Отчет о движении денежных средств – один из самых популярных отчетов среди руководителей и собственников компаний.

Именно по нему они с легкостью отслеживают все движения денег «в природе»: сколько от кого получили, кому и за что заплатили.

По сути, это единственный инструмент, при помощи которого собственники бизнеса находят ответ на свой вопрос: почему при наличии прибыли в налоговой отчетности в кассе и на счетах компании денег нет.

Как составить отчет о движении денежных средств? Заполнение формы отчета может происходить как в специальной программе, например, в сервисе «Управленка»., так и в старом добром Excel – суть его от этого не меняется. И в том, и в другом случае по содержанию отчета можно судить, насколько сбалансированно работает бизнес.

Также для компаний на общей системе налогообложения специализированная форма отчета входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности для предоставления в налоговые органы. Она показывает все «притоки» и «оттоки» финансов, а также фиксирует остаток денежных средств на начало и конец периода.

Структура отчета ОДДС

Отчет о движении денежных средств включает в себя несколько разделов. Для лучшего понимания ситуации с финансами в компании в структуре отчета все денежные потоки распределены по видам деятельности:

1. Операционная
2. Инвестиционная
3. Финансовая

Операционная деятельность

Раздел «Операционная деятельность» служит для отражения денежного потока от основной деятельности организации. Данная сумма является ключевой и показывает, насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, покрытия кредитов и своего развития.

Формирование денежного потока от операционной деятельности включает в себя:

• приток денежных средств от продаж;
• дивиденды от акций других организаций;
• отток денежных средств по платежам основным поставщикам;
• выплаты сотрудникам;
• налоги;
• платежи прочим контрагентам для осуществления операционной деятельности.

Инвестиционная деятельность

В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, а они в свою очередь в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем. Здесь, как правило, отображаются:

• операции с недвижимостью и оборудованием (покупка, продажа, установка, демонтаж);
• приобретение лицензий;
• вложения в НИОКР.

Финансовая деятельность

В ее составе чаще всего приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.

Прямой и косвенный методы формирования отчета о движении денежных средств

Раздел операционной деятельности ОДДС может быть составлен двумя методами:

Прямой метод

При прямом методе данный раздел отчета формируется путем разнесения движений денежных средств по статьям поступлений и выплат. Отчет представляет конкретные денежные потоки, которые формируют итоговый операционный поток.

В состав доходной части потока включаются поступления от контрагентов по текущей деятельности компании. При этом в каждой фирме состав статей может различаться с учетом специфики и иметь разные пропорции по распределению между статьями.

В состав расходной части включаются:

• Оплата поставщикам за сырье, товары, услуги и прочие платежи производственного типа;
• Оплата работы сотрудников компании;
• Административные выплаты, которые могут включать также платежи по обеспечению бизнес-процессов компании (последние можно выделять в отдельный раздел / строку);
• Налоги и сборы, которые компания оплачивает в результате своей деятельности.

В сервисе «Управленка» используется прямой метод составления отчетов. Пример составления:

Рис. 1 Пример составления ДДС

Косвенный метод

Отчет о движении денежных средств можно получить и с помощью косвенного метода, которая имеет противоположную прямому логику построения. Операционный денежный поток рассчитывается на основании отчета по финансовому результату с учетом неденежных поправок. Данный метод показывает, как связаны денежные потоки с финансовыми показателями фирмы.

Основные виды неденежных поправок:

• Амортизация;
• Изменения балансовой стоимости внеоборотных активов;
• Изменение краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности;
• Изменение оборотных активов (запасов и материалов).

Как заполнить отчет о движении денежных средств?

Финансовый отчет о движении денежных средств содержит все приходы и расходы средств компании за период. Формирование отчета ДДС показывает, сколько денег компания получила и сколько заплатила, сколько у нее было и сколько осталось. В него заносят каждую операцию – приход или расход, отмечают, кому заплатили и откуда получили деньги, делят движения средств по категориям.

Форма отчета ДДС в сервисе «Управленка»:

Рис. 2 Форма отчета ДДС

Даже в небольшом бизнесе счет операций может идти на сотни. И каждая из этих операций может кардинально изменить положение бизнеса. ДДС предупредит предпринимателя, если что-то пойдет не так. Вот почему порядок формирования отчета имеет принципиальное значение.

Чтобы всегда иметь под рукой удобный и наглядный отчет ДДС, достаточно подключить онлайн-сервис «Управленка». В сервисе:

• автоматически синхронизируются все платежи и справочники (организации, контрагенты, расчетные счета и кассы)
• платежи удобно распределяются по статьям затрат и проектам;
• присутствует интеграция с бухгалтерией – что особенно важно.

Пользоваться сервисом намного удобнее, чем вести учет денежных потоков вручную при помощи Excel или просить штатного главбуха подготовить и пояснить цифры в ОДДС, который сдается вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.

Формирование отчета о движении денежных средств в сервисе «Управленка» происходит прямым методом, поэтому каждую операцию необходимо отнести на соответствующую статью. Статьи ДДС с признаком операционной деятельности помогают выделить среди денежных операций те, которые относятся к реальной работе бизнеса.

Рис. 3 Формирование отчета ДДС

4 совета для корректного формирования ОДДС

1. Учитывайте все источники денег: от счета в банке до заначки в сейфе.
2. Данные по ДДС разделяйте на три вида деятельности.
3. Желательно отделить дополнительные инвестиционные расходы, которые никак не характеризуют качество работы бизнеса, от основной операционной деятельности. Для этого заводятся статьи операций по трем видам деятельности: операционная, финансовая, инвестиционная.
4. Сверяйте данные в отчете с реальным положением хотя бы раз в месяц. Так вы исправите ошибки учета или найдете злоупотребления сотрудников.

Анализ отчета о движении денежных средств

Денежный поток от операционной деятельности показывает фактическую работу компании и оплату налогов.

Инвестиционная деятельность – показывает вложения в бизнес: покупка и ремонт оборудования, новое строительство, создание программ и сайтов, либо продажу активов компании.

С помощью финансовых инструментов компания может покрыть отрицательный денежный поток по остальным видам деятельности, тогда результирующий поток по финансовой деятельности будет положительный. При отрицательном финансовом потоке компания перенаправляет денежные средства от операционной и инвестиционной деятельности на выплату кредитов и займов.

Прогнозный отчет о движении денежных средств аналогичен бюджету движения денежных средств. Бюджет ДДС – это оценка притока и оттока денежных средств бизнеса за определенный период времени.

Предприятия используют прогнозы продаж и производства для создания бюджета ДДС, а также предположения о необходимых расходах и дебиторской задолженности. Если у компании недостаточно ликвидности для работы, она должна привлечь больше денежных средств путем выпуска акций или привлечения кредита.

Прогнозный отчет о движении денежных средств показывает, будет ли хватать компании денег для осуществления хозяйственной деятельности. Такой отчет является одним из основных инструментов для принятия управленческих решений по развитию компании.

Один из вариантов ДДС, составленный на будущий период, называют «Платежным календарем». В нем предприниматель видит будущий денежный поток. Отрицательное значение говорит о возникновении кассового разрыва.

• Для чего нужен платежный календарь и как его составить
• Проводить анализ платежного календаря в сервисе «Управленка» удобно с помощью сводного графика по денежным средствам.
• Рис. 4 Сводный график по денежным средствам

Отчет о движении денежных средств – это широко используемый собственниками и генеральными директорами инструмент для аналитики и планирования. Без него вырастает риск потерять контроль над денежными потоками и оказаться в состоянии, когда нечем платить по счетам или бизнесу не на что развиваться.

Аутсорсинг управленческого учета вместе с бухгалтерией в 1С-WiseAdvice не только исключит ситуации утраты контроля над финансами, но и обеспечит вас как собственника или руководителя рядом преимуществ для более оперативного принятия управленческих решений, в частности:

• Наши эксперты помогут определить перечень операционных статей, настроят шаблоны операций, оцифруют структуру бизнеса – в несколько кликов вы получите аналитику, из которой будет видно, куда уходят ваши деньги.
• Сами сформируем перечень статей ДДС, распределив их по проектам – вам останется изучить удобный отчет для принятия управленческих решений.
• Мы будем вести в сервисе все операции, готовить управленческую отчетность по финансам и консультировать по ведению учета – вы сможете делегировать ведение управленческого учета и получать готовые рекомендации для роста вашего бизнеса.

Отчет о движении денежных средств — пример ОДДС, форма, как заполнить, что содержит | КУБ

Что такое отчет о движении денежных средств 

Отчет о движении денежных средств – это ключевой финансовый отчет, в котором систематизированы все денежные операции, осуществляемые вашим бизнесом. Формирование ОДДС дает понимание работы организации: откуда приходят и куда уходят денежные средства. Важно понимать методы, структуру и цель отчета.

ОДДС используется как в управленческом так и бухгалтерском учете. Отличие этих отчетов заключается в том, что бухгалтерский отчет (форма 4) строго регламентирован по содержанию и по срокам предоставления.

Управленческий отчет используется исключительно менеджментом компании для анализа ситуации и принятия решений, поэтому он не имеет четкой формы, сроков и нацелен больше на прогноз ситуации с учетом текущего положения.

Отчет о движении денежных средств имеет большое значение для компании, так как отражает наличие или недостаток денежных средств на счетах и в кассе.

Несмотря на хорошие финансовые результаты деятельности и отсутствие проблем с основными и оборотными средствами, компания может сталкиваться с проблемой недостатка денежных средств для выплаты заработной платы или уплаты налогов.

Кроме того, отсутствие четкой картины связанной с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей бизнеса, поэтому отчет имеет такое большое значение в определении дальнейших перспектив в финансовой сфере. Этот отчет также интересен инвесторам, банкам, налоговым инспекциям и т.п.

Структура Отчета о движении денежных средств (ОДДС)

Отчет о движении денежных средств отражает все доходы и расходы организации в наличной и безналичной форме, а также остатки на начало и конец отчетного периода. Все операции в отчете отражены по трем направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Операционная деятельность – это главная деятельность компании. Сюда включаются все производственные, торговые и другие операции, которые приносят основной доход.

К поступлениям от операционной деятельности можно отнести:

• выручка от продажи товаров или оказания услуг;
• поступления комиссионных и других платежей;
• проценты (от долговых инструментов других организаций);

К расходной части относятся:

• закупка товаров и услуг, другие платежи поставщикам;
• выплата заработной платы работникам;
• уплата налогов по основному виду деятельности.

Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с вложением свободных денежных средств в свою организацию или другие организации, или активы с целью получения прибыли.

Доходы от инвестиционной деятельности:

• доход от продажи основных средств;
• доходы от продажи акций других предприятий или подобных активов.

Расходы от инвестиционной деятельности:

• расходы на покупку основных средств;
• покупка акций, долей, долговых обязательств других организаций.

Финансовая деятельность – это деятельность, связанная с обращением финансовых активов предприятия, например, выпуск акций или размещение средств на депозите в банке. К доходам от этой деятельности отнесем:

• получение кредитов от банков;
• получение займов;
• получение процентов по депозитам;
• поступления от эмиссии собственных акций, облигаций и других финансовых инструментов.

К расходам относятся:

• погашение кредитов и займов;
• расходы на эмиссию;
• размещение денежных средств на депозит;
• выплата дивидендов учредителям.

Анализируя эти виды деятельности, составляющие отчет о движении денежных средств, можно оценить вклад каждого в конечный результат.

Как составить отчет о движении денежных средств?

ОДДС можно составить прямым или косвенным методом. Далее рассмотрим эти методы составления Отчета о движении денежных средств организации.

Прямой метод составления Отчета о движении денежных средств

Прямой метод предполагает последовательное заполнение Отчета о движении денежных средств сверху вниз, группируя все денежные потоки по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Чистый денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем определения входящего денежного потока от реализации, вычета денежных средств, направленных на закупку, операционных расходов, налогов и процентов, и добавлением процентов и дивидендов.

Чистый поток по инвестиционной деятельности определяется главным образом разницей между денежными потоками, направленными на продажу и на покупку основных средств и нематериальных активов. Здесь также будет учитываться разница между полученными дивидендами, процентами и средствами, направленными на покупку этих активов.

Чистый поток по финансовой деятельности формируется путем разницы между потоками по полученным кредитам, целевому или бюджетному финансированию, вкладам участников и погашением полученных кредитов и займов, выплату дивидендов и т.п.

Отдельно стоит отметить, что денежные потоки по инвестиционной и финансовой деятельности имеют очень тонкие границы, и определить принадлежность конкретного потока к тому или иному виду можно только с помощью учетной политики организации. Плюсом данного метода является точное отражение потоков исходя из их источников, однако, минусом будет отсутствие взаимосвязи с финансовым результатом.

Косвенный метод составления Отчета о движении денежных средств

Проследить взаимосвязь между финансовыми ресурсами и результатами деятельности можно составляя Отчет о движении денежных средств косвенным методом.

Для этого за основу берутся данные из Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса.

Денежный поток по операционной деятельности здесь составляется «снизу вверх», а потоки по инвестиционной и финансовой деятельности зачастую рассчитываются точно так же как и в прямом методе.

Составление ОДДС предусматривает, что все суммы в отчете отражаются в российских рублях независимо от того, в какой валюте осуществлялся денежный поток.

Кроме того, важно понимать, что такие операции, как обмен валюты, получение или сдача наличной валюты в банк, перевод с одного счета организации на другой и т.п., в отчете отражаться не будут.

Такие денежные операции не относятся к входящим или исходящим потокам, эти операции происходят внутри компании и не влияют на общее количество денежных средств.

Сам Отчет о движении денежных средств не может рассказать об эффективности деятельности компании, такие выводы можно сделать изучив в совокупности еще данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Однако этот отчет дает объективную оценку о ликвидности и кредитоспособности организации.

Наш сервис «ФинДиректор» позволяет строить ОДДС прямым методом. Статьи прихода и расхода удобно настраиваются, и имеется возможность добавлять подкатегории. Единожды настроив статьи, они автоматически присваиваются при загрузке выписки из банка или внесении операций вручную. Вносить можно и плановые операции, что позволяет спрогнозировать кассовый разрыв заранее.

Отчет сопровождается удобным графиком.

Алексей Зубов Финансовый аналитик

ФинДиректор – сервис по контролю и планированию
денег бизнеса. Помогает наводить порядок в финансах

и находить ТОЧКИ РОСТА

Общие требования и заголовочная часть отчета о движении денежных средств

Последний раз обновлено:

• В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного периода.
• Денежные эквиваленты – это, к примеру, депозиты до востребования и банковские вклады на срок до трех месяцев.
• При составлении отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
• При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:

• текущей;
• инвестиционной;
• финансовой.

Для заполнения отчета воспользуйтесь информацией по следующим бухгалтерским счетам:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути».

Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Их указывают в тысячах рублей без десятичных знаков.

1. Отрицательные значения и показатели, которые нужно вычитать, пишут в круглых скобках.
2. НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов — полученных или использованных в качестве средства платежа.
3. Остатки денежных средств на начало и конец года определяйте в целом по организации с учетом филиалов и представительств.

Отчет о движении денежных средств

Денежными потоками не являются и в отчет не включают суммы, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов:

• инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);
• валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);
• обмен денежных эквивалентов (кроме полученных потерь или выгод);
• получение наличных в банке, перечисление денег со счета на счет в одной и той же фирме и другие операции, не изменяющие сумму денежных средств (к примеру, товарообменные сделки и взаимозачеты).

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Это, к примеру:

• поступления от покупателей за товары (работы, услуги) — без НДС и акцизов;
• арендная плата, комиссионные;
• платежи поставщикам за сырье, материалы (работы, услуги);
• выплаты в пользу работников;
• платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
• уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;

Отчет о движении денежных средств

Открыть эту статью в PDF

Назначение и структура отчета

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement) представляет результаты работы компании в части поступления и выплат денег, сгруппированных по статьям и направлениям деятельности.

В отличие от баланса и отчета о прибылях и убытках, которые составляются по результатам бухгалтерского или финансового учета и содержат много условных, аналитических статей, отчет о движении денежных средств отражает фактическое состояние платежей и остатка денег в компании.

Отчет о движении денежных средств также называют Баланс движения денежных средств, сокращенно — БДДС. В сфере финансового анализа и оценки распространено также название, заимствованное из английского языка — кэш фло.

Отчет применяют для того, чтобы оценить реальное состояние платежей компании и ее способность оплачивать инвестиции в будущем. Кроме того, именно отчет о движении денежных средств содержит наиболее полную информацию об инвестициях компании, а также привлечении и возврате капитала.

Во всех существующих стандартах и форматах представления отчета о движении денежных средств три раздела:

• Операционные денежные потоки
• Инвестиционные денежные потоки
• Финансовые денежные потоки

Названия разделов могут несколько варьироваться. Например, операционные денежные потоки также называют денежными потоками от операционной деятельности.

В конце отчета, как правило, подводят итог суммарного денежного потока за период и показывают остаток денег на счетах компании в начале и в конце периода.

Статьи поступлений и выплат могут идти в каждом из трех разделов в порядке, удобном для компании, или же группироваться в денежные поступления и выплаты (так сделано в отчетах по РСБУ). Встречаются и такие случаи, когда сначала в отчете даны все поступления, с разбивкой по трем разделам, а потом — все выплаты, тоже с разделением по разделам.

Стандарты

В России точная структура отчета о движении денежных средств установлена требованиями Министерства финансов, которые вводятся приказом «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Международные требования к отчету о движении денежных средств устанавливаются в стандарте МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Этот стандарт принят и в России, в частности, для консолидированной финансовой отчетности.

Операционные денежные потоки

Операционные денежные потоки отражают то, насколько операции компании генерируют денежные потоки, достаточные для погашения займов, поддержания операционных возможностей организации, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

Они, как правило, включают:

• денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;
• денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;
• денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;
• денежные выплаты работникам и от имени работников;
• денежные выплаты или возвраты по налогам.

Существует два принципиально разных подхода к построению операционных денежных потоков. Прямой метод предполагает, что элементы раздела будут выглядеть примерно так, как они перечислены выше в списке, то есть будут группироваться по характеристикам деятельности, с которой связаны платежи.

Косвенный метод построения основан на отчете о прибылях и убытках, к результату которого добавляются корректировки, связанные с такими учетными затратами, как амортизация, а также с изменениями в оборотном капитале.

Инвестиционные денежные потоки

В инвестиционных денежных потоках указывают информацию о платежах, которые связаны с приобретением или продажей долгосрочных активов.

В этом разделе могут быть следующие элементы:

• приобретение основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, в том числе и выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и самостоятельно произведенными основными средствами;
• продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
• приобретение долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях;
• продажа долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях;
• займы, предоставленные другим сторонам;
• возврат займов, предоставленных другим сторонам.

Финансовые денежные потоки

Финансовые денежные потоки демонстрируют как компания привлекает капитал для своей деятельности, а также какие суммы были направлены на возврат долгов и распределение доходов между акционерами.

Возможные статьи:

• поступления от выпуска акций или других долевых инструментов;
• денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций организации;
• поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;
• выплаты по заемным средствам

Пример отчета о движении денежных средств

Ниже показан пример отчета о движении денежных средств компании Лукойл за 2020 год. Здесь отражены как стандартные разделы и элементы отчета, так и специфические статьи, добавленные компанией для наиболее полного раскрытия информации о своем бизнесе.

Формирование отчета о движении денежных средств в 1С: прямой и косвенный метод

В отчете о движении денежных средств в системе 1С показывают перемещение финансов компании, происходящее в результате деятельности, направленной на инвестирование и другие финансовые вложения. Данная форма входит в перечень ежегодных обязательных бухгалтерских отчетов организации. Этот документ не относится к категории промежуточной отчетности.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме малых предприятий. Документ показывает все операции по приходу и расходу наличных и безналичных денежных средств, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

 В нашей статье мы подробно рассмотрим порядок составления отчета о движении денежных средств.

Зачем нужен отчет о движении денежных средств

«Отчет о движении денежных средств» — одна из главных форм бухгалтерской финансовой отчетности. В нем отображаются данные о деньгах, пришедших в компанию и выбывших из нее. Он является дополнением к следующим отчетам: балансовому и отчету о прибылях-убытках.

В балансовом отчете показывается материальное состояние компании в конце учетного периода (то есть, в какой-то конкретный момент). В то время как отчет о движении денежных масс показывает перемены, которые произошли с одним из составляющих материального отчета (с деньгами) в период между двумя балансовыми отчетами.

В отчете о прибылях-убытках в системе 1С отражаются результаты за определенный период ключевой деятельности компании.

Речь идет о проявлении активности в направлении, которое является основным фактором прихода и расхода денежных масс.

В этом случае отчет о движении финансов является основной базой, позволяющей оценить предприятие по следующим направлениям: привлекательность для инвесторов, эффективность оборота финансовых поступлений, эквивалентность.

Помимо этого данные отчета о движении денежных средств в системе 1С можно использовать для оценивания финансовой гибкости предприятия, суть которой в способности компании генерировать крупные суммы для своевременного реагирования на непредусмотренные потребности и возможности. Если у предприятия есть информация о движении финансов за предыдущие периоды, то это дает возможность оценить его финансовую гибкость.

Например, когда оценивается способность предприятия справиться с временными трудностями, связанными с кратковременным снижением спроса на продукцию, понадобятся данные о движении денежных средств за предыдущие периоды. Крупные финансовые потоки дают больше шансов справиться с ситуацией (чем выше потоки, тем больше шансов).

Отчету о движении денежных средств придают серьезное значение многие кредиторы и инвесторы, так как именно по нему оценивают качество прибыли компании. Для того чтобы учесть и отразить все доходы, используя метод начисления, бухгалтеру необходимо осуществить множество проводок: начисление и отражение средств будущего отчетного периода, их распределение и оценка.

Применение подхода, когда допускаются корректировки, лишают отчет объективности, которую хотят увидеть некоторые пользователи финансовой отчетности. Им необходимы не только данные о чистой прибыли (движение материальных средств, связанных с основной деятельностью компании), но и объективная оценка эффективности.

Такие пользователи уверены: чем выше эффективность, тем «качественнее» доход.

2 метода составления отчета о движении денежных средств организации

Порядок составления отчета о перемещении финансов регламентирован МСФО 7. Руководствуясь документом, для составления отчета предприятие может применить 2 метода: прямой и косвенный.

1. Суть прямого метода в информировании о главных источниках массовых поступлений и выплат.
2. Суть косвенного метода в формировании чистой прибыли путем использования данных о неденежных операциях, по бывшим/будущим начислениям отложенных/начисленных сумм, которые являются результатом операционной деятельности. Чистая прибыль корректируется под влиянием статей прихода/расхода, образованных в результате инвестирования или какой-либо иной финансовой деятельности.

Таким образом, порядок составления отчета о движении денежных средств косвенным методом в соответствии с МСФО 7 рассчитывается путем корректирования сумм дохода/убытка, на которых отражаются:

• колебания запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, сформированных в результате операционной деятельности;
• статьи, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, резервный фонд, отложенные налоговые начисления и т.п.);
• другие статьи денежных потоков, относящихся к финансовой деятельности и инвестированию.

Практика показывает, что отчет о движении финансов чаще составляется с использованием косвенного метода.

Это объясняется тем, что он основан на сравнении произошедших в бухгалтерском балансе в определенный отчетный период изменений, раскрывающих материально-финансовое состояние предприятия.

Кроме этого анализа, косвенный метод подразумевает работу с данными о движении и амортизации основных средств и с другими показателями, которые нельзя увидеть в обычном бухгалтерском балансе.

В России применение прямого метода утверждено нормативными актами, регулирующими порядок составления и ведения бухгалтерской отчетности.

Данный метод основывается на выявлении притока и оттока денежных средств.

Приток представляет собой средства, полученные в результате реализации товаров или услуг, а отток средств происходит вследствие оплаты услуг поставщиков или возврата полученных займов (кредитов).

В результате использования прямого метода для составления отчета о движении финансов можно получить данные, которые не определяются при помощи косвенного метода.

Главным преимуществом прямого метода является более простая форма отчета, которая наглядно демонстрирует способность компании генерировать денежный поток и проводить платежи по различным текущим обязательствам.

Данный методологический инструмент хорошо подходит для принятия эффективных управленческих решений, с его помощью наиболее удобно высчитывать будущие денежные потоки. Поэтому МСФО 7 рекомендует использовать именно прямой метод для отображения финансовых потоков по операционной деятельности.

Порядок составления отчета о движении денежных средств прямым методом

Обычно анализ отчета о движении финансов при использовании прямого метода происходит в следующем порядке:

1. Проводится структурный анализ притока и оттока денежных средств в динамике по различным направлениям финансовых потоков. Находится удельный вес и абсолютные отклонения денежной массы по определенным видам деятельности.

Обычно в результате анализа получается, что главные поступления и расходы связаны с основной деятельностью организации.

Поступления от текущей деятельности могут распределяться следующим образом: доход от реализации товаров/услуг и другие поступления.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в кратком виде предусматривает следующие статьи расходов, связанных с основной деятельностью:

• оплата поставщикам;
• заработная плата;
• проценты по кредитам;
• налог на прибыль;
• другие платежи.

В результате проведения анализа появляется возможность сделать определенные выводы относительно динамики денежных потоков по основной деятельности.

Например, снижение динамики говорит о том, что компания теряет позиции на рынке из-за неблагоприятного влияния внешних факторов или действует в соответствии с планом снижения деловой активности.

Негативным показателем считается увеличение доли поступления денежных средств за счет получения новых кредитов, так как это, как правило, свидетельствует о нехватке внутренних средств. Каждый новый кредит ослабляет финансовую независимость организации.

2. Проводится анализ динамики чистого движения денежных средств по определенным видам деятельности. В результате реализации данного этапа становится ясно, какие виды деятельности в состоянии покрыть расходы компании.

Например, возможно ли оплатить услуги поставщиков, покрыть производственные затраты, выплатить заработную плату и осуществить другие платежи, если использовать средства, поступающие только от реализации товара.

Отрицательный результат обычно говорит о серьезных финансовых проблемах и отсутствии необходимого денежного минимума.

3. Рассчитываются коэффициенты аналитики, которые выражаются в разнообразных соотношениях в различных сочетаниях показателей отчета о движении финансов.

Например, остаток средств на начало отчетного периода, суммы доходов и расходов, чистые денежные средства, оплаченные проценты, средний показатель собственного капитала за год и другие.

Уровни коэффициентов свидетельствуют о достаточности операционных и других финансовых потоков для обслуживания и вложения в операционную и инвестиционную деятельность.

Порядок составления отчета о движении денежных средств более подробно

Данный отчет необходимо составлять трижды: 2 раза по остаткам (на начало и конец отчетного периода) и 1 раз в течение отчетного периода (во время поступления или расходования средств). Данные о движении финансов за предшествующий период просто дублируются из отчетов того периода.

Во время работы необходимо соблюдать определенную последовательность, начав заполнение бланка с оформления шапки. Алгоритм действий следующий:

1. Вносим данные о предприятии: наименование, ИНН и вид деятельности (указывается согласно учредительным документам).
2. Делим все денежные потоки по категориям: текущие, инвестиционные и финансовые (в свою очередь, каждая из них делится на поступления и расходы).
3. Заполняем 3 и 4 графы (они предшествуют каждой финансовой операции). В графу 3 записываем сумму за отчетный год, в графу 4 – за предыдущий.

Также предусмотрен следующий порядок составления отчета о движении денежных средств по текущим операциям: в строке 4110 указываются сумма поступлений, а в строках 4111-4119 дается их расшифровка:

• реализация продукции (предоставление услуг);
• выплаты за аренду, пользование лицензией, роялти;
• уступка прав требования финансовых выплат;
• другие поступления.

Аналогично заполняются графы, в которые вносятся данные о затратах: в строке 4120 указывается сумма всех расходов, затем, в строках 4121-4129 дается их расшифровка:

• приобретение товар (услуг);
• фонд заработной платы;
• выплаты процентов по займам;
• средства, расходованные на оплату налоговых и других обязательных платежей;
• другие расходы.

Операции, которые нельзя однозначно причислить к категории «другие», являются текущими. Сальдо денежных потоков заносят в строку 4100.

Рассмотрим финансовые потоки, поступающие от участия в инвестиционных проектах. К инвестиционным операциям относится материальное участие, способствующее реализации научных проектов, а также приобретение доли в других компаниях, расходы, связанные с выплатами по договорам подряда и сотрудникам, осуществляющим инвестиционную деятельность.

Суммированный размер поступлений денежных средств отображается в строке 4210, а в строках 4211-4219 дается расшифровка по следующим параметрам:

• средства, поступившие от реализации внеоборотных активов, каковыми являются объекты недвижимости, основные средства производства и нематериальные ценности (денежные вложения в активы не считаются внеоборотными);
• средства, поступившие в результате заключения сделок по отчуждению долей других компаний;
• средства, полученные в результате погашения предоставленных ранее займов и от продажи документов по долговым обязательствам;
• средства, являющиеся результатом вложений в акции и выплатой по депозитам;
• другие поступления.

Порядок составления отчета о движении денежных средств предусматривает, что суммированные данные по платежам указываются в строке 4220, а расшифровываются в строках 4221-4229 в соответствии со следующим перечнем:

• расходы, связанные с ремонтом и модернизацией оборудования, с научными исследованиями (включая внеоборотные активы);
• затраты на приобретение акций и долей сторонних компаний;
• затраты, произошедшие в результате погашения процентов по инвестиционным обязательствам;
• другие платежи.

• В форме 4 (строка 4200) фиксируется сальдо финансовых потоков, произошедших в результате осуществления инвестиционной деятельности.
• Кроме всего вышеизложенного, порядок составления отчета о движении денежных средств предусматривает отображение информации о результатах проведения финансовых операций.
• Финансовой операцией называется привлечение дополнительных денежных средств, которые могут быть получены в результате кредитования, займа или от продажи доли своего капитала.
• Суммированный денежный приход указывается в строке 4310, а затем, в строках 4311-4319, дается расшифровка по следующим параметрам:

• принятые кредитные средства;
• рост суммы вкладов участников;
• выпуск акций;
• выпуск облигаций (бумаг по долговым обязательствам).

Суммированный показатель платежей заносится в строку 4320, а далее, в строках 4321-4329, дается расшифровка:

• возмещение частей прибыли;
• возмещение средств владельцам при покупке долей и акций (если происходит выход);
• оплата долговых обязательств (займов и кредитов).

Сальдо финансовых потоков вносят в строку 4300.

Приведенный порядок составления ОДДС позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели. В отчетности приводится информация о движении денежных средств как минимум за два года (отчетный и предыдущий). Необходимо предоставить отчет не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Таким образом, порядок составления отчета о движении денежных средств учитывает все направления финансов: откуда поступили, куда пришли и как были расходованы. Кроме этого, составление отчета невозможно без тщательного анализа деятельности компании.

Анализ отчета о движении денежных средств позволит оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.

В конечном итоге, отчет о движении денежных средств в системе 1С позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и финансовую эластичность.

Отчет о движении денежных средств (ДДС): зачем нужен и как заполнять?

Отчет о движении денежных средств: зачем его вести?

Одной из основных целей предпринимательства является получение прибыли от вложенного капитала. Но бывает так, что несмотря на активную операционную деятельность и исправность в выплате налогов компания не приносит прибыль.

Чтобы разобраться во всех тонкостях ведения бизнеса, нужен детальный анализ финансовых потоков и помощь в этом может оказать финансовая отчетность в разрезе отчета о движении денежных средств.

О том, что это за отчет, из чего он состоит и как его сформировать расскажем подробнее в данной статье.

Что такое отчет о движении денежных средств?

Согласно законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете, одним из элементов финансовой отчетности является отчет о движении денежных средств.

Он содержит данные о финансовом состоянии организаций и индивидуальных предпринимателей, его изменениях, итогах работы компаний и помогает вести управленческий учет.

В отчете обязательным является соответствие требованиям национального законодательства в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Для чего нужен отчет о движении денежных средств?

Отчет о движении денежных средств (далее — ОДДС) необходим субъектам предпринимательства для определения способности создавать финансовые средства или их эквиваленты (инвестиции), наличия таких средств на счету, а также возможности и сроков их использования.

ОДДС также позволяет проанализировать способность компаний приспосабливаться к возможным изменениям в будущем. Составление ОДДС может быть полезно юридическим лицам вне зависимости от форм собственности и вида деятельности, так как всем организациям нужны финансовые средства для осуществления своей деятельности.

Он пригодится и физическому лицу, желающему понять свои доходы и расходы.

Структура движения денежных средств

ОДДС формируется на основании денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Данное разделение помогает понять, какой вид деятельности наиболее существенно влияет на финансовое состояние хозяйствующего субъекта и оценить взаимосвязь между ними.

• Операционная деятельность — это основная деятельность компании, приносящая прибыль.

• Под инвестиционной деятельностью понимается приобретение или продажа долгосрочных активов и других инвестиций.

• Финансовая деятельность представляет собой деятельность, ведущую к трансформациям в содержании и объеме вложенного капитала и заемных средств хозяйствующего субъекта.

Сведения по операционной деятельности позволяют определить источники прибыли хозяйствующего субъекта, достаточность финансов для обслуживания займов и ведения его операционной деятельности, а также возможность выплачивать дивиденды и инвестировать новые проекты без заимствования сторонних источников финансирования. Финансовыми потоками от операционной деятельности могут быть доходы от продажи товаров, выплаты поставщикам за товары и оказанные услуги, выплаты работникам заработной платы и прочее.

Данные об инвестиционной деятельности помогают понять в каком размере были понесены траты на покупку ресурсов, доходы от которых планируется получить в будущем. Денежными потоками от инвестиционной деятельности являются выплаты для приобретения долей участия в совместных предприятиях, авансы и займы, предоставленные другим сторонам и т.д.

Расшифровка информации о потоках финансовой деятельности формирует представление о содержании и объеме требований сторон, предоставляющих хозяйствующему субъекту финансовые средства. Денежными потоками от финансовой деятельности признаются доходы от выпуска ценных бумаг, выплаты по займам и др.

Методы составления ОДДС

Финансовые потоки в ОДДС формируются посредством прямого и косвенного метода.

Прямой метод раскрывает информацию о валовых поступлениях и выплатах. Сведения для данного метода берутся из учетных записей хозяйствующих субъектов или посредством корректировок продаж. Преимуществом данного метода является отражение источников прибыли и затрат и взаимосвязи между ними, а также денежных средств, оставшихся на счету, что позволяет совершать наиболее срочные выплаты.

Косвенный метод включает операции неденежного характера, прошлые и будущие денежные поступления и выплаты, а также прибыль и расходы по инвестиционной деятельности. Источниками данных для косвенного метода являются бухгалтерские балансы компаний: изменения в запасах дебиторской и кредиторской задолженности, неденежные статьи, такие как например, амортизация и т.д.

Заключение

Разобраться во всех тонкостях составления финансовой отчетности порой бывает не просто. В этом случае на помощь руководителям и бухгалтерам может прийти блог сайта https://prosklad.kz/, в котором всегда можно найти полезные статьи не только по вопросам ведения бухгалтерского учета и предпринимательства, но и актуальную информацию о последних IT-разработках для бизнеса.