С 1 января 2021 года предпринимателям нельзя будет применять ЕНВД. Более 90% предпринимателей, которые применяют Единый налог на вмененный доход, в ужасе ожидают эту дату потому, что они больше не вправе применять этот спец. режим.

Но не все так страшно, и выживать как-то нужно, поэтому рассмотрим альтернативы ЕНВД.  Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)? 

• Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.  
• Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
• Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
• Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП	Общая сумма всех налогов и взносов, руб.	Доля налогов в доходах (налоговая нагрузка)
ЕНВД	13 175	1,88 %
УСН (доходы)	42 000	6 %
УСН (доходы – расходы)	33 483	4,78 %
Патент	20 663	2,95 %
Общий	48 279	6,9 %

Как показывают расчеты, даже на сегодняшний момент лучшая замена ЕНВД — это патент. И по условиям применения к ЕНВД ближе всего патент. Из основных плюсов патентной системы налогообложения – уплата налога в фиксированном размере, не зависимо от суммы дохода. Плюс к этому, не надо забивать голову собиранием и правильным(!) оформлением расходов. Минус — если переходить с ЕНВД на патент в настоящих условиях, налоговая нагрузка в подавляющем числе случаев вырастет значительно – от 2-х до 4-х(!) раз.

Власти страны и регионов это понимают и готовят изменения в патентную систему налогообложения.

В Государственной Думе принят в первом чтении законопроект, который вносит ряд существенных для предпринимателей изменений в патентную систему налогообложения. Принятие этого закона даст возможность вздохнуть с облегчением огромному количеству ИП. 

1. Законодатели планируют увеличить максимальный размер для площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) в розничной торговле (в общепите) с 50 до 150 кв.м. Право устанавливать максимальный размер площади предлагается предоставить региональным властям.
2. Законодатели также планируют предоставить право налогоплательщикам, применяющим ПСН, уменьшать сумму налога по патенту на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, уплачиваемых за наемных работников и «за себя» в фиксированном размере.

На какую сумму может быть уменьшен налог по патенту, предлагается определять в таком же порядке, что и при ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы»: 

• если индивидуальные предприниматели привлекают наемных работников — сумма налога уменьшается не более чем на 50 процентов;
• если индивидуальные предприниматели не привлекают наемных работников — сумма налога уменьшается без каких-либо ограничений.

Дальше свое слово должны сказать региональные власти. Многие субъекты Российской Федерации подготовили свои предложения для предпринимателей и готовы снизить размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД). Но они не могут пока это сделать, пока основные изменения в ПСН не внесет Государственная Дума. Осталось ждать недолго. До 1 декабря 2020 года изменения должны быть приняты и опубликованы всеми уровнями законодательной власти. И у предпринимателей будет еще целый месяц для предварительного расчета, определения наиболее выгодной системы налогообложения и подачи соответственного заявления о переходе.

• Изменения уже приняты, о том как будет рассчитываться патент в 2021 году читайте в нашей статье.
• В Калининградской области закон уже принят и на региональном уровне, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.
• Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок перехода на этот налоговый режим и как подать заявление о переходе на ПСН.

А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета.

Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.

Как перейти с ЕНВД на патент

Законы

С января 2021 года предпринимателям на ЕНВД придётся сменить налоговый режим. На год раньше, в январе 2020, ЕНВД отменили для всех пермских бизнесменов и для продавцов некоторых маркированных товаров. Рассказываем, кто сможет перейти с ЕНВД на патент, как это сделать и в какие сроки.

• Вячеслав Уфимцев
• Редактор: Ирина Ситникова
• Иллюстратор: Ivan Might

С 1 января 2020 года единый налог на вменённый доход отменили для всех бизнесменов Перми (решение Пермской городской Думы от 24.09.2019 № 204) и предпринимателей, которые продают маркированные лекарства, одежду, обувь и изделия из меха (ст. 2 п.

 59 закона 325-ФЗ). Для остальных бизнесменов единый налог на вменённый доход действует до 2021 года. Предприниматели надеялись, что правительство продлит действие ЕНВД, но Минфин сказал, что этого не случится (письмо Минфина от 08.10.

2019 № 03-11-11/77205).

Чтобы перейти на патент, предпринимателю нужно убедиться, что ему подходит этот налоговый режим, вовремя подать документы и оплатить патент.

Шаг 1. Убедитесь, что вам можно работать на патенте

Патент могут купить только ИП — компаниям нельзя использовать этот налоговый режим. Если у вас ООО, переходите на УСН.

Чтобы перейти на патент, нужно соответствовать четырём условиям:

• до 15 сотрудников в штате,
• годовой оборот до 60 млн рублей,
• в регионе предусмотрен патент для вашего бизнеса,
• вы не продаёте маркированные лекарства, одежду, обувь и изделия из меха — таким бизнесменам отменили как ЕНВД, так и патент (ст. 2 п. 59 закона 325-ФЗ).

Про условия для перехода на ПСН — в ст. 346.43 НК РФ

Патент изначально задумывали как альтернативу ЕНВД. Скорее всего, если раньше вы работали на вменёнке, вам можно перейти на патент. Например, в Московской области перечень видов бизнеса на ЕНВД и на патенте одинаковый.

Узнайте, можно ли вам работать по патенту, с помощью калькулятора стоимости патента на сайте налоговой. Если в калькуляторе нет вашего региона или вида деятельности, патент вам не подходит. Если вам нельзя работать на патенте, переходите на УСН.

Инструкция: как перейти с ЕНВД на УСН

Шаг 2. Вовремя подайте документы

С ЕНВД на патент можно перейти только со следующего года. Для этого нужно вовремя заполнить и подать два документа:

1. Заявление об отказе от ЕНВД — до 31 декабря.
   Скачать образец заявления
2. Заявление на получение патента — не меньше чем за 10 рабочих дней до начала работы по патенту. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года — его нужно указать в заявлении.
   Скачать образец заявления

Чтобы перейти на патент с 1 января 2020 года, предпринимателю нужно подать оба заявления не позже 18 декабря 2019 года. Но лучше не рисковать и подать документы не позже 16 декабря

Чтобы перейти на патент с 1 января 2020 года, предпринимателю нужно подать оба заявления не позже 18 декабря 2019 года. Но лучше не рисковать и подать документы не позже 16 декабря

Удобнее подать оба документа сразу, но можно и по отдельности: сначала написать заявление про отказ от ЕНВД, а позже — на получение патента.

Главное — правильно указать в заявлениях даты, в которые вы хотите уйти с ЕНВД и начать работать по патенту.

Лучше подстраховаться и подать документы заранее, на случай, если они поздно попадут к инспектору или он обнаружит в них ошибки и вернёт на доработку.

Есть четыре способа подать документы в свою налоговую инспекцию:

• прислать по почте;
• принести самостоятельно;
• передать с представителем по нотариальной доверенности;
• отправить через личный кабинет на сайте налоговой, если у вас есть электронная подпись.

Шаг 3. Оплатите патент

Через пять рабочих дней обратитесь в налоговую. Если заявление одобрили, вам выдадут документ о получении патента и платёжку на оплату или лист с реквизитами, на которые нужно перевести деньги. Платёжку можно создать самостоятельно на сайте налоговой.

Порядок оплаты зависит от срока действия патента:

1. До 6 месяцев — всю сумму нужно заплатить до конца срока действия патента.
2. От 6 до 12 месяцев — треть суммы нужно заплатить в течение 90 дней после начала работы, остальное — до конца срока действия патента.

О том, как платить за патент — в ст. 346.51 НК РФ

Например, владелец мастерской по ремонту обуви в Московской области планирует с 1 января 2020 года перейти на патент, у него три работника. Рассчитаем стоимость патента на пять и девять месяцев с помощью калькулятора на сайте налоговой:

Перейти с ЕНВД на патент можно только с 1 января.

Шаг 1. Убедитесь, что вам можно работать на патентной системе налогообложения.

Шаг 2. До 18 декабря подайте заявление об отказе от ЕНВД и о переходе на ПНС.

Шаг 3. Оплатите патент.

Название: Онлайн-бухгалтер для предпринимателей

Цена: От 0 ₽ в год
платные тарифы — 30 дней бесплатно

Как работает: Приложение «ДокиОки» поможет отправить декларации с применением ЭЦП, подготовит квитанции, кадровые документы и больничные листы, рассчитает налоги, зарплаты и отпускные, а также напомнит обо всех важных событиях налогового календаря, чтобы вы не получили штраф.

Для юридических лиц

Название: Мое Дело Интернет-бухгалтерия

Цена: От 9996 ₽ в год
3 дня бесплатно

Как работает: Сервис «Моё дело» — это удобная бухгалтерия для бизнеса. Чтобы не нанимать в штат дополнительного сотрудника, передайте всю работу сотрудникам сервиса. Команда профессиональных бухгалтеров поможет работать с документами, кадрами и отчетностью и подскажет, как сократить налоги.

Автору помогала Катерина Земскова, консультант по налогам и бухгалтерскому учёту

Опубликовали 28 ноября 2019 года

Переход с ЕНВД на патент

Вмененку отменили с 2021 года. Патентную систему налогообложения называют альтернативой ЕНВД. Разбираемся в тонкостях перехода с ЕНВД на патент с 2021 года для ИП.

https://www.youtube.com/watch?v=ihMrAlN6U1U\u0026pp=ygVU0J_QsNGC0LXQvdGCINC4wqDQldCd0JLQlCDQvtC00L3QvtCy0YDQtdC80LXQvdC90L4gLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Перейти на патентную систему налогообложения (ПСН) могут только индивидуальные предприниматели. Организации нет.

Для патента разрешены почти те же виды деятельности, что для ЕНВД. Торговля и общепит (с площадью зала до 150 кв. м), перевозка (до 20 автомобилей), парикмахерские услуги. Патент не подходит для торговли маркированными товарами (текстиль, табак, обувь, лекарства), подакцизным дизельным топливом, автомобилями.

Не больше 15 сотрудников за 2021 год.

То есть с 01.01.2021 и до конца срока патента можно заключить с гражданами не больше 15 договоров (трудовых, подряда, оказания услуг). Договоры с самозанятыми тоже учитывают.

Не выше 60 млн рублей — доход за 2021 год.

Иначе налоговая обяжет пересчитать налоги и сдать отчетность за весь период, как будто патента не было. При одновременном применении  и патента доходы считают по обеим системам. Например, чтобы торговать в розницу по патенту, а онлайн по УСН, общая сумма доходов не должна превышать 60 млн.

Патент продают с любого числа месяца на любое количество дней, но не меньше месяца и в пределах года.

Продлить патент нельзя. Можно оформить новый на следующий срок. Например, один покупаем с 15.03.21 на месяц и 1 день. Второй — с 17.01.21 до конца года.

Заявление о переходе с вмененки на патент для розницы предприниматели подают в налоговую по месту осуществления деятельности. Работаем в Москве, ИП зарегистрировано в Ярославле, заявление на патент подаем в Москву.

Бланк заявления для перехода на патент в 2021 году — форма КНД 1150010. Как заполнить заявление.

Патент похож на вмененку. Налог не зависит от ваших реальных доходов. Сумму к уплате рассчитывают от «потенциального дохода», который устанавливают власти конкретного региона.

ПСН заменяет НДС, налог на имущество и НДФЛ, кроме страховых взносов. При этом стоимость патента можно уменьшить до нуля для ИП без работников и на 50% для ИП с работниками. Уменьшают на сумму уплаченных страховых взносов и сумму выплаченного работнику больничного за первые 3 дня болезни.

Цену патента в вашем городе прикиньте по калькулятору налоговой. Займет 2 минуты.

Хотите точнее — посчитайте цену по местному закону. Закон ищите в поисковике по фразе «закон о патентной системе налогообложения» + ваш регион. Выбирайте ссылку на сайт docs.cntd.ru, там точно будет действующая редакция закона. По ссылке nalog.ru часто выкладывают неактуальные редакции.

Во многих регионах установлена ставка на патент 0%. Это льгота предпринимателям, впервые зарегистрированным после вступления в силу закона субъекта и занятым в производстве, науке, социальной сфере, оказывающим бытовые услуги. Конкретный ОКВЭД утверждает регион. Законы приняты в Москве, Санкт-Петербурге, Твери, Саратове, Ярославле.

Чтобы получать бесплатный патент 2 года, а не 2 месяца:

• Оформляйте патенты на максимальный срок (до конца года). Если возьмете на месяц, потом еще на месяц. Тогда за 3-й патент заплатите «по полной».
• Не допускайте разрыва сроков между патентами. Возьмете первый до 31.12.20, а второй с 03.01.21. Тогда первый бесплатно, а за второй платите. Надо брать со следующего дня, как закончился первый.

Это связано с тем, что налоговые каникулы действуют 2 налоговых периода подряд. А при ПСН налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

С даты перехода на патент касса должна выбивать чеки со словами «Патентная система налогообложения», иначе получите штраф.

Чтобы нужные слова появились в чеках, настройте кассу сами или закажите в СБИС. Если потребуется, инженеры из СБИС сделают настройки удаленно или заранее.

Хитрости опытных «патентщиков»

Подсчитывайте доходы

На патенте надо вести книгу доходов. Книгу можно заполнять руками и вносить в нее информацию по всем суммам продаж и возвратов.

Чтобы не тратить время на подсчеты, подключите СБИС ОФД. Программа учтет выбитые по кассе чеки и автоматически заполнит книгу.

https://www.youtube.com/watch?v=ihMrAlN6U1U\u0026pp=YAHIAQE%3D

ИП при переходе с ЕНВД выгоднее совмещать патент с УСН, чем с ОСНО.

Упрощенка выручит, когда часть товара продаете в магазине по патенту, а часть онлайн по УСН. Если УСН нет, тогда придется оплачивать по ОСНО, а это НДС, НДФЛ, плюс декларации, книги покупок и продаж, учета доходов и расходов.

УСН спасет в случае потери права на применение патента. Когда обяжут за весь срок пользования патентом пересчитать налоги и сдать отчетность. По УСН отчетность проще, налоги меньше, чем при ОСНО.

• Есть несколько способов «слететь» с патента:
• Чтобы применять УСН в 2021, уведомьте налоговую до 31 марта 2021.
• Как заполнить уведомление о переходе на УСН с ЕНВД.

Купите СБИС Бухгалтерию со скидкой 50%

До 31 марта 2021 при покупке СБИС Бухгалтерии в комплекте с настройками учета и обучением вы получите лицензию со скидкой:

• для регионов — 5 600 ₽ (сэкономите 2 400 ₽);
• для Москвы — 7 400 ₽ (сэкономите 4 100 ₽);
• для Санкт-Петербурга — 6 400 ₽ (сэкономите 3 100 ₽).

1. Отправим нужные заявления в ФНС, перенастроим кассу, ответим на ваши вопросы.
2. Даже если вас автоматом перевели на ОСНО, настройки учета и кассы все равно потребуются.
3. Вам может быть интересно: Куда переходить с ЕНВД в 2021?

Применение ПСН и ЕНВД в сфере розничной торговли

УСН | НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК

Бушуева Я.О., налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, эксперт службы Правового консалтинга

компании «Гарант»

 В настоящее время розничная торговля является одним из наиболее распространенных видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. И при налогообложении розничной торговли может применяться как патентная система, так и ЕНВД. Но может ли эти две системы совмещать один налогоплательщик?

В подавляющем большинстве субъектов РФ патентная система налогообложения в сфере розничной торговли применяется наряду с ЕНВД.

Рассмотрим на примере Волгоградской области.

НормаОбъекты

ЕНВД
Подпункты 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, п.п. 1.6 и 1.7 постановления № 22/430	Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой: — через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; — через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети
ПСН
Подпункты 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, п.п. 19 и 21 ст. 1 Закона № 165-ОД	Патентная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой: — через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;- через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Обратите внимание: при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны патентная система налогообложения (в отличие от ЕНВД) применяется только в том случае, если площадь указанных объектов не превышает 50 кв. м по каждому объекту.

Таким образом, ИП может выбрать наиболее выгодный ему режим налогообложения.

Однако возможно ли совмещение разных налоговых режимов на территории одного муниципального образования в отношении одного вида деятельности – розничной торговли, но осуществляемой через разные объекты торговли? Иными словами, может ли ИП в отношении одной торговой точки применять ЕНВД, а в отношении другой – ПСН?

ПЕРВОИСТОЧНИК

Патентная система налогообложения применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Абзац 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 346.26 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 346.

43 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД, а также ПСН могут применяться наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

То есть формально налогоплательщик может совмещать применение ПСН с ЕНВД. Вместе с тем ни гл. 26.3 НК РФ, ни гл. 26.5 НК РФ не разъясняют нюансы такого совмещения. Поэтому не все так просто, как кажется на первый взгляд.

На применение ЕНВД переводится не вся деятельность ИП в целом, а лишь определенные виды предпринимательской деятельности. Как мы уже сказали, ЕНВД может совмещаться с иными режимами налогообложения. В целях реализации указанной нормы в п.

1 информационного сообщения Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах» разъяснено, что если ИП по одним видам предпринимательской деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта РФ на ПСН, применять патентную систему налогообложения. То есть по одному и тому же виду деятельности на территории одного муниципального образования одновременно применять ЕНВД и ПСН нельзя.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, ИП не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в пп.пп. 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Позицию контролирующих органов рассмотрим на конкретном примере.

Пример.

ИП, являющийся плательщиком ЕНВД, осуществлял розничную торговлю через два магазина с площадью торгового зала 140 кв. м и 40 кв. м.

Со следующего календарного года в отношении розничной торговли через магазин с площадью торгового зала 140 кв.

м ИП решил, как и ранее, применять ЕНВД, а в отношении второго объекта перейти на ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м.

Как совместить УСН, ПСН и ЕНВД

УСН, ПСН и ЕНВД являются практически оптимальными с точки зрения величины налоговой нагрузки системами налогообложения, что и определяет их популярность. Неудивительно, что многие организации и индивидуальные предприниматели применяют все три режима одновременно, что приводит к необходимости решения задач по организации и ведению раздельного учета доходов и расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=kzwBO_k11Vo\u0026pp=ygVU0J_QsNGC0LXQvdGCINC4wqDQldCd0JLQlCDQvtC00L3QvtCy0YDQtdC80LXQvdC90L4gLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Вообще раздельный учет – это организация системы учета, при которой обеспечивается разделение учетных данных (как доходов, так и расходов) по определенному критерию или совокупности критериев (видам деятельности, видам товарных позиций (льготируемых и нельготируемых, облагаемых по разным ставкам налога и т. п.), системам налогообложения, принятию/непринятию в налоговом учете и др.).

В отношении конкретно УСН, ПСН и ЕНВД раздельный учет должен обеспечить разграничение доходов, подпадающих под эти различные системы налогообложения для корректного исчисления налогов, а также обоснованного разделения расходов между данными специальными режимами налогообложения.

Обязанность ведения раздельного учета доходов и расходов при совмещении УСН, ЕНВД и ПСН установлена, соответственно, тремя статьями Налогового кодекса (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Но дело не только в налогообложении. Решая задачи налогового, законодательно установленного учета, раздельный учет должен обеспечить и корректное разделение доходов и расходов между видами деятельности для решения аналитических, экономических задач организации.

Предприятие может получать в целом по итогам деятельности прибыль, но при этом в разрезе отдельных видов деятельности нести убытки или обладать неэффективной, малой рентабельностью.

Таким образом, правильная организация налогового и бухгалтерского учета поможет параллельно с фискальными интересами решить и внутренние задачи организации.

В бухгалтерском учете, как правило, раздельный учет строится на отражении операций, относящихся к разным видам деятельности, на отдельных субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета.

А общехозяйственные расходы учитываются на специально предназначенных для этого счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и в дальнейшем распределяются.

Предприятие в части, которая не оговорена законодательством, должно самостоятельно разработать методику организации и ведения раздельного учета. Основные методологические и учетные аспекты должны быть оговорены в Приказе об учетной политике организации.

Раздельный учет в части доходов

Напомним, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный, а не фактический доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая база по ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (ст. 346.48 НК РФ). То есть, по сути, нечто вроде разновидности вмененного дохода.

При применении УСН, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ставка налога 6%) (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов предпринимателя (ставка налога 15%) (п. 2 ст. 346.

18 НК РФ).

Нетрудно сделать вывод, что при применении ЕНВД и ПСН величина налога не будет зависеть от величины фактически полученного дохода.

Ничего удивительного, что налогоплательщики стремятся отразить в составе доходов на ЕНВД и ПСН максимально возможные суммы. Ведь в этом случае дополнительного налога не возникнет. Такой подход, собственно, обоснован.

Главное, чтобы при этом не возникала незаконная схема ухода от налогов и не страдала логика экономического анализа.

Согласно статье 346.

15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ). При этом доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитываются.

Поэтому у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не получится не включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, внереализационные доходы, в частности, в виде просроченной кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками, депоненты по заработной плате), а также суммы госпошлины, перечисленной на расчетный счет организации по решению суда, и другие внереализационные доходы. Если эти доходы непосредственно связаны с деятельностью по УСН, то и делить их между видами деятельности не получится.

Но, в свою очередь, и «вмененные», и «патентные» доходы будут относиться к ЕНВД и ПСН и только к ним (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

22 горячих вопроса про ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, патент — Право на vc.ru

Продолжаю свою любимую тему самых популярных юридических вопросов и ответов на них.

{«id»:82697,»gtm»:null}

Станислав Сазонов. Юрист, экономист, предприниматель.

Если что, вот предыдущие:

Сегодня статья посвящается индивидуальным предпринимателям на специальных налоговых режимах.

Чтобы легче было читать, напомню расшифровку аббревиатур:

ИП — индивидуальный предприниматель.

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации.

УСН — упрощенная система налогообложения, она же «упрощенка». (глава 26.2 Налогового кодекса РФ)

УСН «доходы» — подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы, порядок определения которых указан в статье 346.15 НК РФ)

УСН «доходы минус расходы» — подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы ,уменьшенные на величину расходов. Порядок определения расходов установлен в статье 346.16 НК РФ)

ЕНВД — единый налог на вмененный доход, он же «вмененка». (глава 26.3 Налогового кодекса РФ)

Патент — патентная система налогообложения.(глава 26.5 Налогового кодекса РФ)

НДС — налог на добавленную стоимость. (глава 21 Налогового кодекса РФ)

ОСНО — общая система налогообложения (на ней организации платят НДС и налог на прибыль, а ИП платят НДС и НДФЛ)

Если у вас есть еще вопросы на эту тему — задавайте в х.

Хотите что-то добавить или поспорить — пишите в х.

Вопрос №1: может ли ИП на УСН выставлять счета фактуры с НДС?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Также правомерность данного действия и возможность принять данный НДС к вычету покупателем указана в письме ФНС от 18.12.2014 года № ГД-4-3/26274.

Единственный минус тут в том ,что всю сумму полученного НДС, ИП обязан перечислить в бюджет. То есть с НДС ничего не останется. Этот НДС нельзя никак уменьшить (как на ОСНО), даже если у вас есть НДС в закупках.

Поэтому совершая такой шаг, посчитайте останется ли вам что-нибудь в качестве прибыли.

Также нужно будет подключать систему электронной отчетности, если ее нет, так как придется сдать декларации по полученному НДС, а их, в отличие от деклараций по УСН, можно сдать только в электронной форме.

Вопрос №2: может ли ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на страховые взносы за себя?

1) Если у ИП нет работников , то он уменьшает налог на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя.

2) Если у ИП есть работники, то он складывают взносы за работников, свои фиксированные взносы, и уменьшает налог на 50% от этой суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Вот вам как раз хороший образец расчета на сайте налоговой.

Вопрос №3: может ли ИП на УСН «доходы минус расходы» уменьшить налог на страховые взносы за себя?

Просто специально приходится делать оговорки, а то тут же вылезут эксперты, которые будут цепляться к форме слов, а не к их смыслу.

Поэтому ответ такой: именно «уменьшить» налог, можно только на УСН «доходы».Поэтому уменьшить нельзя.

А вот на УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно включить в расходы, причем без ограничений.

Следовательно ИП на УСН «доходы минус расходы» может включить в расходы страховые взносы, и налог в итоге станет меньше)

К сожалению НК РФ только сбивает с толку, потому что в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 указана фраза «расходы на все виды обязательного страхования работников» и поэтому многие думают, что о собственных взносах ИП речи не идет, поэтому люди и ищут этот вопрос в поисковике.

К счастью, есть разъяснение Министерства финансов РФ.

Енвд и патентная система налогообложения, что выбрать?

ве системы разрешения от налогового бремени, при которых не учитывается фактически полученный в 2014 году доход, — это ЕНВД (единый налог на вмененный доход — вмененка) и патентная система налогообложения. И если ЕНВД — это стандартная форма уплаты налога, то патентная система — приобретение документа, дающего право не делать этого. Каждая из этих форм имеет свои некоторые преимущества.

ЕНВД — вмененка — это система налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели в 2014 году для уплаты налогов. Отличительной особенностью ЕНВД является то, что фактически полученный ИП в 2014 или какого либо другом году доход не важен, так как расчет налога ведется по единым для всех предпринимателям нормативов, среди которых:

• базовая доходность (усредненный показатель примерного уровня дохода с единицы учета предпринимательской деятельности — эта величина рассчитана на государственном уровне и закреплена НК РФ);
• коэффициент-дефлятор (рассчитанный государством коэффициент, который обновляется ежегодно);
• корректирующий коэффициент (коэффициент, который определяется субъектами РФ);
• физический показатель (индивидуальная характеристика бизнеса налогоплательщика, учитывающая количество учетных единиц).

Налоговым кодексом, статьей 346.25, установлен ряд ограничений для налогоплательщиков, которые могут применять ЕНВД в 2014 году.

Это и вид деятельности, которой занимается ИП, и отдельные параметры физического показателя.

Наиболее удобно использовать в работе такой вид расчетов с государством тем, кому проблематично рассчитывать и подтверждать свои доходы за конкретный налоговый период 2014 года.

ПСН — патентная система налогообложения — при такой форме налогоплательщик может заменить уплату налога за определенный вид деятельности приобретением специального патента.

Фактически приобретение этого документа обозначает освобождение от налогового бремени на конкретный срок.

Если сравнивать такой вид налогообложения с остальными, то наиболее схож он с ЕНВД, так как размер фактического дохода в 2014 году при определении стоимости патента не учитывается. Что это такое — патент, кому выгодно применять его в работе и каковы его преимущества?

Патентная система налогообложения — относительно новая форма возможности разрешения своего налогового бремени для организаций малого и среднего бизнеса, которая имеет свои преимущества.

Ввод ее в действие был осуществлен в соответствии с нормативно установленными требованиями Федерального закона от 26 июня 2012г.

№ 94-ФЗ, а нормативной базой послужили основы упрощенной системы налогообложения, на смену которой патентная система и пришла.

Патент — это документ, который предприниматели вправе приобрести и применять на срок не более одного календарного года для освобождения от уплаты налога по тому виду деятельности, которым занимается ИП.

Стоимость документа — величина, рассчитываемая местной властью субъекта Федерации и представляющая собой величину, равную потенциально возможному доходу от конкретного вида деятельности.

Этот потенциально возможный доход будет представлять собой налоговую базу, налоговая ставка при этом будет составлять всего лишь 6%.

Стоимость = налоговая база*6%.

Срок действия — пределы одного текущего календарного года.

То есть не важно, с какой даты 2014 года он приобретен, самое главное, что всегда сроком окончания его действия будет 31 декабря текущего года.

Такое ограничение введено по той лишь причине, что с каждого 1 января действует обновленная налоговая база для каждого вида деятельности.

Оплата стоимости этого подтверждающего документа производится на реквизиты именно той инспекции УФНС, в которой он и был выкуплен. Сроки оплаты зависят от срока его действия:

• более полугода — предприниматель вправе уплатить одну треть в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия, остальную часть — в течение декабря текущего года (например, 2014);
• менее полугода — сумма оплачивается целиком в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия.

Стоимость документа уменьшить за счет различных страховых взносов никто не вправе — это также является отличием от налогообложения по типу ЕНВД.

Переход к патентной форме налогообложения в 2014 году — дело сугубо добровольное. Предприниматель, если его деятельность и ее финансовый характеристики попадают под действие ПСН, вправе обратиться в органы УФНС для перехода на патентную систему с любой другой в удобный рабочий день.

В идеале, патент выдается там, где предприниматель зарегистрировал свою деятельность, то есть по месту постановки его на официальный учет. Но не редки случаи, когда ИП работает не там, где зарегистрирован.

В этом случае подать заявление на приобретение патента предприниматель вправе в любой инспекции УФНС того субъекта РФ, где эта самая деятельность и будет осуществляться.

Помните, что действует патент только на территории того субъективного образования, где он был выдан.

В качестве примера. Если предприниматель зарегистрирован В Московской области, а осуществляет свою коммерческую деятельность в 2014 году в Санкт-Петербурге, то и получать этот документ он должен именно в Санкт-Петербурге, в любой из инспекций УФНС.

Естественно, что не любой ИП вправе в налоговые органы для приобретения патента.

Все требования к предпринимателям, которые могут воспользоваться патентной формой, изложены в налоговом законодательстве, а конкретно в статье 346.43 НК.

В подпункте 2 данной статьи указаны все виды предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация малого или среднего бизнеса для перехода в указанной форме налогообложения.

При чем, если предприниматель занимается несколькими видами оказания услуг и под действие патента попадает только один из них, то законом РФ и другими нормативными документами ему не запрещено совмещать несколько разных форм разрешения от налогового бремени.

Та же статья устанавливает еще несколько ограничений для применения патентной системы:

• размер дохода — это ограничение устанавливает рамки доходности от ста тысяч рублей до одного млн рублей за один календарный год (субъекты РФ вправе их корректировать с применением коэффициента-дефлятора);
• количество привлекаемого наемного персонала — ИП для оптимизации собственной предпринимательской деятельности может привлечь не более пятнадцати (15) человек из числа наемного персонала.

В связи с тем, что такая форма налога, как патентная система налогообложения, имеет ряд ограничений, то если в период его действия 2014 года предприниматель попадает под одно из них, он перестает иметь право применять эту систему. Случаями утраты возможности использования патента признаются:

• увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
• неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
• превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году — 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).

Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик.

В случае утраты преимущества он не вправе продолжать его применять и обязан в десятидневный срок предоставить соответствующее заявление установленного образца в ту же налоговую инспекцию и перейти на другую любую из возможных форм налогообложения. Переход осуществляется путем подачи еще одного заявления в тот же день, и именно эта дата и будет считаться концом действия ПСН.

Естественно, никаких общих рекомендаций, что лучше применять конкретному предпринимателю из двух имеющихся форм разрешения налогового бремени, нет.

Переход на уплату налога по ЕНВД или патентной форме налогообложения должен осуществляться на основе тщательного анализа собственной бухгалтерской отчетности.

Но стоит запомнить, что если размер дохода ИП за один и тот же период существенно превышает величину базовой доходности, установленной для его вида деятельности, то, скорее всего, логичней и финансово выгодней будет применять именно ЕНВД.

Но опять же необходимо сравнивать окончательную величину налога, подлежащего к уплате по разным формам (патентной и ЕНВД), — только в этом случае возможно грамотное построение четкой картины бухгалтерского анализа и понимания собственной выгоды.