Прочее

НДС в бухгалтерском учете — Ответ Бухгалтера

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из наиболее сложных для бухгалтеров любого уровня, будь то начинающий или опытный работник.

Может ли 1С:Бухгалтерия хотя бы ненамного облегчить работу бухгалтера? Как вести учет НДС в 1С 8.3? Конечно, может, хотя и не заменит знающего специалиста, но способы учета НДС в 1С 8.

3 позволяют организовать учет этого проблемного налога максимально корректно.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Начиная с редакции 3.0 и в более поздних версиях в конфигурацию добавлен стандартный учетный регистр, позволяющий вести раздельный учет НДС по счете 19. В «1С Бухгалтерия» учет НДС реализован следующими способами:

  • «Принимается к вычету»;
  • «Учитывается в стоимости»;
  • «Блокируется до подтверждения 0%»;
  • «Распределяется».

Несколько слов об этих способах. НДС-вычеты — это суммы налога, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую его сумму, исчисленную по реализационным операциям. Право на вычет возникает при соблюдении следующих условий:

  • вы платите НДС;
  • не пользуетесь освобождением от него;
  • приобретенные товары (работы, услуги, права имущественного характера) приняты на учет;
  • вышеуказанные материальные ценности предполагается использовать в операциях, облагаемых НДС;
  • все это оформлено счетом-фактурой.

Вычет может быть заявлен в любом квартале не позднее 3-ех лет со дня принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, прав имущественного характера) (при соблюдении некоторых условий – и в том же квартале). Нарушение порядка принятия к вычету НДС приводит к недоимке, как следствие – доначислениям, штрафам и пеням.

Учитывается в стоимости, в частности, НДС «ввозной», если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для использования (ст. 170 НК РФ):

  • в необлагаемых НДС операциях;
  • в производстве или реализации товаров, которые не предполагается реализовывать на российской территории;
  • в операциях по выполнению работ (оказанию услуг), которые не предполагается реализовывать в России, при условии, что указанные операции фигурируют статье 149 НК РФ;
  • в операциях, не признаваемых реализацией (п. 2 ст. 146 НК РФ),

а также, если хозяйствующий субъект вообще не является плательщиком НДС, работает на «упрощенке» (объект «доходы») или, применяя ОСН или ЕСХН, освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.ст. 145, 145.1 НК РФ).

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

В случае если хозяйствующий субъект работает на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», то «ввозной» НДС учитывается в расходах (ст. 346.16 НК РФ, ст. 46 ТК ЕАЭС).

НДС блокируется до подтверждения 0%, т.е.

до представления документации, подтверждающей 0% НДС по экспортной операции, на что отводится 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта.

При экспорте товаров в государство ЕАЭС документацию следует подать не позднее 180 календарных дней от даты отгрузки товара. Как правило, в подтверждение представляются:

  • контракт на поставку;
  • таможенная декларация (электронный реестр ГТД);
  • документы по перевозке (в зависимости от способов перевозки пакет документов будет различным).

Раздельный учет входного НДС необходим, если хозяйствующий субъект ведет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции: реализация товаров с НДС, получение процентов по займу, внесение имущества в уставный капитал и т.п.

Раздельный учет можно не вести, если:

  • доходы, не облагаемые НДС, не связаны с реализацией. Например, при получении процентов по депозиту, договорных санкций
  • товары, идущие на экспорт товаров, не относятся к сырьевым
  • услуга оказывается нерезидентам.

Раздельный учет НДС можно организовать в бухучете на счете 19, указав в учетной политике на использование отдельные субконто:

  • «НДС, принимаемый к вычету»;
  • «НДС, учитываемый в стоимости товаров, работ, услуг»;
  • «НДС, который нужно распределить».

Выбрать в 1С способ учета НДС можно двумя методами. Первый — это в отношении каждого приходуемого товара, выбрав соответствующую позицию в выпадающем меню, в колонке «Способ учета НДС»:

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Второй метод: задав способ учета НДС по умолчанию для каждого склада или по отдельным номенклатурным группам в параметрах «Настройка счетов учета номенклатуры».

Необходимость раздельного учета может быть продиктована различными причинами (например, работа с экспортом, производство товаров, не облагаемых НДС и т.п.), но в любом случае требуется произвести определенные настройки в «Учетной политике» («Главное» — «Организации» — гиперссылка «Учетная политика»).

Если вы (или ваш предшественник) уже настраивали учет НДС в программе «1С Бухгалтерия», то соответствующие параметры учетной политики можно изменить или отредактировать, можно также написать свой вариант с чистого листа, но помните, что каждое изменение настроек программы должно быть осознанным и ответственным, поскольку учетная политика — это совокупность реально используемых правил, а не пустая формальность. Итак, кнопка «Создать» — ссылка «Настройка налогов и отчетов».

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Откроется окно, в котором выбираем вкладку «НДС». В которой галочками отмечаем пункты, включающие раздельный учет («Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета».

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

После этой простой операции во всей документации, сопровождающей в 1С Бухгалтерия 8 учет НДС, «включится» дополнительная колонка, в которой будет отображаться способ учета налога на добавленную стоимость.

Теперь, если создать, например, документ, оформляющий «Поступление товаров» (накладную), то можно видеть, что поля заполнены стандартно, а в табличную часть можно не только добавить различные товары, но и установить по каждому свой особый способ учета НДС.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

В целях бухгалтерского учет НДС в программе 1С Бухгалтерия организовано не менее удобно. Чтобы реализовать распределение налога, следует:

  • перейдя на вкладку «Операции» — «Регламентные операции по НДС» — создать документ «Распределение НДС» ИЛИ
  • открыть «Помощник по учету НДС» (он в том же разделе).

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Пойдем по простому пути, обратившись к «Помощнику…». Указав период, формируем отчет.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Выбрав пункт «Распределение НДС», нажимаем «Заполнить» — и получаем автоматическое заполнение данными. Чтобы проверить аналитику, достаточно нажать на кнопку «Анализ распределения НДС» — и получить всю подробную информацию относительно распределения сумм налога на добавленную стоимость.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Если необходима помощь в настройке, доработке, обновлению, обслуживанию, сопровождению программ «1С» то обращайтесь к нашим специалистам!

Отражение начисления НДС в 1С 8.3

Каждая фирма (или ИП), работающая на общей системе налогообложения (далее – ОСН), часто сталкивается с вопросами отражения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в учете.

Они возникают как при начислении, вычете, восстановлении НДС, так и в случаях возмещения и уплаты налога.

В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0).

Зачастую отображение зачисления и уплаты НДС в 1С 8.3 ведется автоматом на базе документов, которые вносятся пользователями в программу.

В целях бухгалтерского учета в 1С предусмотрены специальные счета (19, 68), а в целях налогового – ряд регистров накопления (НДС начисленный, НДС продажи, НДС с авансов и т.д.).

Проводки и записи в регистрах формируются документами типовой конфигурации (Реализация, Корректировка, Счет-фактура выданный).

В ряде случаев, когда типовые документы не позволяют нам корректно отразить начисление НДС, у нас есть возможность ручной корректировки или отражения налога. Для этого, мы используем документ «Отражение начисления НДС». Он создан, в основном, для отображения зачислений по регистрам, но способен и сгенерировать проводки учета НДС. Помимо этого он необходим:

  • Для зачисления НДС вручную;
  • При «упрощенке» НДС задается в учетной политике. Зачисление НДС по предварительным оплатам покупателей, а также весь учет сложных вариантов реализации без НДС и по ставке 0%;
  • Для правки НДС реализации, если в программе не установлено, что правки отражаются специальными документами (не рекомендуется).

Для примера рассмотрим ситуацию: Организация «Торговый дом «Комплексный» заказала «сувенирку» с логотипом компании для раздачи в рекламных целях*. При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки (Рис.1)

Отметим, если раздается рекламная продукция стоимостью свыше 100 руб., то суммы входного НДС могут быть заявлены к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Если стоимость не превышает 100 руб., то суммы входного НДС должны быть учтены в ее стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераРис.1 При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки

Этим же документом регистрируется «Счет-фактура полученный».

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераРис.2 Счет-фактура полученный

На базе регистра накопления «НДС предъявленный» из «Поступления товаров и услуг» заполнено «Формирование записей книги покупок».

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераРис.3 Формирование записей книги покупок

Он генерирует проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки» для заполнения налоговой декларации по НДС.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераРис.4 Проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки»

13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераРис.5 13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц

Отражено списание рекламных материалов.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераРис.6 Отражено списание рекламных материалов

Сгенерированы проводки на «Требование-накладная». Для выполнения операции зачисления НДС при передаче материалов в рекламных целях надо сделать «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции»-«НДС»).

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераРис.7 Отражение начисления НДС

В журнале документов с помощью «Создать» формируем новый документ.

Учет НДС в бухгалтерском и налоговом учете: основные счета, проводки

Дата публикации/обновления: 08.02.2023

НДС (налог на добавленную стоимость) – это налог, которым облагается разница между выручкой от реализации и тратами на приобретение сырья для изготовления товара.

Особенность НДС заключается в том, что денежное выражение налога считается от конечной стоимости товара или услуги, а затем из нее вычитают НДС, который предоставляют поставщики. Таким образом, налог считается от добавочной цены.

Так или иначе с НДС имеют дело все организации и представители бизнеса, изготавливающие товары, предоставляющие услуги или выполняющие иную предпринимательскую деятельность. Также налог на добавленную стоимость имеет отношение к приобретению и продажи сырья, а также комплектующих.

При проведении отдельных операций, например авансовых платежей, также необходимо учитывать НДС. Предприятия, работающие в рамках упрощенных систем налогообложения, имеют возможность на возмещение уплаченного налога. Таким образом, особенно важным становится разобраться в нюансах учета НДС в бухгалтерском учете.

Налоговый и бухгалтерский учет НДС

Стоит отметить, что расчет и проводка НДС – это одни из самых непростых и запутанных процессов в бухгалтерии, поэтому не всем начинающим сотрудникам финансовой службы удается справиться с такой работой.

Читайте также:  Как посчитать и учесть компенсацию НДС в смете при УСН - Ответ Бухгалтера

Есть два вида документооборота, в которых необходимо отражать поступление налога:

  • налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
  • бухгалтерский учет, который заключается в сборе и обработке целого ряда данных обо всех финансовых и хозяйственных операциях, проводимых в компании. Это касается простой покупки бытовых товаров, начисления и выдачи зарплаты и премий, а также получения займа на развитие бизнеса. Организация бухгалтерского учета, в том числе бухучета НДС, является не правом, а обязанностью любой организации, работающей внутри РФ и в рамках российского законодательства. Это касается ответственных юридических лиц, их филиалов, индивидуальных предпринимателей, контролируемых иностранных компаний и представительств зарубежных корпораций.

При составлении отчетности важно учитывать, что каждую проводку в бухгалтерском учете необходимо отражать при помощи специальных счетов.

Все операции необходимо подтверждать документально согласно закону «О бухгалтерском учете».

В целом, необходимость составления бухгалтерских отчетов обусловлена следующими причинами:

  • чтобы точно определять прибыль для будущих выплат по дивидендам;
  • чтобы составить актуальную финансовую картину и стратегию для привлечения инвестиций;
  • для запрашивания кредитных средств в банковских и других финансовых организациях.

Что касается способов начисления доходной и расходной части бюджета компании, то традиционно применяют:

  • метод начислений, который предполагает учет всех доходов и расходов во временном промежутке их получения без фактического начисления или траты финансов с расчетного счета. Является общепринятым для всех плательщиков налогов на территории РФ;
  • кассовый подход, который предполагает учет зачисления или списания денежных средств в момент их появления или убытия с расчетного счета. Могут применять только ряд предприятий с невысокой выручкой в кассе.

Консультация

Оставьте заявку на бесплатную консультацию по интересующему вас вопросу, и наш специалист перезвонит вам в течение нескольких минут!

Учет НДС в бухгалтерском учете: основные счета

Чтобы отразить в бухгалтерии все исчисления с НДС в первую очередь необходимо применять два вида счетов: №68 «Расчет по налогам и сборам» и его дополнение – 68-НДС:

  • первый счет в бухучете имеет сальдо по дебету и кредиту, что зависит от типа задолженности. Если в процессе начисления налогов был образован излишек, то сальдо будет дебетовым, если долг – то кредитовым. Учет по форме 68 необходимо вести по каждому налогу в отдельности. Дополнительный счет 68-НДС заполняется;
  • дополнительный счет 68-НДС заполняется при уплате налога в казну. Дебетовая составляющая счета отражает уплату сумм, которые направлены на возмещение НДС. Разница между счетами 68 и 68-НДС обозначает факт наличия обязательств. Если обязательства будут отражены в кредите, то компания должна перечислить налог, если в дебите – то государство будет компенсировать уплаченный НДС.

Безусловно, отразить НДС можно и в других типах счетов. Среди них можно отметить счет 19 и счет 90.

  • 19 «НДС по приобретённым ценностям» позволяет отразить налог на добавленную стоимость, который заложен в цену купленных товаров или услуг. В дальнейшем компания может документы на налоговый вычет по счету 68. Что касается дополнительных счетов, то в них можно отразить НДС при покупке основных средств предприятия, НДС в купленных нематериальных активах, например, в программном обеспечении, а также НДС по приобретенному сырью для производства продукции;
  • НДС счет в бухгалтерском учете 90 под названием «Продажи» отражает реализованные фирмой товары, услуги, работы. В этом документе необходимо отразить выручку по кредиту и начисленный налог по дебету.

НДС проводки в бухгалтерском учете

Совершение проводок в бухучете НДС – это необходимое мероприятия для грамотной записи налога на добавленную стоимость при проведении разных операций внутри компании. В предыдущем разделе мы подробно описали основные счета для учета НДС.

Для подавляющего большинства бухгалтерских проводок используются именно эти счета. Разберем более подробно бухпроводки по учету НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM\u0026pp=ygVS0J3QlNChINCywqDQsdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDRgdC60L7QvCDRg9GH0LXRgtC1IC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Прежде всего необходимо сказать, что при осуществлении предпринимательской деятельности корпорации и малые фирмы сталкиваются с налогом на добавленную стоимость в случае реализации товаров, оказании услуг, осуществлении работ, а также при приобретении всего вышеперечисленного. Таким образом, основные проводки по начислению налога в случае реализации произведенных благ будут выглядеть так:

Что необходимо провести? ;По дебету ; По кредиту

Реализация продукции, произведенная компанией по основному профилю, а также оказание услуг ; Счет 90 ;Счет 68-НДС Реализация услуг по неосновным видам работы.

В частности, это касается аренды оборудования или офисных зданий ;Счет 91; Счет 68-НДС НДС в авансе за продажу товаров или выполнение работ ; Счет 76; Счет 68-НДС Где отразить погашенный долг по НДС? ; Счет 68-НДС ;Счет 51 НДС при совершенной покупке товаров, услуг или работ согласно потребностям фирмы ;Счет 19 ; Счет 60 Вычет НДС по факту купленных товаров, работ или услуг согласно потребностям фирмы ;Счет 68-НДС ;Счет 19

Входной налог на добавленную стоимость при покупке товаров или услуг необходимо проводить по следующим счетам с дальнейшей возможностью его вычета.

Здесь важно учитывать, что налог на добавленную стоимость, который компания планирует возмещать, должен отражаться в счете 68. После такой проводки формируется разница налога по формуле «кредит минус дебит». Эта разница должна быть перечислена в казну государства при положительном значении и возвращена при отрицательном.

Оставьте заявку на бесплатную консультацию, мы будем рады вам помочь!

Как разобраться с восстановлением НДС, принятым до этого к вычету?

Восстановление НДС, который ранее проводился для вычета – это операция, которая подразумевает перечисление в казну ранее вычтенного НДС. Восстановление НДС, согласно п.3 ст.

170 НК РФ необходимо провести в следующих случаях:

  • операции, связанные с произведенными товарами, основными средствами и нематериальными активами, которые не облагались НДС;
  • в рамках перехода на специальные налоговые режимы, например упрощенную систему налогообложения;
  • в случае, если компанию освобождают от уплаты НДС;
  • при снижении цены на товары или услуги;
  • компания вернула авансовый платеж при аннулировании соглашения;
  • при уплате денежных средств или переносе нематериальных активов в уставной капитал ООО;
  • не ведется раздельный учет затрат;
  • при принятии прав на реорганизованную фирму.

Важное уточнение касается восстановления налога при 0% ставке по НДС. С 2015 года аннулируется процедура восстановления. Вместо этого вычет происходит в момент определения налогооблагаемой базы. Однако если НДС по ряду операций с 0% ставкой уже был принят к вычету, то операции по его восстановлению необходимо произвести позже.

Какие подтверждающие документы предоставить при проводках НДС?

Формировании счетов по проводкам НДС подтверждение оплаты, получения денег на расчетный счет или отгрузку товаров обязательны.

Среди документации, которая может подтвердить операции, модно выделить счет-фактуру, акт приема-передачи товара или выполненных работ, накладная на отгрузку товара, выписки из банка, справки.

В целом, при работе с НДС у некоторых финансовых сотрудников еще возникают вопросы относительно учета этого налога. Аудиторы консалтинговой компании DVP-Audit имеют большой опыт работы с формированием бухгалтерских счетов по НДС.

Статья была вам полезна?

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераНДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераНДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Вам также может быть интересно:

Мы можем встретиться с вами как в России, так и в Германии!

Пбу 18? сейчас объясню!

понятным языком, с примерами и проводками

25 января 2019, обновление 22.01.2020, Елена Позднякова

Многие бухгалтеры не знают, не любят и вообще боятся ПБУ 18/02. И я этому факту нисколько не удивлена. Просто попробуйте прочитать ПБУ 18 в оригинале — и всё поймете! Вот, кстати, ссылка, попробуйте 🙂

но, на самом деле, ничего сложного в ПБУ 18 нет, просто нужно понять логику. И сегодня я объясню её понятным языком.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Предлагаю Вам немедленно, раз и навсегда, расквитаться с этим монстром 18/02! Будет интересно и очень познавательно.

Онлайн 1С — как обычная, только удобнее

Вместо вступления,или что изменилось в ПБУ 18 с 2020 года

Мда… оно и так сложное, а наши законодатели его снова изменили (в шестой раз уже!): в конце 2018 года принята новая редакция ПБУ 18/02, которая вступила в силу с 2020 года.

  • Что принципиально поменялось?
  • Во-первых, изменился Отчет о финансовых результатах: по 2019 год включительно там были одни показатели, а с 2020 года — другие.
  • Во-вторых, теперь с 2020 у нас есть еще один метод учета временных разниц — Балансовый (а тот метод, который по 2019 год был единственным, оказывается, назывался метод Отсрочки или Затратный)

Ну и остальные уже изменения так, по мелочам… кое-какие термины переименовали, финальный пример расчета (который был хоть немножко, но понятный) заменен на другой, ну совсем не понятный!

Подробности вы можете прочитать в моем обзоре от 21.01.2020: Обзор изменений ПБУ 18 за 5 минут.

Какая цель этой статьи? Я хочу объяснить логику ПБУ 18/02, которая действует во все времена, независимо от мелких изменений!

И в процессе я вообще постараюсь избегать специальной терминологии, чтобы Вы могли составить правильную проводку, даже есть забудете все термины (а Вы их забудете, уж мне поверьте). А там, где без терминов не обойтись, я буду приводить оба термина: новый (с 2020) и, справочно, старый.

Задача, которая будет разбираться в статье, решена затратным методом.Период задачи: январь-февраль 2019 года, но все проводки актуальны в 2020. Этот метод можно применять и в 2020, и далее… Я и рекомендую именно его.

Когда я актуализировала эту статью в январе 2020, мной был уже сделан разбор Балансового метода на практическом примере из нового ПБУ 18 (если интересно, почитайте).

Но я свое мнение все равно не изменила: Затратный метод — The Best!

А балансовый метод может использоваться, как инструмент дополнительной проверки, но не более того.

И в данной статье я балансовый метод не рассматриваю, чтобы новичков не путать, а профессионалы сами почитают большой и глубокий профессиональный разбор.Всё.

А насчет измененного Отчета о финансовых результатах — к задаче, решённой в этой статье, я привела 2 варианта отчета: по правилам 2019 и по правилам 2020.

Поехали)

Читайте также:  Изменения в налоговом законодательстве в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Облачная 1С:Бухгалтерия + 1С-Отчетность

идеальное решение для настоящего бухгалтера

Зачем нужно ПБУ 18/02

[и тот вопрос, который Вы обязательно зададите]

Итак, цель ПБУ 18/02 — связать бухгалтерский и налоговый учет с помощью проводок по налогу на прибыль.

НДС в бухгалтерском учете - Ответ БухгалтераПроцесс этот выглядит как-то так:

1) Сначала мы рассчитываем сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета.

2) Затем мы рассчитываем сумму налога на прибыль по данным налогового учета. Допустим, (и скорее всего) у нас получились две разные суммы.3) Теперь начислим в программе налог на прибыль по данным бухгалтерского учета, а затем сделаем несколько дополнительных проводок и, в итоге, выйдем на ту сумму налога, которая рассчитана по данным налогового учета.

Посмотрев на эти дополнительные проводки, можно сразу понять, чем отличается налоговая база в бухгалтерском и налоговом учете: какие расходы принимаются не полностью, или можно увидеть, что в бухгалтерском и налоговом учете используются разные методы амортизации и тому подобное.

Вот коротко, в нескольких словах, вся суть ПБУ 18/02.

И скорее всего, у Вас уже возник вопрос:

А зачем вообще вести два вида учета: бухгалтерский и налоговый? Нельзя ли установить единые правила и вести всего один учет?

Тогда и ПБУ 18 был бы не нужен…Возможно, у Вас и не возник этот вопрос, но все же, у большинства людей он возникает, поэтому я на него отвечу, чтобы закрыть его окончательно и бесповоротно.

А для ответа возьмем шире.

Видов учета, с которыми Вы можете столкнуться в России, существует даже больше, чем два (бухгалтерский и налоговый); ведь есть еще и управленческий учет, и учет по международным стандартам.

Так вот, зачем их столько?

… ведь в любом из видов учета учитываются одни и те же активы и обязательства, одни и те же хозяйственные операции…

Зачем тогда несколько разных учетов?

Ответ следующий. В каждом учете свои правила. В каждом учете есть тот, кто имеет право устанавливать эти правила. В каждом учете есть отчеты, сформированные по этим правилам. В каждом учете есть пользователи, которые знают правила и умеют читать эти отчеты.Давайте посмотрим на примерах.

Управленческий учет. Здесь хозяин — собственник бизнеса.Вы встречали руководителей, которые хотят видеть выручку и затраты только с НДС, а не так, как положено по правилам бухгалтерского учета: «без НДС»? Или некоторые руководители в управленческом учете признают выручку доходом только тогда, когда она оплачена, и всё тут! Другие не разрешают списывать компьютеры с управленческого баланса, даже когда они полностью самортизированы, чтобы сохранить контроль над этими активами.

Всё, что угодно. Так можно. Его бизнес — его управленческий учет — его правила.

Собственники могут договориться о том, какие подходы использовать при формировании внутренней управленческой отчетности, и им будут понятны все отчеты, и на основании этих данных они будут принимать свои управленческие решения.Бухгалтерский учет — это обязательный для всех вид учета.

Правила установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ. Учет ведется в соответствии с установленным порядком и планом счетов, а также по установленным правилам формируется бухгалтерская отчетность.

Правила едины для всех, поэтому любой пользователь, знакомый с правилами бухгалтерского учета в РФ, может прочитать бухгалтерскую отчетность и оценить финансовое положение любой компании.

https://www.youtube.com/watch?v=jUT3UoC0QBg\u0026pp=ygVS0J3QlNChINCywqDQsdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDRgdC60L7QvCDRg9GH0LXRgtC1IC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Наша стандарты, по которым мы ведем бухгалтерский учет в России, называют еще национальными стандартами (РСБУ), но есть и международные стандарты (МСФО).

Международные стандарты — это будущее нашего бухгалтерского учета: их применение является обычаем в международном деловом обороте и постоянное реформирование национальных стандартов бухгалтерского учета направлено на приведение в соответствие как раз с ними.

И, в заключение, налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Вывод из всего этого разнообразия видов учета такой:Управленческий учет можно, в принципе, не вести. Учет по международным стандартам в большинстве случаев вести также не требуется. А вот бухгалтерский и налоговый учет вести обязательно всем организациям.

За правила бухгалтерского учета отвечает 402-ФЗ, за правила налогового учета — Налоговый кодекс.

Правила разные. Например, в налоговом учете разрешено учитывать не все расходы для расчета налоговой базы: какие-то расходы нормируются, а какие-то — вообще нельзя учесть, как расход. Сами расходы, разумеется, при этом никуда не деваются, и в бухгалтерском учете остаются. Вот Вам и разница.

Кстати, не всегда правила налогового учета уменьшают расходы по сравнению с бухгалтерскими, в некоторых случаях — наоборот.

Например, при применении амортизационной премии в налоговом учете бОльшая часть расходов по основному средству приходится на первый год амортизации, а в бухгалтерском учете расходы признаются равномерно.

И здесь хочу привести еще один пример, когда расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом не избежать, и Вы сами поймете, насколько это правильно и логично.Пример. В первый год компания применяет УСН и начисляет налог кассовым методом. Поступила предоплата от покупателя — налог начислен.

В следующем году компания переходит на общий режим и применяет метод начисления. Произведена отгрузка — налог начислен.

При переходе с УСН на ОСН есть определенные переходные моменты: если происходит отгрузка в счет ранее полученной предоплаты (которая ранее облагалась налогом по УСН), то такие суммы в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются.

А если бы разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не было, что, второй раз налогом эту сумму облагать?Получается, что без расхождений не обойтись. Надеюсь, что я ответила на вопрос «зачем» и переходим дальше, к логике ПБУ 18/02.

Логика ПБУ 18

как отражение налога на прибыль в формате ПБУ 18/02 повлияет на баланс

Здесь рекомендую начать с просмотра моего видеоролика по теме, потому что далее в этом разделе будет приведена тезисно та же самая информация, но немножко по-другому и более сжато.Смотрим…

Итак, перед вами та же самая таблица из примера в видеоролике.У нас есть отчет о доходах и расходах за некий период в бухгалтерском учете, а также есть информация о тех расходах, которые ПО-ДРУГОМУ учитываются для целей налогового учета. Соответственно, в налоговом учете получается другой финансовый результат и другая налоговая база:

НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Разумеется, что налог на прибыль мы будем платить по данным, рассчитанным в налоговом учете, но сначала начислим налог по данным бухгалтерского учета, затем сделаем несколько дополнительных проводок, и, вуаля! В итоге, начисленная сумма налога совпадет с той, которую мы рассчитали в налоговом учете.

Считаем.Налог по данным бухгалтерского учета 398 000 * 20% = 79 600Проводка:

  1. Дебет 99 Кредит 68, сумма 79 600
  2. Дебет 99 Кредит 68, сумма 1 580 (7 900 * 20%)
  3. Вот так выглядят эти данные на бухгалтерских счетах:

Дополнительная проводка. Как ее составить.

В налоговом учете расходов меньше, так как представительские расходы в сумме 7 900 принять нельзя. Это единственное расхождение с бухгалтерским учетом, и значит налог на прибыль нужно увеличить на 20% от этой суммы. Проводка будет такая же, как и начисление налога:Проверяем суммы по кредиту счета 68, а именно, сколько начислено налога: 79 600 + 1 580 = 81 180.

Всё верно, как и в нашем расчете по данным налогового учета. НДС в бухгалтерском учете - Ответ Бухгалтера

Теперь очень важный момент.Существуют два типа разниц между налоговым и бухгалтерским учетом: постоянные и временные.В зависимости от типа разниц, проводки по ПБУ 18/02 по разному будут влиять на баланс.

Ситуация, которая была рассмотрена выше, относится к постоянным разницам. Постоянные разницы — это когда какие-то расходы не принимаются для целей налогового учета, неважно, полностью или частично. Важно то, что эти расходы не принимаются и не будут приняты никогда.

Или наоборот, какие-то расходы принимаются в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет, и никогда не будут приняты. Или доходы, отраженные в бухгалтерском учете, не принимаются для налогового учета и также, никогда в дальнейшем не будут приняты.

Корректировки налога на прибыль, связанные с постоянными разницами производятся через счет 99, то есть сразу влияют на финансовый результат.

Как Вы уже видели, проводка делается точно такая же, как и начисление налога на прибыль. А теперь я приведу Вам небольшую табличку с этими проводками, а также терминами из ПБУ и пояснениями.

Как списать не принятый к вычету НДС — проводки (2021)

Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т. ч. счета-фактуры.

При отсутствии первички принять налог к вычету нельзя, а по истечении трехлетнего срока его нужно списать. Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками.

Поводом может послужить:

  • наличие недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
  • неотображение поставщиком реализации в книге продаж (налоговый разрыв). Как  оформить пояснения в ФНС в случае налогового разрыва читайте здесь.

Безопасную долю вычетов по регионам вы можете узнать здесь

Рассмотрим алгоритм формирования проводок при списании не принятого к вычету НДС на примере:

Компания ООО «Гарант» приобрела услуги у ООО «Стелла» на сумму 12 тыс. руб. (в т. ч. НДС 2 000 руб.). Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:

  • Дт 26 Кт 60 — 10 000,00 руб. — получена услуга от поставщика;
  • Дт 19 Кт 60 — 2 000,00 руб. — зафиксирован входящий НДС;
  • Дт 68 НДС Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.

В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия. Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:

  • Дт 68 (НДС) Кт 19 — 2 000,00 руб. — сторно;
  • Дт 91 Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС списан в расходы.
Читайте также:  Бланк ИНВ‑3 - Ответ Бухгалтера

Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.

Как писать пояснения в налоговую по НДС мы рассказывали в статье

Куда списать непринятый НДС при подсчете налоговой прибыли

При подсчете налогооблагаемой прибыли непринятый НДС учитывать нельзя (п. 1 ст. 170 НК РФ). Включение такого налога в стоимость товаров или услуг налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, расходы образуются только в бухучете (БУ), и между НУ и БУ возникает постоянный налоговый расход (ПНР). Учет ПНР регламентирован ПБУ 18/02.

ПНР определяется как произведение не учитываемой в НУ суммы на ставку налога на прибыль и увеличивает сумму налога на прибыль к уплате. В БУ ПНР учитывается на отдельном субсчете счета 99.

Продолжим пример:

ПНР бухгалтер ООО «Гарант» отобразил на субсчете 99.2, а в учете зафиксировал следующие проводки:

  • Дт 99.2 Кт 68 субсчета «Налог на прибыль» — 400,00 руб. (2 000,00 руб. × 20%).

С 2020 года ПНР в БУ можно не отражать вообще. При таком способе учета налог на прибыль начисляется в БУ по данным налогового учета, а ПНР определяется расчетным путем и раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

***

Если НДС не принят к вычету, его следует списать в затраты на счет 91. В налоговом учете такой налог не признается расходами в целях исчисления налогооблагаемой прибыли, и между налоговым и бухучетом образуются постоянные налоговые обязательства.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Как заполнить декларацию по НДС в 2022 году: пошаговая инструкция

Чтобы отчетная компания по НДС не стала стрессом для начинающего бухгалтера, разберем все этапы подготовки НДС, начиная с составления декларации и заканчивая ее анализом

Налоговую декларацию по НДС представляют организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС, налоговые агенты, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ налога, в налоговые органы по месту своего учета (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Часто у начинающего бухгалтера возникает вопрос: а если организация в отчетный период осуществляла только операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ), надо ли сдавать декларацию по НДС?

Ответ: согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики и налоговые агенты должны представлять декларации. Исключений нет. Если у организации были операции, не облагаемые НДС, освобожденные от НДС, согласно ст.

149 НК РФ, то заполняется раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».

  • Официальная позиция Минфина России, УФНС России и судебные решения говорят нам, что декларацию необходимо сдавать.

Сроки сдачи декларации

Налоговым периодом для всех налогоплательщиков НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). По завершении квартала требуется отчитаться по налогу. Для этого надлежит подать в налоговые органы декларацию по НДС.

Последний день представления декларации без штрафов — 25-е число месяца, идущего за отчетным кварталом:

  • за I квартал — до 25 апреля,
  • за II квартал — до 25 июля,
  • за III квартал — до 25 октября,
  • за IV квартал — до 25 января.

Больше информации вы найдете в нашем вебинаре «Моя первая декларация по НДС. Советы главного бухгалтера»: алгоритм заполнения, рекомендации эксперта, образцы расчетов. Встреча пройдет уже 31 мая.

Сроки уплаты налога

Вы вправе перечислить НДС в бюджет после завершения квартала в течение первых трех месяцев равными долями также до 25-го числа. Например, оплатить НДС за IV квартал можно одинаковыми частями (1/3 от общей суммы НДС к уплате) до 25 января, до 25 февраля и до 25 марта (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Форма подачи декларации

Курсы для бухгалтеров

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Расписание курсов

Принимая во внимание п. 5 ст. 174 НК РФ, следует знать, что все налоговые декларации по НДС подаются исключительно в электронном виде, иначе документ будет считаться несданным со всеми вытекающими последствиями.

Штрафы

Компания, которая ошибочно сдала отчет по НДС в бумажном виде:

  1. Будет оштрафована по ст. 119 НК РФ. Взыскание составит 5% от суммы налога к уплате за каждый просроченный месяц, полный и неполный, но не менее 1 000 руб. и не более 30% от указанной суммы.
  2. Организации грозит блокировка счета, если она опоздает со сдачей отчетности более чем на 10 дней. Такое право налоговиков прямо закреплено в п. 3 ст. 76 НК РФ.

Структура декларации по НДС

Декларация состоит из титульного листа и разделов с 1-го по 12-й с приложениями к ним.

Обязательны к заполнению титульный лист и раздел 1. Их заполняют все лица, обязанные сдавать отчет, в том числе при представлении нулевой декларации.

Когда сдаем нулевую декларацию? При отсутствии объекта налогообложения. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии соответствующих операций.

Структура декларации:

  • Титульный лист
  • Раздел 1. «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика»
  • Раздел 2. «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Его заполняют компании, наделенными функциями налогового агента.
  • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2-4 ст. 164 НК РФ». Раздел содержит расчет налога к уплате, после чего сумма переносится в раздел 1.
  • Разделы 4, 5, 6 заполняют организации, совершившие в отчетном периоде экспортные операции, облагаемые по ставке 0%.
  • Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации…». Раздел предназначен для операций, на которые налогообложение не распространяется. Если таких нет, раздел не заполняется и не сдается.
  • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Раздел заполняют налогоплательщики, претендующие на налоговые вычеты по НДС. В раздел переносятся данные из книги покупок.
  • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Содержит данные из книги продаж за соответствующий период, каждая запись в книге продаж должна соответствовать отдельному листу раздела 9.
  • Разделы 10, 11 актуальны для тех организаций, кто в силу п. 5.2 ст. 174 НК РФ обязан вести и представлять в инспекцию журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.
  • В раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ» переносят сведения из счетов-фактур фирмы на упрощенке, случайно выставившей счета-фактуры.

Для фиксации расчетов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счета. Счет 68 «Расчет по налогам и сборам» и его субсчет 68-НДС.

По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей — расчеты по уплате и суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счету 68 становится сумма, которую организации нужно уплатить в бюджет.

Точнее, если обороты по кредиту больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть еще один счет для проводок: на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» ведется учет налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счету 68.

У счета 19 есть субсчета, например 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно на нем отражать.

Счет 90 «Продажи» предназначен для учета реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счета отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог. 

Форму декларации и анализ счетов 19, 68, 90 вы найдете в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Типовые проводки по бухгалтерскому учету НДС

Давайте разберем, как следует фиксировать в бухучете основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания. 

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Дебет Кредит Содержание операции
Счет 90 «Продажи» Счет 68 «НДС» Начислен НДС при реализации товаров и оказание услуг по основному профилю компании
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Счет 68 «НДС» Начислен НДС при продаже и оказанию услуг по дополнительным видам деятельности компании, например при сдаче в аренду помещений
Счет 76 «АВ» или Счет 62.2 Счет 68 «НДС» Учет налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг
Счет 68 «НДС» Счет 51 «Расчетные счета» Учет погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость

Учет входного НДС

Учет входного НДС при приобретении чего-либо с последующим принятием его к вычету:

ДебетКредитОперация
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учет налога при приобретении товаров, работ и услуг при наличии счета-фактуры
Счет 68 «НДС» Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» НДС заявлен к вычету
Счет 41 «Товары» Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» НДС по приобретенным товарам, включенный в стоимость товаров

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разными. Например, организация отгрузила товар по ранее полученному авансу или при получении освобождения от НДС. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

ДебетКредитОперация
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» При переходе на спецрежим
Счет 68 «НДС» Счет 76 «АВ» При отгрузке товара покупателю по предварительному авансу

Подтверждающие документы

При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы. Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), а также банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.

Порядок заполнения декларации подробно описан в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Значения КБК можно найти в Приложениях № 2 и  № 3 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 № 75н (ред. от 22.02.2022) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)» (зарегистрировано в Минюсте России 30.08.2021 № 64794).

182 1 03 01000 01 1000 110 — налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).

Попробуйте сами

  • Теперь, опираясь на имеющуюся информацию, попробуйте самостоятельно заполнить декларацию по НДС с имеющимися исходными данными.
  • ООО «Альфа», ИНН 7708055776, КПП 770801001, директор организации Иванов Иван Иванович.
  • Компания работает с НДС (20%) и за I квартал 2022 года провела следующие операции:
  • реализовала товары (работы, услуги) на сумму 6 916 947,02 руб., в том числе реализовала товары, освобожденные от НДС, на сумму 12 850,02 руб.,
  • получила от поставщиков входной НДС по счет-фактурам — 224 625,59 руб.,
  • получила частичный аванс в счет отгрузки товаров — 30 252,30 руб.,
  • отгрузила товар по полученному ранее авансу — 27 398,22 руб.

Скачайте материалы для самостоятельной работы и заполните декларацию.

А проверить, правильно вы все сделали или нет, можно, посмотрев вебинар «Моя первая декларация по НДС. Советы главного бухгалтера».

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Анализ счета 19, 68, 90 33.4 КБ
  • Декларация по НДС (Форма по КНД 1151001) 976.5 КБ

Скачать