Прочее

Условия признания расходов на УСН — Ответ Бухгалтера

Условия признания расходов на УСН - Ответ Бухгалтера

Предприниматели и организации, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут вычитать из налогооблагаемой базы сумму понесенных расходов. Соответственно, чем больше затрат покажет упрощенец, тем меньше будет налог.

Но не все траты могут уменьшать доход, а для тех, что могут, должны быть выполнены определенные условия. Какие затраты можно включить в расходы на УСН и что для этого нужно сделать, читайте в нашей статье.

Условия признания расходов на УСН - Ответ Бухгалтера Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

№ п/п
Что можно включить в расходы
Основание
1. Приобретение (создание) основных средств инематериальных активов.Принять можно расходы на основные средства инематериальные активы, которые признаютсяамортизируемым имуществом в соответствиис главой 25 НК п.п. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
2. Расходы на ремонт основных средств, в том числеарендованных.Расходы на ремонт арендованного помещенияразрешено принимать, если обязанность по егоподдержанию в исправном состоянии, проведениютекущего ремонта по закону или договорувозлагается на арендатора. п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
3. Арендные платежи за арендуемое имущество,в том числе лизинговые платежи.Расходы учитывают по мере их возникновения и оплаты. п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
4. Материальные расходы.К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:1) сырье, материалы для производстваготовой продукции (работы, услуги);2) материалы для упаковки и другую предпродажную подготовку;3) инструменты, приспособления, инвентарь,приборы лабораторного оборудования, спецодежду;средства индивидуальной и коллективной защиты;4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;5) работы и услуги производственного характера,топливо, воду, энергию всех видов, расходуемую на технологические цели,выработку всех видов энергии, отопление,расходы на производство и (или) приобретение мощности,трансформацию и передачу энергии.Материальные расходы признают в порядке,предусмотренном для расчета налога на прибыльорганизаций статьей 254 НК РФ. пп. 5. п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.16 НК РФ
5. Расходы на оплату труда и все виды обязательного страхования работников.Учитывать можно расходы, которые предусмотренызаконами, трудовыми и/или коллективным договорами.Если в отношении принимемых расходов установлены нормативы,их учитывают только в пределах этих нормативов.Например, по договорам добровольного пенсионного страхования,возмещение процентов по кредитам на приобретение жилья и т.д. п.п. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФст. 255 НК РФ
6. НДС по оплаченным товарам, работам и услугам п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
7. Проценты по кредитам и займамКредиты и займы должны быть связаны с деятельностью,которая приносит доход. п.п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
8. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услугиохраны, обслуживание ОПС, пожарную охрану. п.п. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
9. Таможенные платежи. п.п. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
10. Расходы на содержание служебного транспорта, в томчисле компенсации за использование личноготранспорта в служебных целях.Компенсации можно учитывать только в пределах норм,утвержденных Постановлением Правительства РФ № 92от 8 февраля 2002г. п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
11. Расходы на командировки: проезд, наем жилья,суточные, оформление и выдача виз и т.д п.п. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
12. Нотариальные услуги (в пределах нормативов) п.п. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
13. Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторскиеуслуги, а также на публикацию отчетности и раскрытиеинформации, если по закону организация обязана этоделать п.п. 15 и 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
14. Расходы на канцтовары п.п. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
15. Расходы на услуги связи, почты, телефонныеи телеграфные услуги п.п. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
16. Расходы на покупку компьютерных программ, базданных и обновлений к ним п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
17. Рекламные расходы (в том числе на создание сайтов,оплату услуг хостинга, регистрацию доменногоимени и т.д.)Некоторые рекламные расходы учитывают в пределах норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ,для расчета которого необходимо определить размер выручкиот реализации за отчетный (налоговый) период п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
18. Расходы на подготовку и освоение новых производств. п.п. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
19. Налоги и сборы, кроме единого упрощенного налога иНДС, уплаченного в бюджет п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
20. Расходы на покупку товаров для перепродажии связанных с этим трат п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
21. Комиссионные и агентские вознаграждения п.п. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
22. Оплата гарантийного ремонта и обслуживания п.п. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
23. Расходы на сертификацию, в том числе добровольную п.п. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
24. Расходы на обязательную оценку для контроля заправильностью уплаты налогов по налоговому спору п.п. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
25. Плата за предоставление информации озарегистрированных правах п.п. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
26. Расходы на оплату услуг по изготовлениюдокументов кадастрового и техническогоучета объектов недвижимости п.п. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
27. Расходы на экспертизы и заключения,необходимые для получений лицензий п.п. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
28. Судебные расходы и арбитражные сборы. п.п. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
29. Периодические платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственностии взносы в СРО п.п. 32 и 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
30. Расходы на оценку квалификации персонала,подготовку и переподготовку кадров п.п. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
31. Расходы на обслуживание ККТ п.п. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
32. Расходы на вывоз ТБО п.п. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
33. Платежи в систему «Платон» п.п. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
34. Обязательные отчисления застройщиковв компенсационный фонд п.п. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Что входит в расходы при УСН

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Рассчитать бесплатно

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

  • поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
  • экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
  • документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

  • вы перевели деньги за товары или услуги;
  • товары вам отгрузили, а услуги оказали.

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

  • Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.
  • Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:
  • Условия признания расходов на УСН - Ответ Бухгалтера
    Остаточная стоимость ОС для налогового учета
  • Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.
Читайте также:  Оптимизация работы бухгалтерии - Ответ Бухгалтера

Заполнить и сдать декларацию по УСН онлайн Попробовать бесплатно

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Не признаваемые расходы
Обоснование
Представительные расходы Письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/22от 11 октября 2004г.
Экспортные пошлины

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Условия признания расходов на УСН - Ответ Бухгалтера

Редакция Scloud

Scloud.ru

Расходы, содержащиеся в закрытом перечне, обязательно должны соответствовать следующим критериям (см. п. 1 ст. 252 НК РФ):

  1. расходы должны быть обоснованы. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
  2. расходы должны быть документально подтверждены
  3. расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Момент признания расходов

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.

Ниже перечислены особенности признания некоторых расходов.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, или в момент погашения задолженности иным способом.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются по мере реализации указанных товаров

Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.
  • Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
  • Расходы на уплату прочих налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
  • Если у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и сборов, то включить такую задолженность в состав расходов он сможет:
  1. только в пределах фактически погашенной задолженности;

Учет расходов ИП на УСН: как правильно вести

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. УСН

Предприниматели-упрощенцы могут учесть расходы на зарплату, основные средства и нематериальные активы, материалы и товары для перепродажи. И это далеко не все. Но для этого нужно выполнить некоторые условия. Разбираемся, как признавать и как вести учет расходов ИП на УСН.

Предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учитывать свои расходы при определении базы для расчета налога. 

Чтобы расходы были приняты к учету на УСН «доходы минус расходы», они должны соответствовать ряду требований:

  • Входить в закрытый перечень расходов, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.
  • Быть экономически обоснованными, то есть направленными на получение дохода от бизнеса.
  • Быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с нормативно-правовыми актами: чеками, счетами-фактурами, накладными, бланками строгой отчетности и т.д.

Важно, что учет расходов на УСН ведется кассовым методом. Это значит, что признавать их нужно по мере оплаты или погашения задолженности. Подробнее расскажем далее.

Если выбран объект УСН «доходы», расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Однако на доходном УСН предусмотрен налоговый вычет — рассчитанный налог или аванс уменьшается на следующие расходы:

страховые взносы ИП за сотрудников и за себя;

  • больничные за счет работодателя; 
  • взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни.

В этой статье мы будем говорить об учете расходов на УСН «доходы минус расходы», а про уменьшение налога для доходной УСН читайте в статье «Как уменьшить УСН на фиксированные взносы в 2023 году».

Какие особенности учета расходов на УСН есть для ИП

Итак, учет расходов предприниматели ведут только для упрощенки с объектом «доходы минус расходы». Порядок признания отличается от вида затрат. 

Какие расходы учитывают ИП на УСН 

Налоговики утвердили список расходов, на которые предприниматель-упрощенец сможет уменьшить налоговую базу. Перечень приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Покажем в таблице, какие расходы учитывают ИП на УСН.

Заголовок

Расходы Расшифровка Налоговые нормы
Основные средства
  • Приобретение, сооружение, изготовление, создание ОС
  • Достройка, дооборудование, модернизация
  • Реконструкция
  • Техническое перевооружение
  • Ремонт собственных и арендованных ОС
пп. 1, 3 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ
Нематериальные активы Приобретение и создание НМА пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Объекты интеллектуальной собственности
  • Приобретение исключительных прав на изобретения, программы ЭВМ, базы данных и прав на их использование по лицензии
  • Приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензии, расходы на их обновление
  • Патентование, оплата правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности
  • Текущие платежи за использование прав на результаты интеллектуальной деятельности
пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 15.07.2019 № 03-11-11/52099, № 03-11-11/52121 пп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
НИОКР Все затраты ИП на научно-исследовательские разработки пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Аренда Арендная плата и лизинговые платежи пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Материальные расходы Покупка сырья и материалов пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ
Персонал
  • Оплата труда
  • Больничные за счет работодателя
  • Независимая оценка квалификации, подготовка и переподготовка кадров
  • Страховые взносы за работников и за себя
  • Компенсация за использование личного транспорта сотрудников для работы
Налоги и сборы
  • НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
  • Таможенные платежи при ввозе товаров в РФ
  • Другие налоги, кроме платежей по упрощенке и вашего НДС, если выставили счет-фактуру с налогом
Проценты по обязательствам ИП Начисленные проценты по займам и кредитам пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Стоимость товаров для перепродажи Стоимость таких товаров и расходы на хранение, обслуживание, транспортировку и перепродажу пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Вознаграждение посредникам Оплата комиссионерам, агентам, поверенным пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Командировочные Суточные, проезд работника, аренда жилья и другие командировочные расходы пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Содержание имущества
  • Служебный транспорт
  • Охрана имущества
  • Пожарная безопасность
  • Обеспечение мер по технике безопасности
пп. 10, 12, 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Производство и реализация продукции
  • Подготовка и освоение новых производств
  • Гарантийный ремонт и обслуживание
  • Обслуживание ККТ
  • Реклама
  • Подтверждение соответствия техническим регламентам, экспертизы, обследования и выдача заключений
пп. 20, 21, 25, 26, 30, 32.1, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Услуги для бизнеса
  • Банковские услуги
  • Нотариальные услуги
  • Бухгалтерские и юридические услуги (например, оплата Контур Экстерн)
  • Услуги связи — телефон, почта
  • Вывоз ТБО
Другие расходы
  • Канцтовары
  • Судебные расходы, арбитражные сборы
  • Изготовление документов кадастрового и технического учета

ИП может учесть в расходах убытки прошлых лет и разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом по УСН за предыдущие периоды (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

При каких условиях признают расходы ИП на УСН

ИП может признать расходы, которые произвел из своих денег или за счет заемных средств (Письма Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59075, от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172).

Предприниматель может признать затраты по УСН, если выполняются три условия (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть:

  • направлены на получение дохода;
  • документально подтверждены;
  • экономически обоснованы.
  • Если ИП уменьшит базу по УСН на расходы, которые не связаны с реальной деятельностью и не оправданы экономически, налоговики посчитают это необоснованной налоговой выгодой.
  • Подтвердить расходы можно накладными, актами приема-передачи, платежными поручениями.

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Как признать расходы ИП на УСН

Упрощенцы признают расходы кассовым методом — после фактической оплаты. Авансы не учитываются в расходах (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). 

В некоторых случаях для признания расходов на УСН действуют дополнительные требования:

  1. Расходы на покупку, создание, достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, техперевооружение ОС списывают после ввода объекта в эксплуатацию — в течение года равными долями. Списание производят на последнее число каждого месяца и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  2. Расходы на приобретение и создание нематериальных активов признают после принятия НМА к бухучету — так же, как и расходы на ОС (пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  3. Расходы на ОС и НМА, которые приобрели до перехода на упрощенку с других режимов, учитывают только по их остаточной стоимости. Влияет и срок полезного использования — затраты признают в течение 1, 3 или 10 лет после перехода на УСН (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).  
  4. Стоимость товаров для перепродажи учитывают в расходах только после реализации покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  5. Нормируемые расходы учитывают в пределах лимитов (пп. 6, 9, 12, 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Например, ограничения ввели для расходов по добровольному страхованию работников, некоторых расходов на рекламу, процентов по займам, кредитам и контролируемым займам, компенсации работникам за использование личного транспорта.
Читайте также:  Программы для КУДиР - Ответ Бухгалтера

А вот как учитывают расходы, оплаченные векселем (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • если оплатили собственным векселем, признают затраты после оплаты;
  • если оплатили векселем третьего лица, признают затраты на дату передачи векселя.

Такие расходы учитывают по договорной цене. Но эта цена не может превышать сумму долгового обязательства по векселю.

Важно! Если оплатили расходы в валюте, сумму надо перевести в рубли. Сделайте перевод по курсу Центробанка на дату, когда фактически произвели расходы (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

А убытки можно учесть в расходах в течение 10 лет — при расчете годового налога по упрощенной системе налогообложения (ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968). К примеру, убыток за 2022 год предприниматель может списывать до 2032 года.

Какие расходы нельзя признать

ИП не сможет учесть расходы, которых нет в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982). К примеру, представительские расходы. Не получится учесть и ряд других затрат:

  • из ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы по видам деятельности, которую перевели на патент (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);
  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и обязательств при изменении курса валюты, поскольку на УСН не проводят такую переоценку (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). 

А если затраты из перечня не соответствуют хотя бы одному из условий признания, ИП не сможет уменьшить на них облагаемую базу. Так происходит, когда расходы не направлены на получение дохода, не подтверждены документально или не обоснованы экономически.

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Узнать больше

Как вести учет расходов ИП на УСН

Предприниматели отражают затраты в КУДиР — книге учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Это унифицированный бланк, он закреплен в Приложении № 1 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.   

Книгу заводят в начале каждого года. Операции записывают на основе первичных документов в хронологическом порядке.

КУДиР можно вести и на бумаге, и в электронном виде. После того как закончится бумажная книга, ее нужно прошнуровать и пронумеровать. На последней странице надо указать количество листов и заверить подписью ИП. Если пользуйтесь печатью, поставьте оттиск.

Электронную книгу заполняют в специализированных программах. По итогам года ее распечатывают, прошнуровывают и пронумеровывают. На последней странице ставят количество листов, подпись и печать, если есть.

Если инспектор запросил КУДиР, ее придется предоставить. Часто книгу требуют при выездной проверке (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Отправить книгу учета можно через Контур Экстерн. В остальных случаях ИП не обязан представлять КУДиР налоговикам.

Если не ведете учет расходов, не регистрируете затраты в КУДиР или же допускаете ошибки при заполнении книги, вам грозит налоговая ответственность. В таких случаях штрафуют за грубое нарушение правил учета и за неуплату налога, если это привело к занижению базы и недоимкам. 

За грубое нарушение правил учета придется заплатить минимум 10 000 рублей, а за занижение налоговой базы — до 20% от недоимки, но не меньше 40 000 рублей (п. 1, 3 ст. 120 НК РФ).

А в статье 122 НК РФ прописаны штрафы за неуплату налогов: если не заплатили или не полностью заплатили налог на УСН, оштрафуют на 20% от недоимки.

За умышленное нарушение взыскание выше — 40% от неуплаченного налога.  

Подробно об этом читайте в статье «Как вести книгу расходов и доходов при УСН».

Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2023 году

Рассказали, какие расходы можно учитывать упрощёнцам в 2023 году и как правильно это сделать, чтобы снизить налог.

Полный справочник расходов на УСНСкачать

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он необоснованно занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Ошибки в бухучете могут обойтись очень дорого: от полной перепроверки данных — до расходов на восстановление данных. Но главному бухгалтеру не обязательно самому отвечать за эти риски.

Часть рутинных бухгалтерских задач можно передать на аутсорсинг.

Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит страховая, а не вы. Оставьте заявку.

Учет расходов зависит от объекта УСН. Если компания выбрала в качестве объекта «доходы», она может уменьшить налог только на расходы по налоговому вычету. Компании на объекте «доходы минус расходы» могут снизить налоговую базу на расходы из перечня, утвержденного в ст. 346.16 НК.

В 2023 году расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН, стало больше. Причем эти изменения действуют задним числом — с 1 января 2022 года. Поэтому вы вправе учесть расходы из нового списка, когда будете считать годовой налог по УСН за 2022 год:

— безотчетные суммы до 700 рублей в день по командировкам в новые регионы, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;— матпомощь военнослужащим, в том числе мобилизованным и проходящим службу по контракту;

Еще одно изменение — не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с доходов мобилизованных. Так что если в 2022 году вы перечисляли взносы и НДФЛ с таких выплат, обязательно пересчитайте платежи до того, как сдавать годовые отчеты.

Ниже разберем, какие расходы точно можно учесть при том и другом объекте.

Какие расходы снизят налог по УСН «доходы минус расходы»

Категория Расходы Пример
Имущество и права
  • Расходы на основные средства, их модернизацию и ремонт
  • Сырье, материалы, товары для перепродажи, их доставка и хранение
  • Покупка нематериальных активов, НИОКР, исключительных прав на изобретения и промышленные образцы
  • Патенты
  • Содержание служебного транспорта
  • Канцтовары
  • Пожарная безопасность и охрана имущества
  • Строительство новых производств, цехов, агрегатов
  • Покупка, аренда, техобслуживание и ремонт ККТ
  • Обработка фискальных данных по онлайн-кассам
  • Гарантийный ремонт
  • Сертификация, обязательная оценка и экспертиза для получения лицензий
ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» закупил канцтовары и оплатил аренду ККТ. Расходы на канцтовары и аренду ККТ он должен учесть в расходах
Расходы на работников
  • Зарплата, надбавки и доплаты, производственные премии, отпускные и больничные
  • Оплата командировок, в том числе суточные, расходы на проезд и проживание
  • Спецодежда и обязательные медосмотры
  • Независимая оценка и повышение квалификации, обучение
  • Обязательные страховые взносы
  • Дезинфекция помещений и покупка средств защиты
Компания «Ромашка» 6 мая 2022 года выплатила работникам зарплату за апрель и перечислила в бюджет страховые взносы за этот месяц. После расчета зарплату, НДФЛ и страховые взносы можно учесть в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Стоимость работ и услуг
  • Аренда, лизинг
  • Уборка производственных помещений
  • Коммунальные услуги
  • Услуги связи
  • Покупка ПО, электронной подписи, создание и обновление сайта
  • Банковские комиссии и проценты по кредитам
  • Реклама
  • Бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
  • Услуги нотариуса
  • Обязательные взносы на страхование, в том числе ОСАГО
  • Судебные расходы и арбитражные сборы
  • Взносы в саморегулируемые организации
Компания в апреле 2022 года оплатила аренду офиса вместе с коммуналкой, а также заплатила за ежемесячные услуги аутсосирговой бухгалтерии. Все эти расходы он сможет учесть и предоставить к вычету
Платежи в бюджет
  • Входной НДС, который уплатили поставщикам
  • Налоги и сборы

Исключение: авансы и налог по УСН, их учесть нельзя

  • Госпошлины, таможенные платежи при ввозе товаров в Россию, плата в систему «Платон» и торговый сбор
  • Взнос за негативное воздействие на окружающую среду
Предприниматель на упрощенке «доходы минус расходы» перечислил в бюджет налог по УСН и налог на имущество. Учесть в расходах он сможет только налог на имущество

Уменьшить налоговую базу можно также на сумму прошлых убытков и разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом. 

Например, компания за 2021 год перечислила в бюджет минимальный налог в размере 50 000 рублей. При расчете реального налога по ставке 15% сумма к уплате за этот период составила 40 000 рублей. Эту разницу компания может учесть в расходах и снизить налоговую базу по УСН за 2022 год на 10 000 рублей.

Рассчитать налогооблагаемую базу с учетом доступных льгот для вашего бизнеса помогут эксперты из Главбух Ассистент.

Они подскажут, как сэкономить на налогах и на какие еще программы господдержки вам можно рассчитывать.

Читайте также:  Какие сведения о недвижимости можно запросить на Госуслугах - Ответ Юриста

Узнайте, насколько выгоднее полный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет с юридической поддержкой по сравнению с содержанием штата сотрудников. Средний чек — от 14 490 рублей в месяц. Оставьте заявку.

Условия списания расходов

Расходы можно учесть, если они обоснованы, оплачены и подтверждены документами. Также должна быть погашена задолженность перед контрагентом.

Обоснованные расходы — это затраты, которые направлены на получение дохода. Например, компания купила товары, которые планирует перепродать и получить выручку.

Расходы на такую покупку обоснованы и их можно списать — при выполнение двух других обязательных условий.

Покупка товаров с благотворительной целью не будет считаться обоснованной: нет доходов, значит, и расходы учесть не получится.

Оплаченные расходы — те, что уже совершены. Компания может признать расходы только после того, как оплатила долг перед поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Погасить задолженность можно как деньгами, так и актом взаимозачета или передачей имущества в счет долга.

Подтвержденные расходы — затраты, подкрепленные первичными и прочими документами. Какие именно нужны документы для подтверждения, зависит от вида расхода. Например, чтобы подтвердить расходы на товары, компания должна иметь на руках договор и накладную от подрядчика, а оплату услуг подтвердят договор и акт от подрядчика и исполнителя.

Частные условия списания расходов:

Стоимость сырья и материалов можно учесть как расходы после оплаты и оприходования. При этом не нужно ждать, когда материалы передадут в производство.

Расходы на работы и услуги не стоит учитывать сразу после оплаты — дождитесь окончания работ. Для подтверждения вам нужно получить от контрагента подписанный акт выполненных работ или оказанных услуг.

Покупку товаров можно списать в расходы после оплаты и реализации. Выручки от реализации дожидаться не нужно. Например, если компания оплатила товары 15 мая 2022 года, а продавать начала 1 июня, то включить в расходы стоимость оплаченных товаров она может 1 июня.

  • Если вы купили товары у компании, которая платит НДС, то входной налог также включите в расходы в тот же день, но пропишите отдельной строкой в книге учета.
  • А вот стоимость доставки и хранения товаров включите в расходы сразу после оплаты.
  • Расходы на основные средства компания имеет право учесть после того, как ввела объекты в эксплуатацию и оплатила — полностью или частично.

Зарплату, НДФЛ, алименты можно учесть в расходах на оплату труда на дату выплаты или перевода работнику. В книге учета доходов и расходов пропишите их отдельными строками. Аванс можно учесть в расходах только в последний день месяца, когда начислите зарплату. 

Расходы на налоги и взносы можно списать в день, когда вы перевели необходимую сумму в бюджет. 

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент: вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.

Какие уменьшить налоговую базу на УСН «доходы»

При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Но можно снизить налог за счет вычетов — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия из средств работодателя.

Важно! В вычет больничных пособий работодатель имеет право включить НДФЛ, но не может учитывать доплаты к больничному. 

  1. Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога или авансового платежа. Если сумма страховых взносов и пособий превышает ограничение, размер вычета можно рассчитать по формуле:
  2. Вычет = Налог × 50%
  3. Исключение — ИП без работников, они могут уменьшить налог до нуля.
  • Пример
  • Организация на УСН «доходы» в мае 2022 года погасила недоимку по страховым взносам за предыдущие налоговые периода в размере 4 000 рублей, а также начислила работнику пособие за первые три дня больничного — 2 000 рублей, из которых: 
  • 1 740 рублей — выплатила на руки сотруднику
  • 260 рублей —  уплатила в бюджет НДФЛ. 
  • Также компания начислила работнику доплату до среднего заработка — 3 000 рублей.

Итого к вычету по налогу по УСН компания может включить взносы и больничное пособие с НДФЛ — 6 000 рублей. Важно также убедиться, что такой вычет не превышает 50% от налоговой базы.

Если вы не включили уплаченные в январе–июне взносы и больничные пособия в вычет за полугодие, можете учесть их в вычете за девять месяцев.

Условия учета вычетов на УСН при объекте «доходы»

Упрощенец на объекте «доходы» обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

  • по начислениям и выплатам заработной платы;
  • по утвержденным авансовым отчетам;
  • по расходам на случай встречной проверки контрагента и т. п.

Все нюансы учета расходов на упрощёнке мы собрали в удобной таблице. Скачайте и используйте:

Таблица по учету расходов на УСН в 2023 годуСкачать

Остались вопросы по снижению налога на упрощёнке? Задайте их экспертам аутсорсинга напрямую. Получите бесплатную консультацию.

Как признать расходы на упрощенке

Довольно часто у компаний на «упрощенке» возникает вопрос о включении в статью «расходы» тех или иных затрат. Поможем разобраться в такой ситуации нашей читательнице.

Мы на «упрощенке» (доходы минус расходы). Сейчас строим газопровод. Можно ли траты по его строительству отнести к расходам? И что для этого нужно сделать?

Расходы на строительство газопровода представляют собой затраты организации на сооружение и изготовление недвижимого имущества – самостоятельного инвентарного объекта ОС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н).

Инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций, либо обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы (п. 6 ПБУ 6/01). Единым инвентарным объектом может выступать комплекс конструктивно сочлененных предметов (если каждый входящий в комплекс предмет способен выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно).

На основании изложенного можно полагать, что газопровод является отдельным объектом основных средств.

Кроме этого, есть четыре критерия признания актива объектом основных средств (п. 4 ПБУ 6/01). Они должны выполняться одновременно:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть дольше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если тот превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

До того момента, как актив приобретает характеристики основного средства, затраты на его создание учитываются в составе активов в качестве долгосрочных инвестиций и собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По завершении строительства объекта недвижимости, его приемки в эксплуатацию его первоначальная стоимость считается сформированной. Затраты, накопленные на счете 08, списываются на счет 01 «Основные средства» (п. 8 ПБУ 6/01).

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету 01.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, понесенные в период применения УСН, принимаются для целей налогообложения с момента ввода данных ОС в эксплуатацию.

Стоимость ОС исчисляется по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой по правилам бухгалтерского учета.

Расходы на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, принимаются для целей налогообложения при применении УСН только с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Кроме того, расходы, которые вправе принять к налоговому учету предприятие на УСН, должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, расходы на сооружение газопровода могут быть учтены при соблюдении следующих условий:

  • работы, связанные со строительством газопровода, оплачены;
  • газопровод введен в эксплуатацию;
  • документы на государственную регистрацию прав организации на газопровод поданы в регистрирующий орган.

Списывать их можно равными долями в течение года, начиная с того отчетного периода, в котором такие расходы считаются осуществленными (то есть когда указанные выше условия оказались одновременно выполнены). Если это произошло в последнем квартале налогового периода, то списать стоимость объекта в расходы можно в последний месяц этого квартала.