Прочее

Все о ПСН: от сферы применения и ограничений до расчета налога и порядка его уменьшения

УСН, ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Документы

Если вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2023 выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Налоговая декларация на ПСН не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

 Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то недолгое время  опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Какие отчёты сдаёт ИП на ПСН.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента в пределах календарного года.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Стоимость патента можно уменьшать на взносы, перечисленные за ИП и работников, раньше такой возможности не было.
  5. Список рекомендованных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут дополнять. 
  6. Многие виды патентной деятельности освобождены от применения кассовых аппаратов.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами, мелким производством и розничной торговлей (на ПСН запрещена продажа обуви, лекарств, изделий из меха).
  3. Ограничения по количеству работников здесь строгие  — средняя численность не должна превышать 15 человек. 
  4. При выборе такого вида деятельности, как розничная торговля и общепит, размер зала торговли или обслуживания посетителей ограничивается площадью до 150 кв. метров.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Как совмещать УСН и патент в 2023 году

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Список видов деятельности, на которые можно получить патент, указан в статье 346.43 НК РФ. Однако этот перечень из обязательного стал рекомендованным, поэтому ориентироваться надо на законы субъектов РФ, в которых указаны патентные направления бизнеса для конкретной территории. И хотя многие региональные законы полностью дублируют список статьи 346.43 НК РФ, но могут быть и исключения.

https://www.youtube.com/watch?v=4TysbJV4TxQ\u0026pp=ygWfAdCS0YHQtSDQviDQn9Ch0J06INC-0YIg0YHRhNC10YDRiyDQv9GA0LjQvNC10L3QtdC90LjRjyDQuCDQvtCz0YDQsNC90LjRh9C10L3QuNC5INC00L4g0YDQsNGB0YfQtdGC0LAg0L3QsNC70L7Qs9CwINC4INC_0L7RgNGP0LTQutCwINC10LPQviDRg9C80LXQvdGM0YjQtdC90LjRjw%3D%3D

В основном это разного рода услуги населению, но есть и производственные направления. Например, производство ковров и ковровых изделий, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочной и хлебобулочной продукции. Узнать о конкретных видах деятельности, на которых выдают патенты, можно в местной ИФНС. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответствующих перечисленным видам деятельности в 2023 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы превысили 60 млн рублей. 

Все о ПСН: от сферы применения и ограничений до расчета налога и порядка его уменьшения

Территория действия патента 

Раньше регионом действия для патентной системы налогообложения признавался весь субъект РФ — республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Позже в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ были внесены изменения, согласно которым регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование (или группа МО), кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

 Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора или самостоятельно найти в интернете региональные законы по патентной системе налогообложения.

Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

  • НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
  • НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию; 
  • налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности (за рядом исключений). 

Порядок оплаты патента зависит от срока его действия: 

  • Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
  • Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? Раньше налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13% и НДС). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Платить налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Сейчас многие банки предлагают привлекательные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

  • В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
  • Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Патент выдается в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 марта 2023 года по март 2024 года. 
  • Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года. 
  • Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
  • Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно обратиться в ИФНС снова. Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=4TysbJV4TxQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

Заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если регион регистрации ИП и действия патента совпадают. В этом случае 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин. 

Читайте также:  Уведомление ИФНС об НДФЛ и страховых платежах в СФР

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год. 

Рекомендуем: скачать форму книги учета доходов для ПСН

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то чтобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

  1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП. 
  2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей. 

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин.

Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4.

 В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения. 

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Все о ПСН: от сферы применения и ограничений до расчета налога и порядка его уменьшения

По экономической сущности патент – это плата за право осуществлять разрешенный региональными властями вид деятельности на своей территории.

Расчет налога производится по прогнозным показателям, устанавливаемым субъектами, а полученная сумма подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы и выплаченные пособия за счет финансирования предпринимателя.

Сфера применения и специфика ПСН

Отличительная особенность ПСН заключается в уплате налога авансом от спрогнозированного показателя без представления отчетности и перерасчета по завершении периода. Фундаментом для налогообложения выступает предполагаемый к получению доход в денежном измерении (п. 1 ст. 346.48 НК), не корректируемый даже при полном отсутствии выручки.

Полномочия по применению или отказу от спецрежима, включая право на дополнения перечня рекомендованных видов деятельности, делегированы субъектам (п. 1, 2 ст. 346.43 НК). По специфике ПСН максимально приближена к отмененному с 2021 года ЕНВД благодаря:

  • идентичности исчисления налога по прогнозным, а не реально полученным доходам;
  • приравниванию ограничителей к показателям «вмененки», в частности, увеличению в три раза метража торговых площадей с 50 до 150 кв. м;
  • возможности уменьшения платежа на суммы страховых взносов за себя и наемный персонал;
  • праву на совмещение с другими налоговыми режимами.

Ключевой критерий для определения стоимости патента – это размер потенциального дохода, устанавливаемого на региональном уровне, поскольку «выравнивание» по фактически полученным показателям не производится. Если ИП планирует параллельно осуществлять несколько видов хозяйственной деятельности, то необходимо приобрести патент по каждому виду.

https://www.youtube.com/watch?v=ezKfig—WII\u0026pp=ygWfAdCS0YHQtSDQviDQn9Ch0J06INC-0YIg0YHRhNC10YDRiyDQv9GA0LjQvNC10L3QtdC90LjRjyDQuCDQvtCz0YDQsNC90LjRh9C10L3QuNC5INC00L4g0YDQsNGB0YfQtdGC0LAg0L3QsNC70L7Qs9CwINC4INC_0L7RgNGP0LTQutCwINC10LPQviDRg9C80LXQvdGM0YjQtdC90LjRjw%3D%3D

Для автоматизированного учета на ПСН в программе «1С:Бухгалтерия» нужно внести сведения ИП в справочник «Налоги и отчеты», выбрав в перечне систем налогообложения подраздел «Патенты». В открывшейся форме можно добавлять информацию обо всех разрешительных документах, сроках их действия, налоговой базе.

При наличии наемных работников целесообразно настроить учет начислений по сотрудникам для контроля сумм, позволяющих уменьшить стоимость патента, воспользовавшись разделом «Персональные настройки».

Алгоритм расчета и возврата налога

Уплаченный в бюджет налог приравнивается к внесенному платежу за разрешение ведения допустимого вида экономической деятельности в конкретном регионе на протяжении ограниченного интервала времени.

Предельный период, на который выдается патент – календарный год с 01.01 по 31.12 без переноса на следующий, а срок выдачи может быть сокращен до одного месяца (п. 1, 1.1, 2, 3 ст. 346.49 НК).

Формула расчета налога имеет вид (п.1 ст. 346.51 НК):

Налог (плата за патент), подлежащий перечислению в бюджет = Потенциально возможный к получению доход за год (руб.) * Установленная ставка налога(%) / Количество календарных дней в году(365) * Период выдачи патента (число календарных дней)
Дневная стоимость патента по избранному виду деятельности

ИП самостоятельно выбирает период, на который необходимо получить патент, руководствуясь ограничениями (п. 5 ст. 346.45 НК), информируя налоговую службу заявлением унифицированной формы № 26.5-1 минимум за 10 банковских дней до планируемого применения.

При досрочном прекращении использования режима или закрытии ИП изначально указанный налоговый период будет пересчитан. Субъект предпринимательства вправе возвратить излишне уплаченный налог, произвести зачет по другим поступлениям либо направить возникшую переплату в счет будущих платежей.

Стандартные и льготные налоговые ставки

Установленная на федеральном уровне стандартная налоговая ставка – 6% от теоретически возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.50 НК). Законодательными актами ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в 2023-2024 году может вводиться пониженная ставка до 0 % без права на повышение на протяжении периодов, начиная с года понижения (п. 2.1 ст. 346.50 НК).

Власти любого региона по собственной инициативе вправе ввести нулевую ставку налога в любой период до конца 2023 года. Правом на налоговые каникулы могут воспользоваться предприниматели при выполнении двух условий (п. 3 ст. 346.50 НК):

  • впервые внесенные в ЕГРИП после введения регионального законодательного акта о применении льготы;
  • ведущие деятельность в производственной, социальной и научной области или оказывающие бытовые услуги для конечного потребления по видам и продукции в соответствии с Общероссийскими классификаторами ОК 029-2014 и ОК 034-2014, утвержденными Росстандартом.

Для предоставления налоговых каникул региональные власти могут ввести дополнительные ограничения по численности и доходу от реализации. При выявлении нарушений предприниматель лишается права на нулевую ставку и должен оплатить налог по стандартной за период, в котором нарушены установленные ограничения.

При совмещении «льготируемой» деятельности с прочими видами в рамках ПСН или с иными налоговыми режимами налогоплательщик обязан обеспечить разграничение доходов. Программа «1С:Бухгалтерия» позволяет обеспечить раздельный учет выручки в формируемых регистрах.

Для корректного отображения операций по видам предпринимательской деятельности в главном меню следует выбрать опцию «Персональные настройки» и установить значок «Показывать счета учета в документах», где по субсчетам будут формироваться операции с разграничением требуемых показателей.

Законодательные и региональные ограничения

Субъекту предпринимательства разрешено применение ПСН при отсутствии запрета со стороны регионов и соблюдении установленных ограничений (п. 3, 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК) относительно предельных величин:

  • среднесписочной численности персонала, определяемой по правилам Росстата – 15 человек;
  • числа автотранспортных средств для перевозки пассажиров и грузов – 20 единиц;
  • доходов от реализации, рассчитываемых нарастающим итогом с начала года – 60 млн рублей;
  • площади одной торговой точки или зала общепита – 150 квадратных метров.

Каждым субъектом могут быть установлены дополнительные ограничения по площади, количеству автотранспорта, общему числу залов обслуживания и иным физическим показателям (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК). Однако ограничители не могут превышать предельно допустимые значения, установленные законодательно.

https://www.youtube.com/watch?v=ezKfig—WII\u0026pp=YAHIAQE%3D

Независимо от территории, ПСН не может применяться в оптовой торговле, совместной деятельности в рамках определенных видов договоров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также при оказании кредитных или аналогичных финансовых услуг (п. 6 ст. 346.43 НК).

Контроль показателей и совмещение режимов

При превышении любого из установленных предельных показателей ИП обязан перейти на альтернативный льготный режим налогообложения, уведомив ИФНС на протяжении десяти дней, иначе налоговый орган переведет бизнесмена на общую систему.

При этом доход должен контролироваться с начала года независимо от начального момента применения ПСН. При совмещении режимов пороговый показатель рассчитывается по-разному в целях соблюдения ограничения.

Если ИП совмещает патент:

  • с УСН, то при расчете дохода следует учитывать выручку, полученную по обоим специальным режимам (подп. 4 п.6 ст. 346.45 НК);
  • с ОСНО или ЕСХН, то для контроля пороговой величины необходимо считать только доходы, относящиеся к патентной деятельности.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для отражения выручки раздельно по видам деятельности, относящимся к ПСН и совмещаемому режиму, в отражающих реализацию документах (расходной накладной, акте выполненных работ) и отчетном регистре о розничных продажах предусмотрена пометка «Патент».

При автоматическом создании отчета на основании расчетных операций перед формированием сводного документа о реализации необходимо выбрать налоговую систему. Тогда при закрытии смены по специальной кнопке будут сформированы два отдельных документа, позволяющие контролировать доход в разрезе режимов налогообложения.

Уменьшение налога на страховые взносы и пособия

С 2021 года предприниматели могут уменьшить величину налога на уплаченные страховые взносы в фонды обязательного страхования, по договорам личного страхования с лицензированными страховыми компаниями, а также выплаченные суммы пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя (п. 1.2 ст. 346.51 НК) в размере:

  • 50% – при наличии наемных работников;
  • 100% – при самостоятельном ведении бизнеса.

Если у ИП несколько патентов, то страховые взносы, «перекрывающие» стоимость одного из них, можно направить в счет уменьшения стоимости других патентов, действующих в одном и том же календарном году. Для зачета предпринимателю следует представить в налоговый орган соответствующее уведомление.

Сроки уплаты и отчетность

Применяющий ПСН бизнесмен освобожден от представления налоговых деклараций (ст. 346.52 НК). Все денежные поступления необходимо отражать кассовым методом в книге учета доходов, предъявляемой по требованию налоговиков во избежание финансовых санкций.

Механизм оплаты стоимости патента зависит от периода выдачи. Если срок планируемого действия составляет (п. 2 ст. 346.51 НК):

  • менее полугода – оплату необходимо произвести не позднее даты завершения действия;
  • свыше 6 месяцев – 1/3 стоимости нужно заплатить в течение 90 дней, а оставшиеся 2/3 до дня окончания действия включительно.

Решая вопрос о переходе на ПСН, предпринимателю помимо действующих ограничителей важно сопоставить реально полученную выручку с прогнозным показателем – фундаментом для определения расчетного значения налога.

Если фактический доход выше теоретического, то это веский аргумент в пользу режима, в противном случае целесообразно рассмотреть другие системы налогообложения.

Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8Jxghy

Патентная система налогообложения в 2023 году (нюансы)

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности.

Читайте также:  Заполнение формы П‑2 - Ответ Бухгалтера

Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет.

Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца.

 Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации по ней, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает порядка 80 наименований разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать.

Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с утратившим силу ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

После отмены ЕНВД с 2021 года многие предприниматели перешли на патент. 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2023 г. производство ювелирных изделий и изделий из драгметаллов, а также розничная торговля такими изделиями больше не будут подпадать под патент и упрощенку. Основание — положения Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики и т.д.

ВАЖНО! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности. Подробнее см. здесь.

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

Форму заявления можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. ПСН

22 декабря 2022 115 601 62

Патентная система налогообложения (ПСН) продолжает оставаться привлекательной для предпринимателей. В статье рассказываем, как работать на патенте в 2023 году, как воспользоваться правом на налоговые каникулы и налоговый вычет.

В 2023 для ПСН доступно 80 видов деятельности — все они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, это пошив и ремонт одежды, головных уборов и обуви, ремонт мебели и предметов домашнего обихода, производство и реставрация ковров, парикмахерские и косметические услуги, деятельность автостоянок, услуги по уходу за питомцами, печать визиток и многое другое.

Некоторые виды деятельности выгодно дополнили и расширили еще в 2021. Сдать в аренду стало можно как собственные участки и помещения, так и арендованные. Ремонт жилья вошел в деятельность по реконструкции и ремонту жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.

Регионы вправе формировать свои списки видов деятельности: из базового перечня НК РФ можно исключить какие-то бизнесы или дополнить разрешенные виды новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД. 

С января 2023 из перечня разрешенных видов деятельности уберут производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовую и розничную торговлю такими изделиями (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ). 

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

Не каждый бизнес может работать на патенте. Список недоступных для ПСН видов деятельности приведен в п. 6 ст. 346.43 НК РФ:

  • Работа по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.
  • Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
  • Розничная торговля через стационарные точки при площади зала более 150 м²;
  • Услуги по общественному питанию при площади зала обслуживания больше 150 м²;
  • Оптовая торговля и работа по договорам поставки. Дополнительно такое ограничение упоминается в пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ: при ведении розничной торговли нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.
  • Перевозка грузов и пассажиров при автопарке более 20 автомобилей.
  • Сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, кредитные и иные финансовые услуги.

Предприниматели на патенте также не могут реализовывать подакцизные товары (пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ) и некоторые виды маркируемой продукции — лекарства, обувь и меховые изделия. А вот продажа пива и табачных изделий для ПСН не запрещена.

Помимо запрещенных видов деятельности, закон устанавливает дополнительные условия для работы на ПСН — они распространяются на весь срок действия патента. Если их нарушить, предприниматель лишится права применять ПСН и перейдет на ту систему налогообложения, с которой раньше совмещался патент — общую (ОСН), упрощенную (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). 

Все ограничения можно разделить на три группы:

Лимит по доходам. ИП после перехода на патент обязан контролировать реализацию товаров и услуг: доходы с начала календарного года не должны превышать 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если предприниматель совмещает ПСН и УСН — считается выручка от обоих спецрежимов, а если с ОСН или ЕСХН — в лимите учитывают только доходы на ПСН. 

Лимит по количеству работников. Средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек за налоговый период. Этот показатель считается по всем видам деятельности ИП и включает подрядчиков и внешних совместителей.

Региональные правила. Субъекты РФ могут установить дополнительные ограничения по физическим и географическим параметрам (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Например, ограничения по:

  • общей площади земельных участков и помещений, сдаваемых в аренду;
  • площади торговых залов и залов обслуживания для стационарных сетей и точек общепита;
  • общему количеству единиц транспорта;
  • общему количеству точек стационарных и нестационарных торговых сетей, объектов общепита;
  • территории действия патентов. 

Если ИП вышел за рамки указанных ограничений или решил прекратить предпринимательскую деятельность, связанную с патентом, он должен сообщить об этом в налоговую в срок до 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Читайте подробнее в статье «Что делать, если потеряли право на ПСН, а патентов несколько».

База для расчета стоимости патента — это потенциально возможные доходы предпринимателя, а не фактические. Регионы определяют их размер на единицу физического показателя, например: 

  • среднее количество сотрудников в штате;
  • единица транспортных средств (ТС) — автомобильных или водных;
  • тонна грузоподъемности ТС;
  • одно пассажирское место;
  • один кв. метр площади помещений, которые сдаются в аренду — жилых и нежилых, в том числе выставочных залов и складов;
  • одна точка стационарной или нестационарной торговой сети, один объект общепита или один кв. метр площади объекта;
  • один кв. метр площади автостоянки.

Чтобы определить, сколько нужно платить, внимательно ознакомьтесь с законами субъекта РФ, в котором работаете.

Воспользуйтесь калькулятором ФНС — он автоматически подставляет данные из регионального закона, показывает доступные виды деятельности, определяет налоговую базу и пересчитывает ее в зависимости от срока патента.

Перепроверьте данные и удостоверьтесь, что калькулятор использует актуальные на 2023 год суммы. 

Параметры, на базе которых считали стоимость патента, могут измениться в ходе работы — тогда стоимость нужно пересчитать. В инструкции Минфин описал, когда нужно и как правильно делать перерасчет. 

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Патент выдают на срок от одного до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года (п. 5 ст 346.45 НК РФ). Меньше чем на один месяц патент получить нельзя. Также недопустимо, чтобы налоговый период начинался в одном календарном году, а заканчивался в другом. 

До 31 декабря 2024 правительство любого субъекта РФ может ввести в своем регионе налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН (п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Чтобы воспользоваться правом на каникулы, ИП должен:

  • работать в одной или нескольких льготных сферах — в производстве, социальной сфере, науке, оказывать бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для проживания; 
  • впервые зарегистрироваться или возобновить деятельность в льготной сфере после того, как вступил в силу региональный закон о налоговых каникулах.

Конкретные виды деятельности в льготных сферах устанавливают сами субъекты. 

Каникулы длятся два налоговых периода — то есть два срока, на которые приобретен патент.

Если в конце первого года работы на патенте региональный закон о каникулах перестал действовать, каникулами все равно можно воспользоваться два года подряд — такие разъяснения дает Минфин в письме от 13.08.

2015 № 03-11-10/46827. Налогоплательщикам все же лучше уточнять позицию в своей налоговой во избежание проблем.

Предприниматели на ПСН могут пользоваться налоговым вычетом, как и ИП на УСН «доходы». Можно снизить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и наемный персонал, больничных за первые три дня болезни работников, взносов на добровольное личное страхование сотрудников. При этом нужно учитывать такие правила:

  • если у предпринимателя есть наемные работники, уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%;
  • если таких работников нет, плата за патент уменьшается на полную сумму вычета.

Если у предпринимателя несколько патентов и по одному из них не удалось «израсходовать» всю сумму вычета, остаток можно зачесть в счет налога по другому патенту, который действителен в этом же году. Если оплатить патент без налогового вычета, сумму переплаты вернут или зачтут в счет будущих платежей.

Чтобы известить налоговую о применении вычета, предприниматель должен направить специальное уведомление — ведь ИП не сдают отчетность, а только ведут книгу учета доходов.

Патент для ИП: особенности, стоимость и ограничения патентной системы налогообложения

Патент — одна из самых простых систем налогообложения для ИП, проще только НПД. Предприниматель платит один налог с коммерческих доходов, и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.

Патент — это документ, в котором указана стоимость патента — это и есть налог, который по своему выбору уплачивает предприниматель при ведении некоторых видов деятельности.

В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе налогообложения они отношения не имеют.

Читайте также:  Уставный капитал компании - Ответ Бухгалтера

Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. Регионы устанавливают только виды деятельности, на которые можно купить патент, размер потенциального дохода, льготные налоговые ставки.

Патент для розницы: кому подходит и сколько стоит

Патент для ИП распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

Полный перечень видов деятельности на ПСН

Но есть виды деятельности, на которые патент получить нельзя, вот они:

ст. 346.

43 НК РФ

  • деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • производство подакцизных товаров;
  • добыча и продажа полезных ископаемых;
  • проведение сделок с ценными бумагами;
  • торговля некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке: обувью, мехом, некоторыми видами одежды, лекарствами;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала больше 150 квадратных метров;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала больше 150 квадратных метров;
  • перевозка грузов и пассажиров предпринимателями, у которых в собственности больше 20 автомобилей;
  • производство и торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и камней.

Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.

ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.

Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.

1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности.

Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах или даже районах города она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет.

Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.

2. С патентом ИП не платят другие налоги с коммерческих доходов. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара из-за рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

п. 10 и 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ

3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать ее не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

https://www.youtube.com/watch?v=ezKfig—WII\u0026t=115s

Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:

  1. годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому;
  2. не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем;
  3. ИП на патенте не может привлекать других ИП или компании для того, чтобы они делали всю работу за него. Это посредничество, а на него патенты не выдают.

В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².

Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади торговых объектов или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.

В Ярославской области для патента в перевозке грузов разрешено до 10 автомобилейПереключатель регионов находится в шапке страницыВ разделе «Особенности регионального законодательства» можно найти закон региона о ПСН

Стоимость патента зависит от четырех факторов:

Онлайн-бухгалтерия для ИП

Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить по-разному.

Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.

Количества наемных сотрудников. В некоторых видах деятельности, например парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив обуви, патент для ИП без работников будет дешевле, поскольку его стоимость зависит от количества персонала, включая самого ИП.

Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона, а иногда и внутри города. Например, косметолог в Самаре в 2023 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.

Расчет стоимости патента для парикмахерской из Самары для ИП без сотрудников

Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности, из-за чего стоимость патента окажется заниженной.

В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налог при ПСН можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса налоговой службы.

Налог на ПСН можно уменьшить на взносы, уплаченные в период действия патента. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников и больничные за первые три дня болезни.

Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.

Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.

При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП либо в течение 10 рабочих дней после этого.

Форма заявления на получение патента

Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.

Есть четыре способа подать документы:

  1. по доверенности через представителя;
  2. почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
  3. в электронной форме через интернет.

ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.

Поиск налоговой по месту регистрации

По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять оснований для отказа в выдаче патента:

  1. Вида деятельности нет в региональном законе.
  2. Указан неверный срок действия патента.
  3. ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
  4. Есть долг за прошлый патент.
  5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Это значит, что если нарушить срок подачи заявления на получение патента, по этой причине налоговая отказать не может.

Книгу учета доходов можно вести на бумаге и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода, то есть срока действия патента. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.

Пример заполнения книги доходов в электронном виде

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги он должен пересчитать сам.

Форма заявления об утрате права на ПСН и переходе на ОСН

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.

ст. 346.

51 НК РФ

Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.

Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок:

(10 000 ₽ × 245) / 365 = 6712 ₽.

Итого сумма к возврату: 10 000 ₽ − 6712 = 3288 ₽.

Чтобы вернуть деньги, ИП нужно:

  • подать заявление о прекращении деятельности на патенте;
  • подать заявление о перерасчете налога.

Налоговая рассмотрит документы и вернет часть стоимости патента.