Прочее

Учет уставного капитала ООО — Ответ Бухгалтера

Регистрация фирмы требует очень серьезного подхода, и одним из важных моментов на этом этапе является формирование уставного капитала, то есть минимального размера имущества, что смогут гарантированно получить кредиторы при банкротстве фирмы.

Формирование уставного капитала в 1С 8.3

Вкладом в уставной капитал могут выступать денежные средства, ценные бумаги, либо различные материальные ценности. Размер уставного капитала должен быть зафиксирован в учредительных документах фирмы.

В день регистрации делается проводка Дт75 – Кт80, что дает возможность отразить уставной капитал в 1С, а точнее – его величину. Фактически же сформировать его можно позже, но максимальный срок для этого не должен превышать 4 месяца. По формированию капитала с помощью программы 1С 8.

3 надо сделать проводки по занесению средств через кассу или расчетный счет.

Взнос в Уставной капитал в 1С 8.3

Начнем с функционала для формирования капитала, который можно найти, пройдя из главного меню в «Операции-Бухгалтерский учет».

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.1 Взнос в Уставной капитал в 1С 8.3

При помощи кнопки «Создать» начинаем заполнять новый документ. В нем указываем дату формирования капитала (как правило, это дата регистрации фирмы) и организацию.

Переходим к заполнению табличной части. Нажимаем кнопку «Добавить», программа предлагает нам выбрать учредителя, юридическое или физическое лицо.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.2 Переходим к заполнению табличной части

Далее появится список лиц, из которого выбираем нужное, а также заполняем сумму взноса выбранного учредителя.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.3 Далее появится список лиц, из которого выбираем нужное, а также заполняем сумму взноса выбранного учредителя

Затем нажимаем «Провести» и контролируем проводки при помощи кнопки ДтКт. У нас получилась проводка, формирующая долг учредителя по уставному капиталу перед организацией.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.4 Затем нажимаем «Провести» и контролируем проводки при помощи кнопки ДтКт

Отметим, что документ формирования позволяет вывести на печать список учредителей с указанием следующих данных:

  1. ФИО учредителя;
  2. Паспортные данные;
  3. Место регистрации;
  4. Размер доли в капитале;
  5. Стоимость внесенного взноса;
  6. Форма оплаты.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.5 Отметим, что документ формирования позволяет вывести на печать список учредителей

Взносом в капитал могут быть основные средства. Их первоначальной стоимостью будет являться денежная оценка, согласованная партнерами-учредителями фирмы. Для оформления их в качестве вклада программа 1С 8.3 использует документ формирования, который был описан выше.

Поступление и принятие к учету основного средства происходит на основании документа «Принятие к учету ОС». Найти этот документ можно из меню «Покупки-Поступление (акты, накладные)».

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.6 Покупки-Поступление (акты, накладные)

В открывшемся списке при помощи кнопки «+Поступление» создаем новый документ поступления основных средств.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.7 В открывшемся списке при помощи кнопки «+Поступление» создаем новый документ поступления основных средств

Заполняем документ.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.8 Заполняем документ

Нажимаем «Провести» и затем ДтКт, чтобы проверить проводки.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.9 Нажимаем «Провести» и затем ДтКт, чтобы проверить проводки

Основное средство, полученное при помощи вклада, должно быть принято на учет, введено в эксплуатацию, и по нему должна начисляться амортизация.

Проводки по отражению:

  • Дт 75 – Кт 80 формирование;
  • Дт 08.04 – Кт 75.01 отражение стоимости поступившего объекта ОС, внесенного учредителем как вклад в капитал;
  • Дт 01 – Кт 08.04 Введение в эксплуатацию объекта ОС.

Аналогично отображается вклад материалами. Сначала оформляем уже знакомый нам документ формирования. Далее создаем «Поступление (акты, накладные)». Для этого заходим в «Покупки-Поступление (акты, накладные)».

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераРис.10 Покупки-Поступление (акты, накладные)

При помощи кнопки «+Поступление» создаем новый документ, в котором выбираем Товары (накладная).

Рис.11 При помощи кнопки «+Поступление» создаем новый документ, в котором выбираем Товары (накладная)

Заполняем документ, при этом обращаем внимание на счет учета, надо указать 75.01 расчеты по вкладам в уставный капитал.

Рис.12 Заполняем документ, при этом обращаем внимание на счет учета, надо указать 75.01 расчеты по вкладам в уставный капитал

Далее нажимаем «Провести», и контролируем проводки при помощи кнопки ДтКт.

Рис.13 Далее нажимаем «Провести», и контролируем проводки при помощи кнопки ДтКт

Расчетный счет и касса

Теперь наш капитал надо внести. Рассмотрим самые распространенные способы – через расчетный счет и кассу.

В первом случае заходим через главное меню в «Банк и касса-Банк-Банковские выписки». Жмем «+ Поступление» и начинаем заполнять новый документ:

  1. Дата – дата поступления платежа;
  2. По документу – реквизиты платежного поручения плательщика;
  3. Вид операции – прочее поступление;
  4. Плательщик — учредитель;
  5. Сумма;
  6. Счет расчетов – в нашем примере 75.01;
  7. Учредители;
  8. Счет учета – у нас 51;
  9. Наша организация;
  10. Банковский счет.

Рис.14 Расчетный счет и касса

Далее нажимаем «Провести», контролируя проводки кнопкой ДтКт. Проводка сформирована, вклад внесен.

Рис.15 Далее нажимаем «Провести», контролируя проводки кнопкой ДтКт. Проводка сформирована, вклад внесен

Еще один способ осуществить взнос, который предлагает программа 1С 8.3 –наличными через кассу. Рассмотрим этот вариант. Из главного меню заходим «Банк и касса-Касса-Кассовые документы». Кнопкой «+Поступление» создаем новый документ. Далее заполняем необходимую информацию:

  1. Номер – дату выбираем сами, а номер проставится автоматически;
  2. Вид операции – прочий приход;
  3. Сумма платежа – взнос;
  4. Счет кредита – в нашем случае – 75.01;
  5. Учредитель – лицо-плательщик взноса;
  6. Счет учета – в нашем примере 50.01;
  7. Организация – наша фирма.

Рис.16 Далее заполняем необходимую информацию

Далее нажимаем кнопку «Провести» и контролируем проводки кнопкой ДтКт. Бухгалтерская проводка сформирована, Дт50.01 – Кт75.01. Вклад внесен.

Рис.17 Вклад внесен

В этой статье мы рассмотрели способы формирования уставного капитала в программе 1С 8.3, изучили бухгалтерские проводки, связанные с этим, а также взнос от учредителей через расчетный счет или кассу.

Автоматизация бизнеса на платформе 1С:Предприятие 8

  • Содержание:
  • 1.       Формирование уставного капитала организации
  • 2.       Изменение уставного капитала
  • 3.       Выплата дивидендов учредителям

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (3.0.73.

54) частично автоматизированы операции по учету уставного капитала в 1С, существует документ «Формирование уставного капитала» и «Начисления дивидендов». 

1.      Формирование уставного капитала организации

В бухгалтерском учете формирование уставного капитала организации отражается проводками:

Дебет 75 Кредит 80

В БП 3.0 субконто Учредители является составным. Тип значения этого субконто можно выбрать как из справочника Контрагенты, так и из справочника Физические лица.

Меню: Операции – Подраздел «Бухгалтерский учет» — «Формирование уставного капитала»

Читайте также:  Патент на работу для иностранца - Ответ Юриста

В шапке документа указывается дата и организация, по которой регистрируется хозяйственная операция.

В табличной части указывается список учредителей и сумма взноса каждого из них в уставной капитал. Учредители выбираются соответственно из справочника «Контрагенты» либо справочника «Физические лица».

  1. Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера
  2. Рассмотрим движения этого документа:
  3. Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера

На счете 75.01 фиксируется дебиторская задолженность учредителей по взносам перед организацией.

  • Далее следует отразить непосредственно сам взнос учредителей в уставной капитал в виде наличных или безналичных денежных средств.
  • Дебет 50 Кредит 75.01
  • В случае взноса наличными следует ввести документ Приходный кассовый ордер с типом операции «Прочий приход».

Счет кредита устанавливаем «75.01» и указываем соответствующего учредителя.

Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера

Аналогично оформляются безналичные взносы:

Меню: Банк и касса – подраздел «Банк» — Банковские выписки – кнопка «Поступление». В документе указываем вид операции «Прочее поступление», счет расчетов «75.01» и соответствующего учредителя.

  1. Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера
  2. Также вклад в уставной капитал, внесенный учредителями может быть внесен имуществом: основными средствами, материалами, товарам, НМА.
  3. Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера

Для этих видов операций можно воспользоваться типовыми документами: Поступление основных средств, Поступение (акты, накладные), указав счет расчетов с поставщиком: 75.01. При этом придется вручную скорректировать проводку по счету 75.01, так как субконто Учредители не заполняется. Либо отразить эти операции с помощью документа «Операции, введенные вручную»

2.      Изменение уставного капитала

В случае если учредители вносят дополнительные инвестиции либо в число учредителей принимаются новые лица, важно зафиксировать изменения уставного капитала. В бухгалтерском учете это отражается вышеописанной проводкой

Дебет 75.01 Кредит 80

ВАЖНО! При заполнении документа «Формирование уставного капитала» в этом случае нужно в табличную часть внести не только данные о новом учредителе и размере его вклада (или сумму инвестиции какого-либо учредителя), но и отразить имеющихся учредителей и соответствующие суммы взносов, как бы «заново» формируя уставный капитал.

Еще один вариант увеличения уставного капитала – использование части нераспределенной прибыли.

Сумма увеличения размера доли каждого учредителя рассчитывается исходя из процента уставного капитала, которым владеет данный учредитель. В бухгалтерском учете по каждому из учредителей фиксируется проводка :Дт 84 Кт 80.

Либо Дт 83 (добавочный капитал) Кт 84, если учредители принимают решение о списании добавочного капитала для увеличения уставного.

  • При выходе учредителя из капитала организации ему полагается вернуть долю, которую он внес.
  • Дебет 80 Кредит 75.01
  • И далее выплатить эту долю в форме наличного (расходный кассовый ордер) либо безналичного платежа (Списание с расчетного счета), либо в иной форме.

Если чистые активы предприятия меньше размера уставного капитала, то по закону уставной капитал должен быть сокращен до размера чистых активов. Процент доли каждого учредителя остается неизменным, сумма уменьшения размера доли каждого учредителя рассчитывается пропорционально вкладу в уставной капитал.

Дебет 80 Кредит 84  

3.      Выплата дивидендов учредителям

Учредители могу принять решение о выплате дивидендов учредителям в случае, если по итогам года организация имеет чистую прибыль. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия можно воспользоваться документом «Начисление дивидендов».

Меню: Операции – подраздел «Бухгалтерский учет».

Документ оформляется по каждому учредителю. В случае если учредитель является физическим лицом, то с него следует удержать НДФЛ, если юридическим – налог на прибыль юридических лиц.

Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера

Работа с проводками документа:

Дебет 84.01        Кредит 75.02

Дебет 75.02        Кредит 68.01

Специалист компании ООО «Кодерлайн» 

Татьяна Федорова.

Счет 80 Уставный капитал: проводки и бухгалтерский учет, актив или пассив, как учитывать УК ООО?

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераКаждая организация после прохождения процедуры регистрации в ИФНС формирует первоначальный капитал, называемый уставным. Его минимальный размер составляет 10000 руб.

Учредители самостоятельно определяют сумму уставного фонда общества, закрепляют значение в уставных документах. Далее УК нужно отразить в бухгалтерском учете общества, для чего применяется счет 80, который так и называется «Уставный капитал».

На каком счете отражается УК ООО?

Величину уставного фонда, отраженную в уставе зарегистрированного общества с ограниченной ответственностью, обязательно нужно учесть в бухгалтерии предприятия.

В соответствии с Планом для учета складочного капитала ООО предусмотрен счет 80.

Проводка по формированию УК выполняется единожды на дату регистрации учредительных документов налоговым органом.

Изменения в сч.80 вносятся только в двух случаях:

Это актив или пассив предприятия?

  • Уставный или складочный капитал предприятия – это пассив, который отражает задолженность учредителей перед обществом.
  • Вклады и взносы, вносимые учредителями, будут являться активом, который организация сможет использоваться в интересах компании.
  • Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераВ соответствии с Планом бухсчетов счет 80 предназначен для отражения информации о величине уставного капитала организации (складочного), его изменениях в процессе деятельности предприятия.

Сальдо сч.80 всегда должно соответствовать сумме УК, отраженной в учредительных документах общества. Если размер капитала меняется, то сведения о новом размере должны быть отражены как в уставе ООО, так и на бухгалтерском счете 80.

То есть в любой момент времени, сумма, указанная на сч.80 должна быть равна УК из устава.

Для ООО минимальная величина уставного капитала 10000 руб., предприятие по своему желанию может сформировать больший УК.

Сч.80 является пассивным – предназначен для учета пассива – уставного капитала. Его сумма всегда отражается по кредиту, сальдо у сч.80 всегда кредитовое.

Общества с ограниченной ответственностью субсчета на сч.80 не открывают. Исключением являются производственные кооперативы, которые могут открыть такие субсчета:

  • 80-1 – Паевый фонд;
  • 80-2 – Коллективный фонд.

Также субсчета могут открыть акционерные общества:

  • 80-1 – Простые акции;
  • 80-1 – Привилегированные акции.

Аналитику по 80-счету можно организовать по учредителям.

Бухгалтерский учет

Так как уставный капитал является пассивом, то и учитываться он должен по кредиту пассивного счета 80.

Бухгалтерский учет уставного фонда включает отражение проводок по сч.80 в следующих случаях:

  • формирование УК при регистрации фирмы;
  • увеличение УК;
  • уменьшение УК;
  • закрытие фирмы (ликвидация).

Все проводки по сч.80 отражаются на даты государственной регистрации изменений налоговым органом.

Учет уставного капитала ООО - Ответ БухгалтераПервая проводка отражается на дату гос.регистрации фирмы, при этом счет 80 корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Проводка имеет такой вид:

  • Дт 75.1 Кт 80 – проводка по отражению задолженности учредителя по вкладу в УК ООО.
Читайте также:  Индивидуальная программа реабилитации Оформление инвалидности - Ответ Юриста

Далее в бухгалтерском учете отражаются проводки по внесению взносов по мере их поступления, в зависимости от способа оплаты доли сч.75 корреспондирует со счета учета активов (имущества, денег).

В процессе деятельности организации проводки по сч.80 могут отражаться только в случае изменения его величины.

Данная процедура также проходит гос. регистрацию изменений в налоговом органе. Проводка может быть отражена только на дату регистрации, не ранее.

Увеличение УК отражается следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 80 – уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли по итогам года;
  • Дт 83 Кт 80 – УК увеличен за счет добавочного капитала;
  • Дт 75.1 Кт 80 – УК увеличен за счет дополнительных взносов учредителей (действующих или новых).

Уменьшение УК отражается следующими проводками:

  • Дт 80 Кт 75.1 – УК уменьшен за счет снижения доли участника ООО (или ее погашения при выходе);
  • Дт 80 Кт 81 – УК уменьшен за счет погашения собственной доли общества;
  • Дт 80 Кт 84 – УК уменьшен по требованию закона.

Если изменений уставного капитала не производится, то со счетом 80 придется столкнуться только при закрытии ООО. В этом случае следует закрыть сч.80, а учредителям вернуть стоимость их долей.

При ликвидации ООО в бухгалтерском учете отражается следующая проводка:

  • Дт 80 Кт 75.1 – отражена сумма УК, подлежащая распределению между учредителями ООО, выполняется на всю сумму уставного капитала.

Проводки

Ниже представлена таблица, в которой указаны типовые бухгалтерские проводки по счету 80:

Операция Дебет Кредит
При регистрации ООО
Сформирован уставный капитал ООО – отражена задолженность учредителей перед организацией 75.1 80
При увеличении УК
Отражено увеличение УК за счет имущества ООО (прибыли) 84 80
Отражено повышение УК за счет добавочного фонда 83 80
Учтено повышение за счет дополнительных взносов учредителей ООО 75.1 80
При уменьшении УК
Отражено снижение УК в связи с выходом участника и выплатой ему его доли 80 75.1
Отражено уменьшение УК в связи со снижением стоимости долей учредителей 80 75.1
Учтено снижение УК в связи с погашением собственных долей ООО 80 81
Снижение УК в связи с соответствием законодательству (когда стоимость активов стала меньше УК или не все взносы внесены в срок) 80 84
При ликвидации ООО
Отражена задолженность организации перед учредителями в связи с ликвидацией общества 80 75.1

Чему должно соответствовать сальдо?

Сальдо по бухгалтерскому счету 80 всегда кредитовое. Причем в любой момент времени оно должно четко соответствовать размеру уставного капитала, отраженному в уставе ООО.

Если УК меняется, в устав обязательно вносятся изменения, которые влекут за собой и корректировку сальдо сч.80.

Выводы

Счет 80 необходим для учета уставного (складочного) капитала (фонда) общества. Его величина всегда отражается по кредиту.

При ликвидации компании счет закрывается в ноль.

Проводки по сч.80 отражаются при регистрации общества, при изменениях величины капитала, а также при ликвидации предприятия.

Любая проводка отражается только по факту гос.регистрации в налоговом органе, при этом дата отражения записи должна соответствовать дате регистрации изменений.

Особенности формирования и учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью

  • Полина Михайловна Копруджу
  • Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит»
  • преподавательский стаж — 8 лет

Задать вопрос автору статьи

С нами работают 108 689 преподавателей из 185 областей знаний. Мы публикуем только качественные материалы

Как работает сервис?

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – это хозяйственное общество, учрежденное одним либо несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на определенные доли между всеми учредителями.

Отличительной особенностью его является тот момент, что учредители такого общества не отвечают по обязательствам экономического субъекта (общества) в целом и несут убытки только в рамках своих долей капитала до тех пор, пока общество не организует процедуру банкротства.

Основные требования к формированию уставного капитала ООО

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ к формированию уставного капитала ООО устанавливаются следующие требования:

  • Минимальный размер уставного капитала такого общества составляет не менее 100 тыс. руб.;
  • На момент государственной регистрации ООО его уставной капитал должен быть оплачен не менее чем на 50%. Неоплаченный остаток вносится учредителями в течение первого года реализации коммерческой деятельности;
  • В случае, если после первого года реализации деятельность величина чистых активов общества окажется меньше, чем величина уставного капитала, то общество обязано объявить о снижении величины основного капитала (в порядке, установленном действующим законодательством);
  • Снижение размера уставного капитала разрешается после уведомления кредиторов общества. При этом кредиторы имеют право досрочное прекратить сотрудничество и потребовать полного исполнения существующих обязательств от общества;
  • Увеличение величины уставного капитала возможно только в случае полного внесения всех долей учредителями.

Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера Сдай на права покаучишься в ВУЗе Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься! Получить скидку 4 500 ₽

Порядок формирования и учета уставного капитала ООО

Формирование уставного капитала ООО сопровождается следующей записью в бухгалтерском учете:

  • Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал» — на сумму номинальной стоимости уставного капитала общества, величина которого определена и утверждена учредительными документами;
  • Дт 51 «Расчетные счета», 10 «Материалы» Кт 75 «Расчеты с учредителями» — поступление денежных средств и прочего имущества в счет оплаты долей участников общества.

В случае, если при формировании уставного капитала акции ООО реализуются по цене, которая превышает величину их номинальной стоимости, то появляется эмиссионный доход, который представляет собой разницу, образующуюся между продажной и номинальной стоимостью акций, такого рода дохода учитывается на счете 83 «Добавочный капитал», субсчет «Эмиссионный доход».

Рассмотрим один из примеров формирования капитала.

Вклад в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью «Сингента Агросорос» на момент государственной регистрации юридического лица от зарубежной компании составляет 5 000 долларов (курс Центрального Банка РФ – 50 руб./доллар). Однако, на момент поступления платежа курс изменился и составил – 60 руб./долларов.

В таком случае проводится запись:

  • Дт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставной капитал» Кт 80 «Уставной капитал» — сумма 25 000 рублей – отражена задолженность учредителя по
  • взносам;
  • Дт 52 «Валютный счет» Дт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставной капитал – сумма 30 000 рублей – отражена перечисление денежных средств на валютный счет общества с ограниченной ответственностью «Сингента Агросорос»;
  • Дт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставной капитал» Кт 83 «Добавочный капитал» субсчет «Курсовая разницы по вкладам в уставной капитал» — сумма 5 000 рублей – отражена положительная курсовая разница в составе добавочного капитала.
Читайте также:  Как правильно выплатить суточные в 2023 году

Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу
Дата написания статьи: 28.01.2020

  1. Полина Михайловна Копруджу
  2. Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит»
  3. преподавательский стаж — 8 лет

Задать вопрос автору статьи
Задать вопрос

С нами работают 108 689 преподавателей из 185 областей знаний. Мы публикуем только качественные материалы

Как работает сервис?
Учет уставного капитала ООО - Ответ Бухгалтера Трудности с написанием работы?

Эксперты на Автор24 помогут сделать любую учебную работу!

Наши статьи цитируют

Научные журналы

Научные журналы Учебные учреждения Электронные образовательные системы СМИ

Электронные образовательные системы

Решение любого учебного вопроса за 300₽

Задать вопрос  эксперту

Попробуй бесплатный инструмент для оформления работы по ГОСТу «ДокСтандарт»

Загрузи учебную работу и получи отформатированную версию всего через 30 секунд

Попробовать

Все самое важное и интересное в Telegram

Все сервисы Справочника в твоем телефоне! Просто напиши Боту, что ты ищешь и он быстро найдет нужную статью, лекцию или пособие для тебя!

Перейти в Telegram Bot

Покупка 100% доли уставного капитала ООО — бухгалтерский и налоговый учет

У бухгалтеров часто возникают затруднения с тем, как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации-покупателя покупка 100% доли уставного капитала ООО. Давайте найдем ответ на данный вопрос.

Экспертное мнение к вопросу о том, как отражается покупка 100% доли уставного капитала ООО

По мнению наших экспертов, организация при покупке 100% доли капитала ООО не должна признавать соответствующие расходы в налоговом учете. Что касается бухгалтерского учета, необходимо отразить записи по приобретению финансового вложения в порядке, который будет подробно описан ниже.

Покупка 100% доли уставного капитала ООО — бухгалтерский учет

Доля в уставном капитале организации для покупателя является финансовым вложением в целях бухгалтерского учета. Такой вывод можно сделать, основываясь на указаниях п.п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет нефинансовых вложений». А финансовые вложения, согласно п. 8 ПБУ 19/02 должны быть приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Доля в компании приобреталась за плату, значит, первоначальной стоимостью доли в уставном капитале ООО будут являться фактически понесенные организацией расходы на ее приобретение, за минусом НДС и прочих налогов, подлежащих возмещению (за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом). Реализация долей в уставном капитале организацией на территории России не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

К затратам организации на покупку доли в уставном капитале ООО относятся суммы, которые уплачиваются продавцу (организациям и иным лицам) в соответствии с договором за оказание информационных/консультационных услуг, связанные с покупкой упомянутых активов, посредникам или иным лицам, через которые куплены активы в качестве финансовых вложений.

А вот общехозяйственные и прочие аналогичные затраты не включаются в перечень расходов на покупку финансового вложения (но только не тогда, когда такие затраты имеют прямое отношение к покупке финансового вложения, согласно п. 9 ПБУ 19/02).

Для целей обобщения сведений о наличии/движении инвестиций ООО в предоставленные другим компаниям займы, ценные бумаги других ООО, уставные (складочные) капиталы других компаний, государственные ценные бумаги и т.д.

Применяется счет 58 «Финансовые вложения» (согласно Инструкции по применению и ПБУ финансово-хозяйственной деятельности ООО). К данному счету могут быть открыты субсчета.

Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений, а также по объектам, в которые инвестированы средства.

  • Выходит, что на дату перехода права на долю в уставном капитале стороннего ООО организации-покупателю, она должна отразить в бухгалтерском учете это финансовое вложение по первоначальной стоимости (по цене его покупки, если отсутствуют иные расходы) следующим образом:
  • ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Когда задолженность по оплате купленной доли в стороннем ООО будет погашена, необходимо сделать проводку с расчетного счета:
  • ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 «Расчетные счета».

Требование об отражении финансового вложения на дату перехода прав на него покупателю изложено в п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Покупка 100% доли уставного капитала ООО — налоговый учет

В момент перехода права собственности на купленную долю в уставном капитале стороннего ООО организации-покупателю не следует признавать расходы при расчете налогооблагаемой прибыли, поскольку нормы гл. 25 НК РФ предполагают наличие у налогоплательщика возможности признать затраты на покупку доли в уставном капитале ООО при ее последующей продаже (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

статью ⇒ «Налог с продажи доли в ООО«.

Типичные ошибки

Ошибка: Реализация доли в уставной капитале ООО облагалась НДС.

Комментарий: Если реализация доли в уставном капитале компании проходила на территории России, данная операция не облагается НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Ошибка: В первоначальной стоимости финансовых вложений (покупка 100% доли уставного капитала ООО) были учтены возмещаемые налоги.

Комментарий: Возмещаемые налоги не учитываются при определении первоначальной стоимости финансовых вложений организации для целей бухгалтерского учета.

Ответы на распространенные вопросы о том, как отражается покупка 100% доли уставного капитала ООО

Вопрос №1: Возникают ли у организации, купившей долю в уставном капитале сторонней компании, обязательства по уплате НДС?

Ответ: Нет, налоговых обязательств по уплате НДС не возникает. Выводы основаны на указаниях п. 1 ст. 38 НК РФ, п. 1 ст. 146 НК РФ.

Вопрос №2: Как отразить принадлежащую организации долю в уставном капитале сторонней компании на отчетную дату?

Ответ: Поскольку рыночная стоимость в отношении доли в уставном капитале ООО, принадлежащей организации, не определяется, следует отражать финансовое вложение в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.