Прочее

Реквизиты ЕНП в 2023 году — Ответ Бухгалтера

15 января 2023
Обновлено: 22 мая 2023
Просмотров: 41757

С 1 января 2023 года все налогоплательщики платежи по ЕНП должны перечислять по единым платежным реквизитам на единый КБК на единый казначейский счет в Тульской области.

Получателем является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Данные реквизиты общие для всех регионов России независимо от места постановки на учет или места нахождения объекта налогообложения.

Все поступившие средства, аккумулируются на Едином налоговом счете налогоплательщика и автоматически распределяются по налогам и взносам.

Исключение составляют страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм). Они оплачиваются отдельно в те же сроки, что и раньше. Реквизиты указаны внизу страницы 

2023 год стал годом больших изменений налогового законодательства, серьезно повлиявших на работу бухгалтеров. Мы собрали самую важную информацию в статье на сайте: Основные изменения в работе бухгалтера в 2023 году

Какие налоги и взносы относятся к ЕНП?

  • НДФЛ
  • НДС
  • Страховые взносы
  • УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН
  • Налог на имущество организаций, земельный и транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Акцизы
  • Водный налог
  • НДПИ
  • Налог на игорный бизнес

Полный список налогов по ЕНП, смотрите в таблице от ФНС

Как можно перевести средства на единый налоговый счет?

Перечислить ЕНП можно через сервисы ФНС — в личном кабинете налогоплательщика и в сервисе «Уплата налогов и пошлин» или оформить платежное поручение в учетной системе.

Обратите внимание! По всем вопросам, связанным с начислением и уплатой налогов нужно, как и раньше, обращаться в свои территориальные налоговые инспекции.

Для определения актуальных платежных реквизитов, телефона и адреса вашей ИФНС воспользуйтесь сервисом 

 Определение реквизитов налоговой инспекции

Внимание! Новые реквизиты ЕНП!На основании совместного письма ФНС России и Федерального казначейства от 15.05.

2023 №ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658@ изменено поле 16 платежного поручения при перечислении единого налогового платежа и других платежей, администрируемых налоговыми органами.

В поле 16 «Получатель» теперь необходимо указывать наименование:

Казначейство России (ФНС России)Ранее в данном поле указывалось «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)».

Остальные реквизиты не изменились.

Подробности в статье: С 15 мая 2023 изменились реквизиты платежного поручения для перечисления единого налогового платежа

Реквизиты платежного  поручения для уплаты ЕНП

 Номер (поля) реквизита платежного поручения  Наименование (поля) реквизита платежного поручения  Значение 
 7  Сумма  указывается общая сумма обязанности
 101  Статус плательщика  «01»
 102  КПП плательщика  «по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) — головной организации)»
 61  ИНН получателя  7727406020
 103  КПП получателя  770801001
 13  Наименование банка получателя средств  ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
 14  БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)  017003983
15 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
16 Получатель Казначейство России (ФНС России)(Изменено  на основании совместного письма ФНС России и Федерального казначейства от 15.05.2023 №ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658@.)
17 N Номер казначейского счета 03100643000000018500
22 Код (УИП) 0
24 Назначение платежа Единый налоговый платеж
104 КБК 18201061201010000510
105 ОКТМО 0(допускается указание значения кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, состоящего из 8 знаков, при этом все знаки не могут одновременно принимать значение («0»))
106 Основание платежа 0
107 Налоговый период 0
108 Номер документа — основания платежа 0
109 Дата документа основания-платежа 0

Образец платежного поручения при перечислении платежей, относящихся к ЕНП

Внимание! В поле 16 «Получатель» теперь необходимо указывать наименование: Казначейство России (ФНС России)

Реквизиты ЕНП в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Внимание! Информация от ИФНС!

Если ваш банк не пропускает платеж со значением ОКТМО «0», можно указать иное значение ОКТМО, состоящее из восьми знаков. Средства также будут приняты и учтены на Едином налоговом счете налогоплательщика в качестве Единого налогового платежа.

Информация для пользователей программ Инфо-ПредприятиеКак работать с единым налоговым платежом в программе Инфо-ПредприятиеЕсть вопросы по работе с Инфо-Предприятием?Заказать консультацию специалиста

Какие платежи не относятся к ЕНП?

  • НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
  • Госпошлины, в том числе по которым суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
  • Административные штрафы
  • Лицензионные сборы

Полный список налогов, не входящих в ЕНП, смотрите в таблице от ФНС

Как перечислять платежи, не относящиеся к ЕНП?

Данные налоги уплачиваются также на единый казначейский счет в Туле, но с указанием конкретного КБК и ОКТМО.

Образец платежного поручения при перечислении платежей, не относящихся к ЕНП

Внимание! В поле 16 «Получатель» теперь необходимо указывать наименование: Казначейство России (ФНС России)

Реквизиты ЕНП в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Платежи, которые можно перечислить и единым платежом, и на конкретный КБК

  • налог на профессиональный доход
  • сборы за пользование объектами животного мира
  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • утилизационный сбор
  • страховые взносы за периоды до 1 января 2017 года

Полный список смотрите в таблице от ФНС

Как оформлять платежные поручения–уведомления о начисленных налогах?

В таком платежном документе во избежание ошибок обязательно нужно правильно заполнить КБК, КПП, ОКТМО и налоговый период и указать статус плательщика «02».

Образец платежного поручения-уведомления

Внимание! В поле 16 «Получатель» теперь необходимо указывать наименование: Казначейство России (ФНС России)

Реквизиты ЕНП в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Оплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с 2023 года

  • Страховые взносы на травматизм не относятся к ЕНП и с 2023 года перечисляются не в ФСС, а в региональные отделения нового Социального фонда России (СФР).
  • Реквизиты платежных поручений для уплаты размещены на сайте СФР
  • Как найти их найти?
  • Перейдите на сайт СФР
  • Выберите свой регион в правом верхнем углу
  • В разделе Информация для жителей региона откройте вкладку Страхователям и перейдите по ссылке Реквизиты для оплаты страховых взносов
  1. Реквизиты для уплаты страховых взносов на травматизм для Чувашской Республики, размещены на сайте ОСФР Чувашии:
  2. Получатель: УФК по Чувашской Республике (ОСФР по Чувашской Республике-Чувашии, л/с 04154Ф15010) ИНН 2126002352 КПП 213001001 ОКТМО 97701000 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ ЧУВАШСКАЯ РЕСПУБЛИКА БАНКА РОССИИ//УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары БИК 019706900 Единый казначейский счет 40102810945370000084 Казначейский счет 03100643000000011500
  3. КБК страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 797 1 02 12000 06 1000 160
  4.  
  5. Как работать с единым налоговым платежом в программе Инфо-Предприятие
  6. Основные изменения в работе бухгалтера в 2023 году
  7. Изменения в расчете зарплаты и работе с НДФЛ с 2023 года в программе Инфо-Предприятие

Единый налоговый платеж с 2023 года

С нового года все компании и предприниматели будут платить налоги и взносы с помощью механизма единого платежа: вместо множества платежек с разными КБК можно оформлять только один платежный документ. Расскажем о новой схеме уплаты подробнее.

Переход на ЕНП

С первого января 2023 года все налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – переходят на уплату фискальных платежей с помощью единого платежа.

Переход на новую систему уплаты налогов и сборов осуществляется независимо от выбранной системы налогообложения.

Каждому налогоплательщику откроют индивидуальный счет в Федеральном казначействе, на который необходимо будет перечислять денежные средства в счет погашения налоговой задолженности.

Из-за перехода на единый налоговый платеж отдельных платежных документов по большинству платежей в бюджет с 2023 года не будет, оплату произведут общей суммой, которую будут зачитывать по конкретным налогам.

Например, до 2023 года платежи по налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам выполнялись по отдельности: каждый платеж перечислялся на счет казначейства отдельной платежкой. С нового года перечислять большинство налогов можно одним платежом.

На основании налоговой отчетности, а также дополнительных уведомлений, ИФНС самостоятельно зачтет задолженность по отдельным налогам.

До перехода на ЕНП рекомендуется пройти сверку с ИФНС для подтверждения сальдо единого налогового счета. Сверку расчетов по налогам необходимо пройти на 1 января 2023 года, чтобы подтвердить сумму задолженности (переплаты) налогоплательщика. Если не выполнить сверку, то текущие расчеты с бюджетом сформируют первоначальное сальдо ЕНС.

Дополнительный способ проверки расчеты по налогам перед переходом на единый платеж – это информирование от ИФНС. Инспекторы рассылают налогоплательщикам информационные сообщения о сумме задолженности (переплаты).

Сообщения направляются по ТКС или через личный кабинет. Отвечать на эти сообщения необязательно, но рекомендуется сверить данные компании (ИП) с информацией от ИФНС.

Если обнаружатся расхождения, надо направить запрос в налоговую инспекцию для получения акта сверки.

Совокупная обязанность

Совокупная налоговая обязанность – это величина всех налоговых платежей, в том числе сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, которые необходимо перечислить в бюджет на конкретную дату.  Этот показатель формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение

, изменение, прекращение обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных фискальных платежей. К ним относятся:

  • все виды налоговых деклараций;
  • расчеты авансовых платежей;
  • расчеты сумм НДФЛ;
  • уведомления об исчисленных налогах и прочие.
Читайте также:  Оптимизация бизнес-процессов бухгалтерского учета - Ответ Бухгалтера

Совокупную обязанность и положительное сальдо налогоплательщика уменьшают на налоги, взносы, пени, штрафы с наступившими сроками уплаты, если на дату учета налогового уведомления в совокупной обязанности налогоплательщика есть такие суммы.

Сведения, направленные налогоплательщиком в ИФНС, формируют совокупную обязанность в разные сроки.

Например, сумма налога к уплате, указанная в налоговой декларации, увеличит задолженность на ЕНС с даты представления отчета, но не ранее срока уплаты конкретного налога.

Если налогоплательщик возмещает налог из бюджета, то сумма возврата уменьшит задолженность с даты вступления в силу решения ИФНС о согласовании возмещения.

Состав ЕНП

Единый налоговый платеж используется для уплаты следующих бюджетных платежей:

  • налога на прибыль;
  • НДС;
  • НДФЛ, страховых взносов (кроме взносов на травматизм);
  • имущественных налогов;
  • акцизов;
  • водного налога, НДПИ, НДД;
  • налога на игорный бизнес;
  • налогов при применении специальных режимов (УСН, АУСН, ЕСХН);
  • госпошлины, на которую судом выдан исполнительный документ.

Для некоторых бюджетных платежей сделаны исключения: часть можно уплатить как в составе ЕНП, так и отдельными платежными документами.

К таким платежам относятся: сборы за пользование объектами животного мира, объектами водных биоресурсов, налог на профессиональный доход.

Обособленно от ЕНП перечисляют в бюджет НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту, государственные пошлины без исполнительных документов.

Общая налоговая ставка для ЕНП не предусмотрена. Он не является платежом в привычном смысле, скорее, единый налоговый платеж — это аналог электронного кошелька по расчетам с бюджетом. При этом переход на погашение налоговой задолженности через ЕНП не меняет порядка определения налоговой базы, по каждому фискальному платежу остаются свои ставки.

ЕНП и ЕНС

Унификация бюджетных платежей и расчетов с каждым налогоплательщиком упростит администрирование налоговой задолженности: ИФНС будет оценивать состояние расчетов через удобный инструмент единого налогового счета, а компании смогут уплачивать налоги и сборы одним платежом, без анализа корректности реквизитов платежек.

Дополнительное удобство для налогоплательщиков – это автоматический зачет налоговой задолженности. На дату, когда наступает срок погашения задолженности перед бюджетом, ИФНС по месту учета должна самостоятельно зачесть единый налоговый платеж в счет обязательств налогоплательщика и плательщика взносов.

Перечисленные в бюджет денежные средства будут зачтены в последовательности, зафиксированной в Налоговом кодексе РФ. В первую очередь зачитываются недоимки (начиная с наиболее ранней), далее текущие платежи по налогам и взносам, после них – пени и проценты.

В последнюю очередь зачету подлежат налоговые штрафы, начисленные на любом основании.

Если размер единого налогового платежа недостаточен для погашения обязательств с совпадающими сроками уплаты, он будет распределен пропорционально между обязательствами одной очереди.

Уведомление об исчисленных налогах

По некоторым видам налоговой задолженности зачет будет производиться только на основании нового отчетного документа – уведомления об исчисленных налогах и взносах.

Этот документ необходимо формировать и направлять в ИФНС только по тем платежам в бюджет, по которым к сроку уплаты не сдана налоговая отчетность с начислениями.

Это ежемесячные платежи по НДФЛ, страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу на УСН.  Такие уведомления не сдают по НДС, а также по налогу на прибыль.

Уведомление сдавайте в инспекцию по юридическому адресу организации и месту жительства ИП. Уведомление сдавайте так же, как подаете отчетность. Если отчетность в ИФНС предоставляется на бумаге, уведомление подавайте тоже на бумаге. Если отчетность электронная, уведомление направляйте по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или учетную систему.

Форма уведомление и правила его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Документ состоит только из титульного листа и раздела «Данные».

На титульном листе заполняют общие сведения о налогоплательщике, а в разделе «Данные» указывают информацию об обязательствах организации (ИП), по которым срок уплаты наступает в текущем месяце, но отчетность по налогу сдается позже. В уведомлении необходимо указать:

  • ИНН, КПП организации или ИНН предпринимателя;
  • код инспекции;
  • КПП из налоговой декларации;
  • ОКТМО;
  • КБК;
  • сумму платежа;
  • код отчетного или налогового периода;
  • отчетный год.

За непредставление или нарушение срока сдачи этого уведомления предусмотрен типовой штраф 200 рублей. При этом от сдачи этого документа зависит уплата налогов и страховых взносов. Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоговая задолженность не считается погашенной, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (пп. 1 п.

7 ст. 45 НК). Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть ЕНП после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени. Штраф по статьям 122–123 НК за несвоевременную подачу уведомления и вследствие этого более поздний зачет ЕНП в счет задолженности не грозит.

Пеней не будет, если подали уведомление позже установленного срока, но до срока уплаты налога: недоимка в этом случае не возникает. В противном случае будут пени. Пока неясно, за какой период ИФНС начислит пени – на дату опоздавшего уведомления или дату, когда проведет зачет. Официальную позицию по этому вопросу ФНС пока не высказывала.

Заявление на ЕНП

Специальный порядок для перехода на уплату налоговых платежей с помощью ЕНП не предусмотрен, дополнительное заявление оформлять не требуется. Налоговая инспекция самостоятельно переведет все расчеты на общий счет налогоплательщика. Этот способ погашения задолженности перед бюджетом будет единственно возможным.

В рамках эксперимента по переходу на новую систему учета и погашения налоговой задолженности ряд налогоплательщиков по обращению в ИФНС могли начать применять ЕНП с 1 июля 2022 года. На текущий момент эксперимент признан успешным и будет распространен на все компании и предпринимателей.

Уплата ЕНП

Для уплаты единого платежа на налоговый счет необходимо оформить платежное поручение. Налоги и взносы, перечисляемые на ЕНС, можно направить единым платежным поручением или отдельными платежкам. У всех платежных документов с 2023 года изменятся реквизиты. Прежде всего будет новый получатель платежа — общий для всей России.

По данным ФНС, это будет «Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)». Получатель платежа единый, независимо от того, в каком регионе у организации юридический адрес, где зарегистрированы обособленные подразделения, находится недвижимость или местожительство ИП.

Банк может провести платеж, даже если в 2023 году оформить платежку по правилам 2022 года и указать реквизиты, в которых должен быть указан «0».

Чтобы ИФНС зачислила платеж с лишними реквизитами как ЕНП и учла на ЕНС, в платежке должны быть данные, которые позволят однозначно определить плательщика и принадлежность платежа к источнику дохода бюджетной системы – КБК. Лишние сведения не помешают налоговой учесть платеж на ЕНС.

Налоговое законодательство не содержит точного срока уплаты ЕНП. Ключевая обязанность налогоплательщика при перечислении платежей – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и сборы будут уплаченными на дату, когда наступит срок их уплаты.

Например, для авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года срок уплаты установлен 28 апреля, значит, единый платеж необходимо перечислить до этой даты, при этом фактическая дата уплаты неважна: можно заплатить 18 или 24 апреля.

Допустимо отправить платежку на общую сумму налогов и взносов или сумму конкретного налога по реквизитам единого налогового платежа.

Если на дату уплаты у налогоплательщика нет положительного сальдо или суммы недостаточно для зачета задолженности, то к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если сальдо положительное и сумма больше обязательств, перечислять дополнительные денежные средства в бюджет не требуется.

В платежном поручении по ЕНП необходимо указывать следующие реквизиты:

  • плательщик и его ИНН;
  • статус плательщика — 01;
  • получатель, его ИНН и КПП;
  • КБК и назначение платежа.

КПП плательщика заполняется только иностранными организациями с несколькими филиалами, для остальных налогоплательщиков необходимо указывать ноль. По желанию можно обозначить реальный КПП компании.

В поле 104 платежки по ЕНП укажите КБК 18201061201010000510. Он относится к внутрибюджетным расчетам и подразумевает увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу. В полях 105–109 вместо ОКТМО, основания платежа, налогового периода, даты и номера документа-основания – нули. В поле 24 «Назначение платежа» нужно указать формулировку: «Единый налоговый платеж».

Упрощение системы расчетов налогоплательщиков с бюджетом позволяет при перечислении платежей контролировать только один реквизит – ИНН. Единый налоговый платеж попадет на счет налогоплательщика, даже если есть ошибка в реквизитах.

Уточнение платежа потребуется только при погрешности в ИНН. Эта операция выполняется в общем порядке: требуется подать заявление (в произвольной форме) и дополнительные документы, подтверждающие перечисление платежа в бюджет.

Предельный срок для уточнения платежа – три года с даты перечисления денежных средств.

Читайте также:  Заполнение платежки на ЕНП: правила, образец - Ответ Бухгалтера

Андрей Матигин

Реквизиты ЕНП в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Переход на ЕНП с 2023 года: отвечаем на самые актуальные вопросы

29.12.2022

По каким реквизитам платить ЕНП?

На сегодняшний день реквизиты платежки для перечисления единого налогового платежа не утверждены. Есть два проекта, которые существенно отличаются друг от друга.

ФНС в памятке по переходу на уплату ЕНП приводит свой вариант реквизитов. Согласно ему, все компании и ИП станут переводить единый налоговый платеж на отдельный казначейский счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (см. табл.).

Табл.

Реквизиты для платежки на уплату ЕНП (по версии ФНС)

Номер поля платежки Наименование поля Что указывать
7 Сумма Общая сумма обязанности по уплате налогов, взносов, сборов
101 Статус плательщика 01
102 КПП плательщика КПП по месту постановки на учет организации (при наличии подразделений и филиалов — головной организации)
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14 БИК банка получателя средств 017003983
15 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
16 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17 № казначейского счета 03100643000000018500
22 Код (УИП) 0
24 Назначение платежа
104 КБК 18201061201010000510
105 ОКТМО 0
106 Основание платежа 0
107 Налоговый период 0
108 Номер документа — основания платежа 0
109 Дата документа — основания платежа 0

Также есть письмо Минфина от 22.09.22 № 21-01-09/92156, авторы которого заявили: до принятия поправок, связанных с переходом на ЕНП, необходимо придерживаться действующих правил заполнения платежек. Они утверждены приказом Минфина от 12.11.13 № 107н.

Какой КБК указывать в платежке?

Перечень кодов на 2023 год утвержден приказом Минфина от 17.05.22 № 75н. Однако там отсутствует КБК для перечисления ЕНП юрлицами и предпринимателями.

Федеральная налоговая служба в памятке по ЕНП приводит код 18201061201010000510. Похоже, он «позаимствован» из письма ФНС от 02.08.22 № КЧ-4-8/9976@. Там упоминалось, что по данному КБК следовало зачислять ЕНП, добровольно уплачиваемый ООО и предпринимателями в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.

По каким реквизитам в 2023 году платить налоги отдельными платежками?

Напомним, что 2023 год объявлен переходным периодом. Организации и ИП могут не платить ЕНП и не сдавать уведомления, а продолжать перечислять налоги отдельными платежными поручениями. Такая платежка, предъявленная в ИФНС, заменяет собой уведомление.

Реквизиты платежки-уведомления пока не утверждены. Подготовлены два проекта с поправками, которые существенно отличаются один от другого.

В памятке по переходу на ЕНП налоговики привели свою версию платежки-уведомления. К сожалению, никаких разъяснений по ее реквизитам нет. В частности, остается загадкой, почему в поле «Статус плательщика» стоит 02, а в поле для КБК — 18210202010060010160.

По логике в платежках-уведомлениях нужно ставить КБК того налога (сбора, взносов), который перечисляется в бюджет. То есть поступать так, как в 2022 году и ранее.

Справка

На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина от 22.11.22 № 177н, которым утверждены новые КБК для страховых взносов. В числе прочего, в этом приказе есть общий код по всем видам страхования. А также отдельные коды для пенсионных, медицинских взносов и взносов «на больничные». Скорее всего, именно их придется указывать в платежках-уведомлениях.

Как платить НДФЛ и взносы за декабрь?

Новшества, касающиеся ЕНП и сроков уплаты, применяются с января 2023 года.

Следовательно, срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда работники получили зарплату за декабрь (см. табл.).

Табл.

Дата уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года

Когда получена зарплата за декабрь 2022 Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет
в декабре 2022 года не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей по 31 декабря 2022 года включительно)
с 1 по 22 января 2023 года не позднее 30 января (т.к. 28 января суббота)
с 23 января по 22 февраля 2023 года не позднее 28 февраля

Срок перечисления взносов за декабрь 2022 года — не позднее 30 января (поскольку 28 января — это суббота).

Как отчитываться по НДФЛ и взносам за декабрь?

НДФЛ

До 31 декабря 2022 года включительно действует правило: дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ в соответствующей редакции).

Значит, дата фактического получения дохода за последний месяц 2022 года — это 31 декабря. Декабрьскую зарплату следует отразить в расчете 6-НДФЛ за 2022 год независимо от момента выплаты сотрудникам.

Аналогичный подход применялся при составлении отчетности за декабрь 2021 года (письмо ФНС от 09.08.21 № СД-19-11/283@).

Внимание!

Федеральная налоговая служба предложила иной подход. В письме от 09.11.22 № БС-4-11/15099@ говорится, что если зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года, то она относится к доходам 2023 года. Как следствие, она войдет в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Отметим, что, на наш взгляд, данный вывод не вполне корректен, поскольку противоречит нормам НК РФ.

В любом случае расчет 6-НДФЛ за 2022 год следует сдать не позднее 27 февраля 2023 года (т.к. 25 февраля — выходной). Расчет за I квартал 2023 года — не позднее 25 апреля.

Взносы

Взносы за декабрь войдут в РСВ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 25 января 2023 года. Персонифицированную отчетность, расчеты РСВ и 4-ФСС, включающие сведения за декабрь, нужно сдать по формам, которые действуют в 2022 году.

В новой форме ЕФС-1 отражаются данные за периоды, начиная с января 2023 года. То же самое относится к новой форме РСВ и ежемесячным персонифицированным сведениям о физлицах, которые в 2023 году сдаются в ИФНС.

Войдет ли в ЕНП налог на доходы с зарплаты иностранного работника на патенте?

Специалисты ФНС в памятке по ЕНП разъяснили: НДФЛ с выплат иностранцам, получившим «трудовой» патент, уплачивается отдельно от ЕНП. Такой вывод следует из формального прочтения новой редакции пункта 2 статьи 11. В нем сказано, что в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.

По данной логике работодатель должен действовать так. Вычислить общую сумму налога на доходы с зарплаты иностранца и уменьшить на величину фиксированных авансовых платежей. Оставшуюся сумму перевести в бюджет отдельным платежом, не включая в ЕНП.

Справка

Однако главный консультант «Бухонлайна» Александр Погребс придерживается иной позиции. Он считает, что исключение, сделанное в статье 11 НК РФ, относится только к фиксированным авансовым платежам по НДФЛ, которые иностранцы платят на основании пункта 2 статьи 227.1 НК РФ.

Именно фиксированные авансовые платежи не относятся к ЕНП.

Что же касается работодателя, то он перечисляет НДФЛ, удержанный из доходов иностранца (и уменьшенный на фиксированные авансовые платежи) по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты остальных сотрудников, то есть в составе ЕНП.

Бухонлайн

Енс и енп в 2023 году: уведомления, платежки, реквизиты и сроки | вдгб

Месяц назад заработала новая форма учета платежей по налогам, страховым взносам, сборам в режиме ЕНС. Единый счет и механизм ЕНП стал обязательными для всех организаций, ИП, граждан. Для каждого налогоплательщика в рамках ЕНС объединяются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием ЕНП налоги.

Изменения в учете казначейства и налоговой службы

До 2023 года Федеральное казначейство (ФК) и ФНС учитывали налоги, страховые взносы, сборы по 1447 КБК в отношении почти 21 000 ОКТМО на 84 счетах. При этом налоговая служба использовала два потока платежей:

  • информацию из ГИС ГМП о приеме банками платежей к исполнению;
  • данные о платежах из выписки по счету УФК.

ФНС проводила квитирование (подтверждение), т. е. сопоставление извещения о начислении платежа с его оплатой по каждому реквизиту платежа (УИН, ИНН, КПП, КБК, коду ОКТМО, номеру счета получателя денег, БИК банка, сумме).

Сейчас ФК учитывает ЕНП на отдельном казначейском счете. Квитирование ведется по одному реквизиту УПНО (уникальному присваиваемому номеру операции). Порядок формирования УПНО урегулирован в приложении 7 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Уникальный присваиваемый номер операции состоит из 32 цифр и имеет следующую структуру и порядок формирования элементов:

  • 1 разряд — значение «1»;
  • 2 — 10 разряды — банковский идентификационный код участника платежной системы Банка России — кредитной организации, подразделения кредитной организации, принявшего к исполнению распоряжение о переводе денежных средств;
  • 11 — 16 разряды — номер подразделения кредитной организации, принявшего к исполнению распоряжение о переводе денежных средств. При отсутствии указывается значение ноль («0»). Номер слева дополняется нулями до 6 символов;
  • 17 — 24 разряды — дата приема к исполнению распоряжения о переводе денежных средств. Если распоряжение помещено в очередь не исполненных в срок распоряжений — дата исполнения (частичного исполнения) такого распоряжения в формате «ДДММГГГГ» (день, месяц и год приема к исполнению распоряжения о переводе денежных средств);
  • 25 — 32 разряды — уникальный в течение дня номер платежа для кредитной организации, подразделения кредитной организации, принявшего к исполнению распоряжение о переводе денежных средств. Номер слева дополняется нулями до 8 символов.

С 2023 года при режиме ЕНС налоговая служба использует один поток информации из ГИС ГМП.

Преимущества ЕНС для налогоплательщиков

Что касается налогоплательщиков, то раньше они ориентировались на начисление налогов, взносов, сборов и на их уплату. Теперь переплаты и недоимки сводятся к одному новому реквизиту ЕНС – единому сальдо.

Это дает возможность налогоплательщику принимать продуманное решение о необходимости ЕНП, не выводя без необходимости из оборота так необходимые для текущей работы денежные средства.

Более того, деньги в размере положительного сальдо по закону можно не только быстро вернуть (налоговикам отведен один день, чтобы направить в УФК распоряжение на возврат после поступления заявления от плательщика), но и перевести на счет другого лица.

Режим ЕНС должен обеспечить экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.

Среди других преимуществ чиновники выделяют единый срок уплаты (28 число) всех налогов, взносов и сборов в составе ЕНП в месяц, один платеж и два реквизита (ИНН и сумма платежа).

Читайте также:  Строительство и ввод в эксплуатацию - Ответ Юриста

Для многих бухгалтеров эти преимущества пока не вполне очевидны.

А связано это с необходимостью подачи уведомлений, в которых по-прежнему нужно указывать не только ИНН, КПП и сумму, но и КБК, ОКТМО, отчетный период.

При этом предусмотренный налоговым законодательством порядок исчисления налогов, страховых взносов и сборов не поменялся. Все вопросы начислений, оплаты и задолженности по налогам налогоплательщики решают с ИФНС по месту регистрации.

Для чего нужны уведомления

Перечисленный ЕНП налоговики распределяют по исчисленным суммам налогов (взносов) на основании деклараций и расчетов. Отчетность подают в срок не позже 25 числа месяца.

К примеру, по НДС по итогам квартала (не позже 25 числа) налоговики получат декларацию, из которой узнают сумму исчисленного налога и включат ее в совокупную обязанность.

Обязательство будет уменьшаться после списания с ЕНС в составе ЕНП суммы НДС, которую налогоплательщик будет перечислять не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Но есть ряд налогов, по которым действует авансовая система расчетов. Например, по НДФЛ общая сумма исчисленного налога за год будет известна лишь по окончании года. Но платить НДФЛ в составе ЕНП нужно ежемесячно не позже 28 числа.

Как видим срок платежей опережает срок сдачи декларации за налоговый период.

Авансовая система действует и в отношении уплаты страховых взносов, транспортного и земельного налогов юрлиц (в тех регионах, в которых предусмотрены авансовые платежи), а также налога на имущество организаций и единого налога при УСН.

Чтобы налоговики могли понять, в счет какого из названных налогов они могут зачесть поступившие в составе ЕНП платежи, в документооборот введено уведомление об исчисленных суммах.

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление – документ многострочный.

Поэтому по всем авансам можно составить одно уведомление, равно как и оформить одно уведомление на несколько периодов.

Уведомлять налоговиков об исчисленных суммах налогов следует не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей по налогам, взносов, сборов).

Как заполнять платежки на уплату ЕНП в 2023 году

С 1 января 2023 года основная часть налогов уплачивается единым налоговым платежом на Единый налоговый счет.

Введение такого механизма уплаты налогов вместо нескольких платежных документов позволяет оформить одну «платежку» на общую сумму, подлежащую уплате. При этом сократилось количество изменяемых реквизитов, которые следует отразить в платежном документе (ИНН плательщика, наименование плательщика, сумма).

Уплачивать ЕНП можно через электронные сервисы сайта ФНС – в ЛК налогоплательщиков с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин». Формировать платежные документы можно в бухгалтерской программе — в этом случае основные реквизиты заполнятся автоматически.

С 11 февраля 2023 года действуют новые правила заполнения реквизитов в платежных поручениях при перечислении налогов в рамках ЕНП, а также платежек, используемых в качестве уведомлений (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н).

ФНС отмечает, что при оформлении платежного документа на уплату ЕНП указывается:  

  • в поле 101 «Статус налогоплательщика» – «01»;
  • в поле 102 – КПП плательщика. При перечислении ЕНП необходимо указывать КПП только иностранным организациям с несколькими филиалами. В остальных случаях нужно указывать 0. По желанию вместо нуля можно указать КПП плательщика (головной организации). 
  • в поле 104 –  1820106120010000510. Это КБК единого налогового платежа, состоящий из 20 цифр;
  • в поле 105 «ОКТМО» платежного поручения необходимо проставить «0»;
  • в текстовом поле 24 «Назначение платежа» можно указать «Единый налоговый платеж»;
  • в полях 106 «Основание платежа», 107 «Показатель налогового периода», 108 и  109 – «Номер и дата документа» указывается «0». 

При оформлении платежного документа на уплату ЕНП нужно учитывать, что в таком случае обязательно представлять уведомление по ЕНП (форма по КНД 1110355). Оно нужно для правильного распределения денежных средств, уплаченных ЕНП. Срок направления уведомления – не позднее 25 числа.

Исключением в 2023 году являются налоги, предусматривающие авансовый порядок уплаты, когда срок уплаты раньше срока представления отчетности. Например, УСН, налог на имущество организаций, страховые взносы за работников.

  • Для таких налогов в течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление об исчисленных суммах, а по-прежнему представлять в банк распоряжение с заполненными реквизитами, позволяющими идентифицировать платеж.
  • Напомним, что в течение всего 2023 года у налогоплательщиков есть выбор: либо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам, либо представлять платежное поручение.
  • «Платежка» представляется в банк в заполненными реквизитами, позволяющими идентифицировать платёж, а затем налоговая сама сформирует начисленные суммы.
  • Однако, ФНС отмечает, что у такого альтернативного способа есть свои минусы:

При этом, если предприниматель подал уведомление, то в дальнейшем направить платежное поручение уже нельзя. Выбрать можно только один способ из двух вышеназванных и использовать его на протяжении текущего года.

Для правильного оформления платежного документа – распоряжения нужно указать:

  • в поле 101 «Статус налогоплательщика» – «02»;
  • в поле 102 «КПП плательщика» – соответствующие значение КПП налогоплательщика;
  • в поле 104 – КБК, соответствующий перечисляемому налогу или взносу; 
  • в поле 105 «ОКТМО» — значение восьмизначного кода ОКТМО по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства ИП; 
  • в поле 107 — показатель соответствующего налогового периода.  
  • в полях 106 «Основание платежа», 108 и 109 «Номер и дата документа» «0». 

ФНС рекомендует учитывать и иные особенности оформления платежек-уведомлений при перечислении ЕНП.

Реквизиты для уплаты ЕНП. Что должен знать каждый бухгалтер?

С 1 января 2023 года в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП) кардинально изменились правила уплаты налогов, сборов и взносов. ЕНП – институт новый, поэтому с каждым днем вопросы у бухгалтеров только прибавляются: какие реквизиты правильные, что делать, если банк не «пропускает» новые платежки, какой статус плательщика указывать и т.д.

Реквизиты для уплаты налогов с 1 января 2023 года

  • Все организации и ИП независимо от системы налогообложения должны перечислять налоговые платежи по единым платежным реквизитам: на единый КБК и на единый казначейский счет в Тульской области.
  • Получателем является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
  • Вот какие реквизиты нужно указывать при уплате ЕНП:
  • статус плательщика – «01»
  • наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
  • БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983
  • № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059
  • получатель – УФК по Тульской области
  • номер казначейского счета – 03100643000000018500
  • КБК – 18201061201010000510
  • ОКТМО – 0

Перечисленные реквизиты – общие для всех регионов России. Их применяйте независимо от места постановки на учет или места нахождения объекта налогообложения.

Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица

Отметим также, что Федеральное казначейство направило полный перечень КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав единого налогового платежа. Эти КБК нужно указывать в Уведомлении об исчисленных налогах.

Если платеж не принимают с нулевым ОКТМО

Если банки не принимают платежи с указанием в поле ОКТМО значения «0», ФНС рекомендует указывать в этом поле иное значение ОКТМО, состоящее из восьми знаков. То есть можно указать ваш ОКТМО, которое вы указывали в платежках в прошлом году. В этом случае деньги все равно будут учтены на вашем едином налоговом счете.

Что учесть тем, кто продолжает платить отдельными платежами

  1. В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов можно представлять в ИФНС в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет, то есть платежных поручений.

  2. Использовать платежки вместо уведомлений можно при одном условии – если ранее вы никогда не сдавали уведомления.

  3. В таких отдельных платежках необходимо заполнять все поля (КПП, КБК, ОКТМО и период) и указать статус «02».

Исключение – для страховых взносов на травматизм

В 2023 году страховые взносы на травматизм платим по-старому, т.е. отдельно и в те же сроки, что и раньше – не позднее 15 числа следующего месяца. Изменения в том, что перечисляем их теперь в Социальный фонд России, поэтому изменились КБК для уплаты.

Таблица соответствия КБК взносов на травматизм, применяемых в 2022 году, к КБК, которые нужно применять в 2023 году, в бераторе: КБК по взносам на травматизм с 1 января 2023 года