Прочее

Освобождение от НДС — Ответ Бухгалтера

Термин «освобождение от НДС» в трактовке налогового законодательства означает возможность не уплачивать этот налог при выполнении определенных условий.

В НК РФ предусмотрена возможность получения освобождения по двум основаниям:

Далее рассмотрим особенности каждого из указанных видов освобождений от НДС в 2023 году.

Два обязательных условия

Освобождение от уплаты НДС могут получить компании и ИП, которые применяют общую систему налогообложения и выполнили два условия:

Для получения освобождения от НДС в 2023 году, как и раньше, требуется одновременное выполнение указанных условий.

Наличие ограничения по выручке не позволяет воспользоваться данной налоговой преференцией вновь зарегистрированным компаниям и ИП − минимум три месяца должен проработать налогоплательщик, чтобы его выручку можно было сравнить с законодательным лимитом в 2 млн. руб. И не важно, что выручка за первые три месяца может быть нулевой.

Правила подсчета выручки

Выручка для целей освобождения от НДС рассчитывается с учетом следующих правил:

Пример

Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

Выручка ООО «Транспортные линии» без учета НДС за первые три месяца 2023 года составила 3 821 764 руб., в том числе:

3 580 764 руб. от деятельности по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (не облагаемой налогом по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ);
241 000 руб. (без НДС) от облагаемой НДС деятельности по перевозке грузов.

У компании облагаемая налогом выручка составила 241 000 руб., что меньше законодательного ограничения. С 01.04.2023 ООО «Транспортные линии» вправе воспользоваться освобождением от налога.

Период освобождения

Освобождение от уплаты НДС предоставляется на 12 календарных месяцев, следующих подряд. В течение этого периода добровольно оказаться от данной налоговой преференции нельзя.

Пример

Уведомление на освобождение от НДС: кто отправляет и в какой форме

Налогоплательщики на основной системе налогообложения, при определенных обстоятельствах, могут быть освобождены от уплаты НДС.

Однако освобождение не возникает автоматически, о возникшем праве на освобождение надо уведомить налоговую.

При каких условиях возникает такое право? Когда уведомлять о нем ИФНС и в какой форме? А также о том, кто в 2022 году получил индульгенцию на неуплату НДС – читайте в нашей статье.

Согласно ст.

145 НК РФ «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика», у плательщиков НДС, чьи доходы за три месяца не превысили сумму в два миллиона рублей, возникает право на временное освобождение от НДС. Но чтобы получить такую возможность, налогоплательщику надо заявить о своем праве на нее и предъявить доказательную базу. С 1 января 2022 года сделать это можно в электронном виде.

Однако временное освобождение не нужно путать с освобождением полным.

Существует ряд сфер деятельности, в которых налогоплательщики априори получили освобождение от НДС — на основании статьи НК РФ №149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

Эти предприятия могут не заявлять о своем праве воспользоваться освобождением от НДС, уведомление им нужно отправлять в обратном случае – если они хотят продолжать платить данный налог.В 2022 году в ряду освобожденных от уплаты НДС прибыло. Все подробности ниже.

Временное освобождение при совокупном трехмесячном доходе до 2 млн руб.

Организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих (идущих один за другим) календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Обладатели права на освобождение от уплаты НДС должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета уведомление.Форма уведомления утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Уведомление налогоплательщик может отправить в ИФНС в бумажном виде — по почте заказным письмом. Однако, в рамках программы цифровизации документооборота, ФНС разработала формат электронного уведомления об освобождении от НДС.

В конце ноября 2021 года ФНС представила электронные форматы уведомлений. С 1 января 2022 года уведомления можно отправлять и в электронном виде.

Форма уведомления для ИП и юрлиц с трехмесячным доходом до 2 млн руб.:

Приложение 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации

https://www.youtube.com/watch?v=qNWEZUKYrDI\u0026pp=ygVH0J7RgdCy0L7QsdC-0LbQtNC10L3QuNC1INC-0YLCoNCd0JTQoSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

от 26.12.2018 г. N 286н

Форма

В _____________________________________________ (наименование налогового органа) от ____________________________________________ (наименование, Ф.И.О.1 налогоплательщика) _______________________________________________ (ИНН/КПП налогоплательщика) _______________________________________________ (адрес налогоплательщика, тел.)

_______________________________________________
УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ
ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость __________________________________________ на двенадцать последовательных (наименование, Ф.И.О.1 налогоплательщика — заявителя) календарных месяцев, начиная с ___________________.(число, месяц, год)

1. За предшествующие три последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость составила в совокупности_______тыс. рублей, в том числе ___________________________________________________________. (указывается помесячно) 2.

Документы,подтверждающиесоблюдениеусловийпредоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на ______ листах: 2.1.

Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) (в выписке должна быть отражена сумма выручки от реализации товаров(работ, услуг),заверенная печатью организации 2,подписямируководителя и главного бухгалтера), на ______ листах. 2.2. Выписка из книги продаж на ______ листах. 2.3.

Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на ______ листах. 2.4.

Выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения(представляют организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения) на ______ листах. 2.5.

Выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей(единый сельскохозяйственный налог) (представляют индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога))на_____ листах.

3. Деятельность по реализации под акцизных товаров в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует.

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: ___________________________

(подпись, Ф.И.О.1)М.П.2

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись, Ф.И.О.1)

Дата от «__»________20___г.
_________________________________________________________________________ отрывная часть
Отметки налогового органа о получении уведомления и документов:

«Получено документов» ______________ М.П. (число листов)

«__»____________ 20 ____ г. ______________________________________ (дата)(подпись, Ф.И.О.1 должностного лица

налогового органа)
——————————
1 Отчество указывается при наличии.
2 Печать ставится при наличии.
Кроме уведомления в ИФНС нужно предоставить пакет документов, подтверждающих право на освобождение или продление срока освобождения от уплаты налога.

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации),
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели),
выписка из книги продаж.

Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за тремя расчетными. Именно с этого месяца будет предоставлено освобождение от НДС.

Отказать в освобождении от НДС налоговая может по разным причинам. Поэтому важно, чтобы все документы и отчетность были в надлежащем виде.СБИС Электронная отчетность поможет вам сдать всю отчетность без ошибок и точно в срок. Актуальные формы и календарь отчетности всегда под рукой.

Освобождение дается на 1 год и от него нельзя отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев. А вот лишиться права на освобождение можно и раньше -освобождение будет утрачено, если в течение периода, на который оно дано, за 3 последовательных календарных месяца выручка превысит 2 миллиона рублей. В этом случае действие права на освобождение прекращается.

Если же через 12 месяцев выручка не превысит установленный рубеж, то необходимо вновь подать уведомление об освобождении от НДС вместе с пакетом перечисленных выше документов.

Суммы налога, уплаченные до освобождения или после утраты права на освобождение, принимаются к вычету в общем порядке.

Вновь созданные организации также могут воспользоваться данной льготой. Три месяца они могут считать с месяца регистрации предприятия. Кроме того, если организация или ИП не вели деятельность, они также могут воспользоваться правом на освобождение.

Важно: освобождение не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары, среди которых алкоголь, пиво, табак, бензин и т.п.

, а также на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности.

Освобождение не применяется и в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ.

Временное освобождение от НДС сельскохозяйственных производителей на ЕСХН.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), также имеют право на освобождение от уплаты НДС, но на других, более мягких, условиях.
Освобождение они могут получить если перешли на уплату сельхозналога и представили документы на освобождение в одном календарном году и при условии, что за предшествующий налоговый период на ЕСХН сумма дохода, без учета налога, не превысила в совокупности 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Сельхозпроизводители на ЕСХН, желающие воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны представить уведомление в налоговый орган по месту своего учета. Сделать они это могут как в бумажном виде, так и в электронном виде через оператора документооборота по ТКС.

Форма уведомления для плательщиков ЕСХН:

Приложение 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации

https://www.youtube.com/watch?v=qNWEZUKYrDI\u0026pp=ygVH0J7RgdCy0L7QsdC-0LbQtNC10L3QuNC1INC-0YLCoNCd0JTQoSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

от 26.12.2018 г. N 286н

Форма

_______________________________________________
УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость ______________________________________________ (наименование, Ф.И.О.1 налогоплательщика — заявителя) начиная с__________________.

(число, месяц, год)

За предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), без учета налога на добавленную стоимость составила в совокупности______________тыс. рублей*. * Не заполняется организациями и индивидуальными предприниматели, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренное абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, в одном и том же календарном году.

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: ___________________________

(подпись, Ф.И.О.1)М.П.2

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись, Ф.И.О.1) Дата от «__»________20___г. _________________________________________________________________________ отрывная часть

Отметки налогового органа о получении уведомления:

«Получено уведомление» М.П. «__»____________ 20 ____ г. ______________________________________ (дата)(подпись, Ф.И.О.1 должностного лица налогового органа)

——————————
1 Отчество указывается при наличии.
2 Печать ставится при наличии.
——————————
Освобождение от уплаты НДС для некоторых видов деятельности.

Налоговый кодекс РФ, ст. 149, предполагает для ряда видов деятельности освобождение от налогообложения НДС – вне зависимости от объема выручки юрлица или ИП. То есть это не льгота, а именно полное освобождение от уплаты НДС.

Список освобожденных от НДС видов деятельности довольно широк, в нем есть как нишевые, например, оказание услуг по гарантии без взимания платы, тушение лесных пожаров, так и довольно обширные направления: услуги санаторно-курортных организаций с бланками строй отчетности, медицинские, банковские, страховые услуги и т.п. Всего в перечне освобожденных от НДС более 30 видов деятельности.

С 1 января 2022 года этот список пополнили организации общепита. Теперь оказание услуги выездного обслуживания общественного питания, а также общепита в кафе, ресторанах, столовых освобождаются от уплаты НДС. При этом претендовать на освобождение от НДС не могут кулинарии розничных продавцов, организациями и ИП, занимающиеся заготовками или розничной торговлей.

Для тех, кто попал под установленные для освобождения виды услуг в рамках общепита, есть ряд ограничений:

2 млрд руб. – максимальная планка для дохода за предыдущий год,
70 % — минимальная доля в общем доходе от направления услуг общественного питания,
с 2024 года начнет действовать еще одно условие -зарплата сотрудников должна быть не меньше среднемесячной начисленной зарплаты в регионе.

Для получения данного вида освобождения от уплаты НДС уведомление подавать не требуется. Если же предприятие общепита хочет работать с НДС, оно может отказаться от освобождения. Для этого нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа налогового периода, с которого предприятие отказывается освобождения. Отказаться возможно на строго определенный срок – 12 месяцев.

СБИС Электронный документооборот позволит заявить о своем праве на освобождение от уплаты НДС без бумажной волокиты. СБИС создаст и подпишет документы, быстро отправит их адресату.

Он заточен под различные отрасли, позволяет наладить документооборот с национальными информационными системами.

В СБИС ЭДО легко наладить работу с контрагентами и госструктурами, а также шагать в ногу с активно проводимой государством цифровизацией.

А наши менеджеры подберут выгодный тариф, настроят программное обеспечение, обучат персонал, окажут техническое сопровождение. Проверьте, готовы ли вы к подключению к ЭДО.

Подробнее о том, как подключиться к сервисам СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

Как отказаться от НДС на общей системе налогообложения в 2021 году

Бизнес требует внимания? Возьмем учёт на аутсорс, снизим налоги и учтём льготы

от 4200 рублей

Оставить заявку

Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения.

Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС.

С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.

Подать уведомление может и вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трёх месяцев работы.

Воспользоваться льготой можно лишь по операциям, которые осуществляются на территории РФ. При ввозе импортных товаров нужно будет заплатить НДС.

Если налогоплательщики на общей системе налогообложения получили право на освобождение, они:

не начисляют и не платят налог на добавленную стоимость от реализации внутри РФ;
не сдают декларацию по НДС;
не ведут книгу покупок, продаж и не применяют вычеты;
не выделяют сумму налога в документах и проставляют отметку «Без НДС»;
включают входной налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Если освобожденный от НДС налогоплательщик на ОСНО выделит налог в счёте-фактуре, он обязан будет заплатить его в бюджет и сдать декларацию по НДС.

Отказ от НДС на общей системе налогообложения для ИП возможен с 1-го числа любого месяца в году. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию. На это отводится 20 дней с 1-го числа месяца, в котором предприниматель принял решение воспользоваться правом на освобождение.

В инспекцию нужно предоставить:

уведомление о начале использования права на освобождение по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н;
выписку из книги продаж;
выписку из книги учёта доходов и расходов.

Специальной формы, как и отдельных требований, для выписок нет, поэтому предприниматели оформляют их в произвольном виде. Но документы должны быть составить таким образом, чтобы можно было чётко выделить сумму выручки за последние 3 месяца.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Пакет документов можно сдать как лично в ИФНС, так и отправить по почте заказным письмом с описью вложений.

Но следует помнить, что при втором способе датой получения будет считаться шестой день с момента отправки документов.

Поэтому воспользоваться «почтовым» вариантом нужно не позднее, чем за шесть дней до истечения установленного срока (п. 6 и 7 ст. 145 НК РФ).

Например, если ИП на ОСНО решил получить льготу с 1 апреля, то уведомление с приложениями должно поступить в ИФНС до 20 апреля. Поэтому следует отнести документы на почту не позднее 14 апреля и обязательно сохранить квитанцию, которая подтверждает дату отправки.

Такой порядок предусмотрен и для организаций, но в отличие от ИП юридические лица на ОСНО должны предоставить в налоговую инспекцию ещё и выписку из бухгалтерского баланса.

Хотя никаких санкций за несвоевременную подачу уведомления не предусмотрено – налоговая инспекция не может лишить налогоплательщика права воспользоваться освобождением по этой причине. Это подтверждает письмо ФНС России от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@.

Право не платить налог на добавленную стоимость действует 12 месяцев. Отказаться от него в течение этого срока не получится. Однако налогоплательщик может утратить это право. Такое может случиться, если в течение года произойдёт хотя бы одно из этих событий:

налогоплательщик станет реализовывать подакцизные товары;
выручка за вычетом налога за любые 3 последовательные месяца составит более 2 млн руб.

С 1-го числа месяца, когда случился любой из перечисленных фактов, предприниматель или организация на ОСНО утрачивают право на льготу и начинают начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, а также сдавать декларацию.

Как увеличить прибыль сократив налоги?

Узнайте 45 способов снижения налогов — бесплатно!

Снизить налоги

Право не платить НДС нужно подтверждать. Когда годичный срок подойдет к концу, в течение 20-ти дней нужно направить в налоговую пакет документов: выписки из бухгалтерской отчётности или книги доходов и расходов, подтверждающие, что в периоде, когда применялось освобождение, не были превышены лимиты по выручке.

Если не предоставить такие документы, с начала периода предприниматель или организация утратят право на льготу и будут считаться плательщиками НДС. Это повлечёт за собой доначисление НДС за весь период, в течение которого фирма или ИП не платили этот налог, а также пени и штрафы.

При желании ИП или организация на ОСНО могут продлить освобождение еще на 12 месяцев. Для этого вместе с документами нужно предоставить уведомление на следующий налоговый период.

Если пользоваться этой привилегией предприниматель или организация на ОСНО больше не хотят, нужно отправить уведомление об отказе.

Статья 149 НК РФ определяет отдельные случаи, когда можно не платить НДС. В ней содержится порядок освобождения не по всей деятельности, а лишь по некоторым хозяйственным операциям. Это, в частности:

продажа определённых медицинских товаров;
предоставление медицинских услуг;
предоставление услуг по перевозке пассажиров;
продажа долей в уставном капитале.

Если индивидуальный предприниматель или организация на ОСНО удовлетворяют условиям этой статьи, то уведомлять инспекцию об использовании права не платить налог не нужно.

Но следует помнить, что если проводить и облагаемые, и необлагаемые операции, нужно вести раздельный учёт.

Однако налогоплательщик может и отказаться от льготы по тем операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149. Дело в том, что в некоторых случаях для бизнесмена выгоднее платить НДС, чем не платить.

Например, если большинство покупателей работают на ОСНО, им будет выгоднее сотрудничать с поставщиком, который выпишет счёт-фактуру и даст возможность взять налог к вычету.

Кроме того, в таком случае не придется вести раздельный учёт.

Для того, чтобы платить налог на добавленную стоимость на общих основаниях, нужно не позднее 1-го числа периода, в котором предприниматель или юридическое лицо не планирует применять право на освобождение, направить в налоговую заявление об отказе.

Отказаться можно от налогообложения как всех, так и отдельных операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149. Отказ действует не менее 12 календарных месяцев.

В налоговом кодексе предусмотрен отказ от НДС на общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций в 2021 году. Получить освобождение можно в рамках 145 и 149 статей Кодекса.

145 статья предполагает полное освобождение от уплаты налога. Воспользоваться им можно при соблюдении условий по сумме выручки и продаже безакцизных товаров. В этом случае нужно уведомлять налоговую инспекцию.

В рамках 149 статьи от НДС освобождены некоторые виды операций, при этом направлять уведомление в ИФНС не нужно. Но перед использованием права стоит тщательно рассчитать – выгодно ли это для бизнеса, так как отказаться от освобождения можно лишь по истечении 12 месяцев.

Рассчитать налоги и сдать отчётность по ОСНО

По всем налогам и сборам сервис формирует платёжки автоматически

Налоговые льготы по НДС. Освобождение от НДС

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
возможность применять амортизационные премии;
при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
занимается ввозом на территорию России различных товаров.

С чего начинать освобождение от ндс

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

основным средствам;
материальным активам;
нематериальным активам.

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:

если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
- или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
- или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

вести книгу продаж и покупок;
вести журнал счетов-фактур;
выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
исполнять обязанности налогового агента по НДС;
заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Как продлить освобождение от НДС

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами.

Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов.

В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Как вернуться к выплатам по НДС

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.

Внимание! Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода.

Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН.

Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Льготы по ндс. освобождение от ндс по 145-ой — антонина процак на vc.ru

освобождение от ндс по ст 145

{«id»:625981,»gtm»:null}

Условия получения льготы.
Расчет выручки для получения льготы по НДС.
Как получить освобождение от НДС? Можно ли отказаться от льготы?
Восстановление НДС перед началом использования льготы.
Порядок работы после получения права освобождения от НДС.
Как контролировать выручку после получения льготы? Что делать при ее утрате?
Надо ли подтверждать соблюдение права на освобождение?
Как продлить льготу на следующие 12 месяцев?
Освобождение от НДС при ЕСХН.
Кому выгодна льгота по НДС?

Организации и ИП на ОСНО имеют законное право не платить налог на добавленную стоимость (НДС) и не сдавать НДС-ную декларацию.

Право на освобождение от НДС на 12 месяцев дает статья 145 НК РФ. Распространяется на всю деятельность, а не на отдельные виды.

Выручка без НДС за 3 предыдущих месяца должна быть не более 2 млн руб.
Отсутствие продаж только подакцизных товаров в течение 3 предыдущих месяцев. Если продавали как подакцизные, так и неподакцизные товары, льгота применяется в части неподакцизных товаров. Но только если организован раздельный учет выручки.
организация (ИП) зарегистрирована за 3 месяца до применения льготы (включая месяц регистрации). Например, если компания зарегистрирована 17 февраля 2023, освобождение от НДС возможно с 01 мая 2023.

Воспользоваться льготой могут как компании (ИП) со стажем, так и новички. Полное отсутствие выручки в 3 предыдущих месяцах не является препятствием для освобождения от НДС.

Получив освобождения от НДС, льгота не применяется (а значит по этим операциям НДС будет начисляться):

При импорте товаров.
При наличии агентского НДС (аренда госимущества; реализация товаров (работ, услуг) иностранцам, не состоящим на российском учете);
При наличии продаж подакцизными товарами (в отношении таких товаров).
При выставлении счетов-фактур с выделением НДС (по товарам без акцизов).

В этих случаях придется начислять и уплачивать налог, выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, сдавать декларацию по НДС (по данным операциям).

Льготу не применяют участники Сколково, т.к. не платят НДС по ст. 145.1 НК РФ.

Выручка определяется по правилам бухучета, а значит, в расчет не включаются: НДС, авансы от покупателей, залог, задаток, поступления по агентским договорам на счет посредника, безвозмездная передача товаров (работ, услуг), возвраты займов и кредитов.

При расчете учитываются операции, облагаемые НДС. Деятельность, не облагаемая НДС, из расчета исключается.

Если компания реализует подакцизные товары, то выручка с продажи таких товаров не участвует в расчете суммы выручки для получения льготы по ст.145 НК РФ.

У ИП выручка берется из книги продаж, с учетом данных из книги доходов и расходов и хозяйственных операций.

ПРИМЕР. Оптовая компания продает подакцизные и неподакцизные товары. С февраля 2023 хочет освободиться от уплаты НДС. Выручка неподакцизных товаров за 3 месяца (с ноября 2022 по январь 2023) составила 2 230 000 руб. (в т.ч. НДС 371 666,67 руб). Выручка подакцизных товаров за этот же период – 520 000 руб. (в т.ч. НДС 86 666,67 руб). Может ли компания применить освобождение от НДС?

Компания может воспользоваться правом освобождения от НДС с февраля 2023, поскольку:

ведет раздельный учет выручки,
общая сумма выручки, принимаемая в расчет, за предыдущие 3 месяца, равна 1 858 333,33 руб. (2 230 000 – 371 666,67), что ниже 2 млн.руб.

Освобождение от НДС является правом, а не обязанностью и носит уведомительный характер. Уведомление надо представить в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, с которого планируется применение льготы. Сделать это можно при личном посещении, заказным письмом с описью почтой или электронно.

Если выберете почту России, датой представления будет 6-ой рабочий день со дня отправления письма. Желательно отправить письмо до истечения этого срока. Хотя подача уведомления с опозданием, по мнению судов, не может служить поводом для отказа применения права, если для этого соблюдены все условия.

Список документов для подтверждения выручки и права применения льготы:

Уведомление (электронная форма рекомендована Письмом ФНС от 25.11.21 N ЕА-4-15/16426@).
Выписка из бухгалтерского баланса (отчет о финансовых результатах).
Выписка из книги учета доходов и расходов и хоз. операций (для ИП);
Выписка из книги продаж.

По выпискам должна четко определяться выручка, не выходящая за пределы лимита в 2 млн. руб. Ждать ответа и разрешения от налоговой не нужно. Отправили уведомление – пользуйтесь правом! Оно будет действовать 12 месяцев.

ВНИМАНИЕ! После подачи уведомления отказаться от льготы можно только через 12 месяцев. Исключение – утрата права из-за превышения выручки или начала торговли только подакцизными товарами или без раздельного учета выручки.

Товары и материалы, ОС, НМА, купленные до применения льгот и оставшиеся на балансе, могут быть использованы во время освобождения от НДС. В этом случае необходимо восстановить НДС (поставить к уплате), принятый к вычету до освобождения.

НДС по ОС и НМА восстанавливают с их остаточной стоимости (по данным бухучета).

Порядок восстановления НДС следующий:

Если льгота действует с первого месяца квартала, восстановить НДС надо в предыдущем квартале. Например, уведомление отправили до 20 января 2023, тогда восстановить НДС надо в 4 квартале 2022, на 31.12.2022.