Прочее

Налог на импорт — Ответ Бухгалтера

В данной статье мы расскажем о том, как заполнять платежное поручение на уплату НДС при импорте из стран ЕАЭС. В статье рассмотрены ключевые моменты подготовки платежного поручения:

  • сроки уплаты;
  • общие реквизиты;
  • реквизиты получателя;
  • реквизиты платежа в бюджет.

Так же мы вместе проведем платеж и проверим взаиморасчеты с бюджетом.

Порядок уплаты НДС

Уплата НДС в бюджет при импорте из стран ЕАЭС осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем (п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров…, Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее Протокол ЕАЭС)):

  • принятия на учет импортированных товаров;
  • срока платежа, предусмотренного договором лизинга.

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), не освобождены от уплаты в бюджет НДС при импорте из ЕАЭС (п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 13 Протокола ЕАЭС).

Уплата производится в ИФНС:

НДС в бюджет следует уплатить заранее до подачи в ИФНС декларации по косвенным налогам.

Это связано с тем, что вместе с декларацией сдается документ, подтверждающий уплату налога в бюджет – Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заполненное платежное поручение на уплату НДС выглядит следующим образом.

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Рассмотрим подробнее порядок его формирования и уплаты НДС в бюджет в программе.

Организация заключила импортный контракт с поставщиком KG sportshop на поставку товаров из Казахстана.

18 апреля Организация приняла к учету импортируемые товары.

30 апреля бухгалтер подготовил платежное поручение на уплату НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС на сумму 178 560 руб. Уплата налога прошла в этот же день по банковской выписке.

Платежное поручение на уплату НДС

Общие реквизиты

  • Платежное поручение на уплату НДС в бюджет при импорте из стран ЕАЭС формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса – Банк — Платежные поручения.
  • При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.
  • Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов:
  • через раздел Главное – Задачи – Список задач;
  • через раздел Банк и касса – Платежные поручения по кнопке Оплатить – Начисленные налоги и взносы.

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

НДС на товары ввозимые на территорию РФ предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
  • счет учета налога.

Если элемент предопределен в справочнике, то удалять его или менять его параметры не рекомендуется. В случае необходимости БухЭксперт8 советует создать новый элемент в справочнике Налоги и взносы, где указать свои настройки.

  • Вид обязательстваНалог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении;
  • Очередность платежа5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя– ИФНС

Так как получателем НДС является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

  • Получатель – ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя – банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.

В настоящее время в программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты потеряли актуальность, сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

  • Реквизиты получателяИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Заполнение реквизитов платежа в бюджет

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет.

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

  • КБК – 18210401000011000110 «Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации». КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы.

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК не известен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, пройдя по ссылке справа от поля КБК.

  • Код ОКТМО – код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации;
  • Статус плательщика01-налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо;

Если платежное поручение на уплату НДС оформляет ИП, то его Статус плательщика будет 09 – налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) – индивидуальный предприниматель.

  • УИН 0, т.к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа);
  • Основание платежа ТП-платежи текущего года, проставляется при уплате налога по сроку;
  • Налоговый период МС-месячный платеж, налоговый период по НДС при импорте из ЕАЭС равен месяц, а не квартал, как по НДС на внутреннем рынке;
  • Год 2018, год, за который уплачивается налог;
  • Месяц4, номер месяца, за который уплачивается налог;
  • Номер документа0, документом, на основании которого производится платеж является декларация, а у нее отсутствует реквизит Номер;
  • Дата документа0, оплата совершается до даты подписания декларации, т.е. дата не определена (п. 4 Приложения N 2, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н).

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

  • Назначение платежа – заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать;

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата НДС в бюджет

После уплаты НДС в бюджет на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение.

Либо его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

  • от – дата уплаты налога, согласно выписке банка;
  • Вх. Номер и Вх. Дата – номер и дата платежного поручения;
  • Налог НДС на товары ввозимые на территорию РФ, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет учета;
  • Вид обязательстваНалог;
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза»;
    • Контрагенты — поставщик из ЕАЭС, у которого приобретен товар;
    • Договоры — основание для расчетов с поставщиком из ЕАЭС, выбирается из справочника Договоры Вид договора С поставщиком.
    • Счета-фактуры полученные — Заявление о ввозе товара, к которому относится уплата налога. Выбирается из списка Заявления о ввозе товаров из Таможенного союза.
Читайте также:  Как принять на работу сотрудников новому ООО - Ответ Бухгалтера

Для расчетов с бюджетом в 1С при импорте из стран ЕАЭС используется счет 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза».

Счет имеет три субконто:

  • Контрагенты;
  • Договоры;
  • Счета-фактуры полученные.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена в документе Списание с расчетного счета при отражении уплаты налога в бюджет. Иначе в дальнейшем не будет произведено в автоматическом режиме заполнение документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет, а следовательно, вычет НДС будет невозможен.

Проводки по документу

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.42 Кт 51 – уплата НДС в бюджет.

Контроль

Для проверки расчетов с бюджетом по НДС при импорте товаров из ЕАЭС можно создать отчет Анализ счета 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза», раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Отсутствие конечного сальдо по счету 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» означает, что задолженность по уплате НДС при импорте из стран ЕАЭС отсутствует.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Расчет НДС при импорте товаров: как рассчитать таможенный НДС при импорте | Транспортная компания ПЭК

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Согласно российскому законодательству, при ввозе товаров и получении услуг от зарубежных поставщиков необходимо оплачивать импортный налог на добавленную стоимость. Причем этим налогом облагают всех декларантов, включая плательщиков НДС, освобожденных налогоплательщиков, индивидуальных предпринимателей и предприятия, работающие на специальном режиме. Есть небольшая категория товаров, которая освобождается от уплаты этого налога. В остальных случаях получатель товаров или услуг обязан оплачивать налоги на российской таможне при импорте.

Когда начисляется и не начисляется НДС

Налог на добавленную стоимость начисляется на иностранную продукцию и услуги, ввозимые или получаемые в России. При этом важно, чтобы:

  • иностранный контрагент не носил статуса налогового резидента;
  • иностранный контрагент не проходил регистрацию в контролирующих органах Российской Федерации;
  • товары и услуги будут реализованы в пределах России.

Сбор налога на добавленную стоимость – эффективный способ пополнить бюджет страны. Для отечественных производителей он служит своего рода защитой и гарантией получения конкурентных преимуществ. Регулирование начисления НДС входит в специфику налогового законодательства.

Налог на добавленную стоимость не начисляется на:

  • технологичное оборудование, аналогов которому нет в России;
  • гуманитарную помощь;
  • специфические медицинские препараты;
  • материалы, использующиеся в производстве протезно-ортопедических изделий;
  • культурные ценности, купленные российскими научно-исследовательскими учреждениями;
  • культурные ценности, подаренные российским научно-исследовательским учреждениям.

Во всех остальных случаях необходимо предварительно проводить расчет НДС при импорте.

Налоговая ставка

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Для импортных товаров и услуг действует налог 0, 10 и 20 %. Чтобы определить, какой процент будет начислен на ввозимую продукцию, получателю нужно:

  • определить ее 10-значный код в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
  • выяснить, входит ли этот код в список товаров, которые облагаются 18 %-ной ставкой.

Если у продукции есть свой 10-значный код, но ее нет в указанном списке, значит, она будет облагаться 18 %-ным налогом.

Для «таможенного» НДС действуют такие же ставки. Они регулируются статьей №164 Налогового Кодекса России и охватывают более широкий список товаров. С 2019 г. таможенный НДС составляет:

  • 0 % (для расходных материалов, которые не производятся в России или используются в научных исследованиях);
  • 10 % (для продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий);
  • 20 % (для всех остальных товаров и услуг, которые не входят в указанные категории).

Расчет НДС при импорте товаров нужно проводить, не дожидаясь того, что продукция пройдет таможенный контроль. Налог выплачивается в пользу таможенного органа.

Если таможня установила налоговую ставку, которая превышает расчеты декларанта, он вправе обратиться в вышестоящую инстанцию.

При отсутствии разногласий налог нужно оплатить в течение 15 дней после того, как продукция пересечет границу. При несвоевременной уплате начисляется пеня.

Если товарная категория ввозится из стран ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Киргизия, Армения), ввозной НДС начисляется в пользу своего ИФНС, а не таможенного органа. При этом импортер обязан предъявить специальную декларацию. В этом случае размер импортного НДС вычисляется путем умножения налоговой базы (общая стоимость товаров и услуг) на налоговую ставку.

Если товар или услуга ввозятся из страны, которая не является членом ЕАЭС, импортер оплачивает НДС и обязательные пошлины. Это регламентировано Таможенным и Налоговым Кодексами. В данном случае, чтобы определить размер импортного НДС, нужно знать:

  • общую стоимость ввозимой продукции, отраженную в декларации;
  • ввозную таможенную пошлину;
  • акциз;
  • ставку НДС.

Если объектом импорта является услуга, то получатель выступает в качестве налогового агента, который перечисляет в государственный бюджет НДС, удержанный с иностранного контрагента. О том, что налог включен в общую стоимость, нужно написать в договоре. При отсутствии данного условия получатель оплачивает НДС за свой счет.

Если услуга не облагается налогом на добавленную стоимость, импортер освобождается от налогового обязательства. Однако он должен заполнить раздел №7 декларации по НДС и предъявить ее в налоговый орган.

Примеры расчета налоговой ставки

Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Рассмотрим пример расчета НДС при импорте из Белоруссии. Российская компания получила партию алюминиевых труб, которая после экструдирования будет использована в производстве авиационных двигателей. Код ТН ВЭД для данной продукции – 7608208902. Ее общая таможенная стоимость составляет 96000 руб. При этом она освобождается от ввозной пошлины и акциза, но облагается налогом на добавленную стоимость. Соответственно, сумма импортного НДС составит: 96000*20 %=19200 руб.

Рассмотрим еще один пример. Индивидуальный предприниматель ввозит из Израиля в Россию инвалидные коляски на сумму 150000 руб. В соответствии с классификатором, код этого товара 871310000.

Если импортер предоставит документы, которые подтвердят назначение медицинского оборудования, то будет освобожден от уплаты НДС и ввозной пошлины.

При отсутствии этого документа налоговая ставка будет равна 20 % и составит: 150000*20%=30000 руб.

Плательщики импортного НДС вправе заявить о налоговом вычете. Для этого они обязаны предоставить таможенную декларацию (копия), инвойс, договор с зарубежным контрагентом, банковские выписки и копии платежных ордеров. Спецрежимники и предприниматели, освобожденные от НДС, вправе отражать его в стоимости приобретенных товаров или услуг.

Навигатор по НДС

Глава 21 НК РФ и другие полезные ссылки

06 декабря 2019, Елена Позднякова

Знаете, сколько времени нужно, чтобы прочитать от корки до корки весь Налоговый Кодекс в двух частях? (для справки, в нём 1 775 страниц).

Читайте также:  Правило 5 % по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Ответ: потребуется примерно трое суток непрерывного чтения без сна и отдыха. Мало кто осилит, правда?

А 21-я глава «НДС»? Разве кто читал всю? А она всего-то занимает 167 страниц — это около 9,5% от НК. Налог на импорт - Ответ Бухгалтера

Нет, не читали. Формулировки слишком тяжелы и громоздки, поэтому мы все привыкли использовать Налоговый Кодекс, как справочник.

Хотя иногда закрадывается в душу мелкий червячок сомнения: а вдруг мы упустили что-то важное?

И правда, а вдруг!?

Но сегодня Карфаген должен быть взят!

Итак, давайте вашу руку, и вперед, по хитросплетениям главы 21 Налог на добавленную стоимость, чтобы выжать из нее самый сок — максимум пользы и знаний.

Читать НК всё равно не будем 🙂

Я подготовила структурированный набор ссылок на статьи из главы 21 НК РФ «НДС с короткими пояснениями.

Начать рекомендую с просмотра этого видеоролика:

Он занимает чуть больше часа, но стоит потратить это время, потому что я постаралась охватить все значимые моменты, касающиеся НДС .

НДС с точки зрения экономики страны 03:52 Цепочка НДС 03:52 Импорт, Экспорт, Международный транзит 6:14 Авансы в цепочке НДС 9:53 Разрыв цепочки НЕ плательщиком и пути решения 11:38 Агентские договора 14:00 Автоматизированная система контроля: АСК НДС-2 15:57

НДС с точки зрения НЕ плательщиков 17:16

Базовые и дополнительные налоговые режимы 17:18 Как не плательщик может оказаться плательщиком НДС 21:28 Как ИП получить освобождение от НДС, если слетел с патента 26:40 Случаи, когда ВСЕ обязаны платить НДС (импорт товаров, импорт услуг, аренда у муниципальных) 29:26 Восстановление НДС при переходе на УСН 31:16

НДС с точки зрения плательщиков 32:16

Законодательство по НДС 32:16 Налоговые ставки 33:24 Почему нужно землю носом рыть за 10%-ную ставку НДС 35:42 Условия принятия НДС к вычету 45:00 Почему лучше не подавать на возмещение НДС 46:13 Сколько платить НДС.

Как рассчитать среднюю налоговую нагрузку по НДС 48:08 Как налоговая считает НДС 54:16 Почему в точке безубыточности нужно платить НДС 57:19 НДС в управленческом учете и бизнес плане 59:34

  • Задача
  • напишите его в этом чате https://vk.com/write-180219669
  • Видеоролики по теме:

«Компания начинает деятельность по оптовой торговле фурнитурой. Планируемые показатели в месяц следующие: Выручка с НДС — 2 196 000 Себестоимость фурнитуры с НДС — 1 400 000 Транспортные расходы с НДС — 70 000 Заработная плата — 340 000 Страховые взносы — 102 680 Стоимость аренды в бизнес-центре: Вариант 1. 54 000, в том числе НДС Вариант 2. 44 000 без НДС Выберите наиболее выгодного поставщика и рассчитайте НДС за месяц в точке безубыточности. Ответ: ?????» Если Вы решили задачу, и хотите проверить ответ,Вам ответит Белла, она мой личный чат-бот. Требуется регистрация в контакте. Если ответ правильный, она скажет, если нет, то сделает вид, что вас не понимает. Если сдаетесь и хотите получить ответ — пишите Белле: НДСсдаюсь Расчет НДС. Задачи для главбуха на собеседовании. https://youtu.be/5_s0raxR_6U 5 способов законной оптимизации НДС в 2018 https://youtu.be/HieExSvohlk

Ссылка на сервис Контур.Норматив https://kontur.ru/normativ?p=w01843

1. Законодательство по НДС

2. Объект налогообложения.Плательщики и НЕ плательщики НДС.

Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
  • импорт товаров на территорию РФ
  • приобретение услуг у нерезидента, если местом реализации признается территория РФ и у нерезидента отсутствует обязанность самостоятельной постановки на учет в налоговых органах РФ (у налогоплательщика из РФ возникает обязанность выступить налоговым агентом)
  • аренда муниципального имущества (у налогоплательщика возникает обязанность выступить налоговым агентом)
  • а также есть некоторые другие операции, которые связаны с НДС: например, восстановление НДС при переходе на спецрежим

В отношении реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ:

Российские организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: УСН, патентНЕ являются плательщиками НДС.

Российские организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и ЕСХН — являются плательщиками НДС, но имеют право получить освобождение от НДС по статье 145.

Если ИП слетел с патента, то можно получить освобождение от НДС по статье 145 «задним числом»:

Письмо ФНС России от 29.06.2015 N ГД-4-3/11238@

В отношении остальных операций ВСЕ являются плательщиками НДС

Обязанность уплатить НДС при импорте или выступить налоговым агентом возникает у налогоплательщиков на всех налоговых режимах

Не облагаются НДС

Статья 149Операции, не подлежащие налогообложению:

  • реализация медицинских изделий у услуг (по перечню, утверждаемому постановлением Правительства)
  • проценты по займу
  • сдача жилья в аренду
  • реализация долей в уставном капитале
  • реализация ценных бумаг
  • и другое.

Ставка НДС 10%

Статья 164 пункт 2

  • продукты питания,
  • детские товары,
  • лекарства
  • и другое

Коды видов продукции определяются Правительством Российской Федерации.

Ставка НДС 20%

Статья 164 пункт 3Во всех остальных случаях Порядок подтверждения ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)Статья 165Для подтверждения нулевой ставки НДС в течение календарных 180 дней с даты отгрузки в налоговую инспекцию нужно предоставить:

  • контракт
  • копию ГТД
  • транспортные или товаросопроводительные документы

Порядок подтверждения ставки 0% (в страны ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения, Кыргызстан)Протокол о взимании косвенных налогов, пункты 4-5Для подтверждения нулевой ставки НДС в течение календарных 180 дней с даты отгрузки в налоговую инспекцию нужно предоставить:

  • контракт
  • копию Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  • транспортные или товаросопроводительные документы

Раздельный учет операций

Статья 170 пункт 4При совершении операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС и/или облагаемых по ставке 0% (по сырьевым* товарам), налогоплательщики обязаны вести раздельный учет.

* Конкретные коды видов товаров, относящихся к сырьевым, определены постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

Расчетная ставка НДС

Статья 174 пункт 4При получении предоплаты используется расчетная ставка, НДС выделяется из суммы: 120/20 и 110/10.

4. Счет-фактура. Книга покупок и продаж

Обязательные реквизиты счета-фактуры:

Статья 169 пункт 51) порядковый номер и дата составления 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей; 5) наименование товаров (работ, услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество; 6.1) наименование валюты; 6.2) идентификатор государственного контракта (при наличии); 7) цена; 8) итоговая стоимость без НДС; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога НДС12) итоговая стоимость с НДС13) страна происхождения товара (если не РФ); 14) номер таможенной декларации (если страна происхождения не РФ); 15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (при реализации в страны ЕАЭС)

Читайте также:  Путешествие на автомобиле - Ответ Юриста

5. Налоговый вычет по НДС

Условия принятия НДС к вычету:

Приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Статья 171 пункт 2От поставщика получен счет-фактура или УПД. Статья 172 пункт 1

Ошибки в счетах-фактурах

Статья 169 пункт 2 абзац 2Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров, их стоимости, налоговой ставки и суммы налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету.

Перенос налоговых вычетов

Статья 172 пункт 1.1Налоговые вычеты могут быть заявлены не сразу, а в пределах 3-х лет.

Срок подачи декларации по НДС

Статья 174 пункт 5Декларация по НДС сдается в ИФНС в электронной форме через оператора электронного документооборота до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога

Статья 174 пункт 1Уплата налога производится по итогам каждого квартала тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом: За I квартал 1/3 от суммы до 28 апреля1/3 от суммы до 28 мая1/3 от суммы до 28 июня

  1. За II квартал
  2. За III квартал
  3. За IV квартал

1/3 от суммы до 28 июля1/3 от суммы до 28 августа1/3 от суммы до 28 сентября1/3 от суммы до 28 октября1/3 от суммы до 28 ноября1/3 от суммы до 28 декабря1/3 от суммы до 28 января1/3 от суммы до 28 февраля1/3 от суммы до 28 марта

Обязательная камеральная проверка в случае возмещения НДС

Статья 176Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев с момента подачи декларации, в которой заявлены суммы к возмещению.

Затем еще 7 дней на вынесение решения.

7. Особенности учета отдельных операций

Когда российская организация должна выступить налоговым агентом по НДС

НДС при импорте услуг

Покупатель должен заплатить НДС за иностранного контрагента, который оказал ему услуги, при совпадении всех трех условий:

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Отражение в учете и отчетности НДС по импортным операциям (+ видео)

Налогоплательщику, осуществляющему ввоз на территорию РФ импортных товаров, необходимо выполнить соответствующую настройку функциональности программы (раздел ГлавноеФункциональность, закладка Запасы, флаг Импортные товары).

Поступление импортных товаров в программе регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары. В табличную часть документа вводятся следующие данные:

  • в поле Номенклатура — наименование приобретаемых импортных товаров;
  • количество и цена товаров в валюте договора;
  • счет учета приобретенных товаров;
  • в поле Номер ГТД — номер таможенной декларации, на основании которой товары были выпущены для внутреннего потребления;
  • в поле Страна происхождения — страна происхождения ввезенных товаров;
  • в поле % НДС указывается значение Без НДС, поскольку сумма налога на добавленную стоимость иностранным поставщиком не предъявляется, а уплачивается таможенному органу в составе таможенного платежа;
  • поле Способ учета НДС (для пользователей, которые ведут раздельный учет НДС) не заполняется, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, уплаченного таможенному органу, будут вноситься далее с помощью документа ГТД по импорту.

Если иностранному поставщику перечислялась предоплата за товар, то стоимость приобретенных импортных товаров в части зачтенного аванса будет рассчитана по курсу на день предоплаты.

Ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения по НДС, при этом налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины. Обязанность по уплате НДС возникает у организации с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. НДС подлежит уплате в рублях в срок до выпуска товаров в полном объеме.

Учет таможенных платежей в программе регистрируется с помощью документа ГТД по импорту (раздел Покупки), который вводится на основании документа Поступление (акт, накладная).

В новом документе ГТД по импорту на закладке Главное указываются:

  • в полях от и Номер ГТД — дата и номер таможенной декларации;
  • в поле Таможня — наименование таможенного органа, производившего оформление;
  • в поле Депозит — реквизиты документа (договора с таможенным органом) на перечисление авансового таможенного платежа (вид договора должен принимать значение Прочее);
  • в поле Таможенный сбор — сумму таможенного сбора;
  • в поле Счет расчетов с таможней — счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На закладке Разделы ГТД документа ГТД по импорту в верхней части таблицы автоматически будут заполнена таможенная стоимость товаров (следует обратить внимание, что в документе ГТД по импорту, созданного на основании документа Поступление (акт, накладная), таможенная стоимость товара будет отражена в той же валюте, что и в документе Поступление (акт, накладная)).

В графе % пошлины необходимо указать ставку ввозной таможенной пошлины, после чего сумма таможенной пошлины будет рассчитана автоматически. Если таможенная пошлина установлена в виде фиксированной величины, необходимо указать в графе Пошлина конкретную сумму.

Сумма НДС рассчитается автоматически как произведение таможенной стоимости товаров, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату оформления таможенной декларации, с учетом суммы таможенной пошлины и соответствующей ставки налога.

В нижней части таблицы будут автоматически заполнены:

  • наименование и количество ввозимых товаров;
  • фактурная стоимость товаров (если фактическая таможенная стоимость товаров отличается от указанной в таблице, то скорректированную таможенную стоимость необходимо ввести в документ вручную);
  • в поле НДС — суммы рассчитанного в верхней части таблицы НДС, распределенные между товарными позициями пропорционально фактурной стоимости товаров;
  • в поле Счет учета — счета учета таможенной пошлины для целей БУ и НУ, которые в зависимости от принятой плательщиком учетной политики могут быть скорректированы;
  • счет учета таможенного НДС;
  • способ учета НДС (для тех, кто применяет раздельный учет НДС), который зависит от дальнейшего применения приобретаемых товаров.

Организация имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.

Предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной в составе таможенного платежа, производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции – Регламентные операции НДС).

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе импортных товаров на территорию РФ, отражается в строке 150 раздела 3 декларации по НДС.

Подробнее см. на видео (видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.39.60).