Налоговый кодекс предусматривает специальные правила восстановления НДС по приобретениям, используемым в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%. О том, в каких ситуациях и как необходимо восстановить НДС, участвующим во внешне-экономической деятельности и пойдет речь.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

С 1 января 2015 года вступил в действие Договор о Евразийском экономическом союзе, который объединил Россию, Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению в рамки экономического союза, который призван решать вопросы исчисления косвенных налогов (НДС) при осуществлении операций по экспорту и импорту между нашими странами. Действия внутри такого союза предопределяют упрощенные процедуры исчисления и уплаты налогов с применением электронных форматов обмена информацией и электронных форматов документов.

В 2015 году были внесены в НК РФ изменения, которые должны способствовать созданию преференций в части экспортных операций, в частности это связано с отменой порядка восстановления НДС при отгрузке на экспорт. Так же важным документов является Распоряжение Правительства РФ от 03.04.

2015 года № 593-р, которое внесло ряд мероприятий в План мероприятий (дорожную карту) «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта», направленных на создание налоговых преференций в части проведения экспортных операций, а также преференций в правила соблюдения требований валютного контроля и валютного регулирования (Федеральный закон № 173-ФЗ). Данный документ является программой для внесения изменений в Главу 21 «НДС» с 1 января 2016 года и в Федеральный закон № 173-ФЗ. Все эти вопросы очень важны для правильного исчисления налогов и соблюдения требований законодательства РФ.

Порядок восстановления НДС при экспорте

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 НК реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории ЕАЭС и соблюдении условий статьи 165 НК РФ.

Срок для подтверждения ставки НДС 0% -­ 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС.

Реализация товаров в страны–члены ЕАЭС в соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) также облагается по ставке НДС 0% при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола также в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.

Ситуацию по подтверждению нулевой ставки НДС комментирует Татьяна Новикова, ведущая вебинара «НДС при экспорте и импорте товаров: обзор изменений с 2016 года»

«Если вы не уверены, что сразу сможете подтвердить нулевую ставку, то можно не ждать 180 дней, а начислить налог 18% за счет собственных средств, при этом своему контрагенту предъявить нулевую ставку.

 Ну а сдать такую декларацию вы можете по истечению квартала, когда были реализованы такие товары на экспорт, либо в любом из кварталов в течении трех лет. Что касается заполнения декларации, то в шестом разделе необходимо отразить операцию непредставления документов для нулевой ставки.

А затем, в последствии представить пакет документов и заявить на право применения такой ставки».

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в страны-члены ЕАЭС

По таким операциям в ИФНС в бумажном виде представляются следующие документы:

• договоры, заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС;
• транспортные документы, предусмотренные законодательством государства — члена, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства­члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений;
• иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.

В электронном виде передаются:

• договоры, заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств — членов ЕАЭС либо иными нормативными правовыми актами этих государств;
• перечень заявлений (в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).

Ндс при экспорте товаров: 0 ставка и возврат

Государство установило нулевую ставку НДС для поставщиков товаров и услуг за границу. Как в случае с любой льготой, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте подразумевает определенный риск для бизнеса. Что именно – отказ от льготы или неудачная попытка подтвердить обоснованность ее применения – может обернуться для бизнеса наибольшими потерями, читайте в нашей публикации.

НДС 0% – это льгота, а не освобождение от налога

Нулевая ставка освобождает экспортера в перспективе от налоговой нагрузки, но не от налоговой отчетности. Важно понимать, что ставка НДС 0% – это льгота, но при этом обязанность подготовить и сдать декларацию по НДС остается. Более того, подобная льгота подразумевает более детальный подход к подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, а значит, и дополнительные риски.

Сотрудники ФНС с особой тщательностью проводят камеральную проверку деклараций экспортеров, которые воспользовались предоставленной государством льготой – платить НДС по ставке 0%.

Свое внимание в этом случае налоговики обратят не на отдельные экспортные операции, а на отчетность всего периода, в том числе, на соблюдение определенного регламента.

Более того, инспекторы придирчиво будут изучать документы, подтверждающие фактический вывоз товаров за пределы страны, например, накладные, счета-фактуры и банковские выписки.

Если компании не удастся документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то вместо льготы она получит солидные доначисления НДС по общей ставке (10 или 20%) и штрафы. Поэтому оформлять декларацию и собирать сопроводительный пакет документов, предусмотренный законодательством, лучше доверить экспертам на аутсорсинге.

Понимая, что далеко не каждая компания-экспортер рада «бонусу» в виде ставки НДС 0%, государство предоставило возможность с января 2018 года отказаться от льготы.

Если организация не видит смысла собирать и оформлять множество документов, подвергать свою отчетность более тщательной камеральной проверке, необходимо подать заявление в произвольной форме в ИФНС по месту регистрации не позднее первого числа того квартала, начиная с которого планируется отказаться от нулевой ставки.

Если клиент, находящийся на бухгалтерском обслуживании в 1С-WiseAdvice, решит применить нулевую ставку, наши специалисты тщательно подготовят декларацию по НДС, все необходимые первичные и сопроводительные документы, необходимые для подтверждения НДС 0%. Мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой. Одним словом, ведем этот процесс до его логического завершения – получения решения от ФНС: положительного или отрицательного.

Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте

Порядок подтверждения нулевой ставки декларации регламентируется статьей 165 Налогового кодекса РФ. В ней приведен исчерпывающий список необходимых документов, который в некоторых случаях может частично зависеть от вида используемого транспорта (воздушного, морского и др.).

Принципиально перечень документов, подтверждающих применение 0 ставки НДС, зависит от того, куда именно поставляется товар – в страны Евразийского экономического союза (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию) или в другие государства.

При экспорте в государства-члены ЕАЭС применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае понадобятся:

• заявление (заявления) на ввоз товаров;
• транспортные и сопроводительные документы на товар;
• копия контракта с покупателем.

Чтобы подтвердить экспорт в другие страны, необходимо подготовить:

• копию таможенной декларации;
• копию внешнеторгового контракта или оферту;
• транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Естественно, на всех документах должны быть пометки таможенных служб, свидетельствующие о факте вывоза товара за пределы страны.

Помимо вышеназванных документов, налоговики часто требуют счет-фактуру, банковские выписки и др. Кроме того, если в течение последних шести месяцев на предприятии проводились какие-то реорганизации, или, например, сменился юридический адрес, инспекторы наверняка захотят познакомиться с таким экспортером поближе.

Таким образом, начинается детальная ревизия компании, которая зачастую заканчивается доначислениями НДС и пени.

Возврат НДС при экспорте из России

При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.

Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.

Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании.

Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».

Налоговый вычет для экспортеров несырьевых товаров

В зависимости от того, является ли экспортируемый товар сырьевым согласно постановлению Правительства от 18.04.2018 № 466 или нет, будет зависеть порядок возмещения НДС.

Вычет НДС по несырьевому экспорту осуществляется в упрощенном порядке.

Подавать декларацию в ИФНС можно сразу после принятия товаров (услуг) к учету, а не по факту поставки заграничному потребителю и подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Для обоснования возврата НДС при экспорте сырьевых товаров, как говорится в пунктах 1 и 10 статьи 165 НК РФ, применяется общий порядок.

Раздельный учет НДС при экспорте сырьевых товаров

Компания, экспортирующая сырьевые товары, должна вести раздельный учет НДС при совершении операций, облагаемых по разным ставкам. Его задача – рассчитать налог, приходящийся на экспортные операции. Принимать эту часть НДС к вычету можно также после подтверждения нулевой ставки.

Возмещение НДС при экспорте или возврат экспортного НДС | «Правовест Аудит»

Многолетняя практика наших налоговых юристов показывает, что необоснованный отказ в возмещении НДС – до сих пор является одной из ключевых проблем, с которыми сталкиваются российские компании.

Дело в том, что, рассматривая налоговые декларации, в которых заявлен возврат НДС при экспорте, налоговый орган до сих пор исходит из презумпции виновности налогоплательщика, а потому ищет любую возможность для вынесения отказа.

Возмещение (возврат) НДС, самое главное за 2 минуты

Данное обстоятельство вынуждает компании решать вопрос о возврате НДС и другие налоговые споры не своими силами, а с помощью сторонних юристов.

Услуги по возмещению НДС при экспорте сегодня востребованы, поэтому и их предложение на рынке довольно высоко. И наверняка, Ваша компания тоже сталкивалась с этой проблемой, и теперь Вы ищете пути ее решения. Однако это дело не терпит спешки и требует самого серьезного подхода.

1,5 млрд. рублей — такова общая сумма НДС, которую мы возместили нашим клиентам за последние 7 лет. Наша статистика возврата НДС из бюджета в полном объеме — 90%. Если перед Вашей компанией стоит задача возместить НДС – помните, что от квалификации и специализации юриста зависит очень многое. Этот процесс требует не только глубокого понимания экономической природы возмещения НДС и сути хозяйственных операций с точки зрения налогового права, но и умения предвидеть шаги и действия налоговой в ответ на ваши действия и аргументы.

Существуют два варианта возмещения НДС из бюджета, которыми могут воспользоваться российские компании:

• Возврат суммы уплаченного НДС на Ваш расчетный счет;
• Зачет уплаченных средств при будущих налоговых платежах.

Какой вариант будет выбран для Вашей компании, зависит как от обстоятельств дела, так и от мер, принятых налоговым юристом. Как показывает практика, вопрос о возврате уплаченного налога в большинстве случаев решается в суде, и здесь опять все зависит от действий Вашего юриста.

Поскольку подавляющее большинство дел доходит до суда, налоговый юрист, отстаивающий ваше право возместить НДС, должен превосходить по знаниям и силе убеждения юристов ИФНС, а также – доносить свою позицию до суда максимально доходчиво, на понятном судье языке. То есть, он должен быть профессионалом высокого уровня, который способен решать самые сложные задачи. Без этого возврат НДС при экспорте и любой другой деятельности будет крайне затруднен, а то и вовсе невозможен.

Вот почему каждый год десятки клиентов, столкнувшихся с суровостью российского налогового законодательства, заказывают услуги по возмещению НДС именно у наших налоговых юристов-экспертов, имеющих обширный опыт решения налоговых споров. Наши специалисты за многие годы работы получили бесценный опыт, они разбираются во всех тонкостях постоянно изменяющегося налогового законодательства, и в каждом случае прибегают к наиболее эффективным стратегиям.

Поэтому вы, обратившись к нашим слугам, можете рассчитывать на положительный результат.

Возмещение НДС — Поможем вернуть НДС из бюджета Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее

Сроки возврата зависят от того, на каком этапе подключаются наши эксперты, а также от позиции налоговой инспекции. Обычно это занимает от 3 до 9 мес.

Вы можете заказать наши услуги по возмещению НДС на любом этапе:

1. Подготовка и подача налоговой декларации

• Тщательно проверяем пакет документов, обосновывающих право Вашей компании на возврат НДС из бюджета;
• Выявляем ошибки, допущенные в оформлении и содержании предоставленных документов, объясняем, как их исправить; помогаем восстановить недостающие документы, необходимые для того, чтобы вернуть НДС в полном объеме;
• В целях экономии времени, параллельно ведем подготовку документов для суда (копируем, подшиваем нужным образом);
• Помогаем правильно составить налоговую декларацию для возмещения НДС из бюджета (либо проверяем правильность ее составления).

Результат: документы проверены и полностью готовы для ИФНС и арбитражного суда.

2. Сопровождение налоговой проверки после подачи декларации

Результат: получаем положительное решение ИФНС о возмещении НДС из бюджета, либо обжалуем отказ в возмещении НДС.

• Форсируем начало проверки всеми законными способами и строго контролируем сроки ее проведения (не даем ИФНС затягивать сроки);
• Избавляем Вас от необходимости общаться с налоговыми органами во время проверки (при этом любой запрос/требование ИФНС рассматриваем с точки зрения дальнейшего влияния на результат, уже на этом этапе закладывая прочную основу для возврата уплаченного НДС в полном объеме).

3. Уже получен отказ в возмещении НДС

• В случае отказа в возмещении НДС готовим письменные возражения на Акт налоговой проверки;
• Лично участвуем в заседании ИФНС при рассмотрении наших возражений (Ваше присутствие не обязательно);
• Если получен отказ в возмещении НДС после рассмотрения возражений – подаем апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

Результат: получаем положительное решение налоговых органов о возврате НДС из бюджета, либо на основании официального отказа в возмещении НДС (а это около 90% случаев) обращаемся в арбитражный суд.

• Готовим и подаем исковое заявление (а также все прилагающиеся к делу документы) в арбитражный суд таким образом, чтобы избежать проволочек из-за негласных требований конкретного судьи;
• Непосредственно участвуем во всех судебных заседаниях 1-й, 2-й (апелляционной), и при необходимости 3-й (кассационной) инстанций;
• Готовим и подаем в суд письменные пояснения, ходатайства и иные процессуальные документы, необходимые для полного, всестороннего и правильного рассмотрения судом наших требований возместить НДС;
• Контролируем процесс и сроки исполнительного производства (в случае задержек со стороны ИФНС пишем жалобу на неисполнение решения суда с наложением штрафа на ИФНС) – всеми законными средствами максимально форсируем сроки фактического возмещения.

Результат: получаем положительное судебное решение о возмещении НДС из бюджета, на основании которого обязываем ИФНС вернуть НДС Вашей компании.

Стоимость услуг рассчитывается индивидуально. Если необходимо вернуть НДС за несколько периодов, предоставляется скидка до 20%.

• Предоплата 100% Самый выгодный по цене вариант. Работаем до результата (т.е. цена не зависит от количества этапов нашей работы). Оплата производится в течение 3-х рабочих дней с момента заключения Договора на услуги по возмещению НДС.
• Оплата за результат Стоимость услуги также не зависит от количества этапов. После заключения Договора Вы платите фиксированную сумму, а уже по факту возврата уплаченного НДС (после перечисления Инспекцией денег на Ваш расчетный счет) вносите остальную сумму в виде гонорара успеха.
• Поэтапная оплата Вы отдельно оплачиваете каждый этап нашей работы. Итоговая сумма будет зависеть от количества этапов, которое потребуется, чтобы возместить НДС (их точное число заранее спрогнозировать сложно, все будет зависеть от позиции ИФНС).

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС — ПОМОЖЕМ ВЕРНУТЬ НДС ИЗ БЮДЖЕТА Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее

• Оставайтесь в хороших отношениях с налоговой Наверняка Ваш бухгалтер часто общается с налоговой по рабочим вопросам и ему важно сохранить хорошие отношения с инспекцией. Поручая решение вопроса третьей стороне, Вы даете возможность Вашим штатным сотрудникам устраниться от возможного налогового спора.
• Не переоценивайте своих сотрудников Уверены, Вашим сотрудникам есть, чем заняться помимо прохождения проверок и выяснения отношений с налоговыми органами. Мало того, что дополнительная нагрузка может сказаться на качестве их основной работы, в силу нехватки времени, а иногда и недостатка нужных знаний, Ваши сотрудники будут испытать стресс от взаимодействия с налоговыми органами и им требуется профессиональная поддержка.Между тем мы, оказывая Вам профессиональные услуги по сопровождению проверок и обжалованию решения налоговых органов, рискуем не только своей репутацией, но и своим доходом, поэтому очень мотивированы на успешный результат. Важно понимать, что налоговые юристы – это не просто юристы. Сопровождение выездных и налоговых проверок, налоговые споры требуют особых знаний и узкой специализации, т.к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права. Кроме того, чем многообразнее опыт налогового юриста – тем больше шансов на победу. Часто требуется и восстановление учета, чтобы подготовиться к прохождению проверки, либо помощь квалифицированных бухгалтеров, аудиторов и здесь мы располагаем необходимыми кадровыми ресурсами, чтобы успешно осуществлять подобные проекты.
• Испортить дело просто – труднее это потом исправить Налоговая любит «цепляться» к мелочам, делать различные запросы и т.д., чтобы затянуть дело либо найти дополнительные источники доначислений. Специалиста, не знающего всех возможных тонкостей, легко сбить с толку, заставить следовать советам инспектора, который преследуют свою цель – доначислить налогов как можно больше. У нас было немало случаев, когда мы удерживали клиентов от выполнения несущественных и даже незаконных требований налоговой, сохраняя тем самым их время и деньги, сокращая сроки проведения проверки. Здесь важна мера, и предоставить больше документов, подключить связи – не значит лучше и, как говориться, может быть использовано против Вас. Любой документ, который запрашивает ИФНС, любое своей разъяснение мы готовим с точки зрения успешного влияния на результат.

• Знаем внутреннюю «кухню» ИФНС Наши специалисты много лет проработали на ведущих должностях в налоговых органах, что позволяет нам видеть ситуацию глазами налоговиков и до последней запятой знать, как меры будет принимать налоговая инспекция, чтобы увеличить размер доначислений по итогам проверки, как будет затягивать сроки проверки и пр. И мы сумеем использовать любые проволочки и возражения налоговой инспекции в Вашу пользу, чтобы проверка прошла максимально гладко, с минимальными доначислениями и в срок.
• Пользуемся заслуженным уважением у арбитражных судей Для судей важно, кто именно отстаивает интересы сторон, сталкивался ли специалист с подобными вопросами раньше или «плавает по верхам». Нередко такой субъективный фактор сильно влияет на исход дела. Мы очень гордимся тем, что при рассмотрении спорных и неоднозначных ситуаций судьи нередко прислушиваются к нашему мнению, что не раз позволяло нам вносить свой вклад в формирование положительной судебной практики по различным налоговым спорам при обжаловании решений налоговых органов.
• Даем гарантии успеха Мы настолько уверены в своих силах, что Вы можете оплатить нашу работу уже после того, как будет достигнут результат.
• Выигрываем дела различной сложности, обслуживая как небольшие фирмы, так и крупные компании Несмотря на то, что среди наших клиентов немало всемирно известных компаний, мы особенно гордимся победами, которые одержали в секторе малого бизнеса. Оказывая услуги по сопровождению налоговых проверок и обжалованию решений налоговых органов на высочайшем уровне, мы ценим каждого клиента, и одинаково ответственно подходим к делу, если нужно защитить и 50 тысяч, и 500 миллионов рублей.

И еще с нами просто приятно работать!

Возмещение НДС при экспорте

Осуществление экспортных операций для российских бизнесменов выгодно с экономической точки зрения. Так как деятельность экспортеров приводит к улучшению экономических показателей страны и росту платежного баланса, такую деятельность государство старается поощрять.

https://www.youtube.com/watch?v=GcXaOGhyaSw\u0026pp=ygVQ0JLQvtC30LLRgNCw0YIg0J3QlNChINC_0YDQuMKg0Y3QutGB0L_QvtGA0YLQtSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

Законом предусмотрены две важные льготы для компаний, продающих товары за границу: нулевая ставка и возврат входного налога на добавленную стоимость.

Именно такие особые условия дают экспортерам большую выгоду по сравнению с торговлей внутри страны. Воспользоваться особыми условиями может любой российский участник внешнеэкономической деятельности.

Однако чтобы применить нулевую ставку и вычет для конкретной сделки, необходимо соблюдение ряда условий, например: собрать особые документы, соблюсти сроки их подачи и сделать правильное оформление.

В статье мы постараемся подробно рассказать о всех тонкостях возмещения НДС при экспорте. Однако если ранее вы никогда не сталкивались с данным вопросом, то желательно проконсультироваться с опытным специалистом.

• Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
• Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
• С этим вопросом могут помочь 8 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Когда возможен возврат НДС при экспорте из России

Хотя это две разные налоговые льготы, вернуть НДС при экспорте из России можно только при условии, если была подтверждена нулевая ставка. Отгружать товар за границу по ставке в 0% можно в том случае, если имеет место факт реального пересечения таможенных границ. Это может подтвердить только таможня, если пропустит товар и поставит отметку на копии таможенной декларации.

Право на 0% ставку имеют только экспортные операции, подтверждаемые самим фактом экспорта и реального пересечения товарами российской границы. Лишь эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на возврат НДС при экспорте из России.

Факт вывоза товаров из России заверяется таможенной службой в виде специальной отметки на копии таможенной декларации. И только в этом случае можно начинать процедуру компенсации входного НДС.

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России.

Так как Россия входит в таможенный союз ЕАЭС, то нормы подтверждения экспортных сделок отражаются в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст. 165).

Как возместить НДС по экспортной операции. Рекомендации специалистов

В настоящее время все больше компаний выходят на зарубежные рынки и реализовывают свою продукцию иностранным покупателям.

Мало того, само государство заинтересовано в развитии внешнеэкономической деятельности, т. к. благодаря этому происходит приток валюты и стабилизируется платежный баланс РФ.

В Налоговом Кодексе РФ предусмотрена льгота для компаний, занимающихся экспортом, — нулевая ставка НДС.

Хотелось бы обратить внимание на то, что речь идет не об освобождении от уплаты НДС при осуществлении экспортных операций, а о применении ставки 0%.

В данном случае компания-экспортер не взимает с иностранного покупателя НДС, но имеет право принять к вычету «входящий» НДС по сырью, материалам, товарам, работам и услугам, приобретенным для осуществления экспортной операции.

В конечном итоге возникает ситуация, когда сумма НДС, предъявленная покупателям, оказывается меньше суммы НДС, принятого к вычету, вследствие чего у налогоплательщика возникает возможность вернуть НДС.

Возмещение НДС – это процедура возврата из бюджета излишне перечисленных сумм налога на добавленную стоимость. Порядок ее проведения прописан в статье 176 НК РФ, но в каждом конкретном случае компании сталкиваются с различными нюансами по возврату данного налога.

Остановимся более детально на порядке возмещения НДС при экспортных операциях

К примеру, компания реализовывает свою продукцию как российским, так и зарубежным покупателям. В первую очередь, бухгалтерская служба должна организовать раздельный учет НДС, который приходится на продукцию, реализуемую на территории РФ и на продукцию, которая отгружается зарубеж.

Как уже было сказано ранее, экспортные операции облагаются ставкой НДС 0%. В момент отгрузки продукции компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отразив его в книге продаж соответствующего квартала.

Далее необходимо подтвердить факт экспортной операции, правомерность применения ставки НДС 0% и обоснованность принятия НДС к вычету.

Чтобы подтвердить факт экспортной операции, необходимо собрать пакет документов в срок 180 календарных дней со дня таможенного оформления.

Хотелось бы напомнить, что днем таможенного оформления считается дата выпуска товаров таможней, о чем свидетельствует штамп на грузовой таможенной декларации (ГТД).

Для компаний, занимающихся перевозкой таких товаров, срок считается с даты, указанной в отметке на перевозочных документах пограничной таможни.

Пакет документов включает в себя должным образом оформленные:

• контракт (копия контракта) с иностранным лицом на поставку товара за пределы РФ;
• таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта;
• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия и грузополучателя о получении товара.

Эти документы предоставляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС и заявлением на возмещение. На основании предоставленных документов инспекторы проводят камеральную проверку правомерности применения нулевой ставки НДС и обоснованности принятия НДС к вычету. По итогам проверки принимается решение о возврате излишне перечисленных сумм налога. Но если в ходе проверки будут обнаружены хотя бы малейшие ошибки и неточности, контролирующие органы не просто откажут в возмещении НДС, но и начислят дополнительные налоги, штрафы и пени.

Для получения возмещения НДС по экспортной операции нужно четко соблюдать все сроки подачи документов, своевременно реагировать на запросы из налоговой инспекции о предоставлении документов и пояснений, а также, что немаловажно, быть уверенным в абсолютной правильности оформления всех финансовых документов, которые относятся к экспортной операции и возмещению НДС.

Как не платить НДС при экспорте — ТАЙСУ-ТБ

Мы постараемся максимально просто и на понятных примерах рассказать о том, какие подводные камни подразумевает за собой процедура возврата НДС, а также ответить на вопрос стоит ли вообще этим заниматься.

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС — это надбавка на цену товара или услуги, которую делает продавец. Она идет в казну государства в виде косвенного налога.

Главное отличие НДС от других видов налога состоит в том, что он взимается с каждого участника производства. Это позволяет получать государству больше денег, чем в альтернативном случае.

Еще одним отличаем то, что данный налог уплачивается как бы заранее, раньше, чем товар был реализован на самом рынке.

Однако, если вы продаете свой товар за границу, у вас есть возможность произвести возврат НДС при экспорте. Собрав необходимый пакет документов и обратившись в налоговую службу, можно получить обратно ранее уплаченные государству деньги.

Зачем это нужно

Нулевая ставка на экспортные операции выгодна, в первую очередь, предприятиям, которые их проводят. Она позволяет экономить на налогах 20% или 10% в зависимости от категории товара.

Это очень существенная часть, даже если речь не идет об особо крупных партиях и производствах. Однако есть выгода и для государства. Растущий объем экспорта очень положительно сказывается на экономике.

Во-первых: происходит пополнение государственного бюджета за счет иностранной валюты. А во-вторых: идет развитие экономических отношений с другими государствами.

Текущая юридическая практика показывает, что многие российские компании сталкиваются с отказами в возврате НДС по самым разным причинам и, порой, совершенно безосновательным.

При приеме деклараций, налоговая инспекция ищет любую возможность для отказа в возмещении налога. Даже малейшая ошибка в заполнении необходимых документов может стать причиной для этого.

В настоящее время возврат НДС — это право, а не обязанность налогового органа, поэтому вся вина за несостоятельность процедуры возложена на плательщика, а не на государство.

Каким образом осуществляется процедура

Чтобы подтвердить нулевую ставку на экспорт, для начала необходимо подтвердить, что товар действительно был продан за границу. Для этого нужен следующий пакет документов:

• копия контракта с иностранным покупателем;
• выписка по банковскому счету о переводе денежных средств;
• копия сопроводительный документов на груз, например товарная накладная. Хоть этот пункт и не является обязательным, предоставление данных бумаг не будет лишним;
• таможенная декларация.

Эти документы необходимо подготовить в течении 180 дней с момента разрешения таможни на вывоз товара. Затем их нужно отправить в налоговую в бумажном, либо электронном виде. Это необходимо делать каждый раз, когда груз вывозится за границу. Возврат НДС для каждого факта экспорта подтверждается отдельно.

Самые большие трудности возникают при заполнении именно таможенной декларации. Поэтому со всеми нюансами ее заполнения нужно ознакомиться заранее.

Далее, при положительном решении налоговой НДС, которое принимается в течении 90 дней, можно, либо вывести деньги на расчетный счет, либо учесть эту сумму в будущие налоговые платежи. Здесь решение принимается исходя из того, какой вариант является наиболее оптимальным, для вашей компании.

Расчет возврата НДС при экспорте и выгодные сценарии его использования

Торговля на зарубежном рынке имеет свои преимущества, использование которых, позволяет увеличить доходы производства компании. Одним из таких преимуществ является возмещение уплаченного НДС при экспорте.

Рассмотрим на простом примере, какая разница в чистых доходах при продаже товаров на российском и на зарубежном рынке:

Вы продаете этот товар по рыночной цене в 150 рублей (маржа 30 рублей), в данном случае сумма НДС будет равно 25 рублей. Из них в бюджет пойдет 5 рублей — разница между 25р. и 20р. В итоге вам остается 25 рублей дохода.

Однако, если тот же товар экспортируется происходит следующее. Тот же товар, себестоимость которого составляет 120 рублей и, который продается за границу также за 150 при нулевой ставке маржа составляет 30 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=GcXaOGhyaSw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Далее вы уплачиваете государству 20 рублей налога, однако осуществив процедуру возврата НДС, данная сумма вам вернется и чистая выручка с одной единицы товара составит порядка 50 рублей, вместо предыдущих 25.

А если у вас поставки, которые исчисляются миллионами рублей, то выгода от подобного рода процедуры приобретает весьма существенный характер.

Исключения

Порой, некоторые компании предпочитают не возиться с ворохом документов и предпочитают заплатить налог. В некоторых случаях это действительно более целесообразно, т. к., если вы не занимаетесь экспортом постоянно, объем партии небольшой, либо это просто разовая поставка, то временные и денежные издержки могут значительно превысить сумму уплачиваемого налога.

Отказаться от нулевой ставки и возврата НДС можно при экспорте в любое государство, за исключением стран Таможенного Союза.

По мимо России в него также входят: Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия При заключении экспортных контрактов с компаниями данных государств ставка 0% является обязательной.

В данном случае оформление таможенной декларации не потребуется. Необходимы лишь следующие виды документов:

• договор с покупателем;
• сопроводительные документы;
• заявление о ввозе и уплате косвенных налогов (данные бумаги готовит сам покупатель в своей стране).

Также стоит знать, что экспорт некоторых категорий товаров не подлежит процедуре возврата НДС. Среди них: нефть, природный газ и газовый конденсат. На все остальные виды товаров экспортируемых из России распространяется возмещение НДС.

Итог

Наиболее выгодной процедура возврата НДС является для крупных компаний, которые занимаются регулярным экспортом товаров и в больших объемах.

В таком случае необходима профессиональная работа юриста или таможенного брокера.

Они должны быть в курсе всех последних изменений в законодательстве и иметь большой опыт в оформлении таможенных деклараций, а в отдельных случаях быть готовым отстаивать ваши права в суде.

Самостоятельно и наиболее полно ознакомиться со всеми тонкостями процедуры возмещения НДС можно в 165 статье Налогового Кодекса Российской Федерации.

Как заполнить декларацию по НДС при экспорте

Даже в условиях санкций бизнес продолжает вести куплю-продажу с зарубежными партнерами. Налогообложение НДС таких сделок имеет свои особенности, и если их не знать, легко нарваться на штрафы. В статье поговорим про экспорт в декларации по НДС и как его отразить.

Плательщики НДС должны начислить налог при продаже товара за рубеж.

У компаний и ИП, которые работают на спецрежимах (УСН, ПСН) или используют освобождение от НДС на общей системе, не возникает никаких дополнительных обязанностей по НДС при экспорте товаров. Налогообложение — точно такое же, как при продаже российским покупателям.

По какой ставке считать НДС при экспорте

У экспортеров есть право начислять НДС с экспорта по льготной ставке 0% (подп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Но эту льготную ставку нужно подтвердить: собрать и отправить в налоговую подтверждающие документы в установленный срок.

Если этого не сделать (не подтвердить совсем или подтвердить с опозданием), придется не только пересчитать НДС по обычной ставке 20% (10%) и подать уточненную декларацию за период отгрузки, но еще и заплатить пени по НДС.

В некоторых случаях заранее известно, что собрать подтверждающие документы не получится. Тогда, чтобы избежать уточненок и пеней, может быть оптимальным отказаться от нулевой ставки и рассчитывать НДС сразу по обычной ставке 20% (10%) (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Чтобы отказаться от ставки 0%, подайте в свою налоговую заявление в произвольном виде. Заявление нужно подать до начала того квартала, в котором планируете рассчитывать НДС с экспорта по обычной ставке.

Последствия отказа от льготной ставки:

• Отказ действует не менее 12 месяцев.
• Обычная ставка НДС будет применяться ко всем экспортным операциям. Нельзя выборочно отказаться от нулевой ставки по отдельным операциям, товарам или покупателям.

Как подтвердить ставку 0% при экспорте

Чтобы подтвердить нулевую ставку при экспорте, соберите и подайте в налоговую подтверждающие документы. Какие документы и в какой срок подавать, зависит от страны экспорта.

https://www.youtube.com/watch?v=R-D_BkzzLec\u0026pp=ygVQ0JLQvtC30LLRgNCw0YIg0J3QlNChINC_0YDQuMKg0Y3QutGB0L_QvtGA0YLQtSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

Пользователи СБИС могут прямо из бухгалтерской программы, в виде реестра, отправить документы для подтверждения права на нулевую ставку. Заполнение реестра интуитивно понятное. Система проверит заполненный документ. Если есть ошибки, предупредит о них.

О том, что инспекция получила реестр, узнаете также из программы: увидите всплывающее сообщение в СБИС. Чтобы не пропустить ответ, можно подключить уведомления на e-mail или телефон.

У экспортеров, как и всех плательщиков НДС, есть право принять к вычету входной НДС. Порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, зависит от вида экспортируемых товаров: сырьевые (абз. 4 п. 10 ст. 165 НК РФ) или несырьевые.

1. Сформируйте счет-фактуру в двух экземплярах в течение 5 календарных дней с даты отгрузки. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите нулевую ставку НДС и нулевую сумму налога. Если покупатель рассчитывается в иностранной валюте, то налоговую базу определяйте в рублях по курсу ЦБ на дату отгрузки.

1. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором собрали все подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
2. Примите к вычету входной НДС по покупкам, связанным с экспортом сырьевых товаров. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок с КВО «01». Вычет входного НДС по несырьевым товарам осуществляйте в обычном порядке, независимо от подтверждения экспорта.
3. Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.

Помимо титульного листа и обычных разделов декларации, заполните специфический раздел 4, в котором как раз и отражаются подтвержденные экспортные операции.

1. Сформируйте счет-фактуру в одном экземпляре на 181-й календарный день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При экспорте в страны ЕАЭС — на 181-й день со дня отгрузки.

Этот счет-фактуру составляйте дополнительно к нулевому счету-фактуре, который выставили ранее при отгрузке. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите стандартную ставку НДС (10 или 20%) и соответствующую ей сумму налога.

1. Начислите НДС с суммы неподтвержденного экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
2. Примите к вычету входной НДС по покупкам для экспорта сырьевых товаров. Для этого на дату отгрузки на экспорт зарегистрируйте входящий счет-фактуру поставщика в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
3. Отразите экспортные операции в уточненной декларации по НДС за тот квартал, в котором была отгрузка товаров. Подать уточненку придется даже в том случае, когда документы собраны с опозданием хотя бы на 1 день.

Помимо титульного листа и обычных разделов, в уточненной декларации заполните специфический раздел 6, в котором отражаются не подтвержденные в срок экспортные операции.

Действия экспортера, если экспорт подтвержден позже срока

Если собрали подтверждающие документы с опозданием хотя бы на 1 день, то придется выполнить перечисленные выше действия: начислить НДС и подать уточненную декларацию за квартал, в котором была отгрузка. Но после этого появится возможность обнулить начисленный НДС в том квартале, когда фактически собрали документы. Для этого:

1. Зарегистрируйте нулевой счет-фактуру, выставленный при отгрузке на экспорт, в книге продаж за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
2. Примите к вычету НДС, который начислили ранее при неподтверждении экспорта. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру с НДС по ставке 20% (10%) в книге покупок с КВО «24».
3. Восстановите входной НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров, который ранее приняли к вычету на дату отгрузки при неподтверждении экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге продаж.
4. Примите заново к вычету входящий НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок.
5. Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.

Экспортные операции, которые подтвердили с опозданием, отражайте в разделе 4 декларации по НДС.

Кто и как заполняет раздел 5 декларации по НДС

Раздел 5 декларации по НДС заполняют только экспортеры сырьевых товаров, для которых вычет входного НДС привязан к подтверждению экспорта.

В этом разделе отражайте вычеты входного НДС в том случае, когда сам экспорт был подтвержден (не подтвержден) в прошлых кварталах, а право на вычет возникло только в отчетном квартале.

Например, если собрали все подтверждающие экспорт документы в 3 квартале и сам экспорт отразили в декларации за 3 квартал, а счет-фактуру от поставщика получили только в 4 квартале.

ООО «Галактика» продает несырьевые товары в Грузию.

• 25.04.2022 приобретены товары для последующего экспорта на сумму 360 000 руб. (в т. ч. НДС 60 000). Счет-фактура продавца № 154 от 25.04.2022 зарегистрирован в книге покупок.