За последние 4 года количество доначислений НДС по результатам камеральных проверок увеличилось более чем в полтора раза. По данным за прошлый год, к начислениям привели порядка 8% камералок.

Особая роль в ужесточении контроля по НДС принадлежит системе АСК НДС-2, которая применяется ФНС для проверки поданных декларации.

Благодаря ей в прошлом году налоговые органы зафиксировали более 3,2 млн разрывов в цепочках НДС на сумму свыше 2,6 трлн рублей. При этом средняя сумма разрыва превысила 800 тыс. рублей.

Колоссального результата удалось добиться в борьбе с фирмами-однодневками, участвующими в схемах возмещения НДС — после введения АСК НДС-2 их количество уменьшилось в 21 раз.

Почему стало больше требований по НДС

Система АСК НДС-2 работает в автоматическом режиме, то есть на первом этапе отчеты проверяются без участия налоговых инспекторов. Программа «налету» анализирует декларацию по НДС, сверяя контрольные соотношения, а также информацию из книг покупок и продаж с аналогичными данными контрагентов.

Умную систему не обмануть — от ее взора не укроется ни одно нарушение. Если оно выявляется, то требование дать пояснение по НДС формируется автоматически. Поэтому бухгалтеры в последние годы столкнулись с тем, что количество этих требований увеличилось.

Немного о расхождениях

Бухгалтер отправил электронную декларацию, и бдительная АСК НДС-2 ее проверила. Если все в порядке, отчет не привлечет внимания ни программы, ни налогового инспектора. А вот если расхождения имеют место, организация будет взята «на карандаш».

В программе налоговых инспекторов все расхождения подразделяются на два вида:

• расхождение по сумме НДС — продавец и покупатель отразили в декларациях разные суммы налога;
• разрыв — отсутствие операции в декларации контрагента либо отсутствие самой декларации. Например, покупатель заявил со сделки вычет НДС, а продавец не подал декларацию в срок.

Также читайте по теме: «Безопасный размер НДС» — какой максимальный удельный вес вычетов по НДС не привлекающий внимание налоговиков?

Порой расхождения бывают вызваны тем, что стороны отражают операцию в разных кварталах. Например, покупатель заявляет НДС к вычету не в период совершения сделки, а позже на основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

Любое расхождение должно быть закрыто пояснением или уточненной декларацией — в зависимости от его сути. Игнорирование требований из ИФНС неминуемо приведет к санкциям — доначислениям, штрафам, попаданию в план выездной проверки.

К кому могут приехать

В начале статьи было упомянуто о возросшей эффективности камеральных проверок с точки зрения доначисления НДС.

Однако на самом деле в рамках камералки доказать такие серьезные нарушения законодательства, как применение различных схем с целью получения необоснованной налоговой выгоды, очень сложно.

Поэтому материалы камеральных проверок, как правило, становятся поводом отправиться к нерадивым налогоплательщикам с проверкой выездной. К кому же налоговые инспекторы постучатся в первую очередь?

Сегодня много говорится о риск-ориентированном подходе, который ложится в основу налогового контроля. В плане НДС это выражается в так называемом налоговом светофоре, который инспекторы видят в своих программах. Налогоплательщики помечаются разными цветами в зависимости от уровня риска нарушения налогового законодательства.

Как нетрудно догадаться, красный цвет — это плохо. Он присваивается тем компаниям, чья деятельность вызывает серьезные подозрения. Они не платят налоги, не отчитываются, не имеют сотрудников, офиса и так далее. В общем, проявляют классические признаки фирм-однодневок.

Зеленые организации — добросовестные налогоплательщики, которые не вызывают у налоговых органов никаких подозрений. Они все делают вовремя, в том числе, улаживают возникающие вопросы, например, подают пояснения по НДС. Желтым цветом помечаются организации, к которым у налоговых органов могут возникать вопросы по отдельным операциям.

Например, среди контрагентов такой компании числится кто-то из других «желтых» или «красных».

Казалось бы, наибольший риск выездной проверки имеют компании, которые окрашены в красный цвет. Безусловно, их тоже проверяют, однако главное внимание налоговые органы уделяют их контрагентам и аффилированным организациям.

Обычно они относятся к разряду желтых, но могут быть и зелеными. Ведь сами однодневки не представляют особого интереса, поскольку обычно взять с них нечего.

Зато они являются посредниками в незаконных налоговых схемах, и, раскручивая их взаимосвязи, можно выйти на конечного выгодоприобретателя. А вот он уже получит свое по полной программе!

Аргументы для споров в ИФНС

Когда факт налогового разрыва зафиксирован, следует доначисление НДС. Зачастую несогласной с таким поворотом дел компании (предпринимателю) приходится доказывать свою правоту в суде. И нередко им это удается. При этом на стороне налогоплательщика такие аргументы:

• сговор между контрагентами, взаимодействие с зависимыми организациями — эти факты налоговая инспекция должна доказать, одних подозрений для снятия вычета недостаточно;
• реальный характер сделки подтверждается первичными документами, в том числе, накладными;
• разрыв, найденный в операциях контрагентов второго и последующих звеньев, не может быть основанием для отказа в вычете, поскольку компания в этих сделках не участвовала;
• покупатель не несет ответственности за действия продавца и не может быть лишен вычета из-за того, что тот не выполнил свои налоговые обязательства.

Однако не стоит забывать о важности проявления должной осмотрительности и проверять контрагентов. Организацию могут лишить вычета из-за того, что ее партнер работает с ненадежным поставщиком, и ей под силу было это выяснить.

Например, в судебной практике были случаи, когда арбитры отказали налогоплательщику в вычете из-за того, что на момент совершения сделки поставщика контрагента не было в реестр юридических лиц (постановление 18 ААС от 01.02.

2017 №18АП-16650/2016).

Выводы

Безусловно, для бухгалтера выявленные расхождения по НДС — лишняя головная боль и забота. Чтобы сократить количество таких проблем, рекомендуем сверять счета-фактуры с контрагентами перед отправлением декларации в ИФНС.

Однако сами по себе расхождения еще не являются основанием для налоговых санкций и для выездной проверки. Главное — не игнорировать требования о пояснениях и постараться убедить налоговиков, что происхождение — всего лишь досадное недоразумение.

И даже если в результате проверки налоговые органы доначислили НДС, за компанией сохраняются все шансы оспорить это в суде. Конечно, если она тщательно выбирает контрагентов, не сотрудничает с однодневками и не участвует в схемах ухода от НДС.

Налоговые разрывы по НДС: что это такое и как они появляются :: РБК Pro

Материал раздела Основной

В последнее время многие предприниматели сталкиваются с такими ранее незнакомыми понятиями, как «налоговые разрывы по НДС», «несформированный источник по НДС», «налоговые оговорки». Что это такое и как с этим работать, поясняют эксперты АКГ «Юникон»

Налоговый разрыв — это несоответствие данных по сделке об уплаченном НДС у поставщика и поставленного к вычету НДС у покупателя, то есть информация о том, что в бюджете нет источника для возмещения НДС покупателю.

ФНС России указывает на две основные причины образования расхождений:

• технические ошибки, допущенные при заполнении налоговой декларации одной из сторон сделки. Эта проблема после ее выявления легко исправляется проведением поставщиком оперативных мероприятий, направленных на устранение налоговых разрывов в плотном взаимодействии с налоговыми органами;
• результат неправомерного применения налогоплательщиком налоговых вычетов по неподтвержденным (несуществующим) операциям (схемные расхождения). То есть речь идет о том, что сам поставщик или его контрагенты по сделке (например, предыдущие собственники товара) умышленно не заплатили НДС в бюджет. Эта ситуация быстро и просто, как правило, не решается. По сути, на поставщика возлагается ответственность за действия контрагентов, что нивелируется заключением с ними договоров, содержащих аналогичные положения о предоставлении согласий и налоговых оговорок.

Налоговые оговорки

В целях эффективной работы с «разрывами» по НДС, в том числе исключения или компенсации имущественных потерь от «разрывов», существует инструмент «налоговых оговорок», то есть положений договоров, о том, что сторона, реализующая товар, принимает на себя обязательство возместить покупателю потери, которые возникнут у последнего в связи с невозможностью поставить к вычету НДС по сделке (статьи 431.2 и 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Дело в том, что выявление налоговым органом налогового разрыва и его неустранение грозит покупателю лишением права на вычет по НДС, то есть потерей денежных средств. Поэтому теперь покупатели, стремясь обезопасить себя от этого, включают в договоры с поставщиками следующие положения.

Разрывы по НДС: как защитить компанию от претензий и доплат

Разрывы по НДС — достаточно частое явление. Однако последствия таких неожиданностей связаны не только с общением с сотрудниками Федеральной налоговой службы. В большинстве случаев подобные ситуации влекут за собой доначисление налогов.

Что такое разрывы НДС

Разрыв — это несовпадение в цепочке НДС. Покупатель отражает информацию о сделке в книге покупок, продавец соответственно вносит эти данные в книгу продаж.

В идеале суммы, размер НДС, даты и номера счет-фактур должны совпадать.

Однако если эти сведения будут отличаться друг от друга (или вовсе отсутствовать), представитель налоговой службы обратиться к контрагентам с требованием прояснить сложившуюся ситуацию. 

Генеральный директор компании “Самитов Консалтинг” Марат Самитов объясняет, что в данном случае единственной целью налоговиков является сбор НДС. Соответственно налоговый вычет покупателя может оказаться под угрозой.

Как сотрудники ФНС находят разрывы

Разумеется, вручную несостыковки в сведениях проверить достаточно сложно. Именно поэтому сотрудники налоговых служб проверяют документы с помощью автоматизированной системы АИС “Налог-3”.

Данная система анализирует непрерывность цепочек НДС по имеющимся налоговым декларациям. Во время анализа осуществляется сверка данных по налоговым вычетам и операциям купли-продажи, совершенных между контрагентами. При несовпадении система автоматически определяет сумму разрыва и выдает контактные данные компании, в отношении которой необходимо провести проверку.

Это не все преимущества АИС “Налог-3”. Система имеет функцию подгрузки банковских выписок, с помощью которой можно проверить:

• платеж, совершенные участниками сделки;
• факт оплаты по операции;
• уплату НДС и выручку по платежным поручениям;
• назначение платежа от покупателя к продавцу по всей цепочки.

Таким образом, АИС “Налог-3” не только повышает уровень собираемости НДС, но и способствует раскрытию налоговых схем.

Виды разрывов по НДС

Прямой разрыв — самый популярный вид несоответствия. Подобные ситуации возникают, когда счет-фактура, занесенная в книгу покупок заказчика (покупателя) не совпадает с информацией поставщика (продавца).

Продавец и покупатель — стандартные участники налоговых проверок. Однако система проверяет не только данный тандем. В анализе участвует вся цепочка поставщиков, суммы НДС, вычеты и фактическая уплата налогов. Такие разрывы называют сложными. В большинстве случаев они возникают в ситуациях, когда один из участников сделки “забыл” сдать декларацию или уплатить налог.

Также существуют технические разрывы. Классическим примером таких расхождений является неверно прописанные реквизиты счета-фактуры или забывчивость бухгалтера, который не отобразил счет-фактуру в книге продаж.

Как избежать разрывов и доначислений

Уменьшить количество разрывов НДС можно. Для этого налогоплательщику или его бухгалтеру необходимо придерживаться следующих требований:

1. Операция, по которой применяется вычет, должна быть реальной. Подтвердить реальность сделки можно документально. Налогоплательщику также нужно быть готовым к тому, что инспектор в любой момент может проверить склад на наличие приобретенного товара.

2. Перед подписанием договора, покупатель должен проверять своего контрагента. Иными словами, ему необходимо проявлять должную осмотрительность.

Должная осмотрительность — это проверка партнера по сделке. Если во время такой проверки будут обнаружены признаки недобросовестности, то сотрудничество с таким партнером лучше прекратить.

К признакам недобросовестности контрагента можно отнести:

• регистрацию компании по адресу массовой регистрации;
• отсутствие сотрудников, производства, склада и основных средств;
• отсутствие платежей по коммунальным услугам, аренде;
• компания-партнер не находится по адресу регистрации;
• документы заверены подписями неустановленных лиц.

• Для того чтобы максимально обезопасить себя от претензий со стороны налоговой инспекции, необходимо собрать пакет документов и сведений, которые подтвердят реальность совершенной сделки.
• Специалисты компании “Самитов Консалтинг” имеют большой опыт в сфере проверки добросовестности контрагентов.
• Если вам необходимо получить информацию по вопросам разрывов НДС, просто оставьте заявку на консультацию и сотрудник компании свяжется с вами в течение нескольких минут для уточнения деталей проблемы.

Налоговые разрывы по НДС: что это такое и как они появляются — Юникон

18 января 2022

В последнее время многие предприниматели сталкиваются с такими ранее незнакомыми понятиями, как «налоговые разрывы по НДС», «несформированный источник по НДС», «налоговые оговорки». Что это такое и как с этим работать, поясняют эксперты АКГ «Юникон».

• Налоговый разрыв ― это несоответствие данных по сделке об уплаченном НДС у поставщика и поставленного к вычету НДС у покупателя, то есть информация о том, что в бюджете нет источника для возмещения НДС покупателю.
• ФНС России указывает на две основные причины образования расхождений: 

• технические ошибки, допущенные при заполнении налоговой декларации одной из сторон сделки. Эта проблема после ее выявления легко исправляется проведением поставщиком оперативных мероприятий, направленных на устранение налоговых разрывов в плотном взаимодействии с налоговыми органами;
• результат неправомерного применения налогоплательщиком налоговых вычетов по неподтвержденным (несуществующим) операциям (схемные расхождения). То есть речь идет о том, что сам поставщик или его контрагенты по сделке (например, предыдущие собственники товара) умышленно не заплатили НДС в бюджет. Эта ситуация быстро и просто, как правило, не решается. По сути, на поставщика возлагается ответственность за действия контрагентов, что нивелируется заключением с ними договоров, содержащих аналогичные положения о предоставлении согласий и налоговых оговорок.

Налоговые оговорки

https://www.youtube.com/watch?v=SEXOJTiuM4g\u0026pp=ygV10J7RgtC60YPQtNCwINCx0LXRgNC10YLRgdGPINGA0LDQt9GA0YvQsiDQndCU0KEg0LjCoNGH0YLQvsKg0YHCoNC90LjQvCDQtNC10LvQsNGC0YwgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

В целях эффективной работы с «разрывами» по НДС, в том числе исключения или компенсации имущественных потерь от «разрывов», существует инструмент «налоговых оговорок», то есть положений договоров, о том, что сторона, реализующая товар, принимает на себя обязательство возместить покупателю потери, которые возникнут у последнего в связи с невозможностью поставить к вычету НДС по сделке (статьи 431.2 и 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Дело в том, что выявление налоговым органом налогового разрыва и его неустранение грозит покупателю лишением права на вычет по НДС, то есть потерей денежных средств. Поэтому теперь покупатели, стремясь обезопасить себя от этого, включают в договоры с поставщиками следующие положения.

Положение 1

Поставщик предоставит в налоговые органы согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (далее ― Согласие).

После получения такого Согласия налоговые органы смогут на основании данных электронной программы по анализу деклараций НДС «АСК НДС-2» проводить анализ книг покупок и продаж и направлять информационные письма о наличии несформированного источника для принятия к вычету НДС по операциям с участием налогоплательщика, давшего такое Согласие.

Согласие налогоплательщиков на общедоступность сведений, составляющих налоговую тайну, обеспечивает возможность информирования покупателя не только о наличии признаков разрыва с его прямым продавцом, но и о наличии таких признаков в цепочке поставщиков последующих звеньев.

Нужно учитывать, что, как правило, переданные налогоплательщиками в территориальные налоговые органы Согласия не предполагают раскрытия третьим лицам хозяйственных связей между налогоплательщиками, любых данных из налоговых деклараций и иной информации, содержащей сведения коммерческой и (или) налоговой тайны за пределами сведений о факте наличия (урегулирования/неурегулирования) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС (Письмо ФНС России от 12.12.2019 № ЕД-4-2/25672@). Иными словами, никто, кроме покупателя, не узнает о наличии у продавца налоговых разрывов, которому тоже будет сообщен минимум информации.

Рекомендуем принять во внимание, что на практике наибольшее распространение получило предоставление согласий и заключение договоров, содержащих налоговые оговорки, среди участников АПК.

Ассоциация добросовестных участников рынка АПК (далее ― Ассоциация) разработала возможность проверки контрагентов на сайте Хартия-апк.

рф в разделе «Информационный ресурс со сведениями о налоговых разрывах» (далее ― Информационный ресурс) на предмет:

• наличия несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС;
• наличия согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными в части несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС (далее ― Согласие).

Информация о поставщике включает в себя:

• ИНН;
• наименование;
• квартал, по декларации за который выявлен признак «разрыва» в цепочке;
• дату размещения информации в Информресурсе.

Более никакой информации на ресурсе не размещается, в том числе о покупателях и покупателе, подавшем информацию для размещения в Информресурсе.

Также не подлежат раскрытию и сведения об условиях коммерческих взаимоотношений сторон, ценах и пр. Информация для размещения в Информресурсе представляется в Ассоциацию не налоговой инспекцией, а самими участниками рынка.

Указанный Информресурс будет доступен на бесплатной основе с 1 января 2022 года.

Каких-либо иных ресурсов, на которых бы размещалась информация о налоговых разрывах у налогоплательщиков, нами не выявлено. Нет такого сервиса на текущий момент и на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Положение 2

При получении от налоговых органов сведений о несформированном источнике вычета НДС поставщик обязан возместить покупателю все его имущественные потери, которые возникнут при неустранении признаков несформированного источника вычета НДС.

Само по себе наличие подобных положений в договорах не влечет за собой каких-либо негативных последствий. Однако, если будут выявлены налоговые разрывы, для поставщика возможны следующие последствия.

1. Информирование налоговыми органами контрагента — покупателя о налоговых разрывах.

На практике при выявлении налоговыми органами несформированного источника вычета НДС налоговый орган направляет информационные письма:

• покупателю ― о том, что его непосредственный поставщик, операции с которым отражены в декларации по НДС, имеет несформированный источник по цепочке его поставщиков товаров (работ услуг) для принятия к вычету сумм НДС;
• поставщику ― о том, что имеется несформированный источник по цепочке его поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС с предложением урегулировать выявленные нарушения.

То есть шанс получить информационное письмо есть у поставщика как при собственных ошибках (нарушениях) в части уплаты НДС в бюджет, так и при недочетах, допущенных его поставщиками.

После получения информационного письма с предложением урегулировать выявленные нарушения возможны следующие варианты:

• продавец возможными/доступными способами устраняет нарушения и налоговый орган направляет соответствующее Информационное письмо покупателю о том, что ситуация с выявленными обстоятельствами, свидетельствующими о наличии несформированного источника по взаимоотношениям с поставщиком, урегулирована. Негативные последствия в отношениях покупателем при таком сценарии не должны возникнуть;
• продавец не устраняет нарушения, и налоговый орган направляет соответствующее Информационное письмо покупателю о том, что ситуация с выявленными обстоятельствами, свидетельствующими о наличии несформированного источника по взаимоотношениям с поставщиком, не урегулирована.

В этом случае высока вероятность того, что покупатель самостоятельно скорректирует вычеты НДС по сделкам с поставщиком и выставит последнему претензию о возмещении возникших у него имущественных потерь (в виде невозмещенного НДС). Соответственно, если в договор включена оговорка об обязанности покупателя выплатить поставщику НДС в этом случае, он будет должен полностью возместить ему сумму невозмещенного НДС.

Как правило, информирование налоговым органом контрагента покупателя об устранении/неустранении несформированного источника вычета НДС происходит в течение месяца.

2. Риски возмещения имущественных потерь.

Включение в договор налоговой оговорки может повлечь за собой имущественные потери для поставщиков, в случае если им придется возмещать покупателям суммы невозмещенного ими НДС.

Разрывы по НДС: можно ли избежать доначислений при вызове в ИФНС

В статье рассмотрим, что делать, если от ИФНС получено уведомление о разрыве по НДС, с чем идти на комиссию и рабочую группу, что нужно делать, чтобы избежать доначислений

В настоящее время выявление налоговых разрывов по НДС происходит автоматически. «Разрыв» возникает, когда заявлен вычет по счету-фактуре, который контрагент не отразил в своей декларации, либо такая декларация не была сдана контрагентом. «Разрыв» по НДС может возникнуть и тогда, когда при заполнении декларации неверно указали ИНН контрагента либо код вида операции.

При возникновении разрыва по НДС, налоговики принимают меры к выявлению выгодоприобретателя. Потенциальному выгодоприобретателю налоговики могут направить уведомление о необходимости явиться на комиссию, или требование налогоплательщику о даче пояснений по налоговому разрыву.

Если вы получили такое уведомление или требование, значит налоговики считают, что именно ваша компания получила необоснованную налоговую выгоду от схемы по неполной уплате НДС.

Аргументы, которые чаще всего приводят сотрудники ИФНС:

— налоговая отчетность контрагентов представлена с минимальными суммами или в ней отражены верные суммы налогов, которые не были уплачены в бюджет; — у контрагента отсутствуют сотрудники, основные средства, производственные мощности, складские помещении или транспорт, необходимые для выполнения заявленных операций; — у контрагента нет общехозяйственных расходов: платежей за аренду, коммунальные услуги и др. — движение денежных средств у поставщика носит транзитный характер; — руководитель контрагента отрицает совершение сделок и свое участие в управлении компании; — юридический адрес контрагента (любого звена) является адресом массовой регистрации, а ее учредитель и директор являются собственником и руководителем большого количества компаний; — подозрительная компания исключена из ЕГРЮЛ по решению налогового органа; — выявлена согласованность действий участников схемы, направленных на минимизацию налоговых обязательств; — прослеживается взаимозависимость между налогоплательщиком и контрагентами звеньев различного уровня. Ранее компаниям было достаточно заявить, что закон не предусматривает ответственность за действия третьих лиц. Суды учитывали этот довод налогоплательщика, если доказательств сговора и взаимозависимости не было, признавали, что претензии сотрудников налогового органа ничем не обоснованы. На данный момент произошли изменения, таких аргументов уже недостаточно. С введением в действие ст. 54.1 НК РФ ключевым моментом стала не только реальность сделок, но и ее исполнение именно заявленным контрагентом. Так, в соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налоговых обязательств в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.

В связи с этим сейчас сотрудники налогового органа нацелены на выявление умышленных искажений по НДС. Например, это может быть отражение налогоплательщиком заведомо недостоверной информации о сделках или об объектах налогообложения.

У налогоплательщика НДС, получившего от ФНС уведомление о разрыве, есть два варианта действий:

— доказывать, что операции с контрагентом были реальны, налоговая выгода обоснована, и вычеты, которые были заявлены по НДС, правомерны;

— заплатить налог и пени, сдать уточненную декларацию, исключив из нее проблемный НДС-вычет. В результате компания не получает налоговую выгоду по спорным операциям, а инспекторы снимают свои претензии к ней (по крайней мере, так происходит на данный момент).

Если Вы решили доказывать правомерность заявленных вычетов по НДС, то нужно быть готовым к тому, что будет вызов на рабочую комиссию. Стоит помнить, что на комиссиях всегда угрожают выездной проверкой. 

Для того чтобы избежать проверки, необходимо убедить налоговый орган в том, что ваша компания не является выгодоприобретателем во взаимоотношениях с проблемным контрагентом.

Для этого нужно подробно обосновать налоговому органу, что налогоплательщиком была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, и спорный контрагент исполнил свои обязательства в полном объеме.

Нелишним будет обосновать, что в открытых источниках также отсутствует негативная информация о контрагенте, и даже наоборот есть доказательства активного осуществления финансово-хозяйственной деятельности (например, контрагент был участником судебных процессов, имеет допуски СРО и т.п.).

Если вас вызвали на комиссию либо вы получили уведомление о разрывах, нужно быть готовым к тому, что налоговый орган будет добиваться предоставления документов и информации по сделкам. Поэтому лучше заранее подготовиться к проверке таких сделок и, как минимум, предпринять следующие действия:

    1) Подготовить первичные документы по взаимоотношениям со спорным контрагентом. Перед представлением документов в налоговый орган, стоит проверить наличие и корректность первичной документации.

На данном этапе также следует определить круг лиц, которые участвовали как при заключении, так и при реализации сделки     2) Подготовить документы по должной осмотрительности при выборе контрагента.

Необходимо собрать документы, полученные у контрагента до заключения контракта, и подтверждающие сами факты встреч (звонки и переписки) как до сделки, так и во время её реализации, а также любую информацию, которая будет свидетельствовать о наличии деловой репутации у контрагента.

К примеру, если у контрагента в период заключения договора существовал работающий сайт, а теперь он не работает, то можно заверить нотариально страницы с сервиса web.archive.org.     3) Нотариально удостоверить допрос генерального директора и иных сотрудников контрагента.

Протоколы допросов генерального директора и иных сотрудников контрагента смогут подтвердить реальность ведения контрагентом деятельности с налогоплательщиком, прояснят условия ведения деятельности и расскажут об имеющихся у контрагента ресурсах.

    4) Провести нотариальные допросы своих сотрудников, принимающих товары/услуги у контрагента и осуществляющих подбор контрагента, или, как минимум, получить от своих сотрудников докладные записки с описанием конкретных обстоятельств сотрудничества со спорным контрагентом.

Такие документы могут помочь установить обстоятельства, связанные с выбором данного контрагента и ходом исполнения им своих обязательств по договору.
Следует помнить, что, если ваша позиция будет неубедительной, а сумма разрывов очень большая, то есть риск проведения выездной налоговой проверки. Чтобы не допустить этого, лучше на самом раннем этапе обратиться за профессиональной помощью.

В ЦПО групп есть штат юристов в области налогового права, которые разберутся в Вашей ситуации, предоставят правовое сопровождение и помогут избежать налоговых последствий для Вашей компании.

Подпишитесь на новостную рассылку CPO Group:

Помощь при вызове в ИФНС по «разрывам» в цепочке начисления НДС

В последние годы налоговый контроль заметно ужесточился.

Всё большему количеству предпринимателей приходится доплачивать довольно серьёзные суммы налогов, а некоторые сталкиваются и с более неприятными последствиями: выездные налоговые проверки, как следствие- банкротство компании, уголовное преследование, и т.п. Именно поэтому к любому вниманию со стороны налоговой стоит относиться предельно внимательно. Иначе это может закончиться потерей крупной суммы, причём – в лучшем случае.

Налоговый разрыв по НДС: что это?

Анализом «разрывов» НДС, наличия схем по неуплате налогов, уровня нагрузки по налогам, иных подобных вопросов в данный момент занимаются несколько информационых ресурсов: АСК НДС (тестируется 4-я версия), аналитических ресурсов ФИР «сведения Банка России», ФИР «трансфертная цена», ФИР ЕГРЮЛ, ФИР «таможня», ПК «ППА Отбор». Иногда применяется информационный ресурс «Супераналитик», изучающий базу банковских выписок.

Особое внимание фискалы уделяют «разрывам» по НДС. Речь идёт о ситуациях, когда у покупателя в книге покупок отражена счёт-фактура, но при этом она же отсутствует в книге продаж у продавца. Это означает, что покупатель получил налоговый вычет, связанный с тем, что отчисления в пользу бюджета должен был сделать продавец. Но вместе с тем продавец ничего не выплатил в казну.

Такие «разрывы» называются «прямыми»

Но самое пристальное внимание налоговики уделяют так называемым «сложным разрывам», когда у налогоплательщика и у его контрагента первого «звена» счета-фактуры и суммы НДС отражаются в отчетности исправно, но «разрыв», а следовательно и неуплата НДС происходит на 3-5 или далее звеньям.

Как правило, такие «разрывы» указывают на умышленные «схемы» по неуплате НДС, в которые вовлекаются различные «площадки», управляющие «фирмами-однодневками», а иногда и сотрудники ИФНС и банков.

Борьба с такими схемами — один из приоритетов политики ФНС России, поэтому организации со сложными разрывами сразу попадают под особый контроль не только своей инспекции, но и регионального Управления ФНС России.

Упомянутые базы находит несовпадения, после как правило, на уровне регионального Управления ФНС России готовятся списки организаций, у которых выявлены «разрывы» НДС. Эти списки направляются в местные Инспекции, которые формируют Требования о представлении соответствующих документов и вызывают Налогоплательщиков для дачи пояснений.

Чего стоит опасаться?

Как правило, большинство предпринимателей в настоящее время сначала вызывают чаще всего в налоговую на дачу пояснений по деятельности или «комиссию».

Налоговые проверки сразу после обнаружения «разрыва» не назначают, так как это слишком затратно и неэффективно. Да и общая политика в сфере налогового администрирования направлена на сокращение проверок.

Именно поэтому вы сначала попадете на комиссию в ИФНС РФ.

При этом, подобные вызовы указывают на риск проведения проверки. Поэтому как только ИФНС вами заинтересовалась, необходимо сразу же начать подготовку. И уже на этой стадии нужно обращаться за профессиональной помощью к юристу, специализирующемуся на решении таких вопросов.

В частности, если к вам поступило Уведомление о явке в налоговый орган для даче пояснений по деятельности компании, Требование о предоставлении документов и информации по тому или иному контрагенту за квартал или более, то наши налоговые адвокаты помогут Вам сориентироваться и правильно выстроить диалог с ИФНС. Мы подскажем, какие документы нужно представить в ИФНС, в том числе, дополнительно к запрошенным.

Как взаимодействовать с налоговой?

Итак, вас вызвали. Что вы можете сделать?

Есть 2 варианта:

1. Признать «разрыв», подать уточненную налоговую декларацию и доплатить сумму налога, пеней и не бояться больше инспекторов. Это самый лёгкий вариант, причём, в некоторых случаях его стоит иметь в виду. Учтите, если вам начислят НДС по итогам выездной налоговой проверки, то вы должны будете дополнительно заплатить также штраф размером 40% от соответствующей суммы.

2. Отстаивать своё право на налоговый вычет. Сам факт наличия недобросовестного контрагента, тем более второго или последующих «звеньев» ещё не говорит о том, что именно вы что-то нарушили.

   Если контрагенты первого «звена» вам неподконтрольны, работали в реальности то налоговые органы могут изменить свою позицию и отозвать свои претензии к Вам.

   Это выполнимо, если запастись надлежащими доказательствами.

Чем мы можем вам помочь?

Необходимо отметить, что ФНС РФ в последние годы стремительно повышает эффективность проведения выездных проверок.

Это означает опасность выездной налоговой проверки для вас, поскольку если проверку всё-таки назначат из-за «разрывов» НДС, то с вероятностью 98% доначислят существенные суммы налогов, штрафов, плюс могут возбудить уголовное дело за уклонение от уплаты налогов. Следовательно, очень важно не допустить назначения и проведения проверки и начать действовать на опережение.

В то же время высокий процент эффективности налоговых проверок означает, что ФНС РФ старается не устраивать такие мероприятия без выявления существенных нарушений.

Мы неоднократно оказывали квалифицированную помощь в подобных ситуациях. Мы знаем, что нужно сделать, чтобы минимизировать любые риски.

Наши адвокаты помогут Вам минимизировать риск назначения проверки из-за “разрыва” НДС. Детали предлагаем обсудить.

У нас есть огромный опыт оказания помощи при любых вызовах в ИФНС, а консультация наших адвокатов абсолютно бесплатна!

Что такое разрывы по НДС и чем они грозят налогоплательщику

Заполняя декларацию по НДС, бизнесмен должен не только использовать собственные данные, но и учитывать действия контрагентов. Рассмотрим, в каких случаях возникают разрывы по НДС и чем они грозят налогоплательщику.

Что такое разрывы по НДС и как налоговики их выявляют

Понятие разрывов по НДС вытекает из порядка расчета этого налога. Компания может уменьшить сумму НДС к уплате за счет налоговых вычетов. Но вычет должен быть основан на счете-фактуре, полученном от поставщика.

Если налогоплательщик поставил к вычету сумму НДС по конкретному счету-фактуре, то его поставщик должен включить в свою декларацию начисленный НДС в такой же сумме и по счету-фактуре с тем же номером и датой.

Если же «входящий» и «исходящий» счет-фактура у двух партнеров по сделке не совпадает, то возникает разрыв по НДС.

На сегодня практически все бизнесмены обязаны сдавать декларации по НДС в электронном виде. Исключение – только налоговые агенты, которые сами не платят НДС.

Поэтому налоговики могут в автоматическом режиме сверить счета-фактуры продавцов и покупателей. Выявляет нестыковки в декларациях специальный программный комплекс АСК НДС-2. Он автоматически проверяет каждую декларацию по НДС и, обнаружив расхождения, формирует отчет об ошибке.

Причины разрывов по НДС

Расхождения между декларациями продавцов и покупателей могут возникать по разным причинам:

1. Технические ошибки. Например, при заполнении декларации бухгалтер допустил опечатку в номере счета-фактуры или ИНН контрагента. Тогда программа не сможет сопоставить документы и выдаст сообщение о разрыве по НДС.
2. Отклонение по датам. Во многих случаях покупатель имеет право возместить НДС не сразу при получении счета-фактуры, а в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому может возникнуть ситуация, когда документ, включенный сейчас в декларацию покупателя, был отражен в отчетности поставщика на несколько месяцев ранее.
3. Организация-поставщик не включила взятый бизнесменом к вычету НДС в свою декларацию или вообще не отчиталась по НДС.

Как поступают налоговики, когда находят разрыв по НДС

При любом разрыве налоговики направляют обоим участникам сделки запросы. А дальнейшие действия инспекторов зависят от конкретной ситуации.

Система АСК НДС-2 строит «дерево связей», в котором виден не только «ближайший» к проверяемому налогоплательщику поставщик, но и вся цепочка.

Каждой организации в системе присвоен свой цвет в зависимости от степени налогового риска (письмо ФНС РФ от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).

1. Зеленый цвет – низкий риск. Организация исполняет свои обязанности по налогам, фактически ведет деятельность, обладает активами.
2. Желтый цвет – средний риск. Организация реально работает, но периодически нарушает обязательства перед бюджетом.
3. Красный цвет – высокий риск. Компания или вообще не платит налоги, или делает это в минимальном размере, активы отсутствуют.

Компании, относящиеся к среднему и высокому риску подлежат усиленному контролю. Это же относится и к их контрагентам по всей цепочке.

Что делать налогоплательщику, у которого выявили разрыв

В любом случае налогоплательщик обязан ответить на запрос налоговиков по поводу декларации. Порядок здесь следующий:

1. В течение 6 дней направить квитанцию о приеме электронного документа (т.е. запроса). Это формальное требование НК РФ, которое прямо не связано с НДС. Но если его не выполнить, то еще через 10 дней налоговики получат право заблокировать счета компании (п. 3 ст. 76 НК РФ).
2. В течение 5 дней ответить на сам запрос.

Квитанцию и ответ на запрос необходимо направить в ИФНС в электронном виде, иначе пояснения будут считаться непредставленными.

Если выявленные расхождения не привели к занижению суммы НДС, то уточненную декларацию можно не сдавать, достаточно пояснений. К пояснениям в случае необходимости можно приложить скан-копии документов, например – счетов-фактур от поставщика.

Однако далеко не всегда бизнесмену удается так просто «отбиться» от претензий. Часто налоговики вызывают плательщика на комиссию и требуют исключить из декларации «сомнительные» вычеты.

Здесь важно понимать, что расхождение сведений в декларации с данными поставщиков еще не дает налоговикам права на отказ в вычетах по НДС. Данные АСК НДС-2 – это просто вспомогательная информация, которую инспектора используют при проверках.

И даже если будет подтверждено, что поставщик не исполнил свои обязательства по уплате налога, этот факт сам по себе не может быть основанием для «снятия» вычетов по НДС у его покупателей (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

Необоснованную налоговую выгоду нужно обосновать. Для этого налоговики должны собрать информацию о контрагентах, провести углубленную проверку по всей цепочке и доказать умысел бизнесмена на уклонение от уплаты НДС.