Прочее

Налоговый учет по НДС — Ответ Бухгалтера

Главная страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Ндс в 1с 8.3 — учет, как сформировать пошагово

В учете НДС происходит очень много изменений: как в законодательстве, так и в 1С. В этой статье разберем пошагово основные учетные аспекты:

  • настройки учета НДС в программе;
  • какие счета по НДС устанавливать в 1С 8.3 и от чего они зависят;
  • как в связи с изменениями проверить учет по НДС и сформировать декларацию.

Настройки НДС в 1С

Учетная политика по НДС

Основные настройки по учету НДС в 1С 8.3 устанавливаются в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка НДС.

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

Учетная политика по НУ: вкладка НДС

Раздельный учет НДС

В 1С есть 2 варианта раздельного учета НДС:

  • с помощью регистра НДС по косвенным расходам;

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

  • с помощью субконто Способы учета НДС на счетах учета входящего НДС.

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

Раздельный учет НДС с примерами в 1С 8.3 Бухгалтерия

Счет учета НДС

Счет учета НДС по реализации в 1С 8.3 — что ставить? Что при поступлении, что при реализации, счет устанавливается автоматически согласно настройкам в регистре сведений Счета учета номенклатуры или в зависимости от используемых документов. Но при необходимости его всегда можно откорректировать.

Если реализуются ТМЦ, т. е. реализация осуществляется по основному виду деятельности, тогда устанавливается счет 90.03 «Налог на добавленную стоимость». Если же реализуется основное средство или материалы, доходы по которым отражаются на счете 91.01 «Прочие доходы», то счет НДС устанавливается как 91.02 «Прочие расходы».

Изменение позиции ФНС по вычетам и восстановлению НДС

Какие проводки формирует 1С по НДС при оформлении комиссии банка? Каким документом отразить услуги банка, если они облагаются НДС?

Документы по учету услуг банка в 1С могут быть различными. На выбор конкретного документа влияют следующие критерии:

  • облагается ли услуга НДС;
  • нужно ли поручение клиента на списание суммы комиссии или в договоре с банком предусмотрено автоматическое списание;
  • к каким расходам в НУ относятся услуги банка.

Представим варианты оформления в 1С услуг банка в зависимости от рассмотренных критериев:

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

Поэтому, если услуги банка облагаются НДС, то они оформляются аналогично поступлению обычных сторонних услуг документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт). При этом проводки в 1С по НДС с комиссии банка будут следующими: Дт 19.04 Кт 76.09.

Учет НДС в 1С

Учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия осуществляется автоматически при занесении первичных документов:

Но иногда бывают ситуации, когда необходимо:

  • предъявить НДС к вычету вручную, для этого используйте документ Отражение НДС к вычету в разделе Операции — НДС — Отражение НДС к вычету.

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

  • начислить НДС вручную, для этого предназначен документ Отражение начисления НДС в разделе Операции — НДС — Отражение начисления НДС.

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

Отражение НДС к вычету в 1С 8.3: как заполнить

Рассмотрим заполнение документа на примере.

Организация заключила договор с ООО «Хороший поставщик» на выполнение монтажа оборудования на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

30 июня подрядчик осуществил монтаж оборудования и на полную сумму выставил акт и СФ на выполнение работ.

Вычет входящего НДС в сумме 18 000 руб. отражен в декларации по НДС за 2 квартал.

В 4 квартале получено требование от ИФНС о «разрыве» в цепочке. В связи с этим бухгалтер аннулировал вычет НДС за 2 квартал.

  • Аннулируйте вычет документом Отражение НДС к вычету в разделе Операции — НДС — Отражение НДС к вычету.
  • Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера
  • На вкладке Главное заполните:
  • Контрагент — поставщик или прочий контрагент, входящий НДС, по которому принимается к вычету или аннулируется этот вычет. В нашем примере — ХОРОШИЙ ПОСТАВЩИК ООО (контрагент, по которому возник разрыв).
  • Договор — договор с контрагентом, по которому оформляется операция.
  • Документ расчетов — документ поступления или оплаты, по которому принимается к вычету НДС или аннулируется вычет. Данное поле может быть не заполнено, если первичный документ не введен в базу. В нашем примере — Поступление от 30.06.2018, т. к. именно по этому поступлению НДС принят к вычету и его нужно аннулировать.
  • Флажок Использовать как запись книги покупок — если его установить, запись отразится в книге покупок этим документом. Если флажок не устанавливаете, то вычет НДС оформите документом Формирование записей книги покупок.
  • Установка Флажка Формировать проводки позволяет сформировать проводку Дт 68.02 Кт 19.04. Счет НДС устанавливаем на вкладке Товары и услуги.
  • Флажок Запись дополнительного листа за период — устанавливается. Указывается период, только если запись должна попасть в доп. лист, как в нашем примере.
  • Флажок Использовать документ расчетов как счет-фактуру — если установлен, то новый счет-фактура не создается, запись делается по счету-фактуре к документу расчетов. Если не установлен, то необходимо ввести данные счета-фактуры внизу формы.
  1. Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера
  2. На вкладке Товары и услуги отразите Виды ценностей, по которым отражается НДС к вычету, Сумму и Счет учета НДС.
  3. В нашем примере аннулируется вычет НДС, поэтому сумма указывается с минусом.
  4. На вкладке Документы оплаты покажите, когда была осуществлена оплата, если эти данные необходимы для вычета, например, при авансах.

Требование из ИФНС о «разрыве» в цепочке

Декларация по НДС в 1С 8.3 как сформировать пошагово

Как сделать отчет по НДС в 1С 8.3? Рассмотрим пошаговую инструкцию проверки НДС и формирование декларации по НДС в 1С 8.3.

В 1С появился помощник по формированию отчетности НДС, в котором можно сразу проверить учет, ввести все регламентные документы и сформировать декларацию. Запустите его в разделе Отчеты — НДС — Отчетность по НДС.

Все действия по НДС можно разбить на несколько шагов:

Настройки и введение первичных документов были рассмотрены выше. Здесь мы рассмотрим последние 4 шага при формировании декларации по НДС в 1С 8.3.

Формирование регламентных операций по НДС

Формирование регламентных операций по НДС в 1С 8.3 может быть выполнено в 2-х вариантах:

  • Простой помощник помогает рассчитать налог и при необходимости перенести вычеты, сформировав автоматически все регламентные операции. По кнопке Рассчитать происходит проверка учета НДС, расчет налога и формирование регламентных операций. Все рассчитанные суммы отразятся в соответствующих блоках, по которым можно перейти и увидеть их расшифровку.

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

Простой помощник имеет некоторые ограничения: им можно воспользоваться, только если вы ведете простой учет НДС в 1С 8.3 (покупка, продажа внутри страны, авансы). Если есть строительно-монтажные работы, раздельный учет НДС, экспорт, импорт, налоговые агенты и др., можно использовать только сложный помощник.

  • Сложный помощник позволяет полностью вручную сформировать все регламентные операции. Выполненные операции помечаются зеленым флажком.

Налоговый учет по НДС - Ответ Бухгалтера

В простом помощнике нет ссылки на экспресс-проверку учета НДС. Если возникают какие-то ошибки, программа автоматически оповестит об этом.

Но Бухэксперт8 рекомендует не пренебрегать проверками и проверить еще раз все самостоятельно, сначала переходя по ссылкам в сумме, потом осуществив проверку в разделе Отчеты — Анализ учета — Анализ учета по НДС и Отчеты — Анализ учета — Экспресс-проверка. Особое внимание обратите на перенесенные вычеты.

Если вас не устроило автоматическое распределение вычетов, то можете всегда из простого помощника перейти в сложный. Для этого перейдите в регламентные операции по НДС по ссылке Регламентные операции помощника по НДС. В документе Формирование записей книги покупок нажмите кнопку Изменить.

После этого заполните данный документ как вам необходимо. Вид помощника при этом сразу изменится на сложный, где все операции и проверки выполняются вручную.

Если решите снова вернуться в простой помощник, то просто пометьте на удаление созданный документ Формирование записей книги покупок.

Представление отчетности по НДС

Декларацию по НДС в 1С 8.3 создайте по кнопке Сформировать декларацию. Здесь же по ссылкам можно перейти и распечатать книгу покупок, продаж и т. д.

Оплата налога НДС

Помощник в 1С 8.3 подскажет, сколько и до какого срока необходимо уплатить НДС, а также поможет сформировать платежное поручение на уплату налога по кнопке Оплатить.

Сверка с ФНС по НДС

  • По кнопке Запросить сверку с ФНС можно провести сверку расчетов по НДС с налоговыми органами.
  • Для проведения сверки нужно, чтобы была подключена 1С: Отчетность.
  1. Если Вы еще не подписаны:
  2. Активировать демо-доступ бесплатно →
  3. или
  4. Оформить подписку на Рубрикатор →
  5. После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

(8

Учет НДС в 1С Бухгалтерия 8.3

Рассмотрим настройку и отражение НДС – самого «популярного» налога, в программе «1С:Бухгалтерия» и начнем с настройки «Учетной политики» для правильного учета НДС.

Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.1 Окно программы 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, выбор раздела «Учетная политика» Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.2 Окно настройки учетной политики организации. Переход к настройке налогов и отчетов Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.3 Окно настройки учетной политики по НДС

В рамках данной статьи мы не сможем рассмотреть все вопросы и особенности по учету НДС в программе, поэтому разберем основные моменты на простых примерах.

Наше предприятие – плательщик НДС, приобрели столы письменные количеством 5 штук по цене 1600 руб. на сумму 8000 руб. (в том числе НДС 1333, 33 рублей). Затем продали эти столы, в количестве 5 штук, по цене 3000 рублей, на общую сумму 15000 руб. (в том числе НДС 2288,14 рублей).

  • Занесем документы в программу;
  • Сформируем книгу покупок и книгу продаж;
  • Заполним декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года.

Входящий НДС. Отражение поступления товаров. Книга покупок

Отразим поступление нашего товара через пункт меню «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)» и создадим документ поступления. Заполним шапку документа и в табличной части заполним приобретаемые товары, выделив сумму НДС. В нижнем поле необходимо ввести данные и зарегистрировать счет-фактуру входящую.

Читайте также:  Социальная пенсия по инвалидности - Ответ Юриста

Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.4 Заполнение документа «Поступление товаров». Выделен НДС

При проведении документа будут сформированы проводки и выделена сумма НДС.

Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.5 Движение документа «Поступление товара». Выделен НДС

  • 6666, 67 рублей сформировали себестоимость – дебет счета 41.01 «Товары на складах» – в корреспонденции с задолженностью перед поставщиком — кредит счета 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • 1333,33 рублей — «входящий» НДС, который мы примем к зачету – дебет счета 19 «НДС по приобретенным МПЗ» – в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком — кредит счета 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Себестоимость товара получается 6666,67 руб. (Дт. счета 41.01), НДС к зачету 1333,33 руб. (Дт. счета 19) и задолженность перед поставщиком (Кт. Счета 60.01) – 8000 руб.

При этом будет сделана запись в регистре «НДС предъявленный», строка «Приход».

Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.6 Движение по регистрам, запись в регистре «НДС предъявленный»

Приход по этому регистру накапливает входящий НДС, аналогично записи в дебет счета 19. Как видим, движение документа строится на движении регистров. Рассмотрим, что это такое.

Вся информация в программе хранится в регистрах и учет НДС в «1С:Бухгалтерия 8.3» строится на регистрах накопления. Список регистров по НДС можно посмотреть, используя панель функций, открыв меню «Все функции» и раздел «Регистры накопления». Если раздел «Все функции» не видно, включить его можно в пункте меню «Сервис» — «Параметры», установив галочку «Все функции».

Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.7 Переход в меню «Сервис» — «Параметры» Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.8 Включение команды «Все функции» в меню «Параметры» Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.9 Пункт меню «Все функции» Налоговый учет по НДС - Ответ БухгалтераРис.10 Список регистров накопления по НДС в разделе «Регистры накопления»

У каждого регистра свое назначение:

  • «НДС предъявленный» предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей;
  • «НДС покупки» предназначен для хранения информации о записях книги покупок, по его данным строится отчет «Книга покупок»;
  • «НДС продажи» нужен для хранения информации о записях книги продаж и по его данным строится, соответственно, отчет «Книга продаж» и т.д.

Как видим из названий, каждый регистр отвечает за определенный раздел.

Далее, открыв созданный «Счет-фактуру», можно посмотреть, какие проводки и какие записи в регистры были произведены этим документом – кнопка «Дт/Кт».

Рис.11 Документ «Счет-фактура» полученный Рис.12 Бухгалтерские проводки «НДС», сформированные документом «Формирование записей книги покупок»

Мы принимаем входящий НДС с кредита 19.03 счета в дебет счета 68.02. Таким образом, этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.

После проведения «Формирование записей книги покупок» сальдо по счету 19.03 равно 0, а по 68.02 – дебетовый остаток 1333,33 руб. т.е. бюджет нам должен на данный момент. Это можно посмотреть в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» – 19.03 и 68.02, в пункте меню «Отчеты» из группы отчетов «Стандартные».

Рис.13 Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 19.03 «НДС по приобретенным ценностям» Рис.14 Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 68.02 «НДС»

Этим же документом – «Формирование записей книги покупок», происходит запись в регистры накопления «НДС предъявленный» (строка «Расход» и запись в регистр «НДС покупки»).

Рис.15 Записи в регистр «НДС покупки» Рис.16 Запись в регистр «НДС предъявленный»

Запись в регистр «НДС предъявленный» по строке «Расход» аналогична записи в кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Таким образом, мы приняли к вычету входящий НДС. А благодаря записи в регистр «НДС покупки» наша покупка попадет в «Книгу покупок». Сформируем ее в пункте меню «Отчеты», раздел «НДС» — «Книга покупок».

Рис.17 Пункт меню «Покупки», раздел «НДС» — «Книга покупок»

Нажимаем «Сформировать», указав период, и проверяем наши данные.

Рис.18 Отчет «Книга покупок»

Исходящий НДС. Отражение реализации. Книга продаж

Для дальнейшего рассмотрения вопроса отразим реализацию приобретенного товара и выделим НДС – пункт меню «Продажи», а в журнале документов «Реализация (акты, накладные)» создаем новый документ.

Рис.19 Пункт меню «Продажи»

Заполнив шапку документа, подберем в табличную часть реализуемый товар «Стол письменный». И для примера укажем количество, которое мы приобрели – 5 штук, но цена реализации у нас будет 3000 руб., на общую сумму 15000 руб. В таблице выделен НДС – 2500 руб.

Рис.20 Заполнение документа «Реализация товаров (накладная)»

Посмотрим, как же он отразился на счетах бухгалтерского учета при проведении документа – кнопка «Дт/Кт».

Рис.21 Движения документа «Реализация (акт, накладная)»

При проведении сформировались проводки, отражающие:

  1. Списание себестоимости наших столов 6666,67 рублей в кредит 41.01 «Товары на складах» и тут же отражение по дебету 90.02 «Себестоимость продаж»;
  2. Выручку от реализации – 15 000 рублей в кредит 90.01 «Выручка» и тут же отражена задолженность покупателя по дебету 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  3. Задолженность по уплате НДС в размере 2500 рублей перед бюджетом по кредиту 68.02 «НДС», в корреспонденции с дебетом 90.03 «НДС».

На второй закладке «Движений документа» мы видим запись в регистре «НДС Продажи», который и обеспечивает попадание реализации в «Книгу продаж».

Рис.22 Запись в регистр «НДС продажи»

Сформируем «Книгу продаж» через пункт меню «Отчеты» — «НДС».

Рис.23 Пункт меню «Продажи» — «НДС»

Нажав кнопку «Сформировать», получаем наш отчет.

Рис.24 Отчет «Книга продаж»

Анализ учета НДС

Сформируем ОСВ по счету 68.02 «НДС» и посмотрим, как изменилась ситуация.

Рис.25 ОСВ по счету 68.02 «НДС»

  1. Оборот по дебету счета – 1333,33 (входящий налог поступления);
  2. Оборот по кредиту счета 2500 (исходящий из реализации);
  3. Сальдо по кредиту счета – 1166,67 (сумма для перечисления в бюджет за 1 квартал 2020 года).

Для более детального рассмотрения корреспондирующих счетов можно сформировать отчет «Анализ счета», также находящийся в пункте меню «Отчеты» — «Стандартные отчеты».

Рис.26 Отчет «Анализ счета»

В меню «Отчеты» — «Анализ учета» доступен «Анализ учета по НДС». Сформировав отчет, мы наглядно можем увидеть картину нашей деятельности по НДС. Все ячейки расшифровываются двойным нажатием мышки.

Рис.27 Переход к разделу «Анализ учета по НДС» Рис.28 Анализ учета по НДС

Отчетность по НДС

В меню «Все функции» есть «Помощник по учету НДС».

Рис.29 Меню «Операции» — «Помощник по учету НДС»

С помощью помощника по учету НДС выполняются регламентные операции по учету НДС, контролируется правильность и последовательность выполнения этих операций. Здесь же можно сделать отчеты по НДС – книгу покупок и книгу продаж, а также декларацию по НДС.

Рис.30 «Помощник по учету НДС»

Декларацию по НДС необходимо подавать каждый квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. С 2015 года декларация по НДС – единственная декларация, которую необходимо подавать только в электронном виде. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к не предоставлению декларации.

В программе «1С:Бухгалтерия 8.3» налоговая декларация по НДС также доступна в разделе «Регламентированные отчеты», пункта меню «Отчеты».

Рис.31 Пункт меню «Отчеты»

С помощью кнопки «Создать» выбираем из списка форм «Декларация по НДС». В появившемся диалоговом окне указываем отчетный период и нажимаем кнопку «Создать». В открывшейся форме отчета нажимаем кнопку «Заполнить» и проверяем наши данные.

Как видим, в отчете отразилась наша сумма к уплате, и в разделе 2 мы видим наши суммы входящего и исходящего НДС.

Проверив данные, мы можем отправить нашу декларацию – кнопка «Отправить» (при подключенном сервисе «1С-Отчетность») или же выгрузить декларацию в папку на компьютере, с последующей ее отправкой, с помощью других программ – кнопка «Выгрузить».

Рис.32 Выбор формы отчета «Декларация по НДС» Рис.33 Создание отчета «Декларация по НДС», выбор отчетного периода Рис.34 Заполнение формы «Декларация по НДС» Рис.35 Форма отчета «Декларация по НДС»

Обратите внимание, если в отчетном периоде не совершалось операций, облагаемых или не облагаемых НДС, представляется нулевая декларация по НДС.

Программой предусмотрено формирование отчетов по НДС в электронном виде (книга покупок, книга продаж и др.). Этот раздел также доступен в пункте меню «Отчеты» — «Отчетность НДС».

Рис.36 Создание отчетов по НДС в электронном виде Рис.37 Формирование отчета «Книга покупок» и отправка в электронном виде

Заполнив выбранный отчет, мы можем выгрузить его для отправки его по месту требования – кнопка «Сформировать» и кнопка «Выгрузить».

Секреты профессиональной работы с учетом расчетов по НДС в 1С:Бухгалтерии 8

Программой 1С:Бухгалтерия 8 пользуются сотни тысяч организаций, однако далеко не во всех из них потенциал программы используется грамотно и эффективно. Во многом это связано с тем, что порой пользователи пытаются научиться работать с программой «с экрана».

Для «простых» хозяйственных операций этого может оказаться достаточным, однако при отражении «сложных» хозяйственных операций неправильное использование программы может привести к ошибкам, для исправления которых потребуются значительные ресурсы.

Наша статья призвана оказать помощь в освоении программы и ее грамотному, профессиональному и эффективному использованию для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Все организации, которые признаются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость (НДС), обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет по НДС.

Специфика этого налога состоит в том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разность между суммой НДС, начисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и суммой налога, принимаемой к вычету. Начисленный НДС принято называть «выходной», принимаемый к вычету — «входной».

Данных бухгалтерского учета о расчетах по НДС в общем случае недостаточно для полноценного налогового учета по НДС, составления книг покупок, книг продаж и налоговой декларации. Для этих целей в 1С:Бухгалтерии 8 предназначена специальная подсистема учета НДС. Она базируется на использовании специализированных регистров.

Для налогового учета расчетов по НДС по операциям реализации и приобретения в 1С:Бухгалтерии 8, как правило, используются документы, которыми эти операции отражаются для целей бухгалтерского учета, например, Реализация (акт, накладная),Поступление (акт, накладная)и др. Кроме этого, в программе имеются специализированные документы, которые предназначены исключительно для целей учета расчетов по НДС.

Читайте также:  Учет НДФЛ и НДС в расходах компании - Ответ Бухгалтера

Раздельный учет НДС

Когда налогоплательщик осуществляет одновременно операции, облагаемые НДС, так и операции, освобожденные от налогообложения, то он обязан организовать ведение раздельного учета «входного» НДС предъявляемого поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг, прав), в том числе основных средств и нематериальных активов (п.4 ст.170 НК РФ).

При этом суммы налога, предъявленные поставщиками учитываются следующим образом:

  • в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, прав), если они будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС;
  • принимаются к вычету по товарам (работам, услугам, правам), если они будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, прав) в той пропорции, в которой они будут использоваться для деятельности облагаемой налогом или для деятельности, не подлежащей налогообложению.

Пропорция в соответствии с порядком, указанным в п.4.1 ст.170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за налоговый период.

Налогоплательщик имеет право не распределять «входной» НДС, а принять его к вычету в полной сумме в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов по деятельности, не облагаемой НДС, в общей сумме совокупных расходов составляет менее 5% и это правило закреплено в учетной политике налогоплательщика.

Учет НДС при импорте товаров

Импорт из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)

В соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов (Приложение №18 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанном 29.05.2014 г. в г. Астане), налог на добавленную стоимость при импорте товаров с территорий государств — членов ЕАЭС уплачивается по особым правилам.

При импорте товаров обязанность по исчислению и уплате НДС возникает у импортера в бюджет страны-импортера, причем налог уплачивается не на таможне (как при обычном импорте), а через налоговый орган, в котором зарегистрирован импортер (п. 13 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Необходимо заметить, что все импортеры, которые ввозят товары с территорий государств – членов ЕАЭС, в т.ч. и НЕ налогоплательщики НДС (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ) и лица, освобожденные от налогообложения по ст. 145 НК РФ, обязаны в этом случае оплатить налог.

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет либо 10 либо 18 процентов (п. 17 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, п. 5 ст. 164 НК РФ). При этом ставка НДС на ввозимые товары не может быть больше ставки НДС, которая применяется к аналогичным товарам, произведенным в России.

Налоговая база определяется в момент принятия ввезенных товаров на учет (п. 14 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов), т. е. на дату отражения поступивших товаров на счетах бухучета, в том числе на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая база равна стоимости приобретенных товаров, согласно цене сделки предусмотренной в контракте, которую фирма-импортер должна уплатить поставщику. Т. е. учитывается стоимость товара, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров на учет. Также в налоговую базу включается сумма акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Налог на добавленную стоимость исчисляется импортером как произведение налоговой базы на соответствующую ставку налога.

НДС при импорте товаров из государств-членов ЕАЭС необходимо заплатить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты к учету либо в котором наступил срок платежа по договору лизинга (п. 19 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

В этот же срок импортер обязан представить в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза (п. 20 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Одновременно с декларацией в налоговый орган представляется пакет документов и Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

После представления пакета документов налоговый орган обязан осуществить его проверку в течение 10 рабочих дней и подтвердить факт уплаты НДС импортером, путем проставления соответствующей отметки в Разделе 2 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, уплаченного при импорте товара из государств – членов ЕАЭС (п. 26 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов), в случае, если выполнены общие условия для принятия к вычету НДС, а также в соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ:

  • товары будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения;
  • товары приняты к учету и по ним существуют подтверждающие документы;
  • сумма налога перечислена в бюджет, что подтверждается выпиской банка;
  • сумма налога отражена в специальной декларации по косвенным налогам и получено Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции о сумме НДС, уплаченной импортером.

Импортер регистрирует в Книге покупок Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога (п. 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Учет НДС при посреднических операциях:

  • Реализация товаров по договору комиссии. При комиссионной торговле между комитентом (собственник товара) и комиссионером (продавец товара) как правило, заключается договор комиссии. В соответствии с этим договором комиссионер от своего имени осуществляет реализацию товара в интересах и за счет комитента. За оказанные посреднические услуги по реализации товара комиссионер получает от комитента вознаграждение.
  • Приобретение товаров по договору комиссии. Для приобретения товаров через посредника (комиссионера) организация заключает с ним договор, в соответствии с которым, посредник (комиссионер) от своего имени осуществляет приобретние необходимых товарно-материальных ценностей в интересах и за счет комитента. За оказание посреднических услуг по закупке товаров комиссионер получает от комитента вознаграждение.

Регистры учета НДС

Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

С 01 января 2015 г. журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – журнал учета) обязаны вести плательщики и неплательщики НДС, в случае выставления и получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п.3.1. ст.169 НК РФ).

Плательщики и неплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета сведения из журнала учета счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п.5.1., 5.2. ст.174 НК РФ).

Для представления таких сведений в декларации по НДС предусмотрены следующие разделы:

  • в раздел 10 включаются данные из части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур;
  • в раздел 11 включаются данные из части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

Плательщики НДС представляют сведения из журнала учета счетов-фактур в составе налоговой декларации по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ).

Неплательщики НДС представляют сведения из журнала учета счетов-фактур по формату раздела 10 и раздела 11 налоговой декларации по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом(п.5.2 ст.174 НК РФ).

  • В журнале учета подлежат единой регистрации счета-фактуры, составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
  • В части 1 журнала учета счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке по дате их выставления или по дате их составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры не выставляются.
  • В части 2 журнала учета счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке по дате их получения.

В журнале учета указывается наименование продавца и покупателя, его ИНН, КПП, а так же иная информация, заполняемая в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137:

Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость в организациях

В статье рассмотрена функция налога на добавленную стоимость, правила оформления бухгалтерских документов по НДС.

Ключевые слова:НДС, книга покупок, книга продаж, счет-фактура, бухгалтерские счета по учету НДС.

Самым эффективным нововведением в финансовой политике и практике стало широкое распространение налога на добавленную стоимость — НДС (Value — Added Tax /VAT/ англ.). Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке.

Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века. НДС относится к группе косвенных налогов.

Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Его появление связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи.

Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы налоговой системы является одной из главных задач в развитии экономики.

Функционирование этого налога предопределяет формирование бюджета страны, развития предпринимательства страны и уровень социального обеспечения граждан.

В настоящее время НДС — один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров.

Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ.

Читайте также:  Как принимать оплату по QR‑коду - Ответ Бухгалтера

Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 % и действует в настоящее время.

Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.

  • Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):
  • 1.                  реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
  • 2.                  передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • 3.                  строительно-монтажные работы для собственного потребления;

4.                  ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Для определения налоговой базы и расчета налога НДС в бухгалтерии принято вести книгу покупок и книгу продаж. Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, заключают в себя следующее:

—          Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электроном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных.

—          Подлежат регистрации в книге покупок все виды счетов-фактур, полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки. Если по почте пришел документ в следующем налоговом периоде за предыдущий, разрешается принять данный документ в текущем периоде с условием сохранения конверта, где указана дата входящего документа.

—          При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

—          Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

—          В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный счет-фактуру (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируется покупателем в книге покупок. При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, не регистрируется в книге покупок покупателя.

Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость имеют следующие требования:

—          Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур.

Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.10.2013 N 952)

—          Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат все счета-фактуры (в том числе корректировочные), на бумажном или электронном носителе.

  1. —          В книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателям.
  2. При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.
  3. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.
  4. —          В случае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом: в книге продаж — в случае его составления до истечения налогового периода; в дополнительном листе книги продаж — в случае его составления после истечения налогового периода.
  5. При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра счета-фактуры с номером и датой исправления.
  6. —          В случае если покупатель не получил от продавца корректировочный счет-фактуру, составленный при увеличении стоимости в электронном виде, и продавец повторно направил ранее составленный корректировочный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой корректировочный счет-фактура, составленный при увеличении стоимости, с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом: в книге продаж — в случае его составления до истечения налогового периода; в дополнительном листе книги продаж — в случае его составления по истечении налогового периода.
  7. При этом корректировочный счет-фактура, первоначально составленный в связи с увеличением стоимости (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра корректировочного счета-фактуры с номером и датой исправления.

Если в течение трех дней после оплаты не было реализации (поступления), то оплату необходимо поставить на авансовые платежи и обязательно должна быть выписана (принята) счет-фактура к учету НДС и внесена в книгу покупок или продаж.

Такое изменение принять в связи с тем, чтоб данный косвенный налог оплачивался в бюджет сразу, и в организациях не зависали денежные средства до ожидания отгрузки (поступления) и при невозможности реализации условий не списывались через 3 года в убытки организации.

Поэтому определено государством, сначала заплатите НДС, а после решайте вопросы о финансовой деятельности организации. И если все операции произведутся верно, НДС будет в будущем возмещен.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п.1 ст.166 НК РФ). Налог исчисляется так:

  • НДС = НБ x С,
  • где НБ — налоговая база;
  • С — ставка налога.

Для учета НДС используется чет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета: 19–1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»; 19–2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и другие субсчета, принятые и утвержденные учетной политикой организации.

  1. На субсчете 19–1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
  2. На субсчете 19–2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
  3. На субсчете 19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
  4. По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
  5. Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  6. Счет 19 «Налог на добавленную стоимость » корреспондирует со счетами: по дебету счетов 60 и 76, а по кредиту 08,20,23,25,26,29,44,68,91,94,99.
  7. В процессе деятельности организации, находящиеся на общей системе налогообложения, сталкиваются с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90К68.

Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, отражающая начисление налога, имеет вид Д91К68. Из данного вида проводок видно, что весь начисленный к уплате НДС собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19К60.

После чего НДС направляется к вычету, проводка имеет вид Д68К19. Из данного вида проводок понятно, что НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить НДС в бюджет.

Если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации. При этом необходимо написать письмо в ИФНС по месту регистрации организации с просьбой возмещения НДС из бюджета.

В порядке проверки ИФНС России потребует копии книги покупок и продаж, также все копии счетов-фактур на правильность оформления и заполнения. Если все корректно и верно оформлено, то выплатят возмещение.

Если счета-фактуры неверно заполнены, то их нужно либо восстановить, либо удалить из той или иной книги, что ведет к неверному исчислению НДС, а также необходимо будет сделать исправления в декларации по НДС.

Поэтому, чтобы избежать ошибок, нужно тщательно проверять каждую счет-фактуру, правильно заполнять книгу покупок и книгу продаж. Необходимо следить за всеми нововведениями по данному налогу и иметь квалифицированного, для этого вида учета налога, бухгалтера.

Литература: