Учетная политика является важным документом, обязательным для каждой организации. Однако следует знать, на какие послабления с этой стороны можно рассчитывать, если лицо регистрирует себя в качестве индивидуального предпринимателя. Какова учетная политика ИП на УСН «Доходы», рассмотрим в этой статье.

Статус индивидуального предпринимателя

Регистрация ИП накладывает на бизнесмена определенные обязательства. Это сдача деклараций в налоговую, отчетов в различные бюджетные и внебюджетные фонды, направление уведомления о начале предпринимательской деятельности, ведение бухучета. ИП обязан в своей деятельности следовать принятой системе налогообложения. В соответствии с этим он и должен осуществлять платежи в бюджет.

Как рассчитать налоги

Налогообложение индивидуальных предпринимателей, так же как и юридических лиц, осуществляется в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время в России можно выбрать один из пяти режимов и следовать ему при расчете налогов:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН) предполагает лишь малую часть документов для осуществления отчетности. ИП на УСН без работников, если таковые не используются для бизнеса — самый подходящий и простой путь. Налог рассчитывается в размере 6 % от доходов.
2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), название которого говорит само за себя, допускает оплату 6 % от разницы доходов и расходов.
3. Патентная система налогообложения (ПСН) определяет уплату взноса, равного стоимости патента, и возможность ведения бизнеса без ККМ.
4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) подразумевает оплату 15 % от ставки, утвержденной законодательно. Здесь абсолютно неважно, есть ли сотрудники у бизнесмена или он ведет свою деятельность без работников. Отчетность ИП на УСН для большинства коммерсантов является более подходящим решением, так как на ЕНВД оплата налогов осуществляется даже в случае убытков.
5. Общая система налогообложения (ОСНО) достаточно сложная для непрофессионала. Она требует от бизнесмена ведения серьезного бухучета. ИП будет вынужден воспользоваться услугами бухгалтера или специализированной компании, которая поможет ему в сдаче отчетности и расчетах сумм налогов.

Что нужно знать об учетной политике

ИП на УСН «Доходы», несмотря на так называемый упрощенный учет, не освобождается от обязательств по формированию учетной политики. Такой документ должен быть создан бизнесменом в течение 90 дней со дня регистрации. Согласно его положениям и осуществляется деятельность предпринимателя.

Как составить документ

Следует отметить, что структура учетной политики на упрощенке достаточно примитивна и включает в себя два крупных раздела: налоговый и бухгалтерский учет.

Что касается налогового учета, то предприниматель не может использовать какие-то индивидуальные методы расчета. Именно поэтому в этой части следует отразить основные положения Налогового кодекса. В отношении второго раздела необходимо руководствоваться Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Поскольку закон четко определяет, нужна ли учетная политика ИП на УСН, то следует обязательно вникнуть в смысл ФЗ и ПБУ касаемо необходимых пунктов и составить свой документ для дальнейшего использования.

Налоговый учет

При упрощенном налогообложении индивидуальных предпринимателей в учетной политике следует отразить:

• Налоговый объект и ставку налога.
• Состав доходов, способ их учета и то, каким образом он ведется (ручные записи или электронное формирование КУДиР).
• Возможное снижение базы, с которой оплачивается налог, на сумму страховых взносов.
• Способ корректировки сумм в настоящем периоде за допущенные ошибки в прошлых отчетах.
• Ответственных лиц.

Наглядный пример

ИП на УСН «Доходы» может составить документ для обеспечения грамотного налогового учета, содержащий следующие пункты:

1. Налоговый учет ведется индивидуальным предпринимателем (Ф.И.О.).
2. ИП (Ф.И.О.) применяет упрощенную систему налогообложения. При расчете суммы налога за объект налогообложения принят доход на основании статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
3. В целях определения налоговой базы используются данные из КУДиР. Для ИП на УСН (Ф.И.О.) необходимый расчет ведется в ручном режиме на основании первичных документов. Основание: ст. 346.15 и 346.24 НК РФ.
4. Расчет суммы налога осуществляется с учетом снижения размера оплаты за счет сумм на обязательное страхование.

Если вдруг параллельно применяются две системы налогообложения для разных видов деятельности, то дополнительно необходимо отразить эту информацию и осуществлять раздельный учет.

Бухгалтерский учет

Учетная политика ИП на УСН «Доходы» в части БУ не имеет отличий от оформления ее бизнесменами и организациями, находящимися на других режимах. Основные требования к составлению этого документа включают упоминание следующих пунктов:

1. Ведение осуществляется на основании Федерального закона № 402-ФЗ и ПБУ.
2. В учете используется план счетов, утвержденный Приказом № 94н от 31.10.2000.
3. Ответственным за учетную политику ИП на УСН «Доходы» и ведение бухгалтерского учета является предприниматель с указанием Ф.И.О.
4. Используются унифицированные формы первичных документов (необходимо перечислить).
5. Применяется ручное (или автоматизированное) ведение БУ.
6. Обозначается возможность корректировки бухгалтерских ошибок прошлых периодов в отчетном и способы этих исправлений.
7. В случае производства отражаются методы оценки исходных товаров и материалов, используемых при изготовлении продукции.
8. Описывается порядок учета доходов и расходов (если применяется УСН «Доходы минус расходы»).

Книга учета

Согласно требованиям законодательства в настоящее время для бизнесмена является обязательным к выполнению требование о ведении КУДиР для ИП на УСН. Разберемся, что означает эта аббревиатура и как работать, не нарушая правила ведения этого документа.

Книгу учета доходов и расходов ИП заполняет в обязательном порядке, если он выбрал для себя упрощенную систему налогообложения. В этом документе в хронологическом порядке отражаются все хозяйственные операции. Это значит, что в нее заносятся все доходы коммерсанта и его расходы на предпринимательскую деятельность.

Здесь следует отметить, что обязательно ведение такого документа только для бизнесменов, находящихся на упрощенке и ОСНО. В остальных случаях книга учета доходов и расходов ИП не нужна.

Правила оформления книги

Законодательством разрешается вести как бумажную, так и электронную версию документа.

В электронный вариант проще вносить правки, если обнаружены ошибки. Однако не запрещено исправлять выявленные ошибки и в ручной версии, только подтверждать их следует подписью предпринимателя, его печатью и датой внесения. По завершении отчетного периода книга должна храниться еще четыре года. Представлять КУДиР в налоговую следует только по требованию инспектора.

Вместе со сдачей декларации УСН ИП предъявлять книгу не должен. Перед передачей в налоговую по требованию, если вы вели компьютерный учет, необходимо проверить, чтобы КУДиР была прошита, пронумерована, а на последнем листе стояла печать ИП с его подписью.

Если же вы заполняете книгу вручную, то прошивку и остальные манипуляции необходимо сделать в самом начале налогового периода.

Следует иметь в виду, что на каждую сумму, которая внесена в КУДиР, предприниматель должен иметь подтверждение. Первая запись должна отражать первый доход или расход в текущем налоговом периоде.

https://www.youtube.com/watch?v=V2ZtNrl0R1g\u0026pp=ygVh0KPRh9C10YLQvdCw0Y8g0L_QvtC70LjRgtC40LrQsCDQv9GA0LjCoNCj0KHQnSDCq9CU0L7RhdC-0LTRi8K7IC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

КУДиР необходимо заполнять на русском языке. Если первичный документ, подтверждающий расходы, оформлен на иностранном языке, обязательно требуется его перевод.

Расходы и доходы, отраженные в книге, могут быть записаны только в рублях.

Сумма, затраченная на приобретение в другой валюте, должна быть пересчитана по курсу Центробанка РФ на день покупки и внесена в соответствующую строку только в рублях.

Как заполнять КУДиР

За отчетный период берется год или те месяцы, когда предприниматель получил свой статус. Если это произошло, например, во втором квартале, то книгу начинают вести с этого времени. Для каждого квартала необходимо выделить отдельный раздел. Данные за первый квартал должны быть в первом разделе, второй должен включать цифры за апрель, май, июнь и итог за шесть месяцев, в третьем отражают суммы за июль, август, сентябрь, а также расходы и доходы за девять месяцев, в четвертый необходимо занести цифры за октябрь, ноябрь, декабрь и годовые.

На каждой странице должен быть номер операции, ее суть, дата и номер подтверждающего документа и сумма по нему.

Бизнесмен должен знать следующее:

1. В книге записываются только те расходы и доходы, которые участвуют в расчете налогов, то есть те, к которым имеются в наличии первичные документы.
2. Если выбрана УСН «Доходы», то разрешается не вписывать в книгу расходы, а указывать только доходы.

Какую отчетность сдает предприниматель на упрощенке

Законом предусмотрена сдача ИП декларации УСН один раз за период. Срок ограничивается 30 апреля года, следующего за отчетным. Сдача позже установленной даты наказывается штрафом.

При этом следует знать, что авансовые налоговые платежи необходимо осуществлять каждый квартал из расчета 6 % от полученных доходов в предыдущем квартале в случае УСН «Доходы» и 15 % при УСН «Доходы минус расходы».

Для самостоятельного заполнения декларации предпринимателем на УСН «Доходы» изучите следующие рекомендации:

1. Необходимо сдать три листа: титульный, раздел 1.1, раздел 2.1.1.
2. На каждом листе проставляется ИНН.
3. Номер страницы указывается на 2-м и 3-м листе.
4. На титульном (первом) листе заполняют номер корректировки (0 – если впервые сдается документ, 1 – если второй раз после выявления ошибок); код налогового периода (34 – означает, что декларация отражает информацию за год); отчетный год; код налогового органа и код по месту нахождения; Ф.И.О., ОКВЭД, номер телефона; количество листов и цифру «1» в поле «Налогоплательщик/представитель налогоплательщика».
5. Далее заполняется третья страница, где указывается нарастающим итогом (то есть за три месяца, затем за полугодие, потом за девять месяцев и за год) доход, ставка налога, суммы налога и размер, на который он уменьшается.
6. Теперь проставляются значения на второй странице, исходя из расчета по формулам и цифр, отраженных на третьем листе.

Подавать декларацию можно лично, направлять по почте или посредством сети Интернет.

Если у вас возникают проблемы с заполнением, то можно обратиться в специализированную посредническую фирму, которая не только оформит документ без ошибок, но и сразу же направит его в электронном виде в налоговую инспекцию.

Учетная политика для ООО на УСН – необходимость или пустые хлопоты?

Большой организации, которая ведет полноценный бухгалтерский учет и находится на общей системе налогообложения, без учетной политики не обойтись. Кроме обязательности ее применения, которое прописано в законодательстве, учетная политика выступает как самый главный справочник организации по методам учета.

Если же предприятие мало, бухгалтерский учет не обязателен и применяется упрощенная система налогообложения, то возникает логичный вопрос: нужна ли вообще учетная политика. Может, есть возможность и вовсе без нее обойтись? Давайте вместе искать ответ на него. Какая она, учетная политика ООО на УСН?

 Нужна ли учетная политика для целей налогообложения

Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2, посвященная упрощенной системе налогообложения, не ставит в обязанность организации и ИП, работающие на УСН, разрабатывать и утверждать учетную политику.

Однако даже «упрощенцы» имеют право выбора: использовать объект налогообложения «доходы» или «доходы – расходы».

Несмотря на то, что выбранный объект указывается в заявлении о переходе на данный налоговый режим, стоит указать его и в учетной политике.

Для налогоплательщиков, которые выбрали объект «доходы», больше ничего прописывать в учетной политике не придется, поскольку  вариантов выбора элементов налогообложения при этом объекте нет.

А вот при выборе объекта «доходы – расходы ситуация иная.  В порядке признания расходов по п.1 ст. 346.16 НК появляются варианты, из которых нужно выбрать те, которые будете использовать вы. Именно эти варианты утверждаются в составе учетной политики для целей налогообложения.

Что входит в налоговую учетную политику

Как уже сказано, в учетной политике указывается, какой объект налогообложения выбрала компания.

Если вы ведете регистры в бумажном виде, то в составе учетной политике обязательно закрепить форму регистра по налогу на доходы физических лиц (и привести ее в приложении), т.к. она разрабатывается организацией и ИП самостоятельно.

Еще к слову о регистрах. Если вы ведете учет в электронном виде с использованием автоматизированных программ, то этот момент также отмечается в учетной политике.

Если вы используете объект налогообложения «доходы», то имеете право не заполнять разделы, посвященные учету расходов. Однако некоторые организации записывают и их, чтобы иметь более полное представление о процессах в своем бизнесе. Если вы будете записывать и расходы – отразите это в учетной политике.

Некоторые организации и ИП совмещают «упрощенку» с единым налогом на вмененный доход. В этом случае приходится вести раздельный учет доходов и расходов (если вы учитываете расходы).

В учетной политике описывается, как будет вестись раздельный учет, и какие регистры будут для этого заполняться (формы регистров приводятся в приложении к учетной политике).

Это можно оформить и отдельным приказом, но наличие всех правил учета в одном месте гораздо удобнее.

Для компаний, применяющих объект «доходы – расходы» важно выбрать в учетной политике два варианта учета:

1. Способ нормирования процентов: по ставке рефинансирования или по средней ставке сопоставимых обязательств.

2. Порядок учета стоимости покупных товаров. Выбрать можно из четырех вариантов: по средней стоимости, ЛИФО, ФИФО, по единице стоимости товара.

Утвердить можно и другие моменты, здесь все зависит от специфики деятельности.

Нужна ли «упрощенцу» бухгалтерская учетная политика?

Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН, как видно из названия, составляется, если ведется бухгалтерский учет. Организации и ИП на упрощенной системе не обязаны вести бухгалтерский учет. Когда же ведение учета становится для «упрощенца» обязательным?

1. Если у организации имеются нематериальные активы или основные средства 9п.3 ст.4 закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г.).

2. Организация выплачивает учредителям дивиденды.

3. Организация совмещает УСН с ЕНВД.

Кроме того, не забываем, что с 2013 года бухгалтерский учет ведут все организации, независимо от выбранного режима налогообложения.

Если ни первый, ни второй пункт пока не про вас, то бухгалтерская учетная политика вам не обязательна. Появятся основные средства – разработаете.

Что должно быть в бухгалтерской учетной политике

Сразу отметим, что учетная политика для бухгалтерского учета может содержать множество пунктов, конкретный перечень которых сильно зависит от вида деятельности и хозяйственных операций организации. Поэтому поговорим о самых общих пунктах.

• При совмещении «упрощенки» с ЕНВД приходится вести раздельный учет, поэтому сразу нужно предусмотреть это в рабочем плане счетов. Например, к счетам вводятся как минимум 3 субсчета:
• — для показателей по ЕНВД;
• — для показателей на УСН;
• — для показателей, суммы по которым будут распределяться между режимами (например, общехозяйственные расходы).

В учетной политике выбирается лимит стоимости основных средств (максимум 40 000 руб.), метод амортизации основных средств и нематериальных активов, оговаривается проведение переоценки основных средств, инвентаризации имущества.

1. Выбираются способы учета товаров или же материалов и готовой продукции, если организация занимается производством.
2. Учетная политика ООО на УСН в качестве образца приведена здесь, вы можете адаптировать ее под свои особенности:
3. — учетная политика бухгалтерский учет;
4. — учетная политика налоговый учет.

В заключение отметим, что просто слепо копировать нормы Налогового кодекса нет смысла. Выбирайте только те положения, которые дают возможность выбора и подходят для вашей компании.

А в вашей организации разработана учетная политика? Какие вопросы в ней отражены? Поделитесь, пожалуйста, в х!

Учетная политика организаций при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разрабатывается в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008года № 106н), планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н).

Минфин России выпустил в 2015 году Информацию N ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», разъясняющую порядок упрощенной системы бухгалтерского учета для организаций, которые вправе применять такую систему бухучета.

Учетная политика может оформляться либо в виде приказа руководителя, либо в виде «Положения об учетной политике организации», прилагаемого к приказу руководителя об ее утверждении. Так как положения учетной политики организации применяются с 1 января, то утвердить свою учетную политику на 2016 год предприятие, применяющее УСН, должно не позднее 31.12.2015 года.

• Форму учетной политики можно разделить на три крупных раздела:
•                    организационно-технический;
•                    методологический раздел в части ведения бухгалтерского учета;
•                    методологический раздел в части налогообложения.
• В первом разделе целесообразно отразить:

1)                Организацию бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 7 Закона № 402-ФЗ, ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения документации на предприятии несет руководитель. Бухгалтерский учет ведется штатным бухгалтером.

2)                Рабочий план счетов. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, рекомендованного к использованию приказом Минфина России от 31.10.

2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета.

В нем следует указать все балансовые счета и субсчета, которые будут использованы в течение года в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности(статья 313, 314 НК РФ).

3)                Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета. Следует отметить, что в Законе № 402-ФЗ отсутствует требование об обязательном применении унифицированных форм первичных документов, но их применение не возбраняется при условии утверждения этих форм документов в Учетной политике.

Должны разрабатываться и утверждаться формы первичных учетных документов, отвечающие требованиям пункта 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. В целях обеспечения качества ведения учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком.

https://www.youtube.com/watch?v=V2ZtNrl0R1g\u0026pp=YAHIAQE%3D

Обработка учетной информации осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы 1С.

4)                Порядок проведения инвентаризации. Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в пункте 27 Положения № 34н, предприятие ежеквартально проводит инвентаризацию кассы и выборочные инвентаризации материальных ценностей по местам их хранения.

5)                Оценка активов и обязательств.

Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. В соответствии с пунктом 25 Положения N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

6)                Выдача денежных средств под отчет.

Денежные средства на хозяйственные нужды организация выдает на срок 30 календарных дней. Лица обязаны не позднее 3 рабочих дней, по истечении указанного срока, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах. Перечень должностных лиц, имеющих право получение денежных средств под отчет, приводится в Приложении к Положению об учетной политике.

1. По возвращении из командировки сотрудник обязан предъявить авансовый отчет не позднее 3 рабочих дней об израсходованных суммах.
2. 7)                Организация внутреннего контроля. На основании статьи 313 НК РФ и статьи 19
3. Закона N 402-ФЗ организация создает контрольные службы или передает контрольные функции отдельным работникам.
4. В методологическом разделе учетной политики ведения бухгалтерского учета отражается:

Критериями отнесения имущества в состав основных средств являются условия, перечисленные в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Активы, стоимость которых за единицу не превышает 40 000 руб., учитываются организацией в качестве материально-производственных запасов.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Информация обновлена:

С 1 января 2013 года все организации, применяющие УСН, ведут бухгалтерский учет в полном объеме. При этом бухгалтер должен составить учетную политику для целей бухгалтерского учета, а также разработать рабочий план счетов.

В соответствии с Законом от 6 декабря 2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетную политику для целей бухучета формируют, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, а также федеральными и отраслевыми стандартами. Основной документ, используемый при формировании учетной политики, – ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ).

Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства определены в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Поскольку большинство фирм, применяющих УСН, являются субъектами малого предпринимательства, рекомендуем им начать разработку учетной политики, руководствуясь разъяснениями специалистов финансового ведомства.

Разъяснения содержатся в информации Минфина России № ПЗ-3/2012. В этом документе чиновники дают советы по организации бухгалтерского учета малыми предприятиями.

Исходя из разъяснений финансистов, малые предприятия, в том числе находящиеся на УНС, в частности, могут:

• применять упрощенную (простую) форму бухгалтерского учета;
• уменьшать количество применяемых синтетических счетов;
• составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме;
• не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов в бухучете;
• не отражать в бухучете оценочные обязательства (не создавать резервы предстоящих расходов: на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.);
• отражать последствия изменений в учетной политике перспективно, без пересчета показателей отчетности за тот год, в котором эти изменения произошли, и т. д.

Но, помимо этого, «упрощенцы» – субъекты малого предпринимательства вправе и формировать представляемую бухгалтерскую отчетность не в упрощенном, а в общеустановленном порядке. Свой выбор им следует закрепить в учетной политике.

Составление учетной политики следует начать с утверждения рабочего плана счетов. Представители малого бизнеса могут воспользоваться упрощенным планом счетов, приведенным в информации Минфина России № ПЗ-3/2012. Его «упрощенность» состоит в том, что вместо нескольких аналогичных счетов можно использовать один, обобщенный, например, для:

• материальных запасов можно применить счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11;
• готовой продукции и товаров – счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41;
• денежных средств в банках – счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51;
• дебиторской и кредиторской задолженности – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79;
• затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) – счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44, 20;
• капитала – счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83;
• финансового результата – счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.

Все остальные счета остаются без изменений (01, 02, 04, 05, 50, 84 и т. д).

Для систематизации и накопления информации малые предприятия могут применять упрощенную систему регистров (упрощенную форму бухгалтерского учета). Это может быть бухгалтерский учет без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Простая форма бухгалтерского учета предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Она подойдет фирмам с незначительным количеством хозяйственных операций (не более 30 в месяц), которые не осуществляют производство продукции (работ, услуг) (п. 4.1 приказа Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Все перечисленные упрощения являются правом, а не обязанностью субъекта малого предпринимательства, которым он может воспользоваться или нет. Свой выбор следует закрепить в учетной политике.

• При этом до 2021 года субъектам малого предпринимательства надо было иметь в виду следующее.
• Данные организации не могли применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, если их годовая бухгалтерская отчетность подлежала обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• С 1 января 2021 года обязательный аудит должны проводить организации, которые соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

• доход от предпринимательской деятельности, по данным налогового учета, за прошлый год составляет более 800 млн рублей;
• либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец предыдущего года составит более 400 млн рублей.

С 1 января 2021 года действует Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 476-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», который изменил критерии для проведения обязательного аудита.

Эти изменения, коснулись, прежде всего, малых предприятий, поскольку к ним относятся коммерческие организации, если их доход от бизнеса, определяемый в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, за предшествующий календарный год не превышает 800 млн рублей (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 апреля 2016 года № 265).

Составляет учетную политику главный бухгалтер или человек, на которого возложено ведение бухучета фирмы.

Поскольку ответственность за деятельность фирмы несет руководитель, то утверждают учетную политику приказом (распоряжением) руководителя на начало нового года.

Вновь созданной организации необходимо принять учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008).

Приказ об утверждении учетной политики может выглядеть, например, так:

АО «Актив» ПРИКАЗ № __ «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета на 20гг» Руководствуясь Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», приказываю: 1. Утвердить учетную политику АО «Актив» для целей бухгалтерского учета согласно Приложению № 1 к настоящему Приказу. 2. Настоящий приказ применяется в целях ведения бухгалтерского учета, начиная с 1 января 20гг. 3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера АО «Актив». Генеральный директор АО «Актив» Васильев Васильев А.И. (подпись) (инициалы, фамилия)

Учетная политика должна применяться с 1 января того года, который следует за годом ее утверждения. Ее положения применяются всеми обособленными подразделениями фирмы независимо от их места расположения.

Напомним, что «упрощенцы» вправе иметь обособленные подразделения, зарегистрированные в налоговой инспекции. Им не разрешается иметь только филиалы и представительства (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не определяет перечень обязательных составляющих учетной политики. Однако ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» обязывает фирму утвердить:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• формы первичных документов, применяемые в компании, и способы их составления (в электронном виде или на бумажном носителе);
• график документооборота и порядок обработки учетной информации;
• порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов;
• методы оценки активов и обязательств фирмы;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Структуру учетной политики фирма определяет самостоятельно. Можно придерживаться перечисленных пунктов, а можно их объединить в два общих раздела. Например:

• организация бухгалтерского учета;
• способы ведения бухгалтерского учета.

Прежде всего укажите в учетной политике для целей бухучета: 

• кто будет вести бухгалтерский учет (главный бухгалтер, специализированная компания или директор); 
• будет ли использоваться автоматизированная программа или учет предполагается вести ручным способом; 
• какими документами будут оформляться те или иные хозяйственные операции; 
• какое имущество придется учитывать и на каких счетах.

Обратите внимание: раньше руководитель любой компании мог вести бухучет лично. С 1 января 2013 года такая возможность есть у фирм, которые являются субъектами малого или среднего предпринимательства, а также у индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В рабочем плане счетов, который приводят в учетной политике, укажите те счета бухгалтерского учета, которые вы будете использовать. При этом малые предприятия могут воспользоваться рекомендациями финансистов и сократить количество синтетических счетов (п. 3 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2012).

Принятую учетную политику нужно применять последовательно из года в год. Однако ее можно менять, если:

• изменились законодательные или нормативные акты по бухгалтерскому учету (например, поменялся порядок учета тех или иных хозяйственных операций);
• фирма разработала новые способы ведения бухучета (например, стала вести бухгалтерию в другой компьютерной программе);
• изменились условия деятельности организации (например, торговая фирма стала заниматься производством).

Малые предприятия имеют право отражать последствия изменений в учетной политике перспективно, без пересчета показателей отчетности за тот год, в котором эти изменения произошли (п. 15.1 ПБУ 1/2008).

С 2021 года организациями в обязательном порядке уже применяется ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденное приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года № 180н.

Перечень ФСБУ, которые нужно применять компаниям, расширили. Так, начиная с 2022 года, в обязательном порядке надо применять:

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (приказ Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н);
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (приказ Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н); 
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (приказ Минфина России от 16 октября 2018 года № 208н).
• ФСБУ ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (приказ Минфина России от 16 апреля 2021 года № 62н).

На применение ФСБУ возможно перейти одним из способов: 

• ретроспективно или альтернативно – при переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Перспективно на этот ФСБУ может перейти только организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 48, 49 ФСБУ 6/2020);
• ретроспективно или перспективно – при переходе на 26/2020 «Капитальные вложения» (п. 25, 26 ФСБУ 26/2020); 
• ретроспективно или перспективно – при переходе на ФСБУ 5/2019 «Запасы» (п. 47 ФСБУ 5/2019). 
• ретроспективно – при переходе на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», за рядом исключений (п. 48 – 50 ФСБУ 25/2018).

Последствия изменения учетной политики организации в связи с началом применения ФСБУ 25/2018 отражаются ретроспективно, т.е. как если бы этот стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни. 

Однако для ряда случаев предусмотрены исключения из этого порядка, облегчающие переход на новый порядок учета аредатору и арендодателю. В частности: 

• в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца года, начиная с отчетности за который применяется ФСБУ 25/2018, организация может не применять этот стандарт; 
• организации, которые вправе применять упрощенные способы учета, имеют возможность применять ФСБУ 25/2018 только в отношении договоров, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года; 
• арендатор вправе признать по каждому договору единовременно на конец года, предшествующего году, начиная с которого применяется ФСБУ 25/2018, право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль.

Ретроспективный способ перехода на ФСБУ означает, что внести изменения и пересчитать показатели бухучета надо за прошлое время с того момента, как объект основных средств или капитальных вложений были приняты к учету.

То есть корректировать учет надо так, как будто стандарт уже применялся с момента возникновения фактов хозяйственной жизни, которые он затрагивает.

При применении альтернативного способа перехода на ФСБУ допускается не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному. При этом возможна единовременная корректировкау балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному).

При этом балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения ФСБУ в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. Накопленная амортизация рассчитывается исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии с ФСБУ.

Перспективный способ перехода на ФСБУ означает, что он применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни, которые имели место после начала применения ФСБУ, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета.

Для перехода на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 с 2022 года в учетной политике по бухучету понадобится установить: