Из нашей статьи вы узнаете:

С 8 июля 2021 года в России работает система прослеживаемости товаров.

В перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, входят импортные холодильники, морозильники, стиральные машины, автопогрузчики, компьютерные мониторы, детские коляски и автокресла.

В связи с этим у тех компаний и ИП, которые работают с прослеживаемыми товарами, возникла обязанность сдавать новый отчёт. Расскажем о том, кто, когда и как должен сдавать отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Кто сдаёт отчёт по прослеживаемым товарам

По общему правилу отчёт о прослеживаемых товарах сдают предприниматели, которые работают с этими товарами: самостоятельно импортируют или просто покупают, продают, и даже дарят или передают в производство импортные товары из перечня в Постановлении Правительства № 1110.

Но есть нюансы. Отчитываться должны:

• неплательщики НДС: те, кто применяет УСН, работает на патенте или освобождён от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК. Они указывают в отчёте все операции с прослеживаемыми товарами;
• плательщики НДС. Но они заполняют отчёт, только если операции с прослеживаемыми товарами не отражаются в НДС-декларации. К примеру, если товар передан в производство или на переработку.

В отчёт не включаются операции при импорте прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС или при экспорте в эти страны. Такие операции отражаются в уведомлениях о ввозе или перемещении.

Когда сдают отчёт по прослеживаемости

Отчётность сдают ежеквартально, крайний срок сдачи совпадает с декларацией по НДС:

• 25 апреля
• 25 июля
• 25 октября
• 25 января

Если 25 число — выходной или праздник, то крайняя дата переносится на следующий рабочий день.

Что будет, если не сдать отчёт

Штрафы за несдачу отчётности о прослеживаемых товарах пока не установлены. С 1 июля 2022 планировалось ввести следующие штрафы:

• за непредоставление и нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — 1 000 рублей за каждый несданный документ;
• за ложные сведения или отсутствие сведений в счетах-фактурах или УПД в части, относящейся к прослеживаемым товарам — 1 000 рублей за каждый документ.
• за документ в бумажном формате — 200 рублей за каждый.

Как заполнить отчёт

Форма отчёта о прослеживаемых товарах утверждена Приказом ФНС России от 8 июля 2021 года № ЕД-7-15/645@.

Данные для заполнения берут из УПД или других документов, в которых упомянуты прослеживаемые товары. В отчёте указывают:

• код вида операции;
• реквизиты УПД, счетов-фактур и других документов, по которым совершена операция;
• наименование, ИНН и КПП контрагента;
• регистрационный номер партии товара (РНПТ);
• количество и стоимость товаров без НДС по каждому РНПТ.

Следует учитывать особенности заполнения некоторых полей.

Код вида операции

В этом поле могут быть только такие значения:

• 21 (I квартал);
• 22 (II квартал);
• 23 (III квартал);
• 24 (IV квартал).

Обособленные подразделения

В отчёт включаются операции с прослеживаемыми товарами как головного подразделения компании, так и её российских ОП. В строках 4—4б отчёта указываются наименование, ИНН и КПП головного подразделения.

Коды операций

Для каждой операции предусмотрен свой код, который проставляется в графе 3. В таблице приведены самые распространённые коды операции по приобретению, получению или реализации прослеживаемых товаров.

Операция Код Комментарий

Реализация товара собственником	15	Отражают с такими кодами только продажу или безвозмездную передачу прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ либо освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
Безвозмездная передача товара	16
Приобретение товара в собственность	17	Отражают таким кодом только покупку товаров: у тех, кто применяет УСН или ПСН, а также у тех, кто освобождён от обязанности платить НДС; не признаваемую объектом обложения НДС/освобождаемую от налога.
Получение товара безвозмездно	18	Отражают с такими кодами только покупку или получение прослеживаемых товаров у фирм и ИП, применяющих УСН, патентный режим или освобождённых от обязанности платить НДС
Получение покупателем корректировочного счёта-фактуры или универсального корректировочного документа в связи: с уменьшением стоимости отгруженных товаров;	21
с увеличением такой стоимости.	22

Если после отправки в отчёте обнаружилась ошибка, следует в тот же день подать корректировку. Номер корректировки указывают в строке 2. Отдельных правил для заполнения корректировочного отчёта нет: нужно просто заполнить форму правильно и снова отправить её.

В сервисах для сдачи электронной отчётности от «Калуга Астрал» реализована работа со всеми видами документов по прослеживаемым товарам. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Новый отчёт о прослеживаемых товарах

Все предприниматели, которые работают с прослеживаемыми товарами: самостоятельно импортируют или просто покупают, продают, и даже дарят или передают в производство импортные товары из перечня в Постановлении Правительства № 1110. 

Отчёты ежеквартальные, сроки совпадают с отчётностью по НДС:

• 25 апреля
• 25 июля
• 25 октября 
• 25 января 

Если 25 число выходной или праздник — дата переносится на следующий рабочий день. 

Что будет за несдачу

Налоговая пообещала не штрафовать за нарушения до 1 июля 2022 года. Предпринимателям дали время, чтобы научиться оформлять документы и заполнять отчёты правильно. Но мы на всякий случай предупреждаем вас заранее. 

Как заполнить отчёт 

Трудностей возникнуть не должно: все данные берут из УПД или других документов, в которых упомянуты прослеживаемые товары. 

В каждой строке указывают:

1. Код вида операции из справочника;
2. Реквизиты УПД, счетов-фактур и других документов, по которым совершена операция;
3. Наименование, ИНН и КПП контрагента;
4. Регистрационный номер партии товара (РНПТ);
5. Количество и стоимость товаров без НДС по каждому РНПТ. 

Если после отправки обнаружили ошибки — в этот же день подайте корректировку. Номер корректировки укажите по строке 2. Особых правил заполнения корректировочных отчётов нет: просто запишите все данные правильно и отправьте отчёт снова. 

ООО «Ромашка» применяет УСН. 5 октября 2021 года организация купила партию телевизоров: 45 штук за 400 000 ₽. Телевизоры — прослеживаемые товары, их код 26.40.20.110 есть в перечне правительства. И действительно: поставщик, компания «Горизонт» выставила УПД, в котором указала РНПТ партии: 26532945725835.

Купленные телевизоры «Ромашка» внесёт в отчёт за 4 квартал 2021 года и укажет код операции 17. 

Порядок заполнения Форма отчёта

Как в Эльбе?

Эльба готова к изменениям. Задача с отчётом появится, если в течение квартала добавлялись входящие или исходящие УПД с прослеживаемыми товарами.

Основные поля Эльба заполнит автоматически по данным из реквизитов и УПД. Прослеживаемые товары, как и любые другие, не только покупают или продают, но и передают в производство, уничтожают, теряют и совершают другие операции из списка. В таких случаях дополнительную строку в отчёт нужно добавить вручную, ведь у Эльбы этих данных нет.

Налоговая принимает отчёт только в электронном виде, поэтому для отправки отчёта понадобится действующая электронная подпись. Если работаете в Эльбе, но подписи пока нет или уже закончилась — выпустите её из задачи в разделе «Отчётность».

Статья актуальна на  07.10.2021

Кто и как должен отчитываться по прослеживаемым товарам?

Со второго полугодия 2021 года все предприниматели, участвующие в обороте прослеживаемых товаров (далее – ПТ), должны отправлять новые виды отчетности в ФНС. Расскажем, кого затронули изменения, как правильно заполнять отчеты, а также где взять необходимые формы.

Система прослеживаемости – новый принцип учета и хранения информации об импортных товарах. Ранее мы подробно рассказывали о подобном нововведении и разбирали, что ждет предпринимателей в будущем. 

Напомним, что импорт делится на две группы:

• товары, ввозимые из государств — членов ЕАЭС: в 2021 году в их число помимо России входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия;
• товары, ввозимые из других зарубежных стран.

Отслеживанию подлежит процесс передачи прав на товар от одного участника оборота другому. Согласно, ст. 169 НК РФ предприниматели обязаны:

• организовать сбор и учет сведений об отдельных группах импортируемых товаров;
• вовремя передавать собранные сведения в налоговую;
• сдавать отчетность об обороте ПТ на территории России.

Полный перечень прослеживаемых товаров опубликован в 807-ом постановлении Правительства. К примеру, предпринимателям придется отчитываться за ввоз или торговый оборот стиральных машин и холодильных установок, детских колясок и погрузчиков, металлической мебели, мониторов и проекторов.

При ввозе каждая партия товара, подлежащего прослеживанию, получает свой регистрационный номер (РНПТ). При дальнейшем продвижении товаров этот номер нужно будет указывать в сопровождающей документации: в счетах-фактурах, УПД, декларациях по НДС и отчетности для ФНС. 

Порядок получения рег. номера зависит от страны импорта:

1. Если речь идет об участниках ЕАЭС, то компания-импортер должна оповестить ФНС об импортируемых товарах в течение 5 дней с момента постановки партии на учет.
2. Если ввоз производится с территории других государств, не входящих в ЕАЭС, то РНПТ проставляет сам импортер, ориентируясь на рег. номер таможенной декларации и номер товарной партии.
3. В дальнейшем при совершении операций с ПТ стороны обмениваются электронными документами с указанием РНПТ. 
4. По истечении квартала до 25 числа следующего за ним месяца предприниматели сдают в ФНС отчет по всем операциям с ПТ: плательщики НДС заносят сведения в обновленную форму декларации НДС, а неплательщики – формируют отчет по унифицированной форме.

В некоторых ситуациях плательщики НДС должны сдавать и декларацию, и отчет: к примеру, если прослеживаемые товары приобретают физические лица для личных нужд.

Скачать полный пакет документов для отчетности можно на сайте ФНС по ссылке. В архиве содержатся:

• уведомления о перемещении товаров из России в страны ЕАЭС, из ЕАЭС в Россию;
• уведомления об остатках прослеживаемых товаров;
• отчет об операциях с прослеживаемыми товарами;
• инструкция по заполнению отчетных документов.

В апреле ФНС опубликовала письмо, в котором перечислила те виды операций с прослеживаемыми товарами, о которых предприниматели должны будут отчитаться впоследствии. Речь идет о четырех категориях:

1. Прекращение прослеживаемости: такая операция осуществляется, если товар передают на переработку, утилизацию, реализацию, либо оформляют как безвозвратную утрату или недостачу. Для этой категории зарезервировали коды от 01 до 09.
2. Возобновление прослеживаемости: коды от 10 до 12 включительно. Применяется для неиспользованных остатков, а также возврата ранее реализованных товаров. Сюда же относят ситуации, когда в ходе инвентаризации обнаружились прослеживаемые товары, по которым ранее оформили недостачу.
3. Операции, не связанные с реализацией или безвозмездной передачей:  сюда относят вклад в имущество организации или уставный капитал, получение или передача товара в качестве паевого взноса и пр. Для этой категории следует использовать коды 13 (передача товара) и 14 (получение товара) соответственно.
4. Получение, передача, реализация товаров, либо права собственности на товары, в том числе через агентов или комиссионеров – коды от 15 до 39. 

Документооборот с ПТ ведется исключительно в электронном виде: это требование прописано не только в НК РФ, но и в 371-ом ФЗ. Это касается отчетов и сведений об остатках для ФНС, а также счетов-фактур и сопроводительных документов для контрагентов.

В верхней части отчета указывают:

• год и порядковый номер отчетного квартала – строки 1 и 1а;
• код ИФНС – строка 3;
• сведения о компании или ИП – строки 4, 4а и 4б;
• при необходимости заполняют сведения о ликвидации или реорганизации: в строке 6 указывают код формы преобразования организации (уточнить можно здесь), в строке 7 заполняют ИНН и КПП; 
• при корректировке: номер корректировки в строке 2.

В таблицу вносят информацию об операциях с ПТ:

1. В первые графы вписывают порядковый номер записи, дату и код операции.
2. В графу 4 (Вид первичного документа) проставляют следующие значения:
   1. для счета-фактуры – 1;
   2. для корректировочного счета-фактуры – 2;
   3. для УПД – 3;
   4. для универсального корректировочного документа – 4;
   5. для любого другого учетного документа – 5.
3. В 5 и 6 графу вносят номер и дату составления первичного документа.
4. Графы с 7 по 9 отводятся для сведений о контрагенте: наименование, ИНН и КПП. 
5. В графах с 10 по 13 вписывают РНПТ, код единицы измерения товара (уточнить можно в ОКЕИ), количество товара и его стоимость (в рублях и копейках, без учета НДС). Сведения вносятся по каждой операции.

В нижней части отчета проставляется код статуса лица. Если отчет подписывает собственник, руководитель юр.лица или ИП, то ставят цифру 1. Если подписывает доверенное лицо или представитель, то цифру 2. Далее вносят ФИО заверяющего, проставляют дату и подпись. 

Если документ заверяет представитель или доверенное лицо, то дополнительно вписываются название и реквизиты соответствующего документа (например, для доверенного лица в этой роли выступает доверенность).

Все виды отчетности для ФНС, а также документы, связанные с реализацией или торговым оборотом прослеживаемых товаров, нужно оформлять и отправлять в электронном виде. Для этого нужно:

• выбрать оператора ЭДО с соглашением SLA и интеграцией с ЦРПТ («Честный знак»);
• бесплатно оформить ЭЦП – цифровую подпись для заверения электронной документации;
• провести инвентаризацию остатков: при выявлении ПТ подготовить уведомление для налоговой с указанием вида товара и его количества, а также оформить РНПТ для дальнейших операций.

За нарушение сроков подачи отчетности, непредставление документов компании и предприниматели получат штраф в размере 1000 рублей (за каждый документ). Ту же сумму придется заплатить, если при заполнении отчета допустили ошибки в реквизитах. За подачу отчетности в бумажном виде – штраф в размере 200 рублей (за каждый документ).

Как работает прослеживаемость товаров

Ирина Артемова

разобралась в прослеживаемости товаров

Профиль автора

В России действует система прослеживаемости импортных товаров.

Работает это так: весь бизнес, который работает с определенными категориями импортных товаров, обязан отчитываться за них в налоговую. Эту систему ввело государство, чтобы бороться с контрабандой, когда продукцию ввозят в обход таможни или под видом другого товара.

В прослеживаемости товаров участвует весь бизнес, который работает с импортными товарами из перечня: на любой системе налогообложения и в любой форме, включая ИП. Единственные, кого это не касается — физлица без статуса ИП, включая самозанятых.

В системе прослеживаемости участвуют импортные товары из отдельного перечня. Вот некоторые из них:

• бытовые холодильники и морозильники и другое холодильное или морозильное оборудование;
• автопогрузчики, тягачи и некоторые виды тракторов;
• бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, дорожные катки, трамбовочные машины;
• бытовые стиральные машинки и машины для прачечных;
• мониторы и проекторы;
• детские коляски и детские автомобильные кресла.

Больше за белорусские холодильники отчитываться не нужно.

Эти коды указывают при декларировании товара, и ориентироваться надо именно на них: товары, похожие по свойствам, но не относящиеся к кодам в перечне, прослеживаемости не подлежат. Проверить товар по наименованию или коду можно в сервисе ФНС.

Мониторы для компьютеров относятся к коду ТН ВЭД ЕАЭС 8528 и подлежат прослеживаемости. А моноблоки не подлежат, хотя они и содержат монитор в составе, потому что они относятся к другой товарной группе — ТН ВЭД 8471 — «Вычислительные машины и их блоки».

Система прослеживаемости заработала 8 июля 2021 года, поэтому отчитываться надо только по товарам, с которыми произошли эти действия после 8 июля 2021 года. Если товар импортный, но его ввезли раньше этой даты — отчитываться не надо до тех пор, пока с ним не произойдет одно из этих действий.

Если товар произвели в России, пусть даже из импортных комплектующих — отчитываться не надо.

Как только импортный товар ввозят в Россию из страны, не входящей в ЕАЭС, он попадает в систему прослеживаемости. На таможне декларации на груз присваивают номер, и уже из нее предприниматель формирует регистрационный номер партии товара, то есть РНПТ. Его потом нужно указывать во всех документах о передаче товара из ввезенной партии.

РНПТ состоит из четырех частей, разделенных косой чертой. Выглядит это так: ХХХХХХХХ / ХХХХХХ / ХХХХХХХ / ХХХ. Первая часть — код таможни, зарегистрировавшей декларацию на ввезенные товары, вторая — дата. Третья — номер декларации, и четвертая — номер прослеживаемого товара в декларации.

Предприниматель ввез на территорию России 50 ноутбуков и 30 мониторов и составил декларацию. Ее зарегистрировала таможня с кодом 10413000, дата декларации — 18 февраля 2023 года, номер декларации — 000001798. В декларации первой строкой указаны ноутбуки, второй — мониторы. Получается, РНПТ на ноутбуки будет таким: 10413000/180223/000001798/001. А на мониторы — 10413000/180223/000001798/002.

Если импортный товар ввезли в Россию с территории других участников ЕАЭС — Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии — импортер должен отправить в налоговую инспекцию уведомление о ввозе. Его отправляют в течение пяти рабочих дней с даты принятия товаров на учет. В ответ налоговая сама присвоит товару РНПТ и пришлет импортеру квитанцию с ним.

Так выглядит уведомление о ввозе. Его подают только в электронном виде

Регистрационный номер указывается в документах, которые сопровождают товар, на протяжении всего его пути. Получается такая цепочка:

1. Импортер ввозит прослеживаемый товар и получает на него РНПТ на таможне или в налоговой.
2. Другая компания покупает этот товар у импортера, получает от него РНПТ и проверяет его. Как это сделать — рассказываем чуть ниже.
3. Когда компания будет дальше продавать товар другим организациям или ИП, она будет указывать РНПТ в документах о продаже товаров — счетах-фактурах и универсальном передаточном документе. А покупатель на ОСН — юрлицо или ИП — в книге покупок.
4. Если компания, импортер и покупатель подают декларацию по НДС, в ней они также указывают РНПТ на товары в разделах 8 и 9 декларации, куда переносят сведения из книги покупок и продаж. Так налоговая отслеживает ввезенные товары.

Может быть такая ситуация: компания ввезла или приобрела импортный товар из перечня до 8 июля 2021, а потом ей понадобилось его продать или списать. Для этого ей нужно получить РНПТ. Чтобы это сделать, нужно отправить в налоговую уведомление об остатках. Тогда налоговая присвоит регистрационный номер и пришлет его владельцу товара.

Получить РНПТ надо до того, как бизнес решит что-то делать с товаром: продавать, списывать, утилизировать и так далее.

Еще владелец импортного товара может сам сформировать РНПТ, если у него есть номер таможенной декларации: это будет номер декларации + порядковый номер товара в партии. Этот РНПТ бизнес должен вписать в уведомление об остатках и отправить в налоговую — та все проверит и вышлет квитанцию с утвержденным РНПТ.

Получить РНПТ также нужно, если купили товар из перечня после 8 июля 2021 у физлиц без статуса ИП или у государства — например, конфискованный. Для этого тоже нужно отправить уведомление об остатках в налоговую.

ИП Зотов покупает у физлиц б/у товары и продает их через комиссионный магазин. 10 марта 2023 года он купил у женщины детскую коляску импортного производства. Зотов обязан получить на нее РНПТ и для этого отправляет уведомление об остатках в налоговую.

Так выглядит уведомление об остатках, которое отправляют в налоговую

Товар может быть исключен из системы прослеживаемости в некоторых случаях:

1. Если правительство РФ исключит товар из перечня — например, как белорусские холодильники в 2023 году. Если у компании или ИП до 6 марта 2023 года был такой холодильник или морозильник, его надо включить в последний раз в отчет за 1 квартал 2023 года с кодом операции «01» — прекращение прослеживаемости.
2. Товар утилизируют, конфискуют, уничтожат или передадут в производство или на переработку — в том числе в качестве сырья для новых товаров.
3. Товар продадут или безвозмездно передадут физлицам без статуса ИП, включая самозанятых, для использования в личных целях. Например, ИП подарит брату детскую коляску для новорожденного или продаст ее в розничном магазине.
4. Товар вывезут с территории РФ при экспорте или реэкспорте.
5. Товар продадут дипломатическим представительствам, консульским учреждениям или международным организациям.
6. При инвентаризации выявят недостачу товара.

В некоторых случаях прослеживаемость надо возобновить:

1. Если покупатель — физлицо без статуса ИП, включая самозанятых, — вернул товар.
2. Если остатки неиспользованных товаров вернули из производства или переработки.
3. При повторной инвентаризации нашли товар, который ранее был потерян.

Разберем на примере: организация при инвентаризации обнаружила недостачу холодильника, которому был присвоен РНПТ. Холодильник ранее списали, и его прослеживаемость прекратилась. Когда его нашли, прослеживаемость возобновилась. Регистрационный номер при этом менять не нужно — он остается прежним.

Еще товар никуда не девается из системы прослеживаемости, если его объединяют с товаром не из перечня. Например, ИП импортировал монитор, а потом докупил к нему системный блок — и продает это комплектом. В этом случае он все равно обязан получать номер на монитор для системы прослеживаемости и указывать его при продаже комплекта другому ИП или компании.

Участники оборота должны отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами в налоговую раз в квартал, если были операции с такими товарами. Как это делать — зависит от того, обязан ли бизнес подавать декларацию по НДС.

Бизнес подает декларацию по НДС. РНПТ уже указывается в декларации, поэтому, если бизнес продавал или покупал прослеживаемые товары, дополнительные отчеты ему сдавать не нужно — достаточно декларации.

Если же компания совершала операции с товарами, которые не попадают в декларацию по НДС — например, утилизировала их или списала в результате инвентаризации — ей нужно сдать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Его сдают по утвержденной форме только в электронном виде.

Бизнес не подает декларацию по НДС. Предприниматели и компании, которые не подают декларацию, просто отправляют в налоговую отчет — в те кварталы, в которых были любые операции с прослеживаемыми товарами.

Сроки такие:

1. До 25 апреля — за первый квартал.
2. До 25 июля — за второй квартал.
3. До 25 октября — за третий квартал.
4. До 25 января следующего года — за четвертый квартал.

Отчет сдают в налоговую инспекцию по месту учета.

Так выглядит отчет об операциях

• Когда компания покупает у поставщика товары, подлежащие прослеживаемости, ей нужно проверить регистрационные номера.
• Для проверки РНПТ есть сервис на официальном сайте ФНС России.
• Пока ошибки в регистрационном номере несдача или несвоевременная сдача отчета могут только привлечь внимание налоговой и привести к проверкам или требованию документов.

1. Система прослеживаемости — это система контроля за импортом некоторых товаров: например, за детскими колясками и автомобильными креслами, мониторами, автопогрузчиками и другими.
2. Прослеживаемости подлежат товары из перечня, если их ввезли в Россию после 8 июля 2021 года. Те, что ввезли ранее — тоже, если с ними что-то сделали: купили, продали, подарили, утилизировали, списали.
3. При прослеживаемости каждой партии товара присваивается регистрационный номер партии товара, или РНПТ. Его нужно указывать в счетах-фактурах или УПД, а также в декларации по НДС и отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.
4. Все документы в системе прослеживаемости — счета-фактуры, УПД, декларации, отчеты, уведомления — надо сдавать только электронно, с квалифицированной электронной подписью.
5. Участники оборота прослеживаемых товаров на ОСН сдают декларацию по НДС. Бизнес на спецрежимах — отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Организации и ИП на ОСН сдают отчет, если операции с товарами не попали в декларацию, например, при обнаружении их недостачи.
6. Отчет об операциях надо сдавать, только если операции были. Нет операций — нет отчета.
7. Чтобы получить РНПТ на товар, ввезенный до 8 июля 2021 года или купленный у физлиц без статуса ИП или государства, надо подать в налоговую уведомление об остатках.

Система прослеживаемости товаров в 2023 году

С 8 июля 2021 года стартовала система прослеживаемости товаров. Это еще одна мера контроля государства за оборотом товаров. На этот раз следить будут за импортом мониторов, проекторов, холодильников, стиральных машин, детских кресел и колясок, бульдозеров, автопогрузчиков и т. д.

Главное отличие — нужно обязательно обмениваться электронными счетами-фактурами и сдавать в налоговую новый отчет об операциях.

Рассказываем подробнее, за какими товарами следить и какую отчетность надо сдавать.

1. При ввозе прослеживаемых товаров в Россию присваиваем каждой партии РНПТ.

   РНПТ — это регистрационный номер партии товара. Именно с его помощью ФНС будет следить за движением импортных товаров. Импортер после ввоза товаров получает на всю партию специальный номер, который далее указывается в счетах-фактурах, отгрузочных документах, отчете об операциях и декларации по НДС.

   • Если ввозим из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана (ЕАЭС) — импортеры в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе. На его основании ФНС формирует на каждую партию РНПТ.
   • Если из других стран — импортеры формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

2. При продаже и покупке прослеживаемых товаров обмениваемся электронными документами с РНПТ:

   • плательщики НДС — счетами-фактуры;
   • неплательщики НДС — документами отгрузки.

3. Ежеквартально отчитываемся в налоговую по всем операциям с прослеживаемыми товарами:

   • Плательщики НДС — заполняют сведения о прослеживаемых товарах в обновленной декларации НДС. Могут дополнительно сдавать отчет об операциях с товарами, при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.
   • Неплательщики НДС — сдают новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Отчетность сдается в электронном виде не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом начиная с 3 квартала 2021 года.

Разбираемся в отчетности по прослеживаемости товаров

Каждый налогоплательщик – участник системы прослеживаемости обязан подавать отчетность по операциям с прослеживаемыми товарами в налоговые органы.

Отчеты подаются в электронном виде в налоговые органы по месту нахождения организации через оператора электронного документооборота.

Рассказываем, какие отчеты должны подаваться, в какие сроки и какие штрафы накладываются за нарушение порядка предоставления отчетов по прослеживаемости.

Система прослеживаемости товаров была введена в России 8.07.2021 года и начала действовать с января 2022 года. Операции по продукции из утвержденного перечня контролируются Федеральной налоговой службой даже в тех случаях, когда она покупается для личных потребностей компании или ИП.

СБИС Прослеживаемость обеспечит обмен данными в рамках законодательства РФ по обороту прослеживаемых товаров. А наши специалисты подберут выгодные тарифы, настроят работу программного обеспечения, обеспечат техническую поддержку 24/7.

Заказать консультацию

Какие товары относятся к прослеживаемым

На момент выхода статьи в список прослеживаемых товаров попали:

• автомобильные погрузчики;
• стиральные машинки (бытовые и промышленные);
• морозильные камеры (бытовые);
• холодильники (бытовые);
• детские автомобильные кресла;
• детские коляски;
• мониторы для компьютеров, проекторы;
• Бульдозеры, грейдеры, планировщики, тромбовочные машины, дорожные катки, экскаваторы;
• интегральные схемы

На официальном ресурсе ФНС есть таблица, где можно проверить, точно этот товар входит в список или нет. На текущий момент список утвержден Постановлением правительства 01.07.2021 № 1110.

Обязанности ИП и юридических лиц по прослеживаемым товарам

Если продукция из приведенного выше списка была куплена, продана, получена в безвозмездное пользование или передана организации или предпринимателю необходимо выполнить два действия: выставить электронную счёт-фактуру и подать отчётность.

Сдавать отчетность не нужно, если товар перемещался с одного склада владельца на другой, сдавался в аренду, переводился в основное средство и вводился в эксплуатацию.

Отчётность по прослеживаемым товарам

Физическим и юридическим лицам необходимо будет направить в ИФНС отчёты в электронном виде:

• при экспорте из РФ в государства ЕАЭС — Уведомление о перемещении;
• при импорте из стран ЕАЭС — Уведомление о ввозе;
• Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами – во всех остальных случаях (купле, продаже, безвозмездной передаче и пр.).

Сведения по прослеживаемости

Данные для формирования отчетности по прослеживаемым товарам собираются на основе реквизитов РНПТ (регистрационный номер партии товаров). Они вносятся в УПД, счета-фактуры и декларации по НДС. На их основе подается отчетность и уведомления о прослеживаемости.

Получение РНПТ происходит:

• при ввозе из стран ЕАЭС (компания подает уведомление о ввозе, а налоговая назначает РНПТ),
• при ввозе не через страны ЕАЭС (компания-импортер сама формирует РНПТ в таможенной декларации).

Кто обязан подавать отчётность по прослеживаемости

Отчитываться в ФНС обязаны все предприниматели и организации, которые импортируют, покупают, перепродают или отдают в производство товары, подлежащие прослеживаемости. В том числе отчёты подают:

• Плательщики НДС. Сдавать отчёт по прослеживаемым товарам нужно только в том случае, когда такие процедуры не были внесены в декларацию по НДС. Как пример — передача продукции на переработку или на производство.
• Неплательщики НДС. Налогоплательщики на патентной системе, упрощенке либо освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость по 145-й статье Налогового кодекса РФ. В отчёте нужно будет указать все операции, которые были произведены с прослеживаемыми товарами.

Есть и нулевая отчётность. Подавать документы не нужно, если за отчётный квартал никаких операций по пролеживаемым товарам не совершалось.

Сроки подачи отчётности по прослеживаемым товарам

Крайний срок подачи отчета об операциях с пролеживаемыми товарами совпадает со сроком подачи НДС-декларации, то есть до 25-го числа квартала: в апреле, июле, октябре и январе. В случае, когда это выходной или праздничный день, крайний срок сдвигается на следующий ближайший рабочий.

Таким образом, календарь отчета по прослеживаемым товарам выглядит следующим образом:

• 25 апреля
• 25 июля
• 25 октября
• 25 января

Подаётся отчёт об операциях с пролеживаемыми товарами в электронном виде через ЭДО, он должен быть верифицирован усиленной электронной подписью. Документ хранится (можно не распечатывая) на протяжении пяти лет.

Уведомление о ввозе при импорте товаров из стран ЕАЭС подается в течение 5 дней после принятия товаров на учет.

Уведомление о перемещении при экспорте из России товаров в государства ЕАЭС подается в течение 5 дней после дня отгрузки.

Как корректно оформить отчет об операциях с пролеживаемыми товарами

Все правила и требования заполнения отчёта указаны в приказе ФНС № ЕД-7-15/645@ от 8.07.2021. В отчёте прописывают такие данные:

• наименование, КПП и ИНН контрагента;
• код операции;
• регистрационный номер партии товара;
• реквизиты УПД, счёта-фактуры и прочих документов (по каждой сделке);
• стоимость и количество товаров (не учитывать НДС) по каждому РНПТ.

Есть нюансы, как заполнять отдельные поля.

Код квартала:

• I квартал: код 21;
• II: 22;
• III: 23;
• IV: 24.

Для обособленных подразделений существуют свои особенности. В документе нужно указать и операции головного подразделения фирмы, и российских ОП. В строках 4-4б прописывают данные головного подразделения (ИНН, КПП, наименования).

Коды операций прописываются по предусмотренным правилам. Они указываются в строке 3. Наиболее востребованные коды:

• 15: продажа владельцем;
• 16: безвозмездная передача;
• 17: покупка в собственность;
• 18: безвозмездное получение;
• 21: покупатель получает корректировочный счёт-фактуру из-за снижения стоимости товара;
• 22: то же, что и код 21, но из-за повышения стоимости товара.

Некоторые другие сложные моменты:

• Порядковый номер корректировочного уведомления. В первый раз ставим 0, затем — по номеру корректировки, то есть 1, 2, 3 и так далее.
• Признак уведомления. Код 1 — товар куплен у физлица, ранее использовался для личных нужд. Код 2 — товар конфискован в пользу государства. В остальных случаях не заполняется.
• ИПП не заполняют поле КПП.
• Если есть оба кода (ОКПД2 и ТН ВЭД), один можно использовать вместо другого (они взаимозаменяемы).
• РНПТ указывается только при наличии. Когда уведомление будет подано, отправителю будет передан РНПТ на оставшийся товар.
• Количество товаров. При одном уведомлении на несколько позиций (одинаковый код и единица измерения) указываем общее количество.
• Стоимость принятия товара. При одинаковом коде и единице измерения указываем общую стоимость всех товаров.

Крайне рекомендуется тщательно проверить корректность заполнения всех полей. Ошибка может быть расценена как «предоставление ложных сведений». Также если собираетесь ещё продавать товар, то отчётность пока лучше не отправлять.

Электронные счета-фактуры по прослеживаемым товарам

Компания высылает счёт-фактуру покупателю через ЭДО при передаче прав собственности на прослеживаемые товары. В них обязательно присутствует регистрационный номер партии товара (РНПТ). Счет-фактура с РНПТ высылается в случае, когда покупатель уплачивает налог на добавленную стоимость. Если покупатель не является плательщиком НДС, то передаются документы об отгрузке.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Если в счетах-фактурах присутствуют критические ошибки, то это будет считаться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

К таким ошибкам можно отнести неверно заполненные строки 5а, неверное указание реквизитов документов об отгрузке, неверный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 1б.

Нарушения и штрафы за прослеживаемость

Начиная с первого июля 2022 года планировалось ввести штрафные санкции за нарушения по отчётности о прослеживаемых товарах. Размеры штрафов:

• Документы переданы в бумажном, а не электронном виде: 200 рублей.
• Указаны ложные сведения: 1000 рублей.
• Отчёт не был представлен вовремя: 1000 рублей.

Минфин и налоговики предложили перенести срок вступления в силу ответственности участников оборота прослеживаемых товаров за нарушение законодательства на 1 января 2024 года.

Правительство изначально согласилось с этим предложением, однако на текущий момент Минфин заново подготовил поправки, устанавливающие новые административные штрафы для ИП и организаций за нарушения режима предоставления данных по прослеживаемым товарам.

Как сдавать отчетность по прослеживаемым товарам без ошибок и точно в срок

Чтобы подавать все отчёты вовремя и без ошибок каждому налогоплательщику требуется не только тщательно изучить порядок оформления документов по обороту прослеживаемых товаров, но и обеспечить техническую базу для подготовки и отправки электронных отчетов и уведомлений. Используйте СБИС.

СБИС автоматизирует процесс обмена электронными документами и процесс подготовки отчетности. СБИС загрузит и выгрузит все поступления в вашу учетную систему, отправит запрос в ФНС, получит РНПТ, сформирует все необходимые документы по прослеживаемым товарам и отправит их контрагентам.

А наши специалисты подключат и настроят программное обеспечение, обучат персонал, окажут техническую поддержку 24/7. Если у вас есть вопросы, обращайтесь к нам прямо сейчас!