Прочее

«Входной» НДС при УСН — Ответ Бухгалтера

Изучим как «упрощенцы» должны учитывать входной НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, когда покупаются товары, работы, услуги у организации с ОСНО. При этом получены первичные документы от поставщика с выделенным НДС, в том числе получен счет-фактура. Как быть в данной ситуации рассмотрим более подробно.

Несмотря на то, что налогоплательщики при УСН должны сдавать все Книги покупок и все Книги продаж в составе Декларации, отчитываться по НДС, если получен счет-фактура с выделенным НДС, не нужно.

Отчитываются по НДС только те «упрощенцы», которые являются посредниками.

В ином случае, если организация простой «упрощенец» и получены приходные документы с НДС, то здесь не будет возникать отражение в Декларации по НДС или заполнение Книги покупок и Книги продаж.

«Входной» НДС при УСН при приобретении товаров, работ, услуг в 1С 8.3

Рассмотрим подробно, как организации при УСН должны вводить входной НДС в базу 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 на примере документа «Поступление (акты, накладные)».

Документ «Поступление (акты, накладные)» вводится в базу 1С 8.3 таким же образом, как данные отражены в первичном документе поставщика. То есть если выделен НДС, то его так же надо выделить в документе «Поступление (акты, накладные)».

Например, в организацию при  УСН поставщик с ОСНО поставил товары. Соответственно, упрощенцу выставлены документы с НДС. При отражении в базе 1С 8.3, в документе «Поступление (акты, накладные)» указываются ставка НДС и сумма НДС:

«Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

Если в форме «Цены в документе» стоит флажок «НДС включать в стоимость» – это значит, что при УСН весь НДС, который приходит от поставщиков, входит в состав товаров, материалов, работ, услуг, то есть входит в состав их стоимости.

Однако входной НДС подлежит отражению в составе расходов отдельно от ТМЦ, работ, услуг в силу п.8 ст.346.16 НК РФ. В КУДиР входной НДС учитывается вместе с расходами, к которым относится.

Таким образом, входной НДС должен в книге учета доходов и расходов отражаться отдельной строкой – это обязанность упрощенца.

Нельзя пренебрегать «входным» НДС, который предъявляет поставщик, поэтому его необходимо указывать в первичном документе «Поступление (акты, накладные)». Нужно следить, чтобы был проставлен флажок «НДС включать в стоимость»:

«Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

Учет «входного» НДС при УСН в бухгалтерском учете в 1С 8.3

Входной НДС указывается отдельной строчкой в книге учета доходов и расходов, потому что это отдельный расход в Налоговом Кодексе. В бухгалтерском учете «упрощенец» входной НДС включает в стоимость.

В бухгалтерском учете – это дебет счета 41 и если смотреть на проводку в 1С 8.3, то можно заметить, что в документе есть НДС, а в проводках его нет. Благодаря тому, что в форме документа «Цены в документе» стоит галочка «НДС включать в стоимость».

1С 8.3 включает входной НДС автоматически в дебет счета 41:

«Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

Если в настройках по учетной политике в 1С 8.

3 установлена упрощенная система налогообложения, то по умолчанию в форме документа «Цены в документе» будет установлена галочка «НДС включать в стоимость».

Главное – его не отключать вручную. И если флажок включен, то автоматически входной НДС в БУ попадает дебет счета 41.01. В БУ отдельно НДС не ведется на 19 счете, а только на 41 счете:

«Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

Учет «входного» НДС при УСН в налоговом учете в 1С 8.3

Что касается книги учета доходов и расходов (КУДиР) по налоговому чету, то здесь входной НДС подлежит включению в состав расхода отдельной строкой. Поэтому, чтобы информационная база 1С 8.3 «увидела» эту отдельную строку, НДС необходимо отразить отдельно как в первичном документе от поставщика.

В 1С 8.3 нужно регистрировать входной счет-фактуру, который поставщик передал, при этом реквизиты счет-фактуры нигде не отражаются в налоговом учете. Если документ есть, то его нужно зарегистрировать. В КУДиР программа 1С 8.3 счет-фактуру не включает:

«Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

Регистрировать счета-фактуры с входным НДС следует, потому что бывают разные ситуации.

Например, организация работает на УСН, однако вдруг возникает ситуация, что лимит по выручке при УСН превышен в середине года или появляется учредитель – юридическое лицо с долей в уставном капитале более 25%. Соответственно, нужно срочно пересчитывать налоги по ОСНО.

Для этого нужно поднять всю первичную документацию и ввести в программу 1С 8.3. А если все счета-фактуры уже введены заранее, то нужно поменять только параметры учетной политики.

Как отражать «входной» НДС при УСН по оплате поставщику за товары, работы, услуги в 1С 8.3

Организация при УСН работает без НДС. В 1С 8.3 создается документ «Платежное поручение» либо документ «Списание с расчетного счета». Если в договоре с поставщиком, счете на оплату либо приходной накладной, по которым осуществляется оплата, присутствует НДС, то НДС необходимо выделить в платежном поручении:

  • «Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера
  • НДС также необходимо выделить в строке выписка банка:
  • «Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

В 1С 8.3 оплата с выделенным НДС не влияет ни на проводки, ни на регистры. Оплата поставщику производится в соответствии с первичными документами от поставщика.

Как отражать НДС при УСН при реализации товаров, работ, услуг в 1С 8.3

Организация при УСН не является плательщиком НДС, следовательно:

  • Не выделяется НДС в документах на отгрузку;
  • Не выставляется счёт-фактура, даже без НДС.

В документе на «Реализацию товаров» есть свои особенности. Если “упрощенец” сделал счет-фактуру и еще выделил НДС, тогда:

  • НДС указывается по гиперссылке «Цены в документе» в поле «НДС»;
  • Выделяется НДС в документах на отгрузку;
  • Выставляется счет-фактура с НДС;
  • Счет-фактура отражается в Книге продаж и указывается в Разделе 12 декларации по НДС.

При этом налогоплательщик НДС не может получить вычет по счет-фактуре от “упрощенца” с выделенным НДС в силу Письма МФ РФ от 05.10.2015 №03-07-11/56700.

Более подробно, как быть, если покупатель просит сделать счет-фактуру и выделить НДС 18%, рассмотрено в статье «НДС при упрощенной системе налогообложения».

Оплата счета с НДС при УСН

В платежном поручении на оплату покупатель не должен выделять НДС, то есть прописывается «Без НДС». Но часто на практике в платежках ошибочно указывается ставка НДС 18% (10%). Что делать? Надо ли формировать счет-фактуру и уплатить НДС в бюджет?

Обязанность «упрощенца» перечислять НДС возникает при выставлении счет-фактуры покупателю с выделенным НДС на основании п.5 ст. 173 НК РФ. Если счет-фактура с выделенным налогом не выставлялся, то и обязанности перечисления в бюджет указанного покупателем в платежке НДС не возникает в силу письма Минфина России от 18 ноября 2014г. №03-07-14/58618.

Более детально как разобраться с возможными ошибками, связанными с НДС при УСН, а также требования законодательства при УСН изучено на Мастер-классе: УПРОЩЁНКА —  Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.

«Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

Будут рассмотрены:

  • Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор — Климова М.А.  Подробнее >>
  • Практика «УСН — особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор — Шерст О.В.Подробнее >>

Поставьте вашу оценку этой статье: (12

«Входной» НДС при УСН ???? Как учесть входной НДС при УСН? — Контур.Бухгалтерия

«Входной» НДС при УСН - Ответ Бухгалтера

Входной или входящий НДС появляется, когда вы покупаете товары, работы или услуги у плательщика НДС. Это тот налог, который вам предъявил поставщик, а вы как покупатель или заказчик его оплатили. При импорте товаров тоже возникает входящий НДС — его еще называют «ввозным».

Можно ли принять НДС от поставщика к вычету

Организации и предприниматели на УСН не имеют права заявить этот налог к вычету. У них не выполнено ни одно из условий: они не являются плательщиками НДС и не используют приобретенные товары в облагаемой НДС деятельности.

Все, кто работает на УСН «доходы», не могут учесть уплаченный НДС совсем. А вот при УСН «доходы минус расходы» сумма налога относится на стоимость товаров и учитывается в расходах.

Как учесть входной НДС в расходах

Уплаченный поставщикам НДС входит в закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому плательщики УСН «доходы минус расходы» могут уменьшить на НДС налоговую базу. 

Читайте также:  Как восстановить НДС с выданных авансов - Ответ Бухгалтера

Учесть НДС в расходах можно одним из двух способов:

  • включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов;
  • выделить сумму налога в отдельную статью затрат.

Если расход нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», то НДС по ним также нельзя списать в затраты.

Порядок списания НДС в расходы зависит от приобретенного товара.

Вид товара Момент признания расходов Учет входного НДС
Сырье и материалы Момент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр. НДС включается в расходы на дату оприходования ценностей и оплаты поставщику
Основные средства и нематериальные активы Стоимость списывается в расходы равными долями в течение года покупки НДС включается в первоначальную стоимость, а затем переносится на расходы в течение года
Товары для перепродажи Товары оплачены, приняты к учету и проданы покупателю НДС включается в расходы по мере реализации товаров покупателю, при условии что они уже оплачены поставщику
Работы и услуги Момент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр. НДС учтите в составе расходов после выполнения работ (оказания услуг) и оплаты их исполнителю

Пример. ООО «Аварийная посадка» работает на УСН «доходы минус расходы» и платит налог по ставке 15 процентов. В октябре организация приобрела 100 спасательных жилетов на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС — 40 000 рублей.

В ноябре «Аварийная посадка» продала 84 жилета. При отпуске товаров их оценивали по стоимости единицы товара.

При расчете налога бухгалтер учтет в расходах:

  • покупную стоимость товаров — 168 000 рублей (200 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета);
  • входной НДС, уплаченный поставщику, — 33 600 рублей (40 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета).

Какими документами подтвердить НДС

Контрагенты-плательщики НДС передают упрощенцу первичные документы, в которых отдельной строкой указан НДС — его ставка и общая сумма. Это обязанность поставщиков на ОСНО. Именно эти документы подтверждают сумму налога для учета в расходах. Это могут быть:

  • счета-фактуры;
  • накладные;
  • акты;
  • платежные документы, чеки, БСО и пр.

Главное, чтобы в документе была выделена сумма налога.

Подтвердить уплату налога можно платежным поручением, расходным кассовым ордером и другими документами с выделенной суммой НДС.

Как отразить входной НДС в КУДиР

Правила отражения НДС в книге учета доходов и расходов зависят от объекта налогообложения и приобретенного товара.

При УСН «доходы» расходы в КУДиР указывать не нужно. Но если хочется, можно отразить их в графе 5 раздела 1.

При УСН «доходы минус расходы» особенности отражения НДС в книге зависят от того, что купил упрощенец. Рассмотрим три варианта:

  1. Приобретены материалы. В момент списания стоимости материалов в расходы в графе 5 КУДиР сделайте две записи — на сумму НДС и на стоимость материалов за вычетом налога. Если материалы оплачены частично, то и налог признайте частично.
  2. Приобретены товары для перепродажи. На дату продажи товаров сделайте две записи в графе 5: одну на сумму НДС, а другую на стоимость товаров за вычетом налога
  3. Приобретены основные средства и нематериальные активы. Стоимость приобретенного имущества делится на количество кварталов до конца года и списывается равными долями. В КУДиР нужно ежеквартально указывать часть стоимости ОС и НМА вместе с входным НДС. Отдельной строкой налог не отражается. 

Пример. ООО «Котябрь» в июне 2020 года приобрело, оплатило и ввело в эксплуатацию основное средство за 360 000 рублей (в том числе НДС — 60 000 рублей).

Расходы на покупку основного средства нужно полностью признать в течение 2020 года. Для этого его стоимость будут ежеквартально списывать в расходы равными долями в размере 120 000 рублей (360 000 рублей / 3 кв.)

В графе 5 КУДиР компания будет делать запись на сумму 120 000 рублей 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2020 года.

Ведите учет, платите зарплату, сдавайте отчетность в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет учитывать входной НДС и правильно заполнять книгу учета доходов и расходов. Первые 14 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.

Восстановление НДС при переходе на упрощенку

Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС и не принимают входной налог к вычету. Если на момент перехода на спецрежим есть НДС принятый к вычету, по тем активам и ценностям, которые уже не будут участвовать в операциях, облагаемых НДС, такой налог нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

Основные проблемы возникают в случае большого товарного остатка, остатка сырья и материалов, при восстановлении НДС с основных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=cg0yVpUtEo8\u0026pp=ygVKwqvQktGF0L7QtNC90L7QucK7INCd0JTQoSDQv9GA0LjCoNCj0KHQnSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

При переходе на УСН компании нужно восстановить НДС, который относится к:

  • товарам;
  • материалам;
  • имущественным правам;
  • основным средствам, которые были приобретены до перехода на УСН;
  • авансам, полученным и перечисленным на ОСНО;
  • прочим активам, по которым был принят к вычету налог.

Не придется восстанавливать НДС в случае, если входной налог не был предъявлен к вычету. Это может произойти в ситуациях, когда приобретенное имущество:

  • использовалось в деятельности, не облагаемой НДС;
  • было получено без входного НДС.

Кроме того организация могла не принять к вычету НДС, если решила перенести вычет на другой период, либо по иным причинам.

Чтобы избежать разногласий с контрагентами, еще до перехода на УСН заключите дополнительные соглашения на будущий период, в которых пропишите новые условия по НДС: заново укажите цену договора и утвердите порядок возврата или зачета налога.

Переход на специальный режим налогообложения – не единственный способ законной оптимизации налогов. О других способах вы сможете узнать на закрытом семинаре Евгения Сивкова.

Семинар пройдет с 29 по 31 марта и будет посвящен теме налогового планирования. За три дня семинара вы узнаете полный спектр возможных вариантов законной экономии на налогах, а также о том, как может обезопасить себя бухгалтер.

Восстановление НДС по полученным и выданным авансам

По договорам с покупателями, компания могла получать авансовые платежи с включенным в них НДС. Однако не все договоры могут быть закрыты в течение года, когда организация применяет ОСНО. Часть договоров перейдут на следующий год, в котором компания будет работать в рамках УСН.

Тогда организация может принять к вычету НДС в последнем квартале применения ОСНО, но для этого нужно вернуть покупателям сумму налога с авансов (п. 5 ст. 346.25 НК).

Можно и не возвращать налог или зачесть его в счет взаиморасчетов с покупателями. Но такая позиция скорее всего приведет к разногласиям с проверяющими, и свою правоту придется отстаивать в суде.

По авансам, которые организация перечислила поставщикам, она могла принять к вычету входной налог. При этом поставка предоплаченных товаров (работ, услуг) может произойти уже после перехода на УСН.

Такой авансовый НДС нужно восстановить в полном объеме. Входной НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) уже будет учитываться по правилам УСН: включаться в их стоимость.

Можно в конце года просчитать – какие авансы «закроются» поставкой в течение года, а какие перейдут на следующий год. С авансов, по которым уже известно, что поставка переходит на следующий период, можно изначально не принимать к вычету налог.

Восстановление НДС по товарам и другим активам

Если организация приняла на учет товары, материалы и другое имущество в период применения ОСНО, но использовать данное имущество будет только после перехода на спецрежим, то входной НДС, который организация успела принять к вычету, нужно восстановить в полной сумме (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

НДС по имуществу, имущественным правам, которые будут полностью использованы еще при ОСНО, принимается к вычету в общем порядке.

Пример

Организация закупила товар будучи на ОСНО на сумму 400 000 руб. Приняла НДС к вычету в сумме 80 000 руб. До перехода на УСН организация успела продать только половину партии товара.

НДС, принятый к вычету в сумме 40 000 руб. с товара, реализованного на ОСНО, остается в составе вычетов. А НДС с оставшейся части товара в размере 40 000 руб. нужно восстановить до перехода на УСН.

Электронная книга Евгения Сивкова.

Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:

Особые случаи

Большой товарный остаток

По всем нераспроданным на ОСНО товарам придется восстановить НДС. По возможности лучше распродать товар по максимуму до перехода на упрощенный режим.

Производство

Если продукцию реализуют уже на УСН, то нужно восстановить НДС в полном размере по всем материалам и сырью, которые принимают участие в ее производстве.

https://www.youtube.com/watch?v=cg0yVpUtEo8\u0026pp=YAHIAQE%3D

До перехода на УСН нужно провести инвентаризацию и выявить материалы как на складе, еще не пущенные в производство, так и материалы и сырье, относящиеся к незавершенному производству.

Пропишите порядок восстановления налога в учетной политике. Если есть особые случаи, то обозначьте их более подробно, не ограничиваясь общими фразами. Можно вставить примеры расчета.

Восстановление НДС по ОС и НМА

Основные средства используют в организации больше 12 месяцев. Велика вероятность, что основные средства, приобретенные в период применения ОСНО, будут использовать и после перехода на УСН. По ОС налог принимают к вычету в полной сумме на дату, когда у организации возникло такое право.

При восстановлении НДС по основным средствам и НМА есть специальное правило. Налог восстанавливают не в полной сумме, а только по остаточной стоимости объекта. При расчете такой стоимости нужно учитывать размер начисленной амортизации.

Формула для расчета НДС к восстановлению будет такой:

НДС, принятый к вычету * Остаточная стоимость ОС (НМА) / Первоначальная стоимость ОС (НМА)
Читайте также:  Как получить налоговый вычет на обучение детей Налоговые вычеты - Ответ Юриста

Налог восстанавливают по той ставке, по которой он был изначально принят к вычету.

Пример

В организации на 31.12.2022 числится ОС, первоначальной стоимостью 720 000 руб. НДС в сумме 144 000 руб. был принят к вычету. Также за время эксплуатации ОС была начислена амортизация в сумме 192 000 руб. Остаточная стоимость составила 528 000 руб.

  • Действия, исходя из формулы будут такими:
  • 528 000/ 720 000 * 144 000 = 105 600 руб.
  • Таким образом, организация должна будет восстановить НДС в сумме 105 600 руб.

Где и как отразить восстановленный НДС

НДС восстанавливают на основании счета-фактуры, по которому налог был принят к вычету. НДС нужно отразить в книге продаж в сумме, подлежащей восстановлению. Форма книги продаж утверждена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Если счета-фактуры нет, то налог восстанавливают на основании справки бухгалтера (письма Минфина от 25.09.2019 № 03-07-09/73784, ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).

Восстановленный налог нужно включитьв декларациюпо НДС за последний квартал, в котором организация применяет общую систему. Восстановленную сумму указывают в строке 080 раздела 3 и в разделе 9 декларации. По налогу, относящемуся к недвижимости нужно заполнить приложение 1 к разделу 3 декларации.

Восстановленный НДС также включают в расходы при расчете налога на прибыль. Эти суммы нужно внести в декларацию по прибыли за последний период применения ОСНО.

Восстановленный НДС с выданных авансов относят на расчеты с поставщиками. В расчет налога на прибыль его не включают.

Электронная книга Евгения Сивкова.

Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:

Пара слов о бухучете

  1. Восстановление НДС нужно отразить такими проводками:
  2. Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлен ранее принятый к вычету НДС
  3. Дебет 91 – Кредит 19 – отнесен в состав прочих расходов восстановленный НДС
  4. Чтобы не ошибиться в расчетах налогов и, в частности, НДС, при переходе с ОСНО на УСН, нужно организовать сложную подготовительную работу: провести инвентаризацию имущества, а также дебиторской и кредиторской задолженности, выверить все выданные и полученные авансы.

Как еще можно законно сэкономить на налогах вы можете узнать на закрытом семинаре Евгения Сивкова. На семинаре, который пройдет с 29 по 31 марта вы сможете узнать о всех возможных законных способах налогового планирования и оптимизации.

Также участники семинара смогут получить ответы от Евгения Сивкова на свои личные вопросы, связанные с налогообложением компании.

Реклама: ИП Сивков, ИНН: 592000429059

Продавец на УСН выставил счет-фактуру с НДС: к чему готовиться упрощенцу и его контрагенту на общем режиме

На вопрос, выставляются ли счета-фактуры при УСН, ответ отрицательный. Но это общее правило, из которого есть исключения. По просьбе контрагента упрощенцы вправе добровольно выписать счет-фактуру с выделенным НДС. Мы решили узнать, как часто такое бывает на практике, какие проблемы при этом возникают и как контрагенты с ними справляются.

Эксперты, которых мы опросили, подтвердили наши догадки: ситуация, когда на УСН выставили счет-фактуру с НДС, — дело нечастое, но всякий раз счет-фактура при УСН вызывает вопросы у продавца.

Зачастую, соглашаясь на просьбу контрагента, упрощенец не подозревает, что мало выставить счет-фактуру с НДС и уплатить налог в бюджет. Еще нужно отчитаться по выставленному налогу. И вот тут начинается самое интересное: декларацию по НДС нужно сдать строго в электронном виде.

У упрощенца может не быть подключенного сервиса для электронной отчетности. Например, ИП без работников сдают раз в год только декларацию по УСН и представить ее в таком случае можно на бумаге. Получается, для разовой операции нужно думать, как отчитаться электронно. Если сдать отчет по НДС на бумаге, декларация будет считаться непредставленной. Последствия несдачи декларации:

  • минимальный штраф — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
  • блокировка счета через 20 рабочих дней после дедлайна.

Важно заранее узнать, во сколько вам обойдется подготовка и сдача электронной декларации по НДС. И тогда решать, стоит ли конкретный контрагент того, чтобы идти ему навстречу и выставлять НДС-ный счет-фактуру.

«1-2 раза в год ИП на УСН выставляют счета-фактуры для своих заказчиков.

Бывают технические сложности при сдаче декларации по НДС у такого ИП: отсутствие программы или сервиса для отправки декларации в электронном виде. Либо нет действующей ЭЦП.

Несдача вовремя декларации влечет за собой блокировку счета. Также возможна претензия от заказчика, когда инспекторы начнут проверять у него входящие счета-фактуры от ИП и ООО на УСН».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

«Предприниматель, который выставил за квартал всего один счет-фактуру, интересовался: обязательно ли регистрировать документ в книге продаж? В соответствии с пп. 3; 3.1 ст. 169 НК РФ, регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно. Обязательный план действий:

  • заплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре;
  • сдать в электронном виде декларацию по НДС».

Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»

Срок уплаты НДС для упрощенца — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2023 года — 28 число. О том, как меняются сроки уплаты налогов с нового года, рассказали в статье «Единые сроки налоговых платежей и налоговой отчетности в 2023 году».

13 сентября 2022 года ИП на УСН выставил счет-фактуру с НДС для контрагента. Уплатить НДС в бюджет предприниматель должен не позднее 25 октября 2022.

Срок сдачи декларации по НДС — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2023 года дедлайн по этой отчетности не меняется.

Состав отчета:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 12.

Компании и ИП на общем режиме так заинтересованы делать покупки с НДС, что встречаются покупатели, которые даже из упрощенцев во что бы то ни стало «выбивают» входной НДС.

Но такая настойчивость может обернуться покупателю лишними проблемами, если продавец, например, забудет заплатить выставленный налог или не сдаст декларацию по НДС. Такая неприятность может быть с любым поставщиком. Но в случае, когда сделка с НДС разовая, риски забыть повышаются.

В итоге ИФНС может сделать вывод, что покупатель получил необоснованную налоговую выгоду, и убрать спорный НДС из вычетов.

Чтобы не было проблем с вычетом, покупателю важно заранее убедиться в добросовестности контрагента. Выяснить, понимает ли он все последствия выставленного НДС.

«Встречались кейсы, когда упрощенцы, выставлявшие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, не выполняли требования положений п. 5 ст. 173 НК РФ и не уплачивали НДС в бюджет. Кроме того, впоследствии такие лица не отвечали на запросы как покупателя, сделавшего вычет, так и налоговых органов. То есть не подтверждали взаимоотношений. Это в итоге затрудняло обоснование права покупателя на вычет».

Александр Казусь, основатель юридической компании СКП, адвокат

Как проверить контрагента на благонадежность, рассказали в статье «Должная осмотрительность для защиты вычетов по НДС». Один из быстрых способов — воспользоваться специальным сервисом СБИС «Все о компаниях и владельцах». С этим сервисом сможете проверить контрагента по 50 источникам и скачать отчет о должной осмотрительности.

Упрощенцы выставляют счета-фактуры с НДС и забывают или не знают, что уменьшить исходящий налог на входной НДС по своим покупкам нельзя. То есть в бюджет необходимо уплатить полную сумму налога целиком.

«Наш клиент на УСН выставил счет-фактуру. Из-за неправильного толкования законодательных норм рассчитывал на то, что у него возникнет право на применение вычетов по налогу. Пришлось огорчить предпринимателя.

Возникновение у упрощенца обязанности перечислить в бюджет НДС не влечет за собой автоматическое приобретение статуса плательщика НДС.

Если на УСН принять входной НДС к вычету, упрощенца ждут доначисления и штрафы».

Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»

Право на НДС-вычет у упрощенца не появляется, даже если стороны прописали в договоре НДС с аванса. Получается, уплатить НДС надо будет дважды: с предоплаты и с отгрузки.

«Возник такой казус. Упрощенец получил предоплату на УСН и выставил по просьбе заказчика счет-фактуру с выделенной суммой НДС на полученный аванс. Как следствие — невозможность принять такой НДС к вычету, когда выставили счет-фактуру уже на реализацию».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

Как учитывать входной НДС при УСН. Примеры

Предприятия на УСН не оплачивают НДС и не могут рассчитывать на его возмещение. Однако у упрощенца может появиться необходимость учета входного добавленного налога в трех случаях, указанных в таблице ниже.

Входной НДС при УСН

Случай учета входного налога Что делать с добавленным налогом Условия, обязательные для выполнения
Оплата НДС поставщикам в момент нахождения на УСН Учесть в расходах Условия:

  • товары оплачены и проданы;
  • материалы оплачены и оприходовны,
  • ОС оплачены и введены в эксплуатацию.
Перевод деятельности с основного режима на упрощенный Восстановить Условия:

  • Товары оплачены, но не проданы;
  • Материалы оплачены, но не использованы;
  • ОС оплачены, но не самортизированы полностью.
Переход с упрощенного режима на основной Направить к вычету Условия:

  • Присутствие счета-фактуры от поставщика;
  • Налог не включен ранее в расходы;
  • Товары не проданы;
  • Материалы не использованы;
  • ОС не самортизированы в полном объеме;
  • Товары, материалы или ОС используются в налогооблагаемой деятельности.

Учет входного налога в расходах

Входной добавленный налог – это величина, добавляемая поставщиком (исполнителем) к стоимости ценностей, услуг, работ. Если фирма покупатель работает на основном режиме, то данный налог можно возместить, уменьшив на его величину НДС к уплате. У компании упрощенца возместить налог не получится, так как такой экономический субъект не признается плательщиком рассматриваемого налога.

Читайте также:  Форма 1‑МБ - Ответ Бухгалтера

Фирме на «упрощенке» позволено учитывать оплаченный добавленный налог в расходах, сокращающих налоговую базу.

Выполнить данную операцию нужно в том же квартале, в котором в расходы относится стоимость приобретений, услуг различного типа, работ.

Принимать к учету ТМЦ, ОС, услуги, работы по стоимости, включающей налог, нельзя. Необходимо налог учитывать отдельно, включая его в расходы отдельной операцией.

Ст.346.17 определяет, в какие сроки упрощенец может учесть в своих расходах оплаченный поставщику входной добавленный налог. Различаются следующие сроки в зависимости от типа приобретения:

  • По факту продажи – в отношении оплаченных ценностей, приобретенных для перепродажи;
  • По факту оприходования – в отношении оплаченных материальных ценностей, сырья, услуг, работ;
  • По факту начала эксплуатации – в отношении купленных и оплаченных ОС.

Важное условие – только оплаченный НДС можно включать в расходы при УСН.

Добавленный налог нужно переносить в затраты и по операциям, связанным с импортом ценностей. Такой добавочный налог упрощенец не может возместить, несмотря на то, что заплатить его субъект на УСН обязан.

Если добавочный налог относится к нормируемым расходам рекламного характера, то в расходы его можно включить в границах определенного норматива. Входной налог свыше данного норматива учесть в затратах нельзя.

Нельзя отнести НДС к расходам в налоговых целях, если стоимость ТМЦ, в отношении которых он оплачен, также не включается в расходы, учитываемые в исчислении налоговой нагрузки. Примером таких затрат могут служить представительские расходы.

Чтобы списать в расходы НДС, нужно дождаться момента, когда товары будут проданы (материалы оприходованы или ОС введены в эксплуатацию). Когда списывается налог по товарным ценностям, купленным для перепродажи, следует учитывать момент их фактической продажи. При этом отнесение налога к затратам нужно проводить в части, пропорциональной стоимости реализованным ценностям.

Написанное выше справедливо для тех упрощенцев, которые учитывают для исчисления налоговой нагрузки разность доходно-расходных значений. Если налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает.

Пример учета НДС по купленным товарам для последующей реализации

Фирма «АБС» 10 августа 2016г. купила офисные стулья в количестве 100 штук общей стоимостью 590 000 руб. для дальнейшей перепродажи. В данную стоимость поставщик включил добавленный налог величиной 90 000 руб. Стулья были оплачены поставщику 12 августа.

  • В августе было продано 20 стульев, покупатели полностью оплатили их цену.
  • В затраты отнесена стоимость проданных двадцати стульев – 20*5000 = 100 000 руб.
  • По проданным стульям можно отнести к расходам и соответствующую долю добавленного налога.
  • НДС = 100 000 * 18% = 18 000.
  • Налог можно посчитать еще одним способом:
  • НДС = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 руб.
  • Допустимо использовать любой из представленных способов расчета доли НДС, относящейся к реализованным товарам.

Входящий НДС в Книге доходов и расходов

Все упрощенцы должны вести учет доходно-расходных значений для верного подсчета налоговой нагрузки. Данные показатели фиксируются в специальной книге типового формата.

Входной НДС в данной Книге нужно выделять отдельной строкой, так как учитывается он отдельно от стоимости ценностей, услуг различного характера, всевозможных работ.

Учет входного налога при переводе деятельности на УСН

Переходя на УСН с основного режима, необходимо входной налог, показанный в учете в виде возмещенного, восстановить. Связано это с тем, что, будучи на ОСНО, фирма входной НДС вычитает из общей величины налога к уплате, а на упрощенной системе эта возможность теряется.

Восстанавливать нужно не весь НДС, направленный к вычету, а лишь его долю, относящуюся к:

  • Товарам, купленным на ОСНО, но  не проданным на момент перехода;
  • Материалам, приобретенным на ОСНО, но не использованным;
  • НМА и ОС – в части их стоимости в остаточном значении на день перехода.

Процедура восстановления сводится к начислению налога к уплате в сумме, равной восстановленной величине.

Перейдя на «упрощенку» фирме нужно заплатить восстановленный добавленный налог, соответствующий остаткам ТМЦ на складах (купленным и оплаченным на ОСНО), а также стоимости ОС и НАМА остаточного типа.

Если для внеоборотного актива выполнялась переоценка, то ее результаты не принимаются к вниманию при восстановлении.

Процесс восстановления проводится в налоговом периоде, предшествующем переводу бизнеса на упрощенку. Восстановленная величина прописывается в расходах (не учитывается в стоимости данных ТМЦ, НМА, ОС).

Восстановленный входной налог нужно занести в Книгу продаж, записи проводятся на основании тех счетов-фактур, на основании которых прежде налог вычитался. Необходимо взять те же счета-фактуры и зарегистрировать факт восстановления.

Если внеоборотный актив приобретался давно, но время его использования не закончилось на момент перехода, то возможно, что счета-фактуры по нему уже нет по причине окончания срока его хранения. В этом случае регистрационная запись в Книге проводится на основании справки – документа, составляемого бухгалтером в свободном виде.

Пример учета входящего НДС по материальным ценностям

С 01.01 2016г. фирма ООО «АБС» стала «упрощенцем». На конец предшествующего года на складе имелись материальные ценности общей стоимостью 29 500 руб. По этим материальным ценностям компания прежде приняла в возмещению НДС в сумме 4 500 руб.

В IV кв. ООО «АБС» должна восстановить НДС по складским остаткам материалов в размере 4 500 руб.

Пример учета входящего НДС по ОС

Начальные условия те же. ООО «АБС» на день перехода содержала также на балансе автомобиль, приобретенный 2 года назад за 590 000 руб. (в вычете был признан добавленный налог 90 000 руб.).

На 31.12 2015г. начисленная суммарная амортизация – 200 000руб.

В IV кв. ООО «АБС» должна восстановить НДС по ОС в размере:

НДС = (90 000 * (500 000 – 200 000)) / 500 000 = 54 000 руб.

Учет входного НДС при переходе с УСН

Будучи упрощенцем, фирма учитывает обозначенный поставщиками НДС в затратах в части, пропорциональной проданным товарам. Доля налога, соответствующая товарам, купленным на УСН, но не проданным на момент смены режима, может быть направлена к вычету по факту начала применения классического режима.

То есть по тем остаткам товарных ценностей, который предприятие имеет на складе на день перехода, можно заявить добавленный налог к вычету. Данные суммы будут либо возмещены бюджетом, либо уменьшат НДС, направленный к уплате.

Согласно стандартным правилам, НДС возмещается только при наличии документального обоснования, в роли которого выступает счет-фактура. У компании должен присутствовать с/ф от продавца, чтобы иметь возможность возместить налог.

Если такого документа нет, его нужно запросить у контрагента, выставлявшего сопроводительную документацию. Плюс к этому должно выполняться еще одно условие – данные товары должны использоваться в облагаемых НДС операциях.

При несоблюдении указанного условия на вычет компания не может рассчитывать.

Возместить налог можно не только по товарам, купленным и  не проданным, но и по материальным ценностям, ОС, не использованным полностью на упрощенном режиме.

Возмещение добавленного налога проводится в том налоговом периоде, в котором выполнена смена режимов.

Возможность возмещения доступна только для тех лиц, которые, будучи упрощенцами,  облагали налогом разность доходов и расходов. Если же расходы фирма не учитывает по причине выбора иного объекта налогообложения (только доходы), то и права на вычет НДС, не учтенного в расходах на УСН, у фирмы не появится при переходе на общий классический режим.

Если компания, находясь  на упрощенном режиме, купила основное средство и по факту принятия его в эксплуатацию, включила его стоимость в расходы, то возможности возместить этот НДС при смене режима на общий у компании не будет.