Мораторий на банкротство бизнеса в 2022 году

Законы · 9 June

С 1 апреля по 1 октября 2022 года кредиторы не могут обанкротить ИП или компанию, а предприниматели могут получить поддержку от государства. Рассказываем, как мораторий на банкротство помогает бизнесу.

Повышение МРОТ в 2022 году

Законы · 9 June

МРОТ с июля 2022 года составит 15 270 ₽. Разобрались, как его считают, кто и как устанавливает и можно ли платить сотруднику меньше МРОТ. Спойлер: можно, если он работает на полставки или прогульщик.

Какие послабления по административным штрафам дали бизнесу

Законы · 9 June

Административные штрафы для малого, среднего и микробизнеса стали меньше, а за первое нарушение теперь назначают только предупреждение. А ещё весь бизнес избавили от двойных штрафов за одинаковые или похожие нарушения.

Кому дали отсрочку по УСН в 2022 году

Законы · 9 June

Социально направленному бизнесу на полгода перенесли сроки уплаты налога по УСН. А сумму налога разрешили вносить в рассрочку ещё полгода.

Какую помощь могут получить предприниматели в Москве

Законы · 9 June

В Москве предприниматели могут рассчитывать не только на поддержку от государства в условиях санкций. В городе действуют собственные программы помощи бизнесу. Рассказываем, на что могут рассчитывать предприниматели из столицы.

Как правительство поддержит предпринимателей в 2022 году

Законы · 9 June

В связи с санкциями государство решило помочь бизнесу. Мы рассказали в статье, на что предприниматели могут рассчитывать на данный момент. Материал будет обновляться, сохраняйте в закладки, чтобы не потерять.

Оплата смартфоном — всё? Как теперь принимать безналичные платежи

Деньги · 9 June

Если у клиента Visa или Mastercard, выпущенные подсанкционным банком, смартфоном он больше не может платить. Если у вас эквайринг от подсанкционного банка, вы тоже не можете принять оплату смартфоном. Но физические пластиковые карты работают для всех.

Как на ОСНО отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513?

Как налогоплательщику на ОСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513?

Субсидия предоставлялась в целях:

• частичной компенсации затрат, связанных с осуществлением деятельности в 2021 году в связи с нерабочими днями, объявленными президентом РФ и местными властями.

Когда — до 15 декабря 2021 прием заявлений.

Кому — субъектам МСП, в т.ч. ИП, социально-ориентированным НКО.

• Целевой характер использования субсидии подтверждать не требуется.
• В НУ субсидии не учитывают в:
• В БУ отражение зависит от момента расходования субсидии:

• компенсация уже осуществленных расходов учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», без отражения на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99)
• при получении субсидии в счет будущих расходов (п. 7, 9 ПБУ 13/2000):
  • на дату поступления денег — на счете 86 «Целевое финансирование»;
  • по мере расходования средств (приобретения товаров, работ, услуг) — на счете 98 «Доходы будущих периодов»;
  • при признании в расходах — включается в прочие доходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Зарплата работников, получивших доход в месяце предоставления субсидии или следующем за ним месяце, не облагается в размере МРОТ – 12 792 руб. (п. 89 ст. 217 НК РФ, пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ):

• НДФЛ,
• страховыми взносами, кроме НС и ПЗ.

Количество работников, на которое была рассчитана субсидия, для предоставления льгот по НДФЛ и взносам значения не имеет (Письмо ФНС от 21.01.2022 N БС-4-11/592@)

Учет в 1С

1. 18 ноября на расчетный счет Организации поступила субсидия за нерабочие дни в размере 25 584 руб.

2. Организация решила компенсировать за счет средств субсидии расходы на заработную плату за ноябрь 2021, а применить льготу по НДФЛ и страховым взносам в декабре.
3. За ноябрь начислена зарплата двум сотрудникам:

• Иванов Р. П. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет
• Киселева Л. И. —22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет

С 1 декабря вышел еще один сотрудник с зарплатой 25 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дт	Кт
Поступление субсидии
18 ноября	51	86	25 584	25 584	Поступление на расчетный счет — Прочее поступление
Начисление заработной платы и страховых взносов (затраты за счет субсидии)
30 ноября	26	70	20 000	20 000	20 000	Начисление зарплаты	Начисление зарплаты
26	70	25 584	25 584	Начисление зарплаты за счет субсидии
70	68.01	5 926	5 926	Удержание НДФЛ
26	69.01	741,94	741,94	Начисление взносов в ФСС
26	69.03.1	2 304,78	2 304,78	Начисление взносов в ФФОМС
26	69.02.7	7 628,48	7 628,48	Начисление взносов в ПФР
26	69.11	91,2	91,2	Начисление взносов на НС и ПЗ
Отражение субсидии в доходах БУ
30 ноября	86.01	91.01	25 584	25 584	Отражение субсидии в доходах БУ	Операция, введенная вручную — Операция
Начисление заработной платы и страховых взносов (освобождение от НДФЛ и взносов)
31 декабря	26	70	32 208	32 208	32 208	Начисление зарплаты	Начисление зарплаты
26	70	38 376	38 376	Начисление зарплаты за счет субсидии
70	68.01	4 187	4 187	Удержание НДФЛ
26	69.01	934,03	934,03	Начисление взносов в ФСС
26	69.03.1	1 642,61	1 642,61	Начисление взносов в ФФОМС
26	69.02.7	7 085,76	7 085,76	Начисление взносов в ПФР
26	69.11	141,2	141,2	Начисление взносов на НС и ПЗ

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (Банк и касса — Банковские выписки).

Проводки

Начисление зарплаты за ноябрь

Зарплата за ноябрь в сумме 22 792 х 2 чел. = 45 584 руб., в т.ч.:

• 25 584 руб. – не признается в расходах НУ
• 20 000 руб. – признается в расходах НУ в обычном порядке

НДФЛ удерживается в обычном порядке.

Организация как СМП применяет пониженные тарифы – зарплата (п. 2.1 ст. 427 НК РФ):

• в сумме МРОТ 12 792 руб. – облагается страховыми взносами по общим тарифам;
• свыше МРОТ – по тарифам страховых взносов в размере 15%.

• Настройка страховых взносов (Главное – Налоги и отчеты – Страховые взносы).
• 
• Создание начисления – Оплата труда за счет субсидии (Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Расчет зарплаты – Начисления).
• 
• Начисление зарплаты за ноябрь (Зарплата и кадры – Все начисления).
• 

Расчет НДФЛ и страховых взносов за ноябрь:

НДФЛ по работникам:

• Иванов Р. П. — 22 792 руб. х 13% = 2 963 руб.
• Киселева Л. И. — 22 792 руб. х 13% = 2 963 руб.
• Итого НДФЛ – 5 926 руб.

Страховые взносы:

• 12 792 х 30% х 2 чел. = 7 675, 2 руб.
• 10 000 х 15% х 2 чел. = 3 000 руб.
• 45 584 х 0,2% = 91,16 руб.
• Итого страховых взносов – 10 766,36 руб.

Проводки

1. 
2. Закрытие косвенных расходов.
3. 
4. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 (Отчеты– Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
5. 

Отражение субсидии в доходах БУ

• Отразите сумму субсидии документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).
• Статья Прочих доходов и расходов.

Отчет о финансовых результатах

В Отчете о финансовых результатах сумма отразится в стр. 2340 «Прочие доходы».

Декларация по налогу на прибыль

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Господдержка для работодателей: как получить субсидии и найти сотрудников

Санкции сильно ударили по некоторым предпринимателям. Поэтому государство вводит ряд льгот, которые должны упростить работу с кадрами. Рассказываем, на какую поддержку может рассчитывать бизнес.

ИП или ООО получат от государства деньги, если устроят к себе сотрудников младше 30 лет. При этом к работникам есть требования:

• Наличие несовершеннолетних детей;
• Инвалидность;
• Судимость(отбывание наказания в учреждениях ФСИН);
• Окончание вуза или служба в армии;
• Отсутствие родителей.

• Субсидия высчитывается по формуле:
• 3 МРОТ х тариф страховых взносов х районный коэффициент х число молодых сотрудников.
• Государство выплатит деньги тремя частями:

• Через 1 месяц после приема молодых сотрудников.
• Через 3 месяца.
• Через 6 месяцев.

Надо сказать, что эту субсидию нельзя получить автоматом. Работодатель должен найти кадры через центр занятости и отправить заявление в ФСС. Есть и требования:

• Сотрудники работают полный день и получают не меньше МРОТ.
• Компания или ИП прошли регистрацию до 1 января 2022 года.
• Отсутствие долгов перед бюджетом(больше 10 тысяч рублей) и по зарплате.
• Отсутствие процесса реорганизации, ликвидации и банкротства.
• Отсутствие дисквалификации у директора и главбуха.
• Отсутствие выплат за устройство безработных.

Сами сотрудники должны быть  безработными на момент трудоустройства и не иметь статуса самозанятого, индивидуального предпринимателя, руководителя ООО или КФХ. Субсидия не положена сотрудникам, которые не искали работу через Центр занятости.

Кроме этого, для получения субсидии нужно обратиться в Центр занятости со списком вакансий. Это можно сделать через портал «Работа России». Дальше специалисты подбирают кандидатов и если они подходят, то их устраивают на работу. Далее работодатель заключает трудовой договор, а Центр занятости отправляет списки в ФСС.

После этого нужно подать заявление на субсидию, но это делают только через месяц после устройства работника. В целом заявление на субсидию нужно подать до 15 декабря 2022 года.

С 4 апреля по 31 декабря 2022 года компании, которые объявили простой, могут перевести работников в другие организации. При этом трудовой договор приостанавливается, а не разрывается. Просто компания не платит зарплату и страховые взносы. Сотрудник заключает срочный договор на новом месте работы.

Это подходит компаниям, которые временно не могут полноценно работать из-за санкций ЕС и США. Сначала надо договориться с сотрудником, что он не против перевода.

Затем объявить простой и обратиться в Центр занятости. Там подберут подходящую работу и если сотрудник согласен, то заключается срочный договор.

Сотрудник возвращается на прежнее место работы после окончания действия срочного договора.

Некоторые работодатели из-за санкций вынуждены переводить сотрудников на неполный рабочий день или выполнять другие задачи. Государство планирует выплачивать таким компаниям субсидии в размере МРОТ.

Правда, данная льгота пока в стадии проработки. Поэтому пока можно составить дополнительное соглашение о переводе на неполный рабочий день и сообщить об этом в Центр занятости. Когда объявят меры поддержки.

То вы уже будете готовы подать заявление.

Тут дело снова в санкциях. Некоторые компании вынуждены осваивать новые технологии или оборудование. Это требует новых знаний для сотрудников. Государство готово оплатить часть затрат за повышение квалификации или новое обучение.

Предполагается, что можно получить 60 тысяч рублей за каждого сотрудника. Мера пока не начала действовать, но ожидают, что скоро все будет в силе.

Виды субсидий для работодателей в 2022 году

Государство продолжает оказывать поддержку работодателям, как индивидуальным предпринимателям, так и юридическим лицам. Для них предусмотрены компенсационные выплаты на работников. 

Расскажем о них подробнее.

Эта мера господдержки определена Постановлением № 398 от 18 марта 2022 г. 

Заявки принимаются до 15 декабря 2022 года.

Кому предоставляются выплаты

Поддержка доступна компаниям, предоставившим рабочие места молодым людям до 30 лет:

• закончившим колледжи и ВУЗы, ни разу не работавшим;
• молодежи, не получившей высшего или среднего профессионального образования;
• лицам с ограниченными физическими возможностями и инвалидам;
• демобилизованным, не нашедшим работу за четыре месяца с момента выхода в запас;
• закончившим колледжи и ВУЗы, не нашедшим работу за четыре месяца с момента получения диплома;
• освободившимся из заключения;
• детям-сиротам и тем, кто ранее был учтен по делам несовершеннолетних;
• родителям, которые имеют детей не достигших восемнадцати лет.

Требования к потенциальным сотрудникам:

• иметь учетную запись в Центре занятости;
• не иметь официального трудоустройства;
•  не иметь оформления в качестве руководителя компании или предпринимателя;

Сумма выплаты

Субсидия выплачивается за каждое предоставленное рабочее место. Ее размер — три МРОТ, увеличенные на районный коэффициент и сумму взносов в фонды. 

Выплачивается субсидия равными долями:

• первая сумма — через 1 месяц после того, как сотрудник был принят на работу;
• вторая — через 3 месяца;
• третья — через 6 месяцев.

Что должен сделать работодатель

Необходимо пройти два этапа:

1. Направить заявление на субсидию в Центр занятости. К заявлению следует приложить Перечень вакантных мест и должностей компании. 

Документы направляются онлайн с помощью платформы «Работа в России». 

2. Направить заявку на компенсацию в Фонд социального страхования. Это возможно не ранее, чем через месяц со дня приема работника. Но и не позднее, чем 15 декабря 2022 года. ФСС приступит к выплатам после соответствующих проверок через каждые 1, 3 и 6 месяцев. 

Если не подать заявку в Центр занятости, то компенсацию получить нельзя. Даже если принятые работники, отвечают всем требованиям.

Необходимые условия для выплаты

1. Установить для принятых работников полный рабочий день с соблюдением трудового распорядка.
2. Установить зарплату таких работников равной или выше МРОТ.
3. Быть зарегистрированным в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) ранее 1 января 2022 года.
4. На момент подачи заявки в ФСС не иметь задолженностей: — по оплате труда;

   — перед бюджетом более 10 тыс. руб.

5. Не участвовать в приостановке деятельности, ликвидации или банкротстве.
6. Не иметь в уставном капитале иностранных юрлиц, с регистрацией в оффшорных зонах и долей более 50%.
7. Не иметь дисквалифицированных ответственных лиц компании.
8. Не иметь в текущем году финансовой помощи в качестве общественной, некоммерческой организации.

Когда полученная субсидия возвращается 

Вернуть полученные выплаты следует в следующих случаях:

• если субсидированный работник болел и получал пособие по нетрудоспособности в период выплаты траншей. Вернуть придется сумму, равную полученному пособию. Но она не должна превышать размер самой субсидии.  
• если принятые молодые работники были уволены в период получения выплат. ФСС проверит, чтобы на момент выплаты (через 1 месяц, через 3 и через 6 месяцев) все они продолжали работать.

Исключение: если увольнение произошло по собственному желанию или под действием обстоятельств непреодолимой силы.

Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

2. Субсидия на покрытие расходов по трудоустройству временных работников, находящихся под угрозой увольнения

Мера поддержки определена Постановлением N 409 от 18 марта 2022 года «О реализации в 2022 году отдельных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда».

Компенсация выплачивается работодателям, которые участвуют в отборе порегиональным программам. 

Кому предоставляются выплаты

Компенсировать расходы смогут работодатели, которые примут сотрудников из других компаний. Но только тех, которым грозит потеря работы. И на срок не превышающий 3 месяца. За счет выплаты можно будет уменьшить расходы на зарплату и создание рабочего места.

Сумма выплаты

Сумма складывается из двух частей:

• один МРОТ, увеличенный на районный коэффициент и взносы в фонды — ежемесячно на каждого принятого сотрудника;
• 10 тысяч рублей — единовременно для каждого созданного рабочего места.

Что должен сделать работодатель

Чтобы принять участие в программе, нужно: 

• найти информацию о начале отбора получателей данного вида господдержки. Ее размещают на официальном сайте Управления службы занятости региона;
• подать заявку для участия в отборе и приложить необходимые документы — список приведен на сайте.

Необходимые условия для выплаты

1. Временно трудоустроить работников других компаний, которые могут лишиться работы. Информацию о них можно получить в Центре занятости.
2. Вести деятельность на территории своего региона.
3. Соответствовать требованиям к участникам отбора. Они аналогичны требованиям для выплаты других субсидий.
4. Дождаться ответа о результатах отбора.

3. Субсидия на переобучение работников, которые находятся под угрозой увольнения

Мера поддержки определена Постановлением Правительства РФ № 409 от 18.03.2022 «О реализации в 2022 году отдельных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда».

Субсидия выплачивается компаниям-участникам региональных программ для промышленных предприятий. 

Заявления принимаются территориальными Центрами занятости до 1 декабря 2022 года.

Кому предоставляются выплаты

Претендовать на выплату могут промышленные предприятия, пострадавшие от санкций, у которых введены:

• режим вынужденного простоя;
• приостановка деятельности;
• высвобождение работников;
• режим неполного рабочего времени;
• отправка работников в неоплачиваемые отпуска.

Сумма выплаты

Предприятия могут получить аванс в размере до 70% (зависит от региона). Главное условие — стоимость обучения не превышает 59 580 руб. для каждого работника.

Оставшаяся сумма перечисляется после обучения работников и предоставления подтверждающих документов.

Что должен сделать работодатель

Необходимые действия:

• на платформе Работа в России разместить информацию о вынужденном простое, приостановке работы, высвобождении работников и переводе их на режим неполного дня, отправке в неоплачиваемые отпуска;
• направить заявление на получение выплаты в территориальный Центр занятости;
• заключить с Центром занятости соглашение о выплате компенсации по цифровой системе «Электронный бюджет»;
• после получения аванса отправить работников на учебу;
• не позднее 20 декабря 2022 года предоставить в Центр занятости документы, подтверждающие квалификацию работников, соответствующую пройденному обучению.

Не менее 85% работников, прошедших обучение должны продолжать трудиться у этого же работодателя.

Также за субсидией могут обратиться промышленные предприятия, которые организуют обучение в собственных учебных центрах, имеющих лицензию на образовательную деятельность.

Статья актуальна на  01.06.2022

Субсидии работодателям в 2022 году: как нанять сотрудников и получить деньги от государства

В условиях санкций государство компенсирует работодателям затраты за сохранение рабочих мест, переобучение или трудоустройство людей, которые находятся в сложной ситуации. 

Рассказываем, какие субсидии положены работодателям в 2022 году и как их получить. Главное собрали в последнем разделе: переходите к нему, если нет времени на всю статью.  

Субсидия за трудоустройство молодёжи, беженцев или уволенных по сокращению штата

В чём суть. Индивидуальные предприниматели и юридические лица получат финансовую госпомощь, если примут на работу сотрудников младше 30 лет, включая:

• людей без среднего или высшего образования;
• выпускников университетов и техникумов, которые получили аттестат четыре месяца назад и до сих пор не нашли работу;
• родителей с несовершеннолетними детьми;
• безработных мужчин, которые демобилизовались четыре месяца назад;
• детей-сирот. 

Кандидаты на вакансию должны быть зарегистрированы в Центрах занятости населения (ЦЗН) и не иметь статуса ИП или самозанятого. 

С 4 июня 2022 года власти расширили действие льготы. Субсидию получат работодатели, которые трудоустроят:

• безработных, трудовой договор с которыми прекращен в связи с ликвидацией организации, сокращением штата или закрытием ИП;
• беженцев из Украины, ДНР, ЛНР, которые имеют свидетельство о получении убежища в России. 

Этим категориям граждан трудно найти работу. Поэтому государство готово частично компенсировать затраты на их трудоустройство. 

Сколько можно получить. Сумма выплаты рассчитывается по формуле:

(МРОТ х районный коэффициент + страховые взносы) х количество сотрудников

Для расчёта этой субсидии нужно использовать старый МРОТ 13 890 руб. Районные коэффициенты есть не везде, а только в местностях с суровыми природными условиями, например на Севере или на Дальнем Востоке. 

Пример. Московская компания по ремонту квартир приняла на работу 6 человек до 30 лет, соответствующих условиям для получения компенсации. Тариф страховых взносов в фирме составляет 30,2%. Районный коэффициент в столице не действует. Рассчитаем сумму выплаты: (13 890 + 13 890 х 30,2%) х 6 = 108 508, 7 руб. Компания получит такую сумму трижды: по истечении первого, третьего и шестого месяца работы трудоустроенных.

Общая сумма поддержки составит 325 526 руб.

Как получить.

1. Подать заявку о поиске работников на портал «Работа в России» через личный кабинет. С начала 2022 года работодатели взаимодействуют с Центрами занятости с помощью этой платформы. Подробно об этом мы рассказывали в статье «Как действовать работодателям, чтобы не нарушить обновлённый закон о занятости». 

2. Принять на работу человека, которого подберёт Центр занятости. Он должен работать полный день и получать зарплату не меньше МРОТ. 

3. Подать заявление на включение в реестр получателей субсидии в Фонд соцстрахования. Это нужно сделать не раньше, чем через месяц после трудоустройства и не позднее 15 декабря. Заявление подавайте дистанционно через систему «Соцстрах». 

ФСС проверит соблюдение всех условий и в течение десяти дней перечислит деньги. 

Есть несколько дополнительных требований для получения господдержки. Организация может на неё рассчитывать, если:

• зарегистрирована до 01.01.2022;
• не имеет долгов по налогам и взносам больше десяти тысяч, а также долгов по возврату субсидий в бюджет;
• не находится в процессе банкротства или ликвидации;
• её руководство, директор и главбух не дисквалифицированы. 

Что нужно учесть. Не стоит набирать людей только ради получения субсидии. Ориентируйтесь на задачи, ради выполнения которых вы планируете нанимать людей. Если нужны сотрудники для постоянной работы, например кассиры, официанты, грузчики, упаковщики, то можно обратиться в ЦЗН. 

А если требуется человек для разовой работы, к примеру дизайнер или программист, проще нанять самозанятого. Про тонкости сотрудничества с ними читайте в материале «Хочу принять на работу самозанятого: как составить договор и подтверждать расчёты». 

Субсидия — это строго целевая выплата. При несоблюдении условий государство потребует её вернуть. Фонд соцстрахования проверит занятость после первого, третьего и шестого месяца: люди, за которых выплачены деньги, должны работать. Если они уволились по собственному желанию, претензий не возникнет. 

Основание.

Бухгалтерский учет бюджетных субсидий

Государство стремится поддержать малое и среднее предпринимательство.

Такая поддержка наиболее часто выражается в форме предоставления субсидий – безвозмездных выплат из бюджета или спецфонда в качестве долевого финансирования затрат на бизнес.

Если условия выполнены и субсидия выделяется, нужно не только правильно ее распределить и потратить, но и адекватно отразить в учетной документации.

Поговорим о том, как проводить получаемые в рамках субсидирования средства по бухгалтерии и рассчитывать с них налоги.

Какие есть правила предоставления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства?

Целевое назначение субсидий

Субсидия – это государственная дотация. Она призвана помочь юридическому или физическому лицу-предпринимателю решить один из финансовых вопросов:

• покрыть часть понесенных на бизнес расходов;
• возместить часть прошлых убытков;
• компенсировать часть недополученной прибыли.

Держава выделяет субсидии в рамках 2 основных путей:

1. Регулировка ценообразования – за счет этих денег власти помогают предпринимателям несколько восполнить расходы, выросшие за счет подорожания сырья, топлива, энергии и др.
2. Социально-экономические программы – с целью способствовать экономическому росту и развитию государство дотирует производства и предприятия, значимые с социальной токи зрения.

СПРАВКА! На субсидию от государства могут рассчитывать госпредприятия, а также коммерческие и некоммерческие организации.

В зависимости от цели субсидия по-разному отражается в учетных бумагах: фиксируется в бухгалтерском учете и отражается в налоговой базе. В любом случае, они обязательны к учету, если одновременно выполняется два условия:

• средства выделены бюджетом;
• организация придерживается требований, выдвинутых государством для субсидирования.

Отражение в бухгалтерском учете получения коммерческой организацией субсидий на возмещение или финансирование расходов зависит от принятого в учетной политике организации способа их признания:
— по мере появления уверенности организации в получении этих средств;
— по мере фактического получения бюджетных средств.
Как отражается получение субсидий на возмещение или финансирование расходов?

Посмотреть ответ

Субсидии в Плане бухгалтерских счетов

Субсидия является государственным пособием и имеет строгое целевое назначение. Для регламентирования бухучета госдотаций существует План Бухгалтерских счетов «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, предписывает использовать для проводок счет 86 «Целевое финансирование».

Какие операции с субсидиями отражаются в проводках

Бухучет субсидий предусматривает три разновидности финансовых операций:

• поступление дотационных средств;
• применение финансов по целевому назначению;
• возвращение части денег, которым не удалось найти целевое применение.

Когда отражать субсидии

Порядок освещения операций в учетных документах зависит от того финансового вопроса, который решает субсидия, то есть приходят ли деньги наперед или компенсируются постфактум. Отсюда вытекают два возможных пути отражения дотационных средств.

1. «Задолженность по субсидии». Если имеется обоюдная уверенность – в соответствии требованиям финансирования и в получении денег – субсидию можно запланировать в балансе сразу после заключения договора, проведя ее как «государственную задолженность», погашаемую по мере получения траншей. В этом случае проводки будут следующими:
   • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 86 «Целевое финансирование» – отражение бюджетной дебиторской задолженности по предоставлению субсидии (на момент подписания договора);
   • дебет 51 «Расчетные счета» (10 «Материалы», 08 «Внеоборотные активы» или др.), кредит 76 – поступили денежные средства (или имущество) в счет предоставленной по договору субсидии.
2. «Получили – отразили». Деньги или активы, поступившие в качестве субсидии, отражаются на балансе тогда, когда они фактически предоставлены предприятию. Проводка такова:
   • дебет 51 (10, 08 и др.), кредит 86 – отражение поступления финансов (или имущества, или и того, и другого) в рамках бюджетной субсидии.

Отражение субсидии на расходы прошлых периодов

Такой способ отражения субсидирования относится к первой отмеченной разновидности – погашению государственной задолженности. С ее помощью держава компенсирует целевые траты, которые уже были совершены ранее, а значит, нет сомнений в соблюдении условий субсидирования.

Согласно п. 10 ПБУ 13/2000, ее нужно отражать такой проводкой:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение бюджетной задолженности по государственному дотированию;
• дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 – поступили средства по субсидии в компенсацию расходов, возникших в прошлые периоды.

Отражение субсидирования капитальных расходов

Капитальными признаются расходы на приобретение, строительство, создание основных средств (внеоборотных активов). Особенность бухучета в том, что такое имущество подвержено ежемесячной амортизации, которую необходимо регулярно списывать. Если на капитальные затраты предназначается субсидия, то отражать эти средства следует в таком порядке:

• дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – средства на капитальное приобретение (строительство, создание…) внеоборотного актива, полученные за счет субсидии;
• дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.), кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация по основным активам, приобретенных в счет дотационных средств.

Если приобретенный на субсидию актив не подлежит амортизации, то это целевое финансирование следует учесть как доход будущих периодов, а потом отражать в составе «прочих доходов» по мере признания затрат.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Четкого регламента по отнесению средств по субсидии в разряд «прочих доходов» в законодательстве нет. Организация может сама закрепить его в своей документальной политике.

Как отразить субсидию на текущие расходы

Если государство предоставило средство не на приобретение актива, а на реализацию программы, то расходы будут не единовременными, а более-менее регулярными: организации нужно будет постоянно платить заработную плату, покупать сырье, расходники и т.п. Отражать эти затраты в бухучете следует в тот период, когда они признаются. Приведем пример признания бюджетных средств, затраченных на приобретение материалов:

• дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приобретены материалы у поставщика;
• дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – сумма субсидии, направленная на покупку материалов, признана расходом будущих периодов;
• дебет 20 (23, 25,26 и др.), кредит 86 – списаны использованные материалы;
• дебет 98.2, кредит 91.1 «Прочие доходы» – в момент списания материалов сумма на их приобретение учтена в составе прочих доходов.

Для выплаты вознаграждения за труд из дотационных средств проводки будут такими:

• дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – к будущим расходам отнесена сумма на выплату зарплаты, предоставленная субсидией;
• дебет 20 (23, 25, 26 и др.), кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69 «Расчеты по соцстраху и обеспечению», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.) – начисление выплат для сотрудников;
• дебет 98.2, кредит 91.1 – сумма из субсидии, затраченная на выплату зарплаты, учтена в составе прочих доходов.

Отражение возврата субсидий

Вернуть средства в бюджет организация обязана тогда, когда больше не сможет обеспечивать условий предоставления дотации. В бухучете это найдет свое отражение в зависимости от:

• времени получения основного транша;
• способа отражения этого получения.

1. Если средства нужно вернуть в том же году, когда они были получены (финансирование на текущие расходы), то придется сторнировать проводки, имеющие отношение к субсидии, естественно, кроме той, что говорит о ее поступлении. Вернуть средства нужно с помощью проводки:
   • дебет 76, кредит 51 (08,10 и др.) – возврат средств по субсидии, полученной ранее.
2. Если субсидия была получена в предыдущем отчетном году, возврат производится немного сложнее. Капитальные расходы, субсидию по которым надо возвратить, отражаются так:
   • дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности, связанной с возвращением субсидии;
   • дебет 91.1, кредит 86 – восстановление начисленной амортизации (по средствам субсидии);
   • дебет 98.2, кредит 86 – восстановление полной суммы субсидии.

Если помощь давалась на текущие расходы, вернуть ее нужно таким образом:

• дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности по целевому финансированию;
• дебет 91.2, кредит 86 – восстановление средств субсидии в сумме понесенных текущих расходов.

Субсидия и налоги

ВАЖНО! Рекомендации по учету субсидий в целях налога на прибыль от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Деньги и имущество, предоставляемые государством, входят в доходы, облагаемые налогом, но не сразу по получении, а по мере того, как тратятся либо по мере начисления амортизации.

Средства по субсидии облагаются налогом на прибыль пропорционально затратам, которые были осуществлены на эти деньги, в течение не более чем двух налоговых периодов. По истечении этого времени неосвоенные средства надо признать доходом и заплатить с него полагающийся налог (на прибыль).

Для упрощенки особенность налогообложения субсидий состоит в том, что нужно тщательно учитывать, на что и когда тратятся дотационные суммы:

• траты на приобретение или создание основных средств признаются прибылью до конца налогового периода, в котором они были поставлены на баланс (введены в эксплуатацию) – одномоментно или равными долями;
• затраты на товары для перепродажи учитываются как база по налогу на дату реализации закупленных товаров.

Как учесть субсидии при УСН?

ВАЖНО!