Оборотно-сальдовая ведомость — Ответ Бухгалтера
Интересно, что один из самых функциональных, информативных и любимых регистров бухгалтерского учета не регламентирован никаким нормативным документом. При этом ни один бухгалтер ни на секунду не задумается, если попросить его сформировать оборотку. Сегодня наша тема — это оборотно-сальдовая ведомость!
Действительно, что же это? Найти официальное определение невозможно. Сгенерируем его из теории и практики бухучета. Итак, оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это регистр бухучета, сформированный в виде таблицы, содержащий информацию об остатках и оборотах по всем или по какому-либо одному счету за заданный период.
Для сведения: что такое регистры бухгалтерского учета
Что можно узнать из этой ведомости
ОСВ — это кладезь обобщающей информации. Задав анализируемый период, увидим:
- входящее сальдо;
- дебетовые и кредитовые обороты;
- сальдо на конец периода.
И все это с нужной детализацией по аналитическим статьям.
Чтобы говорить подробнее и полнее, необходимо разложить по полочкам возможные варианты ОСВ.
Виды оборотно-сальдовых ведомостей
ОСВ формируются:
- по всем счетам, используемым в учете предприятия (полная);
- по выбранному счету;
- по выбранному субсчету.
Полная развернутая (с детализацией по субсчетам) оборотка — это фактически готовый баланс предприятия за заданный период. Ее используют при подготовке к отчетности, выверяя результаты, контролируя обороты. В этом регистре бухгалтер видит сразу и бухгалтерский баланс, и отчет о прибылях и убытках, и отчет о движении денежных средств.
ОСВ по счету обращается к остаткам и оборотам конкретного счета. В «свернутом» виде это сальдо и обороты по объектам, учитываемым на счете, будь это основные средства, материалы, контрагенты, финансовые вложения или что-либо еще.
ОСВ по субсчету — более детальная оборотка, «разворачивающая» показатели объекта.
Пример
В оборотке по счету 60 бухгалтер видит такую картину по Поставщику № 1:
То есть сальдо по поставщику равно нулю и, вроде, все отлично: заплатили, получили, все довольны.
Но! Разворачиваем ОСВ по субсчетам, а там:
Оказывается, есть сальдо, причем и дебетовое, и кредитовое. Как так получилось? Очень просто — ошибка в аналитике: оплата проведена на один договор, а поступление материалов — на другой.
Перед подготовкой отчетности необходимо проверить ОСВ по субсчетам, убедиться в правильном сальдо по каждому объекту учета. В балансе некоторые счета отражаются развернуто — 60, 62 и другие. Ошибки в аналитических статьях приводят к искажению бухгалтерской отчетности.
В нашем примере свернутое сальдо по контрагенту равно нулю, однако в балансе будут отражены остатки по субсчету 60.01 в пассиве, и по субсчету 60.02 в активе.
Подробнее: счет 60 бухгалтерского учета
Форма и состав оборотно-сальдовых ведомостей
Форма ОСВ самая удобная — таблица. Ее состав практически одинаков в любой бухгалтерской программе: сальдо — обороты — сальдо. А вот наполнение зависит от заданных настроек программы.
Очень важно настроить аналитические статьи учета так, чтобы на выходе бухгалтер видел объективную картину, учитывающую особенности работы конкретного предприятия.
Например, аналитику по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно развернуть не только по контрагентам и договорам, но и по ведущим менеджерам, центрам формирования затрат и т. п.
Таким образом, в составе ОСВ наличествуют данные и синтетического, и аналитического учетов.
Как составить оборотно-сальдовую ведомость
Надеемся, что ручное заполнение обороток кануло в лету и никто уже не листает ведомости формата А3.
ОСВ формируются автоматически, анализируя данные проведенных первичных документов, бухгалтерских справок и т. п.
Образец оформления оборотно-сальдовой ведомости
Приведем пример правильно заполненной ведомости по счету 60:
Здесь сальдо по счету 60 разворачиваем по субсчетам:
При таком оформлении ОСВ в балансе будут отражены верные данные.
Обязана ли организация предоставлять ОСВ по требованию ФНС
Налоговые инспекторы довольно любопытные ребята. При проверках — камеральных, выездных, встречных, при проведении мероприятий налогового контроля — частенько хотят увидеть не только первичные документы, но и регистры учета. Причем как налогового, так и бухгалтерского.
Однако при проведении камеральной проверки налоговый инспектор ограничен требованиями законодательства, о чем сама ФНС сообщает на своем сайте:
Истребование документов, в соответствии со ст. 93 НК, является одним из инструментов проведения проверки выездной. Если документы не предоставлены, то налоговые инспекторы перейдут к их выемке — процедура не самая приятная, а главное, что ни сотрудники, ни руководство проверяемого предприятия повлиять на состав выемки уже не могут, так что туда и учетные регистры вполне могут попасть.
Можно досконально разобраться в тонкостях статей 88 и 93 НК РФ, где речь идет о праве налоговой инспекции потребовать документы и обязанности налогоплательщика их предоставить. Но мы оставим это юристам, у бухгалтера и своих дел хватает.
Одни предприятия предоставляют по запросу все и даже больше, заполняют таблички, распечатывают учетные регистры, пишут различные справки и пояснения.
Другие тщательно подбирают исключительно первичные документы и готовы в суде отстаивать свою правоту.
https://www.youtube.com/watch?v=WkBJNXFfBQ4\u0026pp=ygVY0J7QsdC-0YDQvtGC0L3Qvi3RgdCw0LvRjNC00L7QstCw0Y8g0LLQtdC00L7QvNC-0YHRgtGMIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D
Скажем лишь, что единого мнения ни у плательщиков, ни даже у судов по этому поводу нет. Зато у ФНС мнение твердое и неколебимое — предоставить все, что запросили, и без лишних вопросов.
Как поступить — решать вам в каждом конкретном случае. Ссориться с налоговой службой, конечно же, не резон. Но и на поводу у инспектора тоже идти не стоит. Руководствуемся законодательством и здравым смыслом. Впрочем, как всегда.
Полезно знать: как планируются выездные налоговые проверки
Оборотно-сальдовая ведомость: что это такое и как её сформировать
Статью помогла подготовить
Прошла путь от помощника бухгалтера до финансового директора. Работала в стартапах и крупных компаниях. Куратор профессий «Бухгалтер» и «Финансовый менеджер» в Skillbox. 11 лет опыта в профессии.
Сейчас работает с микробизнесом: помогает клиентам в ведении бухгалтерского и управленческого учёта, построении финансовой системы, консультирует по различным вопросам экономики предприятия.
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — бухгалтерский документ, с помощью которого отслеживают остатки счетов и оборот компании за выбранный период.
В ОСВ отражена вся информация о движении денег бизнеса. Например, о получении предоплаты от покупателей, расчётах с поставщиками, начислении зарплаты. Затем на основании данных ОСВ формируют бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах — формы обязательной бухгалтерской отчётности.
В статье разберёмся:
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу с данными. В ней показывают остатки по счетам на начало и на конец периода, а также оборот компании по дебету и кредиту.
О главных терминах и принципах бухгалтерского учёта рассказывали в этой статье Skillbox Media.
ОСВ можно формировать как по всем, так и по отдельно взятым счетам бухучёта. Как правило, в оборотно-сальдовую ведомость включают счета основных статей бухгалтерского учёта:
- активов;
- обязательств;
- капитала;
- выручки;
- расходов;
- прибылей и убытков.
Период, на который формируют ОСВ, компании выбирают самостоятельно. Обычно это месяц, квартал или год.
Оборотно-сальдовую ведомость составляют для выявления ошибок в бухгалтерском учёте. Главные цели формирования ОСВ:
- убедиться, что записи в системе бухгалтерского учёта компании математически верны, — в итоговых графах ОСВ дебет всегда должен быть равен кредиту;
- убедиться, что остатки отражены верно — кредитовые остатки должны быть отражены на пассивных счетах, дебетовые на активных.
После этого данные ОСВ используют для заполнения и проверки бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
На иллюстрации ниже приведён пример оборотно-сальдовой ведомости ООО «Авторитет» за 2020 год. Она сформирована автоматически в «1С:Бухгалтерия».
Пример оборотно-сальдовой версии компании ООО «Авторитет» за 2020 годСкриншот: Skillbox Media
Нужно ли сдавать ОСВ в налоговую? Оборотно-сальдовую ведомость не нужно предоставлять в ИФНС регулярно. Но налоговая может запросить её при проведении камеральных или выездных проверок. Подробнее о таких проверках можно почитать здесь. Хранить оборотно-сальдовые ведомости нужно в течение пяти лет.
Единой формы оборотно-сальдовой ведомости нет. Каждая компания устанавливает её самостоятельно в свободном виде, а затем утверждает приложением к учётной политике.
Например, форма ОСВ может выглядеть так:
- По вертикали — строки с номерами счетов бухучёта, по которым было движение денег в течение выбранного периода.
- По горизонтали — графы «Сальдо на начало периода», «Обороты за период» и «Сальдо на конец периода» с информацией об остатках по дебету и кредиту.
Пример формы оборотно-сальдовой ведомостиСкриншот: Skillbox Media
Также в оборотно-сальдовой ведомости обязательно должны быть:
- Название документа — «Оборотно-сальдовая ведомость».
- Название компании, составившей ОСВ.
- Период, за который составлена ОСВ, — месяц, квартал, год.
- Величина денежного измерения объектов бухучёта и единица измерения — например, «тыс. рублей».
- Должность специалиста, ответственного за ведение ОСВ, — например, «бухгалтер».
- Подпись специалиста, ответственного за ведение ОСВ, с обязательным указанием Ф. И. О.
Обычно ОСВ формируют автоматически в «1С» или в другой программе, в которой компания ведёт бухгалтерский учёт.
Чтобы сформировать ОСВ в программе, нужно:
- в разделе «Отчёты» перейти в форму «Оборотно-сальдовая ведомость»;
- выбрать необходимый период ОСВ;
- выбрать нужную степень детализации ОСВ;
- нажать кнопку «Сформировать ведомость».
После этого оборотно-сальдовая ведомость сформируется программой автоматически.
Чтобы составить ОСВ вручную, нужно:
- в графы «Сальдо на начало периода» перенести данные по всем счетам из граф «Сальдо на конец периода» ведомости за предыдущий период;
- собрать данные о дебетовых и кредитовых оборотах по всем счетам и внести их в графы «Обороты за период»;
- посчитать сальдо по всем счетам на конец периода и внести эти данные в графы «Сальдо на конец периода».
Как проверить оборотно-сальдовую ведомость? После того как вы сформируете ОСВ, нужно проверить, совпадают ли значения в строке итогов:
- сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
- оборот по дебету и кредиту;
- сальдо по дебету и кредиту на конец периода.
Также нужно проверить, нет ли в ведомости красных отрицательных значений. Если значения в строке итогов не совпадают или есть отрицательные, нужно выяснять, где ошибка.
Оборотно-сальдовую ведомость составляют на бумажном носителе или в электронном формате. Подписать ОСВ должен сотрудник, который её составил. Электронную версию визируют электронной подписью.
- Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — бухгалтерский документ, в котором показаны остатки по счетам на начало и на конец периода, а также оборот компании по дебету и кредиту.
- На основе данных ОСВ составляют бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.
- Единой формы оборотно-сальдовой ведомости нет. Каждая компания разрабатывает её самостоятельно и утверждает приложением к учётной политике.
- ОСВ можно сформировать в программе, в которой компания ведёт бухучёт, или составить вручную. В готовой ведомости важно проверить, чтобы в строке итогов совпадали значения сальдо по дебету и кредиту на начало и конец периода, оборот по дебету и кредиту и не было красных минусовых значений.
- ОСВ не нужно предоставлять в ИФНС регулярно. Но налоговая может запросить её при проведении проверок.
Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации.
Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм.
Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:
- Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
- Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
- Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.
Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по 60, 76, 62 сч.; вторых – по 01, 04, 10, 08 сч.
Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.
Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример
В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».
Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам – пример:
| Бухсчет (наименование) | Начальный остаток (руб.) | Обороты (руб.) | Конечный остаток (руб.) | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| Сч. 01 «Основные средства» | 355 | 355 | ||||
| Сч. 02 «Амортизация ОС» | 40 | 10 | 50 | |||
| Сч. 10 «Материалы» | 55 | 120 | 45 | 130 | ||
| Сч. 20 «Основное производство» | 70 | 55 | 15 | |||
| Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» | 25 | 25 | ||||
| Сч. 51 «Расчетный счет» | 250 | 140 | 275 | 115 | ||
| Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 520 | 250 | 290 | 560 | ||
| Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 100 | 240 | 165 | 25 | ||
| Сч. 80 «Уставный капитал» | 10 | 10 | ||||
| Сч. 84 «Нераспределенная прибыль» | 70 | 70 | ||||
| Сч. 90 «Продажи» | 350 | 350 | ||||
| Сч. 91 «Прочие доходы/расходы» | 5 | 5 | ||||
| Сч. 99 «Прибыли/убытки» | 80 | 70 | 50 | 100 | ||
| Итого: | 740 | 740 | 1270 | 1270 | 715 | 715 |
Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример
Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:
| Номер записи | ФИО сотрудника | Сальдо на 01.06.17 | Обороты за июнь | Сальдо на 01.07 | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 1 | Чернов И.И. | 1500 | — | 15 000 | — | 16 500 | — |
| 2 | Васнецов П.П. | 2500 | — | 5000 | 6000 | 1500 | — |
| 3 | Коломийцев С.С. | 500 | — | 1000 | 1500 | — | — |
| Итого: | 4500 | — | 21 000 | 7500 | 18 000 | — |
- Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:
- Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.
- Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.
Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Макрос
Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.
В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.
Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?
Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.
Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.
Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.
Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.
Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.
Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.
- Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.
- Это две части бухгалтерского счета.
- Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.
Активные и пассивные бухгалтерские счета
Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.
Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.
Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.
В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт, а кредит – Кт.
Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».
Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).
Схема активного счета
| Д-т | К-т |
| Сн – сальдо или остаток на начало периода | |
| Операции, которые увеличивают счет | Операции, которые уменьшают счет |
| Обд— общая сумма операций по дебету | Обк— общая сумма операций по кредиту |
| Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обд — Обк |
В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.
Пример:
Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 51:
| Д-т | К-т |
| Сн – 20 000 руб. | |
| 60 000 | 40 000 |
| 70 000 | 50 000 |
| Обд— 130 000 | Обк— 90 000 |
| Ск = 20000+130000 – 90000=60 000 |
Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.
Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.
Схема пассивного счета
| Д-т | К-т |
| Сн – сальдо или остаток на начало периода | |
| Операции, которые уменьшают счет | Операции, которые увеличивают счет |
| Обд— общая сумма операций по дебету | Обк— общая сумма операций по кредиту |
| Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обк – Обд |
В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту
Пример:
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 80:
| Д-т | К-т |
| Сн – 10 000 руб. | |
| 20 000 | 40 000 |
| 30 000 | 60 000 |
| Обд— 50 000 | Обк— 100 000 |
| Ск = 10000+100000 – 50000=60 000 |
Как составить оборотно-сальдовую ведомость?
Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.
Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.
По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.
Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»
Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.
Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.
Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.
Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»
Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.
Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.
Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.
Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе.
Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано.
У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»
На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.
Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.
Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг.
У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет.
Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.
И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.
В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).
Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.
Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.
А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.
Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.
- Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в х и подписывайтесь на мой Инстаграм
- Заходите на мой второй блог
- Все курсы по бухгалтерии и 1С
- Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»
- Начните работать в 1С облаке
- Подробнее про то, что показывает оборотно-сальдовая ведомость смотрите в видео:
Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте
Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п.
Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов.
Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой .