Прочее

Разъяснение ФНС: как ИП может уменьшить стоимость патента на сумму взносов «за себя»

Разъяснение ФНС: как ИП может уменьшить стоимость патента на сумму взносов «за себя»

Не так давно предприниматели на ПСН получили возможность сэкономить на стоимости патентов. Теперь из налога можно вычитать отчисления на страхование работников, себя самого и некоторые другие расходы. Давайте разберёмся, как надо уменьшать стоимость патента на страховые взносы в 2023 году, и рассмотрим несколько примеров.

На какие расходы можно снизить налог

Одним из минусов патентной системы ранее считалось то, что предприниматели не могли вычесть из налога расходы на страховые взносы. При этом такая возможность была на всех других льготных режимах. Но после отмены ЕНВД предприниматели стали массово применять патентную систему, а чтобы переход не был слишком болезненным, законодатели решили смягчить правила ПСН.

Среди прочих послаблений, в статье 346.51 НК РФ появился пункт 1.2, который разрешил снижать стоимость патента на такие расходы:

  • на страховые взносы, которые ИП платит за себя и своих работников; 
  • на оплату больничных пособий (первые три дня болезни);
  • на отчисления по договорам добровольного страхования работников на случай нетрудоспособности.

Сколько можно вычесть из стоимости патента

Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:

  1. Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
  2. Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть иногда нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.

По вопросу уменьшения патента на страховые взносы в 2023 году для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.

А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам.

Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%.

Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.

Как сообщить о вычете в ИФНС

Чтобы можно было снизить стоимость патента на страховые взносы, в инспекцию надо направить специальное уведомление. Оно утверждено приказом налоговой службы от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ и применяется в 2023 году.

Направить уведомление надо после того, как перечислены все суммы, на которые снижается стоимость патента.

Если в нём указать сумму вычета больше, чем оплачено взносов, то ИФНС не примет уменьшение стоимости патента на неоплаченную разницу. Если же взносы вообще не перечислялись, в вычете откажут полностью.

Однако это не помешает подать уведомление снова после того, как взносы будут перечислены.

Вычет из стоимости патента: правила

Порядок уменьшения стоимости патента следует из пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ, а также из пояснений ФНС, приведённых в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Перечислим ключевые правила:

  1. Принять к вычету можно взносы, фактически уплаченные в текущем году. При этом относиться они могут к иным периодам. Это могут быть, например, прошлогодние задолженности, а также отчисления в ПФР за истекший год в размере 1% сверх лимита в 300 000 рублей.
  2. Можно уменьшить сумму патента на взносы, уплаченные в текущем году, но до начала срока его действия.
  3. Можно снизить стоимость уже оплаченного в текущем году патента, причём если даже срок его действия истёк. Деньги по заявлению ИП будут возвращены или зачтены.
  4. Снижать стоимость одного патента можно неоднократно (по мере уплаты взносов).
  5. Если у ИП несколько патентов, действующих одновременно или по очереди, сумму вычета можно разделить между ними. Это актуально, если сумма взносов больше стоимости одного патента.
  6. Если есть работники по одному патенту, то ограничение на вычет взносов (не более 50% от стоимости) распространяется и на другие патенты, действующие в том же периоде.

Разъяснение ФНС: как ИП может уменьшить стоимость патента на сумму взносов «за себя»

Примеры уменьшения

Чтобы лучше понять приведённые выше правила, разберём их на конкретных примерах. Двигаться будем от простого к сложному.

Пример 1. Вычет сумм, относящихся к иным периодам

Как уменьшить налог по патенту на страховые взносы

Право уменьшить сумму налога на патенте на сумму страховых взносов и пособий с 1 января 2021г. закреплено в Налоговом кодексе п.п. 1.2 статьи 346.51. В этой статье рассмотрим порядок этого уменьшения.

Разъяснение ФНС: как ИП может уменьшить стоимость патента на сумму взносов «за себя»

На какие суммы можно уменьшить сумму налога при ПСН

Предприниматели  при применении ПСН могут  уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, на сумму:

  • страховых взносов, уплаченных за «себя»; 
  • страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Работники соответственно должны работать в тех видах деятельности, по которым применяется патент;
  • больничных пособий за первые три дня болезни сотрудника; 
  • взносов за сотрудников по договорам добровольного личного страхования. 

Правила уменьшения налога: 50 процентов и другие

Правила уменьшения налога при ПСН полностью совпадают с правилами уменьшения налога при ЕНВД и УСН “доходы”. Но есть и правила, присущие только патентной системе налогообложения. И так:

  1. Если ИП не использует наемный труд в деятельности на патенте, он может уменьшить сумму налога по патенту на всю сумму уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя”
  2. Когда предприниматель использует наемный труд, он вправе уменьшить сумму налога по патенту на сумму  уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя” и за работников, но не более чем на 50 процентов
  3. Налог уменьшается на страховые взносы только в пределах исчисленных сумм. То есть переплата по взносам не уменьшает сумму налога
  4. Если работники задействованы одновременно в деятельности по ПСН и УСН, необходимо вести раздельный учет уплаченных взносов. На практике это бывает невозможно сделать. Тогда уплаченные страховые взносы распределяются между системами налогообложения пропорционально доходу от этих СНО
  5. Когда в календарном году ИП получено несколько патентов, налог уменьшается сначала по одному патенту. Если при исчислении налога по этому патенту сумма взносов и пособий превысит сумму этого налога (конечно, с учетом ограничения по наемному труду), то ИП может на сумму образовавшегося превышения уменьшить сумму налога по другому патенту.
  6. Остаток суммы “неиспользованных” для уменьшения налога взносов не переносится на следующий календарный год 

Порядок уменьшения налога

Сумма налога по патенту уменьшается только в заявительном порядке. То есть, чтобы воспользоваться этим правом, ИП необходимо направить в налоговую уведомление об уменьшении рассчитанной по патенту суммы налога.

Разъяснение ФНС: как ИП может уменьшить стоимость патента на сумму взносов «за себя»

На сегодняшний день действует рекомендуемая форма уведомления, которую подготовила ФНС России.  Формат этого уведомления, а также порядок ее представления в налоговые органы содержатся в Письме Федеральной налоговой службы от 26 января 2021 г. N СД-4-3/785@.

Уведомление об уменьшении налога при УСН в нашей статье.

Так как во временном порядке не установлено, в какой срок необходимо предоставить уведомление в налоговую, считаем, что уведомление подается в любой срок. Главное, что на момент подачи уведомления заявляемые на вычет взносы должны быть уплачены в бюджет. В противном случае налоговая откажет в уменьшении налога.

Напомним, что если патент получен на срок менее шести месяцев, налог в полной сумме уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налог уплачивается в два срока:

  • одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней от начала действия патента
  • две трети — не позднее срока его окончания.

Поэтому мы рекомендуем подавать уведомление в налоговую непосредственно перед установленными сроками уплаты патента. 

За наемных работников ИП обязан уплачивать страховые взносы ежемесячно. А вот ИП взносы “за себя” уплачивают за год не позднее 31 декабря. Потому эти взносы ИП лучше платить частями — пропорционально количеству прошедших до установленного срока уплаты налога календарных месяцев, в течение которых применялся патент.

ПРИМЕР. 

Как уменьшить стоимость патента на взносы в 2021 году

Разъяснение ФНС: как ИП может уменьшить стоимость патента на сумму взносов «за себя»

В 2021 году у предпринимателей на патентной системе налогообложения появилась возможность уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Сколько можно сэкономить, и как это правильно сделать — читайте в этой статье.

Возможности для уменьшения суммы патента зависят от того, работает предприниматель самостоятельно, или у него есть штат с наемными сотрудниками.

ИП без сотрудников ИП с сотрудниками
уменьшает патент на взносы за себя уменьшает на взносы за себя и за сотрудников
Можно снизить стоимость патента на 100%, но не более чем на сумму взносов в ПФР и на ОМС — это 40 874 рублей +1% от доходов свыше 300 000 рублей.  Сумма взносов, которые берем для расчета, не ограничена. Но уменьшить патент можно только на 50%, а оставшуюся половину придется оплатить.

Как оформить уменьшение суммы патента

Нужно подготовить уведомление для ФНС в электронном или бумажном виде. Форма уведомления утверждена приказом от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Заявление отправляете в налоговую инспекцию, где были поставлены на учет.

Важно! Уменьшить патент на сумму взносов можно только в том случае, когда взносы заплатили раньше сроков уплаты самого налога.

Если патент оформлен на срок меньше 6 месяцев: до окончания срока его действия оплатите все взносы и подайте заявление на их вычет, а уже после оплачивайте патент.

Читайте также:  КБК 18210202010061000160: что платить и как заполнить платежку - Ответ Бухгалтера

Если патент оформлен на срок от 6 до 12 месяцев, то его можно оплатить двумя частями: 30% в первые 90 дней после оформления, остальное до срока завершения. В этом случае действует такое же правило: к вычету можем принять только те взносы, которые уже оплачены на момент подачи заявления.

Таким образом, если вы оплачиваете взносы поквартально, и срок оплаты за патент наступит раньше, чем будут оплачены взносы, сразу уменьшить сумму патента не получится — только позже вернуть переплату или учесть ее в счет других платежей.

Что еще важно знать об уменьшении стоимости патента:

  • если за год купили несколько патентов и заплатили взносов больше, чем налогов, переплату можно зачесть для следующего патента;
  • при совмещении патента с другой системой налогообложения ведите раздельный учет пособий и взносов, так как патент можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в связи с патентной деятельностью.

Когда подавать уведомление об уменьшении патента?

Срок подачи не установлен, но важно успеть до предстоящего платежа по патенту или до срока его завершения. У большинства предпринимателей, оформивших патент на весь 2021 год, первый платеж наступит уже в начале апреля. Поэтому стоит заранее оплатить взносы и отправить уведомление, так как на его рассмотрение по закону у налоговой есть 20 дней.

  •  Нужна помощь с заполнением уведомления об уменьшении патента?
  • Заполните заявку — мы перезвоним и расскажем, как сэкономить на патентных платежах.
  • Стоимость услуги по заполнению заявления — 500 рублей, удаленно.

Как уменьшить УСН и патент на страховые взносы

Ничего сложного тут нет, главное — платить вовремя взносы и помнить про ограничения. Обо всем подробнее рассказали в статье.

Взносы, которые уменьшают налог:

  • Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
  • Единый взнос за сотрудников (в который с 2023 года объединились взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование) в налоговую и на травматизм в СФР;
  • Больничные сотруднику за первые три дня.

Проверяйте даты платежей

Самая большая ошибка — заплатить страховые взносы слишком поздно. Тогда они не пойдут на уменьшение налога, соответственно, предприниматель заплатит в бюджет больше, чем мог бы. 

На УСН налог уменьшают взносы, которые вы заплатили в течение года. Например, вы платите налог за I квартал — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января до 31 марта. Вы платите налог за 2023 год — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря. 

Патент берут на определённый срок. Стоимость патента можно уменьшить на взносы, которые были уплачены в течение этого срока. Например, взяли патент с 1 января до 30 июня — можно учесть платёж по взносам от 29 июня. 

Может быть и так: вы взяли патент на месяц и заплатили взносы за год. Уменьшили патент до нуля, но «потратили» взносы не полностью. Потом взяли патент снова в течение того же года. Неужели нельзя использовать «остаток» взносов, чтобы уменьшить второй патент? Налоговый кодекс отвечает, что можно, и это довольно справедливо. 

Соблюдайте ограничения

  • ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
  • Пример про ИП на УСН без сотрудников
  • Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.
  • Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно.

Да, и такое бывает:)

  1. Пример про ИП на УСН с сотрудниками
  2. С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.
  3. Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог УСН, обязательно платить взносы поквартально?

Нет, не обязательно. В конце концов, все взносы, уплаченные в 2023 году, пойдут на уменьшение налога за 2023 год. Вы не потеряете деньги, вне зависимости от того, как будете платить взносы: поквартально или раз в год.

Мы рекомендуем платить взносы раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. С 2023 года схема уплаты и дальнейшего уменьшения налога на взносы поменялась из-за введения ЕНС и ЕНП. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата по УСН на ЕНС. 

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

Да, но только в рамках календарного года.

Если на УСН не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

Если подобная история произошла с патентом, неиспользованные взносы можно учесть в новом патенте. Он также должен действовать в рамках этого же календарного года. 

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги. 

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и патент. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Какой — решать вам. 

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на патенте и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте патент на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.

  • Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.
  • Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с патентом».
  • На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?
  • Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

1 квартал

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

2 квартал

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей.

Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину.

Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

На патенте аналогично. Если вы посреди срока действия патента наняли сотрудника, уменьшить патент можно будет максимум на 50%. 

Полезно запомнить

  1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и патент.
  2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.

  3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
  4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог.

    Тогда вы сможете его уменьшить.

Статья актуальна на  10.02.2023

Как ИП на патенте уменьшить налог на страховые взносы в 2023 году — Деньги на vc.ru

Каким образом можно снизить сумму налогового обязательства, нужно ли об этом уведомлять налоговые органы и как это сделать в связи с переходом на единый налоговый платёж в 2023 году, расскажем в нашей публикации.

{«id»:541653,»gtm»:null}

Как ИП на патенте уменьшить налог на страховые взносы в 2023 году.

Предприниматели могут вычесть из стоимости патента::

  • Страховых взносов в фиксированном размере. В 2023 году их величина составляет 36 723 руб. на обязательное пенсионное страхование и 9 119 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году — 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
  • Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
  • Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
  • Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
  • Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.

Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:

  • Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
  • Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.

По вопросу уменьшения патента на страховые взносы для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.

А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам.

Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%.

Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.

  • исходную стоимость патента;
  • взносы: сумму, которая уплачена, и сумму, которая берется в уменьшение платы за патент.

Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
  • если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.

Узнайте, есть ли штраф за неоплату или просрочку оплаты патента.

С 2023 года налог по ПСН уплачивается посредством ЕНП. При этом по налогам, не предусматривающим отчетности, налогоплательщики должны подавать уведомление об исчисленных суммах, на основании которого ФНС списывает с ЕНС деньги в погашение соответствующей налоговой обязанности. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца уплаты.

Поскольку налог по ПСН не имеет четко установленных дат платежа, не совсем ясно, когда нужно подавать уведомление по нему. Полагаем, следует ожидать разъяснений от налоговой службы. Если у вас есть какая-то информация по данному вопросу, делитесь в х.

Впрочем в 2023 году можно просто не переходить на уплату ЕНП с уведомлением, а для идентификации платежа использовать платежное поручение. Минфин как раз готовит поправки в порядок заполнения налоговых платежек, который позволит это сделать. То есть еще год можно работать по прежним правилам, а перейти на ЕНП с уведомлением уже с 01.01.2024. Это будет обязательно.

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2023 году.

Расчет и уплата страховых взносов с 2023 года.

#патент #уменьшение_патента #псн #патентная_система_налогообложения

Как предпринимателю при совмещении ПСН и УСН уменьшить налог на страховые платежи (взносы, пособия)

  • Главная ›
  • Новости ›
  • Как предпринимателю при совмещении ПСН и УСН уменьшить налог на страховые платежи (взносы, пособия)

ИП, который совмещает два режима — патент и упрощенку, вправе снизить величину соответствующего налога на страховые взносы. Как правильно это сделать, рассмотрим в материале далее

Напомним: тем ИП, кто перешел на патент с 2021 года, разрешено снижать налог на взносы, уплаченные за себя и персонал, уведомив об этом ИФНС по действующей форме.

В случаях со снижением налога применяется следующее правило:

  1. За счет сборов по страхованию, уплаченных предпринимателем за себя, снижается размер единого налога по упрощенке и величина патента.
  2. За счет страховых сборов, уплаченных за сотрудников, снижается размер налога, который ИП платит по деятельности, в которой трудятся его сотрудники.

С учетом этого правила определяют сумму взносов, на которую можно уменьшить тот либо иной налог. Что важно: и при патенте, и при упрощенке снизить налог можно не больше, чем на 50% в случае. если у ИП есть сотрудники. Когда их нет, предприниматель вправе снизить налог на все взносы, которые они платит сам за себя, вплоть до 100% от суммы налогов.

В общем случае применяются нормы п. 8 ст. 346.18 НК, которые обязывают плательщика (ИП) вести раздельный учет при совмещении патента и упрощенки. Т. е.

по каждому налоговому режиму доходы с расходами учитывают отдельно. Когда поделить расходы не представляется возможным, их делят пропорционально доходам по каждому режиму (выделенным из единой суммы доходов).

Но, исчисляя УСН, доходы с расходами по ПСН не засчитывают.

Пример пропорционального распределения расходов  при совмещении упрощенки и патента

ИП работает с персоналом, совмещает УСН («Доходы») и ПСН со сроком действия полгода, стоимостью 60 000 руб. Его сотрудники заняты в деятельности, которая подлежит обложению в пределах двух применяемых режимов.

Совокупный размер дохода предпринимателя за 1 квартал 2021 года составляет 100 тыс. рублей.  Из них 40 тыс. руб. приходится на ПСН, а 60 тыс. руб. — на упрощенный режим. ИП заплатил страховые сборы за себя и персонал размером 10 тыс. руб.

Поскольку названые расходы неделимы, то ИП распределяет их по двум применяемым режимам пропорционально:

  • для упрощенки: 60% (60 тыс. / 100 тыс. * 100%), что равнозначно 6 тыс. из 10 000 (10 тыс. / 100% * 60%) заплаченных взносов;
  • для патента: 40% (40 тыс. / 100 тыс. * 100%), что равнозначно 4 тыс. из 10 000(10 тыс. / 100% * 40%) заплаченных взносов.

Итак, предприниматель разделил по режимам расходы: 60% либо 6 000 из числа заплаченных взносов (УСН) и 40% либо 4 000 (ПСН). Распределив таким способом заплаченные взносы за себя и персонал, ИП определяет сумму, на которую он сможет далее уменьшить налог по упрощенке либо, соответственно, патенту.

Снизить стоимость патента (в течение срока его действия — полгода) можно на 50%, т. е. до 30 000 (60 тыс.* 50%).  При этом оплата вносится частями, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК:

  1. 1/3 оплаты — на протяжении первых 90 дней (отсчет ведется со дня действия патента).
  2. 2/3 оплаты — на протяжении оставшегося срока.

Следовательно, первый платеж, который требуется внести, равен 20 000 (60 000 / 3). Его ИП может снизить за счет заплаченных им взносов (4 000):  20 000 — 4 000 = 16 000. Эту сумму ИП должен внести за 1 квартал.

По аналогии определяют и сумму взносов для уменьшения налога по упрощенке. Сначала рассчитывают размер авансового платежа за обозначенный квартал, затем — делят его наполовину.

Это и будет максимальная сумма, на которую можно снизить налог к уплате. Ее соотносят с соответствующей суммой заплаченных за этот квартал взносов (60% — 6 000 руб.), т. е. попросту вычитают из налогового платежа.

Остаток перечисляют в бюджет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Фнс рассказала об особенностях снижения стоимости патента на страхвзносы

Причины отказов, действия, если у предпринимателя патентов несколько, и т.д.

Налоговая напомнила, что предприниматели на спецрежиме ПСН могут снижать стоимость патента на размер страхвзносов. Данная норма была закреплена в применении ФЗ от 23 ноября 2020 года 373-ФЗ.

Предприниматели без сотрудников могут снизить налог на всю сумму перечисленных за себя взносов. Если есть персонал, то уменьшить налог можно только максимум на 50%.

Для снижения взносов их нужно сначала заплатить, а потом выслать в ФНС уведомление до даты уплаты патента.

Куда отправлять уведомление?

Налоговики обобщили вопросы, которые задают ИП в связи с этим, и дали несколько рекомендаций. К примеру, отмечено, что сообщение о снижении налога на взносы требуется отправлять в налоговую по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика на спецрежиме ПСН (не по месту жительства).

Если у предпринимателя несколько патентов в разных регионах, то он может отправить уведомление о снижении налога в любую из этих налоговых.

Наличие работников

Размер уменьшения налога для ИП с работниками не должен быть выше 50% от размера налога, исчисленного за налоговый период.

Такое ограничение имеет место, если предприниматель получил несколько патентов, а сотрудники числятся только в части бизнеса, относящейся к одному патенту.

Ограничение работает относительно всех патентов, у которых срок действия совпал со временем, когда ИП использовал труд персонала.

Перенос остатка страхвзносов

Существует норма НК РФ о том, что страхвзносы, перечисленные за сотрудников, уменьшают сумму патента, если они заняты в тех областях деятельности налогоплательщика, по которым перечисляется налоговый платеж в связи с применением ПСН (абз. 5 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Также есть норма на перенос оставшихся взносов на другие патенты (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Если сумма перечисленных страхвзносов за персонал, занятый по одному из патентов, больше исчисленной суммы налога по данному патенту, то предприниматель может перекинуть сумму этого превышения на другие патенты.

Если один из имеющихся патентов был действительным и завершился еще до найма сотрудников, то снизить его стоимость разрешено до нуля. В противном случае — не более чем на половину суммы.

Названным абз. 8 не утверждено, что перенос на иные патенты можно произвести, только если вид деятельности одинаковый — тот, где работает сотрудник.

Задолженность по взносам и 1%

Предприниматель имеет право снизить сумму налога по патенту, исчисленную за налоговый период, на размер страхвзносов в этом периоде, в том числе исчисленных в объеме 1% с доходов, которые превышают 300 тыс. руб., а также на сумму погашенного долга по страхвзносам (и за предыдущий год тоже). Никаких ограничений по этому вопросу нет.

Основания для отказов

Отказ в получении патента приходит в течение 20 дней с даты получения ФНС уведомления. В данной ситуации налог надо будет уплатить в срок. Частые причины отказа — не заплачена сумма страхвзносов.

Если требуется учесть 10 тыс. руб., а предприниматель перечислил только 8 тыс. руб., то налоговики откажут относительно 2 тыс. руб. Такая информация представлена в письме от 2 июня 2021 года № СД-4-3/7704@.

Предприниматель может подать сколько угодно уведомлений. То есть можно заплатить взносы и отправить налоговикам уведомление еще раз. Важно учесть сроки, иначе придется платить еще и пени.

В 2021 году ип на патенте могут вернуть сумму налога

Раньше право уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов могли ИП на УСН и ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД многие предприниматели перешли на патентную систему налогообложения. Для того чтобы смягчить переход, для ИП на ПСН была введена налоговая льгота: в 2021 году они вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Расскажем, как это работает.

Образец уведомления об уменьшении суммы налога в связи с применением патентной системы налогообложения

Что нового в работе ИП на ПСН в 2021 году

В 2021 году изменился список видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В него добавили ремонт нежилых зданий, сдачу арендуемой площади в субаренду, услуги платных автостоянок, сбор металлолома от населения и его продажу, торговлю на так называемых «островках» в магазинах и ТЦ.

Также по некоторым видам деятельности запретили применять патент. В их числе:

  • деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
  • производство подакцизных товары, добыча и продажа полезных ископаемых;
  • торговля с площадью торгового зала более 150 м²;
  • общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м²;
  • оптовая торговля;
  • деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
  • грузовые и пассажирские перевозки, если для этого используются более 20 автомобилей.

По-прежнему не могут применять ПСН те ИП, кто торгует лекарствами и другими товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Например, обувью, шубами, кожаными куртками. Это правило действует на федеральном уровне.

Также к некоторым видам деятельности была добавлена формулировка «по индивидуальному заказу населения». Это значит, что ИП вправе применять ПСН только в том случае, если он работает с физическими лицами. К таким видам деятельности относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
  • ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов;
  • изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий;
  • изготовление и ремонт мебели.

Но эта норма носит рекомендательный характер. Регионы могут сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет.

Но основное новшество — это право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Как вернуть налог ИП с работниками

ИП-работодатели могут уменьшить налог за счёт взносов за себя и своих сотрудников. При этом учитываются взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также на «травматизм», а также больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счёт ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.

При этом установлен лимит налогового вычета: получится вернуть максимум половину стоимости патента, даже если сумма взносов превышает половину от цены патента.

Как вернуть налог ИП без работников

ИП без работников может учесть взносы на обязательное страхование за себя. Сюда входят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование и доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 рублей.

Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если взносы за работников начислены в 2020 году, а уплачены в 2021 году, уменьшить стоимость патента на сумму этих взносов можно в 2021 году.

Как рассчитать сумму вычета для нескольких патентов

Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть определённые ограничения.

ИП оформил в 2021 году два патента в Москве.

Патент № 1 — на изготовление ключей. Этим ИП занимается сам, без работников. Годовая стоимость патента — 39 600 рублей = 660 000 рублей × 6%.

Патент № 2 — на ремонт обуви. В этой мастерской заняты два работника. Годовая стоимость второго патента также 39 600 рублей = 660 000 рублей × 6%.

В своём письме от 2 июня 2021 года № СД-4-3/7704@ ФНС уточнила, как рассчитывать стоимость патентов, если по одному из видов деятельности у ИП есть работники.

Если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наёмных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наёмных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

Предположим, что период действия обоих патентов совпадает — с 1 января 2021 года до 31 декабря 2021 года. Тогда расчёт стоимости патентов будет выглядеть так.

В течение 2021 года предприниматель заплатит следующие взносы:

  • 40 874 рубля — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2021 год;
  • 130 500 рублей — страховые взносы за работников;
  • 7000 рублей — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.
  • Посчитаем, сколько будет стоить каждый патент.
  • По первому патенту работников нет, но период действия этого патента совпадает с периодом действия второго, по которому у ИП есть работники. Поэтому ИП может вернуть только 50% от стоимости патента, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя превышает его стоимость:
  • 39 600 рублей × 50% = 19 800 рублей.
  • В деятельности по второму патенту есть работники, значит, налог тоже можно уменьшить не более, чем на 50%.
  • 39 600 рублей × 50% = 19 800 рублей — на эту сумму можно уменьшить стоимость патента.

Остаток взносов — 118 974 рубля = (130 500 рублей + 7000 рублей + 1274 рубля − 19 800 рублей) — сгорает. Перенести эту сумму на следующий год нельзя.

Другая ситуация — когда периоды действия патентов с работниками и без работников не пересекаются. Например, если патент №1 действует с 1 января по 31 марта 2021 года, а патент №2 — с 1 июня по 31 декабря 2021 года.

В этом случае стоимость патента №1 ИП сможет уменьшить на сумму всех уплаченных за себя страховых взносов, а налог по патенту №2 — на сумму уплаченных страховых взносов за работников, если они не превышают 50% от стоимости патента.

Сдавайте отчёты об уплаченных налогах и взносах с помощью сервиса «Астрал Отчёт 5.0». Сервис также позволяет обмениваться документами с контролирующими органами: получать рассылки от ФНС и ПФР, а также отправлять ответные письма с вложениями.

Как подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую

Для того чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, необходимо подать в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога.

Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент можно приобрести с учётом этого — из его стоимости сразу вычтут сумму уплаченных взносов.

Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.