Прочее

Проводки по кассе — Ответ Бухгалтера

Стоимость приобретенного оборудования и то, какая сумма была выделена на его монтаж и настройку, сказывается на том, можно ли будет принимать такое оборудование на учет в отдел бухгалтерии как материально-производственные запасы или же в качестве основных средств.

ККМ и бухгалтерия предприятия

На данный момент законодательство дает предпринимателям возможность вносить устройство в состав материально-производственных запасов или же включать его в основные средства. Иногда понять, в какую группу можно отнести оборудование, достаточно сложно. 

Отдельно необходимо будет разобраться и со всеми категориями ценовых предложений. Закон говорит о том, что ККМ может быть поставлена на учет в отдел бухгалтерии в качестве ОС (основное средство), только в случае, если она соответствует следующим критериям:

  • Устройство применяется для проведения работ или оказания услуг, а также имеет возможность помогать в ведении управленческой деятельности компании.
  • Устройство будет работать на предприятии более одного года.
  • Техника покупается не для перепродажи, и компания не получит прибыль.
  • Устройство дает возможность принести выгоду в будущем – оно может быть сдано в аренду или перепродано.

Устройство может быть также отнесено к МПЗ, однако такая возможность будет зависеть от того, какой позиции придерживается организация. Компания имеет право самостоятельно устанавливать нижнюю граничную цену ОС (однако, значение не может превышать 40 тысяч рублей). Если компания не имеет личных правил – то все оборудование, стоимостью менее 40 тысяч рублей, будет считаться МПЗ.

Если в бухгалтерии и налоговых данных есть отличия в учете ККТ, может возникнуть разница во времени. В первом случае сумма может быть списана сразу же, второй пример предполагает ежемесячную амортизацию.

Если вы хотите избежать временной разницы, нужно обратиться к одной из статей законодательства. Она говорит о том, что предприниматель может самостоятельно выбирать метод списания денег для имущества, которое не относится к ОС.

Таким образом, вам необходимо будет заранее позаботиться о том, чтобы налоговая практика компании давала возможность растягивать по времени расходы на МПЗ и указать, что такого рода поправка применима к группе товаров, теоретически относимых в ОС.

Особенности бухгалтерии

Если оборудование, которое стоит дорого, не вызывает вопросов, то недорогие модели могут вызвать сложности. Они могут проходить как имущество с невысокой стоимостью, однако большинство параметров приближают их к ОС.

Если стоимость оборудования более 40 тысяч рублей, то его бухгалтерский учет будет регулироваться только внутренними правилами компании.

Это значит, что если политика позволяет принимать на баланс материально-технические средства, стоимость которых не превышает лимита, то техника, которая нуждается в особенном контроле (это компьютеры, ноутбуки и кассы) должна относиться только в категорию МПЗ.

Если компания дает возможность учитывать в составе ОС любые устройства, не зависимо от того, какую стоимость они имеют, вы можете относить их к ОС – законодательство не имеет никаких ограничений на этот счет. Процедуры бухгалтерского учета для оборудования за 15 тысяч рублей будут такими же, как и для устройств за 150 тысяч рублей.

Проводки по кассе - Ответ Бухгалтера

Как проводить расходы на кассовую технику в бухгалтерии

Выше уже было сказано, что проведение кассы в бухгалтерии возможно в качестве ОС или МПЗ. Проводки иметь отличий не будут.

Как называется  операция? Дебет (Дт) Кредит (Кт)
МПЗ ОС МПЗ ОС
Затраты на  покупку устройств и траты на проведение процедуры установки, налаживание работы и установки и настройки софта. 10 08 60
НДС (составляет 20%  от цены оборудования) 19 60
Перенос излишнего  НДС на новый период – зачет НДС 68 60
Траты на введение  оборудования в эксплуатацию 44 01 10 08
Траты на  приобретение техники и дальнейшие траты на ее установку и настройку, а также настройку программного обеспечения для использования техники 60 51

Все правила, которые были рассказаны выше, подходят компаниям с любым режимом налогообложения. ИП в свою очередь полностью освобождаются от ведения учета.

Как формируется стоимость оборудования

Затраты на покупку техники – это не только стоимость самого устройства. В них должны также включаться и дополнительные расходы. Это:

  1. Стоимость доставки оборудования.

  2. Траты на консультации при выборе подходящего оборудования.

  3. Оплата действий дистрибьютора, если он имеет официально оформленное соглашение.

  4. Оплата трат, понесенных компанией, для приведения ККТ в состояние, подходящее для использования.

Если говорить об онлайн-технике, также необходимо будет учитывать траты на приобретение, установку и введение в работу программного обеспечения.

Проводки по кассе - Ответ Бухгалтера

Расходы и поступление средств на ККТ

Попробуем взять в качестве примера кассу, которая включена в состав ОС, и рассмотреть, каким образом должна указываться каждая статья расходов.

  1. Стоимость купленного оборудования – Дт-08, Кт-60.

  2. Покупка ПО и траты на его установку и настройку — Дт-08, Кт-60 — компании необходимо вложить денежные средства, чтобы привести кассу в состояние, пригодное для ее удобного и эффективного использования.

  3. Приобретение периферийных устройств – это могут быть считыватели кодов, дисплеи, клавиатуры и другое оборудование — Дт-10, Кт-60 — такие устройства не могут быть введены в ОС, так как компания может также использовать их и с другим оборудованием.

  4. Начисление амортизации — Дт-20, 25, 26, 44, Кт-02 — после первого месяца использования оборудования данный пункт должен учитываться ежемесячно.

ККТ можно отнести к четвертой категории оборудования, и устройство имеет срок работы 5-7 лет. Таким образом, примерно на такой период и необходимо установить срок амортизации ККТ.

Необходимо обратить внимание на временную разницу в ситуациях, когда в бухгалтерии устройство фигурирует как ОС, а в налоговом учете – как МПЗ. Такой вопрос также можно решить дополнительными проводками:

  • После того, как устройство было введено в эксплуатацию, в отчетности должна быть сформирована проводка, которая отражала бы отложенное обязательство — Дт-68, Кт-77.
  • Амортизация будет начисляться от начала нового месяца. Например, Дт-25, Кт-02 – это вызовет временную разницу.
  • Если отложенное налоговое обязательство оформлялось раньше, погашение может производиться с этого времени — Дт-77, Кт-68.

Один из важных аспектов работы онлайн-техники – это использование фискальных накопителей. В зависимости от того, чем занимается компания, и какой поток клиентов она имеет, такое оборудование подлежит замене каждые несколько месяцев или лет. Однако проводка приобретения такого накопителя должна полностью соответствовать тому, какой метод учета ККТ вы выберете.

Если по бумагам устройство – это основное используемое средство, то замена ФН будет считаться процедурой модернизации. Записи должны иметь такой вид:

  1. Траты на приобретение нового накопителя – Дт-10, Кт-60.

  2. Траты на модернизацию (с учетом стоимости ФН и работ по установке) – Дт-08, Кт-10.

  3. При замене части оборудования его стоимость увеличится. Это должно быть отражено на карточке ОС – Дт-01, Кт-08.

Если касса относится к МПЗ, проводка будет другой:

  • Покупка накопителя – Дт-10, Кт-60.
  • Списание трат на приобретение ФН – Дт-22, 44, Кт-10.

Кроме уже перечисленных проводок также существует возможность проведения учета денежных средств, которые были получены с помощью устройства.

  • Платеж картой банка – Дт-57, Кт-90.
  • Возврат средств – Дт-50, 57, Кт-76, 60.
  • Получение средств – Дт-50, Кт-90.

В случае если вы ведете аналитику продаж, то оплата должна быть отображена как Дт-62, Кт-90.

Любые другие расчеты – это может быть выдача выигрыша, арендная плата или передача средств должны отображаться как Дт-76, 60, Кт-50, 51.

Использование онлайн-кассы: удобно ли

Использование такого оборудования не только сказалось на количестве работы у бухгалтерии, но и дало возможность упразднить большое количество документации. Предприниматели могут более не использовать акты КМ-1 – КМ-9:

  1. КМ 1 – необходим в ситуации, когда все счетчики приводятся к нулю или же проводится регистрация контрольного счетчика.

  2. КМ 2 – создавался при снятии показателей со счетчиков перед тем, как отправить ККТ на проведение ремонтных работ и после того, как устройство вернулось в компанию.

  3. КМ 3 – оформляется при проведении возврата денежных средств покупателю.

  4. КМ 4 – такая форма давала возможность ведения журнала кассира. Теперь предприятия имеют возможность вести такой журнал для внутреннего учета и аналитики, однако это не является обязательным для выполнения.

  5. КМ 5 – использовался для ведения журнала. В нем отображались показания счетчиков для касс, работающих без кассира.

  6. КМ 6 – формирование отчетной документации, где отображается доход предприятия за одну смену кассира и данные со счетчика.

  7. КМ 7 – создается для отображения суммарной выручки компании и данных с каждого счетчика.

  8. КМ 8 – форма регламентировала заполнение журнала со внесением всех вызовов технических специалистов и проведением работ.

  9. КМ 9 – акт необходим для проверки денежных средств в кассе при налоговой проверке инспектором.

После начала работы нового кассового оборудования были добавлены отчеты, которые ранее не работали. Однако ни кассиры, ни бухгалтеры компаний не почувствуют изменений. Теперь операторам необходимо только вводить необходимые команды.

  • Отчет о проведении регистрации нового оборудования.
  • Отчет о том, что в данные или параметры были внесены изменения – к примеру, если меняется место использования кассы.
  • Отчеты о том, что смена была открыта или закрыта.
  • Коррекционный чек – такой документ необходим в случае, если кассир допускает ошибку при работе.
  • Отчет о том, что накопитель был закрыт – нужен перед тем, как установить новый накопитель.
Читайте также:  Полис ОМС для ребёнка - Ответ Юриста

Как и оборудование предыдущих поколений, обновленные ККТ, нуждается в том, чтобы специалист бухгалтерии создавал приходной ордер по окончанию рабочего дня. Данные для него нужно будет брать из фискального документа.

Выводы

Прописанная законом установка ККТ дала не только возможность тщательнее контролировать бизнес, но и помогла упростить некоторые аспекты работы предпринимателей. Теперь большое количество отчетов не является обязательным, а формирование необходимых отнимает меньше времени и усилий у бухгалтера.

Учет движения денежных средств в кассе, типовые проводки

Проводки по кассе - Ответ Бухгалтера

В плане счетов для отражения в учете кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса», который учитывает движение денежных средств в обращении.

Дт (Дебет) 50 «Касса» Кт (Кредит)
Начальное садьдо
Поступление денежных средств в кассу Выбытие денежных средств из кассы
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
Конечное сальдо

В Приказе об учетной политике главный бухгалтер может предусмотреть ведение 50 счета «Касса» по субсчетам:

  • 50/1 «Касса организации»;
  • 50/2 «Операционная касса»;
  • 50/3 «Денежные документы» и др.

Синтетическим регистром бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме выступают: Журнал-ордер №1 и ведомость. В необходимых случаях для отражения сумм по субсчетам или проставления контировки в разрезе аналитики к журналу-ордеру №1 ведут листки – расшифровки. Журнал-ордер №1, как правило, является регистром месячного обращения.

В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Типовые проводки по счету 50 «Касса»

По дебету счета

Хозяйственные операции движения наличных денег в кассе по дебету счета.

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Поступили денежные средства в кассу:
— с расчётного счета ПКО, корешок денежного чека 50 51
— со специальных счетов в банке ПКО, корешок расчетного чека 50 55
— краткосрочная ссуда банка ПКО, корешок расчетного чека 50 66
— долгосрочная ссуда банка ПКО, корешок расчетного чека 50 67
— выручка за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ПКО 50 90
— выручка от продажи материальных ценностей и основных средств ПКО 50 91/1
— неиспользованная подотчетная сумма ПКО 50 71
— возмещение материального ущерба, сумма недостач, хищений, брака ПКО 50 73/2
 — квартплата ПКО, ведомость произвольной формы 50 76
— плата за содержание детей в ДДУ ПКО, ведомость произвольной формы 50 76
— сумма платежа по ранее предоставленным и индивидуальным займам ПКО 50 73/1
— сумма претензий ПКО 50 76/2
— арендные и лизинговые платежи ПКО 50 76
— сумма дивидендов от других юридических лиц ПКО 50 76/3
— от прочих дебиторов ПКО 50 76
— средства целевого финансирования ПКО 50 86

По кредиту счета

Хозяйственные операции движения наличных денег в кассе по кредиту счета.

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
2.1 Использованы денежные средства из кассы:
— выдана оплата труда РКО, платежная ведомость 70 50
— выданы в подотчет РКО 71 50
— сдана выручка на расчетный счет РКО, объявление на взнос наличности 51 50
— сдана выручка на специальные счета в банк РКО 55 50
— погашена краткосрочная ссуда банка РКО 66 50
— погашена долгосрочная ссуда банка РКО 67 50
— за наличный расчет приобретены материальные ценности и учтены затраты по их доставке РКО, товарный чек 1010ТЗР 50
50
— наличными использованы денежные средства, связанные с доставкой основных средств и нематериальных активов на предприятие РКО 08/4
08/5
50
50
2.2 Оплачены наличными производственные затраты:
— основного производства РКО 20 50
— вспомогательного производства РКО 23 50
— цеховые расходы (ОПР) РКО 25 50
— общехозяйственные расходы (ОХР) РКО 26 50
— обслуживающие производства и хозяйства (ОП и Х) РКО 29 50
— за наличный расчет приобретены товары РКО 41 50
— оплачены наличными расходы на продажу продукции РКО 44 50
— рассчитались с поставщиками и подрядчиками (в 2019г. лимит составляет не более 100 000 рублей в рамках одного договора, согласно Указания ЦБ РФ от 07.10.2013г. №3073-У) РКО 60 50
— возвращена покупателям и заказчикам ранее полученная сумма аванса РКО 62 50
— выданы пособия социального характера работникам предприятия (пособия по родам, беременности и уходу за ребенком) РКО 69 50
— выданы работникам индивидуальные ссуды (выдача ссуд может осуществляться только денежными средствами, снятыми с банковского счета и внесенными в кассу, согласно п.4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013г. №3073-У) РКО 73/1 50
— выданы дивиденды учредителям РКО 75 50
— рассчитались по ранее предъявленным претензиям РКО 76/2 50
— рассчитались по депонированным сумам РКО 76/4 50
— рассчитались с прочими кредиторами РКО 76 50
-выданы материальные пособия, помощь, разовые премии РКО, ведомость 84 50
— возвращены средства целевого финансирования, неиспользованные по назначению РКО 86 50
— обнаружена недостача денежных средств в кассе Акт инвентаризации, РКО 94 50
— списаны денежные средства в следствии потери их в результате стихийного бедствия РКО 91/2 50
и др.

Бухгалтерские проводки по кассе

В соответствии с нормами Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. бухгалтерские проводки по кассе выполняются при движении наличных денежных средств в организации. Какие счета требуется использовать? Как отразить поступление или выбытие налички? Из этой статьи вы узнаете основные кассовые проводки.

Касса – проводки по бухучету

На основании раздела V Приказа Минфина № 94н учет денежных средств, проводки вы найдете далее, осуществляется на счетах бухучета – 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Все эти счета являются активными, то есть увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту. Документальным подтверждением движения наличных средств выступают:

  • Кассовые ордера – приходные (КО-1) и расходные (КО-2).
  • Журнал регистрации ордеров – по форме КО-3.
  • Кассовая книга организации – по форме КО-4.
  • Другие первичные документы – используются при необходимости.

Типовые проводки по кассе и расчетному счету выполняются в целях контроля за движением средств компании. Такие операции отражают поступление, выбытие, внутреннее перемещение денежных средств организации.

На федеральном уровне регламент ведения кассы регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 г.

Согласно этому нормативно-правовому документу ИП и СМП (субъекты малого предпринимательства) вправе работать без расчета лимита.

https://www.youtube.com/watch?v=sEswRswf_10\u0026pp=ygVD0J_RgNC-0LLQvtC00LrQuCDQv9C-wqDQutCw0YHRgdC1IC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Дополнительно предприниматели могут использовать упрощенный порядок отражения операций по кассе. То есть, не составлять ПКО и РКО. Однако если ИП решит вести кассовый документооборот в полном объеме, требуется применять унифицированные бланки.

Касса в бухгалтерском учете

Основные проводки по кассе

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств включают в себя прием налички, выдачу денег на различные цели (зарплату, подотчет, на командировочные, в счет расчетов по товарам или услугам и т.д.), перемещение через инкассацию и т.д. Рассмотрим основные из них, характерные для любых компаний независимо от вида деятельности и правового статуса.

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Когда выполняется оприходование выручки в кассу, проводки делают по дебету сч. 50 в корреспонденции со сч. 51, 55, 52, 57, а также сч. 62, 60, 66 или 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 и др. Примеры проводок при оприходовании наличной выручки в кассу организации:

  • Получено в кассу с расчетного счета – проводка Д 50 К 51 (52).
  • Отражено поступление наличности со специальных счетов – Д 50 К 55.
  • Отражено поступление наличности «в пути» в кассу компании – Д 50 К 57.
  • Поступление от покупателя налички в кассу компании за проданные товары или услуги (работы) – Д 50 К 62.
  • Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка Д 50 К 71.
  • Возврат ранее перечисленной поставщику предоплаты – Д 50 К 60.
  • Получение наличностью в кассу компании заемных средств – Д 50 К 66 (67).
  • Возмещение сотрудником организации причиненного матущерба – Д 50 К 73.
  • Вложение учредителями компаниями наличного вклада в уставник – Д 50 К 75.
  • Выявление излишков наличности в кассе в ходе проведения организацией инвентаризации – Д 50 К 91.
  • Продажа принадлежащих организации ТМЦ за наличный расчет – д 50 К 91.
  • Перемещение наличности между разными кассами одного предприятия – д 50 К 50.
  • Поступление наличных средств по претензиям – Д 50 К 76.
  • Поступление наличности от филиала организации – Д 50 К 79.
  • Отражено поступление наличности по вкладам по договорам совместной деятельности – Д 50 К 80.
  • Получено наличностью целевое финансирование компании – Д 50 К 86.
  • Отражено получение безвозмездной наличной помощи – Д 50 К 98.
Читайте также:  Уведомление об организованной перевозке группы детей автобусами - Ответ Юриста

Обратите внимание! Оприходование наличной выручки в кассу организации, проводка Д 50 К 51 (52), осуществляется на основании ПКО ф. КО-1. Этот документ является подтверждающим основанием поступления средств.

Выбытие денежных средств из кассы – проводки

При расходовании наличности оборот по сч. 50 уменьшается по кредиту в корреспонденции со счетами – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 и др. Документально такая операция должна быть зафиксирована в РКО ф. КО-2. При выбытии наличности могут составляться следующие бухпроводки:

  • Выполнена сдача наличности в банк – Д 51 К 50.
  • Проведена инкассация наличности организации – Д 57 К 50.
  • Персоналу компании выдан заработок – Д 70 К 50.
  • Подотчетным работникам организации выданы наличные средства – Д 71 К 50.
  • Выдана наличными матпомощь специалистам фирмы – Д 73 К 50.
  • Ранее полученные предприятием займы погашены наличностью – Д 66 (67) К 50.
  • С поставщиком фирмы произведен расчет наличным авансом – Д 60 К 50.
  • Покупателю продукции возвращена ранее полученная от него предоплата – Д 62 К 50.
  • Персоналу компании выданы оплаченные за счет ФСС путевки – Д 69 К 50.
  • Отражены иные выплаты наличностью из кассы – д 76 К 50.
  • Учредителям организации выданы наличностью дивиденды – Д 75 К 50.
  • Выдана работникам компании ранее депонированная зарплата – Д 76 К 50.
  • Отражен выкуп акций у собственных акционеров компании – Д 81 К 50.
  • Отражена курсовая разница по инвалюте – Д 91 К 50.
  • Отражена выявленная в ходе проведения инвентаризации средств недостача наличности – Д 94 К 50.

В учете компании все кассовые операции следует отражать по факту их совершения. Типовые проводки выполняются в 1С на день осуществления. Одновременно формируются первичные кассовые документы – ордера, ведомости, выписки, отчеты, кассовые книги и др. Такие действия помогают контролировать движение денежных средств организации и обеспечить полноту оприходования наличной выручки.

Розничная выручка – проводки по кассе

Если компания реализует продукцию или услуги (работы) розничным клиентам, в учете необходимо отразить операции по расчету с покупателями. Для этих целей также предназначен сч. 50. Проводки можно делать как с использованием сч. 90, так и без него:

  • Д 50 К 90.1 – отражено поступление наличных средств от розничного покупателя товаров.
  • Д 90.1 К 62 – отражена продажа изделий.
  • Д 50 К 62 – или же можно оприходовать наличность в кассу продавца напрямую через сч. 62, то есть, без применения сч. 90.1.

Меры ответственности за несоблюдение дисциплины кассы

Осуществлять в процессе своей хоздеятельности наличные расчеты вправе любое предприятие. Но только при условии соблюдения законодательных требований к оформлению таких операций. Если же выручка оприходована не полностью, кассовый порядок не соблюдается, нарушителей могут привлечь к санкциям по стат. 15.1 КоАП:

  • Для должностных сотрудников – штраф размеров в 4000-5000 руб.
  • Для организаций-юрлиц – штраф размером в 40000-50000 руб.

Общий срок давности для привлечения нарушителей к административным мерам ответственности незначителен и составляет лишь 2 месяца с момента фактического совершения правонарушения (стат. 4.5 КоАП). Проверять бизнес на предмет соблюдения регламента кассовой дисциплины вправе налоговые органы. Иных видов наказаний за подобные нарушения не установлено.

Проводки по кассе на примерах

Каждое предприятие в ходе ведения хозяйственной деятельности сталкивается с использованием наличных средств, будь то выплата заработной платы сотрудникам через кассу, выдача наличных под отчет или оплата за товары и услуги. В статье мы расскажем о тонкостях учета кассовых операций, а также рассмотрим типовые проводки по кассе.

Что такое кассовые операции

Под кассовым операциями понимают операции, при которых организация выдает и принимает наличные денежные средства в виде банкнот или монет. Осуществлять выдачу и принятие средств организация может как юридическим, так и физическим лицам. Ведение кассовых операций регламентируется порядком, описанный Налоговым кодексом РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=sEswRswf_10\u0026pp=YAHIAQE%3D

К основным кассовым операциям относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.

В кассу могут осуществляться следующие поступления:

  • оплата покупателя (заказчика) за товары, услуги, работы;
  • возврат средств подотчетным лицом, ранее выданных на хознужды или на командировочные расходы;
  • выручка от продажи продукции в розничной торговой сети;
  • расчеты по кредитам;
  • внесение процентов по акциям;
  • возврат средств поставщиком;
  • поступление денежных средств, приобретенных организацией у банка.

Основанием для внесения наличности в кассу является приходный кассовый ордер.

Выдача средств из кассы может осуществляться на следующие цели:

  • выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);
  • оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);
  • страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;
  • выдача средств сотрудникам под отчет (как на хознужды, так и на командировочные расходы).

Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк.

Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер.

Все операции по кассе должны быть отражены в кассовой книге.

Проводки по основным кассовым операциям

Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют счет 50.

Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.

Поступления и списание наличных денежный средств

  • Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания.
  • Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.
  • Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.

ООО «Бонус» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб.

В учете ООО «Бонус» будут сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
50.01 51 Из банка в кассу ООО «Бонус» поступили денежные средства для выплаты заработной платы 964 000 руб. Приходный кассовый ордер
70 50.01 Осуществлена выплата зарплаты сотрудникам ООО «Бонус» 964 000 руб. Расходный кассовый ордер, ведомость начисления заработной платы

Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу:

ООО «Меркурий 1» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 11 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кассу.

В учете ООО «Меркурий 1» данные операции были отражены следующим образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
71 50.01 Медведеву А.Г. выданы средства под отчет 11 500 руб. Расходный кассовый ордер
10 71 К учету принята приобретенная бумага (9 840 руб. — 1 501 руб.) 8 339 руб. Авансовый отчет, квитанция об оплате
19 71 Выделена сумма НДС от стоимости приобретенной бумаги 1 501 руб. Квитанция об оплате
68.02 19 Сумма НДС принята к вычету 1 501 руб. Квитанция об оплате, счет-фактура
50.01 71 Медведевым А.Г. возвращена сумма неиспользованных средств в кассу (11 500 руб. — 9 840 руб.) 1 660 руб. Приходный кассовый ордер

Инкассация наличности

Допустим:

ООО «Магнит Плюс» была передана инкассатору наличная розничная выручка для доставки в банк и зачисления на расчетный счет в сумме 856 000 руб. Согласно договору, стоимость инкассаторских услуг составляет 0,15% от инкассируемой суммы.

В учете ООО «Магнит Плюс» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
57 50.01 Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк 856 000 руб. Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке
51 57 Денежные средства поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» 856 000 руб. Банковская выписка
91.02.1 51 Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (856 000 руб. * 0,15%) 1 284 руб. Банковская выписка

Проводки по недостаче в кассе

Предположим, что при передаче средств в сумме 856 000 руб. была выявлена недостача (8 400 руб.)

Читайте также:  Попроцессный метод учета затрат - Ответ Бухгалтера

В таком случае бухгалтер ООО «Магнит Плюс» отразит такие операции в учете:

Дт Кт Описание Сумма Документ
57 50.01 Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк 856 000 руб. Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке
51 57 Денежные средства (за минусом недостачи) поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» (856 000 руб. — 8 400 руб.) 847 600 руб. Банковская выписка, акт пересчета
94 57 Отражена сумма недостачи 8 400 руб. Акт пересчета
91/2 51 Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (847 600 руб. * 0,15%) 1 271 руб. Банковская выписка

Выплата денежных средств учредителям в виде дивидендов

Допустим:

ООО «Олимп» было принято решения о распределении прибыли, полученной по итогам 2015 года, между участниками общества — учредителем Петренко и директору Сидоренко. Доля учредителя Петренко, который не является сотрудником ООО «Олимп», составляет 465 000 руб., доля директора Сидоренко — 118 000 руб.

В учете ООО «Олимп» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 75/2 Начисление суммы распределенной прибыли (учредитель Петренко) 456 000 руб. Протокол решения правления
75/2 68 НДФЛ Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу учредителя Петренко (456 000 руб. * 13%) 59 260 руб. Протокол решения правления
84 70 Начисление суммы распределенной прибыли (директор Сидоренко) 118 000 руб. Протокол решения правления
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу директора Сидоренко (118 000 руб. * 13%) 15 340 руб. Протокол решения правления
75/2 50/1 Выплата дохода учредителю Петренко 396 740 руб. Расходный кассовый ордер
70 50/1 Выплата дохода директору Сидоренко 102 660 руб. Расходный кассовый ордер

Счет 50 в бухгалтерском учете: касса. Пример, проводки

Хранение наличности в учреждениях и у ИП осуществляется в кассе. Для анализа, учета движения наличных денежных средств предназначен счет 50 «касса». При этом порядок приема, расхода и хранения денег должны проводиться в соответствии с принятой законодательно кассовой дисциплиной.

Кассовая дисциплина ― кто обязан соблюдать правила?

Далеко не все учреждения и ИП могут в процессе своей работы обойтись без использования наличных денег. Периодически возникает потребность в расчетах с персоналом, с поставщиками и покупателями. За наличность приобретаются товары и материалы, необходимые для поддержания жизнедеятельности предприятия. Это могут быть канцтовары, закупки материалов на рынках.

Работая с наличными средствами, предприятия и ИП обязаны соблюдать требования кассовой дисциплины. С ответственным лицом за осуществление денежных наличных расчетов заключается договор о материальной ответственности.

Кассовая дисциплина включает в себя соблюдение порядка работы с деньгами по счету 50. Обязательно фиксирование движения средств (оприходования и расхода) при помощи унифицированных форм документов. Основные из них ― ПКО и РКО. При их заполнении не допускаются помарки и исправления.

Результат движения наличности фиксируется в кассовой книге ежедневно (при условии наличия операций). Отражаются все операции по поступлению и выдаче денежных средств с указанием номеров подтверждающих документов (РКО и ПКО) и содержанием операции.

Кассовая дисциплина устанавливает и ограничения в использовании и хранении сумм денежных средств наличности ― лимит кассы. Расчеты производятся самими субъектами исходя из ежедневной потребности в наличности и суммы поступления.

При наличии обособленных подразделений, использующих наличные расчеты, лимит кассы устанавливается, учитывая и выручку этих подразделений.

Лимит кассы регламентирует и сроки хранения денег в кассах. Во избежание превышения установленного показателя следует периодически вносить излишнюю наличность на расчетные счета кредитных учреждений. Превышение сроков хранения допускается в дни расчетов с сотрудниками по зарплате и в выходные дни.

Ограничения по остаткам могут не соблюдаться субъектами малого предпринимательства и ИП. Им разрешено хранить денежные средства в кассах без ограничения. Рекомендуется издать соответствующий локальный акт, подтверждающий подобное право.

Пример. Организация «Ромашка» установила лимит кассы в размере 50 000 рублей. На начало рабочего дня остаток в кассе составил 17 841 рубль. В течение дня произошли следующие операции: поступила оплата от покупателей наличными на сумму 33 815 рублей и 16 592 рубля, выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров ― 8 500 рублей.

  • Общий приход в кассу составил 50 407 рублей:
  • Дт 50 ― Кт 62 ― 33815 рублей;
  • Дт 50 ― Кт 62 ― 16 592 рубля.
  • Расходные операции равны 8500 рублей:
  • Дт 71 ― Кт 50 2015 выданы денежные средства под отчет
  • Остаток наличности в кассе на конец дня равен 17 841+50 407-8 500=59 748 рублей.
  • Излишек сумм в размере 9 748 рублей требуется сдать в банк.
  • Несоблюдение кассовой дисциплины влечет за собой штрафы в размере до 50 000 рублей для организаций, до 5 000 рублей для должностных лиц.
  • В данном видео-уроке главный бухгалтер, эксперт сайта Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 «Касса», рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже ⇓
  • Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.
  • Информация о наличных денежных средствах предприятия отражается на счете 50, являющемся активным. При необходимости к нему открываются следующие субсчета:
  1. 50-1 ― основная касса субъекта.
  2. 50-2 ― операционная касса. Используется, если у организации работает с наличностью несколько структурных подразделений, торговых точек.
  3. 50-3 ― денежные документы. Это приобретенные за плату документы, имеющие целевую направленность. К ним относятся талоны на питание, ГСМ, авиа- и ж-д билеты, путевки для сотрудников и прочие.

Субсчета по кассовому счету корреспондируют с основной кассой, могут отражать следующие операции

Субсчет Проводка Содержание операции
50-2 Дт 50-1 ― Кт 50-2 Сдана наличность в основную кассу предприятия
50-2 Дт 57 ― Кт 50-2 Денежная выручка операционной кассы передана инкассаторам для пополнения р/с
50-1 Дт 51 ― Кт 50-1 Суммы денежных средств зачислены на банковский счет
50-1 Дт 50-1 ― Кт 71 Возвращены подотчетные суммы предприятию
50-1 Дт 71 ― Кт 50-1 Выданы денежные средства под отчет
50-1 Дт 50-1 ― Кт 62 Произведена оплата покупателями наличными
50-1 Дт 68 ― Кт 50-1 Погашены налоговые обязательства наличными средствами
50-3 Дт 50-3 ― Кт 60 Получены железнодорожные билеты
50-3 Дт 71 ― Кт 50-3 Билеты выданы подотчетному лицу для совершения поездки

Работа с ККТ (контрольно-кассовой техникой)

Многие субъекты в своей деятельности обязаны использовать ККТ в силу требований законодательства. К ним относятся предприятия, принимающие наличные средства в качестве оплаты у населения или контрагентов. Операции с наличностью в таких случаях также подлежат обязательному документированию.

Все поступившие денежные средства при помощи ККТ сдаются в основную кассу организации, как правило, в конце смены (рабочего дня). Выручка может быть передана с использованием ПКО, либо непосредственно оприходована в кассу.

Если в учреждении предусмотрена отдельная должность кассира-операциониста, то сдача наличности сопровождается заполнением справки-отчета по форме № КМ-6, в которой содержатся сведения о показаниях счетчиков ККМ и размере поступившей наличности. В небольших организациях эту форму заменяет заполнение журнала по каждому аппарату ККМ, регистрирующих показания счетчиков и движения денежных средств.

Некоторым категориям налогоплательщиков разрешено не использовать ККТ при расчетах наличными. В таких случаях они должны быть готовы выдавать при оплате бланки строгой отчетности или предоставлять по требованию оформленные товарные чеки, подтверждающие факт покупки. К субъектам, которые могут не применять ККТ, относятся:

  1. Организации и ИП на ЕНВД или на патентной системе налогообложения.
  2. Субъекты, ведущие определенную деятельность, список которой утвержден законодательно. Сюда относят торговлю в киосках, разносную мелкорозничную торговлю, продажу лотерейных билетов, ценных бумаг, реализацию продукции религиозного назначения и прочие работы.
  3. Учреждения, расположенные в труднодоступных и удаленных местностях.
  4. Аптечные организации в сельских местностях.

Несмотря на то что использование ККТ для перечисленных субъектов не является обязательным условием, за ними сохраняется необходимость в соблюдении прочей кассовой дисциплины.

Инвентаризация кассы в организации

Учитывая, что кассир или иное лицо, ответственное за ведение кассы, является материально-ответственным, периодически проводят инвентаризацию кассы. Действия актуальны при смене должностных лиц, реорганизации субъекта, составления бух.отчетности, в результате стихийных бедствий или установления фактов кражи. Читайте подробную статью ⇒ «Как проходит инвентаризация кассы»

С этими целями создается инвентаризационная комиссия. При проведении обязательно присутствие материально ответственного лица. Подтверждающие действия акты (инвентаризационные описи) могут быть разработаны самостоятельно. Одновременно сверяются и остатки по денежным документам.

При выявлении излишков или недостачи необходимо получить письменное объяснение кассира. Все недостающие суммы погашаются за счет ответственных лиц при наличии заключенного ранее с ними договора о материальной ответственности. При не установлении виновных (кража) все убытки списываются за счет предприятия.