Прочее

Порядок возмещения НДС из бюджета — Ответ Бухгалтера



Рано или поздно все налогоплательщики задаются одним и тем же вопросом, подавать либо не подавать декларацию по НДС с возвратом денег из бюджета? Налоговые органы не признают право возмещения налога, и тогда приходится проходить огромный и не легкий путь для того, чтобы защитить собственную позицию.

По данной причине любой налогоплательщик, который подает свое заявление на воздаяние НДС, должен тщательнейшим образом проверить документы. Чтобы достичь желаемого результата необходимо привлечение обученных профессионалов и консультантов. Они перепроверят ведение бухгалтерского учета и при надобности предоставят юридическое обслуживание.

Возмещение НДС всегда считается очень не легкой операцией. Исключение возможно исключительно для крупных плательщиков налогов.

Налоговые органы имеют интерес в сборе налогов, но далеко не в их возмещении (зачете, возврате).

Из этого следует, что они придираются к любой возможной мелочи в ходе доказательства налоговой ставки 0%, правомерности использования налоговых минусов по НДС и так далее.

Возмещение НДС: порядок, причины отказа

Субъекты, которые работают по налогообложению ОСНО, должны уплачивать НДС почти по всем сделкам. В законе указаны разные виды налоговых ставок – 18%, 10%, 0%.

С 1 января 2019 года ставка по налогу увеличилась до 20%. Некоторые компании могут добиться возмещения НДС за счёт бюджета или для зачёта в счёт последующих платежей.

Процедура возврата имеет определённые правила, с ними рекомендуется ознакомиться.

У каких организаций есть право на возмещение НДС?

Налог на добавленную стоимость возвращает ФНС, а основанием для проведения данной процедуры станет заявление плательщика и декларация с расчётом. Возврат НДС положен исключительно тем субъектам, у которых применение данного типа обязательств предусмотрено режимом налогообложения.

Каким требованиям должна соответствовать компания для возврата средств из бюджета:

  • Работа по ОСНО, то есть, общей схеме налогообложения. На остальные режимы льгота не предоставляется.
  • Сделки с начислением налога относятся к предпринимательской деятельности. Допустим, если был куплен автомобиль для личного пользователя директора фирмы, то это не будет учитываться при возмещении НДС.
  • Сделка, при которой начислялся налог, должна быть отражена в бухучёте. Документы проверят сотрудники ИФНС.

Были перечислены основные требования к субъектам, у которых есть возможность возвратить уплаченный налог или зачесть его в последующие платежи. Также учитываются некоторые другие факторы, такие как статус контрагента по договору, правильность оформления официальных бумаг, предмет сделки. Важную роль играет применённая ставка налогообложения.

Сделка должна быть зафиксирована как в бумагах плательщика, так и в документах контрагента. При выставлении счёта на товар партнёр по договору обязан отразить это в бухучёте. Когда проводится проверка оснований для возмещения налога на добавочную стоимость, обязательно учитываются первичные бумаги и декларационные бланки.

Порядок возмещения НДС из бюджета - Ответ Бухгалтера

Порядок возмещения НДС

Под возмещением подразумевается возврат перечисленных компанией сумм по налоговым обязательствам.

Главные основания для обращения в федеральную налоговую службу:

  • Объём проданных товаров ниже, чем совокупное количество закупленных товаров. Это также касается услуг.
  • Случилась диспропорция во время применения ставок НДС на внутреннем рынке. К примеру, фирма приобретала продукцию со ставкой 18%, а продавала с тарифом 10%.
  • При совершении внешнеэкономической сделки у фирмы была возможность применить нулевую ставку.

Важно! Право на возврат НДС появляется исключительно при фактической оплате налога. Он должен быть отражён в декларации. Если налог начислили, но организация его не оплатила, разрешается использовать вариант с зачётом.

Чтобы понять, как работает возврат НДС в Российской Федерации, стоит ознакомиться с примером.

Если организация купила специальное оборудование в рамках основной деятельности у отечественного поставщика, то её выставят счёт. В цену товаров будет включен налог на добавочную стоимость по ставке 18%.

Во время оформления официальных бумаги, декларации, организация напишет данную сумму для получения последующего вычета.

Если оборудование продадут иному субъекту, может появиться шанс претендовать на пониженную ставку НДС. Допустим, 10%. Получившуюся разницу в суммах удастся предъявить к возврату через ИФНС. Добиться возврата налога получится в той ситуации, если средства были переведены в бюджет. Чтобы подтвердить этот факт, потребуется подать заявление на возмещение НДС и предоставить декларацию.

Разница между налогами может появиться, если проводятся внешнеэкономические сделки. Для некоторых категорий операций, имеющих связь с перемещением продукции, услуг или работ через границу России, используется нулевая ставка.

В каких случаях она применяется:

  • отправка нефти, газа с целью переработки за рубежом;
  • транспортировка багажа и пассажиров, когда пункты отправления и назначения расположены в других странах;
  • услуги по перевозу и хранению товаров, предназначенных для отправки за рубеж;
  • ГСМ, а также расходные материалы, которые ввозятся в иные государства для обслуживания самолётов и судов России;
  • другие разновидности внешнеэкономических операций.

Когда российская организация поставляет продукцию зарубежным контрагентам с применением тарифа 0%, она оказывается в невыгодном положении. Это связано с тем, что во время приобретения или изготовления товаров мог начисляться налог по ставке 18%. Для решения данной проблемы поставщик или производитель имеет право требовать возврат налога.

Порядок возмещения НДС из бюджета - Ответ Бухгалтера

Возмещение НДС при внешнеэкономических операциях можно выполнять каждый квартал, если данная форма работы считается основным видом деятельности отечественной организации.

Что нужно сделать для возврата НДС:

  • При проведении сделок с НДС важно вовремя и грамотно оформлять официальные бумаги. Речь идёт о накладных, договорах, передаточных актах и иной документации.
  • После отчётного периода нужно заполнить декларацию по налогу на добавочную стоимость.
  • Декларацию, а также иные бумаги по сделкам следует отправить в ИФНС по адресу регистрации фирмы.
  • Уполномоченные лица проведут проверку документов. Также сумм возврата, указанная в декларации, должна быть подтверждена при проведении камеральной проверки. На это отводится до 3 месяцев.
  • Если сотрудники налоговой службы подтвердят обоснованность начислений в декларации, то примут решение о возврате НДС.
  • При выявлении нарушений, допустим, предоставлении ложной информации о суммах НДС, составят акт для привлечения к ответственности. Заявителю откажут в возмещении налога.
  • Когда заявление на возмещение НДС предоставляет компаний вместе с декларацией, срок возврата составляет не более 3 месяцев 12 суток. Учитывается время, отведённое на обработку решения в УФК. Когда заявление подают после проверки декларации, период возврата составляет до 30 дней. Данные сроки соблюдаются, если у ИФНС нет претензий к документации.

Основание для возмещения НДС – это итоги камеральной проверки. Заявление на возврат налога можно подавать вместе с декларацией или после того, как будет дан положительный ответ. Заполнять декларационный бланк организация вынуждена даже тогда, когда не требует возмещения или зачёта по НДС.

Когда разницу можно компенсировать, для определения суммы к возврату во внимание берутся следующие данные:

  • сведения о стоимости сделки, в которую включили налоговую ставку;
  • величина ставок налога;
  • документы, доказывающие расчеты между контрагентами.

Важно! Когда выставляется счёт, важно убедиться в наличии оснований для применения определённых налоговых ставок. Если нет права применять ставку в 10%, то в возврате будет отказано. Более того, наступит ответственность по Налоговому кодексу Российской Федерации.

Возврат НДС невозможен в случае приобретения автомобиля или недвижимости для личных нужд человека. Данный режим касается исключительно предпринимательской деятельности. При продаже или покупке квартиры удастся воспользоваться имущественными вычетами, которые позволят вернуть НДФЛ.

Методы возмещения налога

Порядок возмещения НДС из бюджета - Ответ Бухгалтера

В РФ возврат НДС не всегда связан с перечислением суммы из бюджета на счёт фирмы, даже если она отправила заявление.

Возможен не только возврат налога, но и его зачёт, если есть задолженность по НДС, штрафы по данному виду налога. В таком случае ИФНС использует весь размер возмещения на зачёт задолженности. Та сумма, которая останется, будет отправлена на счёт.

Также её могут учесть для последующих налоговых обязательств. Когда фирма хочет выполнить зачёт в счёт долгов по иным налогам, ей потребуется подать соответствующее заявление в ФНС.

Зачёт суммы в счёт последующих платежей тоже возможен в случае подачи плательщиком соответствующего заявления.

Важно! Долги и штрафы по НДС установят при проведении камеральной проверки, даже если плательщик не отразил данный факт в декларации.

Помимо зачёта, применяют метод с перечислением средств из бюджета. Это возможно при отсутствии долгов по НДС. Выбранный способ подтвердят в решении ИФНС.

Некоторые плательщики могут воспользоваться упрощённым порядком возмещения. В данном случае зачёт и возврат средств осуществляется до принятия решения ИФНС.

Какие субъекты этим могут воспользоваться:

  • крупный бизнес, задекларировавший НДС, акцизы и другие налоги на сумму более 7 млрд руб. за 3 года;
  • компания, предоставившая в ФНС банковскую гарантию;
  • резиденты некоторых экономических зон, для которых представлено поручительство управляющей компании;
  • компании, у которых налоговое обязательство обеспечено письменным поручительством иной фирмы.

Чтобы воспользоваться упрощённым порядком, необходимо предъявить декларацию и подтверждающие официальные бумаги.

Читайте также:  Работа с электронным больничным - Ответ Бухгалтера

Основания для отказа

Порядок возмещения НДС из бюджета - Ответ Бухгалтера

Причины отказа в возмещении НДС обязаны быть мотивированы НК РФ.

Какие могут быть основания:

  • Нарушение при оформлении форм и бланков. Ошибки в декларации, неправильные реквизиты плательщика или контрагентов.
  • Внесение корректировок в привычные документы после сделки.
  • Неправильное количество или цена документов в платёжных, транспортных документах.
  • Иные ошибки или нарушения.

Также основанием для отказа станет отсутствие права на возмещение НДС, нарушения НК РФ или других нормативных актов при оформлении бумаг. Другие причины: неверное определение объекта налогообложения, нет подтверждения партнёра по сделке.

Отказ можно оспорить в суде. Заявление подают не позже 90 суток после вынесения решения в ИФНС. На основании судебного акта возврат осуществят после обращения в УФК.

Почему лучше обратиться непосредственно к нам? В группе предприятий «БизнесКонсалтинг» работают исключительно специалисты.

Мы не просто проведем экспертизу необходимых первичных документов для подачи налоговым органам, но и поправим ошибки, которые были сделаны раньше.

Наши профессионалы составят, согласно законодательству РФ, и подадут в ИФНС ваше заявление на возврат НДС. В случае если станет нужно, мы подадим возражение на акты налоговиков и, в дальнейшем, защитим ваши интересы в суде.

Юридический центр «БизнесКонсалтинг» даст уверенность в возврате НДС компаниям различных направлений. Наши профессионалы окажут Вам бухгалтерские услуги, юридические и консалтинговые. А так же представительство в суде и юридическое консультирование.

Возможно, Вас также заинтересует:

Ндс к возмещению из бюджета в 2020 году — что делать

Если у плательщика налогов возник НДС к возмещению — что это значит для него? Это означает, что государство должно вернуть налогоплательщику сумму, предъявленную им к возмещению.

https://www.youtube.com/watch?v=LcAcZpsHBFs\u0026pp=ygVh0J_QvtGA0Y_QtNC-0Log0LLQvtC30LzQtdGJ0LXQvdC40Y8g0J3QlNChINC40LfCoNCx0Y7QtNC20LXRgtCwIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

У плательщиков налога на добавленную стоимость может появиться право на возмещение НДС в 2020 году при двух основных условиях:

  • В налоговом периоде полученные вычеты превысили обязательства по уплате налога в бюджет. Этому может предшествовать ситуация, когда объемы приобретения товаров (работ, услуг) превысили объемы реализации.
  • Реализация продукции (работ, услуг) была проведена по льготной ставке 10%, в то время как материалы и услуги для производственного процесса приобретались с входным НДС по ставке 20%. 

Если предъявлен к возмещению из бюджета НДС, плательщики могут рассчитывать на получение заявленной суммы либо на расчетный счет, либо в зачет уплаты различных налогов и сборов, в том числе авансовым порядком. 

Порядок и сроки возмещения НДС из бюджета 

Порядок возмещения НДС из бюджета указан в ст. 176 НК РФ (далее — Кодекс) и состоит из таких этапов:

  1. Хозяйствующий субъект подает декларацию и заявление, в котором указывается способ получения возмещения НДС из госбюджета.
  2. Налоговая в течение 3 месяцев проверяет обоснованность возникшего возмещения (п. 2 ст. 88 Кодекса). Начинается камеральная проверка, в ходе которой у налогоплательщика запрашиваются подтверждающие документы.
  3. В 7-дневный срок принимается одно из решений — о возмещении (полном или частичном) или отказе в нем (п. 2 ст. 176 Кодекса). Если в ходе проверки выявляются налоговые правонарушения, то составляется акт, который вручается налогоплательщику в 5-дневный срок (п. 9 ст. 176 Кодекса). После изучения возражений на акт ФНС принимается решение о привлечении плательщика к ответственности или отказе в этом.Если плательщик налогов вначале дождался положительного решения налоговой, а затем подал заявление, то возмещение будет произведено в течение месяца (п. 11.1 ст. 176, п. 6 ст. 78 Кодекса).
  1. Согласно п. 8 ст. 176 Кодекса, если налоговая приняла решение возместить НДС, в течение суток она подает поручение казначейству. Возврат средств на расчетный счет производится в течение 5 дней. 

Как правильно составить заявление на возмещение, чтобы избежать отказа налоговой, читайте в нашей статье «Как составить и подать заявление на возмещение НДС?».

Срок возмещения НДС из бюджета в общей сложности составляет почти 3,5 месяца. Если налоговый орган нарушит сроки, отведенные для возмещения, то начиная с 12-го дня после завершения проверки, согласно п. 10 ст. 176 Кодекса, будут насчитываться проценты.

Особенности заявительного порядка 

У некоторых налогоплательщиков существует возможность получить возмещение до завершения камеральной проверки. Такой способ ускоренного возмещения налога предусмотрен ст. 176.1 Кодекса. Порядок и сроки возмещения НДС в этом случае несколько другие: решение о возмещении принимается в 5-дневный срок согласно п. 8 ст. 176.1 Кодекса.                             

Ознакомьтесь с перечнем плательщиков, которые могут воспользоваться заявительным порядком:

  1. Хозяйствующие субъекты, уплатившие налогов на 2 млрд руб., за исключением налогообложения при экспорте/импорте и в качестве налогового агента.
  2. Принципалы, предоставившие банковскую гарантию на сумму возмещения.
  3. Резиденты, работающие на территориях с опережающим экономическим и соцразвитием. Они должны подать вместе с декларацией договор с управляющей компаний о поручительстве, в соответствии с которым поручитель обязуется вернуть возмещение при отказе после проверки.
  4. Резиденты, работающие на территории порта Владивосток. Должны быть выполнены условия по поручительству по аналогии, как в п. 3.
  5. Налогоплательщики, за которых поручились другие лица. Должен быть заключен договор поручения между налоговой и поручителем. К поручителю предъявляются особые требования, содержащиеся в п. 2.1 ст. 176 Кодекса.

Узнайте подробности о банковской гарантии под возмещение НДС из нашего нового материала «Получение банковской гарантии на возврат НДС».

Как происходит возмещение НДС 

Чтобы получить деньги из бюджета в виде возмещения НДС, необходимо определиться со способом зачисления средств. Узнаем, как происходит возмещение НДС из бюджета. 

В п. 1 ст. 176 Кодекса указывается, что одним из выбранных налогоплательщиком способов является:

Выбрав зачет, плательщик сможет погасить свою существующую задолженность по уплате федеральных налогов, недоимки и пеней. Если таких долгов нет, то по заявке возмещение ставится в зачет авансовых налоговых платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=LcAcZpsHBFs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если у налогоплательщика есть долги перед бюджетом, то возмещение будет произведено в другом порядке. Налоговый орган самостоятельно, без заявки поставит сумму возмещения в зачет долгов по уплате федеральных налогов, а также финсанкций по ним (п. 4 ст. 176 Кодекса). 

Если плательщик налогов выбрал способом возмещения НДС возврат, то деньги будут перечислены на его счет только при условии, что у него нет долгов по уплате налогов (п. 6 ст. 176 Кодекса). Возврат денежных средств производится с казначейских счетов на банковский счет, указанный в заявлении. 

На следующий банковский день после принятия решения о возврате налоговая направляет в терорган казначейства поручение. Казначейство переводит деньги на счет налогоплательщика в 5-дневный срок, о чем сразу же уведомляет налоговую (п. 8 ст. 176 Кодекса). 

о возврате НДС при лизинге автомобиля.

Основные причины отказа в возмещении 

Налоговая довольно часто отказывает в возмещении НДС в полном объеме либо соглашается возместить возникшую переплату частично. Причины бывают как реальными, так и формальными, причем чаще отказывают из-за несоблюдения именно формальностей. 

Основные причины можно разделить на такие группы:

  • Допущены ошибки при заполнении самого заявления на предоставление возмещения, в сданной декларации или счетах-фактурах (адрес плательщика или контрагента, реквизиты, коды и т. п.).Например, в счете-фактуре цена и/или количество товара отличаются от указанных в договоре. В документы внесены исправления, которые были неправильно заверены, использовалось факсимиле вместо подписи, название компании в документе записано на иностранном языке без перевода на русский.
  • Не представлена вся затребованная налоговой документация по сделкам, повлиявшим на возникновение возмещения, или не даны пояснения. При этом стоит иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 88 Кодекса пояснения, затребованные при камеральной проверке, должны представляться плательщиком налогов исключительно в электронной форме.
  • Отсутствует раздельный учет по операциям с разными ставками.
  • Налоговая не смогла провести встречную проверку контрагентов согласно ст. 93.1 Кодекса. В случае отказа из-за неполучения документов от контрагента имеет смысл побороться в суде. Есть положительная судебная практика, как, например, в постановлении ФАС СЗО от 21.05.2012 по делу № А56-54176/2011. 

Возврат НДС — Статьи — Консалтинговая группа "Аюдар"

Процедуру возмещения НДС осуществляют налоговые органы, она установлена Налоговым Кодексом (ст.167) и суть её в том, что налогоплательщику должна возвращаться сумма НДС, которая уплачена им в установленном порядке в бюджет. Давайте подробнее остановимся на вопросе возврата НДС.

Зачет и возмещение НДС в налоговой

Всем известно, что возмещение НДС может происходить такими способами как:

— зачёт  НДС: операция, связанная с погашением задолженности налогоплательщика по уплате пени, недоимки и т.д.;

  • — возврат  НДСв органы Федерального казначейства: налоговой службой отправляются документы, на основании которых осуществляется операция по возврату денежных средств.
  • Есть существенная разница между понятиями зачёт (возврат)и возмещение.
  • Зачёт или же возврат НДС в налоговой касается НДС, неправомерно уплаченного в бюджет.
  • Возмещение НДС касается НДС, законно уплаченного в бюджет или же поставщику.
  • Разница, которая получена в случае, если сумма налогового вычета больше общей суммы налога подлежит возмещению (зачёту, по итогам налогового периода возврату).
Читайте также:  Блокировка счета банками - Ответ Бухгалтера

Порядок возмещения НДС

Поговорим о порядке возмещения НДС.

При подаче в налоговую службу декларации, налогоплательщик должен указывать сумму к возмещению, а уже налоговая рассматривает данную декларацию, осуществляет проверку (камеральную), цель которой обосновать  заявленные в декларации суммы.

Если в итоге такой проверки не выявляются нарушения, то налоговая служба в период 7 дней должна вынести решение о возмещении суммы налога.

Если же нарушения имеются, то налоговая должна составить акт  проверки,  который с прилагающимися к нему документами, идёт к руководителю налоговой службы для рассмотрения и принятия решения: привлекать или же не привлекать налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. Также в этот же момент должно быть принято решение о частичном или полном возмещении суммы налога, или отказ в возмещении.

Если налогоплательщик является задолжником по другим федеральным налогам, то налоговая служба имеет право сама осуществить зачёт суммы налога, которая подлежит возмещению, в счёт погашения задолженности по штрафам или пеням и т.д.

Перечисление суммы, подлежащей возмещению

Сумма, которая подлежит возмещению, по желанию налогоплательщика может перечисляться на расчётный счёт в банке или же может направляться в счёт  погашения следующих платежей в налоговую (в таком варианте налогоплательщику нужно писать заявление в налоговую).  Не стоит забывать, что погашение платежей возможно и по НДС, и по иным федеральным налогам.

Поручение на возврат НДС в налоговой службе, которое оформлено на основании решения о возврате, налоговая служба должна передать территориальному органу Федерального казначейства на следующий день после принятия этого решения.

И уже в течение 5 дней со дня получения данного поручения территориальный орган Федерального казначейства должен возвратить сумму налога налогоплательщику и в течение этих же 5 дней уведомить налоговую службу о сумме и дате возврата денежных средств налогоплательщику.

О принятом решении (о зачёте (возврате), о возмещении или же об отказе в возмещении) налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика в письменной форме в течении 5 дней.

Если сроки возврата НДС в налоговой службе нарушаются, то с 12-го дня после камеральной проверки, по результатам которой вынесено решение о возмещение суммы налога – должны начисляться проценты согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни нарушения срока возмещения.

Если начисленные проценты уплачиваются не в полном объёме, налоговая служба выносит решение о возврате оставшейся суммы процентов, которая должна быть рассчитана, исходя из даты фактического возврата налоговой суммы, которая подлежит возмещению, в течение 3 дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о сумме и дате возврата денежных средств.

Налоговая служба для осуществления возврата на следующий день обязана направить поручение на возврат оставшихся процентов, которое оформлено на основании решения налоговой о возврате данной суммы,  в территориальный орган Федерального казначейства.

Заявительный порядок возмещения НДС

Введён заявительный порядок возмещения НДС, которым можно воспользоваться при следующих условиях:

1-ое условие – факт того, что со дня регистрации компании и до дня подачи декларации прошло не меньше 3 лет;

2-ое условие —  совокупная сумма акцизов, НДПИ, налога на прибыль и НДС, которая уплачена за предшествующие 3 календарных года, должна быть не меньше 10 млрд. рублей. В эту сумму не включаются налоги, которые уплачены в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Подается налоговая декларация налогоплательщиком, в ней он должен заявить право на возмещение налога, и вместе с декларацией он должен предоставить банковскую гарантию, согласно которой банк берёт обязательства по уплате в бюджет сумм налога, полученные излишне налогоплательщиком в результате возмещения налога в заявительном порядке;  налогоплательщик в течении пяти дней со дня подачи налоговой декларации  подаёт в налоговую службу заявление для реализации права на возврат НДС, в котором нужно указать:

  • реквизиты счета в банке для перечисления денежной суммы;
  • обязательство вернуть излишне полученные им в заявительном порядке суммы НДС в бюджет и определенные проценты в  той ситуации, если решение о возмещение суммы налога в заявительном порядке будет отменено частично или же полностью.

Налоговая служба в течение 5 дней должна вынести решение в результате рассмотрения заявления, а также сообщить налогоплательщику об этом любым способом, который может подтвердить факт принятого решения.

В случае принятия решения о возмещении НДС, которое заявлено в декларации, одновременно принимается и решение о зачёте или возврате и на следующий рабочий день после принятия решения о возврате НДС налоговая служба должна направить поручение в территориальный орган Федерального казначейства, который и осуществляет возврат в течение 5 дней.

При нарушении сроков возврата на данную сумму начисляются проценты за каждый просроченный день, начиная с 12-го дня после подачи заявления налогоплательщиком. Камеральная проверка декларации идёт в обычном порядке и если по её результатам не выявляются нарушения, то налоговая служба уведомляет налогоплательщика об окончании проверки в семидневный срок.

Если же нарушения есть, то процедура рассмотрения материалов камеральной проверки происходит в порядке, который установлен Налоговым кодексом РФ (ст.100 и ст.101).

В случае образования задолженности по НДС по результатам проверки, налоговая служба обязана отменить решение о возмещении налога в заявительном порядке в указанной денежной сумме, а также обязана направить требование о возврате этой суммы налогоплательщиком в бюджет. При неуплате требуемой суммы налогоплательщиком она либо уплачивается банком (основание – банковская гарантия) или взыскивается в обычном порядке.

Фнс разъяснила, как правильно возмещать ндс

  • Добрый день, уважаемые налогоплательщики.
  • Если вы возмещаете НДС из бюджета, то сегодняшняя информация для вас.

Письмо ФНС России от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129 «О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС».

Из этого письма вы узнаете, какие требования нужно выполнять, чтобы возмещение НДС из бюджета прошло без сучка и задоринки. И что нужно сделать, чтобы налоговики НДС из бюджета возмещали чуть ли не на автомате. Письмо – это методичка, которую вы и ваш бухгалтер должны использовать для заблаговременной проверки и подготовки к быстрому и беспроблемному возмещению НДС.

«Федеральная налоговая служба в целях повышения деловой активности и предоставления комфортных условий налогового администрирования добросовестным налогоплательщикам, сообщает следующее.

1 . В отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета, предусмотренное статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), камеральная налоговая проверка может быть завершена по истечении одного месяца со дня представления налоговой декларации по НДС.

  1. Не позднее 10 календарных дней со Дня представления налоговой декларации по НДС, осуществляется оценка на соответствие условиям:
  2. а) не представлено заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС;
  3. налогоплательщик в соответствии с данными ПП «Контроль НДС» относится к низкому, среднему либо неопределенному (для индивидуальных предпринимателей) уровню риска;
  4. возмещение НДС из бюджета Российской Федерации заявлялось в периоде, предшествующем налоговому периоду, за который представлена налоговая декларация по НДС и по решению о возмещении (полностью либо частично) подтверждение суммы НДС к возмещению составило более 70% от суммы налога, заявлявшейся к возмещению;
  5. более 80% вычетов по НДС от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком в проверяемой налоговой декларации по НДС, приходится на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (индивидуальные предприниматели) уровней риска, и не менее 50% суммы налоговых вычетов по НДС приходится на контрагентов, указанных в налоговой декларации за предшествующий налоговый период».

Советую самостоятельно изучить это письмо. Я пришел к выводу, что это письмо ФНС России (зная их правила и критерии) можно использовать, чтобы повысить ваши шансы на возмещение НДС из бюджета. Это очень хорошо.

А учитывая, что в соответствии с новыми методичками, в связи с запуском новой версии АСК НДС-2, теперь более внимательно проверяются все цепочки, декларации и взаимосвязи, если вы работаете на ОСН.

Это называется деревья связей, где определяются выгодоприобретатели и бенефициары, на выгодоприобретателя собирается досье… Это письмо дает нам понимание, как не подпасть под раздачу и каким критериям надо соответствовать.

Оно поможет не просто возмещать НДС из бюджета, но и не нарваться на выездную налоговую проверку. Поэтому это письмо я объявляю полезным. Благодарим Егорова за этот хороший документ.

  • А вам, уважаемые налогоплательщики, я желаю безоблачного возмещения НДС из бюджета с учетом всех рекомендаций, которые даны в этом письме,
  • Спасибо и удачи в делах.
  • Ссылка на документ:

Письмо ФНС России от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ

Читайте также:  Как пронумеровать КУДиР - Ответ Бухгалтера

(Visited 2 356 times, 1 visits today)

(2

Возмещение НДС в 2023 году

Воспользоваться правом на возмещение НДС в заявительном порядке могут (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;

• все налогоплательщики при возмещении НДС за налоговые периоды 2022 — 2023 годов, которые на дату подачи заявления не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.

Они могут возместить сумму, не превышающую сумму уплаченных ими налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента) за календарный год, предшествующий году подачи заявления.

Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей указанную, понадобится предоставить в налоговую банковскую гарантию или поручительство;

  • • организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд рублей;
  • • резиденты территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство управляющей компании;
  • • налогоплательщики, в отношении которых на дату представления декларации с НДС к возмещению проводился налоговый мониторинг;

• налогоплательщики-организации, производящие вакцины для профилактики коронавируса и указанные в регистрационном удостоверении такой вакцины. Заявительный порядок возмещения НДС для них действует за налоговые периоды с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г. включительно.

Возмещение НДС в заявительном порядке по банковской гарантии

Налогоплательщик может возместить НДС в заявительном порядке, если обеспечил обязанность по его уплате банковской гарантией (пп. 2 п. 2, п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

  1. Для этого он должен представить в инспекцию:
  2. • банковскую гарантию;
  3. • заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.

Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации с НДС к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).

Банковская гарантия (п. п. 3, 4.1, 5 ст. 74.1, п. 4 ст. 176.1 НК РФ):

• должна быть выдана ВЭБ.РФ или банком, который включен в перечень Минфина России. Этот перечень можно посмотреть на официальном сайте Минфина России;

• должна содержать указание, что инспекция применит меры по взысканию с банка сумм, обеспеченных этой гарантией, по правилам ст. ст. 46 и 47 НК РФ, если он не уплатит их по требованию инспекции;

• должна быть безотзывной и непередаваемой;

• не должна содержать указаний для инспекции о представлении банку документов, которые не предусмотрены НК РФ;

Возмещение НДС из бюджета

Особой любви к налоговой инспекции не испытывает никто, но правила ведения бизнеса приходится соблюдать. Большая часть коммерсантов работает на общей системе налогообложения.

Этот режим предполагает уплату налога на добавленную стоимость (НДС). В некоторых случаях уплаченные средства удается возместить. Давайте выясним, как происходит возмещение НДС из бюджета страны. Если отношения с налоговыми органами обострились, не ожидайте санкций, сразу обратитесь за юридической помощью.

  • Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
  • Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
  • С этим вопросом могут помочь 98 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Кто может претендовать на возмещение НДС

Основная часть правил налоговых платежей сосредоточена в Налоговом кодексе России (НК РФ). Правила возмещения НДС, в частности, находятся в ст. 176, 164 и 173 этого документа. Чтобы появилось право на возмещение НДС из бюджета, необходимо соблюдение ряда требований:

  1. Налогоплательщик должен уплачивать НДС. Если избрана другая система налогообложения, возврат НДС невозможен.
  2. Все, что приобретено с уплатой этого бюджетного платежа, должно использоваться в коммерческих целях. Получить назад деньги за личные покупки не удастся.
  3. Приобретенное должно быть оприходовано и иметь счета-фактуры, оформленные в соответствии с правилами.
  4. Сделка не должна быть фиктивной.
  5. Продавец должен быть реальным и регулярно отчитываться перед налоговыми органами.

Возвратить деньги из бюджета возможно в одном из двух случаев:

  1. Когда происходит превышение сумм вычетов над суммой начисленного подоходного. Такое случается, когда закупки организации существенно превышают ее продажи. Или когда при реализации применяется ставка налога на добавленную стоимость 10%, а при покупке товаров они обложены стандартным бюджетным сбором, составляющим 18%.
  2. В случае, когда налогоплательщик уплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 0%. Перечень таких операций содержится в ст. 176 НК РФ.

Возвращать бюджетные платежи автоматически никто не будет. Для этого налогоплательщик должен подать соответствующее заявление и доказать, что его требования обоснованы.

Варианты возмещения НДС

Существует два способа возмещения НДС. Налогоплательщику нужно выбрать между зачетом и возвратом денежных средств. При зачете деньги уходят на уплату пени, недоимок или штрафов по федеральным бюджетным платежам.

Налоговая служба сама проведет расчет. Если долгов перед налоговой нет или объем возмещаемых средств НДС больше, чем недоимки, денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика либо в счет уплаты будущих платежей в казну государства.

Если у вас есть недоимка по любым федеральным налоговым платежам, ее изымут автоматически, без вашего вмешательства. Если же вы направляете средства на уплату штрафных санкций или хотите их зарезервировать в счет будущих платежей, понадобится подать заявление.

При возврате сумму возмещаемых средств НДС перечислят на ваш счет. Чтобы вернуть деньги, нужно подать заявление и предоставить документы, дающие на это право. После этого налоговая служба свяжется с государственным казначейством.

При наличии долгов по бюджетным платежам возврат не производят.

Решение о способе, которым вернут НДС, принимается налоговой службой одновременно с решением о необходимости возместить налогоплательщику его платежи.

Процедура возмещения НДС

Процесс возмещения состоит из нескольких этапов, без прохождения которых денег вы не получите. Вам предстоит:

  1. Подготовить документы, дающие право на возвращение денег, и налоговую декларацию. После этого документы нужно подать в налоговую службу.
  2. Пройти проверку налоговой службы. Налоговики проведут камеральную проверку. В вашу организацию они не выезжают. Проверка проводится по правилам, установленным ст. 88 НК РФ. Процесс проверки займет до 3-х месяцев. В это время у вас могут требовать предоставления дополнительной информации. Отказ от предоставления запрошенных сведений будет воспринят как нарушение закона, и вам придется уплатить за это штраф. Предоставлять запрошенные сведения придется в электронном виде, иначе будет считаться, что вы их не дали.
  3. Дождаться принятия налоговой службой решения и составления акта об этом. В течение недели после завершения камеральной проверки будет принято решение. Возмещение может быть полным или частичным. Частичным оно будет, если часть заявленной суммы налоговики признают не подлежащей возвращению. Если в ходе проверки выявлены нарушения, в выплате средств могут отказать, а налогоплательщика — оштрафовать. После принятия решения у налоговиков есть еще 5 дней на сообщение о нем налогоплательщику.
  4. Дождаться возвращения денег. В идеальном варианте: налоговики на следующий день отправят документы в казначейство, а оно в течение 5 дней переведет вам средства. Но мы помним, что возращение денег производится по заявлению. Так вот, если заявление подано до вынесения решения, у налоговой есть 3 месяца и 12 дней на выплату, а если после — 1 месяц. В первом случае срок отсчитывается от подачи декларации, во втором — от подачи заявления.

Существует и особый порядок возмещения НДС до завершения камеральной проверки. Расскажем о нем далее.

Заявительный порядок возмещения НДС

Возможность применения этого порядка содержится в ст. 176.1 НК РФ. Воспользоваться этой возможностью могут:

  1. Налогоплательщики, отнесенные к группе крупных. Сумма внесенных бюджетных платежей у таких плательщиков за 3 предыдущих года должна превышать 7 млрд. рублей.
  2. Предоставившие банковскую гарантию об обязательстве уплатить эти суммы государству, если налоговой службой будет вынесено отрицательное решение о возвращении средств.
  3. Резиденты зон опережающего развития. Если они предоставят поручительство, аналогичное по содержанию банковской гарантии, предоставленное управляющей компанией, которая определена Правительством для этой территории.
  4. Резиденты свободного порта Владивосток, представившие поручительство от управляющей компании, определенной в законе об этом порте.
  5. Те, чья обязанность по уплате НДС обеспечена поручительством.

Чтобы вернуть деньги в этом порядке, нужно вместе с декларацией или в течение 5 дней после этого подать заявление. К нему следует приложить гарантию банка или поручительство.

По каким причинам в возмещении НДС могут отказать

Считать, что после подачи документации в налоговую службу деньги у вас в кармане, преждевременно. Вам могут отказать. Наиболее частые причины отказа:

  • ошибки в любых поданных документах;
  • отсутствие документов, подтверждающих куплю-продажу;
  • обнаруженные нарушения законодательства.

Существуют и другие причины отказа в возмещении НДС из бюджета. Отнеситесь к подготовке документов очень внимательно.

  1. Источники:
  2. Порядок возмещения налога
  3. Суммы налога подлежащие уплате в бюджет
  4. Налоговые ставки