 168 ТК РФ):

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (кроме бюджетных организаций, для которых нормы устанавливаются законодательно).

Ограничения направления в командировки

Кого нельзя направлять в командировки

Запрещается направлять в командировки:

В каких случаях потребуется письменное согласие работника

Следующий круг лиц допускается направление в командировку только с их письменного согласия:

• Женщин, имеющий детей в возрасте до трех лет (ст. 259 ТК РФ);
• Матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до четырнадцати лет (ст. 259 ТК РФ);
• Работников, имеющих детей-инвалидов (ст. 259 ТК РФ);
• Работников, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением (ст. 259 ТК РФ);
• Отцов, воспитывающих детей без матери, а также опекунов (попечителей) несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ)

Ограничения для иностранных работников

Временно проживающие и временно пребывающие иностранцы не имеют права осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъектов РФ, на территории которых им выдано разрешение на работу или патент или разрешено временное проживание (п. 4.2 и 5 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Предельная общая продолжительность трудовой деятельности иностранцев определенных профессий

Расчёт командировочных в 2023 году. Оплата командировочных

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана с командировками. Выезд в другие города, регионы и страны является для них неотъемлемой частью эффективного производственного процесса.

Командировки могут быть вызваны необходимостью личного участия в деловых переговорах, обмене опытом, заключении сделок и т.д.

Как только руководство компании принимает решение о командировке кого-либо из сотрудников, бухгалтерия предприятия озадачивается целым рядом вопросов, в частности, о том, как правильно оформить, посчитать и провести служебную командировку. В данной статье мы подробно поговорим о служебных командировках, их порядке и расчете.

Следует ли возмещать работнику командировочные расходы за время прогула в командировке?

Кстати, быстро рассчитать сам размер командировочных вам поможет наш специальный калькулятор.

Что считается служебной командировкой

• Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.
• При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.
• Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.
• Какими документами подтверждаются командировочные расходы на проезд по электронному билету?

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

1. В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.
2. Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.
3. Вопрос: Куда сдавать документы для получения командировочных расходов, оплаты проезда в отпуск, денежной компенсации за наем жилья?
   Посмотреть ответ

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

• суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту.
  После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).
  В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.
• оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.

Как оплачивается командировка новому работнику?

Оплата командировочных

Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

1. Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

   Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

   Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.

2. Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

   Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

   В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

3. Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.

К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

Особенности выплаты командировочных

В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

• Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.
  Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.
• Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.
  В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.
• Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.
  Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности.

Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы.

Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

Как при УСН учесть командировочные расходы?

Пенсионный вопрос: командировки за пределы "северных" территорий

Согласно пункту 6 части 1 статьи 32 Федерального закона от 28.12.2013 г.

№400-ФЗ «О страховых пенсиях» страховая пенсия по старости назначается ранее достижения общеустановленного пенсионного возраста мужчинам, достигшим возраста 60 лет и женщинам, достигшим возраста 55 лет (с учётом положений, предусмотренных приложениями 5 и 6 к настоящему Федеральному закону), если они проработали не менее 15 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 20 календарных лет в приравненных к ним местностях и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

Досрочное пенсионное обеспечение по рассматриваемому основанию обусловлено работой, осуществляемой непосредственно в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, т.е.

в экстремальных природно-климатических условиях Севера.

В этой связи в стаж, дающий право на досрочную страховую пенсию за работу на Крайнем Севере, могут быть включены периоды работы при одновременном соблюдении следующих условий:

• указанные периоды работы должны иметь место в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях;
• за указанные периоды работы должны быть начислены (уплачены) страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Это означает, что работодатель наделен правом поручать работнику временное выполнение трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, вне места постоянной работы за пределами организации – работодателя.

При направлении работника в служебную командировку законодатель гарантирует сохранение за ним средней заработной платы.

В соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, режим работы (рабочего времени) в служебной командировке определяется содержанием служебного поручения и, соответственно, может отличаться от режима работы (рабочего времени), установленного работодателем.

• Так, в случае осуществления трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обусловленной работой в экстремальных природно-климатических условиях Севера, женщинам устанавливается сокращенная 36-часовая рабочая неделя.
• Если трудовая деятельность протекает за пределами районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то по общим правилам устанавливается нормальная продолжительность рабочей недели (40 часов).
• Учитывая вышеизложенное, периоды работы во время служебных командировок за пределами районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в течение которых за работником сохранялась средняя заработная плата, и, следовательно, начислялись (уплачивались) страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, могут быть включены только в страховой стаж.

Правовых оснований для включения указанных периодов в стаж работы, дающей право на досрочную страховую пенсию в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 32 Федерального закона от 28.12.2013 г.

№ 400-ФЗ «О страховых пенсиях», не имеется, поскольку в этом случае не выполняется одно из условий, необходимых для определения права на досрочную страховую пенсию по рассматриваемому основанию – периоды работы должны иметь место в районах Крайнего Севера или в приравненных к ним местностях.

Средний заработок при командировке: рассчитываем без ошибок — Контур.Бухгалтерия

Как оплатить время командировки работника: из среднего заработка или просто выплатить зарплату? Согласно статье 167 ТК РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, и возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Поэтому за время нахождения работника в командировке ему следует выплатить средний заработок. Выплачивая работнику зарплату за время нахождения его в командировке, работодатель нарушает действующее законодательство.

Расчет среднего заработка для командировки

Порядок расчета среднего заработка регламентирован 139 статьей ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При любом режиме работы расчет средней зарплаты производится исходя из фактически начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ).

Посмотрим, какие действия следует выполнить, чтобы исчислить средний заработок за дни нахождения работника в командировке.

1. Определите количество дней, за которые следует выплатить средний заработок при командировке

Из среднего заработка оплачиваются только те дни работы по графику, установленному в организации, которые работник не смог отработать в связи с отъездом в командировку. Для этого у бухгалтера должен быть табель учета рабочего времени.

2. Определите сумму выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

При исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления № 922). То есть в расчет включаются выплаты:

• зарплата;
• денежное содержание муниципальных служащих;
• комиссионное вознаграждение;
• надбавки и доплаты, предусмотренные системой оплаты труда;
• компенсации за режим работы и условия труда (вредные и опасные условия, ночное время, выходные и праздники, сверхурочно и пр.);
• премии и вознаграждения.

Выплаты, произведенные в расчетном периоде другими работодателями, учитываться не должны. А премии включаются в расчет среднего заработка по правилам пункта 15 Постановления № 922.

3. Определите количество дней, которые следует включить в расчет

Средний заработок, независимо от режима работы сотрудника, рассчитывается исходя из фактически начисленных ему доходов и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Постановления № 922). То есть, если работник направлен в командировку в августе 2022 года, то расчетным периодом будет период с 1 августа 2021 г. по 31 июля 2022 г.

Организация может предусмотреть локальными нормативными актами другой период, если это не будет ухудшать положение работников.

Согласно нормам пункта 5 Постановления № 922, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не мог выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

• 4. Исчислите средний дневной заработок
• Для этого сумму выплат, произведенных работодателем в расчетном периоде, разделите на количество рабочих дней, отработанных работником в расчетном периоде.
• 5. Исчислите средний заработок за дни нахождения работника в командировке
• Для этого сумму среднего дневного заработка следует умножить на количество дней, определенных в пункте 1.

Пример расчета среднего заработка

А. А. Кочкина принята на работу в ООО «Вектор» 01.02.2021 года. Оклад — 40 000 рублей. 25 февраля 2022 года она направлена в служебную командировку на четыре дня. В расчетном периоде — 265 рабочих дней. Сотрудница полностью их не отработала из-за болезни (8 рабочих дней в августе расчетного периода) и ежегодного оплачиваемого отпуска (14 рабочих дней в сентябре расчетного периода).

В августе А. А. Кочкиной начислена заработная плата в размере 26 086, 96 руб., а в сентябре — 12 000 рублей.

Определим средний заработок за дни нахождения Кочкиной в командировке.

1.       Количество дней, за которые следует выплатить средний заработок, — 4.

1. 2.       Определяем суммы выплат:
2. (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086, 96 руб. + 12 000 рублей
3. = 438 086, 96 руб.
4. 3.       Определяем количество фактически отработанных дней:
5. 265 – 8 – 14 = 243 дня.
6. 4.       Определяем средний дневной заработок:
7. 438 086, 96 / 243 = 1 802,83 руб.
8. 5.       Определяем средний заработок за дни нахождения в командировке:

1 802,83 руб. × 4 = 7 211,31 руб.

Нужно ли умножать ли командировочные на районный коэффициент?

Если вы направляете работников в командировки, необходимо знать, увеличиваются ли командировочные выплаты на районный коэффициент. Подробности — в этой статье.

Что такое районный коэффициент?

По правилам трудового законодательства РФ труд работников, занятых в деятельности на территории местности с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).

Наиболее известный пример территории с особыми климатическими условиями — Крайний Север и районы, приравненные к нему. На этих территориях трудящимся устанавливаются особые госгарантии и компенсационные выплаты (ст. 313 ТК РФ). Оплата за труд в условиях Крайнего Севера и приравненных к нему местностях производится с применением районных коэффициентов и северных надбавок (ст. 315 ТК РФ).

Районный коэффициент — специальный коэффициент, увеличивающий оплату за труд в отдельных регионах страны (ст. 316 ТК РФ). Размер районного коэффициента в 2019 году устанавливается Правительством РФ и зависит от территории, на которой трудится работник.

Районный коэффициент начисляется на зарплату вне зависимости от общего стажа работы человека и стажа работы в регионе действия коэффициента. В этом отличие районного коэффициента от северной надбавки.

Коэффициент предназначен только для тех, кто трудится непосредственно на территории его действия.

Например, если головной офис компании расположен в Москве, но филиал — в Мурманске, то всем работникам филиала оплата за труд перечисляется с учетом районного коэффициента. И, наоборот: зарегистрированная в Магадане фирма работникам, которые непосредственно трудятся в Краснодаре, не обязана умножать зарплату на районный коэффициент.

Работник едет в командировку на Север — нужно ли умножать командировочные на районный коэффициент?

Независимо от местоположения вашей компании умножать командировочные выплаты сотруднику на коэффициент не нужно. Объясним почему.

Служебная командировка — поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы на время командировки и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Соответственно, за время нахождения работника в служебной поездке ему следует выплатить средний заработок.

Порядок определения среднего заработка для командировочных установлен Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, подробнее можете посмотреть здесь.

Средний заработок для командировочных рассчитывается на основании заработка сотрудника за 12 месяцев, предшествующих месяцу командировки.

Следовательно, если командировочные вы платите работнику, трудящемуся в районах действия районных коэффициентов, то такие коэффициенты уже учтены в среднем заработке командировочного.

А, значит, учтены и в итоговой сумме командировочных выплат. Дополнительно умножать командировочные на районный коэффициент не надо.

Работа не на территории действия коэффициента

А если работник трудится не на территории действия коэффициента, но по работе вынужден ехать на Крайний Север или приравненную к нему территорию?

Основной закон, регулирующий порядок применения районных коэффициентов и северных надбавок в 2019 году – закон «О госгарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» от 19.02.1993 № 4520-1.

В этом законе указано, что он распространяется на лиц, работающих по найму постоянно или временно в компаниях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и лиц, проживающих на этих территориях (ст. 1 закона № 4520-1). А ст. 10 и ст. 11 закона № 4520-1 определяют, что районный коэффициент применяется к оплате за труд в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.

По мнению Верховного суда коэффициент нельзя начислять на средний заработок, выплачиваемый работнику за период нахождения в служебной командировке (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержден Президиумом ВС РФ 26.02.2014).

Подводим итоги

• Умножать командировочные выплаты на районный коэффициент не нужно.
• Если командируется работник, трудящийся на территории действия районного коэффициента, его средний заработок за время служебной поездки уже посчитан с применением районного коэффициента.
• Если же в командировку направлен сотрудник, работающий на территории, не подпадающей под действие районного коэффициента, то командировочные выплаты ему увеличивать на коэффициент нельзя, независимо от места служебной поездки.

Длительная командировка: 6 нюансов, которые нужно учесть работодателю

Иногда работодатель отправляет работника в командировку
не на несколько дней, а на несколько месяцев
или даже лет — например, для участия в строительстве
и запуске нового завода. При этом далеко не всем
сотрудникам по душе длительные поездки. Разбираемся, что нужно
знать работодателю, чтобы соблюсти интересы компании
и не ущемить права работника.

1. Максимальная длительность командировки

У сотрудника, которого отправляют в долгую
командировку, возникает вопрос, насколько это законно.
В трудовом законодательстве нет
ограничений по сроку командировки — она может длиться
как один день, так и несколько месяцев.

Установлено только, что это служебная поездка по поручению
работодателя на определённый срок. То есть должна
быть известна дата окончания командировки — она не может
быть открытой, «до завершения работ».

При этом если специалист
не успел выполнить служебное поручение или не смог
вернуться в срок по уважительной причине, например, из-за
непогоды, работодатель имеет право продлить срок поездки.

Если длительная поездка оформлена с соблюдением правил, то она законна
и и оспорить её работник не может. Кадровик
должен объяснить это сотруднику до оформления приказа
на командировку, чтобы избежать жалоб в трудовую
инспекцию.

2. Дополнительные затраты на оплату труда
и страховку

Период командировки работника оплачивается по среднему заработку. Для расчёта берётся фактически начисленная
зарплата за 12 месяцев, предшествующих служебной поездке,
включая премии и компенсационные выплаты.

Например, если работник перед поездкой получил 13-ю зарплату,
то его средний заработок будет выше обычного. Но если
специалист работает недавно или долго был на больничном перед
командировкой, то заработок будет ниже.

Теоретически работодатель может установить доплату
до фактического заработка в период командировки
в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативном
акте.

Такие расходы можно принять к налоговому учету как
оплату труда. Минфин разъяснил это в письме от 03.12.2010
№03-03-06/1/756. Но решение будет принимать работодатель.

Сам работник, если он не «льготник», не может
отказаться от командировки из-за того, что будет получать
меньше.

Дополнительно работодатель должен выдать аванс на проезд
и жильё, а также суточные за каждый день
в командировке, включая выходные и праздники. Если
работник едет за границу, то ему также возмещаются:

• траты на оформление визы и загранпаспорта;
• обязательные консульские и аэродромные сборы;
• сборы за въезд или транзит автотранспорта;
• расходы на медстраховку и другие обязательные
  платежи.

Такие правила установлены в п. 10, 11 и 23 Положения
о командировках №749.

При планировании длительных командировок руководитель должен
учитывать, что все расходы на поездку работнику нужно будет
заплатить разово, авансом. Это установлено п. 10 Положения №749.

Командированные в район Крайнего Севера или схожие
по климатическим условиям местности иногда полагают, что
их труд должен оплачиваться с применением районных коэффициентов и северных надбавок.

Но для командировочных выплат северные коэффициенты
не применяются. Средний заработок считается за период,
когда работник трудился в нормальных климатических условиях.

Роструд разъяснил это в ответах на вопросы
на сайте Онлайнинспекция.рф.

Верховный Суд РФ также считает, что на средний заработок
в служебной командировке районный коэффициент
не начисляется. Кадровику или бухгалтеру лучше объяснить этот
нюанс работнику до того, как он напишет жалобу
в трудовую инспекцию или обратится с иском в суд.
Заграничная командировка: оформление, суточные и компенсация
расходов

3. Потеря статуса налогового резидента

Если сотрудник пробудет за границей больше 183 дней,
то он потеряет статус налогового резидента РФ
и будет платить НДФЛ с зарплаты и других доходов
от российской компании по ставке 30%,
а не 13% или 15%. Исключений немного. Например, ставка
в 13% или 15% сохраняется для членов экипажей судов под
российским флагом. Такие правила установлены в ст. 207 и ст. 224 НК РФ.

Гражданин считается налоговым резидентом РФ, если
он находится в России 183 дня в течение
12 месяцев подряд. Бухгалтер проверяет этот статус при каждом
начислении зарплаты. С 1 января 2023 года НДФЛ уплачивается с каждой выплаты
от работодателя, а не раз в месяц, как
раньше.

Пример Инженер Иванов с 6 июня 2022 года находится в командировке в Узбекистане на строительстве линии непрерывной плавки стали. 15 января 2023 года бухгалтер начисляет зарплату за первую половину января 2023 года. Он берёт 12 месяцев с 15.01.2022 по 15.01.2023 и считает, сколько дней за этот период Иванов был в России. Получается 142 дня. Бухгалтер удержит НДФЛ из зарплаты Иванова по ставке 30%, как для налогового нерезидента.

Помимо этого налоговый нерезидент утрачивает право
на налоговые вычеты: стандартный на детей, социальный
и имущественный. Такие льготы предоставляются только
в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке
в 13%, — основной налоговой базе. В других случаях
согласно п. 3 ст. 210 НК
РФ вычеты не применяются.

Налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год.

Если работник в течение
года утратил статус резидента и до 31 декабря его
не возобновил, то в конце года за весь период
с 1 января бухгалтер делает перерасчёт НДФЛ
по ставке 30% и отменяет вычеты, полученные
работником с начала года.

У сотрудника возникает
налоговая задолженность, о которой нужно сообщать в ИФНС.
Так что фактически длительные зарубежные поездки невыгодны
не только работнику, но и работодателю.

Статус налогового резидента независимо от срока заграничной
командировки сохраняют только чиновники и военнослужащие.
Остальным работникам придётся считать все дни командировки и,
возможно, по согласованию с работодателем
прерывать её, чтобы съездить в РФ.

Работник должен сам
следить за своим налоговым статусом. Скрыть сроки поездки
от ФНС не получится. Конечно, налоговая не станет
проверять отметки в загранпаспорте работника, но период
нахождения за рубежом можно будет определить по приказу
о командировке.

4. Перенос отпуска

Каждый штатный сотрудник имеет право на ежегодный
оплачиваемый отпуск, очерёдность предоставления которого
устанавливается ежегодным графиком отпусков. Если сроки отдыха
и командировки совпадают, то у работодателя есть два
варианта:

1. Перенести срок ежегодного отпуска. Это
можно сделать только с письменного согласия работника. При
этом перенесённый отпуск должен быть использован не позднее
12 месяцев после окончания рабочего года, за который
он предоставлялся.

Пример Инженер Иванов по графику должен пойти в отпуск за рабочий год с 23.11 2021 по 22.11.2022 в июне 2022 года. Специалист находится в длительной командировке с 06.06.2022 по 06.06.2023. Директор должен предоставить перенесённый отпуск Иванову так, чтобы тот отгулял его до 22.11.2023.

2. Прервать командировку на время отпуска. Сотрудник
имеет право уйти в отпуск по графику без предупреждения
работодателя, поскольку это его законное право. На это
неоднократно указывал Роструд в разъяснениях на сайте
Онлайнинспекция.рф. Так что если не удалось получить
от работника согласия на перенос отдыха, придётся
планировать командировку с учётом графика отпусков.

Руководителю нужно учитывать, что невыплата отпускных
в срок — нарушение трудового законодательства. Если
работник пожалуется в трудовую инспекцию, то компанию
оштрафуют по ч. 6 ст. 5.27 КоАП
РФ в размере от 30 000
до 50 000 рублей. А по иску
от сотрудника суд может начислить проценты в размере 1/150 от ключевой
ставки Центробанка за каждый день просрочки
и возмещение морального вреда.

Некоторые категории работников могут уходить в отпуск
в удобное для себя время — например, родители детей-инвалидов. Несовершеннолетние
и работники с вредными или опасными условиями труда
должны отдыхать каждый год, и перенести
их отпуск из-за длительной командировки будет проблематично.
Эти нюансы также нужно иметь в виду при планировании служебных
поездок.

5. Временная регистрация по месту пребывания

Находясь в другом российском регионе больше 90 дней,
гражданин должен оформить в ОМВД регистрацию по месту пребывания.
За нарушение порядка придётся заплатить штраф
от 2 000 до 3 000 рублей по ст. 19.15.2 КоАП РФ.

Если командированный работник останавливается в гостинице,
то временную регистрацию оформляют её сотрудники.
Ситуация сложнее, если он снимает частную квартиру.
Собственники жилых помещений часто опасаются прописывать кого-то
на своей территории даже временно.

При длительных командировках лучше пользоваться гостиницами
и отелями, хотя это и дороже квартир. Или можно выезжать
из региона на время, чтобы был билет о прибытии как
подтверждение пребывания менее 90 дней. В большинстве
случаев работодатель не сможет возместить такие «перевалочные»
расходы, поскольку это не предусмотрено п. 12 Положения №749.

При зарубежных поездках правила ещё строже. В любой стране
для иностранцев действуют свои правила пребывания —
с ними лучше ознакомиться до поездки на сайте
консульства соответствующей страны.

Например, в Сербии
иностранец должен зарегистрироваться в полиции в течение
24 часов после въезда и при смене отеля сделать это
снова.

За нарушение правил пребывания иностранцам могут
грозить штраф, депортация или запрет на въезд.

6. Семья работника

В длительной командировке некоторые работники предпочитают,
чтобы их близкие были рядом. Трудовым кодексом и Положением №749 не предусмотрено
возмещение расходов на служебную поездку для супругов или
детей командированных сотрудников. Работодатель не может
запретить семье сотрудника ехать вместе с ним, но расходы
на их проживание несёт работник.

Кадровик должен предупредить командированного, чтобы тот
разделил расходы: отдельно покупал билет себе и членам семьи,
получил отдельный счёт за проживание в гостинице. Так ему
будет проще обосновать свои затраты по авансовому отчёту.

С командировками семейных работников есть ещё одна
проблема. Некоторые категории сотрудников с семейными
обязательствами можно направить в служебную поездку только
с их письменного согласия — например, отцов-одиночек
детей до 14 лет или родителей ребёнка-инвалида.

Если такой сотрудник отказывается от поездки, это
не будет считаться нарушением трудовой дисциплины.
Руководителю придётся искать другого кандидата
на командировку.

* Статья носит информационный характер и может
не совпадать с мнением государственных органов
и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несёт
ответственность за решения, принятые на основе
информации, представленной в статье.

• Ещё можно почитать
• Командировка на служебном автомобиле: оформление
  и отчётность
• Оформление командировки: пошаговая инструкция
• Авансовый
  отчёт по командировке
• Командировочное
  удостоверение
• Переход
  на электронное оформление командировок: пошаговая
  инструкция
• Внутреннее
  положение о командировках