Прочее

Налог на имущество организаций — Ответ Бухгалтера

Профиль автора

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. Фактически это налог на недвижимость: движимое имущество им не облагается.

Однако сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет об имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство.

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество.

Также налог на имущество по отдельным объектам не платят организации, применяющие спецрежимы.

Поможет есть что нравится и хорошо себя чувствовать. Скидка действует до 11 июня Покажите!

Недвижимое имущество. Сейчас в числе объектов недвижимость, которая отражена в бухучете:

  1. На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
  2. На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

  1. Передала в доверительное управление.
  2. Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
  3. Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Движимое имущество организаций. Любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения, автоматизированную УСН или единый сельскохозяйственный налог. Неважно также, как учтена недвижимость в бухучете: в качестве основного средства, готовой продукции или товара для перепродажи.

Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м2, а помещения — 40 м2, доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения — 2 млн рублей.

Отчетные периоды:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
  • I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды. Сейчас почти во всех субъектах РФ они есть.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, максимальная ставка 2%.

С 2023 года регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество только в зависимости от вида недвижимости или ее кадастровой стоимости. Определять ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, например от его площади, больше нельзя.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

На федеральном уровне от налога на имущество освобождены, например:

  1. Общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества.
  2. Отдельные производители фармацевтической продукции.
  3. Специализированные протезно-ортопедические предприятия.
  4. Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
  5. Государственные научные центры.

В субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые: авансовые платежи вносят до 28 апреля, июля и октября. А налог за год — до 28 февраля следующего года. Как и в случае с уведомлениями, если последний день срока — выходной, перечислить деньги нужно в ближайший за ним рабочий день.

Налоговики сами запросят нужные документы в компетентных ведомствах и рассмотрят заявление в течение 30 рабочих дней с даты обращения. Если все в порядке, компания получит от ИФНС уведомление о прекращении исчисления налога.

Расчет зависит от того, по какой стоимости недвижимость облагается налогом.

Исходя из среднегодовой стоимости. Тут действует формула:

Налог за год = Среднегодовая стоимость недвижимости × Ставка налога

Среднегодовую стоимость считают так: складывают бухгалтерскую остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и 1 января следующего года и делят на 13.

Исчисленный налог за год надо уменьшить на авансовые платежи — получится сумма налога к уплате или к уменьшению.

Например, среднегодовая стоимость недвижимости — 40 млн рублей. Ставка налога — 2,2%. В течение года начислены авансовые платежи — 662 476 Р. Исчисленный налог за год:

  • 40 000 000 Р × 2,2% = 880 000 Р
  • Налог к уплате:
  • 880 000 Р − 662 476 Р = 217 524 Р

Авансовые платежи рассчитываются по специальной формуле:

  1. Авансовый платеж за первый квартал = Сумма остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля / 4 × Ставка налога
  2. Авансовый платеж за полугодие = Сумма остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля / 7 × Ставка налога
  3. Авансовый платеж за 9 месяцев = Сумма остаточной стоимости недвижимости за 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября / 10 × Ставка налога
  4. Авансовый платеж к уплате в бюджет за полугодие = Исчисленный авансовый платеж за полугодие − Исчисленный авансовый платеж за I квартал
  5. Авансовый платеж к уплате в бюджет за 9 месяцев = Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев − Исчисленный авансовый платеж за I квартал − Исчисленный авансовый платеж за полугодие

Если недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, приобретена или выбыла в течение года, авансовые платежи и налог по итогам года считаются в общем порядке. Особенность только в расчете налоговой базы.

Исходя из кадастровой стоимости. Налог по каждому объекту недвижимости, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, считается отдельно.

Формула для расчета налога:

Налог за год = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога

Исчисленный налог также надо уменьшить на уплаченные авансовые платежи. Они считаются так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога / 4

Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который считается налог. Исключение — 2023 год, когда берется кадастровая стоимость на 1 января 2022, при условии, что она меньше стоимости на 01.01.2023.

Если недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, приобретена или выбыла в течение года, налог и авансовые платежи считаются как обычно, но корректируются на коэффициент владения, КВ. Он считается так:

КВ = Количество полных месяцев в течение года или квартала, когда недвижимость была у вас в собственности / Количество месяцев в году или в квартале

Коэффициент владения всегда должен быть простой правильной дробью. Например, если в календарном году вы владели недвижимостью восемь месяцев, то коэффициент — 8/12.

Считается, что вы владели недвижимостью полный месяц, если:

  1. право собственности на нее зарегистрировано с 1-го по 15-е число этого месяца. Например, зарегистрировали собственность 10 июня и до конца месяца недвижимость не продали. Тогда считается, что вы владели ею весь июнь;
  2. право собственности на нее прекратилось с 16-го числа и до конца этого месяца. Например, вы продали недвижимость в июне. Право собственности перешло к покупателю 20-го числа. Тоже читается, что вы владели объектом весь июнь.

Авансовый платеж с применением КВ рассчитывается так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года × ¼ × Ставка налога × КВ

Налог по итогам года с применением КВ считайте так:

Налог за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года × Ставка налога × КВ − Авансовые платежи, начисленные за 1—3-й кварталы года

Начиная с 2022 года за недвижимость по кадастровой стоимости отчитываться не надо: у налоговой инспекции есть все сведения, но рассчитать налог и заплатить его придется. Впервые декларацию без имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, надо сдать не позднее 27 марта 2023 года, потому что установленный срок — 25 марта — приходится на субботу.

  • Отчитываться должны даже те компании, у которых нет налога к уплате: например, вся принадлежащая им недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, подпадает под льготу.
  • По общему правилу декларацию надо подавать в ИФНС по месту нахождения недвижимости.
  • В какую именно инспекцию компания будет сдавать единую декларацию, она сама выбирает из числа тех ИФНС, в которых стоит на учете по месту нахождения недвижимости.
  • Декларацию по налогу на имущество можно сдать как на бумаге, так и в электронном виде — через спецоператора связи.
Читайте также:  Бухгалтерские проводки для начинающих - Ответ Бухгалтера

Если организация не получила сообщение с расчетом налога, нужно направить в налоговую заявление о выдаче сообщения. Подать его можно через спецоператора либо на бумаге лично или по почте.

О приобретенной в 2022 году недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, на которую не будет получен расчет налога за 2022 год, до 31 декабря 2023 надо подать в инспекцию сообщение.

Способов оптимизации налога на имущество немного. Вот некоторые:

  1. Передать недвижимость на баланс дружественной организации, которая имеет льготы по налогу. Но, во-первых, такую организацию еще надо найти. Это непросто, поскольку льготу, как правило, получают компании, занятые в специфических отраслях или с особой недвижимостью. Во-вторых, если эта организация вдруг перестанет быть дружественной, фактическому собственнику придется распрощаться со своей недвижимостью — документально она будет принадлежать другой компании.
  2. Уменьшить кадастровую стоимость недвижимости через региональную комиссию или суд. Но если кадастровая стоимость соответствует рыночной, процедура только отнимет деньги и время, а результата не даст.
  3. Установить короткий бухгалтерский срок полезного использования недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости. Ведь чем короче срок, тем больше сумма амортизации и тем меньше среднегодовая стоимость.
  4. Если предстоит покупка недвижимости, объект лучше принять к учету после 15-го числа месяца. А если продажа — наоборот, снять с учета до 15-го числа. В этом случае не придется платить налог за месяц события.

Самое интересное про бизнес — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Автор статьи — Виктория Ким, эксперт по налогообложению

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда.

Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  1. определите объект налогообложения;
  2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

    Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

  4. определите ставку налога;

  5. рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то  налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

Читайте также:  Дополнительные экзамены в вузе - Ответ Юриста

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  • до 30 апреля — I квартал;
  • до 30 июля — полугодие;
  • до 30 октября — 9 месяцев;
  • до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).

Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.

2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».

Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.

2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Налог на имущество организации в 2022 году

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
  • данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
  • налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность.

Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2021 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %.

Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.

Налог на имущество организаций: что это такое и кто его платит, по какой ставке считается, какой налоговый период и срок уплаты

Налог на имущество организаций платят компании, у которых в собственности есть объекты недвижимости: здания, офисы, квартиры, склады, гаражи. Разберемся, какое имущество облагается налогом, от чего зависит ставка, как его рассчитывать и отчитываться перед налоговой инспекцией.

https://www.youtube.com/watch?v=-XBVXvrpk_A\u0026pp=ygVc0J3QsNC70L7QsyDQvdCwwqDQuNC80YPRidC10YHRgtCy0L4g0L7RgNCz0LDQvdC40LfQsNGG0LjQuSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

Налог платят, даже если бизнес не использует недвижимость непосредственно в своей деятельности. Например, передает ее в аренду или в доверительное управление.

Вот объекты, за которые налог на имущество организаций не платят:

  • памятники истории и культуры федерального значения;
  • суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;
  • недвижимость, которая не введена в эксплуатацию и не зарегистрирована в ЕГРН, то есть недострой.

Еще не надо платить за недвижимость, которая уничтожена, например сгорела при пожаре. Для этого нужно уведомить налоговую о гибели объекта и тем самым оптимизировать налог.

Этот налог платят только компании, у ИП другой налог — на имущество физических лиц. Расчет зависит от того, на какой системе налогообложения работает юрлицо.

Компании на ОСН платят налог вообще на всю недвижимость, которой владеют: и на ту, которая есть в региональном кадастровом перечне недвижимости, и на ту, которой там нет.

Что такое кадастр

Компании на УСН платят налог на имущество, если оно относится к одной из двух категорий:

  1. Коммерческая недвижимость, которая есть в кадастровом перечне региона.
  2. Гаражи, машино-места, жилые здания и помещения, если по закону региона они облагаются по кадастровой стоимости.

Если объекта нет в перечне и он не относится ко второй категории — налог платить не нужно.

Кадастровый перечень ежегодно утверждается в каждом регионе. В него могут входить здания и помещения под магазины, офисы, общепит и бытовое обслуживание. Список объектов и все изменения публикуются на официальном сайте субъекта РФ или на сайте регионального правительства.

Поиск объекта недвижимости в кадастровом перечне на сайте г. МосквыУзнать, включен ли ваш объект в кадастровый перечень Москвы, можно по адресу или кадастровому номеру

Для расчета налога на имущество организаций недвижимость делят на две группы:

  1. Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по кадастровой стоимости.
  2. Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по среднегодовой стоимости.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.

Расчет по кадастровой стоимости. По кадастровой стоимости считают налог для объектов из кадастрового перечня региона, а также для жилья, гаражей и машино-мест, если это предусмотрено законом субъекта РФ.

Где найти кадастровую стоимость

Кадастровая стоимость — это сумма, в которую регион оценивает недвижимость в границах своей территории. Для расчета налога на имущество берут кадастровую стоимость на 1 января отчетного года.

В 2023 году есть особенность: если кадастровая стоимость объекта на 1 января этого года выше, чем на 1 января 2022 года, то в расчет идет второе значение. При условии, что в 2023 году кадастровая стоимость выросла не из-за изменения характеристик недвижимости, например увеличения ее площади.

Читайте также:  Может ли директор, учредитель ООО быть самозанятым - Ответ Бухгалтера

Вновь построенные объекты коммерческой недвижимости попадают в кадастровый перечень только в следующем году, поэтому налог за них платят с 1 января года, следующего за годом создания.

За жилье, гаражи и машино-места надо платить с месяца их регистрации в ЕГРН — при условии, что регион решил облагать такие объекты по кадастровой стоимости.

Если компания владеет только долей в собственности, налог на имущество рассчитывается с учетом этой доли.

Кадастровая стоимость офисного помещения на 1 января 2023 года — 6,5 млн рублей. Компания владеет ½ доли в праве на это помещение.

  • Ставка по кадастровой стоимости — 2%.
  • Налог на имущество за 2023 год за все помещение = 6,5 млн рублей × 2% = 130 000 ₽.
  • Налог на имущество за 2023 год за ½ долю в праве = 130 000 ₽ / 2 = 65 000 ₽.

Кадастровую стоимость устанавливают на определенный срок — от трех до пяти лет по решению региональных властей.

Расчет по среднегодовой стоимости. По этой методике компании на основной системе налогообложения — ОСН — считают налог на недвижимость, которой нет в кадастре, если она учтена на балансе как объект основных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=-XBVXvrpk_A\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, надо сложить остаточную стоимость недвижимости по балансу на первое число каждого отчетного месяца и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года и разделить на 13.

Остаточная стоимость складского комплекса на 1 января 2023 года — 50 млн рублей. Амортизация — 85 000 ₽ в месяц. Рассчитаем его среднегодовую стоимость.

Среднегодовая стоимость: 50 млн + 49,915 млн + 49,83 млн + 49,745 млн + 49,66 млн + 49,575 млн + 49,49 млн + 49,405 млн + 49,32 млн + 49,235 млн + 49,15 млн + 49,065 млн + 48,98 млн / 13 = 49,49 млн рублей.

Эта стоимость будет считаться налогооблагаемой базой по налогу на имущество.

Максимальная ставка налога для расчета по среднегодовой стоимости — 2,2%. Регион может установить меньшую, но для примера возьмем ее.

Налог на складской комплекс за 2023 год: 49,49 млн рублей × 2,2% = 1 088 780 ₽.

Если недвижимость, которой нет в кадастре, не стоит на балансе как объект основных средств, за нее платить налог не нужно. Например, компания продает квартиры или коттеджи и они учтены в балансе как товары к продаже.

Если компания владела имуществом не полный год, налог на имущество считают тоже в зависимости от облагаемой базы: по среднегодовой стоимости или по кадастровой.

Расчет по среднегодовой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают так же, как если бы компания владела имуществом целый год.

Расчет по кадастровой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают с учетом коэффициента владения. Его определяют по формуле:

Если недвижимость зарегистрирована в ЕГРН до 15-го числа месяца или выбыла из владения компании после 15-го числа, такой месяц считается полным.

ООО «Альфа» купило склад. Право собственности на склад зарегистрировано 16 апреля. Кадастровая стоимость здания на 1 января — 5 800 000 ₽. Ставка налога на имущество — 1,5%.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам второго квартала. Месяцы, в течение которых здание было в собственности ООО «Альфа» во втором квартале, — май и июнь. Значит, коэффициент владения — 2/3.

Авансовый платеж за второй квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 2/3 / 4 = 14 500 ₽.

Авансовый платеж за третий квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 3/3 / 4 = 21 750 ₽.

Налог на имущество к уплате по итогам года: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 8/12 − 14 500 ₽ − 21 750 ₽ = 21 750 ₽.

Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.

В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, такой порядок уплаты налога работает в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и Архангельской области, Омской области и других. Проверить, какой порядок уплаты в вашем регионе, можно на сайте налоговой службы.

Порядок уплаты налога на имущество организаций в регионах

Чтобы определить размер авансового платежа сумму налога за год делят на 4. Если вы платите авансовые платежи, то сумма за год будет рассчитана так: сумма налога за год минус уплаченные авансовые платежи.

Если срок уплаты налога на имущество попадает на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налога или авансового платежа считается следующий за ним первый рабочий день.

28 октября 2023 года — выходной день, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день.

Вот сроки уплаты налога на имущество в 2023 году.

С 1 января 2023 года изменился порядок перечисления налога, так как бизнес перевели на ЕНП — единый налоговой платеж.

По новым правилам налог на имущество и другие налоги, взносы и сборы перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. А налоговая списывает деньги с ЕНС на основании уведомления или отчетности.

Работает это так: вы отправляете в налоговую уведомление об авансовом платеже до 25-го числа, а деньги спишутся с ЕНС 28-го числа.

Что такое ЕНП и как на него перейти

Отчетный документ по налогу на имущество организации — декларация.

В декларацию кроме информации об объекте недвижимости, облагаемом по среднегодовой стоимости, и расчета налога, также вносят среднегодовую стоимость движимого имущества, которое учтено в балансе в разделе «Основные средства», но налог с такого имущества платить не надо. А вот объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, и налог за них в декларации не отражают.

Новая форма декларации по налогу на имущество организации

Если в 2022 году вся недвижимость компании облагалась только по кадастровой стоимости, то декларацию за этот год в 2023 году можно не подавать.

Декларацию по налогу на имущество организации подают не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2023 год надо подать до 27 марта 2023 года, так как 25 марта — суббота.

По итогам года, после того, как компания внесет кадастровый налог, инспекция пришлет свой расчет его суммы. Если сумма налога у компании и налоговой инспекции не совпадут, компания может поступить двумя способами:

Заявление о возврате положительного сальдо ЕНС

  1. В течение десяти рабочих дней отправить в налоговую инспекцию пояснения со своим расчетом налога в произвольной форме.

    Налоговая инспекция рассмотрит пояснения и, возможно, сделает перерасчет.

  2. Согласиться с инспекцией и доплатить налог с пенями.

Если компания и инспекция не смогут договориться, придется обжаловать решение по налогу в управлении налоговой службы по региону, при неудаче остается обращаться в суд.

У некоторых компаний есть льготы по налогу на имущество организации. Они либо не платят его совсем, либо платят по сниженным ставкам. Льготы бывают федеральные и региональные.

Налоговые льготы — ст. 381 НК РФ

Федеральные льготы. От налога на имущество освобождены, например:

  • компании, которые ведут деятельность в свободной экономической зоне;
  • компании — участники проекта «Сколково»;
  • адвокатско-юридические консультации;
  • управляющие компании инновационных научных центров;
  • протезно-ортопедические компании;
  • производители фармацевтической продукции;

Региональные льготы. Это льготы, которые действуют только в конкретном субъекте РФ. Они могут быть установлены для некоторых видов деятельности или вида недвижимого имущества.

Узнать льготы по налогу на имущество

В Забайкальском крае на недвижимость, которая находится на территории опережающего социально-экономического развития, установлена ставка налога 0%.

Чтобы получить льготу на объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Если такого заявления нет, налоговая инспекция учитывает льготы исходя из собственных данных.

  1. Налог на имущество организации — это региональный налог, который платят компании, если у них есть недвижимость в собственности.
  2. Компании на ОСН платят налог на имущество и за объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, и за облагаемые по среднегодовой стоимости.
  3. Компании на УСН платят налог на имущество только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
  4. Ставку налога на имущество организаций устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.
  5. Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
  6. Отчетный документ по налогу на имущество организаций — декларация. Ее подают не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.
  7. Не надо декларировать недвижимость, налогооблагаемую базу которой считают по кадастровой стоимости.
  8. У некоторых компаний есть льготы по налогу на имущество организаций. Они могут быть как федеральными, так и региональными.