Прочее

Среднегодовая стоимость основных средств — Ответ Бухгалтера

Не успевает бухгалтер выдохнуть после одной отчетности, как тут же наступает следующая. Жесть. Так что расслабляться некогда. Готовимся сдавать очередные отчеты, и сегодня поговорим об определении среднегодовой стоимости имущества, зачем и как ее нужно рассчитывать. Формулы и примеры тоже будут.

Среднегодовая стоимость основных средств - Ответ Бухгалтера

Не претендуя на оригинальность, напомним, что основным средством достоин назваться актив, обладающий следующими достоинствами:

  • у него есть материально-вещественная форма;
  • он пригоден к использованию в обычной деятельности предприятия в течение длительного срока — не менее года;
  • способен приносить владельцу экономическую выгоду;
  • его оценка при приобретении (создании, сооружении) для целей бухгалтерского учета не ниже лимита, установленного предприятием и закрепленного в учетной политике.

Такие условия выдвигает к претендентам на гордое звание основного средства ФСБУ 6/2020, обязательное к применению всеми предприятиями, за исключением бюджетных организаций.

Для сведения: как учитывать основные средства по ФСБУ 6/2020

Как правило, в бухучете предприятия предпочитают устанавливать нижнюю границу стоимости для принятия актива в состав ОС, подходящую и для налогового учета, в размере 100 000 рублей.

Можно ли сказать, что основные средства являются основными фондами? Конечно. Правда, помимо ОС, фонды включают в себя НМА — активы, точно так же предназначенные для длительного использования и способные приносить выгоду, но не имеющие материального воплощения.

Таким образом, основные фонды — более широкое понятие, чем ОС.

Объективности ради, надо сказать, что Росстат высказывает иное мнение по этому поводу в приказе от 30.11.2022 № 881 — для целей заполнения форм № 11 и 11 (краткая) НМА в состав основных фондов не включаются.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Кто и зачем занимается расчетом среднегодовой стоимости ОС? Конечно, бухгалтер и, конечно, не ради развлечения. Показатель участвует в расчете налога на имущество, поэтому он весьма важен.

Чтобы его рассчитать, надо сложить 13 показателей: остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 число каждого месяца и 31 декабря отчетного года и затем эту сумму поделить на 13. По факту получим среднеарифметическое значение.

Среднегодовая стоимость основных средств - Ответ Бухгалтера

Для определения налогооблагаемой базы для расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости учитываются не все объекты ОС, а только указанные в ст. 374 НК РФ.

Пример расчета среднегодовой стоимости основных средств

Давайте сформируем налогооблагаемую базу для налога на имущество организации за налоговый период на конкретных цифрах (в тысячах рублей).

Период
Остаточная стоимость ОС на первое число месяца
Начислена амортизация за месяц
Поступление основных средств
Выбытие основных средств
Остаточная стоимость ОС на последнее число месяца
Январь 13 870 165 13 705
Февраль 13 705 165 13 540
Март 13 540 165 800 14 175
Апрель 14 175 175 14 000
Май 14 000 175 13 825
Июнь 13 825 175 13 650
Июль 13 650 175 600 >12 875
Август 12 875 168 12 707
Сентябрь 12 707 168 12 539
Октябрь 12 539 168 12 371
Ноябрь 12 371 168 12 203
Декабрь 12 203 168 12 035
Итого 159 460

СГСос = (159 460 + 12 035) / 13 = 13 192 (в тысячах) руб.

Такой алгоритм указан во втором абзаце п. 4 ст. 348 НК РФ.

Среднегодовая величина рассчитывается для определения налогооблагаемой базы, но данные для расчета — остаточная стоимость ОС — формируются по правилам бухгалтерского учета. Такое указание найдем, например, в письме ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10776. В этом же письме ФНС разъясняет, что для расчета СГС, помимо первоначальной стоимости и амортизации, необходимо учесть и обесценение объекта, и капвложения в его модернизацию и восстановление.

Для сведения:

Пример расчета средней стоимости основных средств за квартал

Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются ежеквартально, следовательно, с этой периодичностью и необходимо определять налогооблагаемую базу. Понятно, что среднегодовое значение не рассчитывается за квартал. Рассчитаем базу для налога на имущество (среднюю ст-ть ОС) за 1 квартал и полугодие на тех же цифрах, алгоритм тот же (см. абзац 1 п. 4 ст. 348 НК РФ):

  • ССос 1 кв. = (13 870 + 13 705 + 13 540 + 14 175) / 4 = 13 822 В тысячах) руб.;
  • ССос п/г = (13 870 + 13 705 + 13 540 + 14 175 + 14 000 + 13 825 + 13 650) / 7 = 13 824 (в тысячах) руб.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу

Основываясь на данных бухгалтерского баланса, специалисты рассчитывают множество показателей, необходимых для финансового анализа. В том числе и среднегодовую стоимость ОС. Для расчета налога на имущество такой метод не подходит. Зато воспользовавшись данными баланса, получим все коэффициенты, начинающиеся на «фондо-»:

  • фондоемкость — отношение СГС основных фондов к объему выпуска;
  • фондоотдачу — отношение объема выпуска продукции к СГСоф;
  • фондовооруженность — отношение СГС к среднесписочной численности персонала;
  • рентабельность основных фондов — отношение балансовой прибыли к СГСоф.

Для этих целей используются данные строки 1150 баланса на интересующие даты.

Необходимо учитывать, что часть основных средств предприятия отражается по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» — это имущество, переданное в лизинг, аренду или предназначенное для проката.

Его тоже надо принять для расчета СГС по балансу. Итак, нам понадобятся значения строк 1150 и 1160 на конец текущего и предыдущего налогового периода.

Допустим, что в нашем примере строка 1160 остается незаполненной, рассчитаем СГСос по балансу. Цифры берем из нашей таблицы:

СГСосб = (13 870 + 12 035) / 2 = 12 952 (в тысячах) руб.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества: разбираем на примерах

Среднегодовая стоимость основных средств - Ответ Бухгалтера

Среднегодовую стоимость имущества применяют для принятия управленческих решений на основании экономического анализа, а также расчета имущественного налога. Какой формулой пользоваться для внутреннего учета, компании выбирают сами, для целей налогообложения – алгоритм утвержден НК.

Один из важных показателей для оценки экономической деятельности компании и принятия решений – среднегодовая стоимость имущества (СрГС). С его помощью проводят анализ рентабельности производства. Также на его основе рассчитывают налог на имущество предприятия. В зависимости от целей существуют разные методы расчета.

Почему используют именно этот показатель

Имуществом организации при составлении бухгалтерской отчетности считаются активы, указанные в разделе I «Внеоборотные активы» и разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. Они постоянно находятся в движении и могут:

В результате основные средства в начале отчетного периода могут значительно отличаться от того, что остается на конец. Необходимы постоянный учет и корректировка данных состояния капитала компании. Поэтому правильным будет для расчетов принимать их среднее значение, которое полностью отображает общую цену ОС организации.

В зависимости от целей, для которых рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, а также от необходимой точности, применяют разные методы.

Базовая формула

Если нет необходимости в точности значений, то определить СрГС в тыс. рублей можно по балансу, используя данные на начало и конец отчетного года по формуле:

СрОС = (Снач.г. + Скон.г.)/2

Пример

Показатель бухгалтерского баланса Снач.г., тыс. руб. Скон.г., тыс. руб. СрОС, тыс. руб.
Основные средства 320 240 280 = (320 + 240)/2

Такой расчет не будет точным, если в течение года было активное движение имущества, которое никак не отразилось на начальном и конечном показателях. Этот способ используют при определении показателей рентабельности предприятия.

Полная учетная цена

При необходимости получения более точных данных применяют другую формулу с учетом месяца, в котором вводились или списывались основные активы:

СрОС = Снач. + (Свв х ЧМв)/12 – (Слик х (12 – ЧМл))/12, где:

  • Снач. – стоимость ОС по балансу;
  • Свв – вновь введенные в эксплуатацию;
  • ЧМв – число месяцев, в течение которых работали введенные ОС;
  • Слик – списанные ОС;
  • ЧМл – число месяцев, в которых функционировали выбывшие ОС.

Учет по среднему хронологическому

Хронологическим считается способ, учитывающий данные бухучета на начало и конец каждого месяца. Его делают по формуле:

СрОСгод = ((Снач.М1 + Скон.М1)/2 + (Снач.М2 + Скон.М2)/2 +…+ (СначМ12 + Скон.М12)/2)/12, где

  • Снач.М1 – основные фонды на начало января;
  • СконМ1 – ОФ на конец января.

Этот способ позволяет получить более точные значения о средней цене имуществ компании с учетом ежемесячных изменений.

Для налогообложения

Для этих целей в некоторых случаях, например, при расчете налога на имущество берется такой показатель, как СрГС за налоговый период (календарный год). Его нужно отличать от средней стоимости, которая также участвует в вычислении этого налога, а точнее, его авансовых платежей за квартал, полугодие, 9 месяцев.

Читайте также:  Налог на имущество организаций - Ответ Бухгалтера

Среднегодовая стоимость основных средств - Ответ Бухгалтера

Источник: freepik.com/ denisik11

Рассмотрим особенности определения этих показателей, чтобы не допускать ошибок при определении налогооблагаемой базы.

К сведению. Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость, то для определения имущественного налога используют именно ее. А среднегодовую применяют для недвижимости, которая не имеет такой оценки.

Формула для среднегодовой оценки капитала

Со временем первоначальная ст-ть основных средств меняется за счет вычета накопленной амортизации. Поэтому для отражения точности бухгалтерского учета и проводимых расчетов налогооблагаемой базы берут среднюю остаточную стоимость недвижимого имущества. Ее определяют как разницу между первоначальной ценой и начисленной амортизацией.

Описание дано в п. 4 ст. 376 НК РФ. Его можно представить следующей формулой:

СрГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1)/13, где:

  • А1,…А12 – остаточная ст-ть на начало каждого месяца, цифра – это номер месяца в году;
  • В1 – остаточная стоимость на последний день декабря.

В числителе получается 13 показателей. В знаменателе значение «13» – 12 годовых месяцев плюс 1. Остаточную стоимость определяют как разность между первоначальной ценой и начисленной амортизацией на определенную дату.

Сам налог рассчитывают по следующей формуле:

Годовая сумма налога = СрГС × Налоговая ставка

Налог на имущество предприятий относится к региональным сборам. Его ставку определяют субъекты РФ, но она не может превышать 2,2%, установленного Налоговым кодексом.

В тему! Как правильно учитывать малоценку.

Средняя стоимость

Организации обязаны перечислять авансы по итогам отчетных периодов. Их рассчитывают на основе средней (но не среднегодовой) ст-ти недвижимого имущества, которую определяют по формуле:

СрС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1)/Чмес. + 1, где

  • А1, А2 и т.д. – остаточная ст-ть на начало каждого месяца;
  • В1 – остаточная цена на первое число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода.
  • Чмес. – число месяцев периода.

Формула несильно отличается от среднегодовой. Разница заключается только во временном промежутке и в том, что все данные для расчета среднегодового значения находятся внутри одного календарного года.

  • Сумму аванса рассчитывают следующим образом:
  • Авансовый платеж = СрС /4 × Ставка налога
  • По итогам года рассчитывают размер доплаты по формуле:
  • Сумма к доплате = Годовая сумма – авансовые платежи, исчисленные в течение года

Пример расчета для целей налогообложения

Исходя из СрГС, рассчитаем налог на недвижимый капитал организации на простом примере, при условии, что нет объектов с кадастровой оценкой. Ставку возьмем равной 2,2%.

Таблица 1. Данные с учетом начисленной амортизации, ввода, вывода активов

Отчетная дата Остаточная стоимость, руб.
01.01.2020 1 650 000

Среднегодовая стоимость основных средств: формула и примеры

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Бухучет →
  4. Основные средства

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ. Среднегодовая стоимость имущества определяется как сумма остаточных стоимостей на первое число каждого месяца налогового периода и остаточной стоимости на последний день налогового периода, деленная на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу.

Формула расчета среднегодовой стоимости за год будет выглядеть так:

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, где:

  • СГС — среднегодовая стоимость;
  • А1 — остаточная стоимость на 1 января;
  • А2–А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);
  • В1 — остаточная стоимость на конец налогового периода (31 декабря);
  • 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

Узнать остаточную стоимость можно из данных бухгалтерского учета. Из нее исключаются суммы оценочных обязательств по ликвидации ОС и восстановлению окружающей среды, если эти затраты заложены в первоначальную стоимость.

Ведите бухгалтерский и налоговый учет основных средств прямо в Экстерне

Попробовать

Расчет средней стоимости основных средств с примером

  • Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.
  • Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:
  • СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где:
  • СС — средняя стоимость;
  • А1 — остаточная стоимость на 1 января;
  • А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);
  • В1 — остаточная стоимость на первое число месяца, следующего за отчетным периодом (1 июля);
  • 7 — количество месяцев в отчетном периоде плюс один.

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

  • на 01.01.2022 — 589 000;
  • на 01.02.2022 — 492 000;
  • на 01.03.2022 — 689 000;
  • на 01.04.2022 — 635 000.
  1. В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.
  2. Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:
  3. СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога. Рассмотрим пример расчета СГС.

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

  • на 01.01.2022 — 989 000;
  • на 01.02.2022 — 952 000;
  • на 01.03.2022 — 915 000;
  • на 01.04.2022 — 878 000.
  • на 01.05.2022 — 841 000;
  • на 01.06.2022 — 804 000;
  • на 01.07.2022 — 767 000;
  • на 01.08.2022 — 730 000;
  • на 01.09.2022 — 693 000;
  • на 01.10.2022 — 656 000;
  • на 01.11.2022 — 619 000;
  • на 01.12.2022 — 582 000;
  • на 31.12.2022 — 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб

Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов. Для анализа фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Однако способ расчета СГС по балансу не подойдет для налога на имущество.

Если вас интересуют только ОС, учтенные на 01 счете, рассчитать СГС можно, взяв цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

СГС = (ОСотч + ОСпред) / 2, где:

  • ОСотч — стоимость ОС на конец текущего года;
  • ОСпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

Рассмотрим пример расчета СГС по балансу. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2021 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2022 — 852 000 рублей.

Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

На деле основные средства фигурируют и в строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Они отличаются тем, что предназначены для сдачи в аренду, лизинг или прокат для получения выгоды. В бухучете они также отражаются обособленно — на счете 03.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость ОС, учтенных и на 01, и на 03 счете, можно использовать следующую формулу:

СГС = (ОС отч + ОС пред + ДВ отч + ДВ пред) / 2, где:

  • ДВ отч — показатель доходных вложений в материальные ценности из строки 1160 на конец отчетного года;
  • ДВ пред — показатель строки 1160 на конец предыдущего года.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Среднегодовая стоимость основных средств — формула, по которой она исчисляется, зафиксирована в НК РФ — учитывается при подсчете налога на имущество юрлиц. Об аспектах расчета этой стоимости читайте в нашей статье.

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).
  • Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, подробнее читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости».
  • Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных.
  • Пример 1
Читайте также:  Авансовый отчет для бюджетников: порядок заполнения в 2023 году - Ответ Бухгалтера

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную.

Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ).

По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

Дата Линия электропередач, стоимость, руб. Нежилое помещение, стоимость, руб.
Первоначальная Амортизация Остаточная Первоначальная Амортизация Остаточная
01.01 312 730 3 679 309 051 3 120 820 36 716 3 084 104
01.02 312 730 7 358 305 372 3 120 820 73 432 3 047 388
01.03 312 730 11 037 301 693 3 120 820 110 148 3 010 672
01.04 312 730 14 716 298 014 3 120 820 146 864 2 973 956

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Все подробности расчета средней стоимости имущества для целей авансовых платежей по налогу на имущество разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно и переходите в Готовое решение.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

С алгоритмом исчисления налога по таким ОС ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день).

Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

Расчёт среднегодовой стоимости имущества

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Для чего нужен расчет средней стоимости имущества

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги.

При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется.

Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

  • переменить свое качественное состояние;
  • получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
  • устареть физически и морально;
  • изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения.

Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст.

375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

  • суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
  • количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
  • первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) –рассчитывается на основе предыдущего показателя;
  • величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
  • остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

  1. Формула расчета остаточной стоимости: ∑ост. = ∑перв. – А.
  2. Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: ∑перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

  1. Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:

    ∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

    Этот способ будет неточным, если в течение отчетного года динамика основных средств была неравномерной, они вводились и выводились с разной интенсивностью, поэтому подобный расчет даст серьезную погрешность при применении его, к примеру, к квартальному учетному периоду.

  2. Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый. Он предусматривает прибавление к первоначальной стоимости сумму средств, вводимых в определенное время, и, соответственно, вычитание выбывших средств. При этом в формуле появится дополнительные показатели ЧМ1 и ЧМ2, означающие количество полных месяцев, прошедших с ввода (1) или выбытия (2) основного средства. Формула выглядит таким образом:

    ∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

  3. «Среднее хронологическое» – метод, позволяющий еще точнее определить среднегодовую стоимость имущества. В этом способе помесячно учитываются средства, изменившие свою стоимость, выбывшие и/или введенные. Для этого нужно знать стоимость средств на начало и конец каждого месяца, разделить их сумму пополам, полученные результаты сложить, а затем разделить на 12:

    ∑ср.-год. = {(∑перв. нач. М1 + ∑перв. кон. М1 ) / 2 } + {(∑перв. нач. М2 + ∑перв. кон. М2 ) / 2 } + … + {(∑перв. нач. М12 + ∑перв. кон. М12 ) / 2 } / 12

  4. Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ. Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года. Ее текст предписывает вычислять этот показатель следующим образом: остаточную стоимость на начало каждого отчетного периода нужно приплюсовать к остаточной стоимости на конец года, а затем разделить на количество месяцев в году плюс дополнительный месяц, то есть на 13. Формула:

    ∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую.

Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца.

Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

Пример расчета

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.
Читайте также:  Страховая пенсия по старости - Ответ Юриста

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

  • за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
  • за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
  • за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
  • за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

Среднегодовая стоимость основных средств в балансе: строка

Величина основных фондов предприятия отражается в строке 1150 первого раздела актива баланса. Учитываются ОС по первоначальной стоимости, т. е. за минусом начисленной суммы амортизации (п. 35 ПБУ4/99). Балансовое значение стоимости ОС применяют обычно в аналитических расчетах показателей рентабельности – фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

  • Для расчета этих значений применяют две формулы.
  • Если для анализа использования ОС не требуется точный показатель, то данные для среднегодовой стоимости основных производственных фондов берут в балансе:
  • СГСос = (БСн + БСк) / 2, где
  • СГСос — среднегодовая стоимость ОС, БСн и БСк — стоимость ОС по строке 1150 баланса на начало и конец года.

Если необходим более развернутый анализ и точная цифра СГСос, то учитывают поступления и выбытия объектов за год, т.е. одних только данных баланса для расчета не хватит:

СГСос = БСн + (П х М1) / 12 – (В х М2) / 12, где

П — стоимость поступивших ОС, М1 — количество месяцев использования этих ОС (без учета месяца ввода в работу), В — стоимость выбывших объектов, М2 – время, в течение которого они не использовались (без учета месяца выбытия).

Пример 1. Стоимость ОС по балансу компании на начало года 62 360 тыс. руб., на конец — 63 002 тыс. руб. За год поступили ОС:

  • в марте — стоимостью 420 тыс. руб.;
  • в мае — 260 тыс. руб.;
  • в октябре — 190 тыс. руб.

Выбыли (реализованы) объекты:

  • в июле — стоимостью 650 тыс. руб.;
  • в ноябре — 250 тыс. руб.

1 вариант расчета.

Среднегодовая стоимость основных средств в балансе (строка 1150):

СГСос = (62360 + 63002) / 2 = 62681 тыс. руб.

2 вариант расчета.

Среднегодовая стоимость объектов ОС с учетом их поступлений и выбытий:

СГСос= 62360 + (420 х 9 мес. + 260 х 7 мес. + 190 х 2 мес.) / 12 – (650 х 5 мес. + 250 х 1 мес.) / 12 = 62566,7 тыс. руб.

Определить среднюю стоимость ОФ компании за год по балансу несложно, но для более точных подсчетов необходимы данные бухгалтерского учета ОС.

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. Подробнее

Расчет средних значений стоимости основных средств непроизводственного назначения

Кроме производственных основных фондов в предприятиях зачастую имеются объекты ОС, предназначенные для передачи в пользование арендаторам. Они учитываются на сч. 03 «Доходные вложения в матценности», а их стоимость указывается в строке 1160 в первоначальной цене и среднее значение ее можно рассчитать по балансу так же, как и показатель средней стоимости ОС:

  1. СГСдв = (БСн + БСк) / 2.
  2. Или с учетом поступлений и выбытий таких объектов, используя в расчете и информацию из баланса, и данные учетных регистров:
  3. СГСдв = БСн + (П х М1) / 12 – (В х М2) / 12.
  4. Пример 2. На счете 03 в компании числится здание, переданное в аренду, стоимость которого по балансу (строка 1160) составляет:
  • на начало года — 520 тыс. руб.;
  • на конец — 500 тыс. руб.

СГСдв = (520 + 500) / 2 = 510 тыс. руб.

Если в течение года вводились в эксплуатацию или выбывали объекты доходных ОС, то в анализе эффективности использования этого имущества участвует вторая формула.

Когда перед аналитиком стоит задача рассчитать общий объем ОС в компании, то данные строк 1150 и 1160 объединяют.

Пример 3.

Среднегодовая стоимость основных средств

Юрлица платят налог на имущество исходя из цены по кадастру или по среднегодовой стоимости (СГС).

Если объект предприятия в перечень кадастровой недвижимости не включен, то налоговой базой будет его средняя годовая стоимость (ст. 374 НК РФ). С кадастровой ценой все проще — она определена заранее.

А вот исчисление налога по средней годовой стоимости требует предварительного расчета такой величины. О том, как это сделать, речь пойдет в нашей статье.

Показатели среднегодовой стоимости основных средств

В отношении имущественного налога юрлиц установлен налоговый период — один календарный год. Также применяются отчетные периоды – I квартал, полгода и 9 месяцев (ст. 379 НК РФ).

За отчетные временные промежутки налог считается по средней стоимости объектов. Для расчета налога по итогам расчетного срока, то есть за год, применяется средняя годовая стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Базу, исходя из СГС, нужно определять в отношении всех недвижимых объектов. При этом база считается отдельно по каждому основному средству (п. 1 ст. 376 НК РФ). Чтобы рассчитать величину СГС, применяется два показателя.

С учетом положений статьи 376 НК РФ в расчете СГС используются:

  • остаточная стоимость имущества в каждом месяце года по состоянию на 1-е число;
  • остаточная стоимость объектов на последнее число периода по налогу.

Как указано в пункте 3 ст. 375 НК РФ, остаточная цена формируется согласно принятому в организации порядку ведения бухучета, отраженному в учетной политике. Более подробно вопрос определения остаточной цены раскрыт в Положении по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденном Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

  • В пункте 49 положения указано, что остаточная стоимость (Ост) определяется по фактическим тратам на покупку, изготовление или постройку объектов за минусом амортизационных отчислений.
  • Таким образом, остаточная цена основного средства считается по формуле:
  • Ост на 1-е число месяца = первоначальная стоимость – амортизационные начисления
  • Если основное средство не амортизируется, то его стоимостью будет разница между первоначальной ценой и начисленным износом.
  • Пример расчета остаточной стоимости:

Здание принято к учету 15 апреля. Его исходная стоимость составила 2 млн рублей. Начисление амортизации линейным способом началось со следующего месяца — с 1 мая. На 1 июня амортизационные отчисления составили 10 тыс. рублей.

Соответственно, остаточная цена на 1 июня составила: 2 млн – 10 тыс. = 1 млн 990 тыс. рублей.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Формула расчета среднегодовой цены имущества компании вытекает из положений п. 4 ст. 376 НК РФ.

В нем сказано, что СГС за налоговый период определяется как результат деления суммы остаточной стоимости (Ост1,2…) ОС на 1-е число каждого месяца года и остаточной стоимости объекта на последнее число месяца года (Ост31дек), на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (то есть 13).

Таким образом, средняя годовая стоимость рассчитывается по формуле:

СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3+…+Ост31дек)/13.

Пример расчета среднегодовой стоимости основных средств

Воспользуемся вышеприведенным примером, когда здание первоначальной стоимостью 2 млн рублей появилось на балансе предприятия только в апреле. Амортизирование началось с мая. Определим показатели, необходимые для расчета средней годовой стоимости.

  1. Остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде:
  2. 1 января — 0;
    1 февраля – 0;
    1 марта – 0;
    1 апреля – 0;
    1 мая – 2 000 000;
    1 июня – 1 990 000;
    1 июля – 1 980 000;
    1 августа – 1 970 000;
    1 сентября – 1 960 000;
    1 октября – 1 950 000;
    1 ноября – 1 940 000;
  3. 1 декабря – 1 930 000.