Прочее

Учет НДФЛ и НДС в расходах компании — Ответ Бухгалтера

Бизнес-карта: памятка по бухгалтерскомуи налоговому учету

Платформа знаний и сервисов для бизнеса

1. Какие расходы можно оплачивать бизнес-картой

Оплачивать с бизнес-карты можно:  — командировочные расходы;  — продукцию поставщиков;  — товары и услуги для бизнеса, например, канцтовары, оргтехнику;  — представительские расходы.

Важно, чтобы все расходы были связаны с деятельностью бизнеса и направлены на получение прибыли — это так называемые «экономически оправданные затраты» (п. 1 ст. 252 НК РФ). Иначе налоговая инспекция вычтет их из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и доначислит налоги.

Обратите внимание! Предприниматель на УСН может пользоваться бизнес-картой в личных целях независимо от объекта налогообложения. Однако если ИП применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то личные траты не будут учтены в расходах для целей расчета налога.

2. Как держатели бизнес-карт должны отчитываться по расходам

Чтобы предприниматель или компания могли отнести расходы по бизнес-карте в уменьшение дохода (прибыли), они должны быть не только экономически оправданы, но и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что держатели карт должны собирать подтверждающие документы — чеки, квитанции, акты и пр., оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

Данное правило зависит от системы налогообложения.  — Если у вас ИП на патенте или на УСН с объектом налогообложения «доходы», то собирать документы не нужно. У таких налогоплательщиков налоговая не проверяет расходную часть, обязанности ведения бухгалтерского учета также нет.  — Если у вас ООО, АО с любой системой налогообложения, то всем держателям карт надо отчитываться за потраченные деньги. Неподтвержденные покупки будут облагаться страховыми взносами и налогами.  — Если у вас ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСНО, то вам также надо собирать подтверждающие документы, чтобы учесть расходы для целей налогообложения. Чтобы отчитаться за потраченные деньги, сотрудник должен составить авансовый отчет по форме № АО-1 или по форме, которая утверждена в компании. К авансовому отчету надо приложить акт, кассовый чек, товарный чек или иной подтверждающий документ. Если в кассовом чеке указан перечень покупок, то товарный чек не обязателен. Данные документы должны содержать:— наименование, порядковый номер и дату выдачи;  — наименование организации (ФИО предпринимателя), ИНН;  — сумму;  — должность, ФИО продавца.

Обратите внимание! Если сотрудник был в командировке за границей, то чеки и другие документы будут на иностранном языке. Поэтому ему надо будет сдать еще перевод этих документов.

В Налоговом кодексе нет требования о переводе первичных документов, но они есть в Законе № 1807−1, который запрещает делопроизводство на иностранных языках. Поэтому лучше сделать перевод.

Минфин не предъявляет каких-либо особых требований к переводу, поэтому можно использовать онлайн-переводчики.

3. Как учитывать в налоговом учете разные виды расходов по бизнес-картам

Внесение наличных на бизнес-карту

Преимущество бизнес-карты в том, что с ее помощью можно снимать и вносить наличные на счет. Чтобы избежать доначислений налогов, каждое внесение денег через банкомат следует подтверждать документом. Например, возврат подотчетных средств – авансовым отчетом, внесение займа – договором и т.п.

Представительские расходы

К представительским расходам относят (п. 2 ст. 264 НК РФ): 1. Расходы на проведение официального приема приглашенных лиц (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), а также для лиц вашей организации, которые участвуют в приеме. Сюда же относят затраты на аренду помещения, его оформление и украшение, оборудование стендов и пр. 2. Расходы на доставку приглашенных лиц к месту проведения мероприятия и обратно. 3. Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров. 4. Оплату услуг переводчиков, если они не состоят в штате компании. Чтобы бухгалтерия могла списать расходы в уменьшение прибыли, помимо стандартных первичных документов (чеки, квитанции и пр.), необходимо оформить и утвердить у руководителя организации:  — Приказ о проведении мероприятия, здесь надо указать: цель мероприятия и перечислить участвующих в нем работников компании.  — Смету расходов на мероприятие.  — Отчет о проведенном мероприятии. В отчете указывают: время и место проведения мероприятия; программу мероприятия; состав участников (приглашенных и принимающей стороны); сумму расходов на организацию мероприятия. Если в результате мероприятия будут подписаны договоры, то это также надо отразить в отчете.

Обратите внимание! На представительские расходы компания или предприниматель могут тратить не более 4% от фонда оплаты труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

К командировочным расходам относят (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ):  — суточные за каждый календарный день командировки (размер суточных определяет организация и утверждает локальным документом, при этом не облагаются НДФЛ суточные в размере 700 рублей при поездках по России и 2500 рублей при поездках за границу);  — расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси или личной машине;  — расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки;  — другие расходы, например, стоимость аренды автомобиля, медицинской страховки на время командировки, услуг бизнес-залов и др. Данные расходы можно списать в уменьшение прибыли, если они документально подтверждены и утвержден авансовый отчет.

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета. На упрощенке командировочные расходы признают на дату утверждения авансового отчета или на дату выплаты работнику возмещения, если он платил из личных средств. В данной ситуации сначала работник составляет авансовый отчет, который утверждает у руководителя.

НДС. По командировочным расходам вы можете принять НДС к вычету, если есть счет-фактура, в котором НДС выделен отдельной строкой. Также вы можете принять к вычету НДС по следующим документам, если налог выделен отдельной строкой:  — проездной билет, маршрут, квитанция электронного билета, квитанция на оплату такси;  — бланк строгой отчетности по расходам на проживание.

НДФЛ и страховые взносы.

Стоимость проезда, а также суточные в пределах установленных норм, не облагаются НДФЛ, взносами на нетрудоспособность и материнство, на обязательное пенсионного страхование и на обязательное медицинское страхование. Стоимость услуг бизнес-залов в аэропортах и на вокзалах облагается страховыми взносами, но не облагается НДФЛ. Для вашего удобства мы свели всю информацию в таблицу.

Налогообложение командировочных расходов

Расходы;НДФЛ;Страховые взносы

Суточные;Не облагаются в пределах норм (700₽ – по России, 2500₽ – за границу);Не облагаются в пределах норм (700₽ – по России, 2500₽ – за границу) Проезд в рамках дней командировки при наличии подтверждающих документов;Не облагается;Не облагается Проезд, если до начала командировки или после ее окончания работник взял отпуск в месте командировки;Облагается;Облагаются Проживание;Не облагается, при наличии подтверждающих документов;Не облагается, при наличии подтверждающих документов Услуги VIP-залов;Не облагаются;Облагаются Питания в гостинице, если стоимость выделена отдельно в счете гостиницы;Облагается;Облагается

Учет НДФЛ и НДС в расходах компании - Ответ Бухгалтера

Оформите бизнес-карту себе и сотрудникам

Получите круглосуточный доступ к средствам на расчетном счете

4. Как отражать операции по бизнес-картам в бухгалтерском учете

Расчеты по бизнес-картам бухгалтерия отражает на следующих счетах:  — 51 «Расчетный счет», если бизнес-карта привязана к расчетному счету организации;  — 55 «Специальные счета в банках», если для бизнес-карт открыт специальный счет. Расчеты с подотчетными лицами отражаются по одноименному счету 71 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Типовые проводки для учета операций по бизнес-картам

Дебет;Кредит;Операция

55;51;Перечислены денежные средства с расчетного счета на бизнес-карту 71;55;Сотрудник оплатил расходы бизнес-картой по безналу, сотрудник получил наличные по карте 19,25,26,44,60,76;71;Отражен отчет сотрудника по израсходованным суммам (проводка делается на дату принятия авансового отчета)

Пример. Секретарь Иванова является держателем бизнес-карты, которая привязана к специальному счету компании. Она оплатила канцтовары для отдела продаж на сумму 10 500₽, в том числе НДС 20% — 1750₽. В подтверждение данных расходов секретарь сдала в бухгалтерию чеки, накладную и счет-фактуру. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 55 Кредит 51 – 10 500 – переведены средства с расчетного счета на специальный счет Дебет 71 Кредит 55 – 10 500 – переведено со специального счета под отчет Ивановой Дебет 10 субсчет «Канцтовары отдела продаж» Кредит 71 – 8750₽ – подотчетные средства направлены на приобретение канцтоваров Дебет 19 Кредит 71 – 1750₽ – учтен НДС.

Оформите бизнес-карту себе и сотрудникам

Получите круглосуточный доступ к средствам на расчетном счете

Учет НДФЛ и НДС в расходах компании - Ответ Бухгалтера

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы — Контур.НДС+

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

  • Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?
  • Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс?
  • Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?
  • Обо всем этом пойдет речь в данной статье.

Какой НДС можно включить в стоимость товаров

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль.

Об этом говорится в статье 170 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) можно в следующих случаях:

  • если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
  • если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
  • если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
  • если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.

Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Есть ли у налогоплательщика право выбора?

Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171 и 172 НК РФ) носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.

Читайте также:  51 счет бухгалтерского учета - Ответ Бухгалтера

Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе.

Нереализованное право на вычет НДС: частные случаи

Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:

  • отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом;
  • пропуск срока, в который можно заявить о вычете.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля.

Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Учет НДФЛ и НДС в расходах компании - Ответ Бухгалтера

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.

В постановлении Президиума ВАС №17718/07 от 13.05.2008 определено, что при таких обстоятельствах отказывать налогоплательщику в вычете НДС неправомерно. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.1 статьи 172 НК РФ.

Со времени его вступления в силу, а именно с начала 2015 года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет. Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов.

Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

В результате она заявил «входной» налог по операциям, облагаемым по ставке 0%, за пределами трехлетнего срока, и на этом основании получила отказ в вычете.

Сумма налога, которую компании пришлось уплатить, была включена в состав расходов по налогу на прибыль, однако Высший арбитражный суд с такой позицией не согласился (определение ВАС РФ №305-КГ15-1055 от 24.03.2015).

Пример ситуации, когда НДС можно отнести к расходам

Учет НДС при ввозе товаров из ЕАЭС для плательщков УСН | ВДГБ

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как плательщикам УСН начислять и учитывать НДС при ввозе товаров из ЕАЭС в «1С:Бухгалтерии 8»?

1. Настройка программы

В настройках функциональности программы на закладке «Торговля» необходимо проверить наличие флажка для значения «Импорт товаров, в том числе из ЕАЭС». Если флажок отсутствует, его нужно поставить.

В справочнике «Контрагенты» необходимо внимательно заполнить сведения о партнерах, являющихся плательщиками государств-членов ЕАЭС. В справочнике «Номенклатура» для ввозимых товаров следует указать соответствующий код ТН ВЭД.

Чтобы НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС, учитывался в расходах в целях УСН не единовременно, а по мере реализации ввезенных товаров, следует проверить наличие флажка для значения «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в группе настроек «Входящий НДС»

2. Регистрация поступления товаров

Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС в программе регистрируется с помощью документа «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Товары (накладная, УПД)».

В шапке документа указывается в поле «Накладная №» — номер документа белорусского продавца, в поле «от» — дата документа продавца, в поле «Контрагент» — наименование продавца из справочника «Контрагенты», в поле «Договор» — договор с продавцом из справочника «Договоры», в строке «Расчеты» — счета расчетов и порядок зачета аванса. В табличную часть документа вносится в поле «Номенклатура» — наименование приобретаемых импортных товаров, данные о количестве и цене товаров в валюте договора, в поле «Счет учета» — счет учета приобретенных товаров, в поле «Страна происхождения» — страна происхождения ввезенных товаров;

После проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 — на стоимость принятых к учету товаров. Для заполнения форм статистической отчетности в документе «Поступление (акт, накладная, УПД)» с помощью гиперссылки «Грузоотправитель и грузополучатель» можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров.

3. Начисление НДС по ввезенному товару

При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель, в том числе применяющий УСН, обязан перечислить в бюджет ввозной НДС. Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров на основе стоимости приобретенных товаров.

Налогоплательщик — импортер обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика.

Начисление НДС и формирование заявления о ввозе товаров производится в программе с помощью документа учетной системы «Заявление о ввозе товаров». Создать документ учетной системы «Заявление о ввозе товаров» можно из документа «Поступление (акт, накладная, УПД)», выполнив одноименную команду из списка команд, открываемого по кнопке Создать на основании.

Заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т.е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.

Для отражения в одном документе «Заявление о ввозе товаров» сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки Заполнить выполнить команду Добавить из поступления, выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление. В результате в документе «Заявление о ввозе товаров» будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов «Поступление (акт, накладная, УПД)».

Налогоплательщик-импортер должен представить вместе с налоговой декларацией счета-фактуры продавца, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выставление предусмотрено законодательством государства-члена.

В результате проведения документа «Заявление о возе товаров» будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 41.01 и кредиту счета 68.42 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров.

Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в составе расходов могут учитываться суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов по мере реализации таких товаров.

Для налогового учета расходов для целей УСН предназначен регистр накопления «Расходы при УСН», в котором содержится информация о расходах организации, которые могут быть отражены в Книге учета доходов и расходов.

На сумму начисленного НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС вносится запись в регистр «Расходы при УСН» с видом движения «Приход» и статусом оплаты расходов УСН «Не списано, не оплачено».

Также вносится запись с видом движения «Расход» в регистр «Прочие расчеты». Регистр накопления «Прочие расчеты» предназначен для учета взаиморасчетов по зарплате, налогам и подотчетным лицам для целей УСН.

Записи регистра используются для контроля оплаты и определения суммы расходов, учитываемых при определении налоговой базы для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Возникновение кредиторской задолженности в регистре отражается расходными записями, погашение кредиторской задолженности — приходными записями.

По кнопке Заявление о ввозе товаров можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров. С помощью кнопки Печать из режима просмотра сформированного заявления о ввозе товаров производится его печать на бумажном носителе.

По кнопке Выгрузить из документа «Заявление о ввозе товаров» производится выгрузка документа в электронном виде для направления в налоговый орган. Заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе и в электронном виде либо в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика.

Читайте также:  Справка о статусе предпенсионера - Ответ Юриста

По кнопке Создать на основании документа «Заявление о ввозе товаров» можно сформировать Статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами-членами ЕАЭС.

Начисленная сумма НДС по ввезенным товарам автоматически отражается в разделе 1 Декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС. Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в п. 20 Протокола о косвенных налогах.

Учет НДФЛ и НДС в расходах компании - Ответ Бухгалтера

Необходимо создать документ «Платежное поручение». Платежное поручение составляется по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.

Для заполнения платежного поручения на уплату налога необходимо в поле «Вид операции» установить значение «Уплата налога», и заполнить соответствующие реквизиты документа.

Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ.

Если платежные поручения создаются не в программе «1С:Бухгалтерия 8», а в другой программе, то создание платежного поручения в программе «1С:Бухгалтерия 8» может не понадобиться. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки.

При заполнении документа «Списание с расчетного счета» необходимо указать в поле «Счет дебета» — счет 68.

42, который соответствует счету учета начисленной при ввозе суммы НДС, в поле «Контрагенты» — наименование белорусского поставщика, в поле «Договоры» — реквизиты договора с контрагентом, в поле «Счета-фактуры полученные» — реквизиты заявления о ввозе товаров, на основании которого производится уплата начисленной суммы НДС.

В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 68.42 и кредиту счета 51 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров.

В регистр накопления «Расходы при УСН» в отношении уплаченной суммы НДС вносятся записи с видом движения «Расход» и статусом оплаты расходов при УСН «Не списано, не оплачено», с видом движения «Приход» и статусом оплаты расходов при УСН «Не списано».

Также вносится запись с видом движения «Приход» в регистр «Прочие расчеты» для отражения погашение кредиторской задолженности по уплате налога, исчисленного при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства-члена ЕАЭС.

На сумму уплаченного НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС вносится запись в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)». Регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» предназначен для налогового учета доходов и расходов, которые будут отражены в разделе I Книги учета доходов и расходов.

Для выполнения операции 4.2 «Перечисление оплаты поставщику» необходимо создать документ «Платежное поручение» с помощью кнопки Создать. На основании документа «Платежное поручение» далее следует ввести документ «Списание с расчетного счета».

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки.

Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ.

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 — на сумму перечисленной поставщику оплаты.

На сумму оплаты поставщику товаров вносится запись в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».

В регистр накопления «Расходы при УСН» в отношении перечисленной поставщику суммы оплаты за приобретенные товары вносятся записи с видом движения «Расход» и статусом оплаты расходов при УСН «Не списано, не оплачено», с видом движения «Приход» и статусом оплаты расходов при УСН «Не списано».

5. Реализация товаров покупателю

Отгрузка первой партии товаров покупателю в программе регистрируется с помощью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Товары (накладная, УПД)».

В результате проведения документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 — на себестоимость реализованных товаров, по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.

1 — на продажную стоимость товара.

В результате проведения документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» также вносятся записи в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» на себестоимость реализованных и оплаченных поставщику товаров, на сумму исчисленного и уплаченного НДС.

А в регистр сведений «Расшифровка КУДиР» записывается детальная информация о расходах, учитываемых при определении налоговой базы. Также вносятся записи в регистр «Расходы при УСН» с видом движения «Расход» и статусами оплаты расходов УСН «Не списано».

Операция поступления оплаты за реализованные товары в программе регистрируется с помощью документа «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя», который формируется на основании документа «Счет на оплату покупателю», путем добавления нового документа в список «Банковские выписки».

В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 62.01 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров. На сумму полученной от покупателя оплаты за реализованные товары вносится запись в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».

Налоги и сборы как прочие расходы

В бухгалтерском учете налоги, которые платит фирма, могут включаться в состав расходов по обычным видам деятельности (например, земельный налог) или в состав прочих расходов (например, налог на имущество).

В налоговом учете это прочие расходы. Однако есть непростые моменты, от которых зависит, можно ли учесть в расходах тот или иной налог.Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

В прочих расходах по налогу на прибыль учитываются начисленные налоги (авансовые платежи по ним) и сборы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):

  • транспортный налог;
  • налог на имущество, исчисленный как исходя из балансовой, так и из кадастровой стоимости;
  • земельный налог;
  • восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах. Это, например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • госпошлина;
  • страховые взносы во внебюджетные фонды.

Что не учитывается

В налоговых расходах не учитываются следующие налоги, платежи и взносы (авансовые платежи по ним):

  • налог на прибыль;
  • ЕНВД;
  • НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг);
  • платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов;
  • торговый сбор.

Опасные моменты

На практике у налогоплательщиков нередко возникают вопросы относительно учета в расходах отдельных платежей в бюджет.

Земельный налог

Так, в письме Минфина РФ от 17 февраля 2016 г. № 03-03-06/1/8707 идет речь о земельном налоге.

В нем сказано, что если согласно действующему законодательству о налогах и сборах организация признается налогоплательщиком земельного налога, то расходы на его уплату учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

https://www.youtube.com/watch?v=Yz1lsUXP1xw\u0026pp=ygVk0KPRh9C10YIg0J3QlNCk0Jsg0LjCoNCd0JTQoSDQssKg0YDQsNGB0YXQvtC00LDRhSDQutC-0LzQv9Cw0L3QuNC4IC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

То есть статус плательщика земельного налога определяется наличием обязательств, установленных законодательством РФ. А как быть в случае, если земельный участок не используется налогоплательщиком или используется в деятельности, не приносящей доход?

В статье 270 Налогового кодекса нет указания на то, что суммы земельного налога, уплаченного по земельному участку, не используемому налогоплательщиком или используемому в деятельности, не приносящей доход, должны быть исключены из состава расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль.

Однако есть опасный момент, на который указал Минфин. Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, а расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

То есть расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованы. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Любые затраты признаются расходами при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

А значит, расходы по уплате земельного налога, уплаченного за период, когда земельный участок, приобретенный в собственность, фактически не использовался в хозяйственной деятельности организации, не подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Поскольку проверяющие могут расценить, что данные расходы не отвечают критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Ндс при усн и не только

21.12.2018

Налоговый кодекс разрешает учитывать в расходах при УСН налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). О том, как учесть выставленный «упрощенцем» НДС, который, казалось бы, не имеет отношения к УСН, расскажет статья.

«Упрощенцы» имеют право включать в расходы суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с российским законодательством.

Читайте также:  Как выбрать бухгалтера? - Ответ Бухгалтера

В УСН-расходах можно учесть такие налоги и сборы, как:

  • земельный налог; 
  • транспортный налог; 
  • госпошлина; 
  • торговый сбор (письмо Минфина России от 11 октября 2018 г. № 03-11-11/73140).

Обратите внимание: сам единый налог в расход включить нельзя (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

НДС при УСН

По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, когда фирма:

  • является налоговым агентом;
  • ввозит товары на территорию РФ и иные территории под её юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);
  • выставляет покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

Теперь что касается счетов-фактур. Фирмы и ИП, применяющие УСН, будучи неплательщиками НДС счета-фактуры не составляют. Но в кодексе есть одно правило. Если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счёте-фактуре, уплачивается в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Значит, «упрощенцы», выставившие покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, обязаны исчислить налог и заплатить его в бюджет.

Однако это не означает, что если в договоре стоимость товаров указана с НДС, то «упрощенец» обязан выставлять покупателю счета-фактуры с налогом и перечислять его в бюджет. Не нужно оформлять счёт-фактуру с НДС и в случае, если покупатель выделил в платёжке сумму налога, перечисляя деньги за товар.

И даже если счёт-фактуру с выделенным НДС «упрощенец» по каким-то причинам все-таки выставил, это ещё не значит, что он приобрёл статус плательщика НДС на общих основаниях.

Правда, заплатить налог и сдать декларацию по НДС в этом случае все-таки придётся. А вот уменьшить начисленный НДС на вычеты упрощенец не сможет (письмо Минфина России от 15 февраля 2018 г. № 03-07-14/9470).

Может ли предприниматель на «упрощенке», учесть в расходах НДС, который он заплатил в бюджет?

Нет, считают в Минфине. Дело в том, что все «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Так, пунктом 1 этой статьи установлено, что при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Вместе с тем, «упрощенцы» уменьшают полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением УСН-налога и НДС, уплаченного в случае выставления счета-фактуры (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, суммы НДС, уплаченные «упрощенцем» в бюджет, при расчёте УСН-налога в составе расходов учесть нельзя (письмо Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 03-11-11/65552).

C 2017 года третьим лицам разрешено уплачивать налоги и взносы за организации и ИП (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Что касается «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы», то они могут учитывать при расчёте УСН-налога только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно.

А вот если деньги перечислены в бюджет за «упрощенца» третьим лицом, то можно учесть в расходах только сумму возмещения за уплаченные налоги в то момент, когда погашена задолженность перед третьим лицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Источник: Бухгалтерия.ру

Вернуться к новостям

Образцы ответов на требования налоговой инспекции. — ЭнтерФин

23.08.2020

ИФНС может запросить при проверке документы либо пояснить или уточнить расхождения в отчете. Сроки ответа на эти требования свои. Если запросили документы — ответьте в течение 10 рабочих дней.

Не успеете подготовить документы — у вас есть только один день, чтобы отправить в инспекцию уведомление. В нем укажите причину опоздания и конкретную дату, когда исполните требование.

Если инспекторы требуют пояснения или уточненку — ответить надо в течение пяти  дней. Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Если опоздаете — штраф 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

За повторное нарушение в течение календарного года — еще 20 000 руб., а за каждый непредставленный документ — по 200 руб. (п. 2 ст. 129.1, п. 1 ст. 126 НК). Чтобы в срок ответить на запросы, используйте готовые образцы. Как составить пояснение по каждому налогу, читайте в рекомендации.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

https://www.youtube.com/watch?v=Yz1lsUXP1xw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Узнать больше

Enterfin.ru

Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование надо в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате. Готовые формулировки для ответов можете взять из образцов ниже.

  • Пояснение в налоговую: отсутствует реализация за квартал (НДС)
  • Пояснение в налоговую  по декларации НДС: неверный номер счета-фактуры поставщика (код ошибки 4)
  • Пояснение в налоговую по декларации НДС, код ошибки 1: продавец не отразил счет-фактуру.
  • Пояснение в налоговую, по вопросу восстановления НДС при переходе на УСН.
  • Пояснение в налоговую: большой вычет по НДС.
  • Организация заявила НДС к возмещению.
  • Пояснение в налоговую, о причинах расхождения данных по выручке в декларации по НДС с данными бухгалтерского учета.
  • Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухгалтерского учета (выдача займа).
  • Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухучета (экспорт).
  • Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету.
  • Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (внереализационный доход).
  • Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (реализация металлолома).
  • Суммы НДС в разделе 3 не соответствуют суммам налога в разделах 8 и 9.
  • Вычет НДС в связи с возвратом покупателем товаров.
  • Организация заявила вычет с аванса.
  • Расхождения из-за переноса вычета НДС на более поздние периоды.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

https://www.youtube.com/watch?v=Yz1lsUXP1xw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Узнать больше

Enterfin.ru

Пояснения к декларации по налогу на прибыль

Инспекторов заинтересует убыток в отчетности. Они также сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами.Данные часто не сопоставимы, но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа.

  1. Налог на прибыль за отчетный период снизился из-за сезонного снижения спроса на продукцию.
  2. Отразили убыток в декларации.
  3. Отразили убытки в нескольких периодах.
  4. Доходы в декларации расходятся с данными отчета о финансовых результатах.
  5. Расходы отличаются от данных отчета о финансовых результатах.
  6. Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (внереализационный доход).
  7. Доходы в декларации отличаются от поступлений на расчетный счет.
  8. Прибыль в декларации отличается от той, что в бухотчетности.
  9. Прямые расходы больше, чем выручка от реализации.
  10. Амортизационную премию отразили, а стоимость основных средств в балансе уменьшилась.
  11. Амортизацию отразили, а отчет по налогу на имущество не подали.
  12. Высокая доля косвенных расходов в отчетном периоде.
  13. В декларации не указали внереализационные доходы.
  14. Организация уменьшила сумму начисленного налога на авансовые платежи.
  15. В составе косвенных расходов указаны налоги, которые организация уплачивает в другой регион.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

https://www.youtube.com/watch?v=Yz1lsUXP1xw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Узнать больше

Enterfin.ru

Пояснения к декларации по налогу на упрощенке

Инспекторы сверяют показатели декларации по единому налогу с бухгалтерской отчетностью и выписками по расчетному счету. При расхождениях будьте готовы их пояснить.

  • Доходы в декларации не совпадают с выпиской из расчетного счета.
  • Данные в декларации не совпадают с данными бухгалтерской отчетности.
  • Пояснение в налоговую в случае если по итогам налогового периода образовались убытки на УСН.
  • Пояснения в налоговую: отсутствие авансовых платежей на УСН: объект «Доходы»
  • Пояснение в налоговую по авансам на УСН, объект «Доходы минус расходы»
  • Пояснение в налоговую, если восстановленный НДС не соотносится со стоимостью ОС и запасов, при переходе на УСН.

Пояснения по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Инспекторы проверяют 6-НДФЛ по контрольным соотношениям. Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ инспекторы также сверяют с данными отчетов по страховым взносам. Если обнаружат расхождения, потребуют уточненку или пояснения.

  1. Доходы в 6-НДФЛ и расчете страховых взносов отличаются (дивиденды).
  2. В расчете 6-НДФЛ отражены доходы, но не показана сумма удержанного НДФЛ.
  3. Доходы в 6-НДФЛ не совпадают с оплатой труда по Отчету о движении денежных средств.
  4. Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают
  5. Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация выплатила дивиденды учредителю — физическому лицу

Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация выплачивала пособия.

Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация применила стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше

Пояснения о низкой зарплате

Зарплата сотрудников не должна быть меньше МРОТ и отраслевых минимумов. Если получили из ИФНС требование о представлении пояснений о причинах низкой зарплаты, подготовьте ответ.

  • Зарплата меньше среднеотраслевой. Увеличились затраты, и спрос на продукцию упал
  • Зарплата ниже средней по отрасли. Часть сотрудников на неполной ставке
  • Снижение зарплаты. Изменились условия труда
  • Пояснение в налоговую: заработная плата начислялась, а выручки не было.
  • Пояснение в налоговую о снижении численности сотрудников.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше

Enterfin.ru

Дополнительные пояснения в ИФНС

Инспекторы иногда требуют прогноз налоговых платежей или пояснить, почему вы платите налоги и взносы раньше срока. Требования не связаны с расхождениями в отчетности, поэтому вы вправе на них не отвечать.

Но, чтобы избежать штрафа, безопаснее представить информацию или уведомить, что не обязаны ее представлять.

Пояснение в налоговую о подтверждении реальности адреса в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше