Прочее

Три незаменимых финансовых отчета для анализа — Ответ Бухгалтера

Финансовая (или бухгалтерская) отчетность организации – это структурированная информация о ее имущественном положении и финансовом состоянии.

Бухгалтерская отчетность составляется на базе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), а отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), называется финансовой отчетностью.

Оба стандарта РСБУ и МСФО регламентируют отчетность из основных отчетов: баланс (отражает финансовое положение), отчет о прибылях и убытках (отражает финансовый результат), отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала.

Три незаменимых финансовых отчета для анализа - Ответ Бухгалтера

Цель финансовой отчетности — предоставление прозрачной и надежной финансовой информации об организации, сопоставимой, понятной и полезной для принятия экономических решений широким кругом пользователей.

Стандарты содержат требования, правила и рекомендации по структуре и содержанию финансовой отчетности. Они необходимы для обеспечения сопоставимости отчетности разных предприятий между собой и для оценки их финансового состояния.

Три незаменимых финансовых отчета для анализа - Ответ Бухгалтера

  • Элементы бухгалтерской отчетности
  • Взаимосвязь элементов отчетности
  • Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
  • Бухгалтерский баланс
  • Отчет о прибылях и убытках
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет о движении собственного капитала
  • Пояснения и примечания к отчетности
  • Стандарты и регулирование
  • Требования к бухгалтерской отчетности
  • Консолидированная бухгалтерская отчетность
  • Принципы составления отчетности
  • Элементы бухгалтерской отчетности

Ожидания инвесторов и кредиторов зависят от их оценки деятельности руководства по управлению ресурсами и оценки перспектив развития предприятия. Существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы нуждаются в информации, которая поможет им сделать такую оценку.

Для оценки финансового состояния предприятия необходима информация:

  • об экономических ресурсах (активах) и правах требования на ресурсы (кто финансирует активы)
  • насколько рационально и эффективно руководство предприятия использовало ресурсы.

Активы, обязательства и собственный капитал – относятся к финансовому положению.

Доходы и расходы — относятся к финансовым результатам деятельности.

Экономический ресурс Актив Экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий.
Права требования Обязательство Обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.
Собственный капитал Остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.
Изменения в ресурсах и правах, отражающие финансовые результаты Доходы Увеличение активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала.
Расходы Уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала.

Экономический ресурс – это право, которое обладает потенциалом создания экономических выгод.

  • право на получение денежных средств
  • право на получение товаров или услуг
  • право на обмен экономическими ресурсами

К обязанностям передать экономический ресурс относятся:

  • обязанность выплатить денежные средства
  • обязанность передать товары или оказать услуги
  • обязанность обменяться экономическими ресурсами
  1. Если у одной стороны есть обязанность передать экономический ресурс, следовательно, у другой стороны есть право получить этот ресурс.
  2. Обязанности возникают в силу договора (договор купли-продажи, трудовой договор) или требований законодательства (уплата налогов).
  3. Права требования собственного капитала — это права требования, которые не отвечают определению обязательства, так как возникают только после вычета всех ее обязательств.

Доходы и расходы — элементы финансовой отчетности, которые связаны с финансовыми результатами деятельности организации. Доходы и расходы влияют на изменения в активах и обязательствах.

Взносы в собственный капитал не являются доходами, а распределение дивидендов не является расходами.

    Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности

Три незаменимых финансовых отчета для анализа - Ответ Бухгалтера

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская отчетность содержит нужную информацию в разных бухгалтерских отчетах. Данные о финансовом положении, а именно информация об ресурсах и источниках их финансирования содержится в бухгалтерском балансе.

Информация о достигнутых финансовых результатах содержится в отчете о прибылях и убытках. Информация о денежных потоках показана в отчете о движении денежных средств.

Все финансовые отчеты взаимосвязаны между собой и показывают, как хозяйственные операции изменяют финансовое положение предприятия.

Полный комплект бухгалтерской отчетности включает:

  • Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении)
  • Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах)
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет об изменениях капитала
  • Примечания и приложения
  • Пояснительная записка
  • Аудиторское заключение
  • Промежуточная бухгалтерская отчетность (за месяц или квартал), а также упрощенная бухгалтерская отчетность (для малых предприятий) ограничивается первыми двумя или тремя отчетами.
  • По ссылке можно скачать примеры годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ и финансовой отчетности по МСФО ПАО «Аэрофлот» за 2018 год, а также посмотреть табличную форму и оригиналы этих отчетов по отдельности в соответствующих разделах.
  • Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – экономическая группировка имущества по его составу и источникам финансирования. Баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.

Информация об экономических ресурсах и правах требования помогает пользователям определить сильные и слабые стороны отчитывающейся организации с финансовой точки зрения. Эта информация поможет оценить ликвидность и платежеспособность, потребность в источниках финансирования и вероятность их получения, а также оценить эффективность управления ресурсами.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В верхней части баланса показывается имущество по составу и размещению (активы баланса), а в нижней части отображаются источники формирования этого имущества (пассивы баланса).

  1. Также возможен вариант, если активы расположены в левой части таблицы, а пассивы – в правой.
  2. Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
  3. Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:
  1. Внеоборотные активы
  2. Оборотные активы
  3. Капитал и резервы
  4. Долгосрочные обязательства
  5. Краткосрочные обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства считаются краткосрочными, если их срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или они являются частью операционного цикла, даже если он превышает 12 месяцев.

Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.

Более подробно бухгалтерский баланс с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь  >>

Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Финансовый результат показывает разницу между доходами и расходами. Если доходов больше – получается прибыль, расходов больше – убыток. Отчет содержит данные о доходах и расходах нарастающим итогом с начала периода до отчетной даты.

Стандартно в отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются по методу начисления (кассовый метод — исключение для малых предприятий). Выручка начисляется, когда покупателю были отгружены товары или оказаны услуги. Учет по методу начисления отражает доходы и расходы в том периоде, в котором они возникли, даже если денежные поступления и выплаты были в другом периоде.

В отчете доходы и расходы отражаются без НДС и делятся на обычные и прочие.

  • Выручка
  • Себестоимость продаж
  • Валовая прибыль (убыток)
  • Коммерческие расходы
  • Управленческие расходы
  • Прибыль (убыток) от продаж
  • Доходы от участия в других организациях
  • Проценты к получению
  • Проценты к уплате
  • Прочие доходы
  • Прочие расходы
  • Прибыль (убыток) до налогообложения
  • Текущий налог на прибыль
  • Чистая прибыль (убыток)

Отчет о финансовых результатах помогает понять, какую отдачу организация получила от имеющихся у нее экономических ресурсов. Эта информация поможет оценить эффективность управления ресурсами.

Более подробно отчет о финансовых результатах с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь  >>

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Информация о денежных потоках помогает оценить способность предприятия генерировать чистые поступления денежных средств и управление ресурсами.

Отчет показывает, как отчитывающаяся организация получает и расходует денежные средства, включая информацию о ее заимствованиях и погашении задолженности, дивидендах и прочих факторах, которые влияют на ликвидность и платежеспособность.

Информация о денежных потоках помогает понять осуществляемые операции, дать оценку финансовой и инвестиционной деятельности, оценить ее ликвидность или платежеспособность.

Структура отчета о движении денежных средств классифицирует денежные потоки по видам деятельности:

  • Операционная деятельность
  • Инвестиционная деятельность
  • Финансовая деятельность
  • Операционная деятельность показывает способность предприятия быть на самофинансировании.
  • Инвестиционная деятельность показывает денежные потоки во внеоборотные активы.
  • Финансовая деятельность показывает денежными потоки в собственный и заемный капитал.  
  • Более подробно отчет о движении денежных средств с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь  >>
  • Отчет о движении собственного капитала

В отчете раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Изменения в капитале предприятия между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшения его чистых активов за этот период.

  1. Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности
  2. Помимо финансовой отчетности предприятия представляют пояснительную записку с примечаниями, в которой описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов и финансового положения предприятия.
  3. Предприятие должно раскрыть примечаниях более подробную разбивку статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.
  4. Примечания должны:
  5. представлять информацию об используемой учетной политике
  6. раскрывать информацию, которая не представлена в отчетности

Агрегирование — это объединение статей с общими характеристиками и относящихся к одной классификационной группе. Агрегирование делает информацию наглядной за счет обобщения массива данных, однако приводит к сокрытию деталей. В финансовой отчетности требуется различная степень агрегирования. В отчетах представляется обобщенная информация, а в примечаниях — подробная.

Стандарты и регулирование

Бухгалтерская отчетность регламентируется международными и национальными стандартами.

Для России национальными стандартами являются Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), которые регулируются Положениями о бухгалтерском учете (ПБУ) и Законом о бухгалтерском учете. Информацию о всех действующих ПБУ и законах можно посмотреть здесь  >>.

Также многие организации (кредитные, страховые, публичные и т.д.) должны дополнительно публиковать бухгалтерскую отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

  • Требования к финансовой (бухгалтерской) отчетности
  • Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.
  • Бухгалтерская отчетность должна предоставить сравнительную информацию по крайней мере за один предшествующий отчетный период с целью выявить и оценить изменения и тренды.
  • Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой, если каждый из этих показателей несущественен, и должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности.
  • Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах материнской компании и ее дочерних компаний как единой отчитывающейся организации. Такая информация полезна для инвесторов и кредиторов материнской организации при оценке перспектив будущих поступлений денежных средств в материнскую компанию.

Неконсолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах отдельной компании, но не ее дочерних компаний.

Читайте также:  Уведомление ИФНС об НДФЛ и страховых платежах в СФР

Принципы составления бухгалтерской отчетности

Достоверное представление и соответствие. Финансовая отчетность должна достоверно и правдиво отражать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Непрерывность деятельности. Если руководство располагает информацией о серьезных сомнениях в способности предприятия непрерывно осуществлять свою деятельность в дальнейшем, то эта информация должна быть раскрыта в отчетности.

Учет на основе принципа начисления. Предприятие должно составлять финансовую отчетность на основе принципа начисления в отношении активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, за исключением информации о движении денежных средств.

Существенность и агрегирование. Предприятие должно представлять отличающиеся по характеру или функции статьи отдельно в финансовой отчетности, за исключением, когда они несущественны.

Взаимозачет. Предприятие отражает активы, обязательства, а также доходы и расходы по отдельности. Оценка на нетто-основе не считается свернутым представлением.

Периодичность представления отчетности. Предприятие представляет полный комплект финансовой отчетности как минимум на ежегодной основе.

Сравнительная информация. По всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за текущий период, должна представляться сравнительная информация за предшествующий период.

Последовательность в представлении. Предприятие должно оставлять неизменными представление и классификацию статей в финансовой отчетности от периода к периоду.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность и её анализ

Финансовая (бухгалтерская) отчетность в объеме форм обязательной отчетности, как правило утверждаются на законодательном уровне.

Однако, коммерческая организация может самостоятельно, на уровне принятых локально-нормативных актов, вести управленческий учет и дополнять бухгалтерскую (финансовую) отчетность соответствующими формами и аналитическими записками.

Как правило, бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из следующих форм обязательной и управленческой отчетности:

  • Бухгалтерский баланс. Определяет состав, структуру имущества предприятия, характеризует финансовое положение компании по состоянию на отчетную дату.
  • Отчет о финансовых результатах. Описывает работу организации за отчетный период, показывает причины образования прибыли (убытка).
  • Отчет о движении денежных средств. Информирует о поступлении денег, платежах на начало и конец отчетного периода.
  • Пояснения к бухгалтерскому балансу. Подробная информация об активах и пассивах компании, отраженных в ее бухгалтерском балансе.
  • Пояснения к отчету финансовых результатах. Подробная информация о доходах и расходах организации, отраженных в отчете о финансовых результатах.

Цель анализа финансовой отчетности — оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, проводимая на основании форм бухгалтерской отчетности. Положение финансово-хозяйственной деятельности предприятия на момент проведения анализа, а также оценка будущего потенциала компании позволяют, спрогнозировать дальнейшее развитие организации, выявить и минимизировать существующие финансовые риски, улучшить финансовое состояние за счет скрытых резервов компании.

Задачи анализа отчетности

Основными задачами анализа бухгалтерской отчетности являются:объективная оценка финансово-экономического состояния;выявление резервов для улучшения финансово-хозяйственной деятельности;определение степени потенциальной угрозы банкротства компании;оценка дивидендной политики и чистой прибыли компании;обоснование инвестиционной политики компании;улучшение финансово-экономического состояния организации.

С чего начать анализ отчетности

Этап 1. Составление бухгалтерской отчётностиВ связи с тем, что основными источниками данных для анализа бухгалтерской отчётности служат Бухгалтерский баланс (Форма 1) и Отчёт о прибылях и убытках (Форма 2) начать анализ финансовой отчетности компании рекомендуется с составление бухгалтерской отчётности – как первоисточника всей финансовой аналитики. Этап 2.

Определение цели и задач анализа отчетностиНа данном этапе важно определить цели и задачи проведения анализа, выбирать методы финансового анализа, коэффициенты для финансового анализа предприятия.

Например, компании используют для анализа финансовой отчетности – коэффициент ликвидности (краткосрочная платежеспособность); коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочная платежеспособность); процент рентабельности (финансовая эффективность); коэффициент деловой активности (нефинансовая эффективность) и т.д.Этап 3.

Определение целевой аудиторииОпределение целевой аудитории для которой формируются отчетность, важнейший этап в управлении финансовыми процессами. Исходя из целевой аудитории, аналитику бухгалтерской (финансовой) отчетности делят на внешнюю и внутреннюю.

При анализе отчетности, направленной на внешнюю аудиторию (внешние пользователи — партнеры, инвесторы и кредиторы), опираются на типовых методах расчёта с минимальным количеством исходных данных бухгалтерской отчетности, ограниченных месячным, квартальным или годовым балансом. Причины, определяющие уровень финансового состояния предприятия, не раскрываются.

При анализе отчетности, направленной на внутреннюю аудиторию (внутренние пользователи — специалисты функциональных подразделений, менеджеры среднего звена, высшее руководство), используют как регламентированную бухгалтерскую отчётность, так и данные управленческого учёта. Большее внимание уделяется определению факторов, влияющих на финансовое состояние организации.

Как правило, пользователями результатов финансового анализа организации являются:

  • менеджеры и руководители предприятия;
  • работники предприятия;
  • акционеры и собственники бизнеса;
  • покупатели и заказчики;
  • поставщики и подрядчики;
  • инвесторы;
  • арбитражные управляющие;
  • налоговые органы.

Три незаменимых финансовых отчета для анализа - Ответ Бухгалтера

Методы и методики анализа бухгалтерской отчетности

В отчетности компании раскрывается информация, позволяющая наиболее достоверно оценить его экономический потенциал с финансовой точки зрения. Рассмотрим наиболее распространенные методы анализа отчетности.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса – метод анализа, при котором сравниваются данные отчетного периода с данными предыдущего периода по каждой строке баланса. То есть при анализе, аналитики смотрят динамику изменения показателей, а также сопоставляют данные на отчетную дату с данными за прошедший аналогичный период.

В ходе проведения анализа рассчитывают темпы роста (прироста) отдельных показателей, определяют общие тенденции их изменения, которые отслеживают в абсолютных и относительных величинах.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса — метод анализа, при котором определяется удельный вес каждого финансового показателя в общем результате в рамках одного отчетного периода.

Общую сумму активов организации (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за 100% и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения

Коэффициентный анализ бухгалтерского баланса – метод анализа, при котором проводится изучение уровня и динамики относительных показателей финансового состояния предприятия, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе данных бухгалтерского учета. Рассмотрим группы коэффициентов, применяемых при проведении анализа финансовой отчетности.

  • Коэффициенты финансовой устойчивости
  • Коэффициенты платежеспособности
  • Коэффициенты рентабельности
  • Коэффициенты оборачиваемости

Коэффициент финансовой устойчивости показывает степень зависимости компании от внешнего финансирования и помогает спрогнозировать ее платежеспособность в долгосрочной перспективе. Коэффициент рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальным значением для коэффициента финансовой устойчивости считается диапазон от 0,8 до 0,9.Коэффициент платежеспособности показывает возможность компании оплачивать свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. Коэффициент платежеспособности рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальным значением для коэффициента платежеспособности считается ≥ 0,5.Коэффициент рентабельности показывает эффективность и прибыльность деятельности предприятия. Коэффициент рентабельности рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальным значением для коэффициента рентабельности считается диапазон от 5 до 20%.Коэффициент оборачиваемости показывает интенсивность использования активов или обязательств, а также количество оборотов, необходимых для окупаемости (погашения) капитала организации. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальное значение для коэффициента оборачиваемости не установлено.

Методы и модели факторного анализа

Методы и модели факторного анализа нацелены на выявление причинно-следственных связей, идентификацию и оценку участвующих в них факторов, характеризующие те или иные аспекты финансового положения компании. При помощи факторного анализа исследуются два типа связей: функциональные (детерминированные) и стохастические (вероятностные).

В детерминированном анализе используются следующие модели:

  • аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы, например, совокупный капитал = собственный капитал + привлеченные средства.
  • мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения, например, рентабельность средств в активах = чистая рентабельность продаж × ресурсоотдача.
  • кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение факторов, например, коэффициент финансовой зависимости = совокупный капитал ÷ собственный капитал.
  • смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях.

Детерминированный и вероятностный анализ

Детерменированному анализу соответствует определенная последовательность действий:

  • определяется результатный показатель;
  • строится модель, раскрывающая взаимосвязи;
  • выявляется влияние факторов, включенных в модель;
  • определяются меры по изменению результатного показателя исходя из потребностей управления.

Стохастические (вероятностные) связи характеризуются тем, что каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака.

К методам исследования стохастических связей относятся:

  • способ парной корреляции,
  • множественный корреляционный анализ,
  • матричные модели,
  • математическое программирование,
  • метод исследования операций.

Методы прогнозного анализа

Методы прогнозного анализа используются для выявления тенденций отдельных показателей в динамическом ряду (временных интервалах).

На практике применяются следующие методы трендового анализа:

  • графический,
  • среднего темпа прироста,
  • скользящей средней,
  • усреднения по левой и правой половинам,
  • наименьших квадратов.

Три незаменимых финансовых отчета для анализа - Ответ Бухгалтера

Остались вопросы? Спросите у нас!

Независимо от размера и характера вашего бизнеса, мы можем удовлетворить все ваши потребности в бухгалтерском (финансовом) учете, от подготовки годовой и периодической консолидированной финансовой отчетности до ведения управленческого учета.

Чтобы заказать бухгалтерскую (финансовую) отчетность 1С:БухОбслуживание, вы можете направить запрос на предоставление технико-коммерческого предложения (ТКП) по электронной почте 1С:БухОбслуживание «Центр бухгалтерских услуг «GL Group Consulting» – 1cbo@glgroup.

su или позвонить по телефону 8 (800) 555-96-20 – консультация бухгалтера бесплатно!

Основные финансовые отчеты и для чего они нужны — Блог консультанта

Три незаменимых финансовых отчета для анализа - Ответ Бухгалтера

Как только речь заходит о финансах руководители и собственники вспоминают про три базовых финансовых отчета, которые являются must have для любого бизнеса. Но к сожалению в своем большинстве они не умеют их толком анализировать и составлять и порой выдумывают свои формы этих отчетов, которые считают единственно верными.

Этими тремя видами отчетов являются:

  • Баланс
  • Отчет о финансовом результате
  • Отчет о движении денежных средств
  • Каждый из этих отчетов составляется по определенной методике и отображает в себе какую то полезную информацию для пользователей этих отчетов.
  • Баланс отображает финансовое положение компании на определенную дату, отчет о финансовом результате отображает результаты деятельности компании за определенный период, а отчет о движении денежных средств отображает направления и потоки движения денежных средств предприятия.
  • Перед тем как начать рассматривать каждый отчет отдельно, я хотел бы напомнить, что существует два способа учета доходов и расходов: начисления и кассовый.

Почему я об этом вспоминаю? Да потому, что многие предприниматели считают свой финансовый результат кассовым методом, что в корне неверно.

Давайте рассмотрим каждый способ отдельно.

Разница между этими способами состоит в методе отражения доходов и расходов на выбранный учетный период. Т.е. в том, какие хозяйственные операции за период считать расходом, а какие доходом.

Понятно, что за всё время существования предприятия, все поступления денег являются доходом, а все выплаты являются расходом. Но нас интересует не всё время работы, а каждый конкретный период. Квартал, месяц, неделя или даже день.

Когда мы разбиваем нашу временную прямую на отрезки, и возникает разница.

При кассовом методе доходом считается любое поступление денежных средств в кассу или на расчетный счет, а расходом – любая оплата или выплата, совершенные в учетном периоде. При этом связь между доходами и расходами за один и тот же период не имеет значения. Купили водку, продали час караоке, — все равно это доход и расход.

При методе начислений доходом за период считается продажная стоимость реализованных товаров и услуг, оказанных в этом периоде, в не зависимости от их оплаты.

Читайте также:  Социальная пенсия по инвалидности - Ответ Юриста

А расходом считается себестоимость реализованных товаров и услуг, а также потребление предприятием товаров и услуг, и тоже вне зависимости от их оплаты поставщику. Т.е.

если доходом является Борщ, то расходом считается все, что связано с этим борщом – продукты, зарплата повара, аренда зала, электричество, и т.д. Т.е. все, что привело к возможности реализовать именно этот Борщ.

Какой метод лучше?

Это зависит от ситуации.

Кассовый метод проще в исполнении, т.к. основывается на данных платежных систем, которые очень легко собрать – они отражаются в кассовой или банковской системе и всегда подтверждены первичными документами. Кроме того, результат этого метода – прибыль – совпадает с кассовым остатком, т.е. может быть легко проверена (пересчетом наличности).

Метод начислений сложнее, и его прибыль не совпадает с остатком в кассе, но он точнее в том смысле, что если по полученной прибыли считать рентабельность или эффективность деятельности предприятия, то в ней больше смысла, т.к. доход, расход и прибыль взаимосвязаны.

Разницу между ними можно проиллюстрировать на примере расхода бензина в автомобиле. Расход бензина – это некий показатель, которым мы используем для измерения «эффективности» автомобиля (и стиля вождения). Чем ниже расход бензина, тем лучше.

«Метод начисления» – это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина,потраченным за этот же период. Для этого мы используем бортовой компьютер. Мы можем за одну неделю проехать 100 км и потратить 7 литров (7 л/100км), а за другую проехать 1000 км и потратить 60 л (6 л/100км). Очевидно, что за вторую неделю мы ездили экономичнее или «эффективнее».

«Кассовый метод» — это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина, купленным (залитым в бак) за этот же период. Мы можем за одну неделю залить 50 л и проехать 1 км (5000 л/100км), а на следующей неделе долить еще 1 л и проехать 100 км (1 л/100км). Очевидно, что результаты не сравнимы, в них нет смысла.

Отсюда следует очень простой вывод:

Прибыль не равна деньгам в кассе. Для анализа показателя «деньги» используется отчет о движении денежных средств, для анализа показателя «прибыль» — отчет о прибылях и убытках.

Баланс является фотографией вашего бизнеса на определенную дату. И показывает финансовое состояние компании. 

Для чего вы можете использовать баланс?

  1. Дать ответ на вопрос: а где деньги? ( на счете, в товаре,….)
  2. Можно посмотреть итоги и остатки, узнать сколько у нас ОС, товаров, задолженности;
  3. Для подсчета финансовых коэффициентов;
  4. Определить балансовую стоимость бизнеса.

Если говорит кратко, то вам нужно помнить:

  • В любом бизнесе есть баланс;
  • Активы = Пассивы;
  • В активах отображается, то что принадлежит компании, в обязательствах — долги компании;

Хороший баланс это когда:

  1. Растет валюта баланса;
  2. Оборотных активов больше чем необоротных
  3. Собственный капитал больше заемного
  4. Темп прироста дебиторка такой же как и кредиторки.

Сам баланс имеет следующую структуру:

В левой части мы видим информацию, про активы имеющиеся у компании, в правой же части расшифровывается источники происхождения этих активов. Эти источники могут быть как собственные, так и заемные.

Равенство баланса обеспечивается тем, что каждая операция в учете отображается на двух счетах бухгалтерского учета, причем на одном счете по дебету, а на другом — по кредиту.

Все операции, которые отображаются в учете можно разделить на 4 типа:

  1. Операция затрагивает только активы: А+Х-Х=П
  2. Операция затрагивает только пассивы: А = П+Х-Х
  3. Операция увеличивает и активы и пассивы: А+Х=П+Х
  4. Операция уменьшает и активы и пассивы: А-Х=П-Х
  1. При этом баланс очень тесно связан с другими финансовыми отчетами и аккумулирует в себе итоги других отчетов.
  2. Эта связь кроется в нашем бухгалтерском тождестве:
  3. Активы = Собственный капитал — Изъятия собственного капитала + Доходы — Расходы
  4. Финансовый результат сидит в статье Баланса — «Нераспределенная прибыль», которая включается в состав собственного капитала.
  5. А движение денежных средств это ничто иное, как разница между статьей Баланса «Денежные средства» между началом и концом периода.
  6. Этот отчет имеет множество названий, но суть у него одна — отображение финансового результата деятельности за определенный период и расшифровка составляющих доходов и расходов.
  7. Какие цели использования данного отчета?
  • Увидеть финансовый результат и его составляющие
  • Посчитать важные финансовые коэффициенты: маржинальность, рентабельность
  • Посчитать точку безубыточности
  • Иметь представление о стоимости бизнеса

Кратко схему построения данного отчета можно представить так:

Статьи доходов и расходов в управленческом отчете о финансовых результатах можно детализировать до необходимого уровня, но структура будет оставаться такой.

Читать:  Как классифицировать затраты в целях ведения управленческого учета?

Этот отчет составляется по методу начисления, а не по приходу или расходу денежных средств. Если вы его составляете по деньгам, то это уже не P&L.

Возьмем например выручку от продаж. Она считается по выполненным обязательствам, по факту отгрузки товара, по факту оказания услуг. Подтверждают выручку акты подписанных услуг или расходные накладные. Выручка отображатеся без учета косвенных налогов (например — НДС).

Что нужно знать руководителю про этот отчет:

  • Этот отчет нужно обязательно составлять;
  • Доходы и расходы отображаются методом начисления;
  • Следует придерживаться правила периодов: расходы признаются одновременно с доходами для получения которых они были понесены, особенно это касается себестоимости запасов;
  • Косвенные налоги не учавствуют в формировании финанансового результата (но у этого правила есть исключения)

Отчет о прибылях и убытках и баланс ни в коем случае не заменяют друг друга, поскольку выполняют разные функции. Баланс, как уже говорилось, показывает финансовое положение компании на тот или иной момент, это «моментальный снимок» принадлежащих компании активов. А отчет о прибылях и убытках показывает поток прибылей за период. Между двумя формами отчетности существует прямая связь.

Отчет о прибылях и убытках связывает балансы на начало периода и на конец отчетного периода. Так, в начале нового отчетного периода баланс показывает исходное финансовое положение компании.

Через некоторое время составляются отчет о прибылях и убытках, показывающий, какую прибыль компания получила за период, и баланс, отражающий новое финансовое положение компании на конец периода.

Этот баланс показывает изменения, которые произошли с даты предыдущего баланса.

Многие руководители не понимают, что прибыль компании не обязательно связана с деньгами которые она получает. Да, в конечном итоге компания должна получить прибыль в денежном выражении и если взять достаточно длительный промежуток времени то отчет о финансовом результате и отчет о движении денежных средств будет показывать одинаковые цифры.

Для развития компании нужны деньги и если компания активно развивается их может не хватать и она начинает активно их искать на стороне. Для того чтобы потенциальный инвестор понимал, откуда у компании берутся деньги и был придуман ОДДС. Он показывает, сколько денег компания имела в начале отчетного периода, сколько — в конце и почему начальное и конечное значение различно.

Сам отчет составляется кассовым методом. И это первый отчет, который составляет руководитель, еще даже до того как задумывается о системе отчетности.

Для чего составляют данный отчет?

  • чтобы знать сколько в бизнесе денег, спрогнозировать кассовые разрыва и потребность в финансировании;
  • сделать анализ денежных потоков компании;
  • проследить взаимосвязь денежного потока и прибыли.

Сам отчет имеет три стандартных раздела:

  1. Движение денежных средств от основной деятельности;
  2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности ;
  3. Движение денежных средств от финансовой деятельности

Эти разделы можно интерпретировать следующим образом:

  • Компания получила Х грн. от своей основной деятельности;
  • на свое развитие она потратила Y грн.;
  • компания заняла Z грн.

Классический финансовый ОДДС может составляться двумя методами: прямым и косвенным.

В прямом методе отдельно перечисляются все главные статьи движения денежных средств. Затем из поступлений денежных средств вычитают суммы сделанных платежей.

В косвенном методе записывается чистая прибыль, и затем она корректируется в соответствии с данными, необходимыми для определения на его основе объема чистого потока денежных средств полученного или израсходованного от основной деятельности.

Читать:  Як зробити менш болючим процес переходу з 1С та BAS на інший софт

Пример ОДДС составленного косвенным методом

Денежные потоки от операционной деятельности
Денежные потоки от инвестиционной деятельности
Денежные потоки от финансовой деятельности
Чистая прибыль 3 000 000
Корректировки:
Износ и амортизация 125 000
Резерв на потери по дебиторской задолженности 20 000
Прибыль от продажи объекта (65 000)
80 000
Увеличение торговой дебиторской задолженности (250 000)
Уменьшение запасов 325 000
Снижение кредиторской задолженности (50 000)
25 000
Денежные средства, полученные от операций 3 105 000
Приобретение основных средств (500 000)
Поступления от продажи оборудования 35 000
Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности (465 000)
Поступления от выпуска обыкновенных акций 150 000
Поступления от выпуска долгосрочных долговых обязательств 175 000
Выплаченные дивиденды (45 000)
Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности 280 000
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов 2 920 000
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода 2 080 000
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода 5 000 000

Каким бы методом вы не пользовались результат будет один и тот же. Косвенный метод дает лучше понять, чем денежный поток от операционной деятельности отличается от прибыли. Кроме того, он проще в составлении, поэтому многие компании используют именно его.

Этот отчет интересен многим пользователям. Так как он помагает выявить возможные манипуляции с данными финансовой отчетности. Данные этого отчета очень легко проверить, просто посмотрев движение денежных средств по счетам.

Их просто нельзя сделать искусственно.

Поэтому если вы анализируя отчетность видите существенное увеличение прибыли, которое не сопровождается существенным увеличением денежного потока, то здесь надо насторожиться и проанализировать причины роста такой прибыли.

Если у компании возникает отрицательный денежный поток, то это не значит, что она убыточная. Просто у компании возникает необходимость искать дополнительное финансирование для своего бизнеса.

Что нужно помнить руководителю про этот отчет:

  • У вас должен быть этот отчет;
  • Правила составления: по кассовому методу;
  • В этом отчете не должно быть слов: Доходы или расходы, есть поступления и выплата денежных средств;
  • Остаток денег — не прибыль. Не ищите ее в своем сейфе. Чистый денежный поток — это не показатель того, сколько заработала компания
Читайте также:  Финансовый ЗОЖ: избавляемся от вредных привычек и укрепляем здоровье - Ответ Юриста

Мы с вами рассмотрели три базовых финансовых отчета, которые есть практически у любой компании. Все эти отчеты взаимосвязаны и являются лишь отчетами верхнего уровня и по сути являются вишенькой на торте вашей финансовой системы отчетности, которая включает в себя также операционные и аналитические отчеты.

При составлении отчетности помните, что она должна быть:

  • Структурной — отчетность это система, и она должна быть тесно вплетена в структуру вашей компании.
  • Достаточной — она не должна быть избыточной.
  • Ценной — ее нужно составлять если ею пользуются иначе она лишено смысла. НЕ надо делать отчет ради самого отчета.
  • Достоверной — вы должны доверять цифрам в отчетности.
  • Своевременной — детализация отчетов это хорошо, но если он сделан, а необходимость в нем отпала, то такой отчет не нужен.

Финансовый анализ: кому нужен и как выполнить

Под финансовым анализом следует понимать комплексную оценку показателей компании. По сути он схож с анализом финансово-хозяйственной деятельности, однако аналитик при проведении исследования концентрируется именно на сфере финансов, то есть на активах и пассивах, взаимоотношениях с кредиторами. 

Анализировать расходы и доходы, активы и пассивы необходимо всем собственникам бизнеса, чтобы принимать правильные решения по управлению предприятием. Но не только собственники заинтересованы в анализе:

  • руководящий состав на основе полученных результатов принимает эффективные управленческие решения. В этом случае под руководящим составом следует понимать не только совет директоров или учредителей компании, но и начальников структурных подразделений, ведь они управляют своими командами так, чтобы получить максимальную прибыль;
  • инвесторы оценивают перспективность компании в случае, если туда будут вложены средства;
  • потенциальные покупатели бизнеса сопоставляют стоимость предприятия с его состоянием;
  • поставщики и другие партнеры через финансовые показатели оценивают перспективность сотрудничества;
  • банки и кредитующие организации принимают решение о выдаче кредита через показатели финансовой устойчивости или независимости;
  • налоговая служба изучает финансовое положение, если у компании есть задолженности;
  • аудиторы изучают финансовую деятельность предприятия, когда руководитель вызывает их.

Благодаря изучению финансового положения своего бизнеса руководитель понимает, насколько его предприятие стабильно и правильно развивается. Но, кроме этого, можно получить от анализа ряд выгод:

  • можно не только составить объективную картину о положении компании, но и увидеть причины, которые привели к текущей ситуации;
  • увидеть скрытые резервы компании и использовать их рационально;
  • выработать план для вывода фирмы из кризиса;
  • прогнозировать будущие финансовые результаты.

Чтобы провести анализ, экономист берет бухгалтерские анализы и отчеты. Большая часть информации содержится в бухгалтерском балансе – отчете, который заполняет любое предприятие ежегодно. В нем прописываются активы (имущество, которое используется для получения прибыли) и пассивы (источники активов). 

Второй источник данных – отчет о финансовых результатах. Этот отчет тоже обязательный, но в нем содержатся другие данные: источники прибыли и статьи убытков в конце отчетного периода. 

Если бизнес крупный и средний, то в дополнение к двум основным источникам используется третий – отчет о движении капитала. Но если компания относится к малому бизнесу, то нужно формировать и применять в финансовом анализе отчет о движении средств. 

Если данных не хватает, то допускается использовать другие источники, например, приложения и пояснения к бухгалтерскому балансу. 

Чтобы получить финансовую картину, необходимо комбинировать несколько разных методик анализа. Их существует свыше 30, однако большинство экономистов используют лишь несколько основных. 

Базовыми методиками являются вертикальный и горизонтальный анализ. Первый имеет и другое название – структурный, так как он разбивает финансовое положение фирмы на составляющие и анализирует долю каждой из них. Горизонтальный метод используется для сравнения нынешнего отчетного периода с прошлыми, то есть для изучения финансового положения в динамике. 

Однако горизонтальный метод – не единственный из динамических. Рекомендуется использовать трендовый метод, чтобы понять, есть ли в изменениях какая-либо тенденция или они не связаны друг с другом. Главное отличие от горизонтального метода заключается в количестве учитываемых отчетных периодов. При использовании этой методики важно брать в расчет, как минимум, три последних года. 

Вот что еще анализируется:

  • абсолютные показатели, то есть выручка, чистая прибыль, сумма активов и прочие результаты из бухгалтерского отчета;
  • относительные показатели, то есть финансовые коэффициенты по формулам;
  • схожие метрики, связанные с разными периодами, отделами или филиалами. Этот вариант анализа представляет собой сравнение;
  • факторы, которые повлияли и привели к текущим результатам.

Все методы анализа связаны с финансовыми показателями. Существует более 200 метрик, которые могут быть интересны экономистам и руководителю. Однако на практике при базовом исследовании рассчитывают всего несколько коэффициентов. Их можно объединить в четыре группы:

  • коэффициенты ликвидности;
  • коэффициенты рентабельности;
  • оборачиваемость средств;
  • рыночная стоимость.

В группу метрик ликвидности входят три основных показателя и несколько дополнительных. Вот что следует рассчитывать в первую очередь:

  • текущую или общую ликвидность. Метрика показывает, какую часть долгов можно покрыть, если продать все имеющиеся активы. Чтобы вычислить текущую ликвидность, необходимо разделить оборотные активы на краткосрочные обязательства;
  • быстрая ликвидность показывает то же самое, но фокус внимания смещается только на краткосрочные активы и обязательства. При расчетах учитываются только краткосрочная дебиторская задолженность, финансовые вложения. Для расчета быстрой ликвидности необходимо суммировать дебиторскую задолженность, финансовые вложения и имеющиеся денежные средства, а затем разделить полученное значение на сумму краткосрочной задолженности;
  • абсолютная ликвидность. Она схожа с прошлой метрикой, но при расчетах не учитывается дебиторская задолженность. Для расчета абсолютной ликвидности суммируются финансовые вложения и денежные активы, а затем нужно разделить сумму на краткосрочные обязательства. 

У всех показателей ликвидности есть нормы. В текущей и быстрой ликвидности следует стремиться к единице и превышать эту отметку. Но абсолютная ликвидность считается нормальной, если метрика находится в диапазоне 0,2–0,5. 

При изучение рентабельности необходимо обращать внимание на четыре метрики. Во-первых, важна рентабельность оборотных средств. Показатель сравнивает чистую прибыль и потраченные оборотные средства на производство товаров, с которых получена прибыль. Вычисляется соотношение двух метрик, причем желательно, чтобы прибыль превышала затраты. 

Рентабельность продаж – это доля чистой прибыли внутри всей выручки от продаж. Вот какая формула используется для подсчетов: 

РП = Чистая прибыль / Выручка * 100 %

Но, кроме этой метрики, можно измерить рентабельность активов. В этом случае нужно сравнить чистую прибыль и вложение в активы. Есть формула:

РА = Прибыль за период / Средняя величина активов за этот же период * 100 %

Если сравнить прибыль к собственному капиталу, то получится четвертый показатель в этой группе: рентабельность собственного капитала. 

Чем выше коэффициенты рентабельности, тем лучше финансовое положение компании и тем больше прибыли она получает. Нормальным считается значение любого из видов рентабельность от единицы, то есть компания хотя бы «закрыла» свои затраты за счет продаж. 

В рамках финансового анализа вычисляется два вида оборачиваемости – активов и оборотных капиталов. Это метрики, характеризующие деловую активность предприятия.

У каждой фирмы есть активы, которые она может использовать активно ради получения прибыли или просто хранить на складе, в банке. Чем интенсивнее они используются, тем больше вероятность нарастить выручку и прибыль.

Следовательно, коэффициент оборачиваемости активов рассчитывается так:

ОА = Выручка за период / Стоимость активов за период

Важно использовать в формуле не общую стоимость активов, а среднегодовую. То есть при анализе необходимо обратиться к бухгалтерскому балансу, найти сальдо активов на начало и конец текущего года, затем суммировать эти значения и разделить пополам. 

Затем можно вычислить оборачиваемость оборотных средств. Это дополнительная метрика, показывающая, сколько раз в течение года были использованы остатки активов. Под оборотными средствами следует понимать запасы, деньги и дебиторские задолженности, которые компания получит в ближайшие месяцы. Чтобы вычислить этот показатель, можно использовать формулу:

ООС = Выручка за период / Среднегодовая стоимость активов. 

Последняя группа показателей, необходимых при финансовом анализе – рыночная стоимость. Сюда входит:

  • объем прибыли, которую получает предприятие на каждую акцию;
  • объем дивидендного дохода;
  • балансовая стоимость одной акции;
  • доходность с одной акции. 

Финансовый анализ проводится в несколько этапов. В первую очередь, необходимо определить цели анализа и его формата. Не всегда экономист или собственник предприятия может правильно выполнить этот этап.

Ему нужно определить цель, ради которой он изучает положение фирмы, и в соответствии с ней выбрать методы изучения.

Допускается привлечь к работе специалистов, которые помогут составить круг вопросов и подобрать методы. 

Но сотруднику компании все равно придется решить:

  • кто будет использовать данные анализа. В зависимости от этого определяется форма, в которой будут потом прописаны результаты изучения и вычисления;
  • какой период будет считаться отчетным;
  • из каких документом можно почерпнуть информацию.

На втором этапе делается предварительный обзор состояния предприятия. Аналитик собирает данные по ключевым показателям компании – выручке, объему производства, размеру затрат. Кроме метрик нужно зафиксировать такие данные: имущественное положение на начало или конец периода, результаты работы предприятия и условия работы. 

На третьем этапе проверяется имущество фирмы. Здесь аналитик оценивает показатели ликвидности, а также изучает структуру капитала: объем собственных и заемных средств. Только после изучения имущества можно оценить, насколько эффективно компания его использует. Анализ проводится на основе ликвидности и оборачиваемости капиталов и активов. 

Четвертый этап – сопоставление имеющихся показателей с плановыми. Обычно они задаются собственником фирмы задолго до проведения анализа.

Если отклонение между планом и фактом – значительное, необходимо провести анализ по факторному методу. Если расхождения нет, то следует проанализировать рентабельность.

Ведь именно эта группа метрик является комплексной оценкой эффективности использования ресурсов. 

Последний этап – анализ структуры баланса. На последнем этапе проверяется риск банкротства предприятия и способность выйти из кризиса. Для этого рассчитывается коэффициент утраты или восстановления платежеспособности.

Чем выше полученные результат, тем больше шансов, что компания выйдет из зоны риска. Очевидно, что последний этап не обязательно проводить всем предприятиям.

Если на прошлых этапах результаты были удовлетворительные, то пятый этап можно не выполнять.

Финансовый анализ предприятия – это целый комплекс мероприятий, который нужно проводить регулярно. С его помощью можно вовремя заменить слабые места в работе фирмы и не допустить их развития.