Прочее

Совмещение УСН и УСН одновременно для ИП и ООО в 2023 году — Ответ Бухгалтера

Совмещение УСН и УСН в 2020 году - Ответ Бухгалтера

Закон разрешает предпринимателям совмещать упрощённую и патентную систему налогообложения. Но есть нюансы, которые нужно учитывать, работая одновременно по двум режимам. Рассмотрим, кто может совмещать УСН и ПСН и как при этом вести раздельный учёт.

Совмещение УСН и УСН в 2020 году - Ответ Бухгалтера

Патент часто выгоднее, чем УСН, т.к. на ПСН налог считают не от фактического, а от потенциального дохода, который устанавливают местные власти. С тех пор, как на ПСН разрешили по аналогии с УСН 6% вычитать страховые взносы, режим стал еще выгоднее. К тому же на патенте не надо сдавать декларацию, а для некоторых видов деятельности не нужна онлайн-касса.

Но бывает, что патентная система доступна не для всех видов деятельности, которые ведет предприниматель, и их ведут на УСН. В некоторых случаях, даже если патент доступен, УСН оказывается выгоднее, потому что фактический доход ниже потенциального, на основе которого считают стоимость патента.

Бывает, что ИП ведет деятельность в нескольких регионах, и в одном ввели ПСН для его вида деятельности, а в другом — нет. Тогда ИП может в одном регионе работать по патенту, а в другом на УСН.

На ПСН нельзя продавать в розницу товары, которые подлежат обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховую одежду. Если ИП торгует этими и другими видами товаров, он может продавать маркированные товары на УСН, а остальные — по патенту.

Два режима — это всегда сложнее, чем один, потому что надо учитывать нюансы обеих систем и вести раздельный учёт, чтобы правильно посчитать налоги.

Чтобы совмещать УСН и патентную систему, нужно одновременно учитывать ограничения для обоих режимов.

Выручка

Годовая выручка для УСН, начиная с 2021 года, может быть до 200 млн руб. Для патента это ограничение составляет 60 млн руб. в год.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, то вся его выручка, включая выручку от упрощёнки, должна быть не более 60 млн руб.(п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если превысить этот лимит, ИП потеряет право на использование патента и останется только на УСН.

Важно: ИП, который совмещает упрощёнку и патент, не может зарабатывать больше 60 млн руб. в год по всем видам деятельности

Численность сотрудников

Численность для упрощёнки, начиная с 2021 года, может быть до 130 человек. Для патента допускается не более 15 сотрудников.

Режимы налогообложения в РФ 2020

Привет! На связи автор проекта Елена Позднякова. Эта статья была подготовлена давно.Для тех, кто перешел сюда из поисковика, рекомендую новый актуальный материал от 2022 года:

Справочник с примерами расчетов

06 февраля 2020, Елена Позднякова

В этой статье собрана актуальная информация о действующих в 2020 году в РФ налоговых режимах.Также в статье приведены подробные методики и примеры расчетов.

Совмещение УСН и УСН в 2020 году - Ответ БухгалтераГлавные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

  • не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
  • не применяют онлайн-кассу;
  • не сдают отчетность;
  • самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
  • платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
  • Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

Территория, где применяется НПД, ограничена: в 2020 году это всего 23 региона РФ (из 85).

Регионы (422-ФЗ, статья 1):

1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан); 2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Ограничения для применения НПД:

  • только для физических лиц и ИП;
  • выручка — до 2 400 000 рублей в год;
  • без наемных работников;
  • только 23 региона РФ;
  • нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже с общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
  • есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 — подробности далее).

Виды деятельности на НПД:

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет. Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

Исключения (КОГДА НЕЛЬЗЯ ПРИМЕНЯТЬ НПД) перечислены в:

  • 422-ФЗ, статья 4, пункт 2 (не вправе применять налоговый режим НПД)

Здесь: реализация подакцизных товаров, перепродажа товаров, добыча или реализация полезных ископаемых, предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения (комиссии, агентских), доставка товаров с приемом платежей в интересах третьих лиц Здесь: продажа недвижимого имущества и транспортных средств, сдача в аренду нежилых помещений, продажа личного имущества, реализация долей в уставном капитале, реализация ценных бумаг, деятельность в рамках договора простого товарищества, деятельность по доверительному управлению имуществом, услуги «бывшим» работодателям (в пределах 2 лет), уступка прав требований, деятельность лиц, занимающихся частной практикой (арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков, нотариусов, адвокатов).

Примечание: для целей применения НПД оба пункта равнозначны и полностью исключают возможность применения НПД, так как НПД не совместим ни с какими налоговыми режимами (и ни с какими операциями, которые не облагаются НПД).Формулировка «не признаются объектом налогообложения НПД» не означает, что указанные операции совсем не облагаются налогами, просто это не НПД, а НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=pLEpUKDmiYc\u0026pp=ygVa0KHQvtCy0LzQtdGJ0LXQvdC40LUg0KPQodCdINC4wqDQo9Ch0J0g0LLCoDIwMjAg0LPQvtC00YMgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Как перейти на НПД (как стать самозанятым):

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.Это можно сделать в любой день.

Существует 3 способа:1) Регистрация по паспорту через мобильное приложение «Мой налог»2) Регистрация через сайт nalog.ru с помощью логина и пароля от своего личного кабинета3) через любой банк, осуществляющий взаимодействие с ФНС России в рамках НПД (422-ФЗ, статья 5).

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Можно ли стать самозанятым, если живешь в регионе, который не включен в эксперимент?

Да, по мнению Минфина, изложенному в письме № 03-11-11/38994 от 29 мая 2019:

«в случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект Российской Федерации, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта Российской Федерации, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации»

Ссылка на полный текст письма.

Какие налоги нужно платить на НПД:

НПД заменяет НДФЛ.Плательщики НПД не признаются плательщиками НДС .Плательщики НПД не платят страховые фиксированные взносы за себя.

Налоговые ставки и объект налогообложения

Применяются две ставки: • 4% — при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам); • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).

Сроки уплаты налога на НПД:

Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.

№2

Патентная система налогообложениядля ИП

Совмещение УСН и УСН в 2020 году - Ответ БухгалтераПатентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к конкретным видам деятельности в конкретных регионах РФ. ИП вправе купить несколько патентов.

63 ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:

Например, это:перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

Регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел «Региональное законодательство» на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.

Основные понятия, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3.

!!!В частности, к розничной торговле не относится общепит, торговля подакцизными товарами, а начиная с 01.01.2020 продажа следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:

Можно ли совмещать УСН и ОСНО в 2021 году?

Прежде чем говорить о совмещении, разберемся с понятиями налоговых режимов в принципе.

Общая система налогообложения (ОСНО) является базовым вариантом для любого предприятия или индивидуального предпринимателя (ИП). Если бизнесмен после регистрации не выразил желания перейти на другой режим, то он по умолчанию считается работающим на ОСНО.

https://www.youtube.com/watch?v=pLEpUKDmiYc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Основной налоговый режим всегда включает следующий набор обязательных платежей:

  1. Налог на прибыль (для юридических лиц).
  2. Налог на доходы физических лиц (для ИП).
  3. Налог на добавленную стоимость.

Также в рамках ОСНО бизнесмены могут платить и другие налоги. Но по ним налогоплательщиками признаются не все экономические субъекты, а только те из них, у которых есть соответствующие объекты налогообложения. Наиболее распространенными из указанных обязательных платежей являются:

  1. Налог на имущество — при наличии облагаемых объектов.
  2. Транспортный налог,если есть зарегистрированные транспортные средства.
  3. Земельный налог. Его платят владельцы и пользователи земельных участков.
Читайте также:  Внесены изменения при расчете больничных с 3 апреля 2023

Остальные налоги (например, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых или на игорный бизнес) встречаются гораздо реже. Их платят только те бизнесмены, которые занимаются соответствующими видами деятельности.

Помимо налогов все предприятия являются плательщиками страховых взносов:

  • на пенсионное страхование;
  • медицинское страхование;
  • социальное страхование.

Особенности УСН и условия перехода на нее

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов.

Перейти на УСН могут далеко не все бизнесмены. Ст. 346.12 НК РФ содержит ряд ограничений:

  1. Состав учредителей (для юридических лиц). Доля других организаций в уставном капитале компании не должна превышать 25%.
  2. Юридический статус экономического субъекта. Не могут работать на УСН нерезиденты, а также бюджетные и казенные учреждения.
  3. Виды деятельности. П. 3 ст. 346.12 НК РФ включает ряд направлений деятельности, для представителей которых переход на упрощенку невозможен. Это финансовая сфера, производство подакцизных товаров, игорный бизнес и т. д.
  4. Масштаб бизнеса. Предусмотрены предельные величины по ряду параметров:
    • выручка — до 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу;
    • численность — до 100 человек;
    • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
  5. Структура компании. Наличие филиаловтакже лишает бизнесмена права перейти на УСН.
  • Тем, кто соответствует всем критериям, УСН позволяет заменить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налог на имущество, уплачиваемый со среднегодовой стоимости основных средств, одним упрощенным налогом.
  • Ставки по УСН ниже, а порядок расчета — проще, чем при ОСНО (как минимум в силу того, что три налога заменяются одним).

Все остальные дополнительные налоги при УСН платятся аналогично ОСНО, если для них есть база. Впрочем, в данном случае она даже теоретически может быть не для всех платежей.

Например, упрощенцам нельзя заниматься производством подакцизных товаров, организацией игорного бизнеса или добычей полезных ископаемых. Следовательно, на них по определению не может возлагаться обязанность платить соответствующие этим видам деятельности обязательные платежи.

Когда возникает вопрос о совмещении УСН и ОСНО

Почему же встает вопрос о совмещении УСН и ОСНО, если УСН явно выгоднее и удобнее?

Одна из основных причин связана с НДС, точнее с его отсутствием при упрощенке. Ведь если поставщик продает товары или оказывает услуги без НДС, то его контрагент не может возместить этот налог.

Поэтому крупные покупатели, работающие на ОСНО, могут предпочесть упрощенцу его конкурента, выставляющего документы с выделенным НДС.

Совмещение УСН и УСН в 2020 году - Ответ Бухгалтера

Кроме того, при УСН налог платится даже в случае убыточной деятельности. Этот режим можно использовать в двух вариантах — с объектами «доходы» и «доходы минус расходы».

С первым случаем все понятно: здесь базой являются все доходы независимо от размера затрат. Но и при использовании второго объекта минимальный налог придется уплатить в любом случае. Он предусмотрен п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1% от величины доходов.

Поэтому в некоторых случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО. Это могут быть виды деятельности с низкой доходностью либо те направления работы, которые преимущественно ориентированы на покупателей — плательщиков НДС.

Можно ли это сделать с точки зрения закона, рассмотрим в следующих разделах.

Возможно ли совмещение налоговых режимов УСН и ОСНО для юридического лица?

В ст. 346.11 НК РФ указано, что УСН может применяться наряду с иными налоговыми системами, предусмотренными законом.

НК РФ кроме УСН предусматривает следующие налоговые режимы:

Ст. 346.12 НК РФ содержит запрет на применение УСН теми организациями, которые используют режимы ЕСХН и СРП. 

Следовательно, по умолчанию можно считать, что все остальные налоговые режимы, в том числе и ОСНО, можно применять одновременно с УСН.

Но перечисленные выше налоговые режимы, кроме ОСНО и УСН, могут использоваться только для определенных видов деятельности:

  • При ЕСХН речь идет о сельском хозяйстве.
  • СРП применяется в отдельных случаях при добыче полезных ископаемых.
  • Для перехода на ПСН или ЕНВД налогоплательщик также должен заниматься определенными видами деятельности, входящими в соответствующие перечни.

Общая система, напротив, распространяется на весь бизнес налогоплательщика. Ее могут использовать все юридические лица, независимо от масштабов и сферы деятельности.

Это же относится и к упрощенке, только с учетом ограничений для перехода на данный режим. Если компания в принципе соответствует критериям перехода, то УСН тоже будет охватывать всю деятельность организации, без выделения тех или иных видов.

Оснований для того, чтобы выделить отдельные направления бизнеса для перевода на УСН или, напротив, для возврата к ОСНО, НК РФ не содержит.

Усн и енвд в 2020 году: совмещение

ЕНВД и УСН в 2020 году претерпели изменения. Какие коррективы внесены в данные режимы налогообложения? Возможно ли совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году? Каков порядок смены одной системы налогообложения на другую? Как перейти на УСН при уходе с ЕНВД в середине 2020 года? Рассмотрим подробно эти вопросы в данной статье.

Также смотрите:

Новое в ЕНВД в 2020 году

Спецрежим ЕНВД очень популярен среди малого бизнеса, так как позволяет существенно сократить отчетность и платить лимитированный размер налога. Удобно, что размер ЕНВД:

  • не зависит от реально полученных доходов;
  • может не меняться, если по факту меняются параметры бизнеса (кроме физических показателей, участвующих в расчете).

Кроме того, ЕНВД можно сократить на страховые взносы, уплаченные за работников, а ИП вычитают из него пенсионные и медицинские начисления, уплаченные за себя (ст. 346.32 НК РФ).

В 2020 году ЕНВД действует не во всех регионах. А в 2021 году планируется полная отмена ЕНВД на всей территории Российской Федерации (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

СПРАВКА

Учитывая, какой удар отмененный ЕНВД может нанести малому бизнесу, в 2020 г. в Госдуму был внесен законопроект о сохранении этого налогового режима еще в течение 3-х лет – до 2024 года. На март 2020 данный законопроект находится на стадии рассмотрения. Мы будем следить за его судьбой и обязательно напишем, какое решение принято законодателями.

По сути, постепенная отмена ЕНВД уже началась. Так, были внесены поправки в определение “розничной торговли” в целях применения ЕНВД (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Таковой розницей не признается торговля товарами, которые подлежат обязательной маркировке. А значит, и применять при торговле ими ЕНВД недопустимо.

К таким товарам закон отнес лекарственные препараты, обувь и изделия из натурального меха.

Адекватной альтернативой ЕНВД в данном случае для малого бизнеса может служить только упрощенная система налогообложения. Можно было бы рассмотреть вариант с ПСН, но её применяют только индивидуальные предприниматели, поэтому для организаций не подходит. Кроме того, торговля маркированными товарами также выведена из-под ПСН.

В связи с предполагаемой отменой ЕНВД со 2021 года переход с УСН на ЕНВД не представляется актуальным. Об обратном переходе расскажем ниже.

Изменения в УСН в 2020 году

С упрощёнкой картина более радужная, чем с ЕНВД. Еще в 2019 году на рассмотрение был вынесен законопроект, который предусматривает некоторые преференции для плательщиков упрощенного налога: он оговаривает переходный период при нарушении лимитов УСН.

СПРАВКА

Ранее при превышении ограничений по стоимости основных средств и среднесписочной численности налогоплательщик терял право на применение УСН.

Сейчас предложено, чтобы при незначительном превышении указанных параметров право на УСН не утрачивалось, а повышались налоговые ставки. Если законопроект примут, изменения вступят в силу с 01.01.2021.

За этим законопроектом мы тоже будем следить и сообщать все актуальные новости.

Кроме того, рассматривается вариант освобождения от сдачи отчётности налогоплательщиков на УСН «доходы» при применении ими онлайн-касс.

Режим налогообложения УСН можно применять ко всей деятельности плательщика при условии соблюдения определенных лимитов в отношении (ст. 346.12 НК РФ):

  • видов деятельности;
  • численности работников;
  • стоимости основных средств;
  • состава учредителей.

А вот на ЕНВД могут переводиться только определенные виды деятельности налогоплательщика (ст. 346.26 НК РФ). Поэтому совмещение этих двух налоговых режимов допустимо.

Ниже в статье рассмотрим особенности совмещения ЕНВД и УСН.

Когда надо закончить применение ЕНВД, если среди товаров есть подлежащие обязательной маркировке

Как уже упоминалось, в 2020 году маркированными товарами запрещено торговать и применять при этом ЕНВД. Важно указать сроки, с которых действует это требование:

  • меховые изделия – прекращение ЕНВД с 1 января 2020 года;
  • лекарства и обувные изделия – прекращение ЕНВД с 1 июля 2020 года.

Как известно, перейти на УСН можно только с начала календарного года (ст. 346.13 НК РФ). Но как работает это условие при переходе с ЕНВД на УСН с участием товаров, попавших под маркировку? А что насчет совмещения УСН и ЕНВД при торговле, как относящейся к розничной, так к ней и не относящейся? Ответим на эти вопросы далее.

Если торгуете маркированными товарами: как перейти на УСН

К сожалению, зачастую, законы прописаны таким образом, что происходит их множественное толкование. Так вышло и с переходом с ЕНВД на иную систему налогообложения при продаже маркированных товаров. Сумятицу породил п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, в котором сказано о том, что при продаже, не относящейся к розничной торговле, ЕНВД-шник слетает со спецрежима и переходит на ОСНО.

А как быть, если указанный налогоплательщик подавал уведомление о применении УСН и по сути совмещал налоги УСН и ЕНВД? Утратив право на ЕНВД, он переходит на ОСНО и получает совмещение УСН и ОСНО? Такое невозможно

Читайте также:  Возврат НДС для юридических лиц - Ответ Бухгалтера

Как ИП совместить УСН и патент в 2021 году

В связи с отменой ЕНВД некоторым предпринимателям пришлось выбирать новый режим налогообложения. Кто-то и вовсе только начинает развитие бизнеса и задается вопросом о выборе подходящей системы учета. Чтобы снизить платежи, можно совмещать режимы налогообложения.

В статье расскажем об условиях и преимуществах совмещения, а также приведем примеры комбинирования УСН и ПСН с подробными расчетами. Налогоплательщики могут выбрать один из вариантов учета:

  1. Налог платится с доходов, расходы значения не имеют.

    Ставка налога равна 6 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 8 %. Некоторые регионы снижают ставки.

  2. Налог платится с разницы между доходами и расходами. В сравнении с первым вариантом учет более трудоемкий, но в ряде случаев можно сэкономить на налоге.

    Ставка налога 15 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 20 %. Для части регионов ставка может быть снижена.

Сферы деятельности, при которых разрешено работать на УСН, обширны. Изучите п. 3 ст. 346.12 НК РФ — здесь прописаны исключения.

Если не найдете себя в этом списке и будете соблюдать лимиты по численности и доходу, то можно работать на упрощенке.

Допустимые нормы при УСН:

  • средняя численность не должны превышать 130 человек за год;
  • годовой доход должен быть в пределах 200 млн рублей.

Особенности работы на ПСН

Работать на патенте могут ИП. Перечень сфер деятельности для применения ПСН утверждается региональными властями. Основные виды допустимой деятельности закреплены в ст. 346.43 НК РФ.

ФНС самостоятельно рассчитывает налог исходя из суммы потенциально возможного дохода, т.е. фактический доход во внимание не берется. Ставка равна 6 %, регионы вправе снизить ее.

Налог можно уменьшить за счет страховых взносов, расходов на покупку ККТ и других расходов, указанных в ст. 346.51 НК РФ.

Ограничения:

  • средняя численность наемных работников не больше 15 человек в совокупности по всем патентам;
  • годовой доход по всем патентам не более 60 млн рублей.

Специфика совмещения УСН и ПСН

ИП вправе совмещать налоговые режимы при выполнении определенных условий:

  1. Ведется разрешенная для каждого режима деятельность.
  2. Совокупный годовой доход по всем видам деятельности (УСН и ПСН) не более 60 млн рублей.

  3. У предпринимателя трудится до 130 человек, в том числе не более 15 на ПСН.

Нельзя совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности, если вся работа ведется в одном субъекте РФ. Например, бизнесмен может открыть в одном городе две парикмахерских либо только на УСН, либо только на ПСН.

Совместить два режима в таком случае не получится. Однако иногда ФНС идет на уступки. Предпринимателям разрешили сдавать в аренду собственную недвижимость, применяя УСН и ПСН по разным объектам в одном регионе. Также допустимо совмещение режимов в регионе при торговле маркированными товарами.

Правомерно ли совмещать УСП и ПСН в вашей ситуации, лучше уточнить в налоговой инспекции.

Налоговый учет

Совмещая два режима, предприниматели должны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств, расчетов, персонала.

Порядок налогового учета закрепляют в учетной политике.

Отражать операции по каждой системе налогообложения нужно в специальных книгах учета (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Доходы от УСН записывают в книгу доходов и расходов по УСН, а доходы от патентной деятельности — в книгу учета доходов при ПСН.

Необходимо анализировать доходы, чтобы своевременно увидеть превышение допустимых лимитов.

Расходы

Учет расходов организовать сложнее. Например, не всегда можно точно отнести расходы к конкретному виду деятельности (арендные платежи, зарплата управленцев и т.п.). В таком случае нужно распределять расходы пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Распределение расходов нужно делать помесячно.

Страховые взносы

Если у ИП нет работников, взносы распределять не придется. На сумму фиксированных взносов можно уменьшить налог на одной из применяемых систем.

Если у ИП есть наемные работники, налог при УСН (объект «Доходы») и ПСН уменьшается на уплаченные страховые взносы. Снизить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить налог можно на взносы, уплаченные как за себя, так и за работников.

Практика совмещения УСН и ПСН

При выборе системы налогообложения нужно учитывать преимущества и выгоды. Прежде чем взять патент, рекомендуем рассчитать его стоимость на сайте ФНС.

С помощью специальных калькуляторов в интернете вы можете рассчитать примерный налог при УСН. Сравните полученные результаты и убедитесь, что совмещение режимов оправдано. Рассмотрим совмещение ПСН и УСН на примерах.

Пример № 1. Утрата права на совмещение режимов

Новые правила УСН с 2021 года

В 2021 году правительство вводит много изменений в правила работы ИП и организаций-«упрощенцев». Минфин разработал план внедрения нововведений, которые во-многом облегчат работу бизнеса.

Рассмотрим, какие изменения ждут предприятия на УСН с января, в том числе и поправки, которые находятся на стадии законопроекта, а также какую последовательность действий нужно выполнить для перехода на спецрежим.

Лимиты по доходам и количеству сотрудников

Чтобы работать на упрощенной системе налогообложения или перейти на нее, необходимо соблюдать лимиты по основным средствам производства, доходам и среднесписочной численности работников.

С 2021 года начинает действовать приятное для владельцев бизнеса изменение – при превышении лимитов компания или ИП не будут автоматически переводиться на общую систему.

Предоставляется переходный период, на время которого просто увеличатся налоговые ставки.

Новые лимиты по упрощенной системе налогообложения представлены в таблице:

Обычные условия для использования УСН Переходный период Потеря права на применение УСН
Среднесписочное количество персонала за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, за год до 100 человек включительно 100-130 человек больше 130 человек
Доходы за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, за год 150 млн. рублей 150-200 млн. рублей больше 200 млн. рублей

Таким образом, с января бизнес теряет привилегию на применение УСН после превышения одного или обоих составляющих – уровня доходов и численности сотрудников.

В этом случае, с начала того квартала, где были не соблюдены лимиты, налогоплательщик обязан будет оплатить взносы в бюджет по правилам для ОСНО: налог на имущество, на прибыль и НДС.

Вернуться опять на «упрощенку» предприятие сможет не раньше, чем через 1 год после потери права на специальный режим налогообложения.

Изменение ставок

Сейчас действуют ставки единого налога, которые не зависят от величины доходов:

  • для системы налогообложения «Доходы» – 6%;
  • для системы налогообложения «Доходы минус расходы» – 15%.

С 21-го года ставки станут дифференцированными от уровня доходов предприятия. Если за отчетный период поступлений было не больше 150 млн.

рублей, а численность сотрудников в среднем была не больше 100 человек, то применяются ставки 6% и 15% соответственно.

Если лимиты не были соблюдены, то начиная с квартала, в котором пошло превышение указанных выше значений, должны использоваться повышенные ставки:

  • для системы налогообложения «Доходы» – 8%;
  • для системы налогообложения «Доходы минус расходы» – 20%.

Предприятие теряет право на применение «упрощенки», если за прошедший период превышен уровень дохода в 200 млн. руб. и (или) среднее число сотрудников составило больше 130 человек.

Пример расчетов налога и авансовых платежей

Посчитаем сумму взносов для организации, которая применяет УСН «Доходы». За 2021 год в компании «Ковель» работало 87 человек, а ее доходы были следующими:

  • I квартал – 42 млн. рублей;
  • II квартал – 108 млн. рублей;
  • III квартал – 164 млн. рублей;
  • год – 220 млн. рублей.

Доходы бизнеса за первый квартал и 6 месяцев нужно облагать налогом по ставке 6%, поскольку не было превышения ограничения в 150 млн. рублей. Сделаем расчет платежей:

  • за I квартал: 42 млн. руб. х 6% = 2,52 млн. руб.;
  • за II квартал: (108 млн. руб. х 6%) — 2,52 млн. руб. = 3,96 млн. руб.

В третьем квартале лимит УСН по уровню доходов был превышен, поэтому нужно делать расчет по повышенной ставке, соответствующей переходному периоду. Тогда отчисления в бюджет будут равны:

За III квартал: (108 млн. руб. х 6%) + ((164 млн. руб. — 108 млн. руб.) х 8 %) — 2,52 млн. руб. — 3,96 млн. руб. = 4,48 млн. рублей.

По результатам года доход превысил граничное значение для использования УСН – 200 млн рублей, а это значит, что компания теряет право дальнейшей работы на спецрежиме и может вернуться к нему не раньше, чем через год.

Трудовые книжки в электронном формате

Начиная с 31 октября 2020 года каждый сотрудник предприятия обязан быть информирован о праве выбора между бумажным и цифровым вариантом трудовой. В 2021 году бухгалтера должны будут вести книжку только в выбранном сотрудником формате.

Изменения в транспортном и земельном налогах

С 21-го года компании не обязаны больше подавать отчеты по земельному и транспортному налогу. Налоговая инспекция должна самостоятельно просчитывать размер взносов и извещать предпринимателя о сумме налога.

Если руководство не получило сообщение от НС, то следует самостоятельно уведомить налоговиков об имеющихся земле и транспортных средствах, подкрепив к заявлению документы на право владения. Последний срок подачи таких уведомлений – 31 декабря года, следующего за отчетным периодом.

Если предприниматель скрыл данные об имеющихся земле и автомобилях, то на него накладывается штраф в размере 20% от суммы налога.

Сроки подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В 2021 году ИП и организации обязаны будут сдавать 2-НДФЛ (с признаком 1) и 6-НДФЛ (за год) на месяц раньше – до 1 марта.

Для отчетов 2-НДФЛ с признаком 2 дата подачи не поменялась, а это значит, что все документы можно будет подавать одновременно.

Более того, с отчета за 2021 год обе эти справки объединят – предприниматели смогут подавать общий расчет за год, где будет указана информация по каждому сотруднику.

Новый МРОТ

Данное изменение затронет предприятия с наемными сотрудниками. Минимальный размер оплаты труда сейчас равен прожиточному минимуму за 2 квартал года.

В 2020 году на этот период Минтруд установил значение прожиточного минимума на уровне 12 392 рубля, поэтому с 1 января 2021 года МРОТ равен 12 392 рубля. В 2020-м он составлял 12 130 рублей, это меньше на 262 рубля.

Некоторые регионы устанавливают собственный минимальный уровень оплаты труда, но по закону он не может быть ниже федерального.

УСН-онлайн

В ФНС на заключительном этапе находится разработка нового упрощенного режима налогообложения для ИП – УСН-онлайн.

Подразумевается, что налоговая служба будет самостоятельно формировать отчетность за прошедший период для каждого индивидуального предпринимателя. Данные о доходах будут поступать автоматически с помощью онлайн-ККТ.

Таким образом, ИП освобождается практически от всей отчетности и с конца 2020 года может больше не иметь бумажную книгу учета доходов и расходов.

Плюсы и минусы УСН в 2021 году

Со следующего года перестает действовать ЕНВД, поэтому многим нужно будет выбирать для себя другой режим налогообложения с наиболее подходящими условиями. Часто лучшим вариантом будет УСН.

Причем организации и ИП, которые вели деятельность на едином налоге на вмененный доход, могут переходить на «упрощенку» не обязательно с начала года, а и с того месяца, в котором заканчиваются их обязанности по уплате ЕНВД.

Преимущества применения УСН:

  • меньший уровень налоговой нагрузки в сравнении с общей системой;
  • самостоятельный выбор ставки налогообложения;
  • декларация о доходах 1 раз в год;
  • большой выбор сфер деятельности, где можно применять данный спецрежим.

Недостатки упрощенной системы налогообложения:

  • ограничения на уровень доходов и число персонала в штате;
  • расходы должны соответствовать перечню ст. 346.16 Налогового кодекса, иначе они не будут снижать налоговую нагрузку предприятия;
  • нельзя совмещать УСН и ОСНО.

Многие предприятия, которые применяют ОСНО, с неохотой соглашаются сотрудничать с контрагентами на УСН, поскольку «упрощенцы» не могут сделать вычет за входной НДС. Кроме того, государство пристально следит за правильностью применения спецрежима и совершенствует условия его работы.

Как перейти с общей на упрощенную систему с 2021 года

Чтобы сменить систему налогообложения, необходимо выполнить такие действия:

  1. Проверить соответствие предприятия критериям:
    • организация не имеет филиалов;
    • долевое участие других компаний в уставном капитале не превышает 25%;
    • предприятие имеет не больше 100 работников;
    • доход за год не превышает 200 млн. рублей (без НДС).
  2. Выбрать объект налогообложения – «Доходы-расходы» или «Доходы», предварительно оценив какой из вариантов для бизнеса будет выгоднее.
  3. Заполнить заявление на переход на упрощенную систему налогообложения и подать его в налоговую по месту деятельности ИП или организации. Это нужно сделать до 31 декабря 2020 года.

Чтобы удостовериться, что переход на УСН в 2021 году состоялся, требуется подать в налоговую инспекцию письменный запрос, составленный в произвольной форме.

В ответ госорган обязан в течении 30 дней отправить письмо с указанием информации о том, с какой даты предприятие работает на УСН и когда был принят запрос от предпринимателя.

Но чаще подтверждением перехода служит просто штамп налоговиков на копии заявления.

Как перейти с упрощенной на общую систему налогообложения с 2021 года

Если организация или ИП на спецрежиме не нарушала ограничений по объему доходов и числу персонала, то после поданного в налоговую инспекцию заявления, она сможет работать на ОСНО с 1 января следующего года.

Заключение

Упрощенная система налогообложения остается самым выгодным вариантом для активно работающего микро- и малого бизнеса.

С начала 2021 года индивидуальные предпринимателей и организации, работающие на этой системе, будут иметь больше возможностей для развития и расширения своей деятельности за счет более мягких условий.

Превышение лимитов по доходам и среднему числу работников теперь не обязательно будет означать потерю права на «упрощенку» – предприниматели смогут доработать до окончания года на спецрежиме, просто перечислив больше отчислений в бюджет.

Снятие обязательств о подаче деклараций по транспортному и земельному налогам, а также возможное введение УСН-онлайн еще больше упростит работу бизнеса и уменьшит загруженность бухгалтерии.

Совмещение УСН и ЕНВД

Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

ИП является владельцем нескольких торговых объектов:

  • торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
  • павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
  • магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.

Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, т. е. меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.

Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО.

Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН. Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.

Выводы:

Ограничениями для применения ЕНВД является площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ).

При этом площадь каждого объекта учитывается в отдельности.

Учет доходов по каждой системе налогообложения ведется отдельно, поэтому для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются.

Численность работников не должна превышать 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. в сумме по всем видам деятельности.

Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН Доходы

Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, то появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

  • начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
  • единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Оптимально при совмещении ЕНВД и УСН выбрать систему УСН доходы, потому что расходы в этом случае не важны и необходимости в делении расходов по разным системам налогообложения не возникает.

Для правильного расчета налогов, применяя УСН доходы и ЕНВД, главное распределить объем доходов:

  • разделить доходы с помощью бухучета. Для этого необходимо завести отдельные счета в бухгалтерском учете: доходы в рамках «упрощенки» и доходы в рамках ЕНВД;
  • поделить выручку на основании отчетов по чекам. При использовании ККТ обязательным реквизитом чека является система налогообложения, которая применялась при расчете. Соответственно, на одном чеке будет значиться ЕНВД, а на другом — УСН;
  • разделить по типам платежей. Например, все, что поступает на «упрощенке», — по безналу, а все, что в рознице, — через ККТ и др.

Если же ИП или ООО выбирают ЕНВД и УСН «доходы минус расходы», то расходы нужно делить в обязательном порядке: отдельно учитывать то, что относится к ЕНВД, отдельно то, что к УСН, и отдельно вести общие хозяйственные расходы. Т.е. учет существенно усложняется чем при совмещении УСН доходы и ЕНВД.

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

К примеру:

ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.

Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.

Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб.)).

Доходы от работы магазина — 80% доходов.

Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс. руб. (32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.

Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.

Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД: