Вот уже несколько лет для граждан есть возможность зарегистрироваться в качестве самозанятого, уплачивающего налог на профдоход. Сотрудничество с самозанятыми несет для организаций ряд преимуществ, но в то же время есть и моменты, которые могут повлечь за собой налоговые риски. Рассказываем о нюансах работы с самозанятыми в 2023 году.

Преимущества сотрудничества компаний с самозанятыми

Сотрудничество с гражданами, оформившими себя как самозанятые, уплачивающие налог на профдоход, безусловно, несет в себе ряд преимуществ.

Основное преимущество состоит в том, что у компании-заказчика отсутствует необходимость удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на вознаграждения данным лицам. Самозанятые сами платят налог со своего дохода.

И это не НДФЛ, а налог на профессиональный доход (НПД), ставка которого, кстати говоря, ниже ставки НДФЛ, что дает преимущества и для самого гражданина. А от уплаты страховых взносов самозанятые и вовсе освобождены.

Соответственно, раз компания, выплачивающая доход самозанятому гражданину, не должна платить за него налог и страховые взносы, то, соответственно, она не обязана и заполнять по нему отчетность.

Именно поэтому некоторые организации даже выдвигают условие потенциальным внештатникам и предлагают зарегистрироваться им в качестве самозанятых.

Что проверить перед началом сотрудничества с самозанятым

Перед тем, как начать сотрудничать с самозанятым и пользоваться всеми преимуществами данного спецрежима, стоит проверить три момента.

Во-первых, действительно ли гражданин применяет режим самозанятого. Он может предоставить справку о регистрации в качестве плательщика НПД (она оформляется в приложении «Мой налог»).

Либо компания самостоятельно проверяет эту информацию с помощью специального сервиса, размещенного на сайте ФНС России. Поиск осуществляется по ИНН гражданина.

Узнать о его статусе как плательщика НПД можно на любую дату: сервис предусматривает возможность указания дат.

Во-вторых, убедитесь, что самозанятый не из числа бывших работников, с момента увольнения которых прошло меньше 2 лет. В п. 2 ст. 6 Федеральный закон от 27.11.

2018 № 422-ФЗ приведены виды доходов, которые не могут облагаться в рамках режима самозанятости.

К ним относится также доход от оказания услуг по договору ГПХ при условии, что заказчиком услуг/работ выступает организация, которая была  работодателем самозанятого менее 2 лет назад.

В-третьих, проверьте, не подпадает ли доход, который будет получать самозанятый, под доход, в отношении которого режим самозанятости не применяется.

Например, компания планирует арендовать помещение у физлица, которое зарегистрировано в качестве плательщика НПД. Факта регистрации в качестве самозанятого недостаточно.

Нужно проверить, действительно, ли услуга по передаче в аренду помещения подпадает под режим самозанятости. А для этого имеет значение, какое именно помещение арендуется.

Если нежилое (например, под офис), то в этом случае доход за такую аренду не может облагаться в рамках спецрежима. Соответственно, в этом случае при выплате аренды компания обязана удержать НДФЛ.

Как показывает начавшаяся формироваться судебная практика, не исключены риски привлечения компании к ответственности за неудержание НДФЛ. Одно такое дело было рассмотрено Арбитражным судом Уральского округа (постановление от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 по делу N А60-62971/2021).

Организация платила своему «самозанятому» директору за то, что тот предоставил свое жилое помещение под использования в качестве юридического адреса компании. Конечно, тот факт, что директор трудится по найму на организацию уже говорит о том, что выплачиваемые ему доходы не подпадают по НПД. Но суд об этом упоминает лишь вскользь, заостряя свое внимание на другом.

Больше всего судей смутил тот факт, что жилое помещение предоставлено физлицом обществу в целях, не отвечающих назначению жилого помещения.

Таким образом, даже если компания берет в аренду жилое помещение у самозанятого гражданина, одного лишь этого факта явно недостаточно, чтобы не удерживать НДФЛ при выплате арендной платы.

Квартира должна использоваться в качестве жилого помещения (например, для проживания в ней работников).

В противном случае – например, если арендуется квартира под офис или склад – необходимо удерживать НДФЛ при выплате аренды.

Нужен ли компании договор с самозанятым

В основном, договор нужен. Но если речь идет о разовой услуге, которая будет оказана «здесь и сейчас», то можно обойтись без составления письменного договора. На это обратила внимание ФНС в п. 2 письма от 20.02.

2019 № СД-4-3/2899@, указав, что «при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги».

Во всех остальных случаях отдельный договор в письменной форме нужно оформить.

При подготовке такого договора целесообразно включить в него следующие положения:

• сведения о статусе исполнителя (что он самозанятое лицо, уплачивающее НПД);
• обязанность по выдаче чека при оплате вознаграждения (можно также предусмотреть уплату штрафа за непредставление чека);
• обязанность гражданина уведомить компанию о снятии его с учета в качестве плательщика НПД и сроки такого уведомления (можно также предусмотреть уплату штрафа за несвоевременное уведомление).

Последнее положение особенно важно, ведь при изменении статуса у компании, как у источника выплаты дохода, появятся новые обязанности (по исчислению НДФЛ и, возможно, страховых взносов, если мы говорим об «обычном» гражданине, а не об ИП). Если этого условия нет в договоре или самозанятый не выполнит его, то нужно перед каждой выплатой вознаграждения проверять актуальность статуса самозанятого контрагента на официальном сайте ФНС.

Риски переквалификации в трудовой договор

Договор с самозанятым нужно оформить таким образом, чтобы указанные в нем положения налоговые органы не могли переквалифицировать в трудовой договор.

В противном случае налоговики обвинят компанию в том, что трудовые отношения она подменяет гражданско-правовыми, и, как следствие, будет доначислен НДФЛ со страховыми взносами (если вознаграждение будет подпадать под объект обложения взносами).

В связи с этим обращаем внимание на письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором приводится подробный список признаков и обстоятельств, указывающих на фактически сложившиеся трудовые отношения с самозанятым лицом. К ним, в частности, относятся следующие признаки:

• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работодателем работника условиями труда;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
• трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории общества).

Чек от самозанятого

Начиная сотрудничать с самозанятыми, следует знать, что на каждый расчет необходимо получать от него специальный чек. 

Чек от самозанятого имеет для компании важное значение, поскольку при его отсутствии не получится отнести на расходы, учитываемые при налогообложении, стоимость приобретенных у самозанятого услуг. Об этом прямо сказано в п. 8−9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. 

Отсутствие чека влияет не только на сумму налога на прибыль, но и на страховые взносы. Выплаты самозанятым лицам освобождаются от уплаты страховых взносов при наличии у организаций, выплачивающим им доход, специального чека (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Соответственно, при отсутствии такого чека компании придется начислить страховые взносы. А вот на НДФЛ отсутствие чека не повлияет. Компания, выплатившая доход самозанятому, не обязана исчислять НДФЛ в случае, если она не получила от него специальный чек на сумму платежа. Но это при условии, что гражданин действительно на момент платежа состоял на учете в качестве плательщика НПД. Проверить это можно, как уже было отмечено, на сайте ФНС в специальном сервисе.

Чек самозанятый формирует в мобильном приложении (веб-кабинете) «Мой налог». Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (п. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если чек был передан в электронном виде, то у компании он может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде (п. 5 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).

В чеке должны быть заполнены обязательные реквизиты, приведенные в п. 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в частности, ФИО и ИНН самозанятого, ИНН компании-заказчика, дата и время расчета, наименование услуг, стоимость услуг, специальный QR-код).

Дата оформления чека зависит от момента и способа оплаты. Момент подписания акта оказанных услуг (если таковой составляется) значения здесь не имеет.

Сформировать и направить заказчику чек самозанятый гражданин обязан (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

• в момент оплаты наличными или электронными деньгами, в том числе, при оплате через онлайн-банк, мобильный банк, с помощью электронного кошелька;
• не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по безналичным поступлениям от покупателей и заказчиков.

Возникнут ли у компании-заказчика налоговые риски, если чек был оформлен самозанятым с опозданием? По данному поводу отметим, что налоговые риски в полной мере исключить нельзя. Налоговые органы могут признать такой чек документом, оформленным с нарушениями, а значит, документом, на основании которого нельзя учесть расходы.

Официальные разъяснения по этому вопросу пока отсутствуют. Однако мы считаем, что организация имеет право учесть расходы на основании такого чека, поскольку соблюдено предусмотренное Законом № 422-ФЗ условие о наличии чека.

А факт нарушения срока оформления самозанятым не должен негативно отражаться на сотрудничающей с ним компании.

К тому же согласно п. 1 ст.

252 НК РФ «под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)».

Если допустить, что чек, составленный за пределами установленного срока, не является документом, оформленным в соответствии с законодательством, то в таком случае его можно отнести к документу, косвенно подтверждающему произведенные расходы. А если дополнительно имеется акт оказанных услуг, полученный от самозанятого, то тем более расход считается документально подтвержденным.

Должен ли самозанятый составлять акт выполненных работ

Еще один вопрос, который часто встает перед компаниями: необходимо ли требовать от самозанятого оформления акта на свои услуги или достаточно одного чека?

В случае, когда оплата услуг самозанятого производится авансом, то акт, конечно же, необходим. Он зафиксирует факт оказания услуг, и из него будет видно, к какому периоду относятся расходы, а значит, в каком периоде следует отразить стоимость услуг (п. 1 ст. 272 НК РФ).

А нужно ли оформлять акт в случае постоплаты услуг самозанятого? Полной ясности в этом вопросе нет. Например, в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.

2019 № СД-4-3/2899 было пояснено, что обязательным для учета расходов является чек от самозанятого, а «акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты».

То есть чиновники обозначили акт в качестве дополнительного (необязательного) документа, и то только в случае оплаты услуг на условиях предоплаты.

Однако позже на сайте ФНС России вышла информация о том, что «для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания» (информация ФНС от 26.08.2021).

Мы считаем, что акт лучше оформлять, поскольку формально чек в большей степени является документом, подтверждающим оплату услуг, а не факт их оказания. Кроме того, прием работ по акту характерен для гражданско-правовых отношений. А в данном случае нужно, чтобы в сделках с самозанятыми налоговики не увидели признаков трудовых договоров.

Значит, наличие актов лишний раз подтвердит, что с самозанятым компания-заказчик работает по договору оказания работ или услуг, а не по трудовому договору. В акте будет зафиксирован определенный объем оказанных услуг и соответствующая этому объему стоимость.

И тогда актом можно будет обосновать, почему в одном месяце стоимость услуг была одна, а в следующем – другая.

Страховые взносы за самозанятого

У плательщиков налога на профессиональный доход нет обязанности вносить обязательные страховые взносы. Это относится и к самозанятым ИП. Разберемся, что положено тем, кто не платит, а также на что можно рассчитывать, если перечислять взносы добровольно.

Как одновременно быть ИП и самозанятым

У самозанятых есть только один обязательный платеж — налог с каждой заработанной суммы:

• 4 % – если средства перечисляет физическое лицо;
• 6 % – когда средства поступают от юридического лица.

Если вы не потратили положенный всем самозанятым налоговый вычет — 10 000 руб., то налог будет 3 и 4% соответственно.

Отчисления идут в местный бюджет. В налог включены взносы на ОМС, поэтому отдельно их платить не нужно.

Добровольные взносы

Минус низкой налоговой нагрузки на самозанятости в том, что вам не положены пособия по материнству и временной нетрудоспособности. Не увеличивается и стаж страховой пенсии. Чтобы иметь гарантии на будущее, нужно самостоятельно копить подушку безопасности, либо перечислять добровольные взносы в фонды.

Пенсионное обеспечение

Для самозанятых, которые решили отчислять в ПФР взносы, не установлено обязательной минимальной суммы. А значит, сколько вы заплатите — такой пенсионный стаж и приобретете. 

За полный год страхового стажа в 2021 нужно до 31 декабря заплатить 32 448 руб. – при условии, что применяете НПД с 1 января. Делать это можно как угодно — одним платежом или разными в течение всего года.

Если внесете меньше, то получите стаж, пропорциональный уплаченной сумме. Так, за четверть суммы — 8 112 руб., стаж будет всего 3 месяца.

Если вы стали самозанятым не с начала года, то рассчитать размер взноса можно в специальном калькуляторе.

• Также заявление можно сформировать в личном кабинете ПФР или отправить по почте. 
• Передумали — тогда откажитесь в два клика в приложении или личном кабинете, либо заполните и отнесите на почту бумажную форму.
• Бланк заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию
• Бланк заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию

Важно: Никаких штрафных санкций за неуплату взносов не предусмотрено, просто вам не будет идти страховой стаж. А значит в старости вы будете получать только небольшую социальную пенсию — конечно, если всю жизнь трудились только как самозанятый. 

Самозанятый работает еще и по трудовому договору

Тогда взносы в ПФР и ФСС за вас будет перечислять работодатель. Платить взносы самостоятельно в качестве самозанятого нет смысла: в любом случае у вас будет идти пенсионный стаж, будет возможность сходить на больничный и уйти в декрет. 

Фонд социального страхования

Простые физические лица — плательщики НПД — имеют право получать бесплатную медицинскую помощь по ОМС, но перечислять добровольно взносы в ФСС и получать таким образом дополнительные соцгарантии они не могут. Это доступно только самозанятым ИП.  

Взнос в ФСС позволит уйти на оплачиваемый больничный и получать декретные. Для этого нужно до 31 декабря уплатить полную сумму — в 2021 году это 4 451 руб. 62 коп. Если впервые заплатили в текущем году, то получать положенные пособия вы сможете только по страховым случаям, которые наступят в следующем году.

Подать заявление на регистрацию в ФСС можно лично, по почте, через Госуслуги или МФЦ.

Статья актуальна на  26.05.2022

Расходы по самозанятым для юридических лиц: как учитывать, возмещение и учет

Ознакомимся с порядком расчетов для самозанятых, а также с расходами по ним для юридичеких лиц в данной статье.

Обязательный документ при расчетах – чек с указанными ниже реквизитами. При отсутствии каких-либо сведений или ошибок в них документ будет считаться некорректным и не может использоваться для учета:

• название документа;
• дата и время расчета;
• сведения о товарах/работах/услугах (точные названия, цена за единицу и общая стоимость);
• ФИО, ИНН плательщика НПД;
• отметка о применении режима НПД;
• сведения о заказчике (ФИО или название компании, ИНН);
• уникальный идентификационный номер;
• QR-код для считывания.

Плательщик НПД формирует и передает заказчику чек в момент расчета (если оплата проводится наличными, на электронный кошелек или с карты на карту) или до 9-го числа следующего месяца (если оплата осуществляется через расчетный счет). В последнем случае все равно указывается дата получения средств, а не формирования самого документа. Если осуществляется сначала предоплата, а позднее окончательный расчет, чек формируется на каждый из платежей.

За нарушение сроков формирования и предоставления чеков для плательщика НПД предусмотрена ответственность по ст. 129.13 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы платежа. При повторном нарушении в течение 6 месяцев сумма штрафа увеличивается до 100%. Заказчик может самостоятельно сообщить о нарушении в налоговую инспекцию, в том числе онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Передача чека возможна несколькими способами:

• в бумажной форме (предварительно распечатав из приложения);
• в электронной форме (в виде изображения документа или ссылки на него, отправленных на электронную почту, через соцсети или смс-сообщение);
• через считывание QR-кода с информацией о чеке с экрана своего смартфона.

Как учитывать расходы на самозанятых

Заказчик может учесть оплату за товары, работы или услуги самозанятого в расходах при работе на УСН «Доходы минус расходы», ОСНО, ЕСХН.

Таким образом, можно уменьшить налоговую базу для расчета налога на прибыль на соответствующую сумму.

При работе на УСН с объектом «Доходы» расходы вообще не учитываются, соответственно и покупки у плательщика НПД или оплату его работ/услуг учесть не получится.

Основной документ, дающий основания для учета, – чек. Именно наличие правильно оформленного документа дает право учитывать указанные в нем суммы в расходах. При использовании платформы Рокет Ворк заказчик получает чеки от самозанятого автоматически.

Соответственно исключается риск непредоставления документа, ошибок в нем и отсутствия оснований для учета расходов. Здесь же можно автоматизировать другие процедуры (проверка статуса плательщика НПД, выплата вознаграждения и пр.

) и перевести в электронную форму весь документооборот.

В соответствии с письмом ФНС № АБ-4-20/17902@ от 30.10.2020, чтобы учесть расходы по самозанятым для юридических лиц требуются дополнительные документы, подтверждающие сам факт сотрудничества. Это может быть:

• Договор. С самозанятыми заключается договор гражданско-правового характера. Также допускается вариант в виде оферты и устная форма (для немедленных сделок на сумму не более 10 000 руб.). Главное требование для первого случая – в нем не должно быть каких-либо формулировок и признаков, намекающих на трудовые отношения. Например, обязательств посещать офис, указания фиксированных сумм вознаграждения, выплачиваемых в «зарплатные» дни компании, графика работы, предоставления рабочего инвентаря и расходных материалов, штрафов за нарушение дисциплины и прочих пунктов, указанных в ст. 57 ТК РФ и Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15.
  В договоре следует обозначить, что исполнитель имеет статус плательщика НПД, установить для него обязательства предоставлять чек по каждой выплате и незамедлительно уведомлять о снятии с учета в качестве плательщика НПД, а также добавить пункты об ответственности за невыполнение этих требований.

• Акт выполненных работ (оказанных услуг). Документ выступает приложением к договору и дополнительно подтверждает факт выполнения работ, их точную дату или период. ФНС РФ рекомендует его заключать особенно в случае внесения 100% предоплаты.

Пример. ООО «Ромашка» заключило договор с самозанятым фотографом, который будет делать фотографии товаров для интернет-магазина. Договор заключили на 1 месяц и договорились о вознаграждении в размере 30 000 руб. Когда фотограф выполнил работу, стороны подписали акт, компания перечислила исполнителю 30 000 руб., получила на эту сумму чек и отразила ее в расходах.

Учет самозанятых в бухгалтерском учете

В бухгалтерии компании можно учесть только товары, услуги или работы от плательщика НПД, которые уже получены, оплачены и подтверждены чеком. Самозанятые отражаются на счете 76 бухгалтерского учета – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  Допускается также использование счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», но первый вариант более предпочтителен.

Нельзя использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку он касается только расчетов с сотрудниками. А вознаграждение самозанятому за выполненные работы или оказанные услуги не относится к расходам на оплату труда.

Корреспондирующий счет определяется с учетом характера работ или услуг по такому же принципу как для договоров с обычными физлицами. Например:

Пример. Компания заключила договор ГПХ с самозанятым юристом, который будет представлять ее интересы в судебном процессе. Подобные услуги относятся к общехозяйственным расходам, поэтому начисление вознаграждения будет отражаться проводкой Дебет 26 Кредит 76, перечисление денег юристу на банковскую карту – Дебет 76 Кредит 51

Возмещение расходов самозанятому

Обязательство компенсировать расходы работникам на ведение профессиональной деятельности предусмотрено нормами Трудового кодекса. Речь может идти о компенсациях за услуги связи, бензин для авто, использование личного имущества (инструментов, компьютера, автомобиля), проезд, найм жилья (при направлении в командировку).

Но сотрудничество с самозанятыми регулируется нормами гражданского права в целом и гражданско-правовым договором в частности, соответственно на них гарантии компенсаций не распространяются.

Более того, выявление налоговой инспекцией признаков трудовых отношений между заказчиком и исполнителем грозит последнему дополнительными расходами (на оплату страховых взносов) и штрафами.

Это значит, что:

1. Заказчик должен заплатить самозанятому только вознаграждение, установленное договором. Подразумевается, что в эту сумму заложены в том числе расходы, необходимые на выполнение работ (оказание услуг). Если в процессе сотрудничества появляются дополнительные расходы, сторонам следует заключить дополнительное соглашение к договору с обновленной стоимостью заказа.
2. Плательщик НПД выписывает чек на всю сумму полученного от заказчика вознаграждения и с нее же уплачивает налог. В соответствии со ст. 8 закона № 422-ФЗ при определении налоговой базы расходы у самозанятых не учитываются.

Особенности налогообложения у самозанятого

Наличие у исполнителя статуса плательщика НПД означает, что организация не должна платить НДФЛ за самозанятого, перечислять с его вознаграждения страховые взносы на пенсионное и социальное страхование и подавать отчетность по этим платежам. Он самостоятельно уплачивает за себя только налог на профессиональный доход (НПД).

Но эта схема работает только при соблюдении нескольких условий. Следует убедиться, что исполнитель:

1. Имеет актуальный статус плательщика НПД. Подтверждением может быть справка из приложения «Мой налог», предоставленная самозанятым, или сведения, самостоятельно полученные на специальном сервисе ФНС. Статус следует проверять не только перед началом сотрудничества, но и перед проведением каждого платежа. Если окажется, что статус утерян из-за превышения лимита по доходу (более 2,4 млн. руб.), нужно будет удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы с даты, кода был превышен лимит. При этом базой для расчета будет сумма свыше ограничения в 2,4 млн. руб.
2. Занимается видом деятельности, разрешенным для применения НПД. Ограничения по ним утверждены ст. 4 закона № 422-ФЗ.
3. Никогда не был штатным работником компании или уволился более 2-х лет назад.

Еще одно важное условие – отсутствие признаков подмены трудовых отношений гражданскими. Если будет выявлено такое нарушение, компанию оштрафуют по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ на сумму от 5000 руб.

для ИП и от 50 000 руб. для юрлиц. Налоговая обяжет уплатить НДФЛ и страховые взносы за весь период сотрудничества с плательщиком НПД и выпишет дополнительный штраф по ст.

122 НК – 40% от суммы задолженности.

Кроме указанных условий, важно правильно оформить документы о сотрудничестве с самозанятыми гражданами.

Сколько можно сэкономить при работе с самозанятыми?

Таким образом, при работе с самозанятыми можно экономить существенные суммы на налогах и страховых взносах с зарплаты, поскольку не придется уплачивать 13% НДФЛ и суммарно около 30% страховых взносов (на пенсионное, медицинское и социальное страхование). Компания потратит деньги только на вознаграждение самозанятому.

Например, нужно нанять маркетолога, который проведет исследование рынка и организует продвижение компании. Планируемый срок выполнения этой работы 4 месяца с вознаграждением за нее 280 000 рублей.

Если нанимать маркетолога в штат по трудовому договору, нужно заплатить не только зарплату 280 000 руб. (в пересчете за месяц сумма составит 70 000 руб.), но и перечислить за него обязательные налоги и взносы. В итоге затраты за 4 месяца составят:

• НДФЛ: 280 000 х 13% = 36 400 руб.
• Страховые взносы: 280 000 х 30% = 84 000 руб.
• Итого: 36 400 + 84 000 = 120 400 руб.

Таким образом, при найме штатного маркетолога расходы увеличатся минимум на 120 400 руб. и составят суммарно 400 400 руб.

Кроме того, возможны дополнительные затраты – на оборудование рабочего места, если такового нет в офисе компании (например, покупку рабочего стола, стула, компьютера, расходных материалов), оплату пособия на случай временной нетрудоспособности (если сотрудник заболеет).

Если нанимать для выполнения указанных работ самозанятого по договору ГПХ, то расходы компании составят 280 000 руб. и ничего сверх этого. НДФЛ и страховые взносы никому из сторон платить не придется, а налог на профессиональный доход исполнитель заплатит за себя самостоятельно по ставке 6% от полученного вознаграждения.

Чтобы привлечь к работе желаемого специалиста, компания также может увеличить вознаграждение плательщику НПД для компенсации налога – достаточно указать в договоре соответствующую сумму (это не запрещено законом, поскольку размер вознаграждения устанавливается по соглашению сторон). Для рассматриваемого примера тогда расходы увеличатся на 16 800 руб. (280 000 х 6%) и составят суммарно 296 800 руб. Именно эта сумма будет фигурировать в договоре и чеке. И даже этот вариант будет выгоднее по сравнению с уплатой НДФЛ и страховых взносов за штатного работника.

Как компаниям работать с самозанятыми

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело» Попробовать бесплатно

С 2020 года самозанятость уже действует почти по всей России.

Работать с самозанятыми выгодно, потому что за них не надо платить налоги и взносы. Но некоторые предприниматели до сих пор не знают, как это делать без рисков.

В статье расскажем, кто такие самозанятые и как наладить с ними работу, чтобы не пришлось доплачивать налоги и взносы.

Самозанятые — это граждане, которые зарегистрировались как плательщики налога на профессиональный доход (НПД). Это могут быть ИП без сотрудников и простые физлица.

Организации и ИП нанимают самозанятых на проектную работу, когда не нужно держать под рукой специалиста весь рабочий день и можно передать его функции на аутсорсинг. При работе с самозанятыми используют гражданско-правовой договор или договоры подряда и оказания услуг.

Так можно нанять бухгалтера, маркетолога или копирайтера, которым не обязательно работать в офисе.

Их можно не оформлять в штат, не платить налоги, а их деятельность можно привязать к определённому результату.

Бухгалтер будет отвечать за налоги и отчётность, маркетолог — за проведённые исследования или продвижение компании, а копирайтер — за контент. В любой момент можно отказаться от услуг самозанятого.

Работа с самозанятыми построена на их независимости — они не подчиняются внутреннему распорядку компании, не занимают должности и их не надо контролировать. Лишь в срок передают результат работы и получают за него вознаграждение.

При работе с самозанятыми бизнес может сэкономить на налогах и взносах с зарплаты. А это страховые взносы 30% и НДФЛ 13%. Компания тратится только на вознаграждение самозанятому. Если вы договорились, что самозанятый выполнит работу за 50 тысяч рублей, только эти 50 тысяч и потратите.

У компании нет перед самозанятыми обязанностей работодателя: не нужно оплачивать оплачиваеть отпуска, больничные листы и другие социальные пособия.

Кроме этого, самозанятые сами обеспечивают себе рабочее место и платят налоги в бюджет.

Работать с самозанятыми выгодно ещё и потому, что у стороннего специалиста может быть больше опыта и профессионализма. Держать в штате таких матёрых специалистов дорого, а заказывать у них услуги по мере необходимости обойдётся дешевле.

Чтобы начать работать с самозанятым, достаточно заключить гражданско-правовой договор. Перед заключением договора убедитесь, что:

• У исполнителя действительно есть статус самозанятого. Проверить это можно на сайте ФНС. Для этого введите ИНН самозанятого и дату, на которую хотите узнать статус.
• у него нет сотрудников, с которым оформлены трудовые договоры;
• У несовершеннолетнего самозанятого есть письменное разрешение от родителей на сделку;
• его деятельность не попадает под исключения. Так, самозанятые не могут перепродавать товары;

Если самозанятый в статусе ИП потеряет право на НПД, для заказчика это ничем не грозит. ИП должен сам задекларировать свои доходы и заплатить налоги.

Перед заключением договора попросите самозанятого предоставить справку о регистрации его в качестве плательщика налога на профессиональный доход. И регулярно проверяйте его статус, чтобы обезопасить себя от лишних трат и штрафов.

Нет времени вести кадровый учёт?

Возьмём его на себя от 833 рублей в месяц

Узнать подробнее

Главное — в договоре в самозанятым не должно быть формулировок трудового договора: работник, сотрудник, оплата труда, премия, заработная плата, рабочее время. Иначе налоговая может переквалифицировать договор в трудовой.

Из договора должно быть понятно, что вы — заказчик, а не работодатель, а самозанятый — исполнитель, а не наёмный сотрудник.

Добавьте в договор пункты, которые обезопасят вас от рисков:

• Укажите, что исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход;
• Чётко пропишите услугу, которую будет выполнять самозанятый. Проверьте, чтобы не было ссылок на должностные инструкции и корпоративные договоры.
• Установите вознаграждение за результат, а не за регулярное выполнение должностных обязанностей.
• Избегайте формулировок про системность выполнения услуг и бессрочность.
• добавьте пункт об ответственности за снятие с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Если такое произойдёт, исполнитель обязан письменно уведомить вас в течение 3-х рабочих дней. Кроме этого, предусмотрите штраф, если он не передаст вам чек или не сообщит о снятии с учёта как плательщик НПД.
• Уберите из договора место работы — у самозанятого оно может меняться.

Подробнее, как оформлять договор с самозанятым и как вести себя на беседе в налоговой, читайте в нашей статье.

Документооборот при работе с самозанятым-физ-лицом и ИП-самозанятым одинаковый. После оплаты услуг самозанятый предоставит вам чек из приложения «Мой налог».

В чеке должны быть видны ИНН и название компании, ФИО самозанятого. Без чека вы не сможете подтвердить расходы, даже если будет акт. Если платите наличными, чек исполнитель выставит в день оплаты. Когда оплату перечисляете на карту или счёт, чек самозанятый вправе выдать не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем оплаты.

Чек может быть на бумаге получить на бумаге или электронный. Электронный чек можно получить такими способами:

• самозанятый пришлёт вам на электронную почту или в любой из мессенджеров;
• считать QR-код на чеке с помощью смартфона или планшета.

На практике предприниматели дополнительно оформляют акт выполненных работ. Так они, расшифровывают название услуги (работы), её объём и расчёт стоимости. Это делать не обязательно, но и не запрещено.

Бывших сотрудников. По закону в течение двух лет нельзя заключать договор с бывшим сотрудником, ставшим самозанятыйм.

Если это вскроется, компании доначислят страховые взносы и НДФЛ, и оштрафуют. Нарушение могут выявить налоговые инспекторы, сотрудники ФСС или представители трудовой инспекции.

Проверяющие сравнивают чеки самозанятых и данные бывших работодателей. По своим базам контролёры анализируют, как изменились страховые взносы компании, налоговая нагрузка и численность персонала.

Кроме того, налоговики могут сравнить ИНН бывшего работодателя и ИНН в чеке, который самозанятый выдаёт компании.

Если обнаружат, что организация начала работать с самозанятыми-бывшими сотрудниками, могут прийти с проверкой.

Самозанятых-агентов. Запрещено самозанятым оказывать услуги от чьего-то имени по договорам комиссии, поручения или агентирования. Для заказчика это чревато штрафами и зарплатными налогами с дохода такого самозанятого.

Самозанятых-курьеров. Нельзя самозанятым работать курьерами. Не будет вопросов у налоговой, если он развозит покупателям товар с кассой заказчика, а за доставку получает отдельное вознаграждение.

• Расчёты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми отразите на счете 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
• Выплату вознаграждения отразите проводкой:
• Д 76 К 50, 51, 52 — выплачено вознаграждение самозанятому по гражданско-правовому договору.

Вся отчётность по кадрам будет в порядке

Пока вы занимаетесь развитием бизнеса, мы посчитаем зарплату, отпускные, больничные и подготовим документы на оплату труда

Узнать подробнее

ФНС проверяет компании, которые работают с самозанятыми, и анализирует такие параметры:

• Периодичность и источник выплат вознаграждений. Оплата услуг самозанятого должна отличаться от порядка оплаты труда сотрудников.
• Количество заказчиков у самозанятого. У налоговой возникают сомнения, если у самозанятого один заказчик.
• Уменьшение сотрудников и зарплатных отчислений у компании.

Если компания по этим параметрам попала в выборку, налоговики запрашивают документы, проводят встречные проверки, вызывают на беседу руководителя и самих самозанятых. Чтобы компании могли самостоятельно проверить себя, ФНС опубликовала письмо о признаках подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Если контролёры обнаружат, что за самозанятым фактически скрывается штатный сотрудник, нанимателю грозит штраф по ст. 5.27 КоАП РФ:

• должностных лиц оштрафуют на сумму от 10 до 20 тысяч рублей;
• ИП — от 5 до 10 тысяч рублей;
• Юрлица — от 50 до 100 тысяч рублей.

За повторное нарушение штрафы могут доходить до 200 тысяч рублей для компаний, до 40 тысяч рублей для ИП, а должностных лиц могут даже дисквалифицировать на срок до 3 лет.

Кроме этого, налоговики пересчитают НДФЛ и страховые взносы с первого дня работы с самозанятым. При этом, платить налог на доходы с физических лиц будет сама организация, а не самозанятый.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

Что обязан проверить бухгалтер организации при работе с самозанятыми

Самозанятые — особая категория контрагентов. При работе с ними надо учесть несколько особенностей. Поделимся опытом, какие формулировки нужно обязательно включить в договор

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

В 2022 году уже во всех регионах России можно применять специальный налоговый режим с официальным названием «Налог на профессиональный доход» (НПД). Плательщики этого налога более известны как самозанятые.

Как становятся самозанятыми

Все довольно просто.  

1. Необходимо установить официальное приложение «Мой налог» на свой смартфон.
2. Для регистрации понадобится паспорт гражданина РФ либо учетная запись в «Кабинете физлица» на сайте ФНС. При регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении «Мой налог» формируется документ под названием «Справка о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход». Сформировать справку в электронной форме можно также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте www.npd.nalog.ru (ч. 1, 4, 9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, Письма ФНС России от 13.09.2019 № ЕД-4-20/18515, от 05.06.2019 № СД-4-3/10848).
3. Перейти на режим самозанятости может не только физическое лицо, которое ранее никогда официально не занималось предпринимательской деятельностью, но и уже действующий предприниматель. Действующий ИП должен уведомить налоговую в течение месяца с даты постановки на учет в новом качестве. Если ИП ранее применял специальный налоговый режим, например УСН, то следует от него отказаться. Для этого нужно отправить соответствующее уведомление.

Разрешено совмещать деятельность самозанятого с работой по трудовому договору.

В законе есть ограничения по применению нового режима для физических лиц:

• запрещена торговая деятельность, работа в интересах другого лица по посредническому договору, наличие работников и, главное, лимит доходов.

Лимит доходов самозанятого — 2,4 млн руб. за календарный год.

Преимущества для самозанятых:

• Пониженная ставка налога: 4% — по взаимоотношениям с гражданами, 6% — по доходам, получаемым от юридических лиц (вместо 13% НДФЛ).
• Освобождение от страховых взносов (есть право на добровольное пенсионное страхование).

Действия бухгалтера перед заключением гражданско-правового договора с самозанятым физическим лицом:

• Запросите справку о регистрации самозанятого в мобильном приложении «Мой налог» и проверьте его статус как плательщика НПД на специальном сайте ФНС России.
• Включите в гражданско-правовой договор формулировки:

«договор составлен в соответствии со ст.

779 ГК РФ между Исполнителем (ФИО), применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и являющимся налогоплательщиком налога на профессиональный доход, и Заказчиком — организацией…»

«Заказчик не является и не являлся менее двух лет назад работодателем Исполнителя (самозанятого физического лица)»

Укажите в договоре конкретный вид деятельности и обязанности самозанятого.

Рекомендуем включить в договор:

1. Обязанность физического лица — исполнителя представлять чек из приложения «Мой налог» после каждой выплаты вознаграждения — это позволит компании как налоговому агенту избежать рисков по начислению НДФЛ и страховым взносам.
2. Обязанность физлица незамедлительно, например в течение 3 дней, уведомить заказчика о снятии с учета в качестве плательщика НПД и о прекращении применения специального налогового режима. Для подстраховки на тот случай, когда к моменту выплат физическое лицо уже может утратить статус самозанятого, рекомендуем запрашивать у него номер СНИЛС.

• Проверьте гражданско-правовой договор на наличие признаков трудового договора. ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, в ходе которых могут переквалифицировать гражданско-правовой договор с такими признаками в трудовой. В этом случае организации грозит административная ответственность в виде административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ и доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафы.
• Оформите с самозанятым первичный учетный документов по итогам исполнения договора. Например, акт выполненных работ (оказанных услуг).

Чтобы учесть расходы, нужен специальный чек

Расходы по товарам, работам, услугам, которые вы приобрели у самозанятых, можно учесть в целях налогообложения прибыли, если есть специальный чек (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 16.04.2019 г. № СД-4-3/7089@):

• получение такого чека позволит контрагенту, по взаимоотношениям с которым физическое лицо получит соответствующий доход, не являться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов.

Такую же позицию высказывает и Минфин России в Письме от 29.01.2019 № 03-11-11/5075.

Если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, то с даты его утраты исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица должна организация-заказчик (Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Важно: самозанятый может вести деятельность на территории нескольких субъектов РФ. При этом он уплачивает налог со всего полученного дохода по месту своей регистрации (Письмо МФ и ФНС РФ от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@).

Если услуги оказываются дистанционно, то самозанятый может определить место ведения деятельности на свой выбор: по месту нахождения либо по месту нахождения заказчика (Письмо ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@).

Риски: ФНС России в Письме от 16.09.

2021 № АБ-4-20/13183 проработала характерные схемы уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ самозанятых вместо заключения трудовых договоров.

В ближайшее время это может стать предметом совместных проверок налоговой службы и Роструда. Поэтому договор с самозанятым должен иметь деловую цель и не подменять фактические трудовые отношения.

Статью подготовила Ирина Леонидовна Мамина, аудитор, налоговый консультант, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, генеральный директор «АКП Маминой» и «АКП-КОНСАЛТИНГ-ГРУПП», www.auditpart.ru.