Прочее

Налогообложение малого бизнеса в 2023 году — Ответ Бухгалтера

Налоговое законодательство постоянно актуализируется, меняются и налоги для малого бизнеса. Константин Янатьев, юрист и эксперт «ЗаконИнфо», разобрал типы налогообложения в 2022 году и рассказал, кому они подойдут.

Налоги на малый бизнес в 2022 году Анастасия Удальцова

 Содержание:

Что такое налоговый режим

Под «налоговым режимом» подразумеваются условия деятельности, которые влияют на размер начисленных сборов и набор отчетности, подлежащей сдаче в контролирующие органы.

Вид налогообложения может быть:

  • общим, при котором предприятие отчитывается по всем налогам, предусмотренным законодательством;
  • специальнымотражен в разделе VIII.1 НК РФ, подразумевающим особые условия ведения деятельности.

Такой режим считается более узким по сравнению с общим, потому что предприятие:

  1. ведет бухгалтерию в сокращенной форме,
  2. освобождается от многих сборов.

На что влияет выбор налогового режима

Бизнес и налоги напрямую взаимосвязаны. От того, какой вид налогообложения в 2022 году будет применять предприятие, будет зависеть:

  • нагрузка на бухгалтера (штатного или по найму);
  • какой налог на бизнес заплатит предприятие (в зависимости от ставки);
  • количество деклараций, необходимых для предоставления в налоговые органы.

Как выбрать налоговый режим

Чтобы снизить налоговую нагрузку и не допустить нарушение налогового законодательства, руководителю перед выбором вида систем налогообложения необходимо ознакомиться с ключевыми факторами:

  1. Вид предприятия — ООО или ИП. К примеру, патент может приобрести только ИП.
  2. Вид деятельности. В некоторых случаях выгоднее будет приобретение патента, а при определенных условиях подходящей станет «упрощенка». 
  3. Уровень годовой выручки. После оценочного анализа выручки можно сократить варианты налогообложения. К примеру, с выручкой более 200 млн рублей в год предприятие не сможет применить упрощенную систему налогообложения.
  4. Численность штата. У некоторых режимов налогообложения (например, патент и УСН) выдвигаются требования по максимальному количеству наемных работников. Предприятие, имеющее более 130 сотрудников, не может встать на учет по «упрощенке». А самозанятость доступна для применения только в если нет наемных сотрудников.

Чтобы определить, какие налоги малый бизнес заплатит в 2022 году, необходимо изучить все их ограничения (указаны в НК РФ) и просчитать примерный уровень налогообложения, опираясь на ежегодную выручку и размер налоговой ставки.

Ндфл 15%

Объект налогообложения при НДФЛ — это доходы физлиц, полученные в том числе в материальной форме. Тогда плательщики — получатели такого дохода.

Отчетным периодом считается один календарный год.

В 2020 году в статью 224 НК РФ были внесены изменения, на основании которых ставка налога на полученные доходы в сумме, превышающей 5 млн рублей, составит 15%. Для всех доходов ниже указанной суммы применяется ставка в 13%.

Учету подлежат доходы:

  • трудовой деятельности (заработная плата, премиальные выплаты);
  • долевого участия;
  • сделки по операциям с ценными бумагами (в том числе продажи);
  • инвестиционного товарищества;
  • выигрыша в лотерею, иные азартные игры;
  • прибыли контролируемой иностранной компании.

Например, доход руководителя компании за год составил 780 тыс. руб. (65 тыс. руб. в месяц), вычеты не предоставляются. В таком случае будет применяться повышенная ставка 15%, поскольку полученный доход превысил 5 млн рублей.

Усн «доходы»

Упрощенную систему могут применять компании, у которых:

  • численность штата — менее 130 человек;
  • доход не превышает 200 млн рублей;
  • остаточная стоимость ОС — меньше 150 млн рублей.

При «упрощенке» бизнес освобождается от применения других платежей:

  1. налога на прибыль бизнеса;
  2. налога на имущество, используемое в рабочих целях;
  3. НДС.

Вид налогообложения — доходы. Ставка — 6%. В некоторых регионах применяются нормативно-правовые акты, снижающие налоговую ставку по УСН.

Актуальную информацию можно посмотреть на официальном сайте ФНС.

Оплата авансовых платежей осуществляется раз в квартал (не позднее 25 числа четвертого, седьмого и десятого). 

Декларации по УСН сдается раз в год, не позднее:

  • 31 марта для организаций;
  • 30 апреля для ИП. 

Упрощенка: 6 законных способов уменьшить налоги в 2022 году Говорят, что Минфин предложил ввести новые налоги. Так ли это и как может повлиять на бизнес?

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — новый налог, действующий в форме эксперимента с 01.07.2022

Какие налоги платит ИП в 2023 году: обязательные платежи для УСН, НПД, НДФЛ, НДС

Все платежи ИП в бюджет делятся на три большие группы: налоги, взносы и сборы. В этой статьей рассматриваем только налоги и взносы. Их сумма и порядок уплаты зависят от системы налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=Lvavusp6RBA\u0026pp=ygVu0J3QsNC70L7Qs9C-0L7QsdC70L7QttC10L3QuNC1INC80LDQu9C-0LPQviDQsdC40LfQvdC10YHQsCDQssKgMjAyMiDQs9C-0LTRgyAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

С 1 января 2023 года все ИП должны перечислить налоги и взносы единым налоговым платежом, ЕНП, на единый налоговый счет — ЕНС. Несколько платежей можно перевести одной платежкой с одинаковыми реквизитами.

Налоговая списывает деньги с ЕНС в уплату конкретного налога или взноса на основании отчетности ИП или по уведомлениям от него: если отчетность подается позже срока внесения платежа или ее нет вовсе. В 2023 году уведомление можно подать в налоговую двумя способами: как отдельный документ установленной формы или в виде платежного поручения, заполненного по правилам 2022 года.

Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца крайнего срока уплаты налога или взносов — тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога или взносов и начислит пени.

Как работают ЕНП и ЕНС — разъяснения налоговой службы

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

С момента регистрации все предприниматели должны платить страховые взносы:

  • за себя — фиксированные и дополнительные;

Фиксированные взносы ИП за себя. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.

Взносы обязательны, даже если ИП временно приостановил работу или бизнес не приносит доход.

Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году — 45 842 ₽. С этого года сумму перечисляют одной платежкой в составе ЕНП и по видам страхования не делят.

Заплатить нужно не позднее 31 декабря текущего года одной суммой или частями в любой удобный день. Если 31 декабря — выходной, перечислить взносы разрешено в ближайший рабочий день. Например, фиксированные взносы за 2022 год можно было уплатить 9 января 2023 года.

Понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:

  • на патенте 1% взносов считается от потенциально возможного годового дохода;
  • на УСН «Доходы» — от реального годового дохода;
  • на УСН «Доходы минус расходы» и ОСН — от годовой прибыли.

Допустим, в 2023 году ИП на УСН «Доходы» заработал 353 121 ₽. Доход превышает 300 000 ₽, значит, ИП заплатит дополнительный взнос:

(353 121 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 531,21 ₽

Срок уплаты — до 1 июля следующего года. Например, дополнительные взносы с дохода за 2022 год нужно заплатить до 3 июля 2023 года, так как 1 июля — суббота.

Общая сумма страховых взносов ИП за себя. Государство каждый год устанавливает лимит общей суммы взносов на пенсионное страхование: сколько бы ИП ни заработал, больше лимита он не заплатит.

Размер страховых взносов — в ст. 430 НК РФ

В лимит входят фиксированная часть и 1% от части годовых доходов свыше 300 000 ₽. Лимит на 2023 год — 302 903 ₽.

Давайте сразу на примере. За 2022 год предприниматель получил доход 6 485 800 ₽. Значит, в 2023 году он должен перечислить:

  • 45 842 ₽ — фиксированные взносы одной суммой за 2023 год;
  • (6 485 800 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 61 858 ₽ — 1% дополнительных страховых взносов за 2022 год.

Общая сумма взносов: 45 842 ₽ + 61 858 ₽ = 107 700 ₽. Это меньше лимита 302 903 ₽, поэтому ИП должен перечислить все 107 700 ₽ полностью.

Страховые взносы за сотрудников. Каждый месяц ИП, кроме предпринимателей на АУСН, рассчитывает и платит с зарплаты сотрудников:

  • 30% взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 2023 года сумму для каждого вида страхования отдельно не исчисляют, взносы перечисляют в налоговую одной платежкой вместо трех;
  • от 0,2 до 8,5% — взносы на страхование от несчастных случаев, их еще называют взносы на травматизм. В состав ЕНП они не входят, и платить их нужно не в налоговую, а в Социальный фонд России — СФР.

Срок уплаты взносов в налоговую — каждый месяц до 28-го числа следующего месяца. Например, взносы за март нужно перечислить до 28 апреля. Взносы на травматизм платят в СФР ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=Lvavusp6RBA\u0026pp=YAHIAQE%3D

При расчете взносов за сотрудников легко ошибиться, поэтому лучше сразу поручить это бухгалтеру.

Льготные тарифы применяют к части месячной зарплаты, которая превышает МРОТ — минимальный размер оплаты труда. В 2023 году это 16 242 ₽. Взносы на зарплату в пределах МРОТ рассчитывают по обычному тарифу.

Что такое МРОТ и на что он влияет

  • 50 000 ₽ — начислена зарплата за апрель 2023 года.
  • 50 000 ₽ − 16 242 ₽ = 33 758 ₽ — зарплата сверх МРОТ, на нее начисляют взносы по льготному тарифу.
  • 16 242 ₽ — зарплата в пределах МРОТ, на нее начисляют взносы по общему тарифу.

Другие льготы по страховым взносам. Отдельные категории ИП также платят взносы за сотрудников по сниженным тарифам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области.

Подробно про льготы — в налоговом кодексе.

Пониженные тарифы страховых взносов — в ст. 427 НК РФ

Все ИП сдают отчеты в статистику, но отправлять ее нужно не каждый год. Предприниматель может самостоятельно проверить на сайте Росстата, нужно ли ему подавать статистические отчеты.

Также на любой системе налогообложения платят налоги:

  • земельный налог, если у ИП в собственности есть земельный участок;
  • налог на имущество, если у ИП в собственности есть квартира или иная недвижимость, не задействованная в бизнесе. Также налог на имущество придется платить, если ИП — собственник торгового или офисного объекта из специального регионального перечня;

Предприниматели платят эти налоги по уведомлению из налоговой. Исчислять их самостоятельно и отчитываться по ним не нужно.

НПД — налог на профессиональный доход. На этом режиме могут работать индивидуальные предприниматели и люди без такого статуса. Последних в этом случае называют самозанятыми.

Чем отличаются самозанятые от других ИП

Налоги. Это самый простой режим. С заработков ИП платят только налог на профессиональный доход:

  • 4% — с доходов от физлиц без статуса ИП;

Срок уплаты — 28‑е число месяца, следующего за месяцем получения доходов. Если заработков не было, платить не нужно.

На НПД нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Правда, ИП может перечислять их добровольно.

У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:

  • 4% с доходов от компаний и ИП. 2% с дохода покрывают налоговый вычет;
  • 3% с доходов от физлиц без статуса ИП. 1% экономится за счет вычета.
Читайте также:  Форма Р14001 - Ответ Бухгалтера

Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого.

  1. В апреле фотограф провел несколько съемок:
  2. — снимал свадьбы и портретные фотосессии для людей без статуса ИП, на этом заработал 80 000 ₽, налоговая ставка — 4%;
  3. — провел фотосессию для сотрудников компании, она уплатила 50 000 ₽, налоговая ставка — 6%.
  4. Фотограф заплатит налог: (80 000 ₽ × 4% + 50 000 ₽ × 6%) = 6200 ₽.

Отчетность ИП на НПД. Самозанятые не сдают отчетность. ИП вносит доходы в приложение, оно рассчитывает налог и по итогам месяца показывает сумму к уплате.

Налоги. Предприниматели на патентной системе налогообложения платят один фиксированный налог — стоимость патента. Оплатил патент — считай, заплатил налог.

Все про патент в одной статье

Отчетность ИП на патенте. Предприниматели на патентной системе налогообложения не сдают декларации. Но они обязаны:

Как ИП работать на патенте

  • вести книгу учета доходов;
  • если есть сотрудники — отчитываться за сотрудников;
  • если есть запрос от Росстата — подавать статистические отчеты.

Книгу учета доходов налоговая может запросить при проверке.

  • 15% с объекта «Доходы минус расходы», но не менее 1% от годовых доходов.

Регион может понизить стандартные ставки для всех ИП или только для ИП из определенных сфер деятельности.

Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2023 году превысит 100 человек или доходы превысят 188,5 млн рублей. Эти ставки регион уменьшить не может.

  • до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
  • до 28 июля — авансовый платеж за полугодие;
  • до 28 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
  • до 28 апреля следующего года — налог за год.

Отчетность ИП на УСН. Предприниматели на упрощенке обязательно раз в год подают в налоговую декларацию, а также ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов. Кроме того, в 1-м, 2-м и 3-м квартале им нужно подать в налоговую уведомление на списание с ЕНС авансового платежа по налогу при УСН.

Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис Тинькофф «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.

Налоги. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения, пока действует только в четырех регионах: Москве и Московской области, Калужской области и в Татарстане. Ставка налога при АУСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

Как бизнесу работать на АУСН

  • «Доходы» — ставка 8% от заработка за месяц;
  • «Доходы минус расходы» — 20% от месячной прибыли. Минимальный налог — 3% от дохода за месяц.

Налоговый период — календарный месяц. Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая рассчитывает налог сама и до 15-го числа направляет ИП уведомление о сумме к уплате.

Отчетность ИП на АУСН. ИП на АУСН не сдают декларации и зарплатную отчетность по сотрудникам.

В большинстве случаев единый налог платят по ставке 6%. Но региональные власти могут снизить ее: например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%.

Отчетность ИП на ЕСХН. Плательщики единого сельскохозяйственного налога сдают декларации и ведут книгу учета доходов и расходов. Кроме того, в июле им нужно подать в налоговую уведомление о списании с ЕНС авансового платежа по ЕСХН.

Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность.

Налоги. Предприниматели на общей системе налогообложения платят два основных налога:

  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
  • НДС — налог на добавленную стоимость.

Отчетность ИП на ОСН. У предпринимателей на ОСН больше всего отчетности по сравнению с другими налоговыми режимами.

Если у ИП на ОСН есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. Она довольно сложная, поэтому без помощи бухгалтера не обойтись.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Например, парикмахер совмещает патент и УСН: на патенте он стрижет людей, а на упрощенке продает средства по уходу за волосами. Ему так выгоднее платить налоги.

Одновременно можно совмещать два режима. Главное, чтобы они сочетались между собой.

У каждого налогового режима — свои ограничения по доходу, видам деятельности и численности работников.

Например, при покупке патента предпринимателям рекомендуют сразу подавать уведомление о переходе на УСН. Это ни к чему не обязывает, но если вдруг годовой доход ИП превысит 60 млн рублей, ему пересчитают налог по ставкам УСН, а не ОСН. Это существенная экономия.

При этом ИП может нанять максимум 130 сотрудников, из них не больше 15 должны быть заняты в бизнесе по патенту.

При совмещении нужно учитывать много нюансов — советуем обязательно консультироваться с бухгалтером.

Предприниматели могут уменьшить налог на страховые взносы:

  • на УСН «Доходы» и патенте — уменьшают налог напрямую. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками — максимум на 50%;
  • на УСН «Доходы минус расходы», ОСН и ЕСХН — могут включить взносы в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу.

Налог можно уменьшить за счет:

  • страховых взносов ИП за себя — фиксированных и 1% дополнительных взносов от дохода свыше 300 000 ₽;
  • больничных пособий сотруднику за первые три дня нетрудоспособности.

Какой налоговый режим выбрать в 2022 году

Конец года — идеальное время проанализировать работу бизнеса и перейти на новый режим налогообложения. Мы подготовили для вас обзор действующих спецрежимов на 2022 год, чтобы вы могли принять верное решение.

УСН

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) считается самой легкой, потому что нужно платить только единый налог. Он заменяет НДС, налог на имущество и на прибыль (есть исключения). Мало отчетности, можно совмещать с другими режимами и принимать работников.

Однако, чтобы «встать на упрощенку», организация или ИП должны соответствовать следующим условиям:

  • годовой доход не должен превышать 150 млн руб.;
  • количество работников — до 100 человек;
  • не должно быть филиалов;
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.;
  • доля участия других организаций в вашем уставном капитале — не больше 25%.

Как только вы выйдите за установленные рамки, то автоматически «слетите» с УСН (п. 4 ст. 346.13 НК), поэтому на этом режиме очень важно следить за оборотом, количеством работников в штате и т. д.

Кроме того, не каждая деятельность подходит для «упрощенки».

Виды УСН

Налоговый кодекс предлагает на выбор два типа «упрощенки» — с объектом «Доходы» и объектом «Доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК). Вид УСН вы выбираете на свое усмотрение, заранее просчитав, насколько выгоден каждый.

Объект налогообложения Формула расчета
«Доходы» Доходы х 6%
«Доходы минус расходы» (Доходы – Расходы) х 15%

По объекту «Доходы минус расходы» есть 3 особенности:

  • в расходы пойдут не все понесенные затраты, а только перечисленные в ст. 346.16 НК РФ;
  • для включения расхода в налоговую базу у вас должно быть документальное подтверждение этой затраты — налоговая может запросить бумаги;
  • если по итогам года сумма налога окажется меньше 1% от полученных за год доходов, то придется заплатить минимальный налог — 1% от полученных доходов.

При выборе вида УСН обратите внимание на затраты, сможете ли их подтвердить. Если расходы больше доходов на 60%, то выбирайте «Доходы минус расходы». Если официально подтвердить расходы будет сложно, или доходы больше расходов, то выгоднее работать с объектом «Доходы», потому что ставка будет намного меньше – 6%.

Обратите внимание, что региональные власти могут снижать ставки УСН (ст. 346.20 НК). Перед подачей заявления о выборе системы УСН, уточните их и просчитайте все варианты.

Несмотря на то, что единый налог окончательно рассчитывается по итогам года, вы будете платить его в течение года — авансами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок уплаты — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Все уплаченные авансы засчитываются в итоговую сумму налога за год.

Декларация по УСН подается единожды по окончании отчетного года: организации — до 31 марта, предприниматели — до 30 апреля.

АСН (УСН. Лайт)

С 1 июля 2022 года для микропредприятий и малого бизнеса станет доступен еще один вариант упрощенной системы — Автоматизированная система налогообложения (АСН) или как ее еще называют «Упрощенка — Лайт».

Новый режим значительно упростит жизнь бизнесмену:

  • налоги будет рассчитывать инспекция по данным онлайн-касс и сведениям банков по расчетным счетам;
  • не нужно платить взносы за работников и ИП (кроме взносов на травматизм);
  • НДФЛ с зарплат работников будет рассчитывать, удерживать и перечислять в банк;
  • не будет налоговой отчетности — не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу;
  • можно не вести бухгалтерский учет;
  • минимум контроля — будут проверять только ККТ, камеральные проверки проведут, если обнаружат неуплату налога, а выездных проверок не будет вообще.

На этом режиме вы не сможете открыть обособленное подразделение, нанять нерезидентов, работников с правом на досрочную пенсию, а также совместить с другим режимом. Нельзя будет работать по агентским договорам, договорам поручения или комиссии, а также заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионного соглашения.

Сначала систему запустят в пилотном режиме и испытают в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Пробный период продлится по 31 декабря 2023 года, но после его запустят на территории всей России.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — спецрежим, который разработали специально для производителей сельхозпродукции (глава 26.1 НК РФ). Он также заменяет налог на прибыль (НДФЛ), на имущество, а иногда и НДС.

Чтобы «встать» на этот режим, нужно что-то производить самому. Например, если фермер выращивает бычков и реализует мясо, то он вправе применять ЕСХН. А вот если он закупил полутуши, обработал (разделал) их и продал на рынке, то ни о каком производстве речи нет.

Важно, чтобы производство было основной деятельностью. Доля доходов от реализации произведенной продукции должна быть не менее 70% от всех доходов. Если вы выращиваете на продажу рассаду и параллельно торгуете закупленным инвентарем, то доходы от рассады должны быть больше, чем от продажи инвентаря (не вашей продукции).

Для рыбохозяйств есть еще 2 требования — свои арендованные судна и численность работников не более 300 человек.

Работать на ЕСХН выгодно: (доходы минус расходы) х 6%. При этом принять к расходам можно больше, чем на УСН. Регионы вправе уменьшить ставку до 0%. А еще можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в прошлых годах (п. 5 ст. 346.6 НК).

Читайте также:  Заполнение ЕФС‑1 при приеме на работу сотрудника - Ответ Бухгалтера

Уплата налога — 2 раза в год (полугодие и год), а подача декларации — 1 раз в год.

Обратите внимание, что плательщики ЕСХН должны платить НДС. Однако есть возможность освободиться от него, например, если за 3 предыдущих месяца доход был меньше 2 млн руб.

Патент

Патентная система (ПСН) подходит только предпринимателям.

Однако применять ПСН может не каждый предприниматель — есть ограничения по видам деятельности, числу работников — до 15 человек и годовому доходу — до 60 млн руб.

Важно, что купив патент вы получаете право работать только в этом регионе. Если хотите расширить географию, то придется приобрести патенты и в других областях. При этом стоимость патента в регионах может отличаться.

Стоимость патента определяют по формуле:

(Д х 6%) х Т/12, где Д — потенциально возможный доход, а Т — время, на которое покупаете патент.

Чем дольше срок действия патента, тем он дороже. Выбирая срок действия, помните, что как только прибыль превысит ограничение (60 млн руб.), то вы потеряете право применять патентную систему, даже если срок документа еще не закончится.

Поэтому, если ждете серьезного увеличения дохода, например, к лету, то не берите патент на весь год. Выгоднее оформить его на несколько месяцев, а потом при необходимости продлить.

НПД

Вся «учетная» работа ведется в приложении «Мой налог» на смартфоне и занимает пару минут. Единственная обязанность самозанятого — своевременно внести полученную сумму от покупателя и выдать чек. При этом касса вам не нужна, приложение автоматически подготовит чек и передаст данные. А по итогам отчетного месяца само посчитает сумму налога к уплате и сформирует налоговое уведомление.

Самозанятым запрещено принимать работников, а также есть ограничения по видам деятельности — работа по агентским договорам, реализация подакцизных товаров, перепродажа чужого товара и добыча полезных ископаемых.

К примеру, сдавать свою квартиру по самозанятости вы можете, а чужую — нет. Здесь вы уже выступаете агентом по недвижимости, а, значит, должны открыть ИП или ООО.

Плательщики НПД уплачивают налог по небольшим ставкам:

  • 4% — с доходов, полученных от физических лиц;
  • 6% — с доходов, полученных от ИП и организаций.

Всем, кто впервые зарегистрировался в качестве самозанятого, предоставляют вычет в размере 10 000 руб., который позволит снизить ставки до 3% и 4% соответственно.

А может все-таки осн?

Общая система налогообложения не является спецрежимом. При регистрации она присваивается по умолчанию всем организациям и предпринимателям, если они в течение месяца не выберут другой спецрежим.

Здесь нет ограничений по годовому доходу, видам деятельности и количеству работников.

Однако ОСН считают самой сложной системой, потому что придется вести полный бухгалтерский и налоговый учет, а также платить больше налогов:

  • организациям — налог на прибыль;
  • предпринимателям — НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество;
  • торговый сбор (в Москве).

Казалось бы, кому нужен такой режим, если можно выбрать систему попроще и подешевле. Однако многие организации все же выбирают ОСН и вот почему:

  • собираются открыть вид деятельности, который не подходит под спецрежимы, например, производство спиртосодержащей продукции;
  • работают с контрагентами, которым важно применять вычет по НДС;
  • планируют зарабатывать свыше 200 млн руб. в год;
  • собираются трудоустроить к себе больше 130 человек;
  • будут импортировать товар в Россию (НДС, уплачиваемый при ввозе товаров, можно принять к вычету).

Если выберите ОСН, то будете сдавать декларации по всем налогам каждый квартал. На этом режиме без бухгалтера точно не обойтись.

Отвечаем на основные вопросы

Почему некоторые ИП и малые фирмы выбирают общую систему, а не спецрежим?

Самая распространенная причина — их крупные контрагенты, приносящие хороший доход. Они работают на общей системе и им нужно купить товар с выделенным НДС. Так они смогут принять эти суммы входящего НДС к вычету и в конце периода уменьшить свой НДС к уплате или даже возместить его из бюджета. Крупные предприятия всегда на ОСН, поскольку не вписываются в ограничения спецрежимов.

Им не выгодно закупать товар у упрощенца, ведь тот не может выставлять счет-фактуры. Однако если выставит и предъявит НДС, то должен будет тоже заплатить его в бюджет по итогам отчетного периода, а если не заплатит — будет наказан по всей строгости закона.

Если ваши контрагенты на ОСН, но приносят хороший доход, то вам выгоднее будет подстроиться под них (выбрать общий режим), чем потерять стабильную прибыль.

Какие есть специальные налоговые режимы в России?

На конец 2021 года в России действуют и успешно применяются 4 спецрежима — Упрощенная система налогообложения (УСН), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Патентная система налогообложения и Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые). С 1 июля 2022 года стартует 5-й режим «АСН» — облегченная версия «упрощенки», но действовать он будет только в 4 регионах.

Как понять, какой объект УСН подходит нам больше?

Определить, какой тип режима УСН наиболее выгоден, можно только практическим путем. Рассчитайте суммы налога к уплате, используя оба варианта. Если выберете объект «Доходы минус расходы», то подумайте, что будете включать в расходы и сможете ли их официально подтвердить.

Какие изменения в налогообложение и бухучет принес 2022 год

В 2022 году государство продолжает политику сдерживаний и противовесов.

По ряду узких направлений бизнес получил смягчение налоговой нагрузки, для некоторых категорий физлиц есть приятные неожиданности, при этом растет контроль, например, УКЭП (усиленную квалифицированную электронную подпись) организациям и уполномоченным лицам теперь можно получить бесплатно, но только через Федеральную налоговую службу. Продолжается переход системы на электронные рельсы, в частности, с 2022 года уходят в прошлое бумажные больничные листы. Претерпели изменения и несколько форм отчетности в наступившем году. Подробнее – в нашей статье.

НДФЛ

  • ФНС сама уведомит работодателя о предоставлении налогового вычета сотруднику. Налоговый вычет теперь предоставляется работодателем-налоговым агентом без уведомления о праве на получение вычета, принесенного сотрудником из ФНС. Согласно Федерального закона № 100-ФЗ, упрощается порядок получения имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя. Работнику, заявившему вычет, теперь не нужно идти в налоговую инспекцию для получения уведомления о подтверждении права на получение налогового вычета. С 1 января 2022 года ФНС, в случае положительного решения по итогам рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении вычета, сама направит уведомление работодателю заявителя для предоставления ему вычета.В 2022 году работодатели продолжат предоставлять имущественные и социальные вычеты. Причем, в ряду вычетов – прибавление.
  • Новый налоговый вычет за фитнес, занятия шахматами и т.п. До 15,6 тыс. руб. может сэкономить налогоплательщик в качестве налогового вычета за оплату фитнеса и других физкультурно-оздоровительных услуг, приобретенных с 1 января 2022 года. Обязательное условие: услуга должна быть приобретена у организации или ИП, внесенных в специальный реестр. Перечень был утвержден Министерством спорта РФ в декабре 2021 года, в него вошли 3 836 компаний со всей России. Ряд регионов заявил более сотни организаций, однако есть и такие регионы, у которых таких организаций в общем списке единицы. Как сообщает РБК, в числе самых «спортивных» регионов Москва (279 компаний в перечне), Санкт-Петербург (189), Свердловская область (176), Татарстан (145) и Башкирия (136).
  • Изменен расчет НДФЛ при оплате санаторных и туристических путевок. Компенсация стоимости не облагается НДФЛ даже при условии учета их в расходах по налогу на прибыль. Эта норма распространяется на компенсацию стоимости первой путевки, на последующие не распространяется – при условии, если их было несколько. Кроме того, передвинут возрастной ограничитель для освобождения от уплаты НДФЛ при компенсации стоимости путевки: если раньше освобождение распространялось на детей до 16 лет, то теперь до 18 лет (и на детей-студентов очной формы обучения до 24 лет).
  • Новый коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 на 2022 год установлен коэффициент-дефлятор для НДФЛ 1,980 (вместо 1,864 в 2021 году).
  • Изменение в отчетности:
    • 6-НДФЛ станет более емким. Ранее декларация по 6-НДФЛ подавалась без дополняющих отчетов и сведений. С 1 марта 2022 года организациям необходимо сдать годовой 6-НДФЛ со сведениями о доходах физлица. Для этого в отчете появилось приложение № 1, по содержанию известное ранее как справка 2-НДФЛ.
    • Также приказом от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/844@ внесены изменения в коды видов доходов и вычетов для физлиц.

Налог на имущество организаций

  • Введен единый для всех срок уплаты налога на имущество организаций – 1 марта. С 2022 года организации всех регионов платят налог на имущество в один срок: до 1 марта года, следующего за отчетным, авансовые платежи – до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы лишились права устанавливать свои сроки уплаты налога.
  • Поменялись правила налогообложения уничтоженного объекта. Согласно №305-ФЗ, в НК внесено следующее изменение: в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. Происходит это на основании заявления об уничтожении объекта, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик может предоставить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
  • За арендованное имущество налог платит арендодатель. Согласно № 382-ФЗ, имущество, переданное в аренду, включая то, что передано по договору лизинга, теперь будет облагаться налогом на имущество только у арендодателя или лизинговой компании.
  • Изменения в отчетности.
    • Согласно №305-ФЗ, в декларацию по налогу на имущество (с отчетности за 2022 год) не требуется указываются сведения об облагаемом по кадастровой стоимости недвижимом имуществе. Если у организации в наличии имущество, облагаемое только по кадастровой стоимости, то сдача декларации вообще не требуется. Об имеющейся льготе по налогу на имущество организация вправе сообщить в налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление. Если этого не сделать, то налоговая сама применит льготу – если она располагает данной информацией.
    • За 2021 год декларацию по налогу на имущество организаций нужно предоставить по уточненной форме. Изменения внесены приказом ФНС России № ЕД-7-21/574@.
Читайте также:  Временное ограничение на управление автомобилем - Ответ Юриста

Налог на прибыль организаций

  • «Коронавирусные» субсидии освобождены от налогообложения. В доходах за 2021 год не нужно учитывать субсидии, полученные от государства в связи с пандемией коронавируса. Исключением являются только субсидии на погашение процентных ставок по кредитам. Условием для получения такой налоговой преференции является следующее – на момент получения субсидии организация должна быть включена в реестр малых и средних предприятий или являться социально ориентированной некоммерческой организацией.
  • Путевки, купленные у санаториев-курортов напрямую, можно внести в расходы. В 2022 году расширяется возможность учета затрат на путевки. Если раньше в расходах по налогу на прибыль можно было учесть только те путевки, которые куплены у турфирм, то теперь в зачет пойдут и путевки, приобретенные у санаториев-курортов напрямую. Туристические же путевки идут в зачет по старой схеме – только приобретенные через турагентства или туроператора. Кроме того, в расходы по налогу ан прибыль можно учесть затраты на путевки, приобретенные для детей, супругов, родителей сотрудника.
  • 50-ти процентное ограничение на перенос убытка продлили. Согласно № 305-ФЗ, продлено действие 50% «потолка» на уменьшение базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет. Срок действие ограничения продлен до 2024 года.
  • Перечень расходов на НИОКР расширен. С 2022 года список материальных расходов, непосредственно связанных с выполнением научных исследований и опытно-конструкторских разработок, существенно расширен. Согласно ст. 362 НК РФ, к ним теперь также отнесены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках.
  • Стоимость и амортизация основных средств. С 2022 года изменение первоначальной стоимости основного средства в случаях перестройки, реконструкции, модернизации, перестройки, дополнительного оборудования и др. должно происходить независимо от размера его остаточной стоимости. Также с 2022 года начисление амортизации по выбывающему объекту должно прекратиться независимо от окончания срока его полезного использования.
  • Изменения в отчетности. Согласно приказа ФНС РФ № ЕД-7-3/869@, с отчетности за 2021 год декларацию по налогу на прибыль нужно представлять по уточненной форме.

УСН

  • Новый коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития России № 654 установлен коэффициент-дефлятор на 2022 год для УСН — 1,096 (вместо 1,032 в 2021 году). Согласно новому коэффициенту, для сохранения права на «упрощенку» в 2022 году доходы не должны выходить за пределы 219,2 млн руб.
  • Изменения в отчетности. Плательщики на УСН до 31 марта 2022 года должны сдать декларацию на обновленном бланке. Новая форма отчетности утверждена приказом ФНС РФ № ЕД-7-3/958@. В новой форме отчета по УСН на титульном листе нет кода ОКВЭД, поменяны штрих-коды, введены коды налоговой ставки (1 – общая, 2 – повышенная), также нужно обосновать региональную ставку.

НДС

  • Нулевая и льготная ставка НДС для медизделий в последний момент были продлены на 2022 год. Для медицинских изделий и оборудования сохранят налоговые преференции – нулевую ставку НДС и льготную 10%. 18 ноября 2021 года Госдума продлила действие льготы. Причем, преференциями могут воспользоваться не только те, кто имеет регистрационное удостоверения ЕАЭС, но и российское регистрационное удостоверение.
  • Часть организаций общепита освободили от НДС. Услуги выездного обслуживания общественного питания, а также общепита в кафе, ресторанах, столовых и др. с 1 января 2022 года освобождаются от НДС. Условия для освобождения от НДС: 
    • не более 2 млрд руб. должен составлять доход за предыдущий год,
    • не менее 70% дохода за предыдущий год должно быть получено от направления общественного питания,
    • с 2024 года к обязательным требованиям добавится еще одно — размер среднемесячных выплат сотрудникам должен быть не меньше среднемесячной начисленной зарплаты в регионе.

    Кто не может претендовать на освобождение от НДС: 

    • кулинарии розничных продавцов,
    • организациями и ИП, занимающиеся заготовками или розничной торговлей.

    Льгота начнет применяться автоматически, заявление подавать не требуется. Если же компания общепита хочет работать с НДС, она может отказаться от льготы. Для этого нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого отказываются от льготы. Отказ будет действовать один год.

Страховые взносы

  • Предприятия общепита — субъекты МСП, получившие освобождение от НДС, могут использовать пониженные тарифы страховых взносов. Пониженная ставка 15% (10% — на пенсионное страхование, 5% — на медицинское, 0% — на случай временной нетрудоспособности) будет действовать в отношении начисленных в пользу каждого работника выплат, которые превышают МРОТ. Обязательные требования для льготного тарифа по взносам: среднесписочная численность предприятия не превышает 250 человек, сумма доходов в совокупности не превышает 2 млрд руб., деятельность является профильной, ее доля в доходах не менее 70%.
  • «Переброска» остатков. Согласно№ 379-ФЗ, с 2022 года переплату по налогам можно будет зачесть в счет страховых взносов, а также переплату по страховым взносам можно будет использовать на погашение налоговой задолженности.
  • Изменения в отчетности. Приказом ФНС № ЕД-7-11/875@ утверждена новая форма РСВ. По новой форме нужно отчитаться уже за I квартал 2022 года. Изменения в отчете связаны с прямыми выплатами пособий.

Новые федеральные стандарты бухучета

С 1 января 2022 года начал действовать новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФБСУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». В стандарте емко изложены основные требования к документам бухучета.

Главные требования к бухгалтерским регистрам:

  • полнота информации,
  • хронологичность и накапливаемость информации,
  • системность информации,
  • достоверность информации,
  • обоснованность данных,
  • своевременность информации,
  • юридическая значимость.

С 2022 года становятся обязательным и другие стандарты бухучета, которые ранее использовались в добровольном порядке: ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Укэп – только через фнс

С 1 января получать УКЭП организации могут только через налоговую службу. В закон «Об электронной подписи» и в закон «О защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроля» внесены изменения.

Согласно им, получить усиленную квалифицированную электронную подпись можно только через удостоверяющий центр федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление государственной регистрации юридических лиц, то есть через Федеральную налоговую службу.

УКЭП, а точнее, сертификат ключа проверки может быть оформлен на саму организацию или на физическое лицо, действующее от ее имени без доверенности.

Остальные сотрудники не имеют права быть владельцами такой электронной подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации.

Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах.

Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2021 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если ее срок действия не истек. Потом оформлять подпись нужно в ФНС. Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.

Енп – введен единый налоговый платеж

Организации и индивидуальные предприниматели могут с 1 июля 2022 года поучаствовать в пилотном проекте по применению особого порядка уплаты налогов и других платежей посредством перечисления в бюджетную систему единого платежа ЕНП. В него включаются налоги, сборы, страховые взносы, авансовые платежи, пени, штрафы, проценты, излишне уплаченные налоги и сборы, излишне взысканные налоги и сборы.

Чтобы применять ЕНП, организации и ИП нужно провести совместную сверку расчетов с налоговой и подать заявление в электронном виде о переходе на новую систему. Сделать это надо не позднее 30 апреля 2022 года.

Сдавайте всю отчетность со СБИС Электронная отчетность.

А если вам нужна помощь в подготовке отчетности в налоговую, соцстрах, пенсионный фонд, Росстат (в статистику, кстати, с 2022 года отчетность субъектами МСП сдается только в электронном виде) и др.

– наши сотрудники готовы оперативно подключиться и решить эту задачу. Услуга по подготовке и сдаче отчетности доступна как для отдельного отчета, так и для всего массива отчетности.

  • Кроме того, наши специалисты помогут подобрать выгодный тариф, подключить и настроить любой сервис СБИС, автоматизировать бизнес-процессы вашего бизнеса.
  • О том, как подключиться к сервисам СБИС, позволяющим не отстать от всех нововведений, вам готовы рассказать наши специалисты.