Отчет о финансовых результатах в 2023 году — Ответ Бухгалтера
Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — новое название отчёта о прибылях и убытках, формы №2 бухгалтерской отчётности. Вместе с бухгалтерским балансом ОФР готовят по результатам каждого года и сдают в налоговую не позднее 31 марта.
ОФР должны представлять все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, включая компании, которые ведут бухучёт по упрощённой форме.
Кроме налоговой службы, отчёт о финансовых результатах могут запросить банки, инвесторы или контрагенты. По нему они определяют, стоит ли сотрудничать с компанией.
В статье разберёмся:
В отчёте о финансовых результатах отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках. Все данные для отчёта берут из документов бухгалтерского учёта, который каждая компания должна вести непрерывно.
Подробнее о бухгалтерском учёте говорили в статье.
Все доходы и расходы ОФР разделены на три группы по виду операций:
- Операционные — доходы и расходы от основной деятельности компании.
- Неоперационные — доходы и расходы от прочей деятельности компании. Например, от инвестиционной.
- Финансовые или процентные — доходы и расходы от финансовой деятельности компании. Это, например, платежи по банковским кредитам или процентный доход по депозитам.
Отчёт о финансовых результатах составляют по принципу начисления — все доходы и расходы компании учитывают в момент совершения операции. Поэтому часто доходы и расходы, которые отражены в ОФР, не соответствуют фактическому движению денежных средств компании.
Такая ситуация может возникнуть, когда компания, например, продала товар, но дала отсрочку покупателям и ждёт поступления денег на счёт. То есть в отчёте ОФР прибыль уже отражена, а в реальности этих денег нет.
Может быть и обратная ситуация. Например, компания купила материалы, но ещё не расплатилась за них. Или сделала предоплату товара и ждёт, когда получит его на склад.
Поэтому важно сравнивать отчёт о финансовых результатах с отчётом о движении денежных средств. Подробнее о нём будем говорить в следующей статье. Если по этим отчётам видны существенные расхождения в доходах и расходах компании, нужно разбираться, почему так произошло.
В следующих трёх разделах рассмотрим подробнее, какие виды доходов, расходов и прибыли нужно отражать в отчёте о финансовых результатах. Затем разберёмся, как заполнять строки отчёта.
Как мы говорили выше, все доходы и расходы в отчёте о финансовых результатах разделены на операционные, неоперационные и финансовые. В зависимости от этого выделяют следующие виды доходов.
Выручка. Это доход от основной деятельности компании. На выручку смотрят все пользователи отчётности — собственники, инвесторы, банки, кредиторы и другие заинтересованные лица. Она показывает общее состояние финансовых дел компании.
Доходы от участия в других организациях. В этой строке отражают дивиденды, которые компания получила от вложений в другие предприятия — в уставные капиталы, в приобретение акций.
Процентные доходы. Здесьотражают результаты от финансовой деятельности компании. Например, проценты, которые компания получила за предоставленные кредиты другим компаниям или физлицам. В этой же статье отражают полученные проценты от банка по вкладам.
Прочие доходы. В этой статье отражают все остальные виды доходов, которые компания получила за отчётный период. Это доходы от неоперационной деятельности — например, выручка от продажи основных средств компании или инвестиций, положительная разница в курсе валют, безвозмездно полученное имущество, товары, обнаруженные при инвентаризации.
По аналогии с доходами расходы классифицируют в зависимости от того, к какой деятельности компании они относятся. Выделяют пять видов расходов:
- Себестоимость. Это расходы, которые напрямую связаны с основной деятельностью компании — например, с процессами производства товаров или предоставления услуг.
- Коммерческие расходы. Это расходы, которые компания понесла, чтобы продать свой продукт или услуги. Например, расходы на рекламу и маркетинг.
- Управленческие расходы. Эта статья учитывает расходы, которые связаны с управлением компанией. Например, зарплата топ-менеджмента, аренда офиса.
- Процентные расходы. В этой статье отражают проценты, которые начислены компании за кредиты и другие заёмные деньги.
- Прочие расходы. Это расходная часть неоперационной деятельности компании. Например, себестоимость основных средств, инвестиций, отрицательная курсовая разница, безвозмездно переданное имущество, недостачи после инвентаризации.
В отчёте о финансовых результатах отражают четыре вида прибыли.
- Валовая прибыль. Это промежуточный показатель прибыли. Характеризует доход от продаж. Для его расчёта нужно от суммы выручки отнять себестоимость продукции или услуг.
- Прибыль от продаж. Также промежуточный финансовый результат. Он показывает эффективность работы компании по основной деятельности, без учёта прочих доходов и расходов.
- Прибыль до налогообложения. По-другому этот показатель называют бухгалтерской прибылью. Он включает прибыль от продаж, доходы от участия в других компаниях, проценты, а также прочие доходы и расходы.По этому показателю оценивают эффективность хозяйственной деятельности компании. Если доля прочих доходов составляет большую часть, есть смысл пересмотреть основную деятельность компании.
- Чистая, или нераспределённая, прибыль. Это конечный финансовый результат компании — прибыль после уплаты налогов и других обязательных платежей: например, пеней, штрафов.
Бланк формы отчёта о финансовых результатах — таблица, над которой указаны:
- отчётный период и дата;
- сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС;
- единица измерения показателей отчёта — с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей.
Таблица с показателями отчёта ОФР для компаний, который ведут учёт в общем порядке, включает пять граф:
- Номер пояснения к отчёту — указывают, если к этому показателю есть подробная расшифровка в пояснениях к бухгалтерской отчётности.
- Наименование показателя — подробнее все показатели формы разбираем ниже.
- Код строки — его указывают в соответствии с приложением 4 к Приказу Минфина России №66н.
- Величина показателя за текущий отчётный период.
- Величина показателя за этот же период прошлого года — её переносят из отчёта ОФР за прошлый год.
Так выглядит форма отчёта ОФР для компаний, которые ведут бухучёт в общем порядкеСкриншот: «Главбух» 
Так выглядит форма отчёта ОФР для компаний, которые ведут бухучёт в общем порядкеСкриншот: «Главбух»
Компании, которые ведут бухгалтерский учёт в упрощённом порядке, могут заполнять либо общую форму, как в примере выше, либо форму с меньшим количеством показателей.
Так выглядит форма отчёта ОФР для компаний, которые ведут бухучёт в упрощённом порядкеСкриншот: «Главбух»
С 2019 года все компании сдают бухгалтерскую отчётность только в электронном виде.
В следующем разделе разберём подробнее, как заполнять строки отчёта о финансовых результатах.
Выше мы рассмотрели, как выглядит форма отчёта о финансовых результатах. Сейчас расскажем, как заполнять строки с показателями этой формы.
- Выручка (код строки — 2110). В этой строке отражают доходы по основной деятельности компании. Например, доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.Это оборот по кредиту субсчёта 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
- Себестоимость продаж (код строки — 2120). Сумма расходов по основной деятельности компании. Это, например, расходы на изготовление продукции, закупку материалов и товаров, выполнение работ и оказание услуг.Это суммарный дебетовый оборот по субсчёту 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.Показатель приводится в круглых скобках — при расчёте финансового результата его будут вычитать.
- Валовая прибыль или убыток (код строки — 2100). Это прибыль от обычных видов деятельности без учёта коммерческих и управленческих расходов.Её рассчитывают как разницу между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Если в расчёте получается отрицательная величина — убыток, её отражают в круглых скобках.
- Коммерческие расходы (код строки — 2210). Расходы, которые компания понесла, чтобы продать свои продукты или услуги.Это дебетовый оборот по субсчёту 90-2 в корреспонденции со счётом 44. Значение записывают в круглых скобках.
- Управленческие расходы (код строки — 2220). Расходы на управление компанией — в случае, если по учётной политике компании они не включены в себестоимость.Это дебетовый оборот по субсчёту 90-2 в корреспонденции со счётом 26. Значение записывают в круглых скобках.
- Прибыль или убыток от продаж (код строки — 2200). Прибыль или убыток от основной деятельности компании.Показатель рассчитывают путём вычета строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)». Значение соответствует сальдо счёта 99 по аналитическому счёту учёта прибыли или убытка от продаж.
- Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310). Это дивиденды, которые компания получила от вложений в другие компании. Например, вложения в уставные капиталы или покупка акций.Данные берут из кредита субсчёта 91-1.
- Проценты к получению (код строки — 2320). Это проценты по займам другим компаниям, вкладам банка, ценным бумагам.Данные берут из кредита субсчёта 91-1.
- Проценты к уплате (код строки — 2330). Это проценты, которые компания выплачивает по всем своим займам.Данные берут из дебета субсчёта 91-2, записывают в круглых скобках
- Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350). Это все остальные доходы и расходы, которые прошли через счёт 91, кроме указанных выше. Расходы записывают в круглых скобках.
- Прибыль или убыток до налогообложения (строка 2300). Строка показывает бухгалтерскую прибыль или убыток организации.Чтобы рассчитать это значение, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы». Затем вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы».Значение строки соответствует сальдо счёта 99 по аналитическому счёту учёта бухгалтерской прибыли (убытка).
- Текущий налог на прибыль (код строки — 2410). Это сумма налога, которую начислили к уплате по декларации налога на прибыль.Компании на специальных режимах налогообложения отражают в этой строке налог, который соответствует применяемому режиму — например, ЕНВД или ЕСХН. Если налоги по спецрежимам уплачивают вместе с налогом на прибыль, показатели по каждому налогу отражают в отдельных строках, после показателя текущего налога на прибыль.
- Прочее (код строки — 2460). Информация о других показателях, влияющих на чистую прибыль, которые ещё не были учтены.
- Чистая прибыль или убыток (код строки — 2400). Прибыль после уплаты налогов.Рассчитывают, вычитая из показателя строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показатели строк 2410 «Текущий налог на прибыль» и 2460 «Прочее». Убыток записывают в круглых скобках.
После основной части общей формы отчёта ОФН есть ещё одна таблица со справочной информацией. В неё включают такие показатели:
- результат переоценки внеоборотных активов (строка 2510);
- результат прочих операций, не включённых в чистую прибыль или убыток (строка 2520);
- совокупный финансовый результат периода (строка 2500) — если показатели строк 2510 и 2520 равны нулю, размеры чистой прибыли и совокупного финансового результата будут одинаковыми;
- базовая и разводнённая прибыль (убыток) на акцию (строки 2900 и 2910).
Ниже приведён пример заполненной формы отчёта о финансовых результатах группы компаний «КамАЗ» за 2020 год.
Пример формы отчёта о финансовых результатах группы из курса Skillbox «Профессия Финансовый менеджер»Скриншот: Skillbox
- Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — форма №2 обязательной бухгалтерской отчётности. В нём отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках.
- ОФР должны представлять все юридические лица, которые зарегистрированы на территории РФ, включая компании, которые ведут бухучёт в упрощённой форме. Срок сдачи в налоговую — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
- Доходы и расходы в ОФР разделяют по виду операций: операционные, неоперационные и финансовые.
- В отчёте о финансовых результатах отражают четыре вида прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2023
- Главная ›
- Статьи ›
- Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2023
Как заполнить отчет о финансовых результатах? Этот вопрос возникает у многих бухгалтеров, когда подходит срок сдачи бухгалтерской отчетности.
О порядке заполнения отчета о финансовых результатах пойдет речь в материале далее.
В целях обеспечения пользователей достоверными сведениями о финансовом состоянии компании, по окончании каждого года предприятия подводят итоги, формируя отчетные формы, основную роль среди которых играют баланс и «Отчет о финансовых результатах» (ОФР).
Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2023 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:
- № строк пояснений к отчету;
- Название показателя;
- Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);
- Данные за отчетный период;
- Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.
Составление ОФР имеет свои особенности:
- значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;
- результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);
- вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;
- значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;
- значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;
- в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.
Форма 2 бухгалтерского баланса – отчет о финансовых результатах Посмотреть Скачать
Скачать бланк отчета о финансовых результатах можно по ссылке слева.
Рассмотрим, как заполнить отчет о финансовых результатах построчно.
Коды строк отчета о финансовых результатах
Сведения заносятся в ОФР из сформированной за отчетный период оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): из блока результативных счетов (90,91,99,84), счетов производственных издержек (20,23,25,26,44) и продукции (40,41,43). Кроме того, важен качественный аналитический учет по видам поступлений и затрат, образующих конечный итог работы фирмы.
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2023 представляет собой построчное формирование показателей – сначала рассчитывается итоговый результат от основных видов деятельности, к нему добавляется блок коммерческих и управленческих затрат, а в заключение – прочие доходы и расходы. Продемонстрируем алгоритм, объединив для большей наглядности информацию по расшифровкам строк в табличную форму:
| Код строки | Название | Что обозначает | Как формируется | Особенности |
| 2110 | Выручка | Доходы от основных видов деятельности (ОВД) | К/об 90/1 – Д/об 90/3 – Д/об 90/4 | |
| 2120 | Себестоимость продаж | Расходы от ОВД | Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44 | Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()») |
| 2100 | Валовая прибыль | Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов) | Стр. 2110 – стр. 2120 | (), если итогом является убыток |
| 2210 | Коммерческие расходы (КР) | Затраты, связанные с ОВД | Д/об 90/2 в корр. со сч.44 | () |
| 2220 | Управленческие расходы (УР) | Издержки на управление фирмой | Д/об 90/2 в корр. со сч. 26 | () |
| 2200 | Прибыль/(убыток) от продаж | Итог от ОВД | Стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 | (), если допущен убыток. |
| 2310 | Доходы от участия в др. организациях | Поступления при инвестициях в УК других фирм | К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики | |
| 2320 | Проценты к получению | Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам | ||
| 2330 | Проценты к уплате | Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям | Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики | () |
| 2340 | Прочие доходы | Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки | К/об 91/1 – 2310 – 2320 | |
| 2350 | Прочие расходы | Д/об 91/2 – стр. 2330 | () | |
| 2300 | Прибыль до НО (налогообложения) | Суммарное значение прибыли | 2200 + 2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350 Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 – К/об сч. 91, в корр. со сч. 99 | () при убытке |
| 2410 | Текущий налог на прибыль (ННП) | ННП к оплате | Строка 180 декларации | () |
| 2421 | В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы) | Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА | ПНО = К с-до сч.99/ПНО; ПНА = Д с-до сч.99/ПНА | () при отрицательном итоге |
| 2430 | Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства) | К/об 77 – Д/об 77 | () при положительном итоге | |
| 2450 | Изменение ОНА (отложенные налоговые активы) | Д/об 09 – К/об 09 | ||
| 2460 | Прочие | Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.) | ||
| 2400 | Чистая прибыль | Величина прибыли фирмы | Стр. 2300 – стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450) | Стр. 2400 = оборот по сч. 99 в корр. со сч.84 |
Остальные строки заполняются, если проводились мероприятия, влияющие на размер прибыли, к примеру, переоценка активов. В этом случае в стр. 2500 указывают сумму прибыли, скорректированную на сумму дооценки, т. е. прирост добавочного капитала (К/об 83 – Д/об 83). Акционерные общества заполняют справочные сведения, касающиеся базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910).
Строка 2410 отчета о финансовых результатах из чего складывается, читайте в статье «Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка».
Пример заполнения отчета о финансовых результатах
Исходные данные, необходимые для составления «Отчета о финансовых результатах», сгруппированы в сформированной до реформирования баланса ОСВ компании ООО «Лира», которая применяет ОСНО (в руб.):
| Счет БУ | Наименование | Дебет | Кредит |
| 09 | ОНА | 55 000 | 50 000 |
| 77 | ОНО | 100 000 | 70 000 |
| 90/1 | Выручка | 90 000 000 | |
| 90/2 | Себестоимость | 58 600 000 | |
| 90/3 | НДС | 10 060 000 | |
| 90/8 | УР | 3 500 000 | |
| 90/9 | Прибыль от продаж | 17 840 000 | |
| 91/2 | Прочие расходы | 400 000 | |
| 91/9 | С-до прочих расходов | 400 000 | |
| 99/1 | Прибыль без ННП | 17 840 000 | 400 000 |
| 99/2 | ННП, в т.ч.: | 3 618 000 | |
| 99/2.1 | Условный расход по ННП | 3 568 000 | |
| 99/2.3 | ПНО | 50 000 |
На основе отдельных данных по счетам ОСВ бухгалтер формирует показатели каждой строки ОФР (в тыс. руб.):
| Код | Данные | Как получить |
| 2110 | 79 940 | 90 000 – 58 600 |
| 2120 | (58 600) | Д/об 90/2 |
| 2100 | 21 340 | 79 940 – 58 600 |
| 2220 | (3500) | Д/об 90/8 |
| 2200 | 17 840 | 21 340 – 3500 |
| 2350 | (400) | К/об 91/9 |
| 2300 | 17 440 | 17 840 – 400 |
| 2410 | (3568) | Д/об 99/2 |
| 2421 | (50) | ПНО |
| 2430 | 30 | 70 000 – 100 000 |
| 2450 | (5) | 55 000 – 50 000 |
| 2400 | 13 847 | 17 440 – 3568 – 50 – 30 + 5 |
Рассчитанные значения бухгалтер заносит в отчет о финансовых результатах. В него же необходимо перенести информацию из ОФР за прошлый год. Построчное сравнение показателей дает возможность пользователю провести первичный анализ динамики финансового состояния компании.
Образец формы 2 за 2022 год в новой редакции с ми по заполнению от экспертов «КонсультантПлюс» вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к «КонсультантПлюс»:
Скачать бесплатно образец в «КонсультантПлюс»
Итоги
ОФР оформляется на бланке типовой формы и подчиняется установленным требованиям по заполнению. Цель его составления – показать, из каких доходов и затрат складывается чистая прибыль предприятия в отчетном периоде.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность
© 2006 — 2023 Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.
Отчёт о финансовых результатах (ОФР): образец заполнения
Бухгалтерия каждой организации как минимум раз в год готовит отчёт о финансовых результатах. Он входит в состав бухгалтерской отчётности и содержит основные итоги деятельности бизнеса. Поэтому для контроля будет полезно составлять его чаще, например, по итогам квартала. Давайте разберёмся, что это за отчёт, как формируется и что показывает.
Вторая скрипка финансовой отчётности
Действующая форма отчёта о финансовых результатах (ОФР) утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Это бланк по ОКУД 0710002. Вместе с балансом он составляет основу бухгалтерской отчётности (БО), остальные же формы считаются приложениями к этим документам.
Последние изменения в ОФР внесли в 2019 году приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Одни строки были из него исключены, другие – добавлены, третьи поменяли название. Важное изменение – теперь заполнять формы бухотчётности следует только в тысячах рублей (раньше можно было в миллионах).
В составе финансовой отчётности ОФР подаётся в ИФНС в течение трёх месяцев после окончания года, то есть до 31 марта включительно. Например, за 2022 год организации отчитались до 31.03.2023, а за текущий год будут подавать финансовую отчётность только в 2024 году. Поскольку 31.03.2024 – воскресенье, то по обычному правилу срок будет продлён до ближайшего рабочего дня – до 01.04.2024.
Бухгалтеры часто по старинке называют ОФР формой № 2, потому что документы, входящие в состав финансовой отчётности, были пронумерованы. Данному отчёту был присвоен номер «2». Это означает, что по важности он уступает лишь балансу, которому присвоен № 1. Нумерацию отменили, а привычка осталась.
https://www.youtube.com/watch?v=Q4eqFRqH3pM\u0026pp=ygVv0J7RgtGH0LXRgiDQvsKg0YTQuNC90LDQvdGB0L7QstGL0YUg0YDQtdC30YPQu9GM0YLQsNGC0LDRhSDQssKgMjAyM8Kg0LPQvtC00YMgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw
Раньше ОФР носил другое название – отчёт о прибылях и убытках. И оно полностью раскрывает его суть, ведь он содержит расчёт различных показателей прибыли или убытка.
Структура отчёта
Основная часть ОФР – таблица, в которой приводятся показатели деятельности компании. Выше таблицы в специальные поля нужно вписать период, за который составляется ОФР, дату его формирования, название юрлица, ИНН, основной код по ОКВЭД-2, организационную форму компании и статистические коды: ОКПО, ОКОПФ, ОКФС.
Ниже представлен пример отчёта о финансовых результатах ООО «Восход» за 2022 год. Разберём подробно эту форму.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка | 2110 | 3000 | 2800 | |
| Себестоимость продаж | 2120 | ( 2000 ) | ( 1900 ) | |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 1000 | 900 | |
| Коммерческие расходы | 2210 | ( 50 ) | ( 35 ) | |
| Управленческие расходы | 2220 | ( 100 ) | ( 85 ) | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 850 | 780 | |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | 0 | 0 | |
| Проценты к получению | 2320 | 0 | 0 | |
| Проценты к уплате | 2330 | ( 0 ) | ( 0 ) | |
| Прочие доходы | 2340 | 10 | 0 | |
| Прочие расходы | 2350 | ( 15 ) | ( 20 ) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 845 | 760 | |
| Налог на прибыль | 2410 | 169 | 152 | |
| в т.ч.текущий налог на прибыль | 2411 | ( 169 ) | ( 152 ) | |
| отложенный налог на прибыль | 2412 | 0 | 0 | |
| Прочее | 2460 | 0 | 0 | |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 676 | 608 |
| Скачать образец заполнения отчёта о финансовых результатах |
Первая графа – пояснения. В ней приводится номер соответствующего пояснения, искать которые нужно в пояснительной записке к балансу и ОФР. Пояснения может не быть.
Вторая графа – перечень показателей, которые содержатся в отчёте. Их мы рассмотрим ниже. Третья графа – код строки.
Четвёртая и пятая графы – показатели за отчётный и предшествующий периоды. Например, в ОФР за 2022 год в графе 4 будут данные 2022 года, а в графе 5 – те же показатели за 2021 год.
По строкам
Прежде обратим внимание, что в графах 4 и 5 некоторые показатели отражаются в скобках. Например, себестоимость, коммерческие расходы и так далее. Это означает, что значение такой строки вычитается из предыдущего результата. Так, валовая прибыль равна выручке, уменьшенной на себестоимость продаж. Поэтому по строке 2120 в графах 4 и 5 показатель вносится в скобках.
В строках, код которых заканчивается на «00», показатели нужно рассчитать. Их всего 4 – это валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Данные для остальных строк берутся из регистров бухгалтерского учёта в соответствии с правилами, закреплёнными в Положениях по бухучёту. Например, показатель строки «Себестоимость продаж» может складываться из оборотов по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счетов 20, 23, 29, 41, 43. Как именно формируется каждый показатель, зависит ещё и от учётной политики компании.
Как правило, бухучёт ведётся в специальных программах, и ОФР формируется по запросу пользователя автоматически. Не приходится вручную разносить данные из регистров по строкам отчёта. Но понимать, как заполнить отчёт о финансовых результатах, какие данные в нём представлены и что они означают, будет полезно любому руководителю и владельцу бизнеса.
Рассмотрим, как рассчитываются показатели строк. Выручка идёт выше остальных, то есть от неё начинается расчёт. Выручка – это доход компании от обычных видов деятельности, связанных с реализацией товаров и услуг.
Далее идёт себестоимость продаж – сумма расходов в рамках деятельности, по итогу которой получена выручка. Показатель себестоимости нужно отражать в круглых скобках. Это значит, что он вычитается из выручки, а не складывается с ней.
В результате вычитания получается валовая прибыль – общий доход компании до того, как будут вычтены налоги с прибыли и учтены сопутствующие реализации расходы.
https://www.youtube.com/watch?v=Q4eqFRqH3pM\u0026pp=YAHIAQE%3D
Дальше расчёт производится по такому же принципу (в скобках указан код строки).
Если из валовой прибыли (2100) вычесть коммерческие расходы (2210) и управленческие расходы (2220), получится прибыль от продаж (2200). Коммерческие расходы – это траты на рекламу и сбыт продукции (хранение, перевозку). Управленческими считают расходы по управлению организацией, например, на содержание администрации или бухгалтерии.
Далее идёт расчёт прибыли до налогообложения (2300). К прибыли от продаж (2200) нужно прибавить:
- доходы от участия в других организациях (2310) – полученные дивиденды или деньги от продажи долей в других компаниях;
- проценты к получению (2320), например, доход от суммы на депозите;
- прочие доходы (2340), которые подлежат налогообложению, но ещё не были учтены в других группах доходов.
Из полученного результата следует вычесть:
- проценты к уплате (2330) – это расходы по кредитам, займам;
- прочие расходы (2350) – траты, которые не отнесены в другие категории, но включаются в расходы до налогообложения.
Итог будет означать результат работы компании до вычета налога на прибыль или доход (2300).
Остаётся рассчитать самый важный для владельца показатель – чистую прибыль (2400). Это именно та сумма, которую он может забрать себе или пустить на расширение бизнеса. Чистая прибыль получается так:
- прибыль до налогообложения уменьшается на расходы по налогу на прибыль или увеличивается на доходы, связанные с эти налогом (2410). Для применяющих льготные режимы подразумевается налог на доход, например, при УСН;
- полученный результат уменьшается на расходы или увеличивается на доходы, которые нигде не учтены, но влияют на прибыль (2460).
Строка 2120 «Налог на прибыль» — это не всегда расходы, поэтому скобки не стоят. Показатель складывается из суммы двух строк:
- 2411 – текущий налог на прибыль, то есть сумма налога за отчётный период согласно декларации. Текущий налог — это всегда расходы;
- 2412 – отложенный налог. Подразумевается временная налоговая разница. Она может быть положительной, то есть доходом, если налоговые активы компании больше её обязательств, поэтому в форме круглые скобки не стоят.
Важно: если в результате расчёта получился убыток, его нужно указать в круглых скобках. Например, чистый убыток в размере 100 000 рублей в строке 2400 ОФР отражается как (100).
Дополнительные сведения
После чистой прибыли (2400) в ОФР идёт таблица со справочной информацией. В ней отражаются показатели, которые на чистую прибыль не влияют, но включаются в совокупный финансовый результат.
Если в периоде имела место переоценка основных средств и в итоге изменился добавочный капитал, эту сумму нужно отразить по строке 2510. Результат от операций, не вошедший в чистую прибыль или убыток, отражается по строке 2520. В строке 2530 считается налог на прибыль от операций, результаты которых отражены по строкам 2510 и 2520.
В строке 2500 подсчитывается совокупный финансовый результат – производится корректировка чистой прибыли из строки 2400 на показатели из строк 2510, 2520 и 2530.
В строках 2900 и 2910 акционерные общества справочно отражают показатели по акциям.
Упрощённый отчёт
Организации, которые относятся к категории малых предприятий, вместо полноценного отчёта могут сформировать ОФР по упрощённой форме. Показатели в нём укрупнены.
Вот как будет выглядеть упрощённый отчёт о прибылях и убытках на примере того же ООО «Восход».
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) | 2110 | 3000 | 2800 | |
| Расходы по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы) | 2120 | ( 2150 ) | ( 2020 ) | |
| Проценты к уплате | 2330 | ( 0 ) | ( 0 ) | |
| Прочие доходы | 2340 | 10 | 0 | |
| Прочие расходы | 2350 | ( 15 ) | ( 20 ) | |
| Налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль) | 2410 | 169 | 152 | |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 676 | 608 |
Как видно, из такого ОФР можно получить гораздо меньше сведений. Доходы и расходы сгруппированы иначе и хуже детализированы. Однако значения чистой прибыли получились такие же, что в обычной форме.
| Скачать образец заполнения краткого отчёта о финансовых результатах |
Что показывает ОФР
Отчёт о финансовых результатах – это не только обязательный ежегодный отчёт, но и источник важных данных для управленцев и собственников бизнеса. Анализировать его можно по-разному: горизонтально или вертикально, но лучше совмещать оба подхода.
Вертикальный анализ подразумевает сопоставление показателей одного периода. Например, можно увидеть, что львиную долю выручки съедает себестоимость и налоги, поэтому страдает прибыль. Или что несоизмеримо много денег уходит на управленческие либо коммерческие расходы. Это даст основание более тщательно изучить состав конкретных затрат или пересмотреть цены.
Горизонтальный анализ – сопоставление показателей за отчётный и предыдущий периоды. В ОФР для внутреннего пользования можно включить любое количество лет, кварталов или даже месяцев. Так можно будет увидеть динамику различных показателей и понять, за счёт чего они меняются.
Кроме того, на основе данных ОФР считают один из важнейших экономических показателей – рентабельность продаж. Рассчитать можно разные его виды – рентабельности продаж по валовой, по операционной или по чистой прибыли. Это поможет достоверно оценить эффективность деятельности компании и выявить её слабые места.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.