Налоговые вычеты по НДС — это льгота, которая позволяет налогоплательщику снизить общую сумму обязательства по уплате в бюджет. Но такая привилегия предусмотрена не для всех предпринимателей и не во всех случаях.

Налог на добавленную стоимость, как и ряд других фискальных обязательств, предусматривает особые послабления в отношении налогоплательщиков.

В частности, в законодательстве предусмотрены не только льготные ставки и необлагаемые операции по налогу, но и НДС к вычету.

Если говорить просто, что значит НДС к вычету, — это возможность снизить объем фискального обременения в части сбора на добавленную стоимость.

Воспользоваться данной привилегией получится не у всех. В соответствии с НК РФ уменьшить сумму налога на вычеты по НДС в 2023 году разрешено только тем субъектам, которые являются плательщиками данного налога. А это значит, что заявить обязательства к уменьшению вправе только индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют ОСН — общую систему налогообложения.

Для компаний и коммерсантов, применяющих специальные щадящие режимы налогообложения, порядок применения налоговых вычетов по НДС не предусмотрен, поскольку «спецрежимники» (УСН, ПНС, ЕНВД, ЕСХН) не платят налог на добавленную стоимость. Конечно, есть ряд операций, при совершении которых компаниям или ИП на спецрежимах придется заплатить НДС в бюджет. Но даже такие обстоятельства не наделяют субъекты правом воспользоваться льготами.

Вид привилегии

Статья 171 НК РФ определяет закрытый перечень операций, когда НДС принимается к вычету налогоплательщиком в текущем году. Льготу предоставляют по следующим категориям операций:

1. Налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для дальнейшего использования в деятельности. Например, приобретение материалов для производства или покупка товаров для дальнейшей их перепродажи. В том числе покупка основных средств, нематериальных активов для эксплуатации.
2. Налог на добавленную стоимость организация, ИП исчислили и уплатили самостоятельно. Например, при ввозе товаров на территорию РФ либо при выполнении обязательств налогового агента.
3. Обязательства исчислены с полученных либо выданных авансов в счет будущих поставок товаров, работ, услуг. Учтите, что возможность получить вычет НДС с полученных авансов остается, даже если сделка не состоялась.
4. Получение имущества, имущественных прав либо объектов нематериальных активов в качестве взноса (вклада) в уставный капитал организации.
5. Компания осуществила строительно-монтажные работы для собственных нужд.
6. Иностранная организация выставила налог к уплате при приобретении у нее электронных услуг.
7. Возмещение налога по системе Tax Free. Данная система позволяет вернуть уплаченный налог с товаров, приобретенных за границей и ввезенных на территорию РФ. Обратите внимание, что перечень товаров и размер возврата определяются для каждого иностранного государства в индивидуальном порядке.

Учитывайте все вышеназванные моменты, иначе не останется ничего другого, кроме как списать НДС, не принятый к вычету: налоговики в льготе откажут, а отнести эти сумму к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, нельзя.

Соблюдайте условия

Осуществление «льготных» операций еще не дает исключительного права на применение льготы. Его придется подтвердить. Для этого требуется неукоснительное соблюдение следующих условий:

1. Компания или ИП применяет ОСНО. Спецрежимникам льгота не положена.
2. Какие-либо освобождения от уплаты налога отсутствуют.
3. Приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету, оприходованы по действующим правилам ведения бухгалтерского учета. Наличие первичной документации обязательно.
4. Приобретенные активы (имущество, НМА, права) используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
5. Каждая операция (группа операций) подтверждена соответствующей документацией — счетом-фактурой от продавца либо универсальным передаточным документом.

Пример. Принять НДС с основных средств к вычету в 2023 году разрешено, только если актив планируется использовать при осуществлении облагаемых операций. В том числе и для перепродажи. Но если ОС эксплуатируется по необлагаемым, освобожденным операциям, то признать налог к вычету нельзя.

Обратите внимание, что по ряду отдельных операций требуется выполнение особых условий.

Отражайте правильно

Правильное и достоверное отражение операций по НДС в бухгалтерском учете играет немаловажную роль. Следовательно, следует не только оприходовать активы соответствующим образом и подтвердить их первичной документацией, но и корректно отражать операции по начислению самого налогового обязательства.

Бухгалтерские проводки

Операция

Дебет

Кредит

Отражено поступление материалов	10	60
Отражен входной НДС	19	60
Проводка НДС принят к вычету	68	19
Начислен НДС на реализованную продукцию	90 91	68

Подробнее в материале «Проводки по НДС для чайников».

Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс (бесплатно на 2 дня)

Учитывайте ограничения

Сразу определим, что на законодательном уровне никаких ограничений по размерам вычетов НДС не предусмотрено. Это абсолютно любая сумма, подтвержденная документально. Но существуют негласные правила, о которых следует помнить при заявлении налога к уменьшению:

1. Соблюдена безопасная доля вычетов по налогу. Показатель равен 89% от суммы обязательств. Простыми словами, за последние четыре квартала сумма налоговых вычетов составила менее 89% от суммы исчисленного обязательства.
2. Соблюдена безопасная доля вычетов по НДС по регионам в отчетном квартале. Показатель исчисляется отдельно по каждому субъекту РФ. Показатели публикуются на официальном сайте ФНС. Проверить среднее значение по региону легко на основании данных отчета 1-НДС за интересующий период. Информация обновляется ежеквартально.

Если оба условия соблюдены, то у компании не возникнет проблем с налоговиками. Но это не значит, что организация или ИП должны строго придерживаться обозначенных показателей и ни в коем случае не заявлять к вычету большие суммы. Нет, это совершенно не так.

Налогоплательщики вправе заявлять ту сумму налога к уменьшению, которая сложилась по результатам ведения деятельности за отчетный период. Это может быть и 100% (ноль к уплате в ФНС), и больше. А если сумма льготы превышает сумму начисленного налога, возникает право на возврат денег из бюджета.

В данном случае отчетность и подтверждающая документация вызовут повышенный интерес со стороны налоговиков. Кроме того, налоговики вправе инициировать проверку всей деятельности экономического субъекта с целью выявления мошенничества. Но если вычет заявлен правомерно, обязательные условия соблюдены и подтверждены документально, то организации не о чем беспокоиться.

Вычеты и возмещение НДС: что изменилось в 2023 году

В связи с переходом организаций и ИП на уплату налогов единым налоговым платежом и изменением порядка администрирования налоговых платежей с 1 января 2023 года, была изменена процедура получения налоговых вычетов и возмещения НДС. Рассказываем, что изменилось для налогоплательщиков и налоговых агентов и как получить вычет по НДС в 2023 году.

Изменения в порядке получения вычетов по НДС

Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ существенным образом изменил порядок применения налоговых вычетов по НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог в качестве налоговых агентов в соответствии со статьей 161 НК РФ. Речь идет о российских компаниях, приобретающих на территории РФ товары, работы и услуги у иностранных лиц.

Такие компании признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исчислять, удерживать у иностранных контрагентов и уплачивать в бюджет соответствующую сумму НДС при оплате приобретенных товаров, работ и услуг.

Указанные обязанности они исполняют вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет. При этом НДС, уплаченный российской компанией за иностранного контрагента в качестве налогового агента, можно принять к вычету.

Право на этот вычет имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в ИФНС и исполняющие обязанности налогоплательщика НДС.

Одно из основных изменений для таких налоговых агентов состоит в том, что, начиная с 1 января 2023 года, налоговый вычет по НДС можно заявить независимо от того, был ли уплачен налог в бюджет или же нет.

Данное обстоятельство объясняется тем, что по новым правилам всю налоговую отчетность, в том числе и декларации по НДС, в которых заявляются налоговые вычеты, необходимо представлять в ИФНС в единый срок, до момента уплаты самих налогов.

Декларацию по НДС необходимо представлять в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а платить налог нужно равными долями по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Таким образом, сейчас к вычету заявляется исчисленный, но неуплаченный налог, в отличие от того, как это было раньше. Следовательно, чтобы заявить в 2023 году налоговый вычет по НДС, налогоплательщиком должны выполняться следующие обязательные условия (ст.ст.

171 и 172 НК РФ):

• принятие на учет приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• наличие документа, подтверждающего исчисление суммы НДС;
• приобретенные товары, работы, услуги и имущественные права предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
• наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, составленного самим же налоговым агентом при приобретении у иностранного поставщика товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Документа, подтверждающего фактическую уплату в бюджет удержанного у иностранного поставщика НДС, для получения вычета больше не требуется. В связи с указанными изменениями исчисление НДС и его принятие к вычету теперь осуществляются в рамках одного отчетного квартала, а сама уплата налога производится уже в следующем квартале.

Вычет НДС при приобретении товаров и услуг у иностранных контрагентов в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 указанные изменения поддержаны. Счет-фактура налогового агента заполняется автоматически на основании документа, отражающего перечисление денежных средств в адрес поставщика-нерезидента. В договоре с таким поставщиком должен быть указан признак налогового агента.

Рис. 1. Карточка договора с поставщиком-нерезидентом при исполнении обязанности налогового агента по НДС

Рис. 2. Счет-фактура налогового агента

После того, как в программе будет учтено поступление услуг от данного нерезидента, можно заявить вычет НДС с помощью документа Формирование записей книги покупок.

Новый порядок возмещения НДС с 2023 года

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года изменил порядок возмещения НДС.

По действующим правилам возмещение производится, если по итогам того или иного квартала сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС.

Полученная разница либо возвращается налогоплательщику, либо зачитывается в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).

При этом из-за перехода компаний на уплату налогов путем внесения ЕНП на единый налоговый счет разница в сумме вычетов по НДС теперь учитывается на ЕНС и формирует его сальдо (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Соответственно, зачет или возврат НДС по новым правилам возможны только при положительном сальдо ЕНС. При отрицательном сальдо НДС из бюджета вернуть не удастся.

В таком случае образовавшаяся разница по вычетам НДС будет зачтена в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• налоговая недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• налоги;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

При наличии же на едином счете положительного сальдо налогоплательщик вправе возместить имеющуюся переплату по НДС. 

По общему правилу, сделать это можно путем заявления НДС к возмещению в налоговой декларации. Получив такую декларацию, ИФНС проведет по ней камеральную проверку.

Срок проверки составляет 2 месяца со дня представления налоговой декларации, но его могут продлить еще на один месяц, если налоговики установят признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 88 НК РФ).

По окончании проверки в течение 7 дней ИФНС обязана принять решение о возмещении НДС либо об отказе в возмещении. О принятом решении налоговики сообщают плательщику в течение 5 дней со дня его принятия (п. 4 ст. 176 НК РФ).

По новым правилам поручение на возврат денег ИФНС направит в федеральное казначейство уже на следующий день после принятия решения о возмещении, а деньги в счет возмещения НДС поступят на указанный плательщиком счет в течение дня, следующего за днем направления поручения в казначейство.

При этом для тех компаний, которые применяют заявительный порядок возмещения НДС (до окончания камеральной проверки при предоставлении банковской гарантии или поручительства), с 1 января 2023 года также произошли изменения. Так, при необоснованном получении ими из бюджета излишне возмещенного НДС налоговики больше не выставляют требования о необходимости вернуть полученные деньги.

Вместо указанных требований налоговики направляют компаниям решения об отмене возмещения НДС.

Получив решение об отмене, налогоплательщик должен вернуть в бюджет полученную денежную сумму с начисленными на нее процентами. Проценты должны быть уплачены исходя из 2-двукратной ключевой ставки ЦБ РФ.

Указанные проценты начисляют начиная с 3 дня после принятия решения о возмещении НДС до дня отмены данного решения (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Уплата НДС и вычет налога налоговым агентом: революционные изменения в связи с введением ЕНП

Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

Статья адресована российским организациям и ИП, приобретающим на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, не действующих через свои обособленные подразделения в России.

Что осталось незыблемым?

Введение единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 г. далеко не ограничивается изменением порядка заполнения платежных поручений на уплату налогов. Реформа гораздо масштабнее. В том числе, она коснулась налоговых агентов по НДС, существенно изменив для них «правила игры».

Тем не менее, российские покупатели по-прежнему исполняют функции налоговых агентов по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДС при приобретении у иностранных лиц товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации (п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ). Быть налоговым агентом придется в отношении иностранца, который:

• не состоит на учете в налоговых органах в РФ;
• состоит на учете в налоговых органах РФ только в связи с нахождением на территории России принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
• состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения в РФ, но не осуществляет через него реализацию товаров (работ, услуг) российскому покупателю.

Налоговые агенты обязаны выполнять свои функции вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС.

Налоговая база определяется налоговыми агентами, как и раньше, отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС (п. 1 ст. 161, п. 3 ст. 166, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).

Порядок расчета рублевой суммы налога также не претерпел изменений: покупатель – налоговый агент применяет курс соответствующей валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату фактического осуществления им расходов, т.е.

на дату оплаты товаров (работ, услуг) иностранному поставщику (п. 3 ст. 153 НК РФ). Обратите внимание: не имеют значения ни курс, оговоренный сторонами сделки, ни курс на дату уплаты налога в бюджет, ни курс на дату отгрузки; понятие курсовых разниц в гл.

21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ отсутствует.

Что изменилось кардинально?

НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., больше не предусматривает, что налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда произвел оплату иностранному поставщику.

Уплата налога производится в составе ЕНП за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Специальных норм для налоговых агентов не установлено. Это правило не препятствует перечислить НДС в составе ЕНП в бюджет досрочно – частями или единовременно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В прошлом НК РФ увязывал право налогового агента на вычет НДС с уплатой налога в бюджет. Теперь же такой взаимосвязи нет.

Отсрочка уплаты налога налоговым агентом в бюджет без отсрочки вычета явно на руку покупателю.

Из совокупности норм п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ делаем вывод, что для обоснованного вычета начиная с первого налогового периода 2023 г. налоговому агенту требуется:

• быть налогоплательщиком НДС;
• приобрести товары (работы, услуги) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
• составить счет-фактуру.

Условия принятия НДС к вычету

Начисленный налог на добавленную стоимость можно уменьшить на суммы НДС, которые заплатили поставщикам товаров и услуг. Такое право дает статья 171 Налогового кодекса РФ. Вычеты отражаются в декларации по НДС, и чем больше таких вычетов наберется, тем меньше налога придется платить в бюджет.

Чтобы ИФНС потом не заставила доплатить налог, важно проследить, чтобы были соблюдены условия предоставления налогового вычета по НДС. Об этом и пойдет речь в статье.

Итак, к вычету можно принять следующие суммы налога, которые:

1. Предъявил продавец товаров или услуг. То есть вы вычитаете НДС, который «сидит» в цене товаров или услуг. Обычно эта сумма указана в счете-фактуре.
2. Уплатили при ввозе товаров на территорию РФ.
3. Удержал налоговый агент.
4. Перечислили в составе предоплаты поставщику товаров или услуг.
5. Уплатили в составе расходов на командировку (проезд и сопутствующие расходы, жилье) и представительских расходов.

Все эти суммы можно вычесть из начисленного НДС, если есть подтверждающие документы.

Условия и порядок принятия сумм НДС к вычету

Все условия принятия НДС к вычету прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим их подробнее.

Вы должны быть плательщиком НДС

Если компания применяет специальные режимы налогообложения или использует освобождение от НДС, вычеты она делать не может. В таких случаях «входящий» НДС просто включают в расходы. Входной НДС нельзя предъявить к вычету, даже если в виде исключения организация выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС и платит ее в бюджет.

Комментарий 1C-WiseAdvice

При применении УСН вопрос вычета по НДС является достаточно сложным, поскольку выставление счетов-фактур и вычеты по НДС для «упрощенцев» не предусмотрены. Вместе с тем, в некоторых случаях возможно получить вычет по НДС.

Например, в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ налоговые агенты имеют право на вычет НДС при соблюдении следующих условий:

• товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для операций, облагаемых НДС;
• при их приобретении НДС был уплачен в бюджет.

Товары и услуги используются в деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи

Если вы используете их в необлагаемых операциях, заявить вычет нельзя. Сумму «входного» НДС надо включить в их стоимость (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Как списать не принятый к вычету НДС. Проводки, пример

Приобретение товаров, равно как и услуг, работ на стороне, дает право организации, работающей на ОСНО, применить вычет налога по этим операциям.

При превышении указанных сумм над суммой исходящего НДС образуется задолженность бюджета перед организацией по НДС.

Многие плательщики налога предпочитают не предъявлять эту сумму бюджету, а перенести часть вычета на другой квартал года или даже на другой год.

Зачем нужен перенос вычета

Право переноса вычета на другие периоды закреплено за налогоплательщиком с 2015 года. В ст. 172-1.1 НК РФ говорится, что вычеты могут заявляться в течение трехлетнего срока после покупки в любом налоговом периоде.

Главными причинами переноса вычета, которыми руководствуется фирма, можно назвать:

• возможные претензии ФНС;
• желание оставить сумму вычетов «про запас»;
• «опоздавшие» счета-фактуры.

С первым вариантом развития событий сталкиваются бухгалтеры, если фирма приобретает дорогостоящий товар, а продажи в отчетном квартале невелики. Проанализировав декларацию, в которой показана крупная сумма к возмещению из бюджета, ИФНС может подозревать мошенническую схему.

Обычно в такой ситуации чиновники запрашивают документы, подтверждающие крупный вычет, в рамках назначенной для организации проверки, требуют письменно разъяснить, откуда он возник, уточнить детали сделки.

Может произойти проверка контрагента, а то и вызов руководителя организации для дачи разъяснений лично в офисе налоговой службы («налоговая комиссия по НДС»).

На заметку! Вызвать на комиссию представителя фирмы налоговики могут на основании ст. 19.4-1 КоАП РФ. Неявка грозит директору штрафом до 4 тыс. руб.

Опытные бухгалтеры знают и о таком показателе, как «безопасная доля вычетов» по налогу. Он отражен в Приказе ФНС №ММ-3-06/333 от 30/05/07 (прил.

2) и составляет 89% вычетов за предыдущий календарный год, т.е. если по итогам года доля вычетов равна или выше этого показателя, она считается значительной.

Фирма попадает в план налоговых проверок как потенциальный нарушитель налогового законодательства.

Чтобы избежать такого рода проблем, налоговые вычеты «распределяют» по периодам, регулируют их величину.

Многие фирмы стремятся отложить вычет, руководствуясь спецификой своей деятельности: значительная закупка товара, сырья, и пр. происходит в одном налоговом периоде, а высокий уровень продаж – в другом. «Излишки» НДС переносят на другой период и таким образом избегают перспектив уплачивать высокий НДС.

Нередки случаи, когда подтверждающая вычет счет-фактура попадает в бухгалтерию с опозданием. Тогда сумму вычета переносят на другой квартал.

Важно! Счета-фактуры за период, поступившие после его окончания, но до момента сдачи декларации по НДС (25 число следующего месяца), могут быть включены в расчеты за этот период (ст. 172-1.

1 абз. 2). В письме Минфина №03 07 11/9305 от 14/02/19 г. сказано, что, если услуги произведены в рамках 3 квартала, а счет-фактура по ним выставлен 5 октября, документ можно включить в расчет за третий квартал.

Пример. Организация на ОСНО закупила оборудование и сырье для производства новой линии фирменного товара в первом квартале.

Экономические расчеты показывают, что крупные объемы реализации товара, следовательно, и значительные суммы исходящего НДС следует ожидать в 3 и 4 квартале того же года.

Принимается решение о переносе образовавшегося вычета по НДС при приобретении оборудования и сырья, на 3 и 4 квартал. Сумма пойдет на уменьшение НДС в указанный период.

Как перенести вычет на другой период

Перенести вычет по счету-фактуре можно:

• полной суммой;
• частью суммы.

Если крупный вычет, который «тянет» расчеты по декларации к возмещению из бюджета, необходимо отложить полностью, счет-фактуру от поставщика вносят в книгу покупок того квартала, в котором должна пройти сумма. Она отразится в регистрах НУ соответствующего периода и в налоговой декларации по нему.

Если фирма намерена осуществить перенос частями, разделить его по периодам, счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок, декларации по всем этим периодам, но не полной суммой, а той частью, что должна войти декларацию. Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре.

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2018 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года.

Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков. Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале.

Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ. На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.).

Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.

Ускоренное возмещение НДС в 2022 году: как бизнесу воспользоваться новой мерой поддержки

В 2022 и 2023 году все компании-плательщики налога на добавленную стоимость могут получить возмещение НДС из бюджета всего за 8 дней. Это одна из государственных мер поддержки предпринимателей. 

Рассказываем, что нужно сделать для возврата НДС и в какие сроки. Главное собрали в последнем разделе: переходите к нему, если торопитесь.

Кто имеет право на ускоренный возврат НДС в 2022 году

Согласно ст. 176.1 НК, возместить налог на добавленную стоимость в упрощённом порядке по заявлению могут: 

1. Организации, которые за три предыдущих календарных года уплатили в бюджет государства НДС, акцизов, налога на прибыль и на добычу полезных ископаемых на общую сумму не меньше двух миллиардов рублей. 

2. Компании-резиденты территории опережающего социально-экономического развития и резиденты свободного порта Владивосток, у которых имеется поручительство управляющей компании. 

3. Компании-получатели банковской гарантии. 

4. Налогоплательщики, имеющие поручителя.

5. Организации-участники налогового мониторинга.

6. Производители вакцины от коронавируса.

7. Любые компании и ИП, которые не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства.

Последний пункт появился в статье 176.1 Налогового кодекса в конце марта, когда вступил в силу Федеральный закон № 67 «О внесении изменений в Налоговый кодекс».

Закон содержит несколько антикризисных налоговых мер поддержки бизнеса в условиях санкций.

Одна из таких мер и предусматривает возможность вернуть НДС авансом по заявлению, не дожидаясь результатов трёхмесячной камеральной проверки. 

Руководитель ФНС России, Даниил Егоров: Налогоплательщики, осуществляющие как внешнеторговую деятельность, так и операции на внутреннем рынке, смогут быстро, в упрощенном режиме пополнить оборотные средства на сумму возмещения НДС. Бизнес сможет, по нашим расчетам, вернуть налог в объеме около 80 млрд рублей в среднем в течение восьми дней с даты представления соответствующего заявления, не дожидаясь окончания камеральной налоговой проверки. 

Упрощённый порядок будет действовать в 2022 и 2023 году для всех налогоплательщиков. Можно возместить НДС в пределах сумм налогов и сборов, уплаченных за предыдущий календарный год. Если заявленная к возврату сумма больше, потребуется банковская гарантия или поручительство. 

Как получить возмещение НДС в ускоренном режиме

Налогоплательщики вправе претендовать на возврат налога уже в апреле при сдаче декларации по НДС за первый квартал 2022 года. Для этого:

Шаг 1. Сдайте декларацию. Форма декларации по налогу на добавленную стоимость обновлена на основании приказа ФНС от 24.12.2021: используйте именно эту форму. 

При заполнении декларации учтите две рекомендации от налоговой службы:

1. В строке 055 раздела 1 нужно поставить код 07.

2. В строке 056 раздела 1 следует указать сумму, которую заявитель хочет вернуть. 

По коду 07 налоговые инспекторы поймут, что налогоплательщик претендует на ускоренный возврат НДС и его просьба будет рассмотрена в первую очередь. 

Шаг 2. Подайте заявление в ИФНС. В течение пяти дней со дня подачи декларации налогоплательщик должен отправить в ИФНС заявление. Форму заявления налоговики разработали: её можно скачать в MS-Excel и использовать. 

Данные в заявлении стандартные: ИНН, КПП, название организации, отчётный год, сумма возмещения. Главное, указать верные реквизиты банковского счёта: казначейство перечислит на него деньги. Ещё заявитель обязан добавить, что вернёт излишек НДС, если по результатам камеральной проверки обнаружится ошибка.

Шаг 3. Ожидайте решения налогового органа. ИФНС рассмотрит обращение в пять дней и примет решение.

При положительном исходе дела налоговая поручит казначейству зачислить сумму возмещения на счёт организации или ИП в течение пяти дней. В среднем, ожидать платежа придётся восемь дней.

Максимальный срок возврата составляет одиннадцать дней, а начиная с 12 дня на эту сумму будут начисляться проценты. 

Если у заявителя есть задолженности по пеням и штрафам или недоимки по налогам, ИФНС сначала сделает зачёт в счёт погашения долгов, а потом вернёт остаток. 

Важно. Налоговики могут отказать в возврате НДС по заявлению. Но сохранится право на стандартное возмещение: по итогам камеральной проверки.

Риски заявительного порядка возмещения НДС и как их избежать

Возврат НДС по заявлению происходит авансом: налоговая служба сначала перечисляет деньги, и лишь потом проводит проверку. В течение семи дней после завершения камеральной проверки ИФНС уведомляет бизнес о результатах. И тогда возможны три варианта:

1. Возмещение подтвердят полностью.

2. Возмещение подтвердят частично.

3. Возмещение не подтвердят.

Согласно п. 15 ст. 176.1 НК, инспекторы могут отозвать возврат денежных средств, если заявленная цифра не подтвердилась. Соответственно, придётся вернуть всю сумму или часть с процентами. Проценты определяются двукратной ставкой рефинансирования ЦБ: сейчас она составляет 17%. 

Например, ООО «Стимул» вернуло в заявительном порядке 100 тысяч руб. Однако в ходе камеральной проверки подтвердилось право на возврат лишь 60 тысяч. ИФНС потребовала вернуть 100 тысяч с процентами. Компания получила деньги из бюджета 80 дней назад. 

Проценты: 100 000 * 80 дней * 2 * 17% / 365 дней = 7 452 руб. 

В общей сложности Обществу придётся вернуть 107 452 руб. 

Ускоренный порядок возмещения НДС должен поддержать бизнес в трудное время. Можно вернуть крупную сумму не спустя три месяца, а за 8-11 дней, и пустить эти деньги на оплату аренды, закупку материалов или зарплату сотрудникам.

Во избежание рисков убедитесь, что расходы, вычеты и итоговая сумма возмещения рассчитаны верно, и в декларации нет ошибок.

Для надёжности поручите эту задачу профессиональному бухгалтеру на аутсорсинге, либо используйте специальный сервис.

В Делобанке есть сервис облачной бухгалтерии. Он рассчитывает налоги, формирует и отправляет отчётность в ИФНС и фонды, напоминает о важных налоговых датах. Если хотите упростить работу с налогами и сэкономить на бухгалтере, подключите бухгалтерию Делобанка. 

Коротко о главном

1. В 2022 и 2023 году у любого ИП или организации-плательщика налога на добавленную стоимость есть возможность возместить НДС в заявительном порядке. Единственное условие: не находиться в состоянии ликвидации, реорганизации или банкротства.

2. Ускоренный режим позволит получить деньги за 8-11 дней. Для сравнения: при обычной процедуре нужно дождаться завершения камеральной проверки, которая длится до трёх месяцев.

3. Чтобы претендовать на возврат НДС, налогоплательщик должен подать декларацию и в последующие пять дней отправить в налоговую заявление. В декларации в строке 055 обязательно поставьте код 07 — это сигнал о применении упрощенного порядка возврата. 

4. Налоговая служба примет решение за пять дней. Ещё около пяти дней уйдёт на перечисление денег из казначейства на счёт бизнеса.

5. По итогам камеральной проверки инспекторы могут отозвать возмещение, если сумма не подтвердится. Чтобы избежать этого и не платить проценты, важно правильно рассчитать сумму возврата. Если нет уверенности, что цифра верная, — можно подать заявление по общей схеме после окончания проверки. 

Расчет НДС: особенности 2022 года

Отчётный период – горячая пора для любого бухгалтера. Вопросы по расчету НДС возникают не только у молодых специалистов, но даже у опытных бухгалтеров. Специально для вас мы подготовили простую и понятную инструкцию, которая однозначно облегчит вашу работу с НДС.

Для начала разберёмся, кому необходимо вносить этот вид налога, а к кому он совершенно не относится.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:

• операции по реализации товаров/работ/услуг, а также имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача и ввоз товаров на территорию РФ (речь идёт об импорте);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров/работ/услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Кто уплачивает НДС и подает декларации по НДС:

• коммерческие организации
• некоммерческие организации
• индивидуальные предприниматели

Не нужно уплачивать НДС, если организации или ИП:

• применяют упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяют патентную систему налогообложения;
• участники проекта «Сколково» (опираемся на ст.145.1 Налогового Кодекса РФ)
• ряд иных случаев.

Мы уже рассказывали подробно, за какие операции платится налог на добавленную стоимость, а за какие нет. Читайте об этом в статье «Освобождение от НДС».

• А теперь займёмся непосредственно расчётами НДС.
• В 2022 году на территории Российской Федерации действуют расчётные ставки: 0%, 10% и 20%, размер зависит от товаров/работ/услуг, реализованных продавцом.
• Если сумма без НДС, то просто считаем процент от суммы
• Налоговая база * Ставка НДС (20 или 10)
• 100
• Если сумма с учётом НДС, то необходимо выделить налог, заложенный в итоговую сумму. Для этого используем простые формулы
• Сумма*20
• 120
• или
• Сумма*10
• 110
• Какие ошибки могут возникнуть при расчёте налога НДС

Задвоенный налог на сумму аванса. Если при расчётах за реализованный товар/работу/услугу был внесён авансовый платёж, то налог мог быть рассчитан из суммы аванса и с суммы реализации. Для избегания этой ошибки по НДС – проверяйте развёрнутое сальдо по счёту 62.

В СБИС вам не придется вносить корректировки: сервис самостоятельно отслеживает оплаты/отгрузки через счета покупателей или пользователей услуг, если есть авансовые платежи.

Не забывайте, что организация или индивидуальный предприниматель может получить освобождение от уплаты данного вида налога в случае, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от продажи товаров/работ/услуг составила совокупно менее 2 миллионов рублей. Для этого обязательно своевременно подаётся уведомление в налоговый орган.

Читайте подробно, по какой форме отправляется уведомление на освобождение от НДС и в какие сроки.

Все актуальные формы вы найдёте в СБИС Электронная отчётность. СБИС автоматически заполнит данные в отчеты из учетной системы, проведет форматно-логистический контроль, предоставит справку о доставке в контролирующие органы.

Как СБИС решит проблемы, возникающие при расчетах по НДС

СБИС позволяет легко корректировать и проверять расчеты НДС:

• Пользователь СБИС самостоятельно решает, каким образом рассчитывать и начислять НДС на аванс: на каждую предоплату по отдельности или на весь остаток в сумме в конце квартала.
• При правильном ведении у счетов 76, 60 и 62 также есть строгая взаимосвязь: дебетовое сальдо 76 счета это 20/120 от сальдо по кредиту счета 62. Бухгалтера всегда проверяют эту и другие пропорции и знают, что это достаточно трудоемкая задача. В СБИС есть специальные отчеты, которые автоматически сверяют эти пропорции и указывают на то, в каком именно документе есть ошибка.
• Если вы хотите отложить НДС к возмещению, СБИС позволяет отложить и принять к вычету НДС, при этом необязательно для каждого документа в отдельности снимать признак НДС – достаточно выделить необходимые документы и применить для всего массива документов. При этом пока сумма отложенного НДС висит на счете 19, сервис будет о ней напоминать при произведении расчетов.
• На случай непредвиденных обстоятельств (кто-то удалил /исправил сумму реализации, выбрал не того контрагента в платежном поручении и прочее) в СБИС предусмотрена фиксациясумм прямо в расчетах, которая исключает возможность менять документы, связанные с расчетом НДС. При этом другие участки учета остаются открытыми и могут дополняться.

Когда и куда подаётся отчётность по НДС.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием отчётного квартала все необходимые документы передаются в Федеральную Налоговую Службу РФ. Обратите внимание, что электронные документы всегда подаются только с ЭЦП на защищённом носителе.

Важно! С I квартала 2022 года используется новая электронная форма.

Предварительный расчет НДС позволяет планировать налоговую нагрузку: сразу понятно, сколько денег придется отдать в бюджет. Это очень полезно, чтобы быть готовым к 25 числу. Сумму НДС можно рассчитать в СБИС, совершив совсем простые действия. Это поможет оперативно изменить налог, пока не закончился квартал.

Календарь подачи отчётности по НДС в 2022 году

I квартал 2022 года – 25.04.2022

II квартал