Информация Признается Коммерческой Тайной Если В 2023 Году
Перечень составляющих коммерческую тайну сведений необходим организациям, которые хотят защитить свою внутреннюю информацию. О том, что может входить в этот перечень, читайте в нашей статье.
Понятие коммерческой тайны (КТ) регулируется в нашей стране законом «О коммерческой тайне» от 29.07.2004 № 98-ФЗ.
КТ — это особый режим, который сохраняет конфиденциальность информации, обладатель, которой может получить какую-либо коммерческую выгоду, например, получить дополнительные прибыли или сократить расходы, занять долю рынка и т. д.
Данные, которые попадают под КТ, могут быть любого вида и должны иметь коммерческую ценность в связи с их засекреченностью от третьих лиц.
Кто же вправе определять, какая информация может попадать под режим КТ, и есть ли ограничения на это? Согласно п. 1 ст. 4 закона № 98-ФЗ обладатель информации имеет право отнести эту информацию к попадающей под режим КТ.
Обладателем информации является тот, кто владеет ей на законных основаниях. Обладатель может дать доступ к секретной информации на условиях неразглашения, может передать третьему лицу по договору, может предоставить госорганам.
Однако существует установленный законодательно перечень данных, распространение которых не может ограничиваться КТ.
Что относится к сведениям, которые не могут составлять коммерческую тайну предприятия
Такие сведения оговорены в ст. 5 закона № 98-ФЗ и включают в себя информацию:
- указанную в учредительных документах и документах о регистрации юрлица или ИП в госорганах;
- указанную в разрешениях на коммерческую деятельность;
- об использовании бюджетных средств и об имуществе госучреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий;
- влияющую на безопасность отдельных граждан или всего населения (о влиянии на окружающую среду, о соблюдении противопожарной, санитарной техники безопасности, безвредность пищевых продуктов и т. д.);
- относящуюся к кадровой (количество работников, их состав, система оплаты труда, условия и охрана труда, травматизм и проф. заболевания, имеющиеся вакансии, задолженность по зарплате и соцвыплатам);
- о противозаконных действиях и понесенных за это наказаниях;
- об условиях приватизации госсобственности;
- для некоммерческих организаций: о доходах, расходах, имуществе, о количестве сотрудников и их зарплате, об использовании бесплатного труда;
- о списке лиц, которые выступают от имени организации без доверенности;
- прочая информация, необходимость раскрытия которой указана в других законах.
Какой перечень информации, составляющей коммерческую тайну на территории РФ, может являться образцом?
Если организация устанавливает режим КТ в отношении какой-либо информации, то необходимо создать внутренние положения по соблюдению этого режима с указанием мер ответственности за их нарушения, а также зафиксировать перечень составляющих коммерческую тайну сведений.
Сотрудники, работающие с закрытой информацией, должны быть ознакомлены с правилами конфиденциальности и с перечнем составляющих коммерческую тайну сведений.
В этот перечень может входить любая информация, которая имеет коммерческую ценность в данный момент или в будущем в связи с тем, что она не известна третьим лицам и у них нет свободного доступа на законном основании к этим данным.
Примерный перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, может выглядеть таким образом:
- Список клиентов и поставщиков.
- Информация об условиях заключенных договоров и о потенциальных сделках.
- Информация о ходе переговоров с контрагентами.
- Методика ценообразования.
- Финансовая информация о структуре себестоимости.
- Составляющие коммерческую тайну предприятия сведения о размерах, видах и условиях кредитов.
- Информация из управленческой отчетности.
- Стратегические и операционные планы, бюджеты, инвестиционные проекты, маркетинговые исследования, рекламные кампании.
- Информация о незапатентованных изобретениях.
- Информация о планируемых разработках или модернизациях.
- Информация о технологических характеристиках выпускаемой продукции.
- Информация о видах и состоянии используемого программного обеспечения.
- Информация, позволяющая получить доступ к программному обеспечению и компьютерной технике.
- Сведения о системах внутренней безопасности и охраны.
- Сведения о порядке и датах внутренних проверок.
- Сведения о результатах совещаний.
- Сведения о заработной плате сотрудников.
- Информация о методах управления и внутренней организации предприятия.
- Деловая переписка.
О том, как утвердить режим КТ, читайте в статье «Положение о коммерческой тайне — образец 2022 года».
За разглашение коммерческой тайны может быть предусмотрена дисциплинарная, материальная и даже уголовная ответственность. Когда можно привлечь сотрудника к ответственности рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите материал.
Итоги
Доступ к сведениям, составляющим коммерческую тайну, может даваться работнику только с его согласия, если это заранее не было оговорено в трудовом договоре или инструкциях к нему.
Ознакомление сотрудников с режимом КТ и с перечнем закрытой информации проводится под расписку.
В перечень составляющих коммерческую тайну сведений необходимо включить все виды информации, попадание которых в руки третьих лиц может нанести вред организации, но необходимо также учитывать, что закон ограничивает этот список.
О прочих кадровых документах читайте в наших статьях:
Что является налоговой тайной
Налоговый кодекс определяет понятие налоговой тайны в ст. 102. Разберем на примерах, что является налоговой тайной, а какие данные относятся к коммерческой тайне.
Какие сведения относятся к налоговой тайне
Налоговую тайну составляют сведения о налогоплательщике и плательщике страховых взносов, которые получены налоговым органом или другими государственными органами.
Чтобы четко понимать границы, в которых соблюдается налоговая тайна, нужно знать перечень исключений. Так, налоговой тайной не являются:
- ИНН;
- сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах;
- общедоступные данные, сведения из реестров ЕГРИП/ЕГРЮЛ;
- данные о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения информации на сайте ФНС;
- другая информация, перечисленная в пп. 1 — 13 п. 1 ст. 102 НК РФ.
Доступ к информации о налогоплательщиках, которая не относится к исключениям, налоговый кодекс защищает как налоговую тайну.
Налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы, таможенные органы, их должностные лица и привлеченные эксперты не должны разглашать тайные сведения. Напротив, в отношении тайных сведений должен соблюдаться специальный режим хранения и доступа.
Важно: разглашение тайны или утрата документов, содержащих сведения, которые являются налоговой тайной, влечет ответственность.
Ответственность за разглашение налоговой тайны предусматривает ст. 13.14 КоАП РФ и ст. 183 УК РФ. Наказанием для виновного должностного лица может являться штраф, запрет занимать определенную должность или лишение свободы.
Какие сведения относятся к коммерческой тайне
Следует помнить, что также относится к разглашению налоговой тайны использование или передача третьему лицу данных, для которых налогоплательщик установил режим коммерческой тайны. Такая информация будет составлять налоговую тайну, когда о ней узнают должностное лицо налогового органа, фонда или эксперт при исполнении обязанностей.
Коммерческой тайной может являться любая информация, которая не известна третьим лицам и имеет коммерческую ценность. Если следовать положениям закона № 98-ФЗ, компания может отказать сторонним лицам в выдаче информации, которая относиться к коммерческой тайне.
Но для этого правообладатель должен установить меры по охране конфиденциальности тайны, которые указаны в ч. 1 ст. 10 закона № 98-ФЗ. Нужно определить перечень информации, в отношении которой введен режим конфиденциальности. Также следует регламентировать возможность доступа к ней сотрудников и других лиц.
Нужно определить перечень информации, в отношении которой введен режим конфиденциальности. Также следует регламентировать возможность доступа к ней сотрудников и других лиц.
Нельзя отнести к коммерческой тайне:
- информацию из учредительных документов юрлица;
- сведения из реестров ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- данные о составе имущества ГУП, МУП и госучреждения, об использовании ими бюджетных средств;
- информацию о состоянии противопожарной безопасности, безопасности пищевых продуктов и других факторах, которые влияют на обеспечение безопасности;
- данные о численности, составе работников и о наличии свободных рабочих мест;
- сведения о задолженности работодателей по выплате зарплаты;
- информацию о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического лица;
Другие данные, которые не относятся к коммерческой тайне, перечислены в ст. 5 закона № 98-ФЗ.
Тайна или нет: разбор кейсов
Безусловно являются тайной сведения из паспорта физлица, а также информация из документов юрлица, которые налоговая инспекция получила в рамках налогового контроля. Но не всегда все так однозначно. Разберем на конкретных ситуациях, что является информацией, защищаемой в режиме налоговой тайны.
Является ли акт налоговой проверки налоговой тайной?
Материалы налоговой проверки являются тайными для третьих лиц. Однако самому налогоплательщику инспектор обязан предоставить эти данные. Кроме того, налогоплательщик имеет право ознакомиться со всеми документами, которые могут иметь отношение к оспариваемым фактам по итогам налоговой проверки.
Является ли налоговая декларация налоговой тайной?
Инспекторы могут предоставлять потенциальным контрагентам компании:
- информация о задолженности контрагента перед бюджетом;
- сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов.
Является ли бухгалтерский баланс налоговой тайной?
Данные из бухгалтерских регистров и бухгалтерская отчетность потенциального контрагента являются коммерческой тайной. Инспекторы должны ограничить доступ к таким сведениям, которые они получили во время проверки компании.
Однако сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год являются исключением. Это общедоступная информация, которая размещена на сайте налоговой.
Получить только разрешенные законодательством данные о контрагентах можно в сервисе Астрал.СКРИН. Он предоставляет пользователям данные, собранные из официальных реестров, позволяет проверить статус и репутацию предпринимателя.
Что такое коммерческая тайна и как её хранить — Лайфхакер
Ликбез Своё дело 7 октября 2019 За излишнюю болтливость могут уволить и даже посадить.
По коммерческую тайну может составлять информация, которая позволяет её обладателю увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке или получить иную выгоду.
К этому относятся сведения любого характера, имеющие ценность именно из-за того, что они неизвестны третьим лицам.
Например, на рынке существуют два крупных производителя сковородок.
Одному удалось разработать формулу покрытия, при котором еда больше никогда не прилипнет к дну — даже если посуду через тысячи лет откопают археологи.
Эта технология может стать отличным козырем в конкурентной борьбе. Но если кто-то из сотрудников передаст её конкурентам, фирма потеряет своё преимущество и лишится потенциального дохода.
Что не может быть коммерческой тайной
Этот закон выглядит отличной лазейкой, чтобы скрыть неприглядную информацию, но для подобных случаев имеется своё положение. Секретными не могут быть следующие :
- о документах, подтверждающих факты внесения записей в государственные реестры юридических лиц и ИП, а также информация из учредительных документов юрлиц;
- из документов, дающих право на осуществление предпринимательской деятельности;
- о составе имущества государственного или муниципального унитарного предприятия, госучреждения и том, как они тратят бюджетные средства;
- о загрязнении окружающей среды, санитарно-эпидемиологической и радиационной обстановке и других показателях, которые могут негативно повлиять на безопасность населения или работу производственных объектов;
- о численности и составе работников, системе оплаты и условиях труда, показателях травматизма, вакансиях;
- о задолженностях предприятия перед работниками;
- о нарушениях закона и фактах привлечения к ответственности;
- об условиях конкурсов или аукционов по приватизации объектов государственной или муниципальной собственности;
- о доходах и имуществе некоммерческих организаций, зарплате работников и использовании труда волонтёров;
- о списке лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического лица;
- обязательные к раскрытию по закону.
Как защитить информацию коммерческой тайной
Недостаточно собрать работников и сказать им: только никому не рассказывайте. Точнее, сделать так можно, только никаких ограничений по закону это на них не накладывает. Если хотите всё сделать правильно, алгоритм следующий.
- Определите, какие данные следует держать в секрете. Документы, в которых указана эта информация, должны быть помечены «Коммерческая тайна».
- Ограничьте доступ к этой информации, установив порядок обращения с ней. Сотрудники не должны наткнуться на эти данные случайно. Соответственно, необходимо определить, кто, как и почему может знакомиться с секретными сведениями.
- Отдайте на подпись сотрудникам, допущенным к секретам, договор о неразглашении. В нём должно быть указано, что является коммерческой тайной, сколько лет её нужно хранить, какие санкции ждут за разглашение.
В процессе засекречивания данных необходимо составить Положение о коммерческой тайне. Строгой формы для этого документа нет, но в нём стоит отразить следующие моменты.
- Общие положения — основные термины и определения, сведения об организации и её руководителе, о структурном подразделении, ответственном за защиту информации, законодательные акты, на которые опирается организация в работе с коммерческой тайной.
- Порядок отнесения сведений к коммерческой тайне и снятия грифа конфиденциальности. Здесь или в приложении можно также оформить список данных, попадающих под действие положения.
- Порядок использования информации, составляющей коммерческую тайну, — на каких основаниях к сведениям предоставляется и прекращается доступ, как с ними обращаться.
- Обязанности и ответственность сотрудников, получивших доступ к сведениям, составляющим коммерческую тайну.
- Обеспечение безопасности конфиденциальной информации — какими средствами защищаются данные.
- Заключительные положения — порядок утверждения документа и приложений к нему, алгоритм внесения изменений и так далее.
Список сведений, составляющих коммерческую тайну, и образец положения о неразглашении можно оформить в приложении.
Чтобы понять, как выглядит положение, посмотрите действующие документы: некоторые компании выкладывают их в открытый доступ.
Как понять, есть ли у вас доступ к коммерческой тайне
Если работа предполагает доступ к коммерческой тайне, при приёме вы подписываете соглашение о неразглашении, которое оформляется приложением к трудовому договору.
В нём вы даёте согласие на доступ к коммерческой тайне, обязуетесь выполнять требования Положения о ней и подтверждаете, что знакомы с мерами безопасности по хранению корпоративных секретов.
В этом случае вы несёте ответственность за разглашение информации.
https://www.youtube.com/watch?v=Aon8cEZQflc\u0026pp=ygVp0JjQvdGE0L7RgNC80LDRhtC40Y8g0J_RgNC40LfQvdCw0LXRgtGB0Y8g0JrQvtC80LzQtdGA0YfQtdGB0LrQvtC5INCi0LDQudC90L7QuSDQldGB0LvQuCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD
Чтобы ненароком не нарушить запрет, надо внимательно ознакомиться, что именно вам нельзя. Например, если документы не разрешают использовать свои флешки, не делайте этого, даже если просто хотите скачать с USB-накопителя фото для заставки рабочего стола. Этого уже достаточно, чтобы понести ответственность.
Так, москвич был уволен с работы за то, что отправлял внутренние документы со своего рабочего электронного ящика на личный. Он не согласился и обратился в суд. Однако увольнение было признано законным.
При пересылке информации данные проходят через почтовый сервер, принадлежащий третьему лицу. Так что фактически уволенный сотрудник создал своими действиями возможность утечки конфиденциальной информации.
Как накажут тех, кто не сохранил коммерческую тайну
Для нарушителей предусмотрено несколько видов ответственности.
- Дисциплинарная — от замечания до увольнения.
- Гражданско-правовая — нарушитель должен возместить убытки, которые компания понесла из-за разглашения сведений.
- Административная — штраф от 500 до 5 000 рублей.
- Уголовная — штраф в размере до 1 миллиона, или исправительные работы на срок до двух лет, или принудительные работы — до трёх лет, или лишение свободы — до трёх лет.
Как именно накажут нарушителя, зависит от последствий его болтливости и размера ущерба.
Что надо запомнить
- Коммерческой тайной можно сделать всё, что не запрещено держать в секрете.
- Необходимо правильно оформить документы о коммерческой тайне.
- Сотрудники получают доступ к коммерческой тайне и несут ответственность за её разглашение, если письменно подтвердили согласие с этим.
- Если согласились хранить секреты, надо следовать внутренним актам компании, иначе понесёте ответственность.
Правовой режим коммерческой тайны и налоговая проверка
Бытует мнение о том, что для налоговой инспекции нет каких-либо недоступных документов. Налоговый орган может даже «ознакомиться» со сведениями, составляющими банковскую тайну. Так ли это на самом деле, мы попытаемся разобраться в этой статье.
Коммерческая тайна постепенно оформляется в виде гражданско-правового института. Согласно статье 3 Закона от 29 июля 2004 г.
№ 98-ФЗ «О коммерческой тайне», под коммерческой тайной понимается конфиденциальность информации, позволяющая ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду.
Под режимом коммерческой тайны понимаются правовые, организационные, технические и иные меры по охране конфиденциальности информации, составляющей коммерческую тайну, принимаемые ее обладателем.
Статья 5 закона № 98-ФЗ содержит значительный перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну. Ранее перечень этих сведений был закреплен постановлением Правительства РСФСР от 5 декабря 1991 г. № 35 (в ред. постановления Правительства РФ от 3 октября 2002 г. № 731) «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну».
Эти два перечня принципиально отличаются друг от друга по своему содержанию.
Законом № 98-ФЗ, в отличие от постановления № 35, прямо не запрещается включать в состав сведений, не составляющих коммерческую тайну, бухгалтерскую и налоговую отчетность, то есть «сведения, необходимые для проверки исчисления и уплаты налогов», а также «документы об уплате налогов и обязательных платежах», сведения о заключенных договорах.
Несмотря на то что после принятия закона № 98-ФЗ постановление № 35 официально не отменялось, последнее, руководствуясь принципом верховенства закона, следует признать фактически недействующим. Подобная позиция ранее уже высказывалась аудиторами. Таким образом, вся хозяйственная деятельность предприятия может быть ограничена режимом коммерческой тайны.
Нет ноу-хау, нет и тайны..
Однако это утверждение не означает, что документация предприятия является абсолютно неприкосновенной в случае налоговой проверки.
Так, пункт 11 статьи 5 закона № 98-ФЗ указывает, что лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, не может быть установлен режим коммерческой тайны в отношении сведений, обязательность раскрытия которых или недопустимость ограничения доступа к которым установлена иными федеральными законами. Обратим внимание, что данное ограничение распространяется только на субъектов предпринимательской деятельности, хотя закон не связывает режим коммерческой тайны только с предпринимательством. По нашему мнению, такая тайна может быть и у некоммерческих структур, которые вправе, наряду с основной, вести предпринимательскую деятельность для достижения уставных целей и задач. Поэтому они также могут быть субъектами коммерческой тайны.
https://www.youtube.com/watch?v=Aon8cEZQflc\u0026pp=YAHIAQE%3D
Пункт 11 статьи 5 закона № 98-ФЗ направлен на раскрытие информации для неограниченного круга лиц, независимо от наличия у них властных полномочий.
Право государственных и муниципальных органов власти и управления на получение информации, составляющей коммерческую тайну, прямо закреплено в статье 6 закона № 98-ФЗ.
В отношении запросов правоохранительных органов — этот случай особо оговорен в пункте 3 статьи 6 закона № 98-ФЗ — правовые нормы носят бланкетный характер, поскольку отсылают к соответствующему законодательству, в котором закрепляются права конкретного органа.
Так, налоговые органы вправе получать информацию от налогоплательщика в силу прямого указания статьи 31 Налогового кодекса.
Поэтому налоговые органы вправе требовать от предприятий представления налоговой и бухгалтерской документации безотносительно к тому, «охвачены» ли интересующие сведения режимом коммерческой тайны или нет. Иное положение вещей было бы нелогично и полностью бы блокировало возможность контроля государства за коммерческим сектором.
Также следует учитывать не только такое свойство коммерческой тайны, как неизвестность ее третьим лицам, но и обусловленность необходимости соблюдения режима секретности этих сведений возможностью получения прибыли в будущем и увеличения доходов (избежания неоправданных расходов) за счет ноу-хау.
Представляется, что налоговая проверка при условии законного ее проведения сама по себе не может повлиять на возможность получения доходов при отсутствии этого ноу-хау.
Кроме того, налоговые органы в целом и их сотрудники несут установленную законом ответственность за разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия.
Альтернативный режим
Более строго закон защищает сведения, составляющие служебную тайну. Однако, нормы, регламентирующие оборот сведений, составляющих служебную тайну, разрознены и не объединены в режим, свойственный коммерческой тайне.
Тем не менее сведения, составляющие служебную тайну, в определенных случаях не могут быть истребованы в ходе рядовой проверки даже государственными органами, в том числе и налоговой инспекцией.
Так, налоговые органы не вправе требовать представления соглашений об оказании юридической помощи и актов выполненных работ от адвокатов и адвокатских образований, поскольку профессиональную тайну составляет сам факт обращения к адвокату, включая имена доверителей — физических лиц или названия организаций, не говоря уже о содержании оказанной юридической помощи. Ссылки проверяющих на свои права, предусмотренные статьей 31 Налогового кодекса, будут являться неправомерными в силу запрета, предусмотренного пунктом 4 статьи 82 Кодекса. В некотором роде данные рассуждения могут быть применены и к представителям иных профессий, деятельность которых связана с охраной тайны частной жизни граждан — нотариусов, аудиторов и т. д. Однако известной судебной практики по таким делам нет.
В то же время существует хорошо отлаженная судебная практика по охране служебной тайны в банковской сфере. Например, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2007 г.
№ 09АП-6993/2007-АК были удовлетворены исковые требования банка о признании незаконным решения налогового органа о привлечении кредитной организации к налоговой ответственности в связи с отказом от представления запрашиваемой информации.
Суд указал, что в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса банк обязан представлять инспекции ФНС только справки по счетам и операциям налогоплательщиков и не обязан предоставлять иные сведения.
Налоговый орган же, судя по содержанию его запроса, «нуждался» в информации не по исполнению договора банковского счета, а в иной — фискальной информации, охраняемой банковской тайной. Интересно, что при этом инспекция ссылалась на статью 87 Кодекса, в соответствии с которой она вправе истребовать документы у банка как третьего лица при проверке деятельности налогоплательщика.
Таким образом, эффективность режима коммерческой тайны при налоговой проверке может изменяться в зависимости от организационно-правовой формы компании и ее уставной деятельности.
Иван Кузьмин, адвокат, к.с.н.
комментарий
Юрисконсульт Аудиторско-консалтинговой группы BKR-Интерком-Аудит Вячеслав Кискин:
— Необходимо отметить, что законодательство обязывает организации раскрывать информацию органам государственной власти по их запросу, в том числе относящуюся к коммерческой тайне (ст. 6 Закона от 29 июля 2004 г. № 98-ФЗ «О коммерческой тайне»).
Истребование информации и документов о деятельности налогоплательщика может происходить как в рамках налоговой проверки, так и при рассмотрении материалов налоговой проверки в случае назначения руководителем (заместителем руководителя) инспекции ФНС дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК).
Налоговый орган при наличии обоснованной необходимости может истребовать вне рамок проведения проверок информацию о конкретных сделках у участников сделки или у иных лиц, располагающих информацией о сделке (п. 2 ст. 93.1 НК).
Между тем рекомендуется обращать внимание на правильность составления запросов о предоставлении документов и информации, которые должны содержать четкий перечень запрашиваемых документов.
Как показывает арбитражная практика, если в запросе не указано точное количество запрашиваемых документов, то привлечь налогоплательщика к ответственности по статье 126 Налогового кодекса невозможно.
Более того, если организация уверена, что часть документов представлять не обязана, то она может не выполнять требование инспекторов (ст. 21 НК).
В отдельных случаях на незаконность привлечения к ответственности по статье 129.1 Кодекса лиц за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений указывает арбитражная практика (см. постановление ФАС Московского округа от 21 июля 2004 г. № КА-А40/6066-04).
Налоговая тайна. Ответственность за разглашение
Понятие налоговой тайны является относительно новым для отечественного законодательства, оно действует менее 20 лет, поэтому не все тонкости достаточно разъяснены и понятны бизнесменам.
Постараемся разъяснить, какие сведения можно отнести к налоговой тайне, для кого они могут быть важны, кто имеет к ним доступ и как именно ее охраняет закон.
Налоговая тайна и отечественный закон
Налоговый кодекс, вступивший в действие в 1999 году, впервые предусмотрел и понятие налоговой тайны – в ст. 102. В ней дается определение: налоговая тайна – вся информация, касающаяся налогоплательщика, которая стала известна о нем ряду государственных органов вследствие выполнения ими своих профессиональных функций:
- налоговым;
- таможенным;
- следственным;
- правоохранительным;
- внебюджетным фондам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для соблюдения налоговой тайны не имеет значения, кто именно выступает в статусе налогоплательщика – рядовой гражданин, организация, индивидуальный предприниматель. Также не важна форма, в которой сведения поступили в соответствующие органы, то есть на каком носителе они зафиксированы.
Однако ст. 102 НК РФ не расшифровывает, какие разновидности информации следует относить к налоговой тайне. Эти данные можно почерпнуть из других нормативных актов, в частности письма Министерства Финансов РФ № 03-02-08/41 от 11 апреля 2011 года.
Касательно физических лиц, налоговая тайна является юридически тождественной понятию «персональные данные», которые регламентируются и охраняются Федеральным законом № 152 от 27 июля 2006 года.
Ответственность за разглашение налоговой тайны предусматривается различными Кодексами РФ:
- административная – ст. 13.13 КоАП;
- материальная – ст. 1069 ГК РФ;
- уголовная – ч. 2 ст. 183 УК РФ.
Почему тайна?
Закон охраняет право на конфиденциальность и ограниченный доступ к ряду сведений, формулируя понятия налоговой, коммерческой, военной тайны.
Налоговые органы по самой своей функции, определенной государством, собирают информацию о материальном (имущественном, денежном) положении людей и организаций. Если такие данные станут общим достоянием и будут распространяться бесконтрольно, это в ряде случаев может принести юридическому или физическому лицу вред разной степени тяжести.
Какие данные относят к налоговой тайне
Они не перечисляются в тексте Налогового кодекса, но можно сделать вывод о том, что налоговую тайну составляют:
- сведения из «первички» – документации, на основании которой формируются отчеты для ИНФС (кассовые ордера, акты, накладные, платежки и др.);
- налоговые декларации;
- перечисление активов, фондов, других материальных ресурсов;
- вся финансовая документация, к которой нет открытого доступа;
- данные, касающиеся отчислений в соцфонды;
- личная информация;
- патенты, ноу-хау, разработки организации;
- сведения уровня коммерческой тайны.
Это не налоговая тайна
Перечень «засекреченных» сведений не является закрытым, тогда как данные, не относимые к налоговой тайне, четко перечислены в НК РФ. В отличие от сведений, составляющих тайну, остальные данные называются «общедоступными». Это значит, что конфиденциальность для них необязательна.
Для граждан-физлиц, чьи персональные данные защищаются законом наравне с налоговой тайной, общедоступными считаются:
- ФИО;
- число и место рождения;
- номера телефонов;
- сведения о профессиональной занятости.
Относительно юридических лиц не относятся к налоговой тайне такие сведения:
- название организации как в полном, так и в сокращенном виде;
- форма собственности юрлица (АО, ООО и др.);
- адрес фирмы (фактическое местопребывание или юридический);
- имена руководства.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если гражданин или уполномоченное лицо от организации подписали специальный документ о том, что разрешают распоряжаться рядом сведений (например., информацией о месте работы, банковских реквизитах, достижениях и пр.), то эта информация автоматически исключается из круга, составляющего налоговую тайну.
Что не является налоговой тайной
Как для физлиц – индивидуальных предпринимателей, так и для компаний не будут являться налоговой тайной:
- номер ИНН (его легко узнать по фамилии человека или названию фирмы, а они не относятся к тайне);
- сведения об имевших место налоговых нарушениях (эта информация содержится открыто в ЕГРЮЛ и ЕГРИП);
- результаты проверок налоговыми органами (запрещено распространение налоговой информации только о кандидатах в выборные органы);
- налоговый режим, используемый налогоплательщиком (общий или один из специальных);
- данные о платежах в госструктуры (они помещаются в открытую Государственную информационную систему);
- информация, переданная вышестоящим инстанциям из местных властей или иностранным органам в рамках международного сотрудничества.
Режим секретности нарушен
Нарушение налоговой тайны может иметь место в одной из следующих ситуаций:
- сотрудник, имеющий доступ к охраняемым законом сведениям, разгласил их;
- документы, на которых зафиксированы сведения, были утрачены.
Чтобы за такое нарушение по закону наступила юридическая ответственность, должны одновременно действовать три фактора:
- Разглашение сведений или утрата документов принесли их владельцу-налогоплательщику прямой ущерб.
- Установление вины соответствующего должностного лица, то есть сотрудника налоговых органов (виновное действие или бездействие).
- Именно это действие или бездействие стало прямой причиной причинения ущерба.
Что грозит за нарушение налоговой тайны
Закон предусматривает три вида ответственности за разглашение налоговой тайны или утрату служебной документации из этой категории.
Материальное возмещение полученного потерпевшим ущерба осуществляется за счет госбюджета, поскольку вина лежит на государственном органе.
Административная ответственность для лица, разгласившего конфиденциальные сведения, обещает виновному штраф в 4-5 тыс. руб. для юрлиц и 500–1000 руб. для граждан.
Возможно, отвечать придется и по Уголовному кодексу – нарушивший режим секретности может сесть в тюрьму на 3 года, а если ущерб был особенно значительным, то и до 7 лет, либо заниматься принудительными работами до 5 лет.
Кто вправе получить доступ к налоговой тайне
Налоговый орган в некоторых случаях обязан предоставлять информацию, даже если она составляет налоговую тайну. Дать такие сведения налоговики обязаны, только если правильно соблюдены все условия:
- запрос на фирменном бланке уполномоченной организации, зарегистрированный как официальная документация;
- обязательная подпись руководителя запрашивающей организации (в электронной форме допускается ЭЦП);
- в тексте запроса должен указываться нормативный акт, который позволяет требовать секретные сведения;
- нужно обосновать цель получения данных налоговой тайны и написать реквизиты документации, на основании которой они требуются (такие как судебные решения, уголовные дела и т.д.).
Составить такой запрос имеют право:
- государственные органы и уполномоченные ими сотрудники;
- следственные органы;
- суд;
- контрагенты с целью проверки благонадежности потенциального партнера (они могут получить отнюдь не любую информацию).
Коммерческая тайна. Частые вопросы и ответы
Коммерческая тайна вызывает множество вопросов. Некоторые из них мы уже разбирали в прошлых публикациях. Другие регулярно повторяются в х и письмах наших читателей. Потому было принято решение написать отдельную статью, где собраны наиболее частые вопросы и ответы к ним.
https://www.youtube.com/watch?v=19FBfQUqm8g\u0026pp=ygVp0JjQvdGE0L7RgNC80LDRhtC40Y8g0J_RgNC40LfQvdCw0LXRgtGB0Y8g0JrQvtC80LzQtdGA0YfQtdGB0LrQvtC5INCi0LDQudC90L7QuSDQldGB0LvQuCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD
Если вы хотите узнать больше о коммерческой тайне, читайте прошлые публикации, посвященные этой тематике.
Может ли считаться коммерческой тайной любая информация, которую мы назвали коммерческой тайной?
Нет. Коммерческой тайной нельзя называть сведения, которые в соответствии с законодательством РФ не могут относиться к коммерческой тайне.
Например, некоторые компании при помощи коммерческой тайны засекречивают сумму заработной платы сотрудника или другую информацию, которая по закону считается публичной и/или не может быть защищена коммерческой тайной. Конечно, внутренний документ компании может определять, как коммерческую тайну все, что угодно. Но в случае разглашения подобной информации компания не сможет доказать в суде неправомерность действий сотрудника.
Как определить, какая информация считается коммерческой тайной?
Каждая организация самостоятельно составляет четкий и однозначный список типов информации, которую «закрывают» коммерческой тайной. Это могут быть любые данные и сведения, кроме тех, которые в соответствии с законом не могут быть защищены коммерческой тайной.
Сотрудники знакомятся с этим перечнем, подписывают обязательство о неразглашении. В результате каждый сотрудник компании четко знает, какую информацию недопустимо разглашать или использовать в личных целях. Ответственность за нарушение также фиксируется в документе о неразглашении. Только при наличии такого документа можно доказать в суде факт злоупотребления.
Относится ли к коммерческой тайне только та информация, которая находится на бумажных носителях?
Вопрос также популярный, так как бытует ошибочное мнение, что только если информация написана от руки или распечатана, ее можно защитить коммерческой тайной. Люди думают, что если информация находится на информационном носителе, жестком диске или флешке, то ее любой может скопировать, значит, о коммерческой тайне речь идти не может.
Это действительно ошибка. Мы живем в XXI веке, огромные объемы информации хранятся в цифровом виде. Потому защитить коммерческой тайной можно не только информацию на бумаге, но и на любом цифровом носителе, за который сотрудник несет ответственность в соответствии с внутренними инструкциями компании или согласно закону.
Часто ли злоупотребляют коммерческой тайной?
Практика показывает, что процент злоупотреблений в этой сфере небольшой, но только в том случае, если компания своевременно озаботилась вопросами введения режима коммерческой тайны.
В большинстве случаев «уносят с собой» клиентскую базу сотрудник, который считает, что ему слишком мало платят, или обидели как-то иначе. Например, обошли при назначении на руководящую должность.
Также база клиентов нужна людям, которые планируют самостоятельно открыть бизнес в той же сфере либо это интересно их родным, друзьям, знакомым.
Если базу данных уже украли, может ли компания что-то сделать?
Можно, этой теме была посвящена целая статья «Что делать если украли коммерческую тайну».
Если говорить кратко, компания может уволить сотрудника по статье, подать заявление в полицию, если хищение коммерческой тайны становится частью уголовного преступления, например, мошеннических действий.
Можно защитить свои права в суде. Но в этом случае материальную компенсацию в сопоставимых размерах удается получить только от юридических лиц.
Потому самое главное, своевременно позаботиться о защите коммерческой тайны, чтобы максимально снизить вероятность хищения, а наказание виновных – вопрос вторичный.
Реально ли бороться с этим видом злоупотреблений?
Существует множество методов борьбы с утечкой ценной информации. В первую очередь, это технические методы, т.е. надежные пароли, защита серверов, другие варианты ограничения доступа к информации.
Но на самом деле, важнее всего, предупредить проблему организационными методами. Человек должен четко понимать, какие виды информации недопустимо «выносить» из компании и чем это ему грозит.
Потому крайне важно убедиться, что каждый сотрудник ознакомлен с соответствующими документами и четко понимает все, что прочитал и подписал.
В этом случае срабатывает тот же принцип, что и с соблюдением законов в государстве. Люди понимают, что законы нарушать нельзя, что за это в том или ином виде им грозит ответственность. Потому большинство граждан любой страны соблюдают законодательство.
Также происходит и с коммерческой тайной.
Если сотрудник понимает, что наказание будет серьезным, что это может быть штраф, потеря репутации, невозможность в будущем найти подобную работу, а в некоторых случаях даже уголовная ответственность, скорей всего, он хорошо подумает, стоит ли сиюминутная выгода нарушения обязательств.