Прочее

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение — Ответ Бухгалтера

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой надбавку на цену продукции либо услуги, которую ставят продавцы. В результате данную сумму направляют в государственный бюджет как косвенный налог. Главным отличием НДС является взимание со всех участников производства и заблаговременное перечисление, т. е. до момента реализации на рынке. Уплате налога подлежат как товары, производимые на территории РФ, так и продукция, ввозимая в нашу страну через таможню.

Стоит учесть, что в ряде случаев компании могут рассчитывать на возмещение НДС при импорте товаров, но только при соблюдении определённых условий, о которых мы поговорим ниже. Налоговая служба осуществляет возврат таможенного НДС при импорте только при волеизъявлении юрлица на основании представленного заявления.

Важно! По установленным правилам, уплата НДС должна осуществляться юридическими лицами, вне зависимости от используемой системы налогообложения (к примеру, ЕНВД, УСН).

Величина НДС при ввозе товаров определяется индивидуально, с учётом типа продукции, которую импортируют. Как правило, размер составляет от 10% до 18% – нулевая ставка применима только на экспорт из России. При ввозе продукции из ЕАЭС (Таможенный союз) таможенное оформление, уплата налогов с вычетом по НДС осуществляются по другим правилам.

Вас также может заинтересовать статья: «IATA CASS: особенности, назначение, преимущества, принцип работы системы взаиморасчётов»

Какие условия для возмещения НДС

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

В соответствии со ст. 172 Налогового кодекса России, те фирмы, которые уплатили «ввозные» налоги, могут вернуть НДС при импорте с целью уменьшить налоговую нагрузку. Чтобы добиться возмещения таможенного налога, нужно соблюсти следующие условия:

  • продукция должна быть приобретена только с целью продажи на российском рынке – если же покупку совершают для нужд фирмы, то возврат невозможен;
  • товары, выполненные работы или предоставленные услуги должны быть обязательно поставлены на учёт у импортёра;
  • фирма должна иметь документы, которые подтверждают оплату налогов при таможенном оформлении (внешнеторговые договоры, таможенные декларации, счета-фактуры и др.);
  • размер уплаченных НДС при импорте должен быть отражён в декларациях за конкретный налоговый срок, когда было высказано право на возмещение.

Предлагаем также ознакомиться со статьёй: «Таможенная переработка товаров: важность, особенности, сроки процедуры»

На возврат НДС при импорте могут претендовать только те юридические лица или ИП, применяющие общую систему налогообложения. При использовании «упрощёнки» или «вменёнки» оплата налога осуществляется без возможности оформления вычетов. В этом случае понесённые расходы включают в стоимость реализуемых товаров либо услуг.

Какие документы понадобятся для подачи

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Подавать заявление на возмещение НДС при импорте (образец можно найти в интернете) можно после формирования пакета документов, состоящего:

  • из контрактов с зарубежными контрагентами, где прописываются условия сделок;
  • таможенной декларации с наличием отметок и печати таможни;
  • первичных учётных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и пр.);
  • документов, подтверждающих уплату налогов (платёжек, расходно-кассовых ордеров).

Важно! Бумаги, которые предоставляют право вернуть вычет по импортной поставке, следует хранить минимум 4 года.

Когда НДС не оплачивают при импорте

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Случаи, когда импортёры освобождаются от оплаты добавочного налога, указаны в ст. 150 НК России, а относятся они к 15 различным товарам, материалам, оборудованию и прочим объектам. Для освобождения от оплаты налогов требуется не только импортировать продукцию по необходимым кодам, но и предоставлять на таможне разрешительные документы, выданные соответствующими госорганами.

Под налогообложение не попадают следующие объекты:

  • продукция, передаваемая России как безвозмездная помощь (за исключением подакцизных товаров);
  • оборудование, не подлежащее уплате налога на территории РФ, и комплектующие для его производства (к примеру, принадлежности для лечения и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические приспособления);
  • материалы, используемые в производстве иммунных медикаментов;
  • экспонаты, купленные или полученные в дар госучреждениями;
  • кинематографические и печатные материалы, импортируемые при безвозмездном международном обмене.

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Также согласно ст. 151 Налогового кодекса, НДС при импорте не взимают в таких ситуациях:

  • помещение товаров под таможенную процедуру транзита или реэкспорта, размещения на складах, беспошлинной торговли;
  • поступление материалов на переработку или утилизацию;
  • процедура вывоза, которая ограничена по времени.

Предлагаем также изучить статью: «Таможенное оформление грузов: как рассчитать размер ставок, особенности уплаты пошлин»

Сколько времени занимает возврат

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Срок на возврат НДС при импорте товаров зависит от того, куда было подано заявление:

  • на таможне: проверка занимает около месяца;
  • в налоговой: процедура длится до 3 месяцев.

Важно! Фирма получает вычет только при проверке документов в камеральном отделе налогового органа. Как только было вынесено решение о возмещении налоговых средств, в течение 10 дней заявителю передают результаты проверки, а в течение 12 дней на счета фирмы должна быть перечислена необходимая сумма денег.

Таким образом, возврат НДС может занять до 100 дней при положительном результате проверки. Но с 2016 года юрлица могут воспользоваться ускоренной процедурой проверок, которая выполняется в рамках автоматизированной системы контроля за рисками «НДС».

В соответствии с программой, фирмы распределяют на три категории, в зависимости от степени риска: низкая, средняя, высокая. Представители группы с низким либо средним риском могут рассчитывать на ускоренные проверочные мероприятия.

Для этого фирме нужно подать заявление на вычет налога не позднее 5 дней с момента оформления декларации.

Возможно, вас заинтересует статья: «Таможенное оформление БАДов: особенности процедуры, необходимые документы»

Пошаговая инструкция подачи документов на возмещение НДС при импорте

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Предлагаем рассмотреть порядок возмещения НДС при импорте продукции в Россию:

  1. Оформление, подача декларации.
  2. Процедура проверки товара на соответствие налогооблагаемой позиции.
  3. Расчёт суммы налога, который подлежит уплате (с применением ставки НДС 10/18%).
  4. Уплата налога на добавленную стоимость на таможне.
  5. Оформление, подача декларации в налоговый орган, приобщаются необходимые документы.
  6. Камеральная проверка налоговыми органами.
  7. Вынесение решения, основываясь на результатах проверки, оформление акта о допущении ошибок.
  8. Отправка уведомления о результатах проверки.
  9. Возврат НДС в денежном виде с перечислением средств на счёт в банке или в зачёт за ранее неуплаченные налоги.
  10. Подача заявления для обжалования отказа в вычете налога.

Важно! Согласно ст. 172 Налогового кодекса РФ, подать заявление на возврат импортного НДС фирмы могут на протяжении трёх лет с момента ввоза продукции через таможню.

Что делать при отказе в возврате НДС

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

В ходе проверочных операций сотрудники налоговых органов могут обнаружить ошибки в оформлении документов, из-за чего вернуть НДС не получится. Если же компания уверена, что инспекторы вынесли неверное решение, она имеет право на обжалование акта, подав заявление вышестоящим должностным лицам или в судебные инстанции. Обжаловать решение в налоговой службе можно не позднее трёх месяцев с момента получения уведомления об отказе, а в суде – на протяжении трёх лет. Пример искового заявления вы можете скачать в интернете.

Зачастую решение об отказе выносится в следующих случаях:

  • отсутствие документов, подтверждающих уплату налога от имени фирмы (при ввозе товаров посредником, оплачиваемым ввозные НДС);
  • встречные проверки контрагентами;
  • допущение ошибки в оформлении счетов-фактур и иной первичной документации;
  • уплата завышенного НДС на таможне с просьбой последующего получения завышенного вычета.

Также можете прочитать статью: «Таможенная очистка товаров: регламентация, особенности, сроки, стоимость процедуры»

Если у вас имеются трудности с возмещением импортного НДС, можете обратиться в компанию «Калипсо».

Мы оказываем профессиональные услуги брокера, помогая с таможенным оформлением грузов, сбором документов и подачей заявления на возврат налога при импорте товаров в Россию.

У нас работают опытные специалисты, которые справляются с самыми сложными задачами. А лояльная политика ценообразования позволяет предлагать клиентам наиболее выгодные цены на оказываемые услуги.

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Вернуться

Наши партнеры

© 2023 Таможенный представитель «КАЛИПСО»

Какие суммы НДС к вычету не принимаются

Последний раз обновлено:

Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а включают в себестоимость этих товаров (работ, услуг).

Случаи, когда НДС к вычету не принимают, а включают в себестоимость продаж, предусматривает статья 170 НК РФ. Вот эти случаи.

1. Купленные товары (работы, услуги) используются при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС.

Пример. Когда НДС нельзя принять к вычету

Фирма, занимающаяся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрела канцтовары.

Ценные бумаги не облагаются НДС, следовательно, налог, который был предъявлен поставщиком канцелярских товаров, к вычету не принимается, а включается в состав расходов фирмы.

Обратите внимание: купленные товары (работы, услуги) могут частично использоваться при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, а частично – нет.

Как действовать в этом случае, смотрите раздел «Налоговые вычеты» → подраздел «Вычет НДС, предъявленный поставщиками» → ситуацию «Фирма производит разные виды продукции (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС».

Специалисты Минфина возражают против вычета «входного» НДС и при озеленении территории. Они полагают, что у организаций и предпринимателей нет права на вычет, поскольку растения не используются в операциях, облагаемых НДС, то есть не выполняются требования пункта 2 статьи 171 НК РФ (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-07-11/278).

Но если озеленение было проведено по предписанию контролирующих инстанций (местной администрации, комитета по благоустройству, Госстройндзора и пр.), то НДС можно вычесть.

При этом должен быть документ, содержащий соответствующие предписания.

Пример. Когда вычет входного НДС при озеленении территории возможен

Читайте также:  Как закрыть смену на онлайн-кассе - Ответ Бухгалтера

Компания, находящаяся в Москве, смогла доказать свою правоту в суде, предъявив в качестве аргумента заключение Москомархитектуры.

В документе говорилось, что условием для принятия здания в эксплуатацию является озеленение прилегающей к нему территории.

При подобных обстоятельствах судьи признали вычет «входного» НДС обоснованным (постановление ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08).

2. Фирма, которая приобрела товары (работы, услуги), не является плательщиком НДС или использовала свое право на освобождение от уплаты налога.

Напомним, что не платят НДС фирмы:

  • перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • использующие свое право на освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ).

Пример. Фирма на УСН принять к вычету входной НДС не может

Фирма, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, приобрела хлебобулочные изделия для перепродажи на общую сумму 11 000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.).

Фирмы, перешедшие на упрощенную систему, плательщиками НДС не являются.

Следовательно, сумма налога, предъявленная продавцом, к вычету не принимается, а включается в себестоимость товара.

3. Купленные товары (работы, услуги) специально приобретены для осуществления операций, которые по Налоговому кодексу в налоговую базу не включаются и, следовательно, не облагаются НДС.

Это, например, такие операции:

  • передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, а также в качестве вклада по договору о совместной деятельности;
  • безвозмездная передача имущества органам государственной власти и местного самоуправления;
  • передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.

Пример. Когда НДС по купленным материалам нельзя принять к вычету

  • АО «Актив» является учредителем ООО «Пассив».
  • Доля «Актива» в уставном капитале «Пассива» – 59 000 руб.
  • Согласно учредительному договору, в качестве оплаты своей доли в уставном капитале «Актив» вносит партию материалов.

Соответствующие материалы «Актив» приобрел за 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.).

  1. НДС, предъявленный поставщиком материалов, бухгалтер «Актива» к вычету не принимает, а учитывает в их стоимости.
  2. Проводки в данном случае будут такими:
  3. ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
  4. – 60 000 руб. – оприходованы материалы (включая НДС);
  5. ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10
  6. – 60 000 руб. – списана балансовая стоимость материалов, переданных в качестве вклада в уставный капитал;
  7. ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76

– 60 000 руб. – вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений.

В письме от 22 апреля 2015 года № ГД-4-3/6913 ФНС России ответила на вопрос организации, может ли она заявить к вычету НДС, предъявленный поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для строительства жилья.

Налоговики полагают, что нет.

Свою позицию контролеры обосновывают так. Согласно положениям подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не облагается НДС.

В то же время входной НДС, предъявленный поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), которые используются для необлагаемых НДС операций, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретенных ценностей (пп.

1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Следовательно, организация не вправе заявить к вычету НДС, который был уплачен поставщику при покупке у него товаров (работ, услуг), предназначенных для строительства жилья. В этом случае суммы входного налога учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

4. Товары (в том числе основные средства, нематериальные активы и имущественные права), купленные банком, реализуются им до начала использования в банковских операциях, до сдачи в аренду, а также до ввода в эксплуатацию.

Причем такой банк должен иметь право применять пункт 5 статьи 170 Налогового кодекса, то есть включать в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, которые уплачены поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

При этом вся сумма налога, выставленная им по операциям, облагаемым НДС, подлежит уплате в бюджет.

5.Суммы НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным полностью за счет средств бюджетных инвестиций.

Суммы НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным организацией полностью за счет средств бюджетных инвестиций, полученных начиная с 1 января 2019 года, к вычету не принимаются (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

В случае приобретения товаров, работ и услуг частично за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику или фактически уплаченные им при ввозе товаров, вычету не подлежат только в соответствующей доле (см. письмо Минфина от 8 апреля 2022 г. № 03-07-11/30430).

Эта доля определяется как отношение суммы бюджетных инвестиций, израсходованных на приобретение товаров, к общей стоимости указанных товаров с учетом уплаченных сумм НДС.

Если при предоставлении бюджетных инвестиций не определены конкретные товары, на приобретение которых предоставляются указанные инвестиции, плательщик обязан вести раздельный учет затрат за счет бюджетных инвестиций, и затрат, осуществляемых за счет других источников.

Обратите внимание: Документами о предоставлении бюджетных инвестиций может быть предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС или сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ. В этом случае суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года, подлежат вычету (не восстанавливаются) (абз. 8 п. 2.1, абз. 10 подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

6.Истечение срока исковой давности.

Вычет НДС нельзя применить в ситуации, когда организация имеет дебиторскую задолженность покупателей по оплате выполненных работ (оказанных услуг). Зачастую должники находятся в стадии банкротства, поэтому взыскать задолженность невозможно.

Однако по истечении срока исковой давности (три года) дебиторскую задолженность покупателей нужно списать. Возникает вопрос, может ли организация принять к вычету НДС, начисленный и уплаченный в бюджет при реализации этих услуг?

Плательщики НДС имеют право уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на налоговые вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса. Вычет НДС, предъявленного покупателю, в связи с истечением срока исковой давности по оплате покупателем оказанных ему услуг данной статьей не предусмотрен.

Следовательно, применить вычет НДС, начисленного и уплаченного в бюджет при реализации услуг, но не оплаченного покупателем, по причине истечения срока исковой давности нельзя.

7.Реализация отечественного ПО.

Для российских разработчиков установлено освобождение от НДС по статье 149 НК РФ операций по реализации и передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, входящие в единый реестр российского программного обеспечения (ПО), формируемый в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1236. Об этом сказано в подпункте 26 пункта 1 этой статьи.

Льгота, освобождающая от НДС российское ПО, имеет и другую сторону. В общем случае при осуществлении операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, входной НДС к вычету не принимается (подп. 1 и 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ) .

Вместе с тем из общего правила об отсутствии права на вычет входного НДС при реализации российского ПО имеется исключение.

Вычет предоставляется в части сумм входного НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретаемым для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, но при условии, что местом реализации в соответствии со статьей 148 НК РФ территория Российской Федерации не признается (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ). Правило введено Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

  • Что это означает?
  • В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче прав на ПО не признается территория РФ в том случае, когда покупателем является иностранное лицо.
  • Но согласно норме подпункта 4 пункта 2 статьи 171 НК РФ получается, что если налогоплательщик осуществляет операции по реализации прав на ПО, включенное в реестр, иностранным покупателям, несмотря на то, что такая реализация НДС не облагается, он имеет право ставить к вычету входной НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для указанных операций.
  • Сумму такого вычета нужно отразить в разделе 3 декларации по НДС по строке 120 в составе общей суммы вычетов.

Пример. Применение вычета НДС при продаже лицензий на ПО, включенное в реестр

Фирма продает лицензии на ПО, включенное в реестр, как российским, так и иностранным покупателям.

В отчетном квартале фирма:

1.осуществляла операции по реализации ПО российским покупателям (не облагается НДС по статье 149 НК РФ, место реализации РФ). Сумма входного НДС в части прямых расходов по этому виду деятельности составила 500 000 руб.;

2.осуществляла операции по реализации ПО иностранным покупателям (не облагается НДС, местом реализации территория РФ не признается). Сумма входного НДС в части прямых расходов составила 700 000 руб., из них по рекламным расходам – 250 000 руб.;

3.сумма косвенных расходов за квартал составила 800 000 руб.

Фирма имеет право заявить к вычету сумму входного НДС по рекламным услугам, приобретенным для передачи прав иностранным покупателям, в сумме 250 000 руб.

Остальные суммы входного НДС как по прямым, так и по косвенным расходам (500 000 + (700 000 – 250 000) + 800 000 = 1 750 000 руб.) к вычету не принимаются.

Читайте также:  Учет малоценных объектов - Ответ Бухгалтера



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера Таможенный НДС: ставки, вычеты, уплата, возмещение - Ответ Бухгалтера

Вычет НДС по импорту

Под импортом товаров понимают их ввоз на таможенную территорию России из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации.

Если ваша фирма импортирует товары, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в статье 150 НК РФ).

Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того налогового периода, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=vUl6ZINOA8I\u0026pp=ygV90KLQsNC80L7QttC10L3QvdGL0Lkg0J3QlNChOiDRgdGC0LDQstC60LgsINCy0YvRh9C10YLRiywg0YPQv9C70LDRgtCwLCDQstC-0LfQvNC10YnQtdC90LjQtSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

Срок уплаты НДС при ввозе товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещают товары (п. 1 ст. 82 ТК ТС).

Если заявлен режим выпуска товаров для внутреннего потребления, то НДС нужно уплатить до их выпуска (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС).

Если в отношении ввозимых товаров установлены ограничения по пользованию, то при нарушении таких ограничений срок уплаты налога – первый день совершения нарушения (пп. 2 п. 3 ст. 211 ТК ТС).

Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза, НДС платят до выпуска товаров при условии уплаты всех ввозных таможенных пошлин и налогов за весь срок временного ввоза (пп. 1 п. 3 ст. 283 ТК ТС).

Иногда выпуск товаров производят и до подачи таможенной декларации. В этом случае срок уплаты НДС – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (пп. 3 п. 2 ст. 197 ТК ТС).

Формула для расчета НДС

  • Как рассчитать сумму НДС, которую нужно заплатить на таможне, записано в статье 160 Налогового кодекса.
  • Сумму налога рассчитывают по такой формуле:
  • Н = (ТС + ТП + А) × N : 100%,
  • где: Н – сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;
  • ТС – таможенная стоимость импортированных товаров;
  • ТП – сумма уплаченной таможенной пошлины;
  • А – сумма уплаченного акциза;
  • N – ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются импортированные товары.
  • Если импортированные товары освобождены от уплаты таможенных пошлин, при расчете суммы НДС предполагается, что ТП = 0; если товары не облагаются акцизами, – что А = 0.

ПРИМЕР 1

АО «Импортер» импортировало партию сигар в количестве 7000 штук. Таможенная стоимость товара – 5000 долл. США. На таможне «Импортер» должен заплатить: сборы за таможенное оформление, таможенную пошлину, акциз и НДС.

Сумма уплаченных фирмой сборов за таможенное оформление на сумму НДС не влияет, поэтому мы их не рассматриваем.

Предположим, что курс Банка России на дату уплаты таможенных платежей составил 36 руб./USD, ставка таможенной пошлины на сигары – 30%, ставка акциза – 17,75 руб. за штуку.

Сумма таможенной пошлины, которую нужно заплатить «Импортеру», составит:

5000 USD × 30% × 36 руб./USD = 54 000 руб.

Сумма акциза:

7000 шт. × 17,75 руб. = 124 250 руб.

Сигары облагаются НДС по ставке 18%. Следовательно, сумма НДС, которую надо заплатить на таможне, составит: (5000 USD × 36 руб./USD + 54 000 руб. + 124 250 руб.) × 18% = 64 485 руб.

Обратите внимание

Ввоз технологического оборудования (комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого не производят в России, не облагают НДС. Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства России от 30 апреля 2009 года № 372.

Вычеты НДС

НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Условия, которые требуются для вычета, предусмотрены пунктами 1 и 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса:

1) товар должен быть ввезен в одной из перечисленных таможенных процедур:

  • выпуска для внутреннего потребления;
  • временного ввоза;
  • переработки вне таможенной территории;
  • переработки для внутреннего потребления. Либо товары могут быть ввезены без таможенного оформления;
  1. 2) товар должен быть приобретен для операций, облагаемых НДС;
  2. 3) товар должен быть принят к учету;
  3. 4) уплата НДС на таможне подтверждена соответствующими первичными документами.
  4. Каких-либо других условий для применения вычета Налоговый кодекс не устанавливает.

Обратите внимание

НДС принимается к вычету в том налоговом периоде (квартале), когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет – значения не имеет.

Документами, подтверждающими право на вычет, в данном случае будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) и таможенная декларация, где в графе 47 записана сумма НДС, уплаченного на таможне.

https://www.youtube.com/watch?v=vUl6ZINOA8I\u0026pp=YAHIAQE%3D

ПРИМЕР 2

АО «Импортер» заключило контракт с французской компанией Merlot на покупку партии натурального вина (1000 бутылок по 0,7 л). Полная стоимость контракта – 10 000 долл. США.

Вино закупается во Франции и импортируется в Россию. Контракт заключен на условиях поставки CIP до российской границы.

Это означает, что перевозка и страхование оплачены поставщиком до пограничного пункта на российской стороне.

Таким образом, право собственности на товар переходит к «Импортеру» в момент пересечения товаром российской границы. Этот момент определяется по штемпелю российского пограничного пункта на сопроводительных документах. Товар прошел границу 1 марта и прибыл в пункт нахождения «Импортера» 3 марта.

«Импортер» представил декларацию к таможенному оформлению груза 4 марта. В этот же день он заплатил сборы за таможенное оформление, таможенную пошлину, акциз и НДС.

Сумма уплаченных фирмой сборов за таможенное оформление на сумму НДС не влияет, поэтому мы их не рассматриваем. «Импортер» оприходовал товары на своем балансе 1 марта, а 5 марта перечислил деньги французскому поставщику. Предположим, что ставка таможенной пошлины на вино составляет 20%, ставка акциза – 5 руб. за один литр вина, а курс Банка России:

• 1 марта – 29 руб./USD;  

• 4 марта – 30 руб./USD;  

• 5 марта – 31 руб./USD.

Сумма таможенной пошлины, которую нужно заплатить «Импортеру», составит:

10 000 USD × 20% × 30 руб./USD = 60 000 руб.

Сумма акциза:

1000 бут. × 0,7 л × 5 руб./л = 3500 руб.

Вино облагается НДС по ставке 18%. Следовательно, сумма НДС, которую надо заплатить на таможне, составит:

(10 000 USD × 30 руб./USD + 60 000 руб. + 3500 руб.) × 18% = 65 430 руб.

Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки, связанные с начислением и уплатой НДС:

1 марта

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 290 000 руб. (10 000 USD × 29 руб./USD) – оприходованы импортированные товары;

  • 4 марта
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 65 430 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 – 65 430 руб. – уплачен НДС на таможне;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 65 430 руб. – НДС, уплаченный таможне, принят к вычету;
  • 5 марта

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52 – 310 000 руб. (10 000 USD × 31 руб./USD) – произведена оплата по импортному контракту;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 – 20 000 руб. (10 000 USD × (31 руб./USD – 29 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.

Бухгалтер ЗАО «Импортер» также включит в стоимость товара (отразит по дебету балансового счета 41) сумму уплаченных на таможне акцизов, таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление товара.

Может сложиться ситуация, когда после принятия НДС к вычету выясняется, что соответствующие товары не будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Например, бракованный товар возвращается поставщику.

В этом случае сумму НДС, принятого к вычету, вам придется восстановить (письмо Минфина России от 20 августа 2014 г. № 03-07-08/41606). После этого вы сможете потребовать возврата или зачета излишне уплаченного НДС в счет предстоящих платежей у таможенных органов.

Такое право предоставляется статьей 301 Таможенного кодекса ТС в отношении товаров, помещенных ранее под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если эти товары возвращаются по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки, в том числе по качеству.

Чтобы возврат излишне уплаченных сумм НДС стал возможным, возвращаемые товары следует поместить под таможенную процедуру реэкспорта и фактически вывезти с таможенной территории Таможенного союза.

Имейте в виду

независимо от того, на каком счете оприходовано ввезенное имущество, уплаченный по нему «ввозной» НДС можно принять к вычету при соблюдении вышеперечисленных условий, предусмотренных Налоговым кодексом. Это правило относится и к импортированному имуществу, учтенному на забалансовом счете (письмо ФНС России от 26 января 2015 г. № ГД-4-3/911@).

Есть случаи, когда НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных ценностей. Читайте об этом в Бераторе.

Набирайте в поисковой строке: «Импорт товаров: срок уплаты НДС на таможне».

Бератор по любому вопросу найдет примеры из реальной бухгалтерской практики, а вы сможете применить нормативный документ и безошибочно отразите операцию в учете.

Начать работу с Бератором для Windows

Читайте также:  КБК 18210202140061100000 для ИП: расшифровка и уплата - Ответ Бухгалтера

Лучшее решение для бухгалтера

https://www.youtube.com/watch?v=agFu3N6HEL8\u0026pp=ygV90KLQsNC80L7QttC10L3QvdGL0Lkg0J3QlNChOiDRgdGC0LDQstC60LgsINCy0YvRh9C10YLRiywg0YPQv9C70LDRgtCwLCDQstC-0LfQvNC10YnQtdC90LjQtSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

Бератор — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов. Начать работу с Бератором для Windows

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

по теме:

  1. Заполнение таможенной декларации
  2. Как увеличить налоговый вычет по НДС
  3. Как уменьшить НДС при импортных операциях (примеры)

Возврат таможенного НДС при импорте

Корректность исчисления налоговых платежей компаниями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими в страну различные товары и услуги, контролирует не только ФНС, но и таможня. Как вернуть таможенный НДС при ввозе товаров и избежать во время камеральной проверки дополнительных вопросов от налоговиков, читайте в публикации.

Особенности НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость при импорте товаров в Россию платят все импортеры, включая компании и ИП на спецрежимах.

Зато возместить уплаченный НДС имеют право только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения.

Те, кто работает на УСН и ЕНВД, не имеют права на налоговый вычет – уплаченный налог они вынуждены включить в конечную цену товара или услуги при реализации.

Чтобы компенсировать (вернуть в виде вычета) потраченные на таможне средства на оплату налога, организация должна подтвердить, что транспортируемые товары или услуги будут использоваться в операциях, осуществление которых тоже облагается НДС.

Прежде чем перечислить деньги из бюджета на счет компании, заявившей импортный НДС к вычету, налоговики захотят убедиться в реальности проведенной сделки. С этой целью инспекция может запросить, например, дополнительные первичные документы или попытаться связаться с контрагентом.

Клиенты, которые находятся на абонентском бухгалтерском обслуживании организации в 1С-WiseAdvice, могут быть уверенными, что у налоговой не возникнет никаких дополнительных вопросов в ходе камеральной проверки декларации по НДС при импорте.

Наши специалисты тщательно подготовят как саму декларацию, так и все первичные и сопроводительные документы, необходимые для получения вычета по НДС при импорте.

В процессе проверки мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой и ведем этот процесс до его логического завершения.

Ставки НДС при импорте

Ставка таможенного НДС – 20%, 10% или 0% – зависит от того, к какому коду ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) относится ввозимая продукция.

В статье 150 Налогового кодекса РФ перечисляются группы импортируемых товаров, не облагаемые налогом. В их числе:

  • поступившие в качестве безвозмездной помощи по внешнеторговому договору (за исключением подакцизных);
  • печатные издания и различные культурные ценности для музеев, библиотек, архивов;
  • материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов, используемых в профилактике и лечении конкретных заболеваний, и пр.

Импортируемая продукция, НДС на которую начисляется по ставке 10%, перечисляется в нескольких нормативных актах:

  • В постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 указан список продовольственных продуктов (мука, яйца, соль, сахар, живая рыба за исключением нескольких видов, море- и рыбопродукты, овощи и пр.) и товаров для детей (одежда определенного вида и размера, обувь, школьные принадлежности), ввоз которых будет облагаться по льготной ставке.

Возмещение НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость (НДС) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации является обязательным к уплате для всех без исключения импортеров.

При ввозе товаров из подавляющего большинства стран НДС необходимо уплатить еще на этапе таможенной очистки и оформления декларации. Логично было бы предположить, что все организации, осуществляющие импорт товаров, имеют право на возмещение НДС. Однако это не так.

Возврат налога на добавленную стоимость требует от импортера немалых усилий. Во-первых, необходимо соблюсти все требования для возмещения. Во-вторых, необходимо собрать комплект документов и пройти весь алгоритм получения налогового вычета при ввозе товаров.

Имейте в виду, что налоговые органы захотят провести тщательную проверку деятельности компании, которая будет возмещать импортный НДС. Для этого налоговый инспектор может посетить вас с выездной проверкой, затребовать для изучения первичную документацию, запросить данные у ваших контрагентов.

  • В связи с тем, что перед налоговыми органами стоит задача увеличить поступления в государственный бюджет, они крайне неохотно подтверждают возврат денежных средств налогоплательщикам.
  • Если вам необоснованно отказывают в вычете по импортному НДС, советуем обратиться к опытному юристу, который поможет защитить ваши интересы.
  1. Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
  2. Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
  3. С этим вопросом могут помочь 98 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Кто может получить налоговый вычет по импортному НДС?

Первый критерий, на который стоит обратить внимание, если вы планируете возмещать НДС — система налогообложения импортера. Деньги, которые вы ранее заплатили таможне, вернутся на ваш счет, если организация находится на общей системе налогообложения.

Фирмам, которые выбрали для себя упрощенную систему, о возврате НДС стоит забыть. Такие компании обычно закладывают понесенные таможенные расходы в цену товара. В этом случае НДС им «возмещает» покупатель, а не государство.

Важно: налог на добавленную стоимость при ввозе товаров вам вернут только в том случае, если вы сами обратитесь с соответствующей инициативой.

Даже если у вас есть все правомочия для возвращения НДС, налоговые органы не будут напоминать об этой возможности при отсутствии запроса с вашей стороны.

Кроме того, вы должны быть на хорошем счету в таможенных органах.

Принцип прост: возместить НДС может только тот, кто его исправно платит. Еще при возмещении не забудьте соблюсти целый ряд условий:

  1. Товары, на которые был начислен импортный сбор, должны быть предназначены для дальнейшей реализации на территории государства, а не для личных нужд самой компании. Это связано с тем, что государство подтверждает возмещение вычета для того, чтобы избежать двойного налогообложения одной и той же продукции. Если товар не реализуется, а используется организацией, то он облагается НДС только один раз.
  2. Компания может подтвердить оплату НДС. При импорте товара данная сумма отражается в таможенной декларации, там же приведены номера платежных поручений, по которым вы переводили денежные средства на ваш лицевой счет в Федеральной таможенной службе.
  3. Товар в обязательном порядке должен быть принят к учету, сделка по его приобретению должна быть зафиксирована в книге покупок.
  4. Покупка товара должна быть отражена в бухгалтерских документах, то есть необходимо корректно оформить счет-фактуру на него.

Очевидно, что возмещение НДС возможно только для реальных импортеров, фиктивные структуры получить деньги не смогут. Более того, подставные организации в результате таких мошеннических схем могут получить наказание — вплоть до лишения свободы.

Какие документы необходимы для подтверждения налогового вычета по импортному НДС?

Если вы обратитесь за получением налогового вычета по импортному НДС, налоговая попросит вас предоставить документы, которые подтвердят ваше соответствие всем вышеперечисленным условиям.

Основной документ в данном случае — таможенная декларация, которую вы оформляли при ввозе товара. Она подтверждает сам факт импорта и уплаты налогового сбора.

Проконтролируйте, чтобы в документе обязательно стояли отметки и печати таможни о том, что товар выпущен на территорию Российской Федерации. Помимо декларации, необходимо будет подготовить следующие документы:

  • контракт купли-продажи с зарубежным партнером, по которому был приобретен товар. Учтите, что этот договор не должен быть формальным, в нем должны содержаться все существенные условия сделки: качественные характеристики товара, цена, условия поставки и т.д.;
  • транспортные документы, подтверждающие факт доставки товара до границы Российской Федерации;
  • документы, подтверждающие оплату за товар — инвойс, платежное поручение, выписка по банковскому счету;
  • документы, подтверждающие оплату таможенного налогового сбора — платежные поручения;
  • книга покупок.

Советуем подготовить все возможные подтверждающие документы. Это важно, так как отсутствие хотя бы одной бумаги может привести к отказу в возврате НДС.

Как происходит возмещение НДС?

Для получения денежных средств вам необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. На руках у вас должна быть налоговая декларация по НДС, где должна быть указана сумма вычета, на которую вы претендуете.

К декларации обязательно приложите все подтверждающие документы. Данный комплект необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Обратите внимание: налоговая будет рассматривать ваше обращение, если с момента ввоза товара прошло не более 3-х лет.

После того как налоговая принимает все ваши документы, начинается камеральная проверка, которая длится два месяца, в исключительных случаях ее срок может быть увеличен до 3 месяцев. По истечении этого периода налоговая служба принимает решение о выплате НДС компании в течение 7 дней.

Если что-либо в ваших документах покажется подозрительным, в ходе проверки будут выявлены несоответствия, то фискальные органы составят акт и направят его в ваш адрес.

Отрицательное решение налоговых органов можно оспорить в течение месяца со дня получения соответствующего уведомления.

Далее у государства есть 15 дней на рассмотрение ваших контраргументов и принятие окончательного решения.

  • Источники:
  • Налоговые вычеты
  • Порядок применения налоговых вычетов
  • Камеральная налоговая проверка