Прочее

Налоговые регистры по НДС — Ответ Бухгалтера

Налоговые регистры по НДС - Ответ Бухгалтера

Вопрос:  ИФНС запросила документы и регистры учета (ОСВ, карточки счетов 10, 41, 62, 90, 91 и тд.) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 по клиенту за 2, 3 кв. 19г. в связи с камеральной налоговой проверкой по НДС за 3 кв. 19г.

Правомерно не представление в рамках данного требования регистров учета за 2, 3 кв. 19г. и документов за 2 кв. 19г.?
Проверка производится в отношении контрагента в связи со сдачей декларации в 1-м случае по НДС, во втором по УСН.

  • Сообщаю Вам следующее:
  • Учетная политика
  • По общему правилу, организация в приказе об учетной политике в целях налогообложения определяет перечень регистров бухгалтерского учета, которые используются как регистры налогового учета.

Если для отражения тех или иных операций достаточно данных бухгалтерского учета, например, в случае если правила ведения бухгалтерского и налогового учета совпадают, то дополнительно оформлять налоговые регистры с точно такими же данными необходимости нет. Организация в приказе об учетной политике в целях налогообложения вправе определять перечень регистров бухгалтерского учета, которые используются как регистры налогового учета.

С учетом изложенного, при формировании организацией синтетического и аналитического учета отклонений при формировании налогового и бухгалтерского учета нет.

Так, данные налогового учета будут соответствовать данным бухгалтерского учета. Соответственно налоговый учет в указанном случае будет содержать информацию с регистров бухгалтерского учета.

В случае же наличия расхождений в правилах учета организациям обычно руководствуются нормами статьи 313 НК РФ, предусматривающей, что если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, то налогоплательщик вправе вводить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета.

Камеральная проверка

По общему правилу при проведении камеральной налоговой проверки контролирующие органы руководствуются ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не оговорено в ст. 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.

В силу абз. 2 п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Правомерность предъявления суммы НДС к возмещению подлежит доказыванию налогоплательщиком путем представления соответствующих документов.

В официальных разъяснениях Минфина не приводится информация по предоставлению оборотно-сальдовых ведомостей, анализов счетов и иных первичных бухгалтерских документов.

Анализ судебных решений показывает, что налоговые инспекции в ходе камеральных проверок деклараций по НДС нередко требуют те или иные оборотно-сальдовые ведомости. Однако суды могут оказаться на стороне налогоплательщика, посчитавшего подобный подход налоговиков неправомерным.

Так, суд пришел к выводу, что главная книга и оборотно-сальдовые ведомости не относятся к документам, которые налоговый орган в соответствии со ст.

88 и 172 НК РФ вправе истребовать для проведения камеральной проверки, поскольку не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету, следовательно, они не обязательны для представления в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов.

При этом налоговым органам предоставлено право в рамках камеральной проверки истребовать у компании документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов: фактическое приобретение товаров (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях; отражение товаров (работ, услуг) в учете; наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур и соответствующих первичных документов (абз. 2 п. 8 ст. 88 НК РФ).

УСН

При применении УСН следует учитывать, что оборотно-сальдовые ведомости не являются основанием для исчисления налоговой базы по «упрощенному» налогу и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Обращаем Ваше внимание, что согласно Регламенту оказания услуги «Линия консультации» эксперты Линии консультации не рассматривают вопросы, требующие выработки решения для конкретной ситуации и не проводят ее правовую  оценку. Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, содержащихся в СПС КонсультантПлюс, и носит справочный характер.

  1. Окончательное решение по применению информации Вы принимаете самостоятельно.
  2. Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
  3. Документ 1
  4. Судебная практика

В официальных разъяснениях чиновники не касаются данного вопроса. Поэтому обратимся к арбитражной практике.

Анализ судебных решений показывает, что налоговые инспекции в ходе камеральных проверок деклараций по НДС нередко требуют те или иные оборотно-сальдовые ведомости . Однако суды могут оказаться на стороне налогоплательщика, посчитавшего подобный подход налоговиков неправомерным.

———————————

Налоговые регистры и налоговая отчетность по НДС — Экономика вокруг нас

  • Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:
  • — счета-фактуры;
  • — журнал полученных счетов-фактур;
  • — журнал выставленных счетов-фактур;
  • — книга покупок;
  • — книга продаж.
  • Порядок ведения счетов-фактур определен ст. 169 НК РФ

Счет-фактуру выписывает поставщик товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Эта норма закреплена в п.3 ст.168 НК РФ.

Счет-фактура на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.

  1. Покупатель ведет учет полученных счетов-фактур и подшивает их в журнале учета по мере их поступления от поставщиков.
  2. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.
  3. По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.
  4. Поэтому счета-фактуры составляются в следующих случаях.
  5. а) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
  6. В этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах (один — для покупателя, второй — для продавца). Сумма НДС в нем выделяется отдельной строкой;

б) при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.

Счета-фактуры также выписываются в двух экземплярах, но без выделения НДС. На счете-фактуре делается соответствующая надпись или штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ);

в) при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

Покупатель, получивший такой счет-фактуру, право на вычет НДС не имеет. Поэтому полученный счет-фактура в книге покупок не регистрируется (п.11 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

  • г) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • Оба экземпляра выписанных счетов-фактур остаются у предприятия.
  • Первый экземпляр регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур, заносится в книгу продаж и служит основанием для уплаты НДС по выполненным строительно-монтажным работам.
  • Второй экземпляр счета регистрируется в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок и служит основанием для вычета соответствующей суммы НДС;
  • д) при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд.
  • Счет-фактура в этом случае выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж;
  • е) при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), например авансовых платежей.

Счет-фактура в этом случае, как правило, выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж. Покупателю такие счета-фактуры не передаются (п.19 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр  подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.

 Если организация является плательщиком НДС, но пользуется освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, счета-фактуры она обязана составлять в общеустановленном порядке.

При этом суммы НДС в счетах-фактурах не выделяются, а на них делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ).

 Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда счет-фактуру можно не составлять:

— при реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг) (п.4 ст.169 НК РФ). Эта норма касается всех налогоплательщиков;

— при совершении банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ (п.4 ст.169 НК РФ);

— при реализации товаров, выполнении работ и оказании платных услуг непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ), при условии выдачи покупателю кассового чека (п.7 ст.168 НК РФ);

— при реализации товаров (работ, услуг) непосредственно населению за наличный расчет без использования ККТ в случаях, предусмотренных законодательством РФ (п.7 ст.168 НК РФ).

В этих случаях вместо счетов-фактур применяются действующие бланки строгой отчетности либо действующие первичные учетные документы (при осуществлении расчетов с населением через филиалы кредитных организаций, отделения связи т. п.), которые и регистрируются в книге продаж.

Наличие счета-фактуры является обязательным условием для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (п.1 ст.169 и п.1 ст.172 НК РФ). Для правомерного вычета (возмещения) НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, установленными п.5 и 6 ст.169 НК РФ.

В противном случае этот счет-фактура не будет рассматриваться налоговыми органами в качестве основания для вычета НДС (п.2 ст.169 НК РФ и п.14 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

После 1 июля 2002 г. наличие печати на счете-фактуре не является обязательным условием.

Соответствующее изменение, исключающее из п.6 ст.169 НК РФ требование о наличии печати на счете-фактуре, было внесено в ст.169 НК РФ Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ.

Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок.

Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя-продавца) с указанием даты внесения исправления (п.29 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

  1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
  2.  Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
  3. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
  4. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
  5. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
  6. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
  7. При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов.
  8.  При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
  9. Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
  10. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
  11. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
  12. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
  13. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных пяти  лет с даты последней записи.
Читайте также:  Как выбрать онлайн-кассу в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Допускается ведение книги покупок  в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

  • Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
  • При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
  • Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.
  • Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
  • Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
  • Книга продаж хранится у поставщика в течение полных пяти лет с даты последней записи.

 Допускается ведение  книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга  продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

 Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Налоговую декларацию по НДС должны представлять все лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения в данном налоговом периоде. Исключение составляют лишь те налогоплательщики, которые пользуются освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ.

В соответствии со ст. 163 и 174 НК РФ по общему правилу уплачивать НДС в бюджет нужно ежеквартально в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и предпринимателей без учета НДС  не превысила в совокупности  2 млн.  руб. Освобождение предоставляется на срок  12 месяцев.

Экспресс-проверка состояния налогового учета по НДС в 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0 (часть 2)

  • Главная
  • О компании
  • Статьи
  • Ввод остатков по раздельному учету НДС

23 Октября 2019

Начиная с версии 3.0.73 в «1С: Бухгалтерии 8» добавлена возможность автоматического ввода остатков по раздельному учету НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=n6j-FAT7oR4\u0026pp=ygVS0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INGA0LXQs9C40YHRgtGA0Ysg0L_QvsKg0J3QlNChIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

А значит у пользователей непременно появятся следующие вопросы:

  • Где устанавливается раздельный учет?
  • Как функционирует автоматический ввод остатком по раздельному учету НДС?
  • Почему решили перейти на автоматический ввод, и как вёлся учет раздельного НДС до этого релиза?

Ответы на все эти вопросы Вы найдете в данной статье.

Регистры учета НДС в 1С

Доступ к перечню всех регистров НДС осуществляется через меню «Все функции» — «Регистры накопления».

  Коды начисления заработной платы

Останавливаясь на регистрах более подробно необходимо отметить, что каждый из них обладает собственным предназначением. Например, через регистр «НДС покупки» формируют отчет «Книга покупок», а книга продаж создается через регистр «НДС продажи».

По своей структуре регистры примерно идентичны и имеют массу общего с библиотечными каталогами. Смысл наличия любого регистра – хранение данных и их систематизация.

Любой регистр является строчным списком, причем каждая строка в границах одного регистра имеет идентичный формат с одинаковым количеством столбцов. Строки из различных регистров между собой могут различаться по числу столбцов для заполнения.

Выше представлен внешний вид реестра «НДС покупки». Его главным отличием от «Книги покупок» является хранение информации по всем организациями, у которых приобретаются товары. Столбцы «Регистратор» и «Период» являются обязательными для любого из регистров.

Любая из строчек регистра имеет привязку к определенному документу, доступ к которому осуществляется двойным нажатием. Проведение документа в бухгалтерском балансе предполагает не только формирование соответствующих проводок, но и создание записи в регистре.

Данные регистра можно преобразовать в файл через кнопку «Еще», после чего пустить его на печать, провести редактирование или сортировку в соответствии с интересами пользователя.

Код вида операции в учетных регистрах в 2021 году

Учетные регистры по НДС — это книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур. Код вида операции (КВО) по НДС для учетных регистров состоит из двух цифр, которые указывают в табличной части документа.

Двузначный код каждой операции смотрите в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. На 2021 год здесь собрано 24 кода: от 01 до 32, с их подробным описанием.

Это далеко не полный перечень двузначных кодов. Есть еще рекомендованные КВО по НДС, которые закреплены в Письмах ФНС России.

Налоговые регистры и налоговая отчетность по НДС

  • Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:
  • — счет-фактура;
  • — корректировочный счет-фактура;
  • — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • — книга покупок;
  • — книга продаж.

Порядок ведения счетов-фактур определен ст. 169 НК РФ.

Счет-фактуру выставляет продавец товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В такие же сроки выставляется счет-фактура при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Эта норма закреплена в п. 3 ст.

168 НК РФ.

В том случае, когда изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

Это может произойти, в том числе из-за уменьшения или увеличения цены или количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В корректировочном счете-фактуре отражается как новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), так и изменение стоимости.

Перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, следует получить согласие (уведомить) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Например, оно может быть подтверждено договором, соглашением или иным соответствующим первичным документом (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Если продавец одновременно изменяет стоимость нескольких партий товаров, по каждой из которых ранее оформлялся отдельный счет-фактура, то можно выставить либо корректировочный счет-фактуру отдельно к каждому первоначальному счету-фактуре, либо единый корректировочный счет-фактуру ко всем первоначальным счетам-фактурам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

  1. Корректировочный счет-фактура выставляется, в частности, в следующих случаях:
  2. — после отгрузки товаров (передачи работ, услуг) их цена увеличилась или уменьшилась;
  3. — покупатель возвращает продавцу товары, не принятые на учет;
  4. — покупатель возвращает продавцу оприходованный товар, если покупатель не является плательщиком НДС;
  5. — покупатель вместо возврата некачественного товара (в том числе принятого на учет) утилизирует его по согласованию с продавцом;
  6. — при приемке товара покупатель выявил расхождение количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах;
  7. — выявлено расхождение объема принятых заказчиком услуг (работ) по сравнению с количеством, указанным исполнителем в актах и счетах-фактурах при изменении стоимости этих услуг (работ) в результате уточнения количества.
  8. В некоторых случаях корректировочный счет-фактура не выставляется, а исправления вносятся в счет-фактуру в установленном порядке. Так, например, по мнению контролирующих органов, корректировочный счет-фактура не оформляется:
  9. — если изменение стоимости происходит в связи с исправлением арифметической или технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  10. — если итоговая цена партии товаров определяется после отгрузки на основании котировок;
  11. — если при выявлении пересортицы обнаружены товары, которые не были указаны в первоначальном счете-фактуре.
Читайте также:  Восстановление ПТС и СТС - Ответ Юриста

Счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) могут выставляться в электронной форме или на бумажном носителе (п. 1 ст.169 НК РФ).

Действующая форма счета-фактуры (корректировочного счета фактуры) и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (Приложения № 1, 2).

Счет-фактура (корректировочный счет-фактура) на бумажном носителе, как правило, составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр продавец передает покупателю, а второй хранит у себя (п.

6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 5 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Однако есть случаи, когда счет-фактура составляется в единственном экземпляре (например, п.

18 Правил ведения книги продаж).

Счет-фактура, составленный на бумажном носителе, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки (п. 2 Правил ведения книги покупок).

Счета-фактуры в электронной форме составляются при согласии сторон сделки и наличии у них совместимых технических средств и возможностей в соответствии с установленными форматами и порядком.

Как ведется налоговый учет по НДС: проводки

Обязанность ведения налогового учета по НДС возникает у тех лиц, которые относятся к плательщикам данного налога. Процедура предполагает учет тех операций, от которых зависит размер налога. Так как конечный НДС складывается из налога, начисленного к уплате, возмещению и восстановленного, то следует вести учет операций, которые помогут определить данные величины.

Для правильной организации налогового учета важно досконально знать положения НК РФ и, в частности, его 21 главы, которая и посвящена рассматриваемому налогу.

Элементы налогового учета по НДС

Говоря о налоговом учете, предполагается, что бухгалтер должен учитывать операции, в ходе которых определяется НДС к уплате, возмещению и восстановлению (операции по реализации, поступления, полученные и перечисленные авансы), то есть по тем операциям, которые позволяют рассчитать налоговую базу по НДС.

Учет нужно вести отдельно по различным ставкам налога. Кроме того, требуется отдельно учитывать операции, входной НДС по которым допустимо принять к вычету, и те, для которых это не возможно.

Обособленный и раздельный учет операций ведется с применением бухгалтерского учета на соответствующих бухгалтерских счетах. Необходимо сразу обеспечить аналитику учета, чтобы при исчислении НДС в конце квартала не возникало проблем с разнесением сумм.

В целях налогового учета нужно заполнять и вести следующие формы:

  1. Книга продаж.
  2. Книга покупок.
  3. Посредники по-прежнему заполняют журнал регистрации счетов-фактур.

Записи в эти регистры налогового учета создаются на основании поступивших и сформированных счетов-фактур ⊕ Учет счет фактур в книге покупок и продаж в 2023 году

Для грамотного учета в целях исчисления НДС необходимо корректно сформировать бухгалтерскую и налоговую учетную политику. В первой закрепляется рабочий план счетов, посредством которого ведется аналитический учет необходимых операций.

Во второй – определяются особенности ведения указанных выше налоговых форм. Таким образом, видна тесная взаимозависимость бухгалтерского и налогового учета. Для корректного подсчета налога требуется грамотно организовать оба учета.

Налоговый учет операций по реализации

При формировании операций, в отношении которых появляется обязанность по перечислению в бюджет НДС, учет ведется отдельно по каждой ставке на бухгалтерских счетах из рабочего плана, отраженного в учетной политике.

При оформлении отгрузочной документации для покупателей, формируется счет-фактура, в котором в поле 8 выделяется налог, ставка вносится в поле 7. Данный счет-фактура подлежит внесению в книгу продаж. Если налогоплательщик при этом является налоговым агентом по рассматриваемому виду налога, то вносится регистрационная запись в журнал регистрации счетов-фактур.

Платить НДС нужно не только по операциям, предусматривающим оплату, но и по безвозмедным.  статью: → НДС при безвозмездной передачи товара в 2023 году

Соответствие рыночным ценам

40 статья НК РФ обязывает при исчислении налога принимать рыночные цены. Считается, что цена, указанная в документах поставщика, является рыночной до того момента, когда налоговая не докажет обратное.

Налоговая не будет лишний раз пытаться проверить, насколько цена соответствует рыночным ценам.

Однако она может провести проверку, если в течение короткого периода времени схожие по характеристикам ТМЦ продавались по различным ценам, причем отличие в большую или меньшую сторону составило более 20%.

Если такие значительные колебания в цене на идентичный товар имеются, то следует для налогового учета произвести корректировку цен.

Аналогичная особенность актуальна для безвозмездных операций. Нужно следить, чтобы не было значительных отличий от средней рыночной цены. Особенности определения такой цены прописаны в ст.40.

Место реализации

Для налогового учета тех операций, в ходе которых рассчитывается НДС к уплате, важным является место их реализации. Налог считается только в том случае, если операции проводятся на российской территории, поэтому необходимо выполнение одного из указанных ниже условий:

  • предмет реализации при отгрузке находится на территории РФ;
  • предмет реализации находится в РФ и никуда не перемещается (недвижимое имущество) (ст.147 НКРФ).

Если же территория РФ используется только для транзита ТМЦ из одной страны в другую, то данная операция не подлежит налогообложению, так как местом реализации в рассматриваемом примере не будет выступать российская территория.

Момент определения налогового базы

Еще один значимый пункт, который важен в налоговом учете – это дата осуществления операции, когда и появляется обязанность начислить НДС. Эта дата наступает не в момент формирования объекта налогообложения, а в день определения налоговой базы, то есть в одном из следующих случаев:

  • момент отгрузки;
  • момент оплаты (перечисление аванса).

Налоговая база признается таковой в тот момент, который раньше наступает. Из этого  правила предусмотрены исключения ст.167 НК РФ ⊕ Определение налоговой базы по НДС в 2023

НДС с авансов полученных

По предоплатам, перечисленным клиентами, нужно формировать счет-фактуру с НДС к уплате. Такой налог учитывается обособленно.

По факту отгрузки снова формируется счет-фактура, по которой НДС начисляется повторно, НДС с предоплаты восстанавливается.

Пример налогового учета НДС у поставщика с предоплаты полученной

  • 21 апреля – поступает предоплата на р/с от клиента в размере 118000 руб. (НДС 18000 руб.);
  • 21 апреля – бухгалтер поставщика формирует клиенту счет-фактуру с указанием № п/п и регистрирует ее в книге продаж;
  • 24 апреля – отгружается товар на 118000 руб. с оформлением товарной накладной на отгрузку;
  • 24 апреля – бухгалтер поставщика выписывает еще одну счет-фактуру на 118000 и регистрирует ее в книге продаж;
  • 24 апреля – бухгалтер поставщика выполняет зачет предоплаты клиента за совершенную отгрузку и восстанавливает НДС с аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок.

Для учета этих операций открыт дополнительный субсчет на счете 76.АВ – авансы полученные.

Проводки:

Дата Сумма Дебет Кредит Операция
21.04 118000 51 62.02 Получение денег от клиента
21.04 18000 76.АВ 68.02 Отражение НДС к уплате (с предоплаты)
24.04 118000 62.01 90.01 Отражение продажи товара
24.04 18000 90.03 68.02 Отражение НДС с отгрузки к уплате
24.04 118000 62.02 62.01 Зачет предоплаты при отгрузке
24.04 18000 68.02 76.АВ Восстановление НДС при зачете предоплаты

Налоговый учет входного НДС

НДС, предъявленный поставщиками, плательщики НДС могут направить к вычету, тем самым, сократив величину налогооблагаемой базы при подсчете налога. НДС, который поставщики включают в счета-фактуры, отражается на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Д 68 К 19).

Важным является грамотность формирования счета-фактуры, что включает в себя корректно отраженные сведения, верно исчисленный налог, присутствие подписей главного бухгалтера и руководителя или замещающих лиц.

Входящий счет-фактура подлежит занесению в книгу покупок с помощью регистрационной записи. Налоговые агенты должны регистрировать бланк в журнале регистрации счетов-фактур.

НДС направляется к возмещению для налогового учета в случае, если соблюдается следующие пункты:

  1. Правильность отражения всех показателей в счете-фактуре;
  2. Полученные ТМЦ (услуги, работы) участвуют в тех операциях, которые облагаются НДС;
  3. Налог должен быть оплачен покупателем;
  4. ТМЦ, услуги, работы оприходованы покупателем.

Раздельный учет

Если фирма проводит операции с НДС, и при этом имеет операции или виды деятельности, освобожденные от этой обязанности, то входной НДС учитывается раздельно по таким операциям. Того требует четвертый пункт ст.149 НК РФ.  → Раздельный учет по НДС (как вести) в 2023 году

Направить налог к возмещению доступно только тогда, когда полученные ценности, услуги участвуют в операциях или видах деятельности, относящихся к объектам налогообложения.

В противном случае входной НДС направить к возмещению нельзя.

Именно поэтому учет таких операций нужно вести раздельно, что позволит правильно посчитать налог к возмещению и, соответственно, конечную сумму НДС к перечислению.

Согласно этому, для верного налогообложения важным является отделение входного НДС по необлагаемым операциям от остальной величины предъявленного налога и включение его в стоимость ТМЦ, услуг, работ или отнесение к расходам.

Для этих целей можно по дебету девятнадцатого счета открыть несколько субсчетов, на каждом отражается входной НДС по различным операциям.

НДС с авансов уплаченных

Перечисленные предоплаты являются поводом для предоставления продавцом счета-фактуры. НДС, выделенный в поле 8, подлежит направлению к возмещению. Учет такого НДС ведется на обособленном субсчете.

После того, как в счет произведенной оплаты осуществляет отгрузка, поставщик снова оформляет счет-фактуру, который является поводом для направления НДС к вычету повторно, а налог с аванса восстанавливается.

Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике — nalog-nalog.ru

Про бухгалтерский учет знает каждый бухгалтер. Его ведут в соответствии с федеральным законом, ПБУ и федеральными стандартами. Можно сказать, что у бухгалтера есть готовые инструкции. Он может выбирать способы учета, но только из того перечня, которые даны ему в ПБУ или стандартах.

https://www.youtube.com/watch?v=n6j-FAT7oR4\u0026pp=YAHIAQE%3D

С налоговым учетом все сложнее. Нет отдельного закона, положений или рекомендаций, регулирующих налоговый учет. Единственное, на что может опереться бухгалтер, — это Налоговый кодекс РФ.

Налоговый учет НДС — система хранения информации для расчета налоговой базы по НДС. Компании и ИП организуют её самостоятельно, исходя из норм и правил налогового учета, и после применяют ежегодно. Порядок ведения учета обязательно фиксируется в учетной политике.

Данные налогового учета должны быть подтверждены следующими источниками:

  • первичные документы, которые фиксируются в бухгалтерском учете;
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.

Что такое регистры

В связи с тем, что наиболее подробное описание правил ведения налоговых регистров приведено именно в гл. НК РФ, посвященной прибыли (ст. 313, 314 НК РФ), а регистрам по НДС посвящена небольшая ст. 169 НК РФ, рассмотрение данного вопроса логично будет провести, используя комплекс положений НК РФ и нормы закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Читайте также:  Больничный по уходу за ребенком - Ответ Бухгалтера

Регистры, используемые в целях налогообложения, предназначены для регистрации и накопления сведений, которые содержатся в первичных документах, бухгалтерских справках и аналитических таблицах.

При этом существуют жесткие требования к ведению таких регистров: в них не должно быть пропусков и исправлений, не допускается регистрация мнимых или притворных объектов бухучета и прочее.

Регистры в налоговом учете — это специальные формы для сведения и систематизации данных за отчетный период. Заносимые в регистры данные должны быть скомпонованы в соответствии с требованиями, установленными гл. 21 НК РФ.

Эти сведения группируются и регистрируются без отражения проводок, то есть просто делается запись по объекту налогообложения. При этом занесение данных в регистры должно осуществляться непрерывно и в хронологическом порядке.

Налогоплательщику важно обеспечить создание такого аналитического учета поступающих сведений, который бы раскрывал порядок формирования налоговой базы. В регистрах накапливаются и подлежат систематизации сведения, содержащиеся в первичных документах, которые приняты к учету.

Различают регистры налогового учета и бухучета. По формальным признакам можно выделить такие отличия:

  • бухгалтерские регистры, которые оформляются в виде книг, содержат записи о первичных документах;
  • в аналитические регистры для целей налогообложения заносится лишь информация из справок бухгалтера и расчетных таблиц, которые также могут быть приравнены к первичным учетным документам.

Как вести бухгалтерские и налоговые регистры, узнайте из материалов:

  • «Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)»;
  • «Как вести регистры налогового учета (образец)».

Регистры налогового учета должны формироваться по всем хозоперациям, учитываемым для целей налогообложения.

И если, как было сказано выше, порядок учета и систематизации объектов налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухучете, то бухгалтерские регистры могут быть заявлены и как регистры налогового учета.

Это значит, что все объекты, учтенные в подобных регистрах, также будут использованы для определения базы налогообложения.

В связи с этим налогоплательщик, проанализировав свои хозоперации, должен сам выбрать, по каким объектам учета он должен утвердить формы регистров, создаваемых в целях налогообложения. Это необходимо сделать для обеспечения отражения всей информации, которая требуется для правильного определения показателей налоговой декларации.

Регистры оформляются в виде сводных форм как на бумаге, так и в электронном формате. При этом если регистры ведутся в виде машинограмм, в соответствии с п. 19 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, должна быть обеспечена возможность распечатки их на бумаге.

https://www.youtube.com/watch?v=J3FQy2qqZbM\u0026pp=ygVS0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INGA0LXQs9C40YHRgtGA0Ysg0L_QvsKg0J3QlNChIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Разрешено вносить свои реквизиты в форму регистров налогового учета, если в предложенные типовые не получается внести всю информацию, необходимую для обозначения налоговой базы (ст. 313 НК РФ). При этом важно, чтобы не возникало дублирования записи.

Необходимость вносить изменения в форму регистра обычно возникает у налогоплательщика в том случае, если порядок ведения бухучета отличается от налогового.

Формат данных аналитических сводок, способ их ведения и отражения данных закрепляются в учетной политике предприятия.

За правильность отражения объектов налогообложения в регистрах будут нести ответственность те должностные лица, которые их составляют и подписывают (ответственные сотрудники бухгалтерии).

Следует обеспечить надежное хранение данных регистров, чтобы обезопасить их от внесения несанкционированных исправлений.

При этом исправления можно вносить, если была обнаружена ошибка и вовремя исправлена тем лицом, которое ответственно за ведение регистров.

Каждое исправление должно быть не только обосновано, но и подтверждено подписью ответственного за ведение регистров лица с указанием даты.

Кто является плательщиком НДС

НДС платит большая часть компаний и предпринимателей. Но есть категории лиц, которые освобождаются от уплаты этого налога:

  • Организации и ИП, у которых выручка от продажи товаров и услуг за последние 3 месяца не превысила 2 млн рублей. Они могут подать в ФНС заявление об освобождении от НДС.
  • Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, например, УСН, ПСН, ЕСХН или налог на профессиональный доход.
  • Организации и ИП, удовлетворяющие требованиям ст. 145 НК РФ;
  • Организации и ИП, участвующие в инновационном .

При этом плательщиков делят на «внутренних» — тех, кто платит НДС при реализации товаров, работ и — тех, кто платит НДС при ввозе товаров и услуг из-за границы.

Важно! Уплатить НДС придется даже освобожденным компаниями, если они выставляли счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

  Состав, функции и учет общехозяйственных расходов преприятия

Как рассчитать НДС к уплате

При продаже товаров или услуг компания всегда указывает цену с НДС. Это НДС исчисленный с реализации, то есть «исходящий» налог. Но для производства товаров или оказания услуг компания могла закупить сырье или оплатить работы, которые также были выставлены ей с НДС. Это «входящий» или «входной» НДС, который заплатила организация или ИП.

НДС — это налог с добавленной стоимости. Поэтому в бюджет мы платим не полную сумму «исходящего» налога, а уменьшаем ее на сумму «входящего». Вот наглядная формула:

НДС к уплате = НДС с реализации — «Входящий НДС» + НДС восстановленный

Важно! НДС с реализации может быть меньше «входного» налога. Например, при экспорте товаров. Как вернуть переплаченный налог из бюджета, мы рассказывали в статье «Возврат НДС для юрлиц».

Иногда НДС нужно восстановить. Это значит, что ранее принятый к вычету «входящий» НДС вы возвращаете в бюджет. Причины разные, например, пропало право на вычет.

Подробнее про «входящий» и «исходящий» НДС мы рассказывали в нашей статье.

Исходя из формулы, налоговый учет в компании должен быть построен так, чтобы фиксировать суммы «входящего», «исходящего» и «восстановленного» НДС.

Как сформировать учетную политику по НДС

Плательщики НДС должны разработать бухгалтерскую и налоговую учетную политику.Как это сделать, читайте в нашей статье «Учетная политика по НДС».

Учетная политика — это документ, регламентирующий способы ведения учета внутри организации. В плане НДС обязательно зафиксируйте:

  • порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС — без этого вы не имеете право заявлять НДС к вычету;
  • перечень товаров и НДС по которым распределяется расчетным способом;
  • критерии отнесения расходов к облагаемой и необлагаемой налогом деятельности;
  • используется или нет правило 5 %, про которое мы подробно рассказали в статье «Правило 5 % по НДС в 2021 году»;
  • применение льгот по НДС;
  • порядок оформления счетов-фактур;
  • описание синтетических и аналитических счетов учета НДС;
  • формы-справок расчетов по НДС;
  • порядок хранения налоговых документов и так далее.

Правила создания регистров

Большая часть требований к составлению налоговых регистров сформулирована в п. 4 ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» 06.12.2011 № 402-ФЗ. К ним относятся:

  • указание названия документа;
  • четкое определение временного промежутка, данные за который фиксирует документ;
  • отражение количественной и стоимостной характеристики проводимой операции;
  • указание наименования фактов хозяйственной деятельности по очередности их осуществления;
  • подписи лиц, ответственных за ведение регистра.

Как уже отмечалось ранее, налоговые регистры необходимы для регистрации, группировки и накопления данных из различных документированных источников для формирования облагаемой базы. При этом структура регистра должна позволять без особых затруднений разобраться в процедуре формирования объекта обложения налогом за период.

Налоговым органам не дается право навязывать компаниям какие-либо типовые бланки учета, поэтому фирмам предоставляется полная свобода. В то же время организации должны обеспечить наличие в применяемых бланках всех обязательных реквизитов.

В тех редких случаях, когда возникает острая потребность внести исправления в данные формы налогового учета, необходимо проставить рядом с ними дату и подпись ответственного лица. Если есть требование о предоставлении оригиналов документов, необходимо в обязательном порядке оставить у себя копии каждого экземпляра.

Хотя налоговое законодательство достаточно демократично в отношении правил формирования регистров, их отсутствие квалифицируется как грубое нарушение процедуры учета налогооблагаемой базы и может повлечь за собой наложение штрафа в сумме от 10 до 40 тыс. руб.

Регистры налогового учета накапливают информацию об облагаемых суммах без применения двойной записи, в то же время требования к их оформлению сходны с теми, которые предъявляются к бухгалтерским документам.

Таким образом, все документы бухгалтерского учета, которые позволяют достичь поставленной цели, можно отнести к регистрам налогового учета.

Самостоятельно разработанный бланк или форму отчета целесообразно применять лишь в том случае, если в стандартном, бухгалтерском варианте не хватает каких-либо данных.

  Учет эквайринговых операций в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Ответственность компании за нарушение законодательства в отношении регистров возникает лишь при отсутствии тех форм, которые указаны в ее учетной политике.

Об этом, в частности, было заявлено в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2005 № А42-7611/04-15.

Кроме того, есть практика судов, согласно которой плательщик самостоятельно определяет не только структуру и перечень реквизитов форм налогового учета, но и то, какие их них и как нужно оформлять.

Какие регистры используют в налоговом учете НДС

Регистры — это источники информации, в которых фиксируются и накапливаются сведения из первички, бухгалтерских справок и так далее. Их используют для систематизации данных за отчетный период.

Разрабатывая аналитические регистры, налогоплательщик должен следить, чтобы они содержали следующие реквизиты:

  • наименование;
  • период составления;
  • измерители в натуральном и денежном выражении;
  • наименование и содержание операции;
  • подпись лица, ответственного за ведение регистра.

Для целей налогового учета по НДС применяют три основных регистра, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137:

  • книга покупок;
  • книга продаж;
  • журнал регистрации счетов-фактур.

В книгах покупок и продаж налогоплательщик фиксирует полученные и выданные счета-фактуры с указанием суммы и НДС с разбивкой по ставкам.

Журнал учета счетов-фактур сейчас используют только в посреднической деятельности. Например, при работе по агентским договорам или договорам комиссии. Подробнее про НДС у посредников мы рассказывали в статье «НДС при посреднических операциях».

Информация из этих регистров попадает в Декларацию по НДС, утвержденную Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Книга покупок — формирует сумму «исходящего» за отчетным период НДС, а книга продаж — сумму «входящего» НДС.

Порядок ведения книги продаж