Услуги могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу — точно так же, как и вещи (ст. 128, 129 ГК РФ). Сторонами такого договора выступают исполнитель и заказчик услуг.

Из статьи вы узнаете:

• как отразить реализацию услуг в 1С;
• как показать в БУ, НУ доход от реализации услуг и какие формируются проводки;
• почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
• в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход по реализации услуг;
• как осуществляется калькуляция прямых затрат, если организацией принято решение не рассчитывать себестоимость 1 единицы услуг.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Реализация услуг в 1С — пошаговая инструкция

Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:

• Заработная плата — 50 000 руб.
• Страховые взносы — 15 100 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.

25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Оказание услуг — нормативное регулирование

Оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оказанием услуг, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с оказанием услуг.

Доходы:

• В БУ выручка от оказания услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент оказания услуги (п. 12 ПБУ 9/99).Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата оказания услуг (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

• В БУ это расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности. Бухучет услуг до момента их оказания осуществляется, в основном, на счете учета затрат 20.01 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В момент оказания услуг прямые затраты списываются в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с оказанием этих услуг (п. 1 ст. 253 НК РФ) при условии экономической обоснованности и наличии подтверждающих учетных документов (ст. 252 НК РФ). В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
  • Расходы на сырье и материалы, используемые при оказании услуг.
  • Оплата труда работников, оказывающих услуги (в т. ч. страховые взносы).
  • Амортизация основных средств, непосредственно связанных с оказанием услуг.
  • Иные расходы, учитываемые в БУ на счете 20.01 «Основное производство».

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

Услуги в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8 3 услуги оформляются документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Если по услуге в 1С 8.3 необходимо автоматизировать расчет себестоимости 1 единицы услуг, то необходимо использовать документ Оказание производственных услугв разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.

Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг

• Оказание услуг в 1С
• 
• В шапке документа указывается:

• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с заказчиком, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре услуг PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

• Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

При необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

В табличной части указываются реализуемые услуги из справочника Номенклатура с Видом номенклатуры Услуга. PDF

• Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

• Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
• Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации собственных услуг, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Оказание услуг — проводки в 1С 8.3

При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации услуг (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на оказанные услуги (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.

Услуги в 1с 8.3 — проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС.
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:

• Акт на оказание услуг PDF
• Универсальный передаточный документ PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
  • стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная). Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная). PDF

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

• сумма выручки от реализации, без НДС;
• сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

• в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
• полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в настройках Учетной политики установить: PDF

• Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
• Затраты списываются — С учетом всей выручки.

При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.

Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.02.1 Кт 20.01 — списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг.

Контроль

В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
• Итого за месяц — 132 550 руб.

Так как учетной политикой установлено, что прямые расходы учитываются в момент реализации, то на конец ноября прямые затраты по оказываемым услугам останутся в остатке на счете 20.01 «Основное производство». PDF.

В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Итого за месяц — 32 550 руб.

Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за декабрь по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:

• на начало месяца было незавершенное производство услуг — 132 550 руб.
• на конец месяца все прямые затраты в размере 165 100 руб. были списаны в себестоимость реализованных услуг.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль себестоимость реализованных услуг отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

1. Если Вы еще не подписаны:
2. Активировать демо-доступ бесплатно →
3. или
4. Оформить подписку на Рубрикатор →
5. После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Бухгалтерские проводки для начинающих: как составить правильно, примеры

Статья для начинающих бухгалтеров. Рассказываем, что такое проводка, для чего она нужна и как с ней работать

Любимый вопрос и проблема начинающих бухгалтеров — как составлять бухгалтерские проводки и зачем они вообще нужны. Да, руками на практике проводки сегодня никто не составляет. Но суть нужно понять раз и навсегда, чтобы работать осознанно и без ошибок.

В Контур.Школе есть онлайн-курс «Бухгалтерский учет. Профпереподготовка» для тех, кто хочет научиться вести бухучет в коммерческой организации.Скачайте в конце статьи шпаргалку, в которой собрана основная информация из статьи. Это не скучная историческая справка о том, как бухгалтерия пришла к проводкам, а полезная на практике выжимка.

В конце статьи есть шпаргалка

Немного истории, или Откуда появились Д и К 

Раньше учет вели на табличках:

• левая сторона отводилась под запись поступлений;
• правая — под запись расходов;
• соблюдали принцип: «если где-то прибыло, значит, где-то убыло».

Шло время:

• поступление имущества (актива) стали называть дебетом или приходом;
• расход / источник поступлений — кредитом или пассивом.

Дебет переводится с латинского как «он должен», а кредит — «он верит». Этот вольный перевод хорошо подчеркивает особенность двух половинок счета. Перевод стоимости с одного счета на другой называют бухгалтерской проводкой.

Для простоты такая запись со временем трансформировалась в одну строчку, привычную сегодня не только бухгалтерам: Дебет счета А — Кредит счета Б. Эту запись называют корреспонденцией счетов, корреспонденцией по счету либо бухгалтерской проводкой.

Чтобы упростить запись, стали писать короткие Д и К или Дт и Кт, но суть одна:

• Д (Дт) обозначает дебет;
• К (Кт) обозначает кредит.

В создании проводки участвуют два счета, поэтому часто вместо слова «проводка» можно услышать словосочетание «корреспонденция счетов» или «двойная запись». Обычно проводка формируется по дебету одного и кредиту другого счета. Все счета, принимающие в этом участие, имеют определенные номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Особенности современного бухучета

Счетов учета много (номера от 01 до 99), но есть:

• «Пропуски»: некоторые номера сегодня не используются, никак не поименованы. Знать их все сразу необязательно, просто первое время держите под рукой План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
• Записи, в формировании которых задействуется только один счет. Это так называемые забалансовые счета, они также есть в Плане счетов. Принцип двойной записи для них нехарактерен. Проводка составляется либо по дебету, либо по кредиту такого счета, но об этом не сегодня.

Что важно запомнить начинающему бухгалтеру

Бухгалтерская проводка (бухгалтерская запись) — это способ регистрации хозяйственных операций одновременно на двух разных, но экономически взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в равных суммах, в бумажном журнале или компьютерной базе данных.

Как составить проводку и не ошибиться

У каждого бухгалтера есть свой отработанный метод. Кто-то ищет типовые проводки, кто-то консультируется со знающими спецами, а кто-то строит сам проводки, используя лишь одну фразу (зная секрет).

На вебинаре «Учимся составлять и читать бухгалтерские проводки» я поделилась своим секретом составления проводок. Посмотрите это видео и узнаете подробности. Далее в статье — основные положения.

Для составления бухгалтерской проводки необходимо:

1. Определить экономическое содержание объекта — по содержанию определяется хозяйственный факт, зафиксированный в первичных документах, и то, какие объекты бухгалтерского учета он затрагивает.

2. Признать объект учета — выявляется корреспонденция счетов: какой счет затрагивается по дебету, какой счет — по кредиту.

3. Технически отразить объект учета на соответствующих счетах бухгалтерского учета по дебету и по кредиту — составляется бухгалтерская проводка.

Можно сказать, что бухгалтерская проводка — это решение бухгалтера:

• какие счета использовать в учете;
• какой счет используется: активный или пассивный;
• каково направления движения: где будет дебет — увеличение активов компании, а где — кредит.

Виды счетов бухучета. Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. Чтобы понять, какой счет перед вами, переходите на страницу вебинара «Учимся составлять и читать бухгалтерские проводки» и скачивайте полезный документ в разделе «Материалы».

Контрольные точки:

Вебинар про проводки

Как составлять и читать бухгалтерские проводки. Примеры, онлайн-тест и электронный сертификат Контур.Школы

Посмотреть видео

1. На активном счете никогда не может быть остатка по кредиту.
2. На пассивном счете никогда не может быть остатка по дебету.
3. На активно-пассивном счете может быть и дебетовый, и кредитовый остаток. Такие счета в конкретный момент времени могут отражаться:

• в активе баланса, если у них в этот момент дебетовый остаток, т.е. в этот момент остаток говорит о том, что нам кто-то должен; или
• в пассиве баланса, если на них в этот момент кредитовый остаток, т.е. в этот момент мы кому-то должны.

Какую информацию получает бухгалтер, глядя на бухгалтерскую проводку

Пример 1. Что можно сказать, глядя на эту проводку:

• Д 10   К 60 250 000
• Небухгалтер скажет: цифры и буквы.
• Бухгалтер скажет: от поставщика поступили материалы на 250 тыс. руб.

Пример 2

• Д 51   К 62 1 200 000
• Бухгалтер скажет: покупатель оплатил 1 200 тыс. руб.

То есть каждая проводка дает нам, бухгалтерам, информацию о свершившемся факте хозяйственной жизни организации. И понять, и прочитать эту операцию можем мы — бухгалтеры. Это как иностранный язык: знаешь — поймешь, не знаешь — не поймешь, хочешь понять — учись.

Узнавайте новое и работайте с удовольствием. И все у вас получится!

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Шпаргалка начинающему бухгалтеру. Про бухгалтерские проводки 585.4 КБ

Скачать

Оформление услуг в бухгалтерском учете

В ходе хозяйственной деятельности компаниям и частным лицам, занимающимся бизнесом, зачастую требуются услуги сторонних специалистов. Кроме того, многие такие субъекты оказывают их сами. Поэтому крайне важно понимать, как правильно с точки зрения бухгалтерии оформлять соответствующие операции.

Следует принимать во внимание, что бухучет полученных и оказанных услуг обладает некоторыми особенностями, и для проводок по ним действуют особые правила. Чтобы избежать возможных проблем, в том числе, повышенного интереса со стороны контролирующих и надзорных органов, необходимо учитывать эту специфику и обеспечивать грамотное бухгалтерское оформление.

Что означает услуга в бухгалтерском учете

Толкование понятия «услуга» содержится в Налоговом кодексе. Здесь она определяется как вид не выраженной материально деятельности, потребление и реализация результатов которой происходят в процессе хозяйствования.

Можно привести также ряд дополнительных определений.

• Действия, которые используются для создания ценности, но не способны быть ею самостоятельно.
• Деятельность, вследствие которой не создается самостоятельный продукт или другие материальные ценности.

Таким образом, основываясь на приведенных определениях, можно сформулировать особенности таких объектов договорных отношений.

• Нематериальность, которая отличает их от товаров.
• Реализация в процессе оказания. Отличие от товаров состоит также в отдаленности их потребления от производства. Между этими событиями товар проходит ряд стадий производства.
• Принадлежность к категории «деятельность», то есть выполнение действий.

Все приведенные характеристики непосредственно влияют на порядок бухгалтерского документирования.

Бухгалтерские проводки по услугам

Счет услуги в бухгалтерском учете и проводки по нему различаются для заказчиков и исполнителей услуг. Далее будет рассмотрено, какие основные правила действуют для разных участников договорных отношений по их предоставлению. Но сначала следует сформулировать общие советы по бухучету.

• Для проведения бухгалтерских проводок требуются подтверждающие первичные документы, в которых зафиксированы результаты выполнения заказа. Между сторонами должен быть заключен договор, в котором отражаются все действия, которые требуются.
• При совершении соответствующих действий заполняется акт. Его формы в законодательстве нет, как и строгих требований к содержанию, поэтому можно составлять этот документ в свободной форме, но по согласованию сторон договора. Чтобы вычесть НДС, к акту прикладывается счет-фактура.
• Расходы отражаются без НДС.
• Проводится по отчетности и операция по оплате после ее фактического осуществления заказчиком.
• Может проводиться вычет НДС, сумма которого должна быть зафиксирована в книге покупок. Далее списываются затраты на себестоимость, что также отображается в бухучете.

Бухгалтерские проводки у исполнителя

Порядок ведения бухгалтерии зависит от сферы деятельности хозяйствующего субъекта и выбранной им системы налогообложения. Для минимизации налоговой нагрузки исполнители зачастую предпочитают специальные режимы уплаты налогов: упрощенный или так называемую «вмененку», то есть налог на вмененный доход. Можно также оставаться на стандартной общей системе.

Выручка исполнителя – это доход, полученный от осуществления обычных видов деятельности. В бухгалтерских проводках необходимо отразить реализацию услуг, списание их себестоимости, начисление НДС и факт внесения платы заказчиком.

Бухучет затрат осуществляется с некоторыми особенностями в зависимости от сферы деятельности. Если исполнителю не нужны вложения денежных средств или других ресурсов (аудиторских, информационных и т.п.), все его затраты попадают в дебет счета «Производственные расходы».

В случае, когда исполнителем создаются материальные ценности, фиксация затрат усложняется. Дополнительно необходимо задействовать такие статьи как «Общехозяйственные расходы», «Общепроизводственные расходы» и «Готовая продукция».

В проводках по расходам должно отражаться списание сырья, начисление оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды.

Бухгалтерские проводки у заказчика

Для компании, получающей услуги, они относятся к расходам и фиксируются на затратных счетах. Бухгалтерские проводки отражают оплату исполнителю, принятие расходов и входящего НДС к учету. Но когда растут цены приобретенных товаров либо основных средств, необходимо отражать факт такого роста.

Виды услуг и их отражение

Услуги могут быть оказаны в разнообразных формах. В качестве примеров приведем некоторые из них.

• Транспортные.
• Информационные.
• Риелторские.
• Хранения товаров или других объектов.
• Предпродажной подготовки.
• Юридические.
• Консультационные.
• Жилищно-коммунальные.
• Аудиторские.
• Образовательные.
• Связь.
• Кадровые. На этом пункте стоит остановиться. Для подбора персонала и подготовки документов о приеме, увольнении или других изменениях, связанных с сотрудниками, необязательно иметь собственную кадровую службу. Эти функции могут выполняться извне.
• Дизайн. Разработка логотипа, вывески, рекламных и других подобных объектов требуется любой фирме.
• Бухгалтерское обслуживание. Вы можете отказаться о содержания штатных бухгалтеров и передать ведение бухгалтерии сторонним сотрудникам, например работающим в нашей компании.
• Услуги любого типа в бухучете фиксируются в качестве затрат. При этом за основу берутся такие первичные документы, которыми подтверждается факт их оказания.
• Договор, предметом которого является оказание услуг. Порядок его составления и заключения регламентируется Гражданским кодексом.
• Документ, которым подтверждается факт выполнения условий договора, например, акт выполненных работ. В нем упоминается название компании-исполнителя, проведенные работы, их цены и количественные показатели. Такой документ обязателен в случаях, когда этого требует закон, например, по договору подряда в строительстве.
• Транспортные документы (накладные и т.п.). Нужны в случае, когда предметом сотрудничества заказчика с исполнителем является перевозка.

Кроме перечисленных видов документации, может оформлять и дополнительные.

Стороны договора – заказчик и исполнитель. При его выполнении бухгалтерское сопровождение у этих действующих лиц происходит по-разному.

С точки зрения бухгалтерии основное деление услуг – на полученные и предоставленные. Именно от принадлежности к одной из этих категорий зависят правила проводок и отражения процессов в документах. Осуществление бухгалтерского учета полученных услуг и предоставленных существенно отличается.

Вы озабочены правильной фиксацией своих операций и не готовы сражаться с налоговой службой и другими органами контроля из-за неточных проводок или ошибок в документах? В таком случае советуем обратиться к сотрудникам нашей компании.

Польза от сотрудничества с нами

• Можно получить помощь квалифицированных бухгалтеров оперативно и просто.
• Вся ваша бухгалтерская документация будет оформлена качественно и в соответствии с требованиями закона. В проводках не будет неточностей, и налоговики не смогут предъявить никаких претензий.
• Высокое качество обслуживания гарантируется. У нас работают профессионалы с профильным образованием, богатыми знаниями и навыками в бухгалтерском сопровождении. Мы занимаемся постоянным повышением квалификации персонала.
• Есть возможность воспользоваться комплексной помощью по цене ниже средней на рынке. У нашей компании гибкая ценовая политика и особые льготные условия сотрудничества для постоянных клиентов.
• Обращение к нам – это шанс спокойно заниматься развитием своего бизнеса, не отвлекаясь на выполнение второстепенных заданий.

Особенности учета у исполнителей и заказчиков в сфере услуг – Пресс-центр компании «Бухгалтер.рф»

Оказанием услуг занимаются многие профильные и непрофильные компании. Сегодня речь пойдет о первых. Для них услуги – основной вид деятельности. Он имеет определенную специфику, которая, так или иначе, отражается в налоговом, бухгалтерском учете. Особое внимание специалистам стоит обратить на документальное оформление оказания услуг.

Исполнители, заказчики и объект учета

Оказание услуги – не что иное, как производство, реализация нематериального блага. Поставщиками и покупателями могут быть госорганы, индивидуальные предприниматели, организации, физлица. Взаимодействие между сторонами правоотношений дает результат. Он, по сути, и является услугой.

Услуги, в отличие от продукции, нематериальны.

Они носят индивидуальный характер (предоставляются группам потребителей или конкретным потребителям по запросу, могут трансформироваться в соответствии с актуальными потребностями заказчиков).

Услуги не подлежат перевозке, хранению. Они не накапливаются, не выступают в роли активов. В пространстве и времени производство с потреблением услуг строго взаимосвязаны.

Ряд особенностей объекта учета играет особую роль в отражении их в реестрах и базах. Услуги производятся после запроса на их оказание. Потребление и спрос неразрывно связаны. Перепродажа услуг не предусмотрена действующим законодательством.

Первичные документы

Бухгалтеру фирмы, работающей в сфере услуг, приходится обрабатывать большое количество документов. В зоне особого внимания находятся договора, счета на оплату, акты, платежные поручения, квитанции, чеки. Перечисленные общие документы актуальны при оказании любых услуг, будь то обучение, передача прав на пользование имуществом, консультирование и т.п.

В отдельных случаях пакет расширяется. Оказание ремонтно-строительных работ предусматривает обработку проектно-сметной документации. А услуги по перевозке грузов требуют от бухгалтера компетенций в области оформления, анализа и обработки товарно-транспортных накладных, путевых листов.

Особняком стоят услуги, не предусматривающие письменную форму сделки. Действующее законодательство не обязывает поставщика и заказчика заключать договор. Подтверждением сделки служит оплата счета.

В этом документе отражается стоимость, условия оказания, вид услуги. Но ФНС рекомендует оформлять договор, составлять акт, даже в таких случаях.

Полный пакет документов минимизирует риск возникновения споров с налоговой и/или контрагентами, упрощает их разрешение в случае чего.

Первичка важна не только для бухучета. Если документы оформлены неправильно или отсутствуют, услуги не получится включить в состав затрат для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Проблемы с первичкой могут поставить под сомнение и обоснованность расходов. В этом случае расходы компании увеличиваются.

Подтверждать приобретение услуг для налогового учета необходимо все теми же документами. В идеале – договором, счетом, актом. Последний может быть унифицированным и производным (при условии наличия в нем обязательных реквизитов по ФЗ №402).

Важно: применение унифицированных актов для подтверждения приобретения и оказания услуг обязательным не является. Соответствующие формы документов компании в праве разрабатывать самостоятельно.

Бухучет у поставщика услуг

Исполнители сотрудничают с физлицами, индивидуальными предпринимателями, организациями. Если заказчиком является субъект бизнеса, доходы от оказания услуг бухгалтер отражает на счете 62. Сотрудничество с физлицами предусматривает использование 51, 50 счета при оплате картой и наличными соответственно.

Что касается проводок, приведем пример:

• Оказание услуги – Дт62 или 51,50 Кт90.
• Оплата услуги через банк или кассу – Дт51 или 50 Кт62
• Начисление НДС при ОСНО – Дт90.3 Кт68.2

Следующей фокусной точкой являются основные затраты. Услуга нематериальна, и часто для ее оказания прямых материальных затрат не требуется. Так работает аудит, страхование, юридическое и бухгалтерское консультирование.

В основные затраты в таких случаях включаются услуги сторонних поставщиков (аренда, например), налоги и взносы, заработная плата сотрудникам. Для учета затрат используется счет 20.

Бухгалтер поставщика услуг делает следующие проводки:

• Учет затрат – Дт20 Кт70 или 76, 69, 60
• Списание затрат на себестоимость услуг – Дт90.2 Кт20

Другое дело – оказание услуг с применением материалов заказчика. Полученные товарно-материальные ценности учитываются на соответствующем забалансовом счете.

Специфическим является учет получения услуг от сторонних организаций. Если поставщик привлекает контрагентов, он не может напрямую перепродавать их услуги.

Ему предстоит приобрести входящую услугу, отнести расходы на соответствующие затратные счета либо увеличить стоимость товарно-материальных ценностей.

Причем учет затрат не может быть отсроченным, поскольку оказанная услуга не может храниться, как товар.

Если оказание услуг требует организации производства (как, например, в наружной рекламе или полиграфии), компания ведет производственный учет, распределяя расходы на общехозяйственные, общепроизводственные и относящиеся к вспомогательному производству. Для их учета используются счета 26, 25 и 23. Проводки могут выглядеть следующим образом:

• Отнесение затрат на готовую продукцию – Дт20 или 26, 25, 23 Кт10 или 70, 69, 60
• Распределение накладных сходов – Дт20 Кт26 или 25
• Формирование себестоимости – Дт43 Кт23 или 20
• Списание общехозяйственных расходов и себестоимости – Дт90.2 Кт26 или 43

С незавершенным производством исполнители в сфере услуг либо не сталкиваются вообще, либо сталкиваются по минимуму. Уточнить нюансы бухучета при его наличии можно у специалистов нашей компании.

Бухучет у заказчика

Если заказчиком является индивидуальный предприниматель или компания, бухучет входящих услуг ведется в соответствии с ПБУ и требованиями действующего законодательства. Также имеет значение применяемый режим налогообложения.

Чаще всего бухгалтеры делают следующие проводки:

• Увеличение стоимости сырья, товаров, ОС на основании затрат на услугу – Дт41 или 10, 08 – Кт60
• Отнесение услуг на затраты (охрана, аренда, связь и т.п.) – Дт44 или 26, 25, 23, 20 Кт60
• Учет входного НДС – Дт19 Кт60
• Оплата услуг – Дт60 Кт51 или 50

Ошибки в бухучете услуг случаются не так уж редко. Причем совершают их и исполнители, и заказчики. Минимизировать риск возникновения ошибок в учете позволяет грамотная организация и профессиональное ведение бухучета. Решена задача может быть разными способами.

Большинство компаний в сфере услуг заинтересованы в сокращении расходов на администрирование, документооборот, создание условий труда для сотрудников непродуктивных отделов, кадровые налоги.

Если штатную бухгалтерию содержать нерационально, стоит рассмотреть вариант аутсорсинга. Сотрудничество с профильной фирмой позволяет сократить расходы на ведение бухучета и передать исполнителю ответственность за его качество, соответствие нормативным требованиям.

Количество показов: 24907

Теги данной публикации: услуги

Учет операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) услуги, оказываемые заказчикам, подразделяются на следующие виды:

• производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость;
• услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья;
• другие услуги, затраты на оказание которых учитываются на счете 20 «Основное производство»;
• услуги торговли;
• прочие услуги.

В основе приведенной классификации лежит счет бухгалтерского учета, на котором обобщается информация о затратах на оказание услуг.

Производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость

К производственным услугам, по которым установлена плановая себестоимость, относятся услуги, себестоимость которых формируется на счетах 20.01 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» (далее — на счете 20.01).

При этом в себестоимость могут включаться затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (если это предусмотрено учетной политикой). Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Акт об оказании производственных услуг.

При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость») и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 «Себестоимость продаж» Кредит 20.01).

При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по Дебету счета 90.02 и Кредиту счета 20.01.

В случае если в текущем месяце услуги, по которым установлена плановая себестоимость, фактически не оказывались (по ним не вводился документ Акт об оказании производственных услуг), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.01, понесенные затраты признаются незавершенным производством (НЗП), т. е. на счет 90.02 не списываются.

Услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья

Разновидностью производственных услуг, по которым установлена плановая себестоимость, является оказание услуг по изготовлению продукции из давальческого сырья. Себестоимость таких услуг формируется на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».

Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Реализация услуг по переработке. При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 Кредит 68.

02) и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 Кредит 20.02). При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по дебету счета 90.02 и кредиту счета 20.02.

В случае если в текущем месяце услуги по переработке не оказывались (по ним не вводился документ Реализация услуг по переработке), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.02, понесенные затраты признаются незавершенным производством, т. е. на счет 90.02 не списываются.

Незавершенное производство оценивается с учетом количества продукции, которая изготовлена, но не предъявлена заказчику к оплате.

Другие услуги — затраты учитываются на счете 20

К другим услугам, затраты на оказание которых учитываются на счете 20, относятся производственные и иные виды услуг, себестоимость которых также формируется на счете 20.01 или 23 (далее — на счете 20.01), но в соответствии с принятой учетной политикой по каждой номенклатурной единице не калькулируется (см.

далее — Аналитический учет услугам по наименованиям услуг). Для отражения реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг и Оказание услуг. Второй документ применяется, когда одинаковые услуги оказываются группе заказчиков.

При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается только признание выручки и начисление НДС. Списание затрат на оказание указанных услуг производится не в момент отражения реализации, а при выполнении регламентных операций закрытия месяца. При этом порядок списания затрат со счета 20.

01 в дебет счета 90.02 определяется настройкой Учетной политики. По умолчанию затраты со счета 20.01 списываются на счет 90.02 полностью независимо от того, отражена ли по соответствующей номенклатурной группе выручка на счете 90.01.

Если документом Инвентаризация незавершенного производства зафиксировано незавершенное производство, то списывается сумма затрат за минусом стоимости НЗП.

В программе поддерживается также такой вариант, при котором затраты по счетам 20.01, 23 на счет 90.02 будут списываться только по тем номенклатурным группам, для которых на счете 90.01 в текущем месяце отражена выручка.

По остальным услугам списание затрат не производится. Они формируют незавершенное производство. Для поддержки такого варианта в настройках Учетной политики следует указать, что затраты списываются со счета 20 «Основное производство» с учетом выручки.

Услуги торговли

Под услугами торговли понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». К таким услугам относятся доставка товаров покупателям, оказание посреднических услуг по продаже товаров и т. д.

Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет о розничных продажах, Отчет комитенту. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС. Затраты на оказание услуг торговли учитывать обособленно не требуется.

Они входят в состав издержек обращения, признаваемых расходами по обычным видам деятельности текущего периода. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.01 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание услуг торговли делать не нужно.

Прочие услуги

Под прочими услугами понимаются услуги, информация о затратах на оказание которых обобщается на счетах 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» (доставка продукции покупателям) или 26 «Общехозяйственные расходы» (оказание посреднических услуг по приобретению товаров, услуги брокеров, дилеров и т. п.).

Для отражения операций реализации в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначены документы Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту, Оказание услуг. При проведении указанных документов в бухгалтерском учете отражается признание выручки и начисление НДС.

Затраты на оказание прочих услуг в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, учитывать обособленно на счете 44.02 не требуется. Они входят в состав коммерческих расходов, признаваемых полностью расходами по обычным видам деятельности текущего периода.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указанные затраты списываются со счета 44.02 в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Никаких настроек Учетной политики для списания затрат на оказание таких услуг делать не нужно.

Также не требуется настраивать Учетную политику, если счет 20 «Основное производство» не используется, и затраты на оказание услуг учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 сумма затрат на оказание таких услуг в составе общехозяйственных расходов за месяц списывается в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы».

Аналитический учет по видам и наименованиям услуг

В учете операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) важную роль играют субконто Номенклатурные группы и Номенклатура.

Первое субконто используется для аналитического учета выручки от продаж и себестоимости услуг на счете 90 «Выручка», аналитического учета затрат на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».

Субконто Номенклатура используется для аналитического учета выручки от продаж на счете 90.

Как объекты программы оба субконто независимые, т. е. не подчинены друг другу. Но для целей учета между ними устанавливается связь «один ко многим», где «один» — это номенклатурная группа, а «многие» — номенклатура. Другими словами, для каждой номенклатурной единицы в программе указывается номенклатурная группа, к которой относится или в которую входит номенклатурная единица. 

При выборе наименования объектов аналитического учета по субконто Номенклатурные группы (элементов справочника Номенклатурные группы) в качестве основы можно использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 и Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93. Например, «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» (код по ОКВЭД 72.20), «Пошив обуви» (код по ОКУН 011109).

При этом организациям рекомендуется на разных номенклатурных группах учитывать:

• услуги, по которых требуется вести раздельный учет доходов и расходов (для целей ЕНВД по отдельным видам деятельности, для НДС при осуществлении операций реализации, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость);
• услуги, облагаемые по пониженной налоговой ставке налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;
• услуги, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников, занятых их оказанием.

Также не следует учитывать по одной номенклатурной группе услуги, затраты на которые учитываются:

• на разных счетах, например, производственные услуги (учитываемые на счете 20) и услуги в торговле (учитываемые на счете 44.01);
• на одном счете, но относящиеся к разным элементам классификации, приведенной в начале статьи, например, производственные и иные услуги, затраты на которые учитываются на счете 20.

Невыполнение рекомендаций может приводить к ошибкам в списании затрат на оказание услуг, в определении фактической себестоимости оказанных услуг.

Решение о том, что указывать в справочнике Номенклатура, каждая организация принимает самостоятельно, руководствуясь существом договора с покупателем и организационно-техническими особенностями ведения бизнеса.

Например, для номенклатурной группы «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» номенклатурными единицами могут быть «Разработка программного обеспечения» и «Консультирование в области разработки программного обеспечения».

В то же время номенклатурными единицами могут быть и такие: «Разработка программного обеспечения по договору № 1 от ХХ.ХХ.ХХХХ», «Разработка программного обеспечения по договору № 2 от ХХ.ХХ.ХХХХ» и т. д.

Для номенклатурной группы «Пошив обуви» номенклатурными единицами могут быть «Пошив модельной обуви» (код по ОКУН 0113027), «Пошив обуви по эскизам заказчика» (код по ОКУН 0113083) и т. д.

При решении вопроса о том, что указывать в справочнике Номенклатура, следует также учитывать, что наименование номенклатурной единицы по умолчанию подставляется в Счетах на оплату, Актах об оказанных услугах, Счетах-фактурах и иных документах.

Отметим, в частном случае в состав номенклатурной группы может входить только одна номенклатурная единица, и ее наименование совпадает с наименованием  номенклатурной группы.

Например, если организация оказывает услуги саун (код по ОКУН 0191021), то она может присвоить наименование «Услуги саун» и номенклатурной группе, и номенклатурной единице. С точки зрения применения программы это не нарушение.

Важно при этом в форме элемента справочника Номенклатура с наименование «Услуги саун» указать, что эта номенклатурная единица входит в состав номенклатурной группы (т. е. относится к элементу справочника Номенклатура) с наименованием «Услуги саун».

Обращаем внимание, что в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) не ведется аналитический учет затрат по каждой номенклатурной единице, т. е. нет возможности получить информацию о фактической себестоимости услуг и калькуляции себестоимости непосредственно по учетным данным.

Для услуг торговли и прочих услуг такая информация не требуется, но для производственных и иных услуг, учитываемых на счетах 20 и 23, может потребоваться для целей управленческого учета.

Если такая информация необходима, то услугам следует назначить плановую себестоимость и отражать их реализацию с помощью документа Акт об оказании производственных услуг.

При выполнении регламентных операций закрытия месяца программа производит расчет фактической себестоимости таких услуг и сохраняет их в специальном регистре.

Для определения фактической себестоимости услуги каждого наименования (каждой номенклатурной единицы) общая сумма затрат подразделения по номенклатурной группе, к которой относятся услуги, делится между наименованиями пропорционально плановой стоимости.

Посмотреть результаты расчетов можно с помощью отчетов программы Справка-расчет: Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера (бухгалтерский учет) и Калькуляция себестоимости.

Если организации такая информация не требуется, то реализацию услуг следует отражать с помощью документа Реализация товаров и услуг.