Плательщиками торгового сбора являются как организации, так и предприниматели не зависимо от того, какую систему они применяют (НК РФ ст. 411, п.1).

Исключением лишь составляет патентная система и ЕСХН, которые не являются плательщиками сбора.

В статье рассмотрим вопрос относительно налогообложения в случае применения плательщиком данного платежа, каким образом он повлияет на налоги, увеличивает ли он налоговую нагрузку или нет?

Торговый сбор и налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль имеют право уменьшить его сумму (авансового платежа) за отчетный налоговый период  на величину уплаченного торгового сбора, уплаченного за тот же налоговый период, что и налог на прибыль.

Однако стоит обратить внимание, что уменьшить налог на прибыль можно исходя из платежа, который зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ, входящего в состав него муниципального образования (г. Севастополь, Санкт-Петербург, Москва) в отношении которого установлен торговый сбор. Номы закреплены в НК РФ ст. 286 п.

10 с 01.01.2015. Т.е., к примеру, если у организации головное предприятие в Москве, где уплачивается торговый сбор, а так же есть обособленно подразделение в г. Воронеже, налог на прибыль платится по обоим местам ведения деятельности, то уменьшить сумму налога на прибыль можно только в соответствии с уплаченной суммой в г.

Москва.

Отметим, что в расходах по налогу на прибыль организации сумма торгового сбора не учитывается (НК РФ ст.270, п.19).

Так же в праве уменьшить на величину уплаченного торгового сбора и налогоплательщики, применяющие УСН. В случае применения объекта налогообложения «доходы» плательщик в праве уменьшить сумму налога, который был исчислен за отчетный налоговый период, на сумму сбора, уплаченного за этот же период (НК РФ ст.346.21, п.8).

Плательщики, применяющие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяющих упращенку, учитывают оплаченную сумму сбора при расчете налоговой базы УСН в расходах(НК РФ ст.346.16, п.1, пп.22, письмо Минфина №03-11-11/16902 от 27.03.2015).

Аналогично налогу на прибыль уменьшить суммы налога по УСН («Доходы») и налоговую базу по нему («Доходы минус расходы») величину торгового сбора за одни и те же налоговые периоды по налогам, уплачиваемые в те муниципальные образования, в бюджет которых уплачивается как сумма сбора, так и УСН.

Торговый сбор и НДФЛ у ИП

На ряду с плательщиками, применяющими УСН и уплачивающие налог на прибыль, так же могут уменьшить сумму налога на доходы предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму НДФ по ставке 13%, которая исчисляется по итогам года на сумму уплаченного за этот период торгового сбора (НК РФ ст.225 п.5).

Важно для всех плательщиков

Обращаем внимание, что уменьшить сумму налога по УСН, налог на прибыль и НДФЛ плательщики в праве, если они подали самостоятельно в соответствующую ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора.

Если же уполномоченные на это органы обнаружат факт не постановки на учет плательщика, то они передадут соответствующие сведения в ФНС и вас автоматически поставят на учет, а также до начислят не уплаченные суммы налога, причем на эти суммы вы не сможете уменьшить выше перечисленные налоги.

Документы ПУ 5 последняя версия программы

Полезные статьи

Кто должен платить сбор с 01.07.2015 года.
Как поставить и снять с учета плательщика.
Расчет суммы сбора и ставки по налогу.

[us_separator size=»small» thick=»2″ color=»primary»]

Кто должен платить торговый сбор? – Блог компании «Бухгалтер.рф»

●     торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);

●     торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);

●     организацией розничных рынков;

●     торговлей товарами со склада.

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Встать на учет нужно в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются помещения.

Если торговая точка зарегистрирована в Москве, а юрлицо — в другом регионе, то обращаться нужно в московскую ИФНС по месту регистрации недвижимости. Это правило действует и для движимого имущества.

Подать документы нужно не позднее пяти дней с момента начала торговли.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Ставка налогового сбора

С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала.

Кто не платит торговый сбор?

• Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности:
• ●     парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
• ●     ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
• ●     изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Льгота действует только на объекты площадью менее 100 кв. м, в которых площадь, занимаемая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей.

Что будет, если не платить торговый сбор

Если вы не уведомили налоговую, это приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет. Вам грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных за тот период, в течение которого вы торговали без уведомления ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, сумму торгового сбора нельзя будет поставить в вычет по единому налогу по УСН.

Бухотчетность: торговый сбор, премии, соцвзносы..

В помощь аудиторам Минфин России опубликовал рекомендации *(1), которые полезны не только проверяющим, но и тем, кто проверяется, отвечает за результаты аудиторской проверки перед руководством.

Конкретные рекомендации ведомства по отдельным позициям бухгалтерской отчетности указаны в Разделе III «Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности» приложения к Письму. Остановимся на некоторых наиболее распространенных ситуациях.

• Признание расходов на выплату работникам организации премии по итогам работы за год
• В соответствии с ПБУ 8/2010 *(2) обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения (далее — оценочное обязательство) может возникнуть наряду с иными условиями в результате действий компании, которые вследствие установившейся прошлой практики или ее заявлений указывают другим лицам, что компания принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что эти обязанности будут выполнены.
• В случае, когда установленная система премирования работников предусматривает выплату премии в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация на основе оценки вероятности достижения таких показателей (условий) в отчетном году признает оценочное обязательство*(3).

Система премирования в компании, как правило, устанавливается Положением об оплате труда или Положением о премировании. На практике ссылка на эти документы чаще всего делается в трудовых договорах.

Если заключен коллективный договор, то в нем также ссылаются на соответствующие Положения или они оформляются как приложения к договору.

Для признания оценочного обязательства важно наличие этих документов как прошлого события, подтверждающего заявление руководства о принятии обязательства по выплате премии.

Оценочное обязательство отражается по дебету счетов расходов от обычных видов деятельности (20, 26, 44) и кредиту счета резервов (96).

Если мы рассматриваем дату 31 декабря, на которую составляется годовая бухгалтерская отчетность, то оценочное обязательство может быть создано как в отношении премии по итогам IV квартала, так и по итогам года в целом.

Премия по итогам декабря, как правило, подсчитывается сразу по оперативным данным и выплачивается вместе с заработной платой за декабрь.

Поэтому обязательство по премии за декабрь отражается прямо по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Формирование квартальных и годовых показателей деятельности требует более длительного периода для сбора информации и проверки. Одновременно происходит оценка персонального вклада работников в достижения компании.

Результаты такой оценки по общему правилу оформляются приказом по организации. Приказ обычно издается в году, следующем за отчетным годом.

На основании приказа бухгалтерия начисляет премию работникам и отражает сумму премии по кредиту счета 70 и дебету счета 96.

Сумму оценочного обязательства следует подтвердить расчетом. Порядок расчета определяется в учетной политике организации. При этом следует иметь в виду, что резерв создается с учетом начислений во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС России).

1. Бухгалтерские проводки будут следующими.
2. 31 декабря:
3. Дебет 20 (26, 44) Кредит 96
4. — отражено оценочное обязательство в виде начисленного резерв на выплату премии в следующем году с учетом начислений во внебюджетные фонды на основании расчета.
5. Дата издания приказа на выплату премии в следующем году:
6. Дебет 96 Кредит 70
7. — начислена премия каждому работнику за счет резерва на основании приказа;
8. Дебет 96 Кредит 69
9. — начислены взносы на обязательное страхование в ПФР и ФСС России.
10. Погашено оценочное обязательство.
11. Отражение в бухгалтерском учете сумм торгового сбора*(4)
12. Информация о суммах уплаченного (подлежащего уплате) торгового сбора, принятого (подлежащего принятию) в счет уменьшения исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода налога на прибыль*(5), раскрывается в составе пояснений к показателю текущего налога на прибыль отчета о финансовых результатах или (в случае существенности) — отдельным показателем, детализирующим показатель текущего налога на прибыль.
13. При утрате права на уменьшение исчисленного за отчетные (налоговый) периоды налога на прибыль на сумму торгового сбора, числящегося по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет по расчетам по налогу на прибыль), указанная сумма торгового сбора относится на финансовые результаты отчетного периода*(6).

Операции по торговому сбору, на первый взгляд, представляются несложными. Однако в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерском учете торговый сбор отражается особым образом.

В декларации по налогу на прибыль*(7) сумму уплаченного торгового сбора указывают по строкам 240 и 260 Листа 02, которые в декларации предназначены для случаев уплаты налога на прибыль за границей. В связи с тем что официальная форма декларации еще не поменялась, специалисты ФНС России рекомендуют*(8) использовать имеющиеся в ней строки, соответствующие аналогичным ситуациям.

• Налог, уплаченный за границей, так же как торговый сбор, не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в российский бюджет.
• В бухгалтерском учете рекомендации специалистов Минфина России по отражению торгового сбора до выхода Письма и после него отличаются.
• Ранее торговый сбор специалисты рекомендовали учитывать в составе расходов от обычных видов деятельности на счете 44 «Расходы на продажу»*(9). Следуя рекомендациям, операции по торговому сбору отражаются проводками:
• Дебет 44 Кредит 68 (торговый сбор)
• — начислен торговый сбор;
• Дебет 68 (торговый сбор) Кредит 51
• — уплачен торговый сбор.
• В налоговом учете расходы по торговому сбору не признаются*(10), поэтому следует отразить постоянное налоговое обязательство, если организация применяет ПБУ 18/02 *(11):
• Дебет 99 Кредит 68 (налог на прибыль)
• — начислено ПНО (сумма торгового сбора х 20%).
• В бухгалтерском учете эксперты рекомендуют отражать «зачет» торгового сбора и налога на прибыль, используя счет 99:
• Дебет 68 (налог на прибыль) Кредит 99
• — уменьшен налог на прибыль за налоговый (отчетный) период на сумму торгового сбора.
• Следуя же рекомендациям Письма, операции по торговому сбору отражают проводками:
• Дебет 68 (налог на прибыль) Кредит 68 (торговый сбор)
• — начислен торговый сбор;
• Дебет 68 (торговый сбор) Кредит 51
• — уплачен торговый сбор.

Таким образом, торговый сбор для компаний, уплачивающих налог на прибыль, в расходах не отражается, а сразу относится на расчеты по налогу на прибыль. Сумма торгового сбора указывается в пояснениях к отчету о финансовых результатах по строке «Текущий налог на прибыль». При этом в случае существенности величины торгового сбора рекомендуется отразить торговый сбор отдельной строкой.

Предложенная схема проводок соответствует отражению расчета налога на прибыль в декларации. Исчисленное обязательство по прибыли к уплате уменьшается на сумму уплаченного торгового сбора прямо в декларации.

1. Рассмотрим случай, когда организация утрачивает право уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора.
2. Организация может утратить право уменьшения налога на прибыль в разных ситуациях:
3. — при образовании налогового убытка по результатам налогового периода;
4. — при принудительной постановке на учет (неподаче в налоговый орган уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора)*(12).
5. В таком случае сумму торгового сбора, отраженную по дебету счета 68 (налог на прибыль), рекомендуется относить на финансовые результаты:
6. Дебет 99 Кредит 68 (налог на прибыль)
7. — торговый сбор отнесен на убытки.

Так же следует поступать, когда организация может зачесть по налогу на прибыль только часть торгового сбора из-за недостаточности исчисленного налога в годовой декларации по налогу на прибыль за налоговый период. В этом случае часть торгового сбора, превышающая налог на прибыль за год, относится на финансовые результаты.

В настоящий момент специалисты Минфина России не прокомментировали различия в подходе по учету торгового сбора. Бухгалтер самостоятельно должен определиться с вариантом учета на основании своего профессионального суждения. На взгляд автора, порядок учета торгового сбора, рекомендованный аудиторам, более достоверно отражает правила, предусмотренные налоговым законодательством.

Отражение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в Отчете о движении денежных средств

В соответствии с ПБУ 23/2011 *(13) в Отчете о движении денежных средств*(14) отражаются платежи и поступления денежных средств и денежных эквивалентов. Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

• При формировании Отчета о движении денежных средств суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Минфин России рекомендует отражать в указанном отчете в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по группе статей «в связи с оплатой труда работников»*(15).
• Организации самостоятельно определяют детализацию по статьям данного Отчета*(16). В то же время основные статьи Отчета о движении денежных средств указаны в разделе «Платежи», а именно:
• — поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
• — в связи с оплатой труда работников;
• — проценты по долговым обязательствам;
• — налог на прибыль организаций;
• — прочие.

Из представленного перечня однозначно не следует, по какой статье отражать взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС России).

С одной стороны, эти платежи аналогичны налогам как фискальное обременение выплат работникам и могут быть определены бухгалтерами по статье «прочие».

С другой стороны, расходы по взносам всегда сопровождают расходы по оплате труда и другим выплатам в пользу работников.

1. По своему экономическому содержанию они непосредственно связаны с оплатой труда и часто на практике включаются организациями в расходы по оплате труда при планировании финансовых показателей.
2. В данном случае рекомендации Минфина России не оставляют сомнений для бухгалтера и четко указывают на то, что взносы во внебюджетные фонды следует показывать вместе с платежами по оплате труда по одной статье Отчета о движении денежных средств.
3. Хранение электронных документов бухгалтерского учета*(17)
4. До утверждения федерального стандарта бухгалтерского учета, устанавливающего требования к документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, для организации хранения документов бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, составленных в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, применяются Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете*(18) (в части, не противоречащей соответствующим законодательным и иным нормативным правовым актам, изданным позднее), и Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях*(19).
5. В соответствии с законом «О бухгалтерском учете»*(20):
6. — первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью;
7. — первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года;
8. — хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта.

Хранение документов является важной частью процесса бухгалтерского учета.

Документы подтверждают данные бухгалтерской отчетности, тем самым обеспечивают достоверность информации для пользователей бухгалтерской отчетности и защищают интересы компании в отношении ее обязательств и требований. Рекомендации Минфина России направлены на разъяснение порядка правильного хранения документов бухгалтерского учета.

Оба нормативных документа (Положение и Правила) указывают на необходимость создания безопасных условий хранения документов: выделение отдельных помещений, обеспечение ограниченного доступа, противопожарной безопасности, архивного делопроизводства.

Следует иметь в виду, что некоторые документы, относящиеся к трудовым отношениям, имеют длительный срок хранения — не менее 75 лет*(21). Организация может передать свои документы на хранение в Государственный Архив на основании договора. Скорее всего, этот договор является возмездным. На взгляд автора, процедуру хранения документов лучше доверить профессионалам архивного дела.

Они правильно и системно обеспечат соблюдение всех необходимых формальностей и предоставят организации необходимые рекомендации.

──────────────────────────────────────────────────────────

*(1) приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355 (далее — Письмо)

Торговый сбор в 2023 году

 На основании Письма ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@ «О постановке на учет Организаций и Индивидуальных Предпринимателей в налоговом органе в качестве плательщиков торгового сбора» Индивидуальные Предприниматели и Организации, занимающиеся торговлей, обязаны встать на учет как плательщики торгового сбора.

 Торговый сбор ввели с 1 июля 2015 года в таких крупных городах, как Москва, Санкт-Петербург, Севастополь.

 Постановка на учет осуществляется по форме ТС-1, в течении 5 рабочих дней  с момента определения деятельности.

В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган соответствующее уведомление.

 Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:

•  торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;

•  торговли через объекты нестационарной торговой сети.

 Торговый сбор уплачивается ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за месяцем обложения, т.е. квартала.

Кбк торгового сбора

КБК для оплаты торгового сбора 182 1 05 05010 02 0000 110

1) Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов:

•  В ЦАО      81 000 руб. за квартал;

•  Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа   28 350 руб. за квартал;
•  Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 40 500 руб.за квартал.

2) Развозная и разносная розничная торговля 40 500 руб. за квартал.

3) Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, до 50 кв.м.:

•  Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 21 000 руб. за квартал;

•  Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 30 000 руб. за квартал.

 Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:

• 1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

• 2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

• 3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

• 4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

 Освобождаются от уплаты торгового сбора:

• 1) организации федеральной почтовой связи;

• 2) автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• 3) Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). 

Также читайте на сайте:

Изменение видов деятельности ООО Ведение бухгалтерского учета Все услуги компании БУХпрофи

Торговля со склада: надо ли платить торговый сбор? | Журнал Деловой мир

Что такое торговый сбор?

В городах федерального значения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, введен фиксированный сбор для тех, кто занимается торговлей на территории этих городов. Действует он пока только в Москве, когда он вступит в действие в других городах, пока неизвестно.

Торговый сбор представляет собой фиксированный ежеквартальный платеж за использование объекта торговли.

При этом под Объектом понимается площадь, на которой предприниматели и организации размещают выставочные образцы, демонстрационные материалы, где происходит расчет при покупке товара, а также площади, доступные для посещения покупателями. Это могут быть как недвижимые объекты, так и движимое имущество (развозная торговля).

Кто должен платить торговый сбор?

Сбор касается тех предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптово-розничной и оптовой торговлей на территории Москвы. Если предприниматель живёт, например, в Твери, а торговлю осуществляет в Москве, то он обязан платить сбор. А если, наоборот, живёт в Москве, а торговля происходит в Твери, то обязанности нет.

Полностью освобождены от уплаты сбора предприниматели, которые приобрели патент, а также ИП и организации, выбравшие систему налогообложения в виде ЕСХН. То есть, обязаны уплачивать сбор ИП и предприниматели на УСН и ОСНО. А вот совмещение сбора и ЕНВД запрещено. Если по выбранному виду деятельности введен сбор, то, чтобы уплачивать его, необходимо будет сменить систему налогообложения.

Как уже говорилось — торговый сбор является фиксированным платежом. И платить его нужно, даже если деятельность велась хотя бы один раз за квартал. Любая продажа или покупка обязывает к уплате сбора. Отсутствие прибыли также не является освобождением от уплаты сбора.

Периодом оплаты для торгового сбора является квартал, поэтому авансовых платежей нет. Уплатить его нужно в течение 25 дней после окончания квартала.

Размер сбора зависит от вида деятельности, территории нахождения места торговли и от торговой площади.

Чтобы стать плательщиком сбора, предпринимателю или организации нужно встать на учёт в налоговой инспекции по месту ведения торговой деятельности, если объект — стационарный. При ведении деятельности на нестационарных объектах торговли на учёт нужно встать по месту регистрации (месту жительства) предпринимателя.

Для этого нужно прийти в налоговую и подать уведомление в течение 5 дней со дня начала ведения торговли. Уведомление подается по форме ТС-1.

• Если организация или ИП по виду деятельности попадает под льготу и может не уплачивать торговый сбор — подать уведомление все равно нужно.
• Варианты подачи уведомления:

1. Прийти лично в налоговую инспекцию.
2. Отправить уведомление по почте.
3. Отправить уведомление в электронном виде через ТКС, если заключён договор с оператором ЭДО.

Торговый сбор примечателен тем, что, по большей части, он не увеличивает налоговой нагрузки на предпринимателя. При системе налогообложения в виде УСН «доходы» можно уменьшить налог 6% на сумму уплаченного торгового сбора. При ОСНО уменьшается налог на прибыль.

Если предприниматель выбрал УСН «доходы за минусом расходов», то торговый сбор можно включить в расходы. ИП может уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора.

Если деятельность не велась, то нужно также подать уведомление. Иначе придется заплатить в «холостую». При не подаче уведомления обязанность по уплате остаётся на предпринимателе независимо от ведения бизнеса.

Надо ли платить торговый сбор со склада?

Согласно законодательству, обложению торговым сбором подлежат объекты, через которые осуществляется мелко-розничная, розничная, оптово-розничная и оптовая торговля. К ним относятся:

• стационарные площади, у которых имеется торговый и выставочный залы;
• стационарные площади, не имеющие выставочных помещений;
• нестационарные объекты;
• складские помещения.

Однако, они должны быть перечислены в региональном нормативном акте.

В Москве торговый сбор при отпуске товаров со склада не предусмотрен. К складам относятся помещения, в которых товар находится на хранении, и доступ в помещение склада для посетителей и покупателей закрыт.

В каких случаях надо платить торговый сбор со склада

Однако, если покупатели могут проходить в зону склада, осматривать товар, рассчитываться за него — то сбор придется уплатить. Поскольку к торговой площади относят ту территорию помещения, где находится выставочный зал, проходы для покупателей, рабочие места сотрудников.

Расчет торгового сбора

Предприниматели рассчитывают торговый сбор самостоятельно, исходя из установленных тарифов.

Возьмём для примера ИП. Площадь помещения составляет 30 кв. метров. Из них 10 отведено под склад. На остальных двадцати метрах размещены выставочный зал, касса.

Предприниматель снимает площадь в пределах МКАД. Исходя из действующих тарифов, наш предприниматель должен заплатить 30 000 рублей за квартал.

Этот же предприниматель, но площадь магазина составляет 70 квадратных метров, из которых 10 — склад. Тариф для помещений свыше 50 квадратов — 600 рублей за каждый метр до 50 квадратов, 50 рублей за каждый метр свыше 50 квадратов. Таким образом, расчет будет следующий:

600 × 50 + 50 × 10 = 30000 + 500 = 30 500 рублей.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Торговый сбор в Москве в 2023 году, кто будет платить и как рассчитывать

С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.

Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.

Где введен торговый сбор в 2023 году

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.

По состоянию на 2023 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.

Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2024 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.

Кто должен платить торговый сбор

Необходимость в уплате торгового сбора напрямую зависит от 2-х факторов:

1. Выбранной системы налогообложения.
2. Вида предпринимательской деятельности.

Выбранная система налогообложения

Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН.

Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно.

Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима

Налоговый режим Необходимость в уплате торгового сбора

Общая система налогообложения (ОСН)	Нужно платить
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Патентная система налогообложения (ПСН)	Не нужно платить
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Виды деятельности, облагаемые торговым сбором

Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, осуществляющим розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через:

• стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал;
• стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций);
• нестационарные торговые объекты;
• складские помещения.

При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в законе. К примеру, в Москве продажа со складов под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса не предусмотрен в правовом акте г. Москвы.

Что касается деятельности розничных рынков, то она также приравнена к торговле. Однако сбором облагаются не сами торговые точки, а непосредственно вся площадь рынка целиком.

Поэтому, вполне можно ожидать, что владельцы рынков не захотят платить торговый сбор из своего собственного кармана и просто распределят эти расходы между торговцами, увеличив им арендную плату или стоимость права на торговлю.

Примечание: в главе 33 НК РФ отсутствуют определения для многих ключевых терминов (площадь торгового зала, что является объектами стационарной торговли и т.д.) поэтому в подобной ситуации представители ФНС рекомендуют ориентироваться на понятия, применяемые для ПСН (см. ст. 346.43 НК РФ).

Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором

Местные власти имеют право устанавливать виды деятельности, в отношении которых торговый сбор платить не нужно:

Льготные виды деятельности

Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:

• розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
• торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
• торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
• торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
• торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
• автономные бюджетные и казенные учреждения;
• организации федеральной почтовой связи;
• нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
• религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.

Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:

1. Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
2. Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.

Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.

• По мнению представителей ФНС, интернет-магазины также не должны платить торговой сбор, но только при условии, что их деятельность не предполагает непосредственного контакта продавца с покупателем (реализация через курьеров или экспедиторов).
• Более того, продажа товаров через интернет-магазин подпадает под описание торговли со склада, а она, как известно, в Москве торговым сбором не облагается.
• Обратите внимание, несмотря на то, что вышеперечисленные виды деятельности являются льготными и освобождены от уплаты торгового сбора, подать уведомление (с указанием соответствующей категории льготы) о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора все равно необходимо.

Что облагается торговым сбором

В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).

Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:

• Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
• Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
• Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
• Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.

Как рассчитывать торговый сбор в 2023 году (ставки в Москве с 1 июля 2015 года)

Торговый сбор, обязательный к уплате, бизнесмены должны рассчитывать самостоятельно, исходя из установленных в муниципальном образовании налоговых ставок.

Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления.

Ставки торгового сбора, действующие на территории г. Москвы с 1 июля 2015 года

Торговый объект В пределах ЦАО Округа в пределах МКАД (кроме ЦАО) За пределами МКАД

Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала	81 000 руб.	40 500 руб.	28 350 руб.
Объект нестационарной торговли без торгового зала	40 500 руб.	40 500 руб.	28 350 руб.
Объект стационарной торговли с торговыми залами	До 50 кв. метров (включительно)	60 000 руб.	30 000 руб.	21 000 руб.
Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр)	1 200 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше	600 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше	420 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше
Объект развозной и разносной торговли	40 500 руб.	40 500 руб.	40 500 руб.
Розничные рынки (за каждый кв. метр)	50 руб.	50 руб.	50 руб.

1. Обратите внимание, что при расчете торгового сбора по деятельности, в отношении организации розничных рынков, ставка по сбору подлежит индексации на коэффициент-дефлятор текущего года.

2. Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-1 в налоговую инспекцию.
3. Данный документ можно подать следующими способами:

• лично в бумажной форме;
• по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
• в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.

Срок подачи уведомления

Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после начала осуществления торговой деятельности. Бизнесменам, которые вели деятельность до 1 июля 2015 года, нужно было подать уведомление до 7 июля 2015 года.

Куда подается уведомление

Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.

В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.

Штраф за несвоевременную подачу уведомления

Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.

Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.

• За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф, размер которого составляет 10% от доходов, полученных за период нелегальной работы, но не менее 40 000 рублей.
• Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
• Примечание: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.

Помимо штрафов существуют иные санкции за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.

Оплата торгового сбора в 2023 году

Торговый сбор нужно платить ежеквартально в срок до 25 числа первого месяца, следующего квартала.

КБК для перечисления торгового сбора в г. Москве

• 182 1 05 05010 02 1000 110 – торговый сбор;
• 182 1 05 05010 02 2100 110 – пени по торговому сбору;
• 182 1 05 05010 02 3000 110 – штрафы по торговому сбору.

Отчетность по торговому сбору

Никакой специальной отчетности (кроме подачи уведомления) по торговому сбору сдавать не нужно.

Единственное, если вы захотите уменьшить основной налог на уплаченный торговый сбор, то, скорее всего, эту информацию потребуется отразить в соответствующей налоговой декларации.

Уменьшение налогов на торговый сбор

За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:

• налог на прибыль для организаций;
• налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
• единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».

Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.

Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.

Обратите внимание, уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора

Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна: