Прочее

НДС при взаимозачете — Ответ Бухгалтера

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

01. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами.

Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ).

Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет — зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).НДС при взаимозачете - Ответ Бухгалтера

Зачет взаимных требований — это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

  1. если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;
  2. не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;
  3. не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

02. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами:

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Уведомление о взаимном зачете

Простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Соглашение о взаимозачете

Сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Используйте Акт сверки взаимных расчетов

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

https://www.youtube.com/watch?v=BHZELPdmZzY\u0026pp=ygVJ0J3QlNChINC_0YDQuMKg0LLQt9Cw0LjQvNC-0LfQsNGH0LXRgtC1IC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

03. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Расчет размера НДС при взаимозачетах

  • Здравствуйте, Николай.
  • Поскольку коллеги уже указали некоторые нормативные акты, то также отмечу, что да фирма Б имеет право на вычет НДС по полученному авансу.
  • Поскольку эту предоплату можно охарактеризовать как исполнение в счет будущих обязательств, с юридической точки зрения может и не совсем корректно, ну простым языком если говорить, то так и получается.

Фирма А перечислила аванс, Б заплатила налог, фирма Б оплачивала налог и оказывала услуги фирме А, но та ей не платила за услуги. Потом произошел взаимозачет да здесь все верно.

https://www.youtube.com/watch?v=BHZELPdmZzY\u0026pp=YAHIAQE%3D

Таким образом, фирма Б имеет право на вычет по НДС.

Читайте также:  Электронный архив документов - Ответ Бухгалтера

Гранатский Николай

Согласен фирма имеет право на вычет, но здесь нельзя исключать позицию налоговиков о том, что они не смогут предоставить вычет, поскольку они это часто практикуют, даже исходя из цели экономия бюджета, поскольку вычет то происходит из бюджета, а бюджет как говорится не резиновый, кстати еще с вычетом могут быть задержки, в бюджете может, к примеру не быть денег, поскольку в плане все по пунктам прописано, что какие деньги и на какие нужды.

С другой стороны, есть НО

По результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2011 года инспекция отказала ООО в налоговых вычетах при проведении зачетов взаимных требований. Прекращение обязательств обеспечивалось трехсторонним зачетом взаимных требований.

Фактически компания расторгла договор с одним контрагентом и заключила с другим, при этом аванс первому возвращен не был, а контрагенты провели взаимозачет. Не принятый налоговиками вычет, заявленный ООО, был с аванса, в отношении которого проведен взаимозачет.

Суды трех инстанций (дело № А12-21259/2013) признали решение инспекции правомерным.

В настоящем случае обоснованность примененных налоговых вычетов по НДС первичной документацией не подтверждена – в актах не выделена отдельной строкой соответствующая сумма НДС, из актов не ясно, какие обязательства стороны погашают зачетом, основания и даты их возникновения. В рассматриваемом случае взаимозачет был трехсторонним. При этом от имени третьей стороны он подписан неустановленным лицом.

В решении кассации указано: «при расторжении договора на оказание услуг в случае зачета суммы аванса в счет оказания услуг по новому договору, то есть без возврата аванса, у налогоплательщика не имелось оснований для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с суммы аванса».

Решение суда, здесь основания конечно другие, совсем другие, просто к сведению, что отказы тоже бывают. 

Нужно тоже учесть оформление документов и так далее.

www.audit-it.ru/news/account/771591.html.

Поскольку камеральная проверка с помощью программы производится.

Статья 410. Прекращение обязательства зачетом ( ГК РФ)

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Прикрепляю внерелизационные доходы НК РФ, что к ним относится.

2. Считается ли такая форма взаимозачета допустимой по действующему законодательству и не возникнет ли в будущем ситуации с необходимостью уплаты фирмой «Б» налога на прибыль с суммы предоплаты по договору поставки от 2013 года (как налог на внереализационный доход)?

Николай

Нет, такой обязанности по уплате у вас не возникает, прикрепил файл, со статьей. Там о другом говорится, есть подпункт, но там совсем другое.

Частично ответ еще свой дополню завтра. Некоторые моменты еще посмотрю.

26 января 2015, 23:54

Новый порядок расчетов по НДС при взаимозачетах

Объясните, пожалуйста, как правильно отражать в затратах и отчислять НДС по взаимозачету. Предприниматель за оказанные ему услуги рассчитывается тоже услугами, закрываем счетами-фактурами и актом взаимозачета.

С 1 января 2007 года существенно изменился порядок расчетов по НДС при осуществлении зачетов взаимных требований (взаимозачетов).

Это связано с введением в п. 4 ст.

168 НК РФ новой нормы, в соответствии с которой при осуществлении зачетов взаимных требований (а также при осуществлении товарообменных операций, при использовании в расчетах ценных бумаг), сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

То есть с 1 января 2007 года при осуществлении зачетов взаимных требований каждая из сторон, договорившихся о зачете, должна перечислить НДС другой стороне (продавцу) «живыми» деньгами в безналичной форме.

Несмотря на то, что такое правило прямо предусмотрено в п. 4 ст. 168 НК РФ, ответственность за его несоблюдение не предусмотрена.

То есть покупателя товаров (работ, услуг) не смогут наказать за то, что он, вопреки требованиям п. 4 ст. 168 НК РФ, произвел с продавцом зачет взаимных требований на сумму НДС, а не перечислил НДС деньгами.

  • Кроме того, в связи с введением данной нормы часто делается вывод, что если покупателем товаров (работ, услуг), погашающим свои обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) путем проведения взаимозачета, не будет соблюдено требование об уплате НДС деньгами, то этот покупатель не сможет принять НДС к вычету.
  • Однако данные утверждения не соответствуют действительности.
  • Обратимся к статьям 171 и 172 НК РФ, устанавливающим условия и порядок применения налоговых вычетов.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Такие вычеты согласно п. 1 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

  1. При этом налоговые вычеты по НДС производятся после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
  2. Таким образом, для того, чтобы принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам) приобретенным на территории РФ, необходимо и достаточно соблюсти три условия:
  3. – товары (работы, услуги) приобретены для перепродажи или будут использоваться для осуществления облагаемых НДС операций;
  4. – имеется счет-фактура от продавца этих товаров (работ, услуг);
  5. – товары (работы, услуги) приняты на учет, что подтверждено соответствующими первичными документами.
  6. Никаких условий о том, что оплата товаров (работ, услуг) (и в том числе – НДС) для получения вычета по НДС должна быть произведена в какой-то определенной форме, статьи 171 и 172 НК РФ не содержат.
  7. Следовательно, если обязательство покупателя по оплате приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) было исполнено путем проведения зачета взаимных требований, и при этом НДС также был зачтен, а не перечислен продавцу товаров деньгами, то, как следует из буквального прочтения норм НК РФ, покупатель не лишается права на вычет НДС по товарам (работам, услугам) и может принять этот НДС к вычету.
  8. Однако можно не сомневаться, что налоговые органы будут категорически возражать против принятия к вычету НДС в случае, если сумма НДС не будет перечислена продавцу на основании платежного поручения.

Уже сейчас ведется очень много разговоров о том, что новая норма п. 4 ст. 168 НК РФ неправомерна, так как порядок расчетов между сторонами – это вопрос гражданско-правового харак­тера.

  • Поэтому налоговое законодательство не может его регулировать.
  • Но пока эти идеи воплотятся в реальных судебных решениях или действиях законодателя, отменяющих данную норму, может пройти не один год.
  • Если Вы не хотите вступать в спор с проверяющими, а уплачивать продавцу НДС «живыми» деньгами Вам по какой-либо причине нежелательно, можно поступить так.

Вместо того, чтобы проводить взаимозачет, стороны могут заключить соглашение о новации, то есть о замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ).

Глава 26 Гражданского кодекса РФ предусматривает множество оснований прекращения обязательств, а именно:

– прекращение обязательства исполнением (ст. 408 ГК РФ). Это тот случай, когда должник надлежащим образом выполняет свои обязательства, обусловленные договором. Например, если он приобрел товары и обязался рассчитаться за них деньгами, то перечисление денег и будет надлежащим исполнением;

  1. – отступное (ст. 409 ГК РФ);
  2. – прекращение обязательства зачетом (ст. 410 ГК РФ) (на практике этот способ прекращения обязательства называют, как правило, взаимозачетом);
  3. – прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ);
  4. – прекращение обязательства новацией (ст. 414 ГК РФ);
  5. – прощение долга (ст. 415 ГК РФ);
  6. – прекращение обязательства невозможностью исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  7. – прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
  8. – прекращение обязательства смертью гражданина (ст. 418 ГК РФ);

– прекращение обязательства ликвидацией юридического лица (ст. 419 ГК РФ).

Следовательно, так как в п. 4 ст.

168 НК РФ содержится требование об уплате НДС «живыми» деньгами только в случаях осуществления зачетов взаимных требований (а также товарообменных операций, и при использовании в расчетах ценных бумаг), то в случае прекращения обязательства индивидуального предпринимателя по оплате услуг, оказанных Вашей организацией, новацией, обязанность перечислять друг другу НДС на основании платежного поручения не возникает.

  • Рассмотрим на примере возникшей у Вас ситуации, что представляет собой новация.
  • Ваша организация оказала индивидуальному предпринимателю услуги по договору № 1.
  • У него возникло обязательство по оплате этих услуг денежными средствами.
  • Впоследствии выяснилось, что он может рассчитаться с Вашей организацией путем оказания услуг, а Ваша организация готова принять услуги в качестве оплаты.
  • Ваша организация (вместо того, чтобы заключать с индивидуальным предпринимателем договор № 2, по которому она приобретает у него услуги и обязуется оплатить их, а после проводить зачет взаимных требований по договорам № 1 и № 2) заключает с индивидуальным предпринимателем соглашение о новации.
  • При заключении соглашения о новации первоначальное обязательство по оплате индивидуальным предпринимателем услуги, которую оказала ему Ваша организация, прекращается.
  • У индивидуального предпринимателя возникает совершенно новое обязательство перед Вашей организацией (оказать услуги), которое не предполагает каких-либо встречных обязанностей Вашей организации и не зависит от факта исполнения Вашей организацией обязательств по договору № 1.
  • То есть в случае заключения соглашения о новации нельзя говорить о том, что стороны «обменялись» услугами, то есть совершили товарообменную операцию в том смысле, в котором это подразумевает НК РФ, либо произвели зачет взаимных требований.
  • При заключении соглашения о новации следует учитывать следующие нюансы.
  • Во-первых, такое соглашение должно быть датировано числом, предшествующим дате оказания услуг индивидуальным предпринимателем.
  • То есть если, например, Ваша организация оказала услуги предпринимателю 10 января, а предприниматель оказал услуги Вашей организации 20 января, то соглашение о новации можно датировать, например, 15 января.
Читайте также:  Что делать с электронным больничным листом работодателю в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Во-вторых, как разъяснил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в информационном письме от 21.12.2005 г. № 103, обязательство прекращается новацией тогда, когда воля сторон определенно направлена на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим обязательством.

  1. То есть в соглашении о новации следует четко указать, какое именно обязательство прекращается, и каким новым обязательством оно заменяется.
  2. В указанном информационном письме Президиум ВАС РФ также отметил, что для прекращения обязательства новацией требуется согласование сторонами существенных условий обязательства, которым стороны предусмотрели прекращение первоначального обязательства (то есть нового обязательства).
  3. Новация только тогда прекращает обязательство, когда соглашение о замене первоначального обязательства новым обязательством соответствует всем требованиям закона, то есть заключено в определенной законом форме, между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям устанавливаемого сторонами нового обязательства и сделка является действительной.
  4. Эту информацию необходимо отразить в соглашении о новации.
  5. Так, например, в Вашем случае нужно прописать, как минимум, какие именно услуги будут оказаны.
  6. Теперь рассмотрим, возможно ли учесть в расходах НДС при проведении взаимозачетов.

Начнем с того, что в тот момент, когда услуга будет Вами оказана, у Вашей организации возникнет обязанность начислить НДС в бюджет и в течение 5 календарных дней выставить покупателю услуги счет-фактуру (п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ).

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ эта сумма НДС включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

При приобретении услуги у индивидуального предпринимателя право на вычет НДС возникает у Вашей организации тогда, когда будут выполнены все условия для получения вычета, установленные статьями 171 и 172 НК РФ (см. выше).

Согласно ст. 170 НК РФ в составе расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по общему правилу не учитываются.

Исключение составляют случаи, прямо поименованные в п. 2 ст. 170 НК РФ, а именно:

  • 1) приобретение товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС;
  • 2) приобретение товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
  • 3) приобретение товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС;
  • 4) приобретение товаров (работ, услуг) для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
  • В этих случаях покупатели товаров (работ, услуг) не принимают «входной» НДС к вычету, но учитывают его в расходах для целей налогообложения прибыли.
  • В других случаях учесть НДС в расходах нельзя.
  • Если вместо того, чтобы рассчитаться деньгами за приобретенные товары (работы, услуги), покупатель заключает с продавцом этих товаров (работ, услуг) соглашение о зачете взаимных требований, то факт проведения взаимозачета сам по себе не изменяет изложенный выше порядок исчисления НДС и включения его в расходы для целей налогообложения прибыли.

Ндс при безденежных формах расчетов (взаимозачет)

До 2008 года при использовании в расчетах собственного имущества налогоплательщики были обязаны принимать к вычету сумму НДС, определяемую исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты.

Вместе с тем сумма налога в платежных поручениях указывалась исходя из цены приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). С этого года данное противоречие устранено. Автор на примерах анализирует нововведения.

Пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса установлено, что при осуществлении безденежных форм расчетов за реализуемые товары (работы, услуги), в том числе при проведении операций по взаимозачету, суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачиваются покупателем налогоплательщику отдельным платежным поручением. И хотя данная норма действует с 1 января 2007 года, она до сих пор вызывает затруднения у бухгалтера.

Закон от 04.11.2007 г. № 255-ФЗ, действие которого вступило в силу с 1 января 2008 года, внес изменения в пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса.

Ранее в ней оговаривалась обязанность налогоплательщика при использовании в расчетах собственного имущества принимать к вычету сумму НДС, определяемую исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты.

В то время как сумма налога в платежных поручениях указывается исходя из цены приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поэтому в 2007 году сумма, которую покупатель перечислял продавцу платежным поручением, и сумма налога, принимаемая к вычету, могли различаться.

Сейчас данное противоречие устранено: в соответствии с новой редакцией пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса к вычету принимается та сумма налога, которая была перечислена отдельным платежным поручением с использованием при расчетах собственного имущества. Взаимозачет не является товарообменной (бартерной) операцией, это лишь способ прекращения обязательств.

Поэтому внесенные поправки не затронули спорного и принципиального вопроса, касающегося порядка учета НДС при взаимозачете. Рассмотрим подробнее сложившуюся ситуацию.

Гражданско-правовые отношения

Порядок проведения взаимозачета прописан в статье 410 Гражданского кодекса. В соответствии с ней зачет является одним из способов прекращения встречных обязательств сторон.

При проведении зачета встречного однородного требования между сторонами (организациями, предприятиями) погашаются обязательства по двум (или более) самостоятельным договорам. Даты заключения этих договоров могут быть различными.

Также в них могут содержаться различные суммы, условия оплаты и сроки исполнения обязательств. Но при проведении взаимозачета обязательно должны соблюдаться следующие условия:

  • наличие встречного однородного требования. Чаще всего речь идет о зачете денежных обязательств;
  • проведение взаимозачета возможно только на равные суммы. Если размеры встречных требований не одинаковы, то большее по размеру требование прекращается только в соответствующей части, а в остальной части сохраняет свою силу;
  • зачет осуществляется в отношении способных к исполнению обязательств, то есть тех, по которым наступил срок исполнения, либо этот срок может быть определен моментом востребования. Проще говоря, если в договоре предусмотрен конкретный срок исполнения обязательства и он еще не наступил, то проведение зачета до наступления указанного срока без согласия стороны является неправомерным.

Гражданское законодательство не содержит каких-либо специальных требований по порядку документального оформления взаимозачета.

Статья 410 Гражданского кодекса предусматривает возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке, с помощью оформления заявления одной из сторон.

Им может быть письмо в адрес контрагента, подписанное руководителем предприятия, о факте проведения зачета взаимных требований.

Как правило, документом, подтверждающим прекращение обязательств между двумя сторонами, является акт о проведении зачета взаимных требований. В нем стороны подтверждают расчеты и намерение проведения взаимозачета.

Это первичный учетный документ для отражения операции погашения взаимной задолженности и возникновения соответствующих обязательств в бухгалтерском и налоговом учете у каждого из участников зачета.

Поэтому он должен быть выполнен с соблюдением положений, предъявляемых к первичным учетным документам в соответствии с пунктом 2 статьи 9 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Среди обязательных его реквизитов – содержание хозяйственной операции с отражением суммы, на которую проводится взаимозачет, а также сумма НДС, так как она включена в общий размер денежного обязательства в силу налогового законодательства.

Налоговый учет

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сказанное выше очень важно. Поскольку, согласно пункту 4 статьи 168 Налогового кодекса, в первичных учетных документах сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой.

Напоминаем, что реализация на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При совершении операций по реализации организации обязаны предъявить к уплате соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Читайте также:  Форма 18‑КС - Ответ Бухгалтера

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса вычет НДС производится после принятия товаров (работ, услуг) к учету при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов. Оплата товаров (работ, услуг) как условие вычета в данном пункте не указана.

Как правильно провести взаимозачет между организациями

Бизнесу

/ 28 декабря 2022 08:30

Если у двух организаций есть долги друг перед другом, они могут погасить их через взаимозачет. В статье расскажем, в каких случаях применяют данную процедуру и как ее правильно провести.

Взаимозачет — залог долгосрочного и плодотворного сотрудничества. Источник: unsplash.com

На заре развития рыночных отношений натуральный обмен был единственным способом ведения торговли. Золото обменивали на драгоценные камни, шкуры животных — на оружие, травы и специи — на глиняную посуду.

С появлением денег торговля значительно упростилась. Однако обмен не исчез из нашей жизни полностью. Несмотря на многочисленные преимущества денег, иногда удобнее вести расчеты без их участия.

Что такое взаимозачет между организациями

В бизнесе часто встречается ситуация, когда одна компания является одновременно покупателем и продавцом для другой. Например, ООО «Малинка» арендует у фирмы «Юпитер» офис, а «Юпитер» обращается в «Малинку» за консалтинговыми услугами.

Чтобы не «гонять» деньги с одного расчетного счета на другой, можно провести взаимозачет встречных требований.

Взаимозачет — способ прекратить обязательства нескольких компаний друг перед другом без денежных расчетов.

У данного способа есть целый ряд преимуществ:

  • сохранение денег в обороте. Компании не придется выделять средства для оплаты счета по договору;
  • экономия на банковской комиссии. За безналичные переводы банк берет процент. Чем выше стоимость товаров и услуг, тем больше средств удастся сэкономить;
  • возможность погасить долг при отсутствии свободных средств. В сложные для компании времена взаимозачет позволяет не угодить в долговую яму.

Если бизнес столкнулся с трудностями, не спешите сдаваться! Ищите новые возможности и точки роста. Например, можно активно осваивать интернет. Для удобной онлайн-оплаты подключите эквайринг в Совкомбанке.

Взаимозачет является залогом долгосрочного и надежного сотрудничества между компаниями. Однако при всей кажущейся простоте у процедуры есть несколько нюансов, о которых нужно знать. Ошибки могут привести к неприятным последствиям вплоть до судебных разбирательств.

Взаимозачет применим не во всех случаях. В соответствии со ст. 411 ГК РФ он невозможен, если:

  • обязательства связаны с возмещением причиненного ущерба жизни и здоровью людей, выплатой алиментов, пожизненным содержанием;
  • одна из сторон не согласна с требованиями и оспаривает их в досудебном или судебном порядке;
  • истек срок исковой давности;
  • в договоре прописан запрет на проведение взаимозачета;
  • одна из сторон находится в стадии оформления банкротства.

На первый взгляд кажется, что никаких премудростей в процедуре нет. В гражданских отношениях можно «простить» друг другу взаимные долги и каждому идти своей дорогой.

При взаимодействии юридических лиц все иначе. Поставка товаров и оказание услуг осуществляются на основании договора. Сумма, указанная в нем, должна быть отражена в доходах или расходах компании.

Если проигнорировать этот момент, могут возникнуть проблемы с отчетностью. Также некорректно будет рассчитан налог, что чревато проблемами с ФНС. 

Взаимозачет может быть произведен в одностороннем порядке или по соглашению сторон.

В одностороннем порядке

В некоторых случаях для взаимного зачета обязательств даже не нужно получать согласие второй стороны. Это возможно, если:

  • у юридических лиц есть встречные требования друг к другу;
  • срок оказания услуги уже наступил, не указан в договоре или определен местом востребования;
  • требования однородны.

Последний пункт стоит рассмотреть подробно. Однородными признаются требования, предполагающие одинаковый способ оплаты. Если указана денежная форма для расчета по одному договору, значит, она же должна быть выбрана для погашения встречного обязательства. Валюта тоже имеет значение.

ООО «Иванов и партнеры» занимается грузоперевозками. Фирма доставила компании «Винтик и Шпунтик» крупную партию автозапчастей. Сумма оказанной услуги по договору составила 50 000 рублей.

В прошлом месяце владелец «Иванова» решил провести техобслуживание автопарка и обратился к своим же клиентам. «Винтик и шпунтик» оказали услугу и выставили счет на 40 000 рублей.

Так как имеются встречные требования и они однородные, любая из компаний может инициировать взаимозачет. Для этого достаточно известить контрагента должным образом.

Для того чтобы осуществить процедуру, нужно составить уведомление о взаимозачете и направить его второй стороне. Единой формы у данного документа нет. Чем больше информации вы укажете, тем лучше. Обязательно нужно прописать:

  • виды услуг;
  • реквизиты документов, на основании которых они были оказаны;
  • даты возникновения требований;
  • стоимость каждой услуги;
  • сумму взаимозачета;
  • сумму остатка долга (если требования неравноценны).

Отправьте бумагу на юридический адрес организации заказным письмом с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните почтовый документ с отметкой о доставке. Если контрагент предъявит претензии, у вас будет доказательство, что вы сделали все по закону.

Важно! Если адресат не заберет письмо, вам придет извещение с почты о невозможности вручения. В этом случае при возникновении разногласий суд примет вашу сторону. Вы сделали все возможное, чтобы известить партнера по правилам.

Партнеры могут договориться и провести взаимозачет совместно. Этот способ предпочтительнее, хоть и занимает больше времени. Ограничения, описанные в предыдущем пункте, в данном случае не действуют.

Взаимозачет по соглашению сторон проводят не только между двумя организациями. Участников может быть трое и больше. Это возможно, если у них образовалась круговая задолженность. То есть первая сторона является должником второй, вторая — третьей, а третья — первой.

Чтобы провести взаимозачет, нужно составить соглашение в свободной форме. В документе указывают:

  • какие обязательства участвуют во взаимозачете;
  • когда они возникли;
  • когда должны быть погашены;
  • в какой форме производится зачет.

Также необходимо определить дату вступления документа в силу и порядок действий каждой стороны после его подписания.

Документ обязательно должен быть подписан всеми сторонами. Источник: unsplash.com

Если суммы долга разные, перед подписанием соглашения есть смысл составить акт сверки расчетов. Документ поможет избежать разногласий в дальнейшем. В нем указывают размер долга, остающегося после проведения взаимозачета.

Если оборотных средств не хватает, чтобы рассчитаться с партнерами, выручит Совкомбанк. Оформите кредит для бизнеса на выгодных условиях.

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

Как мы уже сказали, нельзя просто списать задолженность и забыть про нее. Операция взаимозачета должна быть отражена в налоговой отчетности. Как именно, зависит от принятой в компании системы налогообложения — УСН или зачет налога на прибыль.

Рассмотрим подробнее каждый вариант, а также разберемся, как начисляют НДС.

Налог на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают так: из доходов компании вычитают расходы, а к разнице применяют действующую ставку. Для учета доходов и расходов используют один из двух методов — кассовый или начисления:

  • при применении метода начисления доходы и расходы фиксируют по факту выполнения обязательств по договору. Если компания А оказала услугу компании Б, но деньги еще не получила, доход все равно будет зафиксирован на дату оказания услуги. В этом случае отражать взаимозачет отдельно не нужно;
  • при кассовом методе учет расходов и доходов происходит по факту поступления средств на счет. Чтобы произвести взаимозачет, операции по встречным обязательствам фиксируют на дату получения уведомления (если процедуру инициирует одна сторона) или на дату подписания соглашения (при договоренности между всеми сторонами).

Упрощенная система налогообложения

УСН — специальный режим, при котором вместо налога на прибыль, НДС и имущественного налога организация платит единый взнос.

Доходы и расходы по взаимным требованиям фиксируются на дату подписания соглашения или на дату получения уведомления от другой стороны.

Порядок начисления НДС зависит от конкретной ситуации. Два самых распространенных варианта:

  1. Взаимозачет проводят по оказанным услугам или отгруженным товарам. В этом случае НДС уже включен в стоимость и начислять его снова не нужно.
  2. Компании произвели взаимозачет по авансам за товары или услуги. Налог начисляют на дату взаимозачета, и в течение пяти дней продавец выставляет покупателю счет.

НДС включают в стоимость товаров и услуг, поэтому про него легко забыть. Источник: unsplash.com

Взаимозачет требований — удобный способ расчета между несколькими организациями. Он особенно актуален, если одна из сторон испытывает трудности с оплатой долга. Однако важно не допустить ошибок при совершении операции, чтобы избежать разбирательств в дальнейшем.

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Ольга Шмидт

Расскажу, как достичь компромисса между желаниями и возможностями с помощью доступных финансовых инструментов.