Прочее

Учет «иностранного» НДС — Ответ Бухгалтера

  • Сложные и нестандартные задачи крупного бизнеса
  • Дмитрий Миронов Менеджер сайта
  • Рассмотрим пример отражения операций налоговым агентом.
    1. Документ: Поступление товаров и Услуг.
    2. Вид операции: Покупка, комиссия.

    3. Меню: Покупка.

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

    В договоре контрагента обязательно должно быть указанно, что Организация выступает в качестве налогового агента. А так же вид агентского договора. В нашем случае это «Нерезидент».

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

    Программа автоматически формирует проводку в кредит счета 76.НА

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

  1. Производим оплату поставщику
    • Документ Платежное поручение, Списание с расчетного счета.
    • Вид операции: Оплата поставщику.
    • Меню: Банк
    • Для облегчения ввода документа можно воспользоваться функцией «Ввод на основании»

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

    1. Вводим статью движения денежных средств, она нам пригодится в конце квартала.
    2. После списания банком денежных средств с расчетного счета, формируем документ «Списание с расчетного счета». Для этого нужно перейти по ссылке
    3. «Ввести документ списание с расчетного счета»

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

  2. Начисление НДС налоговым агентом.
  3. Документ: Счет-фактура налогового агента. Формируется с помощью Регистрации счет-фактуры налогового агента.

    Меню Покупка – Ведение книги покупок. Выбираем период за который нам необходимо сформировать счет-фактуры, и нажимаем кнопку «Заполнить».

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

    После заполнения табличной части, нужно нажать кнопку «Выполнить».

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

    Данная обработка формирует документ Счет фактура выданная с видом Налоговый агент.

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

    Счет-фактура в свою очередь формирует проводку по закрытию счета 76.НА.

    Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

    И попадает в книгу продаж.

  4. Перечисление в бюджет.
    • Документ: Платежное поручение, Списание с расчетного счета.
    • Вид операции: Перечисление налога
    • Меню: Банк
    • Обязательно установить флажок «Перечисление в бюджет»
    • Формируем списание с расчетного счета.

    Указываем счет на котором сформировалась задолженность — 68.32, заполняем контрагента , договор и документ расчетов с контрагентами. Здесь главное не допустить ошибки, потому что документом расчетов является платежное поручение, по которому мы перечислили денежные средства поставщику.

    Для точного указания документа расчетов можно сформировать ОСВ по счету 68.32

    1. После заполнения всех строк, проводим документ.

  5. Принятие НДС к вычету.
    • Документ: Формирование книги покупок.
    • Меню: Покупка – Ведение книги покупок.
    • По кнопке «Заполнить» автоматически заполняется вычет.
    • При проведении документа формируются проводки по зачету НДС.
    • И книга покупок.

Отражение НДС в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет (далее — БУ) НДС ведется всеми юридическими лицами, уплачивающими налог в соответствии с гл. 21 НК РФ. От ведения БУ освобождены только ИП или филиалы иностранных представительств.

https://www.youtube.com/watch?v=jUT3UoC0QBg\u0026pp=ygVO0KPRh9C10YIgwqvQuNC90L7RgdGC0YDQsNC90L3QvtCz0L7CuyDQndCU0KEgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Отражение НДС в бухгалтерском учете ведется согласно плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н.

Для бухгалтерского учета НДС в компании используется счет 68/2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Его аналитика ведется по видам уплачиваемого налога. Все проводки делаются на основании выставленных и полученных счетов-фактур.

Для учета выставленного контрагентами налога применяется активный синтетический счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для раздельного учета налога, на нем могут быть открыты различные субсчета.

Величина входящего налога называется налоговым вычетом. Вычеты по НДС — это те суммы налога, полученного от продавцов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить величину НДС от реализации (ст. 171 НК РФ).

Рассмотрим, в каких ситуациях налогоплательщик может принять входящий НДС к вычету.

Налоговые вычеты и их учет

К вычету может быть принят НДС, который был:

  • выставлен поставщиками товаров, работ и услуг (далее — ТРУ) и имущественных прав при приобретении на территории РФ;
  • уплачен при перемещении товаров через границу таможенной территории РФ;
  • уплачен налоговыми агентами при покупке товаров у иностранных юрлиц, не состоящих на учете в ФНС РФ, а также в случаях аренды и реализации государственного и муниципального имущества;
  • исчислен при покупке сырых шкур животных, отходов и лома металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры;
  • в составе стоимости ТРУ, которые были вывезены с территории РФ и реализованы иностранным физлицам в розницу;
  • выставлен подрядными организациями при строительно-монтажных работах (далее — СМР) на объектах незавершенного строительства.

К вычету принимаются суммы налога, уплаченные на территории Российской Федерации или при пересечении границы, при условии:

  • наличия у налогоплательщика счета-фактуры, выставленного поставщиком;
  • оприходования таких ТРУ;
  • подтверждения факта уплаты налога при пересечении таможенной границы РФ;
  • наличия документов, которые подтверждают факт уплаты налоговым агентом удержанного НДС.

Порядок применения вычетов указан в пп. 3–11 ст. 172 НК РФ.

Вычеты могут быть заявлены не позднее 3 лет с момента оприходования ТРУ или имущественных прав, по которым они были приняты.

Узнайте о безопасной доле вычетов.

Учет расчетов с бюджетом по НДС

Учет входящего НДС

Суммы налога, выставленные контрагентами, отражаются по дебету счета 19 в корреспонденции со счетами 60 или 76:

  • Дт 19 Кт 60 (76) — отражен НДС по принятым товарно-материальным ценностям (далее — ТМЦ),
  • где:
  • счет 60 — расчеты с поставщиками ТРУ;
  • счет 76 — прочие расчеты с контрагентами.
  • По кредиту счета 19 показываются суммы списываемого налога в корреспонденции со счетами, показывающими порядок его отнесения:
  • Дт 68 Кт 19 — приняты к вычету суммы налога;
  • Дт 91, 20, 26, 23, 44… Кт 19 — списание входящего НДС в затраты, если по каким-то причинам принять к вычету налог нельзя,
  1. где:
  2. счет 91 — «Прочие расходы и доходы»;
  3. счета 20, 26, 23, 44 — счета учета затрат на производство и реализацию.

Учет исходящего НДС

При реализации ТРУ предприятия показывают НДС, выставленный покупателям, по кредиту счета 68/2 в корреспонденции со счетами 90/3 или 91/2:

  • Дт 90/3, 91/2 Кт 68/2 — выставлен налог по обычным видам деятельности (90/3) или по неосновным (91/2).

Предприятия, реализующие ТРУ, облагаемые налогом по разным ставкам, могут открывать на счете 90 дополнительные субсчета.

По дебету счета 68/2 отражаются суммы налога, уплаченные в бюджет, в корреспонденции со счетами учета движения денежных средств:

  • Дт 68/2 Кт 51 (76) — уплачен налог,
  • где:
  • счет 51 — расчетный счет;
  • счет 76 — при уплате налога третьим лицом.
  • Уплата налога производится в установленные сроки: ежемесячно; после окончания квартала до 25-го числа в сумме, равной 1/3 от общего налога к уплате.

Учет полученных и выданных авансов

Продавец, который получил аванс, оформляет его получение и отгрузку товара следующими проводками:

Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

Налогоплательщик, получивший аванс, выставляет счет-фактуру на сумму аванса в течение 5 календарных дней со дня его получения даже в том случае, если реализация ТРУ произошла в том же налоговом периоде.

Покупатель, выдавший аванс поставщику в счет будущих поставок, при выполнении условий, указанных в п. 9 ст. 172 НК РФ, может принять к вычету выставленный налог, который определяет по расчетной ставке.

  1. В этом случае он делает запись в книге покупок на сумму выданного аванса.
  2. После исполнения контрагентом его обязанностей покупатель делает запись в книге покупок на сумму приходуемых ТРУ и восстановительную запись в книге продаж на сумму принятого аванса.
  3. В бухгалтерском учете покупателя эти операции оформляются следующим образом:
Читайте также:  Как создать надёжный пароль - Ответ Юриста

Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

Если условиями договора предусмотрен особый порядок учета авансов, то и порядок их учета определяется условиями договора (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Ндс и применение спецрежимов

По общему правилу налогоплательщики, перешедшие на спецрежимы, не признаются плательщиками НДС. Однако из этого правила есть исключения:

  1. Выставление отгрузочных документов с НДС по просьбе контрагента.
  2. Ввоз товаров на территорию России и прочие территории, находящиеся в зоне ее юрисдикции.
  3. Выполнение обязанностей налогового агента.
  4. Деятельность в рамках простого товарищества.

При выставлении счета-фактуры с выделенным налогом продавец, применяющий спецрежим, должен отчитаться по НДС и уплатить в бюджет выставленный налог.

Принять входящий НДС по реализованным ТРУ в качестве вычета продавец-спецрежимник не сможет.

https://www.youtube.com/watch?v=jUT3UoC0QBg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на территорию РФ, регулируется таможенным законодательством РФ. Он зависит от того, под какой таможенный режим помещаются ввозимые товары.

При реализации ТРУ в рамках простого товарищества НДС признает управляющий товарищ.

Читайте подробности об освобождении от НДС.

Учет НДС налоговым агентом

В ст. 161 НК РФ определен ряд операций, при совершении которых на территории РФ организация или предприниматель удерживает НДС из доходов другого лица и перечисляет его в бюджет. Это:

  • аренда или реализация государственного или муниципального имущества;
  • приобретение ТРУ у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ;
  • реализация конфискованного имущества;
  • приобретение сырых шкур животных, отходов и лома металлов, вторичного алюминия и его сплавов начиная с 2018 года, макулатуры начиная с 2019 года.

Обязанности налогового агента исполняются лицами, состоящими на налоговом учете в ФНС, независимо от того, являются они плательщиками налога или нет.

В бухучете налогового агента делаются проводки:

Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

Принципы ведения налогового учета НДС

Налоговый учет ведется всеми лицами, уплачивающими этот налог в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Лица, не признаваемые налогоплательщиками, но являющиеся налоговыми агентами или уплачивающие налог при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, ведут учет операций в соответствии со ст. 160 и 161 НК РФ.

Ведение налогового учета по НДС должно обеспечить полноту начисления налога и обоснованность налоговых вычетов.

В учете применяются налоговые регистры, утвержденные постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137:

  • журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • книг покупок;
  • книг продаж.

Журналы счетов-фактур ведут налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, действующие по договору комиссии в интересах иного лица, по договорам транспортной экспедиции или выполняющие функции застройщика (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Налогоплательщики имеют право разработать и утвердить приказом об учетной политике дополнительные регистры для раздельного ведения учета НДС:

  • по реализации ТРУ и имущественных прав по различным налоговым ставкам;
  • облагаемым и необлагаемым операциям;
  • операциям с различными сроками предъявления вычетов и т. д.

Налоговый учет НДС ведется на основании:

  • счетов-фактур;
  • корректировочных и исправленных счетов-фактур;
  • универсальных передаточных документов.

Принимаемые в составе оприходованных ТРУ, в т. ч. основных средств и нематериальных активов, суммы НДС могут быть:

  • полностью приняты к вычету;
  • учтены в составе стоимости;
  • частично приняты к вычету на основании расчетной пропорции.

Учет «иностранного» НДС - Ответ Бухгалтера

  • Налогоплательщики, совмещающие различные режимы налогообложения, тоже должны вести раздельный учет входящего НДС, порядок которого определяется в приказе об учетной политике.
  • Читайте, как заполнять декларацию по НДС, а также о сроках сдачи декларации.
  • Какие коды ошибок в декларации по НДС существуют, мы тоже рассказывали.

Что изменилось в учете входящего НДС

Основное изменение по НДС последних лет — возросшая до 20% ставка налога. Она действует с 01.01.2019.

Иностранный поставщик электронных услуг и порядок отражения НДС

11.09.2019Российский налоговый портал

  • Ответ подготовил:
  • Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • Графкин Олег
  • Контроль качества ответа:
  • Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
  • Иностранный поставщик выставил инвойс (счет) за электронные услуги на сумму 7 000 долларов США, выделив при этом в нем НДС по расчетной ставке 16,67% в размере 1 166,90 долларов США, и указав соответственно сумму без НДС — 5 833,10 долларов.
  • По какой ставке и какие суммы НДС и стоимость товара без НДС должен отразить у себя в учете российский покупатель?
  • Если применять расчетную ставку 20/120, то сумма НДС и стоимость без НДС не будут соответствовать указанным в инвойсе поставщика:
  • НДС = 7 000 х 20 / 120 = 1 166,67 долларов США, сумма без НДС — 7 000 — 1 166,67 = 5 833,33 долларов США.
  • Не будет ли данное несоответствие препятствовать вычетам по НДС, а также признанию расходов в части себестоимости товара для целей налогообложения прибыли?
  • По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Поскольку поставщик электронных услуг, выставив инвойс (счет) с указанными в нем данными, произвел исчисление НДС в соответствии с требованиями нормы п. 5 ст. 174.2 НК РФ, к покупателю со стороны контролирующих органов не должно предъявляться каких-либо претензий в части суммы налога, подлежащей вычету в соответствии с расчетным документом поставщика с выделенной суммой НДС.

По этой же причине не должно быть претензий и в части отражения стоимости приобретенных услуг в налоговом учете.

Однако мы не можем оценить последствий отражения в книге покупок суммы НДС, которая, будучи рассчитанной с использованием расчетной ставки, равной частному от деления 20 на 120 (как это указано для других случаев в п. 4 ст. 164 НК РФ), не будет соответствовать цифровым данным расчетного документа иностранного поставщика электронных услуг.

Обоснование позиции:

Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена главой 21 НК РФ на налогового агента (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).

Как отразить в программе операции, когда организация — агент по налогу на прибыль — Простые решения

Показываем, как в 1С:Бухгалтерии провести документы, если ваша организация — налоговый агент по налогу на прибыль

  • Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.
  • Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.
  • Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.
  • Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ.
Читайте также:  Заполнение формы 1‑услуги - Ответ Бухгалтера

Наша Организация будет налоговым агентом по Налогу на прибыль

Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 10%.

Мы должны удержать из дохода поставщика — иностранца 10% из его дохода.

Для этого создадим на 68 счете субсчет, отведенный специально для удержания дохода и для примера назовем его «68.УД».

В документе оплаты поставщику мы вручную откорректируем движения документа и внесем дополнительную проводку по удержанию дохода, используя созданный нами счет 68.УД.

1. Предоплата поставщику за услуги

Нам приходится использовать механизм ручной корректировки движений документа.

Это значит, что перепроведение не будет актуализировать данные проводок документа. Для актуализации необходимо снять признак ручной корректировки, перепровести и после этого внести ручные исправления заново.

Доходы иностранной организации, которые указаны в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя и не облагаются налогом на прибыль, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому сведения о суммах таких доходов следует отражать в налоговом расчете.

Для составления налогового расчета необходимо в форме «1С-Отчетность» ввести команду создания нового отчета, в форме «Виды отчетов» найти отчет с названием «Доходы, выплаченные иностранным организациям»

Налоговый расчет заполняется в следующей последовательности:

  1. — Титульный лист;
  2. — Раздел 3;
  3. — Раздел 3.1;
  4. — Раздел 3.2;
  5. — Раздел 3.3;
  6. — Раздел 2;
  7. — Раздел 1.

Титульный лист заполняется автоматически имеющимися в информационной базе данными.

Подразделы 3.1 и 3.2 заполняются вручную.

Раздел 1 заполняется вручную на основе информации, которая содержится в строке 140 подраздела 3.2.

Раздел 2 заполняется вручную на основе информации, отраженной в разделе 3.2.

Пример заполнения Налогового расчета:

Еще обратите внимание на то, что дата перечисления налога, с удержанного дохода, должна уплачиваться в Федеральный бюджет в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ на дату перечисления налога.

Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль.

Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре и т. д.

до окончания календарного года.

Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. 1.Производим предоплату поставщику:

2. Регистрируем уплату НДС в бюджет

3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента

Регистрацию счетов — фактур налогового можно делать 2 мя способами:

  • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.
  • на основании документа оплаты поставщику «Списание с расчетного счета».

Перед проведением нового документа «Счет-фактура выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

Поскольку документ «Счет-фактура выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст.

174 НК РФ, в строке 5 счета-фактуры должны указываться номер и дата платежно-расчетногодокумента, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

Составленный в качестве налогового агента счет — фактура будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «06».

Иностранный поставщик из страны, не входящей в ЕАЭС, поставил товар российской компании. Как отразить операцию в книге покупок в 1С:Предприятие 8.3

Начнем с того, что порядок заполнения книги покупок утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Получение товара от иностранного поставщика может проходить разными вариантами. При каждом из вариантов книга покупок будет заполняться по-разному. Рассмотрим каждый из этих вариантов.

Ндс на таможне уплачивает российская организация, и товар декларируется ей самостоятельно, в разделе 14 «декларант» указана российская организация

В таком варианте российская организация самостоятельно уплачивает НДС на таможню. Товар декларируется самостоятельно. В графе 2 Декларации на товары будет указан иностранный поставщик товара.

  • Что указываем в графах книги покупок в данном случае перечислено ниже.
  • Графа 1 — номер по порядку;
  • Графа 2 – указываем код 20 – ввоз импортных товаров на территорию РФ;
  • Графа 3 – указываем номер декларации на товары;
  • Графа 4 – графа 6 – пустые графы
  • Графа 7 – номер и дата платежного поручения, перечисленного на таможню НДС российской организацией
  • Графа 8 – дата принятия на учет товаров
  • Графа 9 – наименование иностранного поставщика
  • Графа 10 – графа 14 – пустые графы
  • Графа 15 – стоимость товаров, отраженных в учете
  • Графа 16 – сумма НДС.

Если Вы работаете 1С:Предприятие 8.3, то в книге покупок данные отражаются автоматически.

Ндс на таможне уплачивает таможенный брокер (посредник), и декларирование товара происходит через таможенного брокера (посредника). в разделе 14 «декларант» указан таможенный брокер (посредник)

В этом варианте в соответствии с заключенным договором между российской организацией и таможенным брокером (посредником) пошлины и налоги вместо декларанта уплачивает именно таможенный брокер (посредник).

Денежные средства для оплаты пошлин и налогов таможенным брокером (посредником) перечисляет предварительно российская организация таможенному брокеру (посреднику).

В рассматриваемом случае таможенный брокер (посредник) действует от своего имени, за наш счет и декларация на товары будет также оформлена на него. При этом заявлять вычет на уплаченный таможенным брокером (посредником) НДС будет именно российская организация.

  1. Что указываем в графах книги покупок в данном случае перечислено ниже.
  2. Графа 1 — номер по порядку;
  3. Графа 2 – указываем код 20 – ввоз импортных товаров на территорию РФ;
  4. Графа 3 – указываем номер декларации на товары;
  5. Графа 4 – графа 6 – пустые графы
Читайте также:  Доверенность в ИФНС: образцы и примеры - Ответ Бухгалтера

Графа 7 – номер и дата платежного поручения, перечисленного на таможню НДС таможенным брокером (посредником). Брокер предоставляет российской компании копию платежного поручения на НДС, уплаченного на таможне и на основании полученных данных российская организация заполняет графу 7 книги покупок.

  • Графа 8 – дата принятия на учет товаров
  • Графа 9 – наименование иностранного поставщика
  • Графа 10 – пустая графа
  • Графа 11 – наименование таможенного брокера (посредника), который приобретает товары от своего имени для российской организации
  • Графа 12 – ИНН и КПП таможенного брокера (посредника), указанного в графе 11
  • Графа 13 – графа 14 – пустые графы
  • Графа 15 – стоимость товаров, отраженных в учете
  • Графа 16 – сумма НДС

Если Вы работаете 1С:Предприятие 8.3, то в книге покупок данные отражаются автоматически, за небольшим исключением (о нем ниже), главное, правильно занести приход товара.

При оформлении поступления товара необходимо указать таможенного брокера (посредника), т.к. декларация на товары оформлена именно на него. При оформлении ГТД по импорту необходимо указать также таможенного брокера (посредника), т.к. НДС был уплачен российской организацией в адрес таможенного брокера (посредника).

Обратите внимание, если мы работаем через таможенного брокера (посредника), то в документе ГТД по импорту нужно убрать галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок».

Зачет НДС делаем только при формировании книги покупок, при этом в разделе Приобретенные ценности указываем номер и дату документа оплаты и выбираем вручную иностранного поставщика, ГТД по партиям, код операции.

Ндс на таможне уплачивает таможенный брокер (посредник), а декларация на товары оформлена на российскую организацию. в разделе 14 «декларант» указана российская организация

  1. В этом случае пошлины и налоги будет уплачивать таможенный брокер (посредник), но в графе 14 декларации на товары будет указана российская организация.

  2. Заявлять вычет на НДС будет российская организация, при этом в графах книги покупок необходимо отразить следующую информацию:
  3. Графа 1 — номер по порядку;
  4. Графа 2 – указываем код 20 – ввоз импортных товаров на территорию РФ;
  5. Графа 3 – указываем номер декларации на товары;
  6. Графа 4 – графа 6 – пустые графы

Графа 7 – номер и дата платежного поручения, перечисленного на таможню НДС таможенным брокером (посредником). Брокер предоставляет российской компании копию платежного поручения на НДС, уплаченного на таможне и на основании полученных данных российская организация заполняет графу 7 книги покупок.

  • Графа 8 – дата принятия на учет товаров
  • Графа 9 – наименование иностранного поставщика
  • Графа 10 – графа 14 – пустые графы
  • Графа 15 – стоимость товаров, отраженных в учете
  • Графа 16 – сумма НДС.

Если Вы работаете 1С:Предприятие 8.3, то в книге покупок данные отражаются автоматически, за небольшим исключением (о нем ниже), главное, правильно занести приход товара.

При оформлении поступления товара необходимо указать иностранного контрагента. При оформлении ГТД по импорту необходимо указать таможенного брокера (посредника), т.к. НДС был уплачен российской организацией в адрес таможенного брокера (посредника).

Обратите внимание, если мы работаем через таможенного брокера (посредника), то в документе ГТД по импорту нужно убрать галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок». Зачет НДС делаем только при формировании книги покупок, при этом там же указываем номер и дату документа оплаты, для правильного включения их в книгу покупок.

  1. И еще, обязательно подготовьте договор, в котором будет отражено, что именно брокер (посредник) уплачивает НДС на таможне, а компания компенсирует ему эти расходы.
  2. Итак, мы рассмотрели порядок заполнения книги покупок в трех разных ситуациях.
  3. Ширяева Наталья

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у нерезидента

Многие российские бизнесмены работают с иностранными контрагентами. В этом случае им часто приходится перечислять налоги не только за себя, но и за своего партнера по сделке. Рассмотрим, как нужно платить НДС при покупке услуги нерезидента на территории РФ.

Понятие налогового агента

Налоговый агент (НА) вообще — это экономический субъект, который должен перечислять обязательные платежи за другое юридическое или физическое лицо. Применительно к теме статьи этим «другим лицом» является иностранная компания, которая работает с резидентами РФ.

Российская организация должна перечислить НДС за иностранного партнера при выполнении следующих условий:

  • услуги оказаны в РФ
  • иностранный контрагент не платит НДС самостоятельно

Важно!

Налоговым агентом при выполнении указанных условий является любой российский налогоплательщик, даже если он не платит НДС по основной деятельности, например, использует спецрежимы (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Чтобы проверить, зарегистрирован ли нерезидент в ФНС РФ, можно воспользоваться специальным сервисом или же просто запросить у контрагента копии документов.

Как платить НДС в 2019 году

Как определить, где оказаны услуги

В первую очередь нужно определиться с нормативным документом, которым следует руководствоваться. Дело в том, что межгосударственные соглашения имеют приоритет перед НК РФ (ст. 7).

В приложении № 18 к договору об ЕАЭС от 29.05.2014 говорится о месте реализации услуг. Поэтому, если речь идет о работе с компаниями, зарегистрированными в странах ЕАЭС, то следует пользоваться нормами приложения № 18.

При сделках с резидентами других государств работает ст. 148 НК РФ. В большинстве случаев нормы НК РФ и приложения № 18 совпадают.

Например, если услуги нерезидента резиденту связаны с имуществом, то они считаются оказанными по месту нахождения объектов (п. 1 и 1.1 ст. 148 НК РФ, пп. 1-2 п. 29 приложения № 18).

А вот при заказе транспортных услуг необходимо учитывать страну, где зарегистрирован исполнитель. В общем случае, если начальная и конечная точки маршрута находятся в России, то РФ и будет местом реализации (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ)

Но если перевозчик относится к одной из стран ЕАЭС, то транспортная услуга, независимо от маршрута, считается оказанной на территории этой страны (пп. 5 п. 29 Приложения № 18).

Кто платит НДС — продавец или покупатель

Нюансы «электронных» услуг

Особая ситуация возникает при реализации т.н. «электронных» услуг (ст. 174.2 НК РФ).

К ним относятся, например, реклама в интернете, услуги хостинга и т.д. А вот консультационные услуги, оказываемые по электронной почте, в этот список не входят.

До 01.01.2019 года отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги, оказываемые нерезидентом, должны были перечислять за него НДС. Но в новом 2019 году обязанность платить НДС при оказании услуг через интернет полностью возложена на их иностранных поставщиков.

Важно!