Начиная с отчётности за 1 квартал 2023 года 6-НДФЛ нужно подавать на обновлённом бланке. Изменения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В этой статье вы узнаете, что изменилось, как теперь налоговым агентам заполнять расчёт 6-НДФЛ, а также найдёте образец его заполнения.

Новшества по НДФЛ

Бланк расчёта обновили в связи с тем, что с 2023 года в сфере НДФЛ было введено много изменений. В частности, было отменено правило, согласно которому датой получения дохода в виде зарплаты считался последний день месяца.

Теперь согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения зарплаты считается день её выплаты. А именно, день её выдачи наличными деньгами, перечисления на счёт работника или по его распоряжению – на счёт третьего лица.

Как известно, ст. 136 Трудового кодекса РФ обязывает перечислять зарплату не реже двух раз в месяц. Поэтому и доход в виде зарплаты теперь считается полученным не реже двух раз в месяц.

Согласно требованию п. 3 ст. 226 НК РФ, работодатель как налоговый агент обязан начислять налог на доходы физических лиц на дату получения дохода.

А поскольку в месяце как минимум две даты получения дохода в виде зарплаты, то и НДФЛ нужно начислять дважды: с оплаты за первую часть месяца, то есть с аванса, а также с оплаты за вторую его часть, то есть с окончательного расчёта.

Напомним, что до 2023 года НДФЛ начислялся и удерживался с зарплаты только один раз в месяц.

Кроме того, изменились расчётные периоды по НДФЛ, а также введён единый срок его уплаты. С 2023 года расчётным является период с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца. Начисленный в этот период налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28 числа текущего месяца. То есть в каждом месяце теперь один срок перечисления НДФЛ – 28 число. Итого в каждом квартале таких сроков всего три.

Но есть исключение – это декабрь. В декабре установлено два срока перечисления НДФЛ:

• за период с 23 ноября по 22 декабря – до 28 декабря;
• за период с 23 по 31 декабря – последний рабочий день года.

Поэтому в четвёртом квартале будет не три срока перечисления НДФЛ, а четыре: 28.10, 28.11, 28.12 и последний рабочий день года.

В январе НДФЛ нужно перечислить до 28 числа, однако расчётный период более короткий – с 1 по 22 января.

Как новшества отразились на форме 6-НДФЛ

В форме расчёта НДФЛ физлиц кардинальным образом изменился Раздел 1 и правила заполнения этого листа.

В старой 6-НДФЛ было множество строк для отражения сумм налога, ведь сроки его уплаты были различными – они зависели от вида дохода.

Так, до 2023 года НДФЛ с зарплаты нужно было перечислить не позднее следующего рабочего дня после её выплаты. А налог с отпускных и больничного пособия перечислялся в последний день месяца их выплаты.

Теперь же в месяце есть лишь один срок уплаты НДФЛ, поэтому лишние строки из Раздела 1 исключили. Оставили всего 4 строки. Причём при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полгода и 9 месяцев заполняются лишь 3 первые строки, а четвёртая будет задействована лишь в расчёте за полный год – в ней отражается налог за период с 23 до 31 декабря.

Ещё одно изменение – строка 020 Раздела 1 получила новое название. Теперь это сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние 3 месяца отчётного периода (ранее – сумма налога, удержанная за те же 3 месяца). Кроме того, на второй странице формы, перед Разделом 1, изменился штрих-код.

Обратите внимание! В прочих разделах 6-НДФЛ никаких изменений нет. Ранее шла речь о том, чтобы дополнить Раздел 2 строкой 161, в которой планировалось указывать НДФЛ, причитающийся к уплате за последние 3 месяца. Однако в итоге такая строка в Разделе 2 не появилась.

Как заполнить новый бланк

Расскажем, как правильно заполнить обновлённый расчёт. Для наглядности разберём пример.

✐ Пример ▼

В ООО «Созвездие» 2 работника: директор и менеджер, деньги выплачиваются им 10 и 25 числа месяца. Суммы выплаченных в 1 квартале 2023 года доходов, а также начисленного, удержанного и переведённого в бюджет НДФЛ, указаны в Таблице 1.

Таблица 1. Данные по ООО «Созвездие» для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, в рублях

 ДиректорМенеджерВсего

Выплаты с 01.01 по 22.01	40 000	30 000	70 000
НДФЛ по первому сроку уплаты	5 200	3 900	9 100
Выплаты с 23.01 по 22.02	80 000	60 000	140 000
НДФЛ по второму сроку уплаты	10 400	7 800	18 200
Выплаты с 23.02 по 22.03	80 000	60 000	140 000
НДФЛ по третьему сроку уплаты	10 400	7 800	18 200
Итого выплат за 1 квартал	200 000	150 000	350 000
Итого НДФЛ за 1 квартал	26 000	19 500	45 500

В состав 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года войдут титул, Раздел 1 и Раздел 2.

Важно: справка о доходах и суммах налога физического лица вместе с Приложением к ней заполняется только при составлении 6-НДФЛ за полный налоговый год.

https://www.youtube.com/watch?v=fBiStSta0L0\u0026pp=ygVG0KHQtNCw0YfQsCDQvtGC0YfQtdGC0LAgNi3QndCU0KTQmyDQt9CwIDEg0LrQstCw0YDRgtCw0LsgMjAyMyDQs9C-0LTQsA%3D%3D

Что ещё нужно помнить перед формированием расчёта? Порядок заполнения (Приложение № 2 к приказу № ЕД-7-11/753@, далее – Порядок) устанавливает, что в форме нужно обязательно отразить данные в строках для указания реквизитов и суммовых показателей. Если сумма отсутствует, ставится «0». Если какие-то поля заполнять не нужно, в них ставится прочерк. Но если 6-НДФЛ заполняется на компьютере, прочерки можно не ставить.

Вверху каждой страницы внесём ИНН и КПП ООО «Созвездие». Если расчёт заполняет ИП, он указывает только ИНН.

Далее идёт пошаговая инструкция заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года для ООО «Созвездие».

Шаг 1: Титульный лист

Первый лист стандартный – он похож на титульные листы других отчётов и налоговых деклараций. На нём укажем:

• номер корректировки «0–», поскольку отчёт за 1 квартал подаём первый раз. Если впоследствии понадобится его изменить, подадим новый отчёт, и в этом поле укажем номер корректировки «1–», «2–»;
• код периода «21», означающий 1 квартал (Приложение 1 к Порядку);
• год 2023;
• код налогового органа (номер ИФНС);
• код места учёта «214» из Приложения № 2 к Порядку, он означает, что расчёт подаётся в ИФНС по месту нахождения организации (для ИП нужно брать код «120»);
• налоговый агент – сокращённое наименование компании, а если в уставе оно не прописано – полное. В нашем случае укажем ООО «Созвездие». ИП должны вписать сюда ФИО;
• одинарное поле под название компании, а также следующую строку заполнять не будет – они предназначены для случая реорганизации компаний и лишения полномочия филиалов;
• ОКТМО;
• телефон с кодом;
• итоговое количество страниц формы и приложений (доверенности). Указывать эти значения нужно после заполнения расчёта, когда будет понятно, сколько в нём в итоге страниц;
• код 1, поскольку подпись на 6-НДФЛ ставит директор ООО «Созвездие». Когда расчёт подаёт ИП, код «1» указывается в случае, если подпись он ставит самостоятельно. Если действует представитель организации или ИП, ставится код «2»;
• фамилия, имя и отчество директора ООО «Созвездие», поскольку именно его подпись будет стоять на документе. ИП тут повторять своё ФИО не должен;
• название организации-представителя мы не указываем, так как сдаёт лично директор. Указывается оно в случае, если налогоплательщика представляет юридическое лицо (бухгалтерская фирма). Выше, в строках для ФИО, вписываются данные того представителя этого юрлица, которое будет от его имени подписывать 6-НДФЛ;
• реквизиты доверенности, если подпись ставит не директор и не ИП. К нашему случаю это не относится.

Шаг 2: заполняем Раздел 1

В строке 010 нужно указать КБК платежа. НДФЛ с дохода, источником которого является налоговый агент, уплачивается в 2023 году на несколько разных КБК.

Нам нужен код 18210102010011000110 – он используется для доходов в пределах 5 млн рублей, выплаченных налоговыми агентами, кроме дивидендов.

Если зарплата превысила 5 млн рублей, в отношении суммы превышения действует КБК 18210102080011000110.

В поле 020 укажем сумму НДФЛ, которую нужно перечислить за последние 3 месяца – 45500. В данном случае она совпадёт с суммой налога с начала года, ведь мы заполняем расчёт за 1 квартал. Но начиная с расчёта за полугодие эти суммы совпадать не будут.

В полях 021-023 укажем суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению:

• в строке 021 – по первому сроку уплаты, то есть за период с 1 по 22 января – 9100;
• в строке 022 – по второму сроку уплаты, то есть за период с 23 января по 22 февраля – 18200;
• в строке 023 – по третьему сроку уплаты, то есть за период с 23 февраля по 22 марта – 18200.

Поле 024 оставляем пустым, поскольку оно предназначено для отражения НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря.

https://www.youtube.com/watch?v=fBiStSta0L0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Поля 030, 031 и 032 заполняются, когда налоговый агент в течение последних трёх месяцев возвращал работникам НДФЛ, если ранее излишне его удержал. В нашем случае возврат не производился.

Если бы он был, в строке 030 следовало бы указать общую сумму возвращённого налога, а ниже расписать каждый случай возврата отдельно: в поле 031 – дату возврата, в поле 032 – соответствующую сумму НДФЛ.

При этом показатель поля 030 должен быть равен суммам всех полей 032.

Шаг 3: заполняем Раздел 2

Переходим к заполнению Раздела 2. Здесь в двух первых строках мы должны указать:

• в строке 100 – ставку НДФЛ, в нашем случае 13%;
• в строке 105 – тот же КБК, что и в строке 010 Раздела 1;

Обратите внимание! Если для расчёта НДФЛ применялись разные ставки, то Разделов 2 будет несколько. Например, если в периоде зарплата превысила 5 млн рублей, то к сумме, превышающей это лимит, применяется ставка налога 15%. В таком случае нужно отдельно заполнить Раздел 2 показателями для расчёта налога по ставке 13%, и отдельно — по ставке 15%.

Прочие строки Раздела 2 заполним так:

• 110 – 350000, это сумма дохода физических лиц за 1 квартал;
• 111 – 0, поскольку дивидендов мы не выплачивали, к тому же для них в 2023 году действует самостоятельный КБК;
• 112 – 350000, поскольку вся сумма дохода работников состоит из зарплаты по трудовым договорам;
• 113, 115 – 0, поскольку соответствующих этим строкам выплат не было;
• 120 – 2, это количество работников;
• 130 – 0, поскольку вычеты наши работники не получали;
• 140 – 45500, это общая сумма НДФЛ, начисленная в 1 квартале;
• 160 – 45500, то есть вся сумма начисленного налога была удержана с физлиц;
• в строках 141, 142, 150, 155, 170, 180 и 190 поставим 0, поскольку таких сумм в нашем случае нет.

Шаг 4: заполняем пропущенные поля и подписываем бланк

Когда все разделы заполнены, остаётся:

• вверху каждой страницы поставить её номер;
• на первой странице в блоке подтверждения достоверности данных проставить дату составления 6-НДФЛ и подпись;
• также дату и подпись нужно проставить в самом низу разделов 1 и 2;
• на титуле указать количество страниц расчёта – в нашем случае их 3.

На этом форма 6-НДФЛ заполнена.

Скачать образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года

Сроки подачи 6-НДФЛ в 2023 году

Среди прочих изменений есть ещё одно: для большинства форм введён единый отчётный срок – 25 число соответствующего месяца. Если это число приходится на выходной, осуществляется перенос крайнего срока по стандартным правилам – на следующий рабочий день.

Расчёт 6-НДФЛ по-прежнему подаётся по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. С учётом новых правил в 2023 году сроки такие:

• расчёт за 1 квартал подаём до 25 апреля;
• расчёт за полгода – до 25 июля;
• расчёт за 9 месяцев – до 25 октября;
• расчёт за весь 2023 год – до 26 февраля 2024 года, поскольку 25 февраля приходится на воскресенье.

Форма расчёта и способы подачи

По форме подачи 6-НДФЛ изменений в 2023 году нет. Если физических лиц, которым производились выплаты, до 10 человек, расчёт можно подавать как в электронном виде, так и на бумаге (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же физлиц 10 и больше, выбора нет: нужно сформировать 6-НДФЛ в электронном формате, подписать КЭП и направить в налоговую по ТКС.

Мы рассказали, как заполнить 6-НДФЛ, действующий с отчётности за 1 квартал 2023 года и привели пример. Несмотря на все новшества в сфере налогов, изменения в этой форме затронули лишь Раздел 1. Основное изменение: больше не нужно указывать разные сроки перечисления налога, ведь они стали стандартными.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Фнс объяснила, когда и по каким правилам сдавать 6-ндфл в 2023 году

14.12.2022
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

С 2023 года изменятся сроки представления расчета 6-НДФЛ, форма расчета и правила ее заполнения. Об этом предупредил организации и ИП глава управления налогообложения физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ Михаил Сергеев в ходе Единого онлайн-семинара 1С, который прошел сегодня, 14 декабря 2022 года.

Представитель ФНС отметил, что с 2023 года все формы отчетности унифицированы по срокам представления. С учетом нерабочих дней расчет 6-НДФЛ необходимо будет сдавать в следующие сроки:

• за 2022 год – не позднее 27 февраля 2023 года;
• за I квартал 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года;

• за полугодие 2023 года – не позднее 25 июля 2023 года;
• за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25 октября 2023 года;
• за 2023 год – не позднее 26 февраля 2024 года.

При этом включить в раздел 1 расчета 6-НДФЛ:

• за 2022 год нужно будет НДФЛ, удержанный с 1 октября по 31 декабря 2022 года;
• за I квартал 2023 года – НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 марта 2023 года;
• за полугодие 2023 года – НДФЛ, удержанный с 23 марта по 22 июня 2023 года;
• за 9 месяцев 2023 года – НДФЛ, удержанный с 23 июня по 22 сентября 2023 года;
• за 2023 год – НДФЛ, удержанный с 23 сентября по 22декабря и с 23 по 29 декабря (последний рабочий день) 2023 года.

С отчетных периодов 2023 года расчет 6-НДФЛ необходимо будет сдавать по форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Михаил Сергеев уточнил, что в форме 6-НДФЛ из раздела 1 исключены поля для отражения дат перечисления сумм НДФЛ, поскольку даты перечисления налога теперь фиксированные и их всего три в квартале. Соответственно в строках 021 – 023 отражается только сумма исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому сроку перечисления в квартале (по первому сроку, по второму сроку и по третьему сроку).

При этом строку 024 (сумма налога по четвертому сроку перечисления) нужно будет заполнить только в расчете 6-НДФЛ за 2023 год, который нужно будет представить в 2024 году.

В этой строке нужно будет отразить сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 29 декабря 2023 года. «То есть во всех остальных расчетах заполняются строки 021, 022 и 023.

В представляемых в течение года «промежуточных» расчетах 6-НДФЛ строка 024 не заполняется», — уточнил представитель ФНС.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!

Рубрика: 6-НДФЛ , Изменения законодательства — 2023 , Налоговая отчетность
Подписаться на комментарии Написать комментарий

Обзор 6-НДФЛ: что нового в форме с 2023 года

1. Главная →
2. Журнал →
3. Сотрудники →
4. Отчетность

25 ноября 2022 137 313 92

В 2023 году нас ждет много новшеств по НДФЛ и переход на новый единый налоговый платеж. Все это скажется на порядке заполнения и сдачи расчета 6-НДФЛ. В этой статье мы собрали все изменения, принятые по 6-НДФЛ на сегодняшний день, и расскажем, что еще планируют чиновники.

Переносите данные из РСВ или 6-НДФЛ за прошлый период, пользуйтесь авторасчетами и проверками.

Попробовать

• Кратко напомним о главных поправках, которые отразятся на 6-НДФЛ:
• 
  Изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только

• НДФЛ будем удерживать и с аванса, и с зарплаты при их выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Последнее число месяца больше не признается датой получения дохода. Самое важное теперь — в какой именно период рассчитан и удержан НДФЛ. Это правило применяется для всех видов доходов. 
• Компании и ИП перейдут на новый порядок уплаты налогов и взносов — на единый налоговый платеж (ЕНП). У каждой организации и предпринимателя будет свой единый налоговый счет (ЕНС), куда они будут перечислять деньги. Вместо множества платежек по различным налогам — одна. А еще нас ждут новые даты уплаты налогов и сдачи отчетности (п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ платится в составе ЕНП, кроме налога с выплат иностранцам, работающим по патенту в России (ст. 227.1 НК РФ, ст. 58 НК РФ). Он уплачивается по прежним правилам.

А теперь посмотрим, как все это отразится на 6-НДФЛ.

С будущего года 6-НДФЛ, как и другую налоговую отчетность, будем направлять в ИФНС до 25 числа по завершении соответствующего периода (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• расчет за квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, который идет за соответствующим периодом;
• расчет за год — не позднее 25 февраля года, следующего за прошедшим годом.

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов

Попробовать

Платить НДФЛ будем ежемесячно до 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ), за исключением декабря:

Период удержания НДФЛ Срок уплаты НДФЛ

С 1 по 22 января	До 28 января (включительно)
С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца	До 28 числа текущего месяца (включительно)
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня текущего года

Как и прежде, если крайний срок выпадает на выходной, сдать расчет 6-НДФЛ или уплатить налог можно на следующий рабочий день.

Подается отчет все также в электронном виде. Бумажная форма разрешена только маленьким фирмам, где трудится не более 10 человек. 

6-НДФЛ за 2022 год нужно будет сдать по старой форме, но в новый срок — до 27 февраля включительно, так как 25 число приходится на субботу. 

Об особенностях исчисления налога за декабрь, читайте в статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».

6-НДФЛ, начиная с 1 квартала 2023 года, будем заполнять по измененной форме. Нововведения связаны с переходом на ЕНП. Обновленный бланк, порядок его заполнения и подачи, а также электронный формат утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Поменяется раздел 1:

В нем изменили название строки 020. Здесь будем отражать НДФЛ, причитающийся к уплате за последние три месяца отчетного периода.

Многочисленные строчки со сроками уплаты налога заменили четырьмя. В них будем разбивать НДФЛ из стр. 020 по срокам перечисления: 

• 021 — по первому сроку;
• 022 — по второму сроку;
• 023 — по третьему;
• 024 — по четвертому.

Вот как будут заполнены строки 021-024 по срокам уплаты во всех периодах:

Строки Первый квартал Полугодие Девять месяцев Год

021	За период с 1 по 22 января	За 23 марта — 22 апреля	За 23 июня — 22 июля	За 23 сентября — 22 октября
022	За 23 января — 22 февраля	За 23 апреля — 22 мая	За 23 июля — 22 августа	За 23 октября — 22 ноября
023	За 23 февраля — 22 марта	За 23 мая — 22 июня	За 23 августа — 22 сентября	За 23 ноября — 22 декабря
024	Не заполняется	За 23 декабря — 31 декабря

Еще в 6-НДФЛ изменятся штрих-коды. А вот раздел 2 решили пока не менять. Напомним, что ранее его хотели дополнить новой строкой 161 для отражения НДФЛ, причитающегося к уплате за последние три месяца отчетного периода.

Если сейчас в 6-НДФЛ отражается налог, который удержан до крайнего дня отчетного периода, то в следующем году руководствуемся такими правилами:

• расчетный период — с 23 числа этого месяца по 22 число следующего (для января — с 1 по 22 число, для декабря по дополнительному периоду — с 23 по 31 число);
• дата признания дохода — день его выплаты;
• НДФЛ удерживаем при каждой выплате;
• НДФЛ платим в составе ЕНП ежемесячно не позднее 28 числа.

Пример. Сотрудника приняли на работу в марте 2023 года. Дни выплаты заработной платы в компании: первая часть — 19 числа, вторая — 4 числа. 

Зарплату за первую половину марта он должен получить 19 марта (это первый квартал), а вторую часть — 4 апреля (второй квартал).

Период Дата получения дохода 6-НДФЛ Срок уплаты НДФЛ

За первую половину месяца	19 марта	Зарплатный доход и НДФЛ с этого дохода отразятся в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за первый квартал	Не позднее 28 марта
За вторую половину месяца	4 апреля	Зарплатный доход и НДФЛ с этого дохода отразятся в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за полугодие	Не позднее 28 апреля

Как удерживать налог в 2023 году и заполнять 6-НДФЛ, налоговики рассказывают на примерах в Письме ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.

Чиновники постоянно совершенствуют законодательство, а, как говорится, совершенству нет предела. И вот еще одно планируемое изменение.
 

22 ноября на рассмотрение в Госдуму внесен законопроект № 239738-8, который скорректирует формулировку абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, где говорится о справках к 6-НДФЛ.

Сравним две редакции этой нормы:

Как сейчас Как будет

Документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета 6-НДФЛ	Документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, за 2021 год, исчисленных и удержанных за 2022 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета 6-НДФЛ

Обратите внимание на новую редакцию: с отчетности за 2022 год справка к 6-НДФЛ не предусматривает сведений о перечисленном налоге. Если поправки примут, нас ждут новые изменения в отчетах.

6-НДФЛ за I квартал 2023 года: важные изменения для бухгалтера

Расчет за I квартал нужно сдать в новый срок — не позже 25 апреля. Форма и порядок его заполнения также изменились. В основном поправки затронули раздел 1. Так, налог надо отражать с разбивкой по срокам перечисления, для каждого отчетного периода они теперь свои. Об этом и не только — в обзоре.

Расчет должны заполнять и подавать все налоговые агенты.

Форма 6-НДФЛ

С отчетности за I квартал 2023 года действует новый бланк.

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2023 года

Расчет нужно подать не позже 25 апреля.

Как и куда сдавать форму 6-НДФЛ

Отчет за I квартал 2023 года направьте в свою налоговую по ТКС. На бумаге его вправе сдавать только те, кто выплатил доход 10 физлицам или менее.

Если нарушить способ подачи, могут оштрафовать на 200 руб.

Если у организации есть обособленное подразделение, то 6-НДФЛ нужно направлять с учетом нюансов. Например, по доходам сотрудников такого подразделения расчет следует подавать по месту учета подразделения.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Форма, а также правила заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2023 года изменились. Поправки затронули в основном раздел 1 расчета, к примеру:

Учтите: поле 024 заполнять не нужно, показатели полей 021–024 должны соответствовать данным поля 020.

Также в отчете заполните титульный лист и раздел 2. При этом справку о доходах и суммах НДФЛ в расчет за I квартал не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите доходы, вычеты и налог нарастающим итогом с начала года.

Так, в поле 110 включите доходы по всем физлицам, которые вы выплатили в I квартале. Уменьшать их на налог и вычеты не нужно. Отдельно вычеты по НДФЛ покажите в поле 130, а исчисленный налог — в поле 140.

В поле 160 укажите НДФЛ, который удержали с начала года.

В поле 170 приведите налог, который не смогли удержать.

При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды или переходящую декабрьскую зарплату.

Например, вы выплатили аванс в декабре, а зарплату — в январе. НДФЛ удержали уже в январе при оплате второй половины месяца. Тогда НДФЛ за декабрь 2022 года, удержанный в январе, а также зарплату и налог с нее нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал. Ранее мы писали об этом подробнее.

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за I квартал 2023 года можно проверить по контрольным соотношениям (КС). Например, допустимо сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.

Обратите внимание: при проверке больше не нужно использовать междокументные КС 2.2 и 3.1. Подробнее мы рассказывали об этом.

Как корректировать 6-НДФЛ

Если после сдачи отчетности вы нашли ошибки или не указали какие-то сведения, направьте уточненный расчет. Сроков его подачи нет. Однако уточнения лучше сдать как можно раньше, пока ошибку не обнаружила инспекция. Так можно избежать штрафа.

Обратите внимание: если вы ошиблись в КПП или ОКТМО при корректировке 6-НДФЛ, есть нюансы.

Нулевая форма 6-НДФЛ

Подавать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2023 года не нужно, так как, если с января по март вы не начисляли и не выплачивали физлицам доходы, с которых должны платить налог, вы не налоговый агент. Но рекомендуем все же уведомить инспекцию о том, что 6-НДФЛ вы сдавать не будете, и объяснить причину. Иначе есть риск штрафа и блокировки счета.

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

За несдачу расчета в срок грозит штраф. Его размер — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.

Помимо этого, сотрудника компании, ответственного за подачу отчетности, могут оштрафовать.

Как заполнить и сдать форму 6-НДФЛ бюджетной организации

• Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.
• К примеру, в поле 141, где отражают выплаченные физлицам дивиденды, бюджетным организациям нужно указать «0», так как они дивиденды не платят.
• Подробности:

Образцы заполнения 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ в 2023 году: правила заполнения, сроки сдачи — Контур.Бухгалтерия

В 2023 году раздел 1 формы 6-НДФЛ поменяли, чтобы привести его в соответствии с новыми правилами уплаты налога в рамках единого налогового платежа. Новая форма применяется с 1 квартала 2023 года. Если от компании доходы получило более 10 физических лиц, то отчитываться обязательно в электронном виде. Разберемся с актуальными правилами заполнения.

Форма отчета включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — только в годовом расчете.

Сдавать нужно все разделы отчета, но справка-приложение прикладывается только к годовому 6-НДФЛ.

Расчет заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО. Если у организации есть обособленные подразделения в других городах, то она заполняет отдельно расчеты по головному подразделению и по ним.

Если НДФЛ удерживался по нескольким ставкам, то разделы 1 и 2 заполняются отдельно для каждой ставки.

На всех листах расчета заполняются ИНН — КПП организации (ИНН для ИП).

По заполнению 6-НДФЛ есть единый утвержденный порядок. Рассмотрим правила для титульного листа, обоих разделов и приложения.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Порядок заполнения титульного листа 6-НДФЛ почти ничем не отличается от других форм:

• укажите ИНН и КПП (предприниматели в поле КПП ставят прочерк);
• номер корректировки «0—» для первичного отчета, а для уточненок «1—», «2—» и так далее по порядку;
• отчетный период: 21 — квартал, 31 — полугодие, 33 — девять месяцев, 34 — год. Если отчет подается при реорганизации, ликвидации ООО или снятии с учета ИП, то коды отличаются;
• календарный год — 2023 или другой год, за который подаете расчет;
• код налогового органа;
• код места представления «По месту нахождения (учета)»: 214 — по месту учета российской организации, 120 — по месту жительства ИП;
• наименование организации или ФИО ИП в строке «налоговый агент»;
• код ОКТМО;
• номер телефона;
• количество страниц в расчете.

Заключительный раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» содержит ФИО руководителя налогового агента или его уполномоченного представителя. Для представителя дополнительно указываются данные доверенности.

Шаг 2. Заполняем раздел 1 отчета 6-НДФЛ

В раздел 1 входят общие данные по всем получателям выплат. Нужно указать, сколько налога было удержано в последние три периода по НДФЛ. Аналогично указывается информация о суммах налога, возвращенных физлицам.

Для каждого КБК заполняется свой раздел 1.

В строке 010 указываем код бюджетной классификации (КБК), на который будете перечислять налог. Обратите внимание, что они отличаются для стандартной ставки 13 % и повышенной ставки 15 %.

В строках 020-024 указываем информацию о сумме НДФЛ, подлежащей перечислению за последние три месяца отчетного периода. Ее надо распределить по срокам перечисления (строки 021-024). В каждый срок была перечислена определенная сумма налога — ее укажите в соответствующей строке. Сумма из строки 020 должна быть равна сумме строк 021-024.

Вот как будут заполнены строки 021-024 по срокам уплаты во всех периодах:

Строки Первый квартал Полугодие Девять месяцев Год

021	За период с 1 по 22 января	За 23 марта — 22 апреля	За 23 июня — 22 июля	За 23 сентября — 22 октября
022	За 23 января — 22 февраля	За 23 апреля — 22 мая	За 23 июля — 22 августа	За 23 октября — 22 ноября
023	За 23 февраля — 22 марта	За 23 мая — 22 июня	За 23 августа — 22 сентября	За 23 ноября — 22 декабря
024	Не заполняется	За 23 декабря — 31 декабря

В строках 030-032 указываем сведения о возвращенных физлицам суммах НДФЛ. В строке 031 укажите дату, в которую перечислили налог физлицу, в строке 032 — сумму возврата. Общая сумма НДФЛ, возвращенного в последние три месяца, указывается в строке 030. Она должна быть равна сумме всех полей 032.

Если на одной странице раздела 1 оказалось недостаточно строк 031-032, дополните отчет еще одной страницей. При этом поле 030 для каждого КБК должно быть заполнено только на первой странице.

Шаг 3. Заполняем Раздел 2 отчета 6-НДФЛ

В разделе 2 укажите обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом — за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отдельный раздел 2 необходимо заполнить для каждой применяемой ставки НДФЛ и для каждого КБК.

В строке 100 указываем ставку НДФЛ.

В строке 105 (010) указываем КБК, на который будем перечислять налог.

В строке 110 указываем сумму начисленного дохода с начала года, в том числе в строке 111 — сумму начисленных дивидендов, в строке 112 — выплаты по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, компенсации, больничные за первые три дня и пр.), в строке 113 — выплаты по гражданско-правовым договорам, в строке 115 — сумма выплат высококвалифицированным специалистам из строк 112 и 113. Сумма строк 111-113 не обязательно должна быть равна строке 110;

В строке 120 указываем количество физлиц, в пользу которых были выплаты в отчетном периоде. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется. Обратите внимание, что число в поле 120 должно быть равно количеству разделов 2 справок о доходах к 6-НДФЛ по соответствующей ставке. 

• В новой строке 121 выделите из строки 120 количество высококвалифицированных специалистов.
• В строке 130 указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам, включая суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, например, 4000 рублей для подарков сотрудникам и матпомощи;
• В строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с дивидендов, в строке 142 — НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов;
• В строке 150 — сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом;
• В строке 155 — сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который зачтен в счет НДФЛ;
• В строке 160 показываем общую сумму удержанного налога, а в строке 170 отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме;

В строке 180 покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне. Например, если по ошибке не предоставили вычет.

В строке 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года.

Шаг 4. Заполняем приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 входит только в годовой расчет 6-НДФЛ. Первый раз его нужно было заполнить по итогам 2021 года и подать в налоговую до 1 марта 2022 года вместе с другими разделами расчета. В начале укажите номер справки и при необходимости номер корректировки сведений.

1. В разделе 1 пишем данные о получателе дохода: ФИО, ИНН, статус, дату рождения, гражданство;
2. В разделе 2 заполняем информацию о доходах и НДФЛ по итогам года. Вписываем общую сумму дохода без вычетов и удержаний, затем исключаем вычеты, рассчитываем НДФЛ и указываем суммы удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога;
3. В разделе 3 прописываем информацию о стандартных, социальных и имущественных вычетах: код и сумму вычета, а затем данные налоговых уведомлений.

В разделе 4 придется что-то писать, только если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не удержали НДФЛ, и сумму неудержанного налога.

Приложение к справке. Оно тоже заполняется по каждой ставке налога и каждому КБК отдельно. Укажите месяц получения дохода, код дохода из приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.

2015 № ММВ-7-11/387 и его сумму. В следующую строку пишите код вычета из приложения 2 к тому же приказу и его сумму.

Напомним, что социальные, стандартные и имущественные вычеты мы уже учли в разделе 3, поэтому тут их суммы не указываются.

6-НДФЛ и другие отчеты можно сдавать в Контур.Бухгалтерии —  удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности через интернет. Первые 14 дней работы — бесплатны для всех новых пользователей.

Как заполнить 6-НДФЛ в 2023 году

В этом году действует новый формат 6-НДФЛ. Сильнее всего изменился первый раздела отчёта, второй — почти не поменялся.

Все изменения произошли из-за новых правил:

Что изменили Было Стало

Выплаты, с которых удерживается НДФЛ	НДФЛ удерживали только при окончательном расчёте за месяц и не удерживали с аванса	НДФЛ сразу удерживают с каждой выплаты дохода, в том числе аванса.
Дата получения доходам	Дата получения дохода зависела от его вида. Например, для зарплаты — последний день месяца.	Дата получения любого дохода = дата его выплаты.
Уплата НДФЛ	НДФЛ перечисляли отдельно по каждой выплате	НДФЛ перечисляют единой платёжкой раз в месяц. Если рассчитаться с работниками с 23 числа прошлого месяца по 22 текущего, заплатите налог до 28 числа. С 23 числа текущего — в следующем месяце.
Уплата НДФЛ с дивидендов	НДФЛ с дивидендов платили вместе с остальными выплатами	НДФЛ с дивидендов получил отдельный КБК.

Сроки сдачи отчёта

За год — до 25 февраля. За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — до 25 апреля, июня, сентября.

Что поменялось в отчёте

Теперь днём получения дохода считается дата его выплаты. Именно по дате Эльба поймёт, в отчёт за какой квартал добавлять выплату. Например, если зарплата за март выдана в апреле, она попадёт в отчёт за 2 квартал. Но если аванс за март выдан в марте — он появится в отчёте за 1 квартал.

Две части зарплаты за месяц могут попадать в разные отчёты.

Как показать зарплату за декабрь, выданную в январе

По этому поводу много разъяснений. Сложность в том, что в 2022 году была одна норма Налогового кодекса и форма 6-НДФЛ, а в 2023 году — другая. Зарплата за декабрь, выданная в январе, попала под пересечение этих правил.

Эльба включает зарплату за декабрь 2022 года, выданную в январе, во второй раздел 6-НДФЛ за 2022, и в первый раздел отчёта за 1 квартал 2023 года. И вот почему:

• 6-НДФЛ за 2022 год не менял свой формат, поэтому мы формируем его по старым правилам — включаем зарплату за декабрь только во второй раздел, но не в первый. Так можно делать, ведь изменения действуют для отчётов с 2023 года, начиная с 6-НДФЛ за 1 квартал. О том, что зарплата за декабрь попадёт в отчёт за 2022, говорит 2 пункт ст. 223 НК РФ в ред. от 31.12.2022: «Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признаётся последний день месяца, за который был начислен доход». То есть дата получения зарплаты за декабрь — 31 декабря 2022 года.
• Если 6-НДФЛ за 2022 год уже сдан, логично включить в отчёт за 1 квартал 2023 года зарплату за декабрь, выданную в январе, в первый раздел — но не во второй. Иначе покажем доход и заплатим налог — дважды.

Как заполнить первый раздел отчёта