Прочее

Налоговые агенты по НДС — Ответ Бухгалтера

Опубликовано 07.08.2019 11:45 Administrator Просмотров: 39505

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ.

Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:

— при аренде федерального и муниципального имущества;
— при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;
— при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;
— при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;
— при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;
— при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» — «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» — «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»).

Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат.

В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» — «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Редакция Scloud

Scloud.ru

НДС налогового агента учитывается если:

покупка товаров осуществляется в иностранной валюте у нерезидента;
имущество берется в аренду;
имущество продается.

Чтобы учесть НДС используются счета 76.НА и 68.32. Предлагаем разобрать все три ситуации и определить особенность оформления счета-фактуры.

Главным условием при покупке товаров в иностранной валюте у нерезидента является правильное заполнения параметров договора:

Вид договора – указываем «С поставщиком»;
Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС – отмечаем галочкой;
Вид агентского договора – указываем, «Нерезидент».

Оформляем поступление товаров стандартным способом, но без регистрации счета-фактуры:

В движении документа будет использован субсчет 76.НА, а не привычный счет взаиморасчетов.

Для отражения НДС будет использоваться специальная обработка, которую можно найти на вкладке меню «Банк и касса» раздел «Регистрация счетов-фактур» журнал «Счета-фактуры налогового агента»:

Открываем форму. Необходимо только задать период и название организации-агента (если программа 1С используется для ведения бухгалтерии нескольких фирм одновременно, например, при удаленном использовании 1С онлайн). Заполнение автоматическое через нажатие «Заполнить», при этом в табличной части отобразятся все необходимые документы.

Через нажатие «Выполнить» будут сформированы и зарегистрированы счета-фактуры:

В форме счета-фактуры обратим внимание на указанную ставку НДС — «18/118» и обозначение кода операции— 06.

Проводки будут отражать специальные счета 76.НА и 68.32, которые добавлены в план счетов:

Сумма НДС для обязательной уплаты в бюджет проверяется через отчет «Книга продаж» и через документ «Декларации по НДС». Формирование отчета «Книга продаж» происходит в разделе «Отчеты по НДС».

При этом указывается период формирования и название организации-плательщика налога:
Формирование декларации по НДС осуществляется в разделе «Отчетность» пункт «Регламентированные отчеты», «Декларация по НДС». Значение суммы для оплаты будет отражаться на странице 1 раздел 2 в строке 060:

Оплачивается налог через типовые документы программы 1С «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета», в которых обязательно должен быть указан «Вид операции» — «Уплата налога».

Обратите внимание, что для корректного списания НДС нужно указывать счет 68.32.

После этого принимаем к вычету НДС. Переходим на вкладку меню «Операции» раздел «Регламентные операции НДС».

Создаем документ «Формирование записей книги покупок» и открываем вкладку «Налоговый агент»:
Проводим документ и смотрим движение по документу «Формирование записей книги покупок»:
Затем переходим к формированию документа «Книга покупок», который расположен в разделе «Отчеты по НДС». Колонка «Наименование продавца» будет фигурировать не организация-агент, а организация-продавец:
Если просмотреть декларацию, то на странице 1 раздел 3 срока 180 можно увидеть значение суммы для вычета по операции налогового агента:
Аренда и реализация имущества с отражением НДС оформляется аналогичным способом. Важным условие является правильно указанное значение в поле «Вид договора»:

При оформлении документа «Поступление услуг» по аренде необходимо корректно заполнить данные в колонке «Счета учета» и выбрать статью затрат.

В проводках по поступлению будет фигурировать тот же специальный счет — 76.НА:
Реализация имущества через налогового агента оформляется с указанием правильного вида договора и с соблюдением регламента учета ОС:
Ниже приводим последовательность оформления для учета счетов-фактур налоговым агентом:

создание агентский договор;
оприходование товаров или услуг с указанным договором;
оплата товаров или услуг поставщику
регистрация счета-фактуры налогового агента;
уплата НДС в бюджет;
принятие НДС к вычету через документ «Формирование записей книги покупок».

Налоговые агенты по НДС

Иногда сумму НДС в бюджет перечисляет не сам налогоплательщик, а кто-то другой за него — налоговый агент. Рассказываем кто, когда и в каких ситуациях является налоговым агентом.

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
покупаете имущество банкрота;
как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Если же вы заказываете товары или услуги у физлица, то налоговым агентом вы не будете;
товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ;
местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

Остановимся подробнее на ситуации, когда вы приобретаете электронные услуги у иностранных компаний, например, Гугл или Дропбокс. С 1 октября 2022 года покупатель из России обязан уплатить НДС (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). До этой даты удерживать и перечислять в бюджет РФ налог должен был сам продавец.

Избежать уплаты НДС можно, если приобретать электронные услуги у иностранцев через посредника. При этом посредник должен участвовать в расчётах. Тогда платить НДС будет он.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
разработка программного обеспечения;
консультационные услуги;
юридические услуги;
бухгалтерские и аудиторские услуги;
инжиниринговые услуги;
реклама и маркетинг;
услуги по обработке информации;
предоставление персонала;
аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур.

Статья актуальна на 26.01.2022

Кто является налоговым агентом

Налоговый агент — это сложное понятие, используемое в законодательстве о налогах и сборах. В статье расскажем, что означает это определение, в какие взаимоотношения вступают налогоплательщики и налоговые агенты, в каких случаях компания выступает как налоговый агент, пример фискальных платежей и ситуаций, которые приводят к агентированию.

Бухгалтеры и экономисты со стажем помнят, что существует в термина: налоговые агенты и сборщики налогов. Посмотрим, в чем сходства и различия.

Понятие «налоговый агент» раскрыто в НК РФ — этому посвящена статья 24. Это лицо, которое, в соответствии с требованиями законодательства, обязано исчислить и удержать фискальный платеж у налогоплательщика, а также в оговоренное в законе время перечислить удержанные суммы в бюджет РФ.

До 2007 года в практике налогообложения существовало понятие «сборщик налогов». Ими признавались лица, уполномоченные на сбор средств в уплату фискальных платежей от налогоплательщиков. Их права и обязанности регулировались статьей 25 НК РФ. С 01.01.2007 указанная статья прекратила свое действие. В настоящее время понятие «сборщик налогов» в законодательстве РФ не применяется.

Права и обязанности

Согласно НК РФ, налоговые агенты относятся к лицам, имеющим равные с налогоплательщиками права. А вот их обязанности прописаны особо в п. 3 ст. 24 НК РФ. Они обязаны:

без ошибок и нарушений сроков производить удержание налогов из выплат налогоплательщикам и перечислять их в бюджет РФ;
письменно сообщать о невозможности произвести удержание и о сумме задолженности налогоплательщика;
по каждому налогоплательщику вести учет выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ фискальных сборов;
предоставлять соответствующую необходимую для контроля отчетность в контролирующие органы;
хранить документы, связанные с исчислением платежей в бюджет, в течение не менее четырех лет.

Виды налоговых агентов

Напрямую такого понятия Налоговый кодекс РФ не содержит. Все, кто взаимодействует с налоговой системой страны, выступают либо в качестве налогового агента, либо в качестве налогоплательщика.

Как правило, организации могут являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками.

То есть кроме исчисления платежей в бюджет со своих доходов и операций, у компаний очень часто возникает обязанность исчисления и перечисления в бюджет фискальных сборов за иных плательщиков.

https://www.youtube.com/watch?v=9CegSX3IygY\u0026pp=ygVO0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCw0LPQtdC90YLRiyDQv9C-wqDQndCU0KEgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Организация может выполнять функции агентирования по следующим фискальным сборам:

НДФЛ;
НДС;
налог на прибыль.

Остановимся на каждом из них более подробно.

НДФЛ

Обязанность удержания НДФЛ возникает у любой организации. При выплате любого дохода физическому лицу, не являющемуся ИП, компания обязана удержать НДФЛ. К таким выплатам относятся:

все вознаграждения в рамках трудового договора;
выплаты по договорам подряда и иным гражданско-правовым договорам;
материальная помощь;
оплата аренды имущества.

Правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ прописаны в главе 23 НК РФ. Организация, кроме того, обязана вести регистры по выплаченным физлицам доходам и удержанным суммам НДФЛ и предоставлять в ИФНС отчетность:

отчет 6-НДФЛ — ежеквартально;
справки 2-НДФЛ — ежегодно.

Частным случаем является брокерская деятельность. Тому, кто удерживает НДФЛ (брокер — налоговый агент), посвящена отдельная статья 226.1 НК РФ.

Брокер обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ при выплате доходов от операций с ценными бумагами и иными производными финансовыми инструментами при осуществлении этих операций в интересах налогоплательщика на основе договоров: на брокерское обслуживание, доверительное управление, поручения, комиссии или агентирования.

НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, даже если применяет УСН или ЕНВД, если совершит следующие операции:

приобретет или станет арендатором государственного или муниципального имущества;
приобретет товары у иностранного продавца, не являющегося налогоплательщиком на территории РФ.

В этом случае компания должна составить счет-фактуру и отразить операцию в декларации по НДС, заполнив разделы 2 и 9. Удержанный и перечисленный агентный НДС компания вправе принять к вычету в квартале, когда товары (работы, услуги) были приняты на учет, а удержанный НДС перечислен в бюджет. Но сделать это он вправе только в том случае, если является плательщиком НДС.

Налог на прибыль

Организация становится налоговым агентом по этому налогу в случае выплаты:

дивидендов другой организации;
процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам другим организациям;
доходов иностранной организации от реализации или аренды недвижимого имущества на территории РФ, от международных перевозок. У российской организации возникает эта обязанность, если у получателя дохода нет представительства на территории РФ.

О выплаченном доходе и удержанном налоге компания должна уведомить ИФНС, подав:

декларацию по налогу на прибыль — при выплате дивидендов или процентов российской организации;
налоговый расчет (Приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@) — при выплате дохода иностранной организации.

Административная и уголовная ответственность

За неисполнение своих обязанностей налоговые агенты несут административную и уголовную ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ и 199.1 УК РФ.

Статьей 123 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 % от неправомерно неудержанной и(или) неперечисленной суммы налога.

Уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ) наступает при неисполнении обязанностей в личных интересах, повлекших неперечисление налога в крупном и особо крупном размере и предусматривает не только наложение штрафа, но и лишение свободы.

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С до 2023

Иностранный поставщик оказал услуги, место реализации — РФ. Договором предусмотрена постоплата. Разберем, как налоговому агенту по НДС отразить такие операции в программе 1С.

Статья будет интересная налоговому агенту по НДС при покупке услуг у иностранца с частичной предоплатой.

Узнать, как отражать такие операции с 2023 года можно здесь Налоговый агент по НДС приобретении услуг у иностранца в 1С.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Организация заключила контракт с иностранной компанией на оказание услуг по организации выставки в Берлине на сумму 10 000 USD. Стороны договорились, что НДС начисляется сверх суммы договора.

2 марта Организация перечислила предоплату контрагенту в размере 5 000 USD и уплатила НДС в качестве налогового агента.
14 марта услуги по организации выставки оказаны.
21 марта Организация полностью рассчиталась с контрагентом: перечислила ему оставшиеся 5 000 USD и уплатила НДС как налоговый агент.
Курс ЦБ РФ:

2 марта — 91,7457 руб./USD,
14 марта — 116,7517 руб./USD,
21 марта — 103,9524 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дт	Кт
Перечисление оплаты иностранному поставщику
02 марта	52	91.01	262 452,28	262 452,28	Переоценка валютных остатков на валютном счете	Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
60.22	52	458 728,50	458 728,50	Перечисление аванса поставщику
Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента
02 марта	76.НА	68.32	91 745,70	Исчисление НДС и выставление СФ налоговым агентом	Счет-фактура выданный налогового агента
—	—	91 745,70	Отражение НДС в Книге продаж	Отчет Книга продаж
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
02 марта	68.32	51	91 745,70	Уплата НДС в бюджет	Списание с расчетного счета — Уплата налога
Отражение в учете услуг по проведению выставки
14 марта	60.21	60.22	458 728,50	458 728,50	458 728,50	Зачет аванса	Поступление товаров и услуг — Услуги (акт, УПД)
44.01	60.21	1 042 487	1 042 487	1 042 487	Учет затрат на услуги
19.04	76.НА	208 497,40	Принятие к учету НДС
Перечисление оплаты иностранному поставщику
21 марта	60.21	91.01	63 996,50	63 996,50	63 996,50	Переоценка кредиторской задолженности в валюте	Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
52	91.01	123 043,53	123 043,53	Переоценка валютных остатков на валютном счете
60.21	52	519 762	519 762	Перечисление оплаты поставщику
19.04	76.НА	-12 799,30	Принятие к учету НДС
Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента
21 марта	76.НА	68.32	103 952,40	Исчисление НДС и выставление СФ налоговым агентом	Счет-фактура выданный налогового агента
—	—	103 952,40	Отражение НДС в Книге продаж	Отчет Книга продаж
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
21 марта	68.32	51	103 952,40	Уплата НДС в бюджет	Списание с расчетного счета — Уплата налога
Принятие НДС к вычету, уплаченного налоговым агентом
31 марта	68.02	19.04	195 698,10	Принятие НДС к вычету	Формирование записей книги покупок
—	—	195 698,10	Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок

Перечисление аванса иностранному поставщику

Налоговая база при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков — это сумма полученных доходов иностранного контрагента. НДС рассчитывается путем выделения из суммы дохода налога по ставке 20/120, 10/110 (п. 1 ст. 161 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если расчеты с иностранным контрагентом ведутся в валюте, то в момент определения налоговой базы по НДС валютную сумму надо пересчитать в рубли (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Налоговые агенты: как платить НДС и сдавать декларацию

Любая организация или ИП может стать налоговым агентом по НДС. Те, кто применяют спецрежим или используют освобождение от НДС на общей системе, — не исключение.

С 1 октября 2022 года перечень случаев, когда компания (ИП) становится налоговым агентом, обновили. Если не заплатите налог или не отчитаетесь в срок, ФНС оштрафует.

В каких случаях возникают обязанности налогового агента и как правильно заполнить агентскую декларацию по НДС — расскажем в статье.

Плательщики НДС: организации и ИП на ОСНО и ЕСХН.
Неплательщики НДС: организации и ИП на ОСНО и ЕСХН, использующие освобождение от НДС, на упрощенке, а также ИП на ПСН и НПД.

Самозанятые граждане без статуса ИП освобождены от обязанностей налогового агента.

При совершении определенных сделок компания (ИП) становится налоговым агентом по НДС. Самые частые случаи, о которых расскажем ниже:

Покупка товаров, работ, услуг (в том числе электронных) у иностранных поставщиков. Например, оплатили иностранный онлайн сервис.
Аренда госимущества. Например, сняли офис у комитета по управлению государственным или муниципальным имуществом.

Весь перечень сделок, в результате которых возникают обязанности агента по НДС, можно посмотреть в ст. 161 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=9CegSX3IygY\u0026pp=YAHIAQE%3D

Налоговые агенты, согласно ст. 24 НК РФ, обязаны:

Начислить НДС с суммы оплаты иностранному поставщику или с суммы арендной платы. Как это сделать, рассказали в разделах ниже.
Уплатить НДС в бюджет.
Сформировать счет-фактуру за продавца (арендодателя).
Сдать налоговую декларацию по НДС.

Штраф за неуплату агентского НДС — 20% от суммы недоимки, плюс пени (ст. 123 НК РФ). Штраф за несдачу декларации по НДС — от 1000 руб. до 30% суммы налога по декларации (ст. 119 НК РФ).

Как платить агентский НДС в 2022 году

Агентский НДС перечисляйте отдельной платежкой. Про сроки уплаты расскажем ниже, когда будем говорить про конкретные случаи агентского НДС: при покупке у иностранцев, госаренде.

В поле платежного поручения 101 «Статус плательщика» проставьте код 02 (налоговый агент). Если по ошибке укажете код 01, то по агентскому НДС будет недоимка, а по НДС налогоплательщика — переплата. На недоимку будут капать пени. Чтобы исправить ситуацию, придется подать в налоговую заявление об уточнении платежа.

Как платить агентский НДС в 2023 году

С 2023 года агентский НДС нужно перечислять в составе единого налогового платежа общей платежкой. Новый порядок заполнения налоговых платежных поручений пока не утвержден. Есть проект приказа Минфина, согласно которому в поле 101 «Статус плательщика» будет проставляться «0». Также нули будут в следующих полях:

105 «ОКТМО».
106 «Код основания платежа».
107 «Код налогового периода».
108 «Номер документа — основания платежа».
109 «Дата документа — основания платежа».
24 «Назначение платежа».

КБК в поле 104 будет единым, каким именно — пока не утвердили.

Как сдать декларацию по НДС

Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту регистрации. Срок сдачи — 25 число по итогам отчетного квартала. Например, оплатили услугу иностранному поставщику 19.09. Значит, декларацию за третий квартал нужно сдать не позднее 25.10.

Нужна ли нулевая декларация

Плательщики НДС сдают декларацию в любом случае. Если не было операций, это будет нулевая декларация.

Неплательщики сдают декларацию, только если начисляли агентский НДС в отчетном квартале. Если агентский НДС не начисляли, то и нулевую декларацию подавать не нужно. При этом никаких дополнительных уведомлений и заявлений подавать в налоговую не нужно — ни когда стали налоговым агентом, ни когда перестали им быть.

В каком виде сдавать декларацию

Плательщики НДС отчитываются только в электронном виде. Декларация единая: и по агентским операциям, и по остальным.

Неплательщики могут сдать декларацию на бумаге. Это следует из п. 5 ст. 174 НК РФ. Но удобнее и безопаснее отчитаться электронно.

Сервис электронной отчетности СБИС не только быстро отправит декларацию в налоговую, но и проверит ее перед отправкой по тем же алгоритмам, что и ФНС. Если есть ошибки, программа выдаст список недочетов. Исправьте их и только потом отправляйте отчет: так вероятность получить требование из налоговой уменьшится в разы.

Для плательщиков НДС в СБИС есть специальный сервис «Сверка НДС». Он автоматически сопоставит ваши данные книги покупок и продаж с контрагентами, если найдет несоответствия — сообщит о них. Отработайте расхождения до сдачи декларации в налоговую, чтобы избежать требований и доначислений по НДС.

С 1 октября 2022 при покупке электронных услуг у иностранных организаций российская фирма или ИП признается налоговым агентом по НДС. При этом не имеет значения, состоит иностранный продавец на налоговом учете в РФ или нет. До октября 2022 иностранные поставщики электронных услуг сами должны были встать на учет в российской налоговой инспекции и платить НДС («налог на Гугл»).

Полный перечень услуг, которые относятся к электронным для целей уплаты НДС, приведен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Например, сюда входит:

Предоставление прав пользования онлайн-сервисами, торговыми площадками.
Размещение рекламы в интернете.
Предоставление через интернет прав пользования (кодов и паролей) на программы и обновления.
Предоставление IP-адреса, доменных имен, серверов, услуг хостинга.

Не являются электронными услугами:

Продажа ПО на материальном носителе (например на диске).
Продажа товаров, работ или услуг, которые покупатель заказывает онлайн, но получает «вживую».
Консультации по электронной почте.
Услуги интернет-провайдеров.

Агентские обязанности по НДС возникают у покупателя, когда выполняются одновременно 2 условия:

Поставщик — это зарубежная компания или иностранец, зарегистрированный как предприниматель.

Если покупаете через обособленное подразделение в РФ или через российского посредника, агентский НДС должны платить не вы, а это подразделение или посредник.
Место реализации иностранных товаров, работ, услуг — Россия.

Для товаров, согласно ст. 147 НК РФ, местом реализации будет РФ:
- Если товар изначально находится в РФ и его никуда не перемещают. Например, при покупке здания и другой недвижимости.
- Товар вам отгружают из РФ. Например, при покупке оборудования у иностранной компании с ее склада в России. Подтверждением места отгрузки будет транспортная накладная, договор или другой документ, в котором указано, откуда отгружается товар.
Для работ, услуг, согласно ст. 148 НК РФ, местом реализации будет РФ, если эти работы или услуги:
- Оказываются в электронной форме.
- Относятся к консультационным, юридическим, бухгалтерским, а также связаны с разработкой ПО, передачей лицензий. Например, покупка консультации у юридической фирмы из Грузии.
- Непосредственно связаны с имуществом, которое находится в РФ. Например, аренда помещения на территории РФ или ремонт оборудования на российском заводе.
- Относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физкультуры, туризма, отдыха и спорта и при этом фактически оказываются на территории РФ. Например, участие в офлайн-тренинге, который проводит иностранная компания в России.
В остальных случаях место реализации работ или услуг определяется по месту деятельности исполнителя. Например, услуги по переводу текстов оказывает переводчик из США. В таком случае НДС платить не нужно.

Если исполнитель находится в стране ЕАЭС, то при определении места реализации работ или услуг нужно учитывать особенности, прописанные в разделе IV Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.

Как действовать покупателю — налоговому агенту

Если в договоре выделен НДС, считайте налог так: сумма оплаты по договору с учетом НДС х 20/120 (10/110). Оплату поставщику перечисляйте за вычетом НДС.Если в договоре не выделен НДС, налог считается так: сумма оплаты по договору х 20% (10%). Налог в этом случае вам придется уплатить за счет собственных средств.Если платите поставщику в валюте, сумму пересчитайте в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты. С этой суммы считайте НДС. Пересчитывать НДС по курсу на дату принятия товаров (работ, услуг) к учету не нужно.

По товарам: по истечении квартала, в котором начислили агентский НДС, тремя равными платежами. Например, если оплатили поставщику 12.09, то в бюджет нужно перечислить по 1/3 суммы налога 25.10, 25.11, 25.12.По работам, услугам: одновременно с выплатой поставщику. Без платежки на НДС банк не пропустит оплату иностранному поставщику.

Срок на составление счета-фактуры — 5 календарных дней с даты оплаты поставщику. Наименование и адрес иностранного поставщика укажите в соответствии с договором. ИНН/КПП можно не указывать. В сведениях о покупателе укажите свои данные.При регистрации счета-фактуры в книге продаж укажите КВО 06. В графе 11 впишите номер и дату платежки на оплату товаров (работ, услуг).

К вычету можно принять налог, если выполняются условия:
- Вы применяете ОСНО или ЕСХН и не используете освобождение от НДС.
- Товары, работы, услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.
- Агентский НДС уплачен в бюджет. Причем неважно, удержали вы его из оплаты поставщику или уплатили за свой счет.
- Товары, работы, услуги приняты к учету. Неважно, платили НДС с аванса или с окончательной оплаты.
При регистрации счета-фактуры в книге покупок укажите КВО 06. В графе 7 впишите номер и дату платежки на уплату агентского НДС в бюджет.

Что должен отразить налоговый агент в декларации по НДС при покупке у иностранных организаций

ООО «Галактика» на ОСНО во 2 квартале 2022 года приобрело консультационные услуги (место реализации — РФ) у иностранной организации FIRMA, не состоящей в РФ на налоговом учете. Стоимость услуг — 2 000 долларов США (включая НДС), оплата в рублях по курсу ЦБ на дату платежа.