Прочее

Уменьшение налога на прибыль — Ответ Бухгалтера

понятным языком, с примерами и проводками

25 января 2019, обновление 22.01.2020, Елена Позднякова

Многие бухгалтеры не знают, не любят и вообще боятся ПБУ 18/02. И я этому факту нисколько не удивлена. Просто попробуйте прочитать ПБУ 18 в оригинале — и всё поймете! Вот, кстати, ссылка, попробуйте 🙂

но, на самом деле, ничего сложного в ПБУ 18 нет, просто нужно понять логику. И сегодня я объясню её понятным языком.

Предлагаю Вам немедленно, раз и навсегда, расквитаться с этим монстром 18/02! Будет интересно и очень познавательно.

Онлайн 1С — как обычная, только удобнее

Вместо вступления,или что изменилось в ПБУ 18 с 2020 года

Мда… оно и так сложное, а наши законодатели его снова изменили (в шестой раз уже!): в конце 2018 года принята новая редакция ПБУ 18/02, которая вступила в силу с 2020 года.

Что принципиально поменялось?
Во-первых, изменился Отчет о финансовых результатах: по 2019 год включительно там были одни показатели, а с 2020 года — другие.
Во-вторых, теперь с 2020 у нас есть еще один метод учета временных разниц — Балансовый (а тот метод, который по 2019 год был единственным, оказывается, назывался метод Отсрочки или Затратный)

Ну и остальные уже изменения так, по мелочам… кое-какие термины переименовали, финальный пример расчета (который был хоть немножко, но понятный) заменен на другой, ну совсем не понятный!

Подробности вы можете прочитать в моем обзоре от 21.01.2020: Обзор изменений ПБУ 18 за 5 минут.

Какая цель этой статьи? Я хочу объяснить логику ПБУ 18/02, которая действует во все времена, независимо от мелких изменений!

И в процессе я вообще постараюсь избегать специальной терминологии, чтобы Вы могли составить правильную проводку, даже есть забудете все термины (а Вы их забудете, уж мне поверьте). А там, где без терминов не обойтись, я буду приводить оба термина: новый (с 2020) и, справочно, старый.

Задача, которая будет разбираться в статье, решена затратным методом.Период задачи: январь-февраль 2019 года, но все проводки актуальны в 2020. Этот метод можно применять и в 2020, и далее… Я и рекомендую именно его.

Когда я актуализировала эту статью в январе 2020, мной был уже сделан разбор Балансового метода на практическом примере из нового ПБУ 18 (если интересно, почитайте).

Но я свое мнение все равно не изменила: Затратный метод — The Best!

А балансовый метод может использоваться, как инструмент дополнительной проверки, но не более того.

И в данной статье я балансовый метод не рассматриваю, чтобы новичков не путать, а профессионалы сами почитают большой и глубокий профессиональный разбор.Всё.

А насчет измененного Отчета о финансовых результатах — к задаче, решённой в этой статье, я привела 2 варианта отчета: по правилам 2019 и по правилам 2020.

Поехали)

Облачная 1С:Бухгалтерия + 1С-Отчетность

идеальное решение для настоящего бухгалтера

Зачем нужно ПБУ 18/02

[и тот вопрос, который Вы обязательно зададите]

Итак, цель ПБУ 18/02 — связать бухгалтерский и налоговый учет с помощью проводок по налогу на прибыль.

Процесс этот выглядит как-то так:

1) Сначала мы рассчитываем сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета.

2) Затем мы рассчитываем сумму налога на прибыль по данным налогового учета. Допустим, (и скорее всего) у нас получились две разные суммы.3) Теперь начислим в программе налог на прибыль по данным бухгалтерского учета, а затем сделаем несколько дополнительных проводок и, в итоге, выйдем на ту сумму налога, которая рассчитана по данным налогового учета.

Посмотрев на эти дополнительные проводки, можно сразу понять, чем отличается налоговая база в бухгалтерском и налоговом учете: какие расходы принимаются не полностью, или можно увидеть, что в бухгалтерском и налоговом учете используются разные методы амортизации и тому подобное.

Вот коротко, в нескольких словах, вся суть ПБУ 18/02.

И скорее всего, у Вас уже возник вопрос:

А зачем вообще вести два вида учета: бухгалтерский и налоговый? Нельзя ли установить единые правила и вести всего один учет?

Тогда и ПБУ 18 был бы не нужен…Возможно, у Вас и не возник этот вопрос, но все же, у большинства людей он возникает, поэтому я на него отвечу, чтобы закрыть его окончательно и бесповоротно.

А для ответа возьмем шире.

Видов учета, с которыми Вы можете столкнуться в России, существует даже больше, чем два (бухгалтерский и налоговый); ведь есть еще и управленческий учет, и учет по международным стандартам.

Так вот, зачем их столько?

… ведь в любом из видов учета учитываются одни и те же активы и обязательства, одни и те же хозяйственные операции…

Зачем тогда несколько разных учетов?

Ответ следующий. В каждом учете свои правила. В каждом учете есть тот, кто имеет право устанавливать эти правила. В каждом учете есть отчеты, сформированные по этим правилам. В каждом учете есть пользователи, которые знают правила и умеют читать эти отчеты.Давайте посмотрим на примерах.

Управленческий учет. Здесь хозяин — собственник бизнеса.Вы встречали руководителей, которые хотят видеть выручку и затраты только с НДС, а не так, как положено по правилам бухгалтерского учета: «без НДС»? Или некоторые руководители в управленческом учете признают выручку доходом только тогда, когда она оплачена, и всё тут! Другие не разрешают списывать компьютеры с управленческого баланса, даже когда они полностью самортизированы, чтобы сохранить контроль над этими активами.

Всё, что угодно. Так можно. Его бизнес — его управленческий учет — его правила.

Собственники могут договориться о том, какие подходы использовать при формировании внутренней управленческой отчетности, и им будут понятны все отчеты, и на основании этих данных они будут принимать свои управленческие решения.Бухгалтерский учет — это обязательный для всех вид учета.

Правила установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ. Учет ведется в соответствии с установленным порядком и планом счетов, а также по установленным правилам формируется бухгалтерская отчетность.

Правила едины для всех, поэтому любой пользователь, знакомый с правилами бухгалтерского учета в РФ, может прочитать бухгалтерскую отчетность и оценить финансовое положение любой компании.

https://www.youtube.com/watch?v=Z7KZutWY7hI\u0026pp=ygVY0KPQvNC10L3RjNGI0LXQvdC40LUg0L3QsNC70L7Qs9CwINC90LDCoNC_0YDQuNCx0YvQu9GMIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Наша стандарты, по которым мы ведем бухгалтерский учет в России, называют еще национальными стандартами (РСБУ), но есть и международные стандарты (МСФО).

Международные стандарты — это будущее нашего бухгалтерского учета: их применение является обычаем в международном деловом обороте и постоянное реформирование национальных стандартов бухгалтерского учета направлено на приведение в соответствие как раз с ними.

И, в заключение, налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Вывод из всего этого разнообразия видов учета такой:Управленческий учет можно, в принципе, не вести. Учет по международным стандартам в большинстве случаев вести также не требуется. А вот бухгалтерский и налоговый учет вести обязательно всем организациям.

За правила бухгалтерского учета отвечает 402-ФЗ, за правила налогового учета — Налоговый кодекс.

Правила разные. Например, в налоговом учете разрешено учитывать не все расходы для расчета налоговой базы: какие-то расходы нормируются, а какие-то — вообще нельзя учесть, как расход. Сами расходы, разумеется, при этом никуда не деваются, и в бухгалтерском учете остаются. Вот Вам и разница.

Кстати, не всегда правила налогового учета уменьшают расходы по сравнению с бухгалтерскими, в некоторых случаях — наоборот.

Например, при применении амортизационной премии в налоговом учете бОльшая часть расходов по основному средству приходится на первый год амортизации, а в бухгалтерском учете расходы признаются равномерно.

И здесь хочу привести еще один пример, когда расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом не избежать, и Вы сами поймете, насколько это правильно и логично.Пример. В первый год компания применяет УСН и начисляет налог кассовым методом. Поступила предоплата от покупателя — налог начислен.

В следующем году компания переходит на общий режим и применяет метод начисления. Произведена отгрузка — налог начислен.

При переходе с УСН на ОСН есть определенные переходные моменты: если происходит отгрузка в счет ранее полученной предоплаты (которая ранее облагалась налогом по УСН), то такие суммы в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются.

А если бы разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не было, что, второй раз налогом эту сумму облагать?Получается, что без расхождений не обойтись. Надеюсь, что я ответила на вопрос «зачем» и переходим дальше, к логике ПБУ 18/02.

Логика ПБУ 18

как отражение налога на прибыль в формате ПБУ 18/02 повлияет на баланс

Здесь рекомендую начать с просмотра моего видеоролика по теме, потому что далее в этом разделе будет приведена тезисно та же самая информация, но немножко по-другому и более сжато.Смотрим…

Итак, перед вами та же самая таблица из примера в видеоролике.У нас есть отчет о доходах и расходах за некий период в бухгалтерском учете, а также есть информация о тех расходах, которые ПО-ДРУГОМУ учитываются для целей налогового учета. Соответственно, в налоговом учете получается другой финансовый результат и другая налоговая база:

Разумеется, что налог на прибыль мы будем платить по данным, рассчитанным в налоговом учете, но сначала начислим налог по данным бухгалтерского учета, затем сделаем несколько дополнительных проводок, и, вуаля! В итоге, начисленная сумма налога совпадет с той, которую мы рассчитали в налоговом учете.

Считаем.Налог по данным бухгалтерского учета 398 000 * 20% = 79 600Проводка:

Дебет 99 Кредит 68, сумма 79 600
Дебет 99 Кредит 68, сумма 1 580 (7 900 * 20%)
Вот так выглядят эти данные на бухгалтерских счетах:

Дополнительная проводка. Как ее составить.

В налоговом учете расходов меньше, так как представительские расходы в сумме 7 900 принять нельзя. Это единственное расхождение с бухгалтерским учетом, и значит налог на прибыль нужно увеличить на 20% от этой суммы. Проводка будет такая же, как и начисление налога:Проверяем суммы по кредиту счета 68, а именно, сколько начислено налога: 79 600 + 1 580 = 81 180.

Всё верно, как и в нашем расчете по данным налогового учета.

Теперь очень важный момент.Существуют два типа разниц между налоговым и бухгалтерским учетом: постоянные и временные.В зависимости от типа разниц, проводки по ПБУ 18/02 по разному будут влиять на баланс.

Ситуация, которая была рассмотрена выше, относится к постоянным разницам. Постоянные разницы — это когда какие-то расходы не принимаются для целей налогового учета, неважно, полностью или частично. Важно то, что эти расходы не принимаются и не будут приняты никогда.

Или наоборот, какие-то расходы принимаются в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет, и никогда не будут приняты. Или доходы, отраженные в бухгалтерском учете, не принимаются для налогового учета и также, никогда в дальнейшем не будут приняты.

Корректировки налога на прибыль, связанные с постоянными разницами производятся через счет 99, то есть сразу влияют на финансовый результат.

https://www.youtube.com/watch?v=Z7KZutWY7hI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Как Вы уже видели, проводка делается точно такая же, как и начисление налога на прибыль. А теперь я приведу Вам небольшую табличку с этими проводками, а также терминами из ПБУ и пояснениями.

Способы уменьшения налога на прибыль

Основная цель коммерческой организации – получение прибыли, поэтому каждый хозяйственный субъект стремится к снижению налоговой нагрузки. Очень важно налоговую оптимизацию укладывать в рамки закона.

Искажать отчетность, искусственно занижать налоговую базу или завышать расходы нельзя — за это предусмотрены штрафные санкции. Поэтому организациям необходимы способы законного снижения налога на прибыль.

Наш эксперт в статье рассказывает о пяти законных способах снижения налога на прибыль.

Применение амортизационной премии

Использование механизма амортизационной премии позволяет организации снизить размер налога на прибыль. Амортизационную премию в налоговом учете могут применять все налогоплательщики.

Если вы воспользуетесь этим правом, то сможете единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода часть первоначальной стоимости основного средства или расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Амортизационная премия — это единовременное списание в расходы части первоначальной стоимости амортизируемого имущества или затрат на его модернизацию. Максимальный размер премии ограничен (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Амортизационную премию 30% можно применять по основным средствам 3‒7 амортизационных групп. По остальным ОС максимальная премия — 10%. Конкретный размер премии укажите в учетной политике (п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В налоговом учете амортизационную премию включите в расходы в первом месяце амортизации. При расчете ежемесячной суммы амортизации уменьшите на премию первоначальную стоимость ОС.

Амортизационную премию по затратам на модернизацию включите в расходы датой завершения модернизации. Увеличьте стоимость ОС на затраты по модернизации за вычетом премии. Так, если затраты — 100 000 руб., а амортизационная премия 30 % — 30 000 руб. (100 000 руб. × 30 %), стоимость ОС надо увеличить только на 70 000 руб. (100 000 руб. — 30 000 руб.) (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Восстанавливать амортизационную премию при выбытии ОС не надо. Это потребуется, только если вы продадите взаимозависимому лицу ОС, со дня покупки которого прошло меньше пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Представим суть механизма амортизационной премии в виде схемы.

Таким образом, используя механизм амортизационной премии, налогоплательщик может раньше отразить в составе расходов часть затрат в виде капитальных вложений.

Не знаете, как лучше разрешить ситуацию? Аналитические материалы помогут разобраться.

подробнее

Инвестиционный налоговый вычет

Один из способов снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль — инвестиционный налоговый вычет, правила применения которого регулируются нормами ст. 286.1 НК РФ.

Инвестиционный вычет — это уменьшение налога на прибыль на стоимость приобретенных ОС, затраты на их модернизацию и некоторые другие расходы. В результате затраты частично будут компенсированы за счет бюджета (ст. 286.1 НК РФ).

ОС, к которым применен вычет, амортизируют исходя из первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет. При выбытии объекта до истечения СПИ придется вернуть налог, не уплаченный за счет вычета, и заплатить пени.

Возможность, условия и правила применения вычета устанавливают региональные законы. Если в субъекте РФ такой закон не принят, вычетом пользоваться нельзя.

С помощью инвестиционного налогового вычета отдельные категории лиц могут единовременно уменьшить налог на прибыль на ряд расходов. Например, можно вычесть расходы по приобретению объектов ОС 3‒7 амортизационных групп и отдельных ОС 8‒10 амортизационных групп, а также по их модернизации, достройке, дооборудованию и т. п. Вычет заменяет начисление амортизации по таким основным средствам.

За счет вычета налог на прибыль также можно уменьшить на сумму пожертвований отдельным некоммерческим организациям и некоторые другие виды расходов.

Начать применять инвестиционный налоговый вычет можно с 1 января очередного года. После этого в течение трех лет отказаться от него нельзя (п. 1 ст. 285, п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Отметим, что такое налоговое послабление — мера временная (срок действия нормы заканчивается 31 декабря 2027 г.) и вовсе не обязательная.

Решение о применении ИНВП должно быть отражено в учетной политике организации для целей налогообложения (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Расходы налогоплательщика, в отношении которых применяется ИНВП, должны иметь место только в периоде действия вычета — с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2027 г.

Право налогоплательщика на применение ИНВП имеет отношение к налогу, исчисленному по ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, 20%.

Также имеется ограничение по категориям налогоплательщиков. Согласно п. 11 ст. 286.1 НК РФ не вправе применять ИНВП следующие категории налогоплательщиков:

— организации ‒ участники региональных инвестиционных проектов;
— организации ‒ резиденты ОЭЗ;
— организации ‒ участники ОЭЗ в Магаданской области;
— организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на его новом морском месторождении;
— организации ‒ участники свободной экономической зоны;
— организации ‒ резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;
— организации ‒ участники проекта «Сколково»;
— иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Этот способ налоговой оптимизации дает весьма ощутимую экономию, поскольку вычет не участвует в расчете налогооблагаемой прибыли, а уменьшает уже исчисленный налог.

Учесть убытки прошлых лет

Убытки прошлых лет можно учесть при расчете налога на прибыль в следующих периодах.

Уменьшить налоговую базу на убыток прошлых лет несложно. Для этого нужно вычесть из нее сумму убытка (части убытка) предыдущих периодов, отразив это в декларации по налогу на прибыль.

Важно помнить об ограничениях по уменьшению. Главное из них: за период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2024 г. налоговую базу можно уменьшить не более чем на 50 %.

Оптимизация налога на прибыль в 2023. Способы сократить налог

Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути.

Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя.

В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.
Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.
Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.
Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

своевременный выбор правильного режима налогообложения;
заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
применение предоставляемых законом льготных условий;
дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
оффшоры;
активное пользование правом на налоговые отсрочки;
прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов.

Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д.

Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Договор аренды – используем во благо

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.
В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.
Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз.

Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда.

В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Снижаем налоги через агентский договор

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Не забываем о брендах

Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд. А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.

Избавляемся от ненужного

В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде, в котором она и произошла.

В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы.

Берем на себя чужие убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.
Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.
Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Переносим свои убытки

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

Как уменьшить налог на прибыль?

Налог на прибыль — это обязательная выплата для юридических лиц, работающих по общей системе налогообложения на территории РФ. Сама компания может быть как российской, так и зарубежной. Но, в любом случае, возможность законно уменьшить налог — важный пункт на пути к оптимизации и развитию бизнеса.

https://www.youtube.com/watch?v=r64hUuDPjCg\u0026pp=ygVY0KPQvNC10L3RjNGI0LXQvdC40LUg0L3QsNC70L7Qs9CwINC90LDCoNC_0YDQuNCx0YvQu9GMIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Снизить налоги на прибыль можно несколькими способами. Большинство из них связаны с уменьшением налога за счет увеличения общего объема расходов. Чтобы сделать это безо всякого риска, лучше привлечь юриста к осуществлению задуманного.

Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
С этим вопросом могут помочь 133 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Какой вариант снижения налога выбрать?

Чтобы уменьшить налог, важно правильно определить статьи доходов и расходов. Существует несколько статей доходов, с которых организации обязаны платить налог на прибыль:

от продажи товаров или услуг;
от монетизации прав на имущество (например, сдача офисов в аренду);
дополнительные доходы, не связанные с реализацией товаров или услуг.

К последним можно отнести, например, процент прибыли по договору займа и другую внереализационную прибыль.

Существует способ, который помогает уменьшить налог на прибыль. Можно заключить фиктивный договор с компанией, которая якобы оказывает вам ряд услуг. Затем перечислить на ее счет средства с целью их последующего возврата. Только с этим фокусом налоговая служба давно знакома.

Если вы переводите крупные суммы в чужую копилку, возникает вопрос: зачем? Если экономического обоснования нет — готовьтесь к повышенному вниманию со стороны налоговой службы. Вместо того, чтобы уменьшить отчисления в бюджет, вы должны будете платить еще и штрафы.

В первом пункте 252 статьи НК РФ обозначены все веские причины, по которым одна компания может перевести финансы на счет другой. И необоснованное уменьшение налога на прибыль среди них не значится. Так что рисковать собственным кошельком, а тем более репутацией, не нужно.

Лучше выбрать другой способ снижения налога на прибыль.

Законные основания для уменьшения налога на прибыль

Процент налога на прибыль считается от числа, полученного по формуле: «доход минус расход» (статья 247 НК РФ). Процент может быть разным и зависит от системы налогообложения, региона и других характеристик.

Но ясно одно: чем меньше итоговая сумма, получившаяся в результате вычитания, тем меньше налог на прибыль. Если вы увеличите расходы, остаток средств будет меньше. Это законный способ.

Просчитайте все расходы, не пропуская ни одной траты, и вы получите сниженный процент выплаты. Так налог на прибыль станет минимальным.

Но как это сделать без нарушения закона? На самом деле, искусственное увеличение расходов — некорректно.

Профессиональные юристы предлагают не придумывать статьи для фиктивных трат, а проверять, нет ли у вас расходов, которые вы не учли.

Если действовать по этой схеме, вы можете обнаружить некоторые выплаты, о которых забыли. Тогда их нужно включить в «прайс» и снизить итоговый налог на прибыль.

Есть как минимум 9 видов трат, о которых забывают налогоплательщики:

создание резерва;
убытки;
аренда помещения;
консультация маркетолога;
использование товарного знака;
заказ формы;
амортизация и демонтаж;
развитие кадров;
грамотная система налогообложения.

Проверьте, есть ли у вас подобные статьи расхода, и включите в формулу подсчета трат. Так вы сможете уменьшить итоговую сумму налога в рамках закона.

Резервы на отпуска, вознаграждения и ценные бумаги

Каждая организация вправе беспокоиться о будущем. Как руководитель будет оплачивать больничные и отпуска? Как поступит, если ценные бумаги станут дешевле? На этот и другие случаи предусмотрен финансовый резерв. Поместить средства в резерв нужно предварительно, а отправив их на «черный день» — внести в статью расходов. Такой ход предусмотрен статьей 25 НК РФ.

А в статье 266 НК РФ прописана ситуация, когда в резерв можно отправить средства на оплату сомнительных долгов. Это может быть поручительство или банковская гарантия, главное, чтобы в компании сумма для погашения подобной задолженности была. Каким образом уменьшается налоговая выплата в этом случае? Зависит от типа расчета налога на прибыль. Первый тип — кассовый, второй — метод начисления.

https://www.youtube.com/watch?v=r64hUuDPjCg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Метод начислений является основным, именно на нем делается акцент в статье 25 НК РФ. Для кассового варианта действует система ограничений: его можно применить, только если ваша компания не получала доходы, превышающие 1 млн. рублей за квартал без учета НДС. И так на протяжении 4-х кварталов подряд (статья 273 НК РФ).

Статьей 272 НК РФ определено, что метод начислений можно использовать следующим образом: расходы на формирование резерва можно учесть в том периоде, в котором он был сформирован, независимо от фактической траты этого бюджета. Таким образом, можно уменьшать объем налога на прибыль по своему усмотрению.

Это не уход от выплаты, а перенос ее на следующий отчетный период. В некоторых случаях это очень удобно.

И про бонус. Скидки и акции, которые компания предлагает клиентам — тоже статья расходов. Она относится ко внереализационным расходам — их тоже вычитают из доходов, полученных в расчетный период (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Убытки организации

В пункте 2 статьи 265 НК РФ есть информация о том, что уменьшить налог на прибыль можно за счет списания трат на убытки. Если в текущем отчетном периоде вы только выявили убытки, которые организация понесла раньше, их можно включить в статью расходов.

Ограничений, которые касаются сумм убытков, нет. Гасят убытки в хронологическом порядке, начиная с самых древних и заканчивая свежими. Если вы понесли убытки в текущем налоговом периоде, то, по закону, вы можете перенести убыток на будущее, но не больше чем на 10 лет.

Аренда и эксплуатация помещения

Существует ряд статей расходов, которые сложно проверить досконально со стороны налоговой службы. Компании пользуются этим и увеличивают те суммы, которые якобы тратят на аренду офисов, вывоз мусора или поддержание помещения в рабочем состоянии.

Искусственное повышение расходов считается незаконным, поэтому лучше не завышать цены втрое, а досконально проверить, все ли затраты, касающиеся помещений и их эксплуатации, вы учли и внесли в отчетность. Помочь сделать верные расчеты и пройтись по всем статьям расходов помогут профессиональные юристы.

Работа маркетолога

В подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ есть информация о такой статье расходов как «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Если вы сотрудничаете с маркетологом или другими консультантами, вы можете включить оплату их труда в статью расходов и уменьшить налог на прибыль.

Важно, чтобы работа маркетолога и оплата тех исследований, которые он делает, касалась непосредственной деятельности компании. Еще один нюанс — актуальность исследований. Если компания находится на подъеме, обосновать необходимость анализа рынка, изучения конкурентов и поиска новых стратегий увеличения прибыли будет проблематичнее.

Плата за товарный знак

Товарный знак — обязательный атрибут брендирования. Его создают профессиональные дизайнеры, а затем он эксплуатируется повсюду: в рекламе, на визитках, на продукции, в помещении. Создание и использование товарного знака стоит денег.

Вы включили эту статью в расходы? Если нет, это можно сделать в текущем периоде. Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за использование интеллектуальной собственности можно причислить к законным расходам.

Есть еще несколько позиций, наиболее часто включаемых в статью расходов:

покупка прав на программы ЭВМ;
покупка фирменного наименования по лицензионному соглашению;
приобретение прав на ноу-хау.

Для того чтобы учесть все возможные траты, связанные с интеллектуальной собственностью, лучше обратиться к профессиональным юристам. В п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» есть информация о том, что логотип, также как и ряд других объектов интеллектуальной собственности можно причислить к нематериальным активам и вычесть затраты после их покупки или регистрации.

Заказ формы

Статья расходов, связанная с покупкой брендированной или классической формы, относится к расходам на оплату труда сотрудников. Это предусмотрено п. 5 ст. 255 НК РФ. Форма — важная составляющая бизнес проекта.

Благодаря удобной, качественной и стильной одежде сотрудники чувствуют себя уютно и быстрее справляются с поставленными задачами, а у клиентов, подрядчиков и инвесторов складывается положительное мнение о компании в целом.

Важно, чтобы сотрудник не оплачивал форму самостоятельно, а получил ее бесплатно или со скидкой, с переходом в собственность. Важно чтобы на одежде был фирменный знак (аксессуары, такие как косынки, кепки или фартуки — не в счет).

Амортизация и демонтаж

Письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27, которое актуально и сегодня, включает перечень статей, относящихся к расходам на ликвидацию средств, выводимых из основной эксплуатации. К ним относят: суммы недоначисленной амортизации, оплата демонтажа имущества и оплату вывоза имущества. Вы не забыли включить такие расходы в отчетность?

Развитие кадров

В перечень расходов, касающихся производства и реализации товаров и услуг, входит обучение сотрудников. Это может быть профессиональная подготовка или переподготовка, повышение квалификации и другие формы обучения, которые обоснованы производственным или другими бизнес-процессами.

Обоснование списания таких расходов есть в п. 3 ст. 264 НК РФ. При этом важно, чтобы у сотрудника был заключен трудовой договор с организацией. Направлять сотрудника можно только в те образовательные учреждения или филиалы, которые имеют соответствующую лицензию.

Грамотная система налогообложения

Самым верным способом следить за итоговыми налоговыми выплатами и снижать их по мере возможности, является ведение профессиональной учетной политики. Если с вами работают профессиональные юристы, они выполнят три действия, которые помогут уменьшить налог на прибыль законным способом:

учтут возможные льготы;
разработают индивидуальную учетную политику под вашу компанию;
проконтролируют сроки сдачи налоговой отчетности и помогут избежать штрафов.

Задача юристов — выбрать правильную систему налогообложения и составить учетную политику, которая принесет выгоду. Вы работаете с профессиональным юристом? Если нет, попробуйте — это сэкономит ваше время и снизит риски потери прибыли.

Источники:

Статья 252 НК РФ. Расходы, группировка расходов.

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения.

Статья 25 НК РФ. Налог на прибыль.

Статья 252 НК РФ. Расходы, группировка расходов.

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения.

Статья 25 НК РФ. Налог на прибыль.

Показывать ли убыток в налоговой декларации?

26 апреля 2022 #Бухгалтерия #Оптимизация налогов

В предыдущих статьях мы рассказали об убытке в бухгалтерской отчётности: чем он отличается от налогового, и как правильно его «замаскировать». В этот раз в центре внимания отрицательные суммы в налоговой декларации.

Что плохого в «налоговом» убытке

Налоговая отчётность — это декларации. В них указывается сумма налога, которую компания должна уплатить.

В отличие от бухгалтерской отчётности, на налоговую в первую очередь обращает внимание ФНС. Других участников бизнес-процессов цифры в декларации интересуют существенно меньше.

Когда убыток становится реальным

Налоги могут зависеть от расходов, как в случае с налогом на прибыль или УСН «‎Доходы минус расходы». Или не зависеть — пример тому УСН «‎Доходы».

Когда налог не зависит от расходов, то понятие «‎убыток» к таким отчётам не применимо в принципе. Если же налог зависит от расходов, то может сложиться ситуация, при которой расходы будут больше доходов.

У компании, применяющей ОСНО, убыток фиксируется в декларации по налогу на прибыль. Налоговая база равна нулю, и налог тоже равен нулю.

Если компания применяет УСН, то по итогу года, даже если получился убыток, уплачивается минимальный налог. Он должен быть начислен в любом случае. Ставка — 1% от всех доходов компании.

Минимальный налог возникает и в случае незначительного превышения доходов над расходами, и если при уплате 15% (или другой ставки, установленной регионом) разница между доходами и расходами меньше 1%.

Что будет, если показать убыток в налоговой декларации

С большой долей вероятности налоговая пришлёт запрос с просьбой пояснить причины убытка, сообщить сроки выхода из него и прислать расшифровки доходов и расходов. Дать пояснение можно как в письменной форме, так и прийти к инспектору лично — зависит от ситуации и инспекции.

Бояться таких запросов не следует. В большинстве случаев они формируются автоматически и рассылаются роботом по тем компаниям, убыток которых отражён в декларации.

Также довольно часто при получении вызова в налоговую, если позвонить инспектору, выяснится, что приходить лично необязательно. Достаточно прислать лишь письменное пояснение.

Ответ на требование может быть стандартным. Обычно компании пишут, что бизнес ещё развивается или имеет место временное уменьшение выручки из-за различных внешних факторов (эпидемии, закрытые границы, волатильная валюта).

В отдельных случаях при личном разговоре инспектор может оказывать давление и настоятельно рекомендовать подать корректирующую декларацию без убытка с какой-нибудь суммой налога. Намекать на возможные проверки и другие «‎опасности».

Важно помнить, что подавать корректировку вы не обязаны. Если уверены, что все расходы обоснованы, то бояться нечего. Вероятность выездной проверки в таких случаях крайне мала.

Если вы откажетесь от корректировки, то, вероятнее всего, вопрос на этом будет закрыт, и налоговая больше не будет писать письма и предъявлять претензии.

Пара слов про НДС

У налога на добавленную стоимость убытка, как такового, не бывает. Зато есть сумма входящего НДС — это НДС от поставщиков. И она может быть больше суммы исходящего НДС — того, что выставлен покупателям.

В таком случае можно запросить у государства возврат НДС. Но если ситуация разовая, то рекомендуем перенести вычеты на следующий квартал и не показывать возмещение. Так будет проще и вам, и вашим контрагентам. Но это уже отдельная тема для разговора. Если интересно, напишите нам, и мы подготовим статью 🙂

Как убрать убыток из налоговой декларации

Если по каким-либо причинам вы решили не показывать убыток в декларации, то сделать это можно 2 способами:

1. Не принимать расходы к налоговому учёту — оставить их в бухучёте без изменений.

Главный минус: расходы, не принятые к налоговому учёту, уже не получится учесть для уменьшения налога на прибыль или УСН. Ещё при тщательной проверке у ФНС могут возникнуть вопросы, почему одни и те же расходы, например, аренда офиса, в одном периоде приняты, а в другом нет. Вероятность вопросов невелика, но всё же есть.

Главный плюс: изменения не затрагивают ничего, кроме сумм налогов. То есть показатели бухучёта остаются такими же.

Важный момент:

Если вы применяете ОСНО, то советуем выбирать для расходов услуги поставщиков без НДС. Потому что если к налоговому учёту не принять расход с НДС, то и вычет по нему применять тоже не следует. Так считает Минфин.

2. Перенести расходы из одного периода в другой.

То есть отразить документы по ним в следующем году, если речь про УСН «‎Доходы минус расходы». Или в следующем квартале для налога на прибыль.

Минус: показатели бухучёта изменятся. Следом за ним поменяются и сверки с контрагентами.

Плюс: расходы можно учесть в дальнейшем для уменьшения расходов в следующем квартале. При условии, что по итогу прошлого года в декларации не был отражён убыток.