В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее.

Пошаговая инструкция заполнения Декларация по НДС.

Ндс при импорте племенной продукции

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

Ндс для медицинских изделий в период covid-19

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 430 до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3

Письмо ФНС России от 23 апреля 2020 года № СД-4-3/6930 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя.

Ндс при обеспечении сотрудников средствами индивидуальной защиты

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Ставка НДС для книжной продукции

Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 года № 1643 расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

• книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи
• книги на дисках и прочих носителях
• электронные книги

Данная послабление не относится к рекламным изданиям. Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

Ндс и безвозмездная передача имущества

Положение Федерального закона от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся.

Важные изменения в законодательстве, произошедшие осенью 2020 года

Сделки с банкротами для НДС

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 320-ФЗ для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года.

Ндс для it-компаний

С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Данная норма предусмотрена Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ.

Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится.

Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов.

При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС. Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок.

Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 16 ноября 2015 года № 1236.

Особенности перевозки морскими судами для целей НДС

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС. Так с 1 октября 2020 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС.

Данный закон был принят в связи с Постановлением Конституционного суда РФ от 30 июня 2020 года № 31-П, который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.

В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась.

Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки.

Отказ от применения нулевой ставки НДС

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования.

Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

Декларация НДС

• Начиная с отчётности за IV квартал 2020 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см. подробнее Новые формы деклараций по НДС и налогу на имущество)
• В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.
• Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года.

Налоговый мониторинг

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Внедрение системы прослеживаемости товаров

В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2019 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года.

Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями. Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество. При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным.

Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

• реализация физическим лицам для личного потребления
• при импорте товаров за рубеж

В соответствии с п.2 ст. 169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости.

Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика.

Изменения ПСН в 2021 году

Реализация макулатуры в 1С:Бухгалтерия

С 1 января 2021 года при приобретении макулатуры у налогоплательщиков НДС обязанность по исчислению НДС возлагается на налоговых агентов, которыми являются покупатели.

https://www.youtube.com/watch?v=aBIJ7l8PrT8\u0026pp=ygVU0J3QlNChINGBwqDQvNCw0LrRg9C70LDRgtGD0YDRiyDQssKgMjAyMcKg0LPQvtC00YMgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Налоговый агент по НДС — это лицо, обязанное исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов плательщика налога.

В случаях, когда продавец применяет специальный режим налогообложения или освобожден от уплаты НДС, покупатель не становится налоговым агентом. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать о.

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Полноценный учет макулатуры, металлолома и сырых шкур животных реализован в программах «1С:Бухгалтерия КОРП», «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО», «1С:Комплексная автоматизация», «1С:ERP Управление предприятием 2».

Рассмотрим учет макулатуры на примере «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП МСФО».

Настройка программы

• Если организация покупает и реализует макулатуру, то в настройках 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП необходимо установить флажок для значения «Обратное начисление по НДС» (Главное — Функциональность — Расчеты — Обратное начисление по НДС
• ).
• Рисунок 1 — Функциональность в разделе Главное
• Рисунок 2 — Настройка «Обратное начисление НДС»

Доход физлица от реализации макулатуры не облагается НДФЛ

С 2021 года физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ при получении доходов от сдачи макулатуры.

Макулатура: что это?

Макулатура – это отходы потребления, переработки и производства разнообразных видов бумаги и картона. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья.

Макулатура по качеству классифицируется на группы А, В, С.

Основной и самой востребованной во всех приемных пунктах и на заводах переработки, является категория А, так как она содержит самые высококачественные и чистые марки целлюлозной продукции, к ней относятся:

• МС-1А – это белая бумага, предназначенная для печати имеющая наивысшее качество и не загрязнённая чернилами или какими-либо другими веществами;
• МС-2А – отходы производства первосортной целлюлозной продукции, получаемые в результате производственной нарезки, возможно, в виде обрезков и имеющие различные оттенки цветовой гаммы;
• МС-3А – остатки производства или обрезки небелёной и сульфатной бумаги;
• МС-4А – упаковочные мешки, возможно, использованные имеющие бумагу в основе своего материала и не загрязнённые водостойкими веществами.

Марки макулатуры второй по значимости категории Б (среднее качество), содержат в себе следующие наименования бумажной продукции:

• МС-5Б – гофрированный картон, а также его отходы применяемый на производственных предприятиях;
• МС-6Б – использованный картон, имеющий нанесённый рисунок или печать;
• МС-7Б – это полиграфические изделия, а также брошюры, блокноты, листовки, квитанции, тетради и т. д. Все они должны быть изготовлены из белой бумаги, но не содержать твёрдого переплёта.

Виды макулатуры третьей, наиболее распространённой группы принадлежат категории В, в которую входит целлюлозно-бумажная продукция низшего качества.

• МС-8В – бывшие в употребление газеты и прочая продукция с подобного материала;
• МС-9В – производственные шпули, гильзы и втулки, имеющие в основе своего состава бумагу;
• МС-10В – однородная бумажная масса, литье и прочие детали подобной технологии изготовления;
• МС-11В – отходы производственного картона пропитанного не промокающим материалом или покрыты сторонними веществами, имеющими в своей основе элементы химического происхождения;
• МС-12В – картон ненатурального цвета, чёрного или коричневого оттенков, с копировальным слоем;
• МС-13В – разновидность отходного картона или цветной бумаги.

Сортировка макулатуры производится в пунктах сбора вторичного сырья и на конвейерных лентах перерабатывающих комбинатов, для разделения на сорта. В дальнейшем каждый из них служит материалом для новой продукции.

Доход от сдачи макулатуры

Сдать макулатуру можно в пунктах приема специализированных организаций. На сегодняшний день, получаемые гражданами деньги за реализацию макулатуры признаются доходами, поэтому с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 13%.

  Регистрация ИП и ООО в Фонде социального страхования РФ

Исчислить и уплатить налог физические лица должны самостоятельно исходя из суммы полученного дохода. При этом есть право воспользоваться налоговым имущественным вычетом в размере до 250 тысяч рублей при продаже «иного имущества» (ст. 220 НК РФ).

Федеральный закон от 3 июля 2021 года № 179-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, а именно в статью 217, пополнив список необлагаемых НДФЛ доходов.

Реализация макулатуры в 2021 году НДС у продавца декларация | Лидер права

1б

Бумажные отходы: отражаем в учете

Для сборщиков макулатуры введение НДС может стать сложностью, так как в связи с этим снизится чистая прибыль компаний, занимавшихся заготовкой макулатуры. По оценке членов СРО “Лига переработчиков макулатуры” малые пункты приема макулатуры могут оказаться на грани банкротства, что станет причиной сокращения организаций принимающих макулатуру у населения.

• Звонок
  • Обработка заказа
  • Уточнение типа макулатуры
  • Уточнение объёма работы
• Оформление заказа
  • Уточнение места вывоза
  • Назначение удобного времени (круглосуточно)
• Вывоз
  • Выезд (от 300 кг — бесплатно)
  • Бесплатная погрузка (собственные грузчики)
• Удобный расчет
  • Оплата наличными
  • Перевод на карту (оплата после взвешивания)

Сначала рассмотрим те разделы декларации, которые будут использовать подавляющее большинство бизнесменов.

Титульный лист открывает отчет и содержит данные двух видов:

1. О налогоплательщике: наименование, коды, контактная информация.
2. О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата сдачи.

Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на территории РФ или при аренде госимущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист раздела 2 содержит сведения о продавце и сумму выделенного налога.

Разделы 4, 5, 6 необходимы налогоплательщикам, работающим по льготной «нулевой» ставке НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ). Это могут быть различные виды экспорта и сопутствующие услуги, например, международные перевозки.

• Ставка НДС 0% (особенности применения)
• В разделе 4 находится информация об операциях с подтвержденной ставкой 0%.
• Раздел 5 содержит сведения о льготных операциях, относящихся к предыдущим периодам.
• В разделе 6 приводятся данные о тех отгрузках, по которым на дату сдачи отчета право на «нулевую» ставку еще не подтверждено.

Раздел 7 потребуется тем бизнесменам, которые совершали операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ). Освобождению подлежат ряд категорий товаров и услуг, относящихся, в частности, к медицине, образованию и культуре. Кроме того, НДС не начисляется на авансы, если они получены за продукцию (услуги), длительность производства (оказания) которых превышает 6 мес.

Разделы 10 и 11 нужны только тем налогоплательщикам, бизнес которых связан с деятельностью в интересах третьих лиц. Это могут быть застройщики, комиссионеры, агенты и те, кто занимается транспортной экспедицией. Информация в эти листы заносится на основе журналов выданных и полученных счетов-фактур по принципам, аналогичным разделам 8 и 9.

Раздел 12 используется, если налогоплательщик, освобожденный от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) выставил счет-фактуру.

Расчет НДС производится ежеквартально, поэтому по итогам каждого трехмесячного периода налогоплательщик обязан сдать отчет. Сроки подачи декларации в 2019 году не изменились — это по-прежнему 25 число следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Важно!

Особенностью отчета по НДС является его обязательная электронная форма. Сдавать декларацию в онлайн-формате должны практически все бизнесмены, на которых эта обязанность распространяется в принципе. Исключение закон делает лишь для налоговых агентов, если они сами не платят НДС и сдают отчет только вследствие выполнения «агентских» функций.

Эти требования введены, чтобы обеспечить возможность автоматизированного контроля за правильностью начисления НДС. С помощью АСК «НДС-2» (или АСК «НДС-3) налоговики сопоставляют обороты по начислению и возмещению НДС у контрагентов и выявляют схемы его незаконной оптимизации.

Важно!

Если налогоплательщик направит налоговикам «бумажную» декларацию, не имея на это права, то отчет считается несданным.

А за неподачу налоговых деклараций бизнесмен будет оштрафован (п. 1 ст. 119 НК РФ). Конкретная сумма зависит от суммы налога к уплате. Если налога к начислению нет (или он небольшой), то санкции — 1000 руб. Но в общем случае штраф составляет от 5% от налога, отраженного в графе «к уплате».

При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога и быть 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Однако гораздо более серьезной проблемой для нарушителя может стать блокировка счетов. Налоговики имеют на это право, начиная с 11-го дня просрочки (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Блокировка счета (причины, последствия и руководство к действию)

Рассмотрим «новогодние» изменения порядка расчета НДС и то, как они отразились в декларации.

В первую очередь, конечно, остановимся на повышении ставки до 20%. В связи с ним в разделах 3 и 9 (включая приложение) появились дополнительные поля.

Однако «старые» строки, ориентированные на ставку 18%, тоже сохранились. Это связано с тем, что необходимо отражать в декларации «переходные» операции.

Также не изменились и «льготные» разделы, относящиеся к ставкам 0% и 10%, т.к. общее повышение ставки НДС никак не затронуло льготников.

Для тех, кто торгует металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, правила исчисления НДС изменились еще с начала 2018 года. Именно тогда обязанность уплачивать налог при таких сделках была возложена на покупателя. Но соответствующие изменения в правилах заполнения деклараций внесены только сейчас (п. 4–8 приложения 4 к приказу № [email protected]).

Нововведения коснутся и бизнесменов, которые занимаются экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ) в разделе 3 теперь предусмотрена специальная строка 043.

Кроме того, в разделе 9 появилась новая строка 036 «Код вида товара», которая используется при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Важно!

Бизнесмены, работающие на ЕСХН, с 2019 года больше не освобождаются от НДС по умолчанию. Они могут по-прежнему не платить этот налог, только если их выручка за предыдущий год вписывается в установленные лимиты: для 2018 года это — 100 млн. руб., для 2019 — 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Следовательно, все крупные сельхозпроизводители в 2019 году должны будут заполнять и сдавать отчетность по НДС на общих основаниях.

также напомним, что в 2018 году в РФ началось внедрение системы tax-free.

Ее суть заключается в том, что иностранные туристы могут при определенных условиях получить компенсацию части НДС с приобретенных ими товаров при выезде с территории РФ (ст. 169.1 НК РФ).

Для отражения российскими торговыми организациями оборотов, связанных с tax-free, был расширен раздел 3 декларации. В новой строке 44 указывается база и начисленный налог, а в строке 135 — сумма к вычету.

Итак, с нового года порядок начисления НДС существенно изменился. Это касается не только непосредственно расчета налога и заполнения отчетов, но и более «общих» вопросов.

Так, изменение ставки НДС влечет за собой необходимость заключить дополнительные соглашения к договорам. Однако — сделать это необходимо не всем. Например, если цена реализации изначально была указана без НДС, то можно работать по старому договору.

В этих и других подобных нюансах необходимо разбираться и своевременно принимать меры, чтобы не отстать от происходящих изменений.

Реализация макулатуры в 1С:Бухгалтерия

С 1 января 2021 года при приобретении макулатуры у налогоплательщиков НДС обязанность по исчислению НДС возлагается на налоговых агентов, которыми являются покупатели.

https://www.youtube.com/watch?v=aBIJ7l8PrT8\u0026pp=ygVU0J3QlNChINGBwqDQvNCw0LrRg9C70LDRgtGD0YDRiyDQssKgMjAyMcKg0LPQvtC00YMgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Налоговый агент по НДС — это лицо, обязанное исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов плательщика налога.

В случаях, когда продавец применяет специальный режим налогообложения или освобожден от уплаты НДС, покупатель не становится налоговым агентом. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать о.

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Полноценный учет макулатуры, металлолома и сырых шкур животных реализован в программах «1С:Бухгалтерия КОРП», «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО», «1С:Комплексная автоматизация», «1С:ERP Управление предприятием 2».

  Декретный отпуск совместителя. Как оформить, оплата

Рассмотрим учет макулатуры на примере «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП МСФО».

Настройка программы

• Если организация покупает и реализует макулатуру, то в настройках 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП необходимо установить флажок для значения «Обратное начисление по НДС» (Главное — Функциональность — Расчеты — Обратное начисление по НДС
• ).
• Рисунок 1 — Функциональность в разделе Главное
• Рисунок 2 — Настройка «Обратное начисление НДС»

Правила перевозки

макулатуру можно перевозить любым видом транспорта, но использование воздушных транспортных средств нецелесообразно из-за высокой стоимости перевозки.

Поэтому для транспортировки небольших партий макулатуры используют автомобильный транспорт, а для крупных поставок выбирают железнодорожный или морской транспорт.

Доставкой макулатуры могут заниматься только сертифицированные перевозчики.

Оформление реализации макулатуры

Порядок действий при реализации макулатуры.

Создать Договор с Покупателем

Указать, что Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=aBIJ7l8PrT8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Рисунок 3 — Договор с Покупателем

Заполнить документ Реализация товаров: Накладная

В документе не будет указания налоговой ставки и суммы НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=aBIJ7l8PrT8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Рисунок 4 — Документ Реализация товаров: Накладная

Посмотреть Движение документа

Рисунок 5 — Проводки документа Реализация товаров: Накладная

Проводки будут следующие:

• по Дт 90.02.1 и Кт41.01 — себестоимость реализованной макулатуры;
• по Дт 62.01 и Кт90.01.1 — сумма выручки от реализации макулатуры.

1. В регистре НДС Продаж
2. в событии указывается, чтоНалог исчисляет покупатель .
3. Рисунок 6 — Регистр НДС Продажи

Выписать счет-фактуру

Код вида операции — 34. НДС равен 0.

Рисунок 7 — Счет-фактура выданный

Посмотреть движение документа

• Данный документ делает запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур
• .
• Рисунок 8 — Регистр сведений Журнал учета счетов-фактур

Сформировать печатную форму УПД

1. В налоговой ставке указывается, что НДС исчисляется налоговым агентом
2. .
3. Рисунок 9 — Печатная форма УПД

Сформировать книгу продаж

Рисунок 10 — Книга продаж

Таким образом, НДС, подлежащий уплате в бюджет в качестве налогового агента, будет равен 0 руб.

Статистика по импорту и экспорту макулатуры

Российский рынок вторсырья постепенно преобразовывается, но пока недостаточно быстрыми темпами. В России перерабатывается порядка 15% макулатуры, а остальная часть не перерабатывается, ввиду отсутствия достаточного количества оборудования.

Значительная доля непереработанного сырья поставляется за рубеж. А в других странах есть спрос на российскую макулатуру, и он растёт. Многие компании производят продукцию из отечественного вторсырья.

Так, Россия экспортирует макулатуру в азиатские страны, СНГ, страны дальнего зарубежья.

Но основными странами, принимающими российский экспорт, являются:

• Украина – 56%;
• Беларусь и Узбекистан – по 9%;
• Германия и Финляндия – по 7%.

Импортную макулатуру привозят из Беларуси (68%) и Казахстана (29%).

  Как оплатить работу в выходной и нерабочий праздник

Интересно, что на самом деле Украина экспортирует примерно 80% макулатуры от общего объема российского экспорта. Применяются хитрые логистические схемы, чтобы ввезти макулатуру в Украину, прокладывают маршрут через Беларусь или Евросоюз.

Суть в том, что в России стоимость макулатуры больше, чем в ЕС. Но чем выше стоимость, тем выше и НДС, который Украина возвращает. А возврат оплачивается из бюджета РФ.

В то же время Украина на своих заводах производит из российского вторсырья туалетную бумагу и картон, и большая часть продукции, порядка 80%, опять возвращается в Россию и продается за рубли.

Из-за использования таких схем 11 сентября 2015 года было принято постановление о введении временного запрета на экспорт макулатуры, но запрет длился всего 4 месяца. Планировали также ввести пошлину на экспорт, но до сих пор не вели.

В данный момент снова рассматривается вопрос о запрете на ввоз в Россию макулатуры. Это осуществляется с целью развития собственной отрасли по переработке отходов и вторичного сырья. Однако этот вопрос ещё не проработан и окончательного решения нет.

В 2021 году Россия заняла девятое место в общемировом рейтинге по объемам экспорта макулатуры, экспортировав около 368 тысяч тонн на 71,8 млн долларов. Объемы импорта значительно меньше. За тот же год Россия импортировала менее 19 тыс тонн вторсырья на 3,5 млн долларов. Это позволило ей занять 30-е место в рейтинге импортеров.

Порядок действий при поступлении аванса

В случае поступления предоплаты, продавец обязан выставить счет-фактуру на аванс и передать его покупателю для начисления НДС.

Создать документ Поступление безналичных денежных средств

Указать в ставке НДС — без НДС

Рисунок 11 — Документ Поступление на расчетный счет

Проверить движение документа

Рисунок 12 — Движение документа Поступление на расчетный счет

Нажать кнопку Создать на основании в Поступлении на расчетный счет

Рисунок 13 — Кнопка Создать на основании

Выбрать Счет-фактура выданный

• Данные будут заполнены автоматически.
• Рисунок 14 — Счет-фактура на аванс
• Код вида операции
• — 33 — поступление оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок макулатуры.

Указать номенклатуру и дату выставления счет-фактуры

Провести документ и проверить движение документа

1. Данный документ делает запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур
2. .

3. Рисунок 15 — Регистр сведений Журнал учета счетов-фактур
4. Данный документ делает запись в регистр НДС Продажи
5. :

• событие — Налог исчисляет покупатель ;
• вид ценности — авансы полученные .

Рисунок 16 — Регистр НДС Продажи

Особенности таможенного оформления

Порядок таможенного оформления грузов, пересекающих таможенную границу Российской Федерации, стандартен, но имеет некоторые особенности в зависимости от типа груза. Свои нюансы таможенного оформления есть и при оформлении макулатуры, и эти нюансы касаются, прежде всего, пакета документации. В стандартный пакет бумаг входят:

• контракт ВЭД;
• разрешительные документы;
• описание груза;
• декларация;
• инвойс;
• накладная.

Разрешительные документы

На макулатуру нужно также предоставить документ, который бы подтвердил отсутствие в данной партии вредных веществ. Выделяют всего 5 классов опасности отходов на основании статьи 41 закона РФ №89-ФЗ, где первый класс наиболее опасный, а 5 – самый безопасный.

Макулатура может относиться к различным классам опасности. Например, в состав типографской краски для газет входит свинец, поэтому такая печатная продукция относится ко второму классу опасности.

Битумированная бумажная упаковка содержит нефтепродукты, которые также не могут классифицироваться как безопасные.

Макулатура классифицируется как отходы, а для отходов установлен особый порядок экспорта, предполагающий получение разрешения Росприроднадзора и лицензии Минпромторга.

То, что оформление разрешительных документов на ввоз и вывоз отходов находится в компетенции Федеральной службы по надзору в сфере природопользования или Росприроднадзора, установлено распоряжением Правительства РФ «1567-р от 23.09.2010.

Разрешение Росприроднадзора сообщает о том, что партия макулатуры не попадает под действие постановления №442 «Об опасных отходах».

Для получения разрешения Росприроднадзора необходимо подать:

• заявление;
• учредительные документы;
• свидетельство ИНН;
• уведомление о перемещении отходов;
• копию лицензии на осуществление деятельности по обезвреживанию, размещению отходов и паспорта отхода;
• копию контракта ВЭД;
• разрешение на ввоз от иностранного государства;
• страховой полис;
• подтверждение об оплате государственной пошлины и другие.

Для оформления лицензии Минпромторга на отходы необходимо заключение Росприроднадзора и документы, подтверждающие оплату госпошлины.

  Товарный займ: отличия от кредита, правила оформления

Нужно уточнить, что в действующем законодательстве нет такого понятия, как макулатура.

Это понятие встречается лишь в Налоговом кодексе, в статье 149, где к макулатуре относятся отходы из бумаги и картона, деловые бумаги, вышедшие из употребления, типографские изделия.

Непосредственно в законе №89-ФЗ «Об отходах» под отходами подразумевают любые предметы и вещества, которые образуются в процессе оказания услуг или в ходе потребления.

Из-за того, что госпошлина на разрешение Росприроднадзора составляет более 300 000 руб., многие ищут менее затратные пути. Некоторые лаборатории, входящие в состав аккредитованных центров, делают аналогичное заключение за гораздо меньшую сумму, и таможню этот документ устраивает.

ТН ВЭД

На данную категорию товаров установлен код ТН ВЭД – 4707901000 «Прочие неотсортированные бумажные или картонные отходы и макулатура», согласно которому импортная пошлина на макулатуру составляет 5%, НДС будет 20%. В зависимости от типа макулатуры могут использоваться и другие коды из группы 4707.

Новости

ВОПРОС: Как заполнить декларацию по НДС при реализации макулатуры?

ОТВЕТ ПОДГОТОВЛЕН С ПОМОЩЬЮ СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

— При отгрузке макулатуры в книге продаж продавцу макулатуры следует указать в графе 2 код . Декларацию подает как продавец, так и налоговый агент-покупатель, при этом продавец отражает указанные операции в разд. 9 декларации по НДС.

С 2021 г. в отношении операций по реализации макулатуры не применяется освобождение от уплаты НДС.

Порядок исчисления и уплаты НДС при реализации макулатуры определен в п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В общем случае налог исчисляют покупатели-налоговые агенты. Налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога.

Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой, или нет.

С 01.01.2019 налоговая база по НДС при продаже макулатуры определяется:

• на дату получения предоплаты (аванса);
• на дату отгрузки макулатуры.

При реализации макулатуры, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих ее поставок налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Продавец макулатуры в книге продаж укажет

Макулатура с точки зрения бухгалтерского и налогового учета

Вопрос: Организация розничной торговли приобретает товар, упакованный в одноразовую тару (картонные коробки), стоимость которой в накладных не выделена. Коробки поставщику не возвращаются. Далее товар продается в расфасованном виде. Коробки в дальнейшем не используются. Как организации розничной торговли отразить в учете стоимость коробок?

Ответ: В учете коробки учитываются не как тара, а как отходы (макулатура), которые подлежат сдаче заготовителю.

Обоснование: Стоимость тары однократного использования, приобретенной вместе с товарами и включенной в стоимость этих товаров, отдельно в бухучете не отражается .

Неиспользуемые в дальнейшем картонные коробки признаются отходами производства . Организация несет определенные обязанности по обращению с отходами.

Кроме того, картонные коробки являются вторичными материальными ресурсами, которые могут быть использованы в качестве вторичного сырья и переработаны на объектах по использованию отходов. Захоронение таких отходов запрещено. Они подлежат сдаче заготовительным организациям .

В описываемой ситуации отходы упаковки (макулатура) в целях бухгалтерского учета признаются запасами. Они принимаются к учету по чистой стоимости реализации .

В бухучете оприходование макулатуры и ее дальнейшая реализация заготовительной организации отражается следующим образом:

Проводка	Операция
Д-т 10-6 — К-т 90-7	Оприходована макулатура
Д-т 62 — К-т 90-7	Отражена выручка от реализации макулатуры заготовителю
Д-т 90-8 — К-т 68	Исчислен НДС
Д-т 90-10 — К-т 10-6	Отражено списание стоимости сданной макулатуры
Д-т 51 — К-т 62	Отражено поступление денег за сданную макулатуру

При наступлении момента фактической реализации с оборота по реализации макулатуры организации розничной торговли следует исчислить НДС .

При исчислении налога на прибыль стоимость оприходованной макулатуры учитывается в составе внереализационных доходов . Стоимость, по которой макулатура реализована заготовительной организации, включается в выручку от реализации. Стоимость макулатуры, по которой она числилась в бухучете на дату выбытия, отражается в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли .

Операции с макулатурой в бухучете

Как в бухгалтерском учете отражать операции с макулатурой:

1.1. Как принять к учету макулатуру

Макулатуру принимайте к учету по фактической себестоимости.

В фактическую себестоимость включите:

— чистую стоимость продажи макулатуры, если она представляет собой отходы собственного производства (пп. «а» п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п. 14 МСФО (IAS) 2 «Запасы», п. 29 ФСБУ 5/2019 «Запасы»);

— справедливую стоимость макулатуры — в иных случаях (например, если она образовалась в результате уничтожения документов с истекшим сроком хранения или представляет собой упаковку от приобретенных материальных ценностей).

Такой вывод следует из п. 15 ФСБУ 5/2019, в котором речь идет о запасах, полученных безвозмездно. При последующей оценке балансовая стоимость макулатуры не должна превышать чистую стоимость продажи (пп. «б» п. 28 ФСБУ 5/2019).

В фактическую себестоимость макулатуры включите также дополнительные затраты (например, по сортировке, измельчению, упаковке), необходимые для доведения макулатуры до состояния, в котором она пригодна для продажи специализированной организации либо для иного использования (пп. «в» п. 11 ФСБУ 5/2019).

Стоимость макулатуры отнесите:

— в уменьшение себестоимости продукции — при оприходовании макулатуры, образовавшейся как отходы собственного производства (пп. «а» п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 14 МСФО (IAS) 2);

— на прочие доходы — в иных случаях (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Макулатуру, предназначенную для реализации специализированной организации, примите к учету записью по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-6 «Прочие материалы».

Если вы планируете использовать макулатуру в производстве, то оприходуйте ее записью по дебету иных субсчетов счета 10 «Материалы».

Например, макулатуру, используемую как сырье для производства продукции, оприходуйте по дебету субсчета 10-1 «Сырье и материалы».

Проводки по оприходованию макулатуры могут быть такими:

Содержание операций	Дебет	Кредит
Оприходована макулатура, представляющая собой отходы собственного производства	10	20 (23 и др.)
Оприходована макулатура в иных случаях	10	91-1

1.2. Как учитывать списание макулатуры

При списании оценивайте макулатуру способом, установленным в учетной политике.

Операции по сдаче (реализации) макулатуры в бухгалтерском учете отразите так:

— балансовую стоимость макулатуры включите в прочие расходы периода, в котором она продана (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», пп. «а» п. 43 ФСБУ 5/2019);

— договорную стоимость макулатуры без НДС отнесите в прочие доходы на дату передачи ее специализированной организации (п. п. 3, 6, 7, 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99).

НДС при реализации макулатуры не начисляйте, это должен сделать покупатель — налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).

Сдачу (реализацию) макулатуры отразите проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Признан прочий доход от продажи макулатуры	62	91-1
Списана в прочие расходы себестоимость проданной макулатуры 1	91-2	10
Получены денежные средства от покупателя	51	62

• 1 Если создавался резерв под обесценение макулатуры, скорректируйте на сумму резерва себестоимость проданной макулатуры.
• Дополнительная информация из СПС КонсультантПлюс:
• Готовое решение: Как учитывать макулатуру (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}