Прочее

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» — Ответ Бухгалтера

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» - Ответ Бухгалтера

Плательщики упрощённой системы должны выбрать один из объектов налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». От этого выбора зависит налоговая ставка и база, с которой исчисляется налог. Минимальный налог при УСН взимают только на объекте «Доходы минус расходы». Что это за налог, как его рассчитывают и в каких случаях платят?

Налоговая база на УСН Доходы минус расходы

Начнём с того, что является налоговой базой для этого варианта упрощёнки. В статье 346.18 НК РФ находим, что это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

✐ Пример ▼

Например, если ООО на УСН Доходы минус расходы получило за год 10 млн рублей, а доказанные и подтверждённые расходы составили 8 млн рублей, то налоговая база за год равна 2 млн рублей.

К этой базе применяется налоговая ставка, стандартный размер которой – 15 процентов. Однако по регионам часто действуют пониженные, так называемые, дифференцированные ставки.

Так, в Республике Бурятии для некоторых видов производств, например, металлических изделий, машин и оборудования, установлена ставка в 5 процентов, а для текстильного и швейного производства – 10 процентов. Остальные виды деятельности облагаются по стандартной ставке.

Вернёмся к нашему примеру с ООО, у которого налоговая база составила за год 2 млн рублей. Если к ней применяется стандартная ставка, то общая сумма налога за год составит (2 000 000 * 15%) 300 000 рублей.

Казалось бы, всё понятно, но в той же статье 346.18 НК РФ находим, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Так какой налог надо платить?

Что такое минимальный налог

НК РФ определяет, что минимальный налог при УСН Доходы минус расходы исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. То есть, для ООО из примера это будет (10 000 000 * 1%) 100 000 рублей.

Дальше в статье 346.18 НК РФ находим, что минимальный налог при УСН уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сравним две суммы налога для ООО из примера выше:

  • 300 000 рублей – налог, рассчитанный по общему правилу;
  • 100 000 рублей – минимальный налог УСН.

В данном случае, заплатить надо ту сумму, которая больше, то есть 300 000 рублей.

Предположим, что расходов у ООО было больше, например, 9,5 млн рублей. Тогда налоговая база для расчёта обычным образом составит (10 000 000 – 9 500 000) 500 000 рублей, а налог по ставке 15 процентов равен 75 000 рублей. Это меньше, чем 1% от дохода, поэтому заплатить надо минимальный налог УСН в размере 100 000 рублей.

И даже если бы ООО получило убытки (предположим, доходы 10 млн рублей, а расходы – 11 млн рублей), всё равно придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Разницу между минимальным налогом и суммой единого налога, рассчитанного в обычном порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах.

Сроки уплаты минимального налога

Как знают все упрощенцы, налог УСН перечисляется не раз в год, а частично в виде авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода.

Если деятельность ООО убыточна весь год, то по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев ничего платить не надо. Минимальный налог рассчитывается и перечисляется только по итогам года:

  • не позднее 28 марта для организаций;
  • не позднее 28 апреля для ИП.

✐ Пример ▼

Например, за первый квартал ООО получило доход в 3 млн рублей, а расходы составили 4 млн рублей. В течение года налог исчисляется в обычном порядке, то есть на основании разницы между доходами и расходами.

Авансового платежа к уплате не будет, ведь нет налоговой базы для его исчисления.

Минимальный налог в размере 1% от дохода по итогу первого квартала и других отчётных периодов тоже платить не надо, ведь он исчисляется только по окончании календарного года.

https://www.youtube.com/watch?v=3KUKSazBFaE\u0026pp=ygV70JzQuNC90LjQvNCw0LvRjNC90YvQuSDQvdCw0LvQvtCzINC90LDCoNCj0KHQnSDCq9CU0L7RhdC-0LTRiyDQvNC40L3Rg9GBINGA0LDRgdGF0L7QtNGLwrsgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Но есть и другие ситуации – когда какой-то отчётный период оказался прибыльным. Даже если уже понятно, что оставшаяся часть года будет убыточной, аванс за отчётный период всё равно надо заплатить.

Авансовый платеж, исчисленный в обычном порядке, учитывается при расчёте минимального налога за год. Например, заплатить надо 100 000 рублей минимального налога, при этом за первый квартал ООО заплатило аванс в 30 000 рублей.

Тогда доплатить надо только 70 000 рублей. Бывает и так, что авансовые платежи, которые упрощенец перечислял в течение года, оказались больше суммы исчисленного минимального налога. В этом случае переплату можно зачесть или вернуть.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

УСН: формирование налоговой базы. Минимальный налог

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Это расчетная величина. Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. От того, как налогоплательщик сформировал базу, зависит сумма налога, которую он заплатит в бюджет

При УСН налоговая база формируется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • денежное выражение доходов, если объект налогообложения «доходы»;
  • денежное выражение доходов, уменьшенных на денежное выражение расходов, если объект «доходы минус расходы». Налоговая база принимается равной нулю, если сумма расходов за отчетный (налоговый) период больше доходов.

Общие правила:

  1. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода.
  2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания доходов или расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
  3. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ. В общем виде цена, указанная в договоре, признается рыночной, если сделка проходит между невзаимозависимыми лицами.

О порядке признания доходов и расходов можете узнать из статей «Как правильно учитывать расходы на УСН: ключевые правила и нюансы» и «УСН с объектом «доходы»: как учесть предоплату, субсидию или целевое финансирование».

Уменьшение налоговой базы на убытки

Под убытком понимается превышение расходов над доходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При объекте «доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшить на убытки, полученные в прошлых налоговых периодах.

Правила учета убытков прошлых лет:

  • Убыток может быть учтен только в тех налоговых периодах, когда была получена прибыль, то есть положительная (больше нуля) налоговая база.
  • Списывать убыток можно полностью или по частям.
  • Убытки, полученные в нескольких налоговых периодах, переносятся в очередности их получения. Например, убытки, полученные по итогам 2019, 2020, 2021 годов, переносятся по окончании 2022 года, в котором финансовый результат — прибыль, так: сначала убытки 2019 года, затем — 2020 года и только потом — убытки 2021 года.
  • Убытки можно переносить в течение следующих 10 лет. Если налогоплательщик не смог учесть убыток прошлых лет до истечения этого срока, то этот убыток остается неперенесенным. Убыток может быть учтен только по итогам налогового периода. Иными словами, при расчете авансовых платежей за отчетный период убыток не может быть принят в уменьшение налоговой базы.
  • Если по итогам налогового периода налогоплательщик получил убыток, он не освобождается от уплаты налога при УСН: если были получены доходы, то налогоплательщик уплачивает минимальный налог.
  • При смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» или смене налогового режима УСН на ОСНО перенос убытков приостанавливается и может возобновиться, если налогоплательщик вернется на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» до истечения 10-летнего срока (Письмо Минфина России от 14.07.2014 № 03-11-06/2/34135).

Пример учета убытков

Организация до 2022 года применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2023 году сменила объект налогообложения на «доходы», а с 2025 года вернулась на объект «доходы минус расходы».

Финансовые показатели по годам (тыс. руб.):

Финансовый год Доходы Расходы Сумма прибыли (+)/ убытка (–)
2019 25 870 30 000 – 4 130
2020 31 345 30 870 + 0,130
2021 25 870 25 000 – 0,870
2022 35 000 32 500 + 2 500
2023 31 300 + 31 300
2024 30 450 + 30 450
2025 38 000 28 000 + 10 000

Действия налогоплательщика:

  1. Убыток, полученный за 2019 год в сумме 4 130 тыс. руб., может уменьшить налоговую базу за 2020 год. Следовательно, налоговая база за 2019 и 2020 годы будет равна нулю:
  • в 2019 году — из-за полученного убытка;
  • в 2020 году — из-за частичного переноса убытка 2019 года:

НБ = 0,130 тыс. руб. – 0,130 тыс. руб. = 0.

Остаток неперенесенного убытка 2019 года составляет 4 000 тыс. руб.

  1. Убыток, полученный за 2021 год (0, 870 тыс. руб.), и остаток убытка за 2019 год могут быть перенесены на 2021 год.

Сначала, как более ранний, переносится убыток 2019 года, а потом — 2021 года. Налоговая база 2022 года может быть уменьшена на часть убытка 2019 года:

НБ 2022 года = 2 500 тыс. руб. – 2 500 тыс. руб. = 0.

Остаток убытка по итогам переноса в 2022 году: 2019 года — 1 500 тыс. руб. и 2021 года — 0,870 тыс. руб.

Годовое обучение для бухгалтера

Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы

Что такое Карта Школы

  1. В силу того что на два года меняется объект налогообложения, приостанавливается перенос убытка.
  2. В 2025 году возобновляется возможность переносить убыток, так как налогоплательщик вернулся на объект «доходы минус расходы». НБ за 2025 год — 10 000 тыс. руб. – 1 500 тыс. руб. – 0,870 тыс. руб. = 8 499,13 тыс. руб.

Убыток в КУДиР

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — основной налоговый регистр для упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Декларация по налогу при УСН заполняется на основе данных, отраженных в книге.

Убыток, полученный в текущем году и в прошлые периоды, отражается в КУДиР при УСН. Полученные в прошлых периодах убытки отражаются в Справке к разделу I и в разделе III КУДиР.

В Справке к разделу I убыток показывается в строке 041, которая рассчитывается по формуле:

(Строка 020 Справки + строка 030 Справки) – строка 010 Справки

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» - Ответ Бухгалтера

В КУДиР по УСН убыток прошлых лет отражается в разделе III так:

  • В строке 010 — общая сумма убытка прошлых лет.
  • В строках 020–110 — расшифровка по годам получения убытка. Заполняется из строк 150–250 раздела III КУДиР за прошлый год.
  • В строке 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов — данные из стр. 040 справочной части раздела I КУДиР.
  • В строке 130 — сумма убытка, которая списывается в текущем году. В дальнейшем эта сумма будет отражаться в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН.
  • В строке 140 — убыток текущего года из строки 041 справки к разделу I книги учета.
  • В строке 150 — общая сумма убытка, которая переносится на следующий год, а в строках 160–250 представляется расшифровка по годам.

Убыток в декларации

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» в декларации по УСН заполняют:

  • Титульный лист.
  • Раздел 1.2.
  • Раздел 2.2.
  • Раздел 3 — в случае получения целевых средств.

Сумма убытка, которая принимается в текущем году в уменьшение налоговой базы, отражается в декларации:

  • В строке 230 раздела 2.2 — сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу при расчете налога за отчетный год. Этот показатель должен быть равен данным, отраженным в строке 130 раздела III КУДиР.
  • Строки 240–250 раздела 2.2 заполняются в зависимости от того, получена прибыль или убыток. Убыток показывается в строках каждого отчетного и налогового периода, в строках 250, 251, 252, 253 соответственно.

Документы, подтверждающие убыток: срок хранения

В течение всего срока списания убытка налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие факт получения убытка и его размер (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Период налоговой проверки — три года, предшествующие году вынесения решения о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ). Поэтому срок хранения документов по убытку — 13 лет: 10 лет переноса убытка и 3 года для проверок.

Читайте также:  Учет наличных денежных средств - Ответ Бухгалтера

Однако учитывая, что общий срок хранения документов налогового учета — 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ), а полученный убыток по УСН можно переносить на будущее в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), то имеем, что максимальный срок хранения документов по убыткам составляет 15 лет.

Минимальный налог

Минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) — это обязательная сумма налога, которую по итогам налогового периода обязаны уплатить лица, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Минимальный налог обязателен при любом из условий:

  • Получен убыток за налоговый период: Д — Р < 0.
  • Доходы равны произведенным расходам: Д — Р = 0.
  • Сумма минимального налога больше, чем сумма налога, рассчитанного в обычном порядке.
  • Исключение — ИП на налоговых каникулах: сумма упрощенного налога равна нулю, минимальный налог не уплачивается (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

В расходах следующего периода можно учесть разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в обычном порядке при объекте «доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее, в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Онлайн-курс по УСН

Про бухучет, документы и расчеты. 96 ак. часов. Удостоверение о повышении квалификации

Посмотреть программу

Уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи засчитываются в счет уплаты минимального налога.

При нарушении условий применения УСН в течение календарного года налогоплательщик теряет право применять УСН. В этом случае он в обязательном порядке переходит на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

При этом у налогоплательщиков возникает обязанность представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН. Как следствие, возникает обязанность рассчитать минимальный налог.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда он отправил в ФНС уведомление. Тут же возникает обязанность рассчитать минимальный налог.

Формула расчета:

Минимальный налог = Доходы х 1%

Минимальный налог к уплате в бюджет = Доходы х 1% — Авансовые платежи за I кв., полугодие, 9 месяцев, в т.ч. налога при ПСН, уплаченного ИП

  • Важно: ИП на ПСН считает минимальный налог с зачетом не только авансовых платежей, но и налога, уплаченного при ПСН (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). Если у ИП авансовые платежи с учетом налога при ПСН больше, чем минимальный налог, то ИП ничего доплачивать не придется, а переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть (ст. 78 НК РФ).

Пример расчета минимального налога

Доходы за 2022 год — 10 млн руб. Расходы — 9,5 млн руб. Сумма авансовых платежей — 60 тыс. руб.

Налог за год = (10 млн руб. – 9,500 млн руб.) х 15% = 75 тыс. руб.

Минимальный налог = 10 000 тыс. руб. х 1% = 100 тыс. руб.

Минимальный налог больше, чем налог, исчисленный в общем порядке. Поэтому в бюджет надо доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами:

100 тыс. руб.  – 60 тыс. руб. = 40 тыс. руб.

В расходах 2023 года можно учесть: 100 тыс. руб. – 75 тыс. руб. = 25 тыс. руб.

Минимальный налог в декларации

В декларации минимальный налог, который необходимо заплатить, отражается в строке 120 раздела 1.2.

Важно:

  • Если декларацию заполняет организация или ИП, не применяющие ПСН, то строка 120 раздела 1.2 заполняется так: из строки 280 разд. 2.2 декларации вычитаются авансовые платежи — строки 020, 040, 070 разд. 1.2 декларации (п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН).
  • Если декларацию заполняет ИП, применяющий ПСН, то строка 120 разд. 1.2 заполняется так: из строки 280 раздела 2.2 декларации вычитаются авансовые платежи к уплате в течение года — строки 020, 040, 070 раздела 1.2 декларации и сумма налога, уплаченного при применении ПСН, — строка 101 разд. 1.2 (п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН).

Минимальный налог на УСН

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» - Ответ Бухгалтера

Понятие минимального налога есть только на УСН «Доходы минус расходы». Как его считать и в каких случаях платить, расскажем в этом материале.

Организации и ИП на УСН «Доходы минус расходы», но не всегда.

Каждый упрощенец на УСН 15% по окончании года должен свой доход (без вычета расходов) умножить на 1%. Это и есть минимальный налог. Если в итоге получится сумма больше, чем налог, рассчитанный обычным способом, то нужно перечислить в бюджет минимальный налог.

  • ИП Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и УСН с объектом «Доходы минус расходы».
  • В 2023 году Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом расходов он понес на 950 тысяч.
  • Чтобы понять, сколько нужно заплатить в бюджет по итогам года, Василию нужно сделать два расчета.
  • Минимальный налог:
    1 000 000 х 1% = 10 000
  • Обычный налог 15% с прибыли:
    (1 000 000 — 950 000) х 15% = 7 500
  • Минимальный налог оказался больше, значит ИП Петрыкин по итогам года заплатит 10 000 рублей.

А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случае уплаты минимального налога при УСН нашему ИП не избежать.

Авансовые платежи нужно считать обычным способом независимо от суммы доходов и расходов. А уже потом, по окончании года, нужно сделать расчет минимального налога.

Что, если он окажется меньше, чем уже перечисленные авансовые платежи?

Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.

Внимание! С 2023 года все налоги, в том числе и минимальный налог при УСН доходы-расходы нужно перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС).

Как мы помним, ИП Петрыкин из нашего примера заплатил 10 тысяч, хотя 15% с разницы между доходами и расходами в его случае составили 7,5 тысяч.

Получается, что 2,5 тысячи он отдал бюджету просто так?

Не совсем. Есть небольшое утешение – эти 2,5 тысячи в следующем году он сможет включить в расходы и немного уменьшить платеж в бюджет. Но только сам налог УСН по итогам года, а не авансы.

Сервис «Моё дело» сам рассчитает все платежи, сформирует документ на оплату и заполнит декларации.

Минимальный налог при УСН: как считать и как платить

Нередко «упрощенцы»-новички при сдаче декларации по итогам года бывают удивлены, что вместо практически сведенного к нулю единого налога им нужно заплатить какой-то «минимальный налог». Что это за налог и почему именно его порой приходится платить по результатам года, читайте в статье.

https://www.youtube.com/watch?v=3KUKSazBFaE\u0026pp=YAHIAQE%3D

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ).

Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток.

Но требования Налогового кодекса таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года «упрощенцем» были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера.

Как рассчитать УСН-налог с разницы между доходами и расходами

Читать далее…

  • Если налог на «доходно-расходной» УСН по итогам года оказался меньше 1% от доходов «упрощенца», то ему придется заплатить не фактически исчисленный, а минимальный налог.
  • Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить минимальный налог.
  • Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальный налог.

Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не платят.

Как рассчитать минимальный налог

Минимальный налог рассчитывают как 1% от суммы доходов «упрощенца» по итогам года.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

  1. Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:
  2. ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
  3. — начислен минимальный налог по итогам года.
  4. ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
  5. — сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.
  6. Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.
  • Пример. Определяем, какой налог нужно заплатить в бюджет — единый или минимальный
  • ООО «Пассив» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
  • Ситуация 1

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 550 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 550 000 руб.) × 15% = 67 500 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб. < 67 500 руб.

Поскольку единый налог больше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит «реальный» налог — 67 500 руб.

Ситуация 2

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 980 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 980 000 руб.) × 15% = 3000 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб. > 3000 руб.

Поскольку единый налог меньше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит минимальный налог — 10 000 руб.

Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

Минимальный налог и авансовые платежи

Если в течение календарного года «упрощенец» платил авансовые платежи за отчетные периоды, то свой минимальный налог по итогам года он может уменьшить на эти авансовые платежи.

Пример. Рассчитываем минимальный налог с учетом уже уплаченных авансовых платежей

ООО «Актив» в отчетном году применяло УСН с объектом «доходы минус расходы».

За 9 месяцев фирма получила доход в размере 3 655 000 руб., расходы составили 3 490 000 руб.

Авансовый платеж по единому налогу, уплаченный в бюджет за 9 месяцев, равен 24 750 руб.

По годовой отчетности ООО «Актив» показало доход в размере 4 240 000 руб., расход — 4 000 500 руб.

Единый налог, рассчитанный по ставке 15%, составит 35 925 руб.

По итогам года налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» должны исчислить минимальный налог. В бюджет перечисляется большая из сумм единого или минимального налогов.

Минимальный налог составит 42 400 руб. (4 240 000 × 1%).

32 925 руб. < 42 400 руб.

Значит, компания по итогам отчетного года должна заплатить минимальный налог.

https://www.youtube.com/watch?v=v-Hcww6J8fg\u0026t=19s\u0026pp=ygV70JzQuNC90LjQvNCw0LvRjNC90YvQuSDQvdCw0LvQvtCzINC90LDCoNCj0KHQnSDCq9CU0L7RhdC-0LTRiyDQvNC40L3Rg9GBINGA0LDRgdGF0L7QtNGLwrsgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Уплаченная ранее сумма единого налога в размере 24 750 руб. подлежит зачету или возврату фирме.

Как учесть разницу между реальным и минимальным налогом

Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому прошлогоднюю разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

Читайте также:  Ответственность за зарплату в конверте - Ответ Бухгалтера

УСН-налог по итогам года

Читать далее…

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма реального налога будет равна нулю.

Поэтому разница между минимальным и реальным налогом будет равна сумме минимального налога.

Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в декларации по УСН по итогам года.

Минимальный налог и перенос убытков

Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает.

На эту разницу можно увеличить сумму убытков следующего года, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий год

В истекшем году ООО «Пассив» работало по упрощенной системе налогообложения, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы — 1 500 000 руб.

Таким образом, по итогам истекшего года предприятие получило убыток в размере 600 000 руб. (1 500 000 — 900 000).

Бухгалтер рассчитал минимальный налог за истекший год: 900 000 руб. × 1% = 9000 руб.

Предположим, что в отчетном году доходы ООО «Пассив» составили 1 300 000 руб., а расходы — 800 000 руб. Разница между доходами и расходами равна 500 000 руб. (1 300 000 — 800 000).

Единый налог составит 75 000 руб. (500 000 руб. × 15%).

Но ООО «Пассив» приняло решение учесть убыток истекшего года за счет полученной прибыли в отчетном году.

Фирма вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Поэтому за отчетный год вся сумма прибыли идет на покрытие убытка за истекший год. Оставшаяся сумма убытка – 100 000 руб. (600 000 руб. — 500 000 руб.) – переносится на следующие периоды.

По итогам отчетного года фирма заплатит минимальный налог 13 000 руб. (1 300 000 руб. × 1%).

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если «упрощенец» понес убытки больше, чем в одном периоде, то их переносят на будущее в такой же последовательности, в которой их понес плательщик (письмо Минфина РФ от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38174).

Расчет налоговой базы при УСН

Читать далее…

Напомним, что «упрощенец» обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Срок уплаты минимального налога

Минимальный налог должен быть уплачен в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):

  • для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
  • для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайнюю дату переносят на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Минимальный налог: как рассчитать и как учесть?

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вспоминают про минимальный налог один раз в год – в конце налогового периода.

О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале.

Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?

Обязанность уплачивать минимальный налог предусмотрена только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому далее речь пойдет лишь об этой части организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

https://www.youtube.com/watch?v=v-Hcww6J8fg\u0026t=19s\u0026pp=YAHIAQE%3D

Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.

Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

  • Обратите внимание:
  • Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
  • Напомним основные правила расчета минимального налога:
  • минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
  • налоговая ставка – 1 %;
  • налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Из этого правила есть единственное исключение.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.

20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Упрощенка для предпринимателя в 2023 году

Упрощенная система налогообложения (УСН, или упрощенка) — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

Если ИП работает на упрощенке, ему не нужно платить государству следующие налоги:

  • НДФЛ по предпринимательским доходам;
  • налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе;
  • НДС.

При упрощенке предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию по УСН. Отчетность подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — не позднее 25 апреля следующего года.

Налог платится авансами поквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 28 апреля следующего года.

Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

Упрощенка для предпринимателя бывает двух видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позднее 31 декабря.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1–6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5–15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Чтобы работать на упрощенке, обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов.

Согласно п. 3 ст. 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

  • ИП, которые производят подакцизную продукцию, добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме предусмотренных исключений;
  • ИП — производители или продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Вид торговли — оптовая или розничная — значения не имеет;
  • ИП, которые перешли на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности работников и размера доходов. С 2023 года лимиты доходов, как и в прошлые годы, проиндексировали, то есть увеличили, позволяя большему количеству ИП перейти на упрощенку.

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Больше его не поднимали. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый проиндексированный лимит на 2023 год — 251,4 млн ₽. Если доходы выше, ИП теряет право применять УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2023 году теми, кто заработал свыше 188,55 млн ₽, но не более 251,4 млн ₽.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2023 году

На этот год значение коэффициента-дефлятора по УСН установлено приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573. Его размер составляет 1,257. На этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн ₽ и 150 млн ₽. Выше мы привели проиндексированные значения.

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17).

Доходами ИП на УСН считаются:

  • основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны;
  • внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

Расходами ИП на УСН считаются:

  • себестоимость товаров или материалов,
  • аренда,
  • связь,
  • зарплата,
  • банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН. Сразу скажем: списки разрешенных/запрещенных сумм — внушительные. Удержать всю информацию в голове бухгалтеру непросто. Нюансы помнить необязательно, если работаете в бухгалтерской программе СБИС.

Программа знает, какие доходы/расходы учитывать нельзя. В проведенных документах можно увидеть, принята сумма к учету или нет. При необходимости типовые настройки в СБИС можно поменять.

Например, сделать так, чтобы определенный вид начислений не принимался в расходы на УСН, хотя по умолчанию программа бы их учитывала.

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя.

Не все доходы учитываются упрощенцами, а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете упрощенки не учитываются:

  • переданное как вклад в уставный капитал имущество;
  • суммы задатка или залога;
  • суммы возвращенной предоплаты;
  • займы и кредиты;
  • средства, поступившие от контрагента по ошибке;
  • гранты;
  • средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
  • суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
  • доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%;
  • суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
  • прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Нельзя включать в расходы любые траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Самые распространенные расходы, которые нельзя учесть при УСН, перечислили в таблице.

Какие расходы не учитываются при УСН 15%Письмо Минфина с обоснованием (номер и дата)
По выплате дивидендов

Как рассчитать УСН при схеме расчета доход минус расход

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. УСН

Если у компания или ИП на упрощенной системе налогообложения большие расходы, ей выгоднее работать на УСН «доходы минус расходы». Это позволит уменьшить облагаемые доходы на сумму затрат. Но ставка для такого объекта налогообложения будет выше. Рассказываем, как рассчитывать и платить налог на упрощенке «доходы минус расходы».

Читайте также:  Счет 76 бухгалтерского учета - Ответ Бухгалтера

Упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов. Ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». 

Объект «доходы минус расходы» при расчете налога к уплате позволяет уменьшить полученную выручку на расходы плательщика. В этом и заключается его главное преимущество. Но есть и другие плюсы:

  • в расходах можно учесть большинство затрат налогоплательщика (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
  • разрешено переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ);
  • разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитан по общим правилам, можно включить в расходы будущих периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но у УСН «доходы минус расходы» есть и очевидные минусы:

  • даже если плательщик понес большие расходы или получил убыток, он заплатит минимальный налог в размере 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
  • налоговый учет сложнее, чем при объекте «доходы», так как нужно отражать еще и расходы;
  • иногда налоговые инспекторы требуют обосновать экономическую обоснованность и правомерность включения затрат в расходы.

Стандартная ставка — 15 %. Власти региона могут уменьшить ее до 5 %, а в некоторых случаях даже до 0 % (п. 2-4 ст. 346.20 НК РФ). Ставки для конкретного региона можно посмотреть на официальном сайте ФНС: выбирайте свой субъект РФ в верхней части сайта и смотрите базовые условия для УСН «доходы минус расходы».

Минимальный налог составляет 1 % от доходов. Его платят, если по итогам года начисленный налог оказался меньше минимального. Если по итогам года получили убыток, также платите налог по минимальной ставке.  

Если вы нарушили условия применения упрощенной системы, ставку повысят. Плательщику придется считать налог по ставке 20 %, если (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

  • его доходы в 2023 году будут больше 188,55 млн рублей, но не превысят 251,4 млн рублей;
  • численность работников будет больше 100 человек, но не превысит 130 человек.

Повышенную ставку в 20 % нужно применять с начала квартала, в котором налогоплательщик превысил установленные лимиты. Если же он нарушит максимальные ограничения, то потеряет право на применение УСН. Подробнее о повышенных ставок читайте в статье «Повышенные и пониженные ставки при УСН: разбираем нюансы применения».

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Узнать больше

Этот объект налогообложения подойдет вам, если:

  1. Величина ваших расходов больше 60 % от доходов. Если объем расходов меньше, налог к уплате будет выше, чем для объекта «доходы» даже с учетом уменьшения базы на затраты.
  2. Зарплата и страховые взносы — это не основные затраты. Если большую часть затрат составляют зарплатные расходы, плательщику выгоднее уменьшать базу по объекту «доходы» на сумму взносов.

Важно! Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки на УСН. И это тоже нужно учитывать при оценке выгодности объекта налогообложения. К примеру, в некоторых регионах для УСН «доходы минус расходы» действует ставка 10 %. Тогда доля расходов, по которой определяют выгоду, будет другой.

Обычно объект «доходы минус расходы» выбирают компании и ИП, которые занимаются производством и торговлей. У них больше затрат, которые можно учесть в расходах при расчете налога. Но каким бы ни был ваш вид деятельности, сумму налога лучше просчитать заранее — до перехода на УСН. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы оценить налоговую нагрузку.

Для этого спецрежима можно учесть не все поступления и затраты. Налоговики строго прописали порядок учета доходов и расходов в НК РФ.

Доходы

Поступления учитывают в облагаемой базе, если они относятся к доходам от реализации и внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Есть и необлагаемые доходы, они перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Важно! Займы и другие поступления по ст. 251 НК РФ, дивиденды и возвращенные авансы не считаются доходами (ст. 346.15, 346.17 НК РФ).

Налогоплательщики признают доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Их нужно учесть в день:

  • поступления денег на счет или в кассу;
  • получения товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • погашения должником задолженности — к примеру, путем оплаты налога за вашу компанию.

Если стороны производят взаимозачет обязательств, доход признают на дату зачета.

Расходы

Облагаемые доходы можно уменьшить только на те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этой статье описано большинство базовых расходов любой организации и ИП:

  • зарплата;
  • налоги и страховые взносы;
  • стоимость товаров и материалов;
  • покупка и ремонт основных средств;
  • горюче-смазочные материалы;
  • транспортные услуги;
  • коммуналка;
  • реклама (норматив считают от поступившей выручки). 

В расходах не учитываются выданные авансы, перечисленный налог на УСН, представительские расходы (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982). Вот что еще не признают для уменьшения налоговой базы по УСН:

  • штрафы, пени санкции за нарушение условий договора тоже не учитываются (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835);
  • затраты на информационные услуги (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-11/17285);
  • расходы на проведение СОУТ (письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);
  • оплату за право установки и эксплуатации рекламных конструкций (письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516);
  • оплату за техническое присоединение к действующим электросетям реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электроэнергии, объектов электросетевого хозяйства, если увеличивается их присоединенная мощность (письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2-6268).

При признании затрат надо использовать кассовый метод — учитывать расходы датой их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Доход от продажи основных средств нельзя уменьшить на расходы.

Если налогоплательщик продал объект в году покупки, в течение двух лет после нее или же в течение 10 лет после покупки, если СПИ больше 15 лет, нужно пересчитать расходы.

Вместо стоимости расходов включают амортизацию, которую рассчитали по правилам для ОСНО. И надо доплатить налог и пени за год покупки (письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690).

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Авансовые платежи нужно рассчитывать по итогам отчетных периодов — кварталов. Налог надо рассчитать по итогам года, уменьшив облагаемую базу на расходы. И не забывайте про минимальный налог с доходов, если для его применения есть основания.

Авансовые платежи

Плательщики исчисляют авансы с доходов, уменьшенных на расходы, за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Из рассчитанной суммы нужно вычесть предыдущие авансовые платежи этого года (п. 2, 5 ст. 346.18, п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).

  • Для расчета авансового платежа используют формулу:
  • Аванс = (Доходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом — Расходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом) × Ставка по УСН
  • В расчет аванса не включают убытки прошлых лет и разницу между минимальным и обычным налогом. 

Если превысили лимиты по УСН, то ставка для объекта «доходы минус расходы» повышается до 20 %. Ставку нужно повысить с начала квартала превышения. Авансовый платеж рассчитайте по формуле:

Аванс = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за отчетный период — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Если расходы больше доходов, у плательщика убыток. В таком случае и налоговая база, и аванс будут равны нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). То есть плательщику не нужно перечислять авансовый платеж за этот период.

А вот как рассчитать аванс к уплате:

Аванс к уплате = Начисленный аванс за отчетный период – (Авансовые платежи к уплате за прошлые периоды этого года — Авансовые платежи к уменьшению за прошлые периоды этого года)

Авансы за прошлые периоды этого года отражаются в строках 020 и 040 раздела 1.2 декларации по УСН, а авансы к уменьшению — в строке 050 раздела 1.2. Декларацию по упрощенке сдают раз в год, но при необходимости можно сформировать и промежуточный отчет для самопроверки. Заполняйте и отправляйте отчет через Экстерн.

Важно! Если за полугодие или 9 месяцев авансы отрицательные, то платить в бюджет за эти периоды не нужно. В таком случае у плательщика образуется авансовый платеж к уменьшению.

Его надо отразить в строках 050 или 080 раздела 1.2 декларации по УСН (п. 4.5, 4.7 Порядка, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).

Когда будете перечислять следующий аванс или налог по УСН, сможете зачесть переплату.

Налог на УСН

  1. Налог по итогам года рассчитывают по формуле:
  2. Налог = (Доходы за год — Расходы за год — Убытки за прошлые годы — Разница между минимальным и обычным налогом за прошлые годы) × Ставка по УСН
  3. Если превысили лимиты по УСН, надо заплатить налог по повышенной ставке. Рассчитайте его по формуле:
  4. Налог = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за год — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Важно! При превышении лимитов плательщик все равно сможет учесть убытки и разницу между минимальным и обычным налогом за прошлые периоды (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если расходы за год больше полученных доходов, у налогоплательщика убыток. Но это не значит, что налог на УСН платить не придется. Нужно сравнить начисленный налог по обычной ставке с минимальным, то есть с 1 % от доходов за отчетный год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если убыток или начисленный налог меньше минимального, заплатите налог на УСН по минимальному значению, а разницу учтите в расходах в следующем году. Если же обычный налог больше минимального, заплатите именно его. Налог к уплате рассчитайте так:

Налог к уплате = Исчисленный налог за год — (Авансы к уплате за год — Авансы к уменьшению за год) — Оплаченный патент, который подлежит зачету по п. 7 ст. 346.45 НК РФ

Все показатели для формулы можно найти в декларации по УСН:

  • исчисленный налог — строка 273 раздела 2.2;
  • авансы к уплате — сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2;
  • авансы к уменьшению — сумма строк 050, 080 раздела 1.2;
  • уплаченный налог на ПСН — строка 101 раздела 1.2.

Если по итогам расчетов у вас получается отрицательное число, это означает, что в отчетном году вы переплатили налог на УСН в бюджет. Переплату можно зачесть или вернуть на счет (ст. 78 НК РФ).

Компания применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Доходы нарастающим итогом за год:

  • 1 квартал — 1 000 000 рублей;
  • полугодие — 3 500 000 рублей;
  • 9 месяцев — 5 000 000 рублей;
  • год — 7 000 000 рублей.

Лимиты по УСН не превышены, значит ставку повышать не надо. Налог на УСН компания рассчитывает по ставке 15 % в течение всего года.

Расходы нарастающим итогом за год:

  • 1 квартал — 700 000 рублей;
  • полугодие — 2 300 000 рублей;
  • 9 месяцев — 3 700 000 рублей;
  • год — 5 100 000 рублей.

Убытков за прошлые годы у компании нет. Минимальный налог раньше тоже не платили.

Рассчитаем платежи.

  • Аванс за 1 квартал: (1 000 000 — 700 000)  ×15 % = 45 000 рублей.
  • Аванс за 2 квартал: (3 500 000 — 2 300 000) × 15 % = 180 000 рублей. Заплатить надо 180 000 — 45 000 = 135 000 рублей.
  • Аванс за 3 квартал: (5 000 000 — 3 700 000) × 15 % = 195 000 рублей. Заплатить надо 195 000 – (45 000 + 135 000) = 15 000 рублей.
  • Налог за год: (7 000 000 — 5 100 000) × 15 % = 285 000 рублей.
  • Сравниваем с минимальным налогом: 7 000 000 × 1 % = 70 000 рублей. Налог по ставке 15 % (285 000) больше минимального (70 000), значит, компания платит налог в общем порядке.

Заплатить за год надо 285 000 – (45 000 + 135 000 + 15 000) = 90 000 рублей.

Авансы по упрощенке платят ежеквартально в составе единого налогового платежа. Поскольку декларацию по УСН подают раз в год, перед авансовым платежом необходимо отправить уведомление о начисленном авансе — до 25 числа того месяца, в котором будете платить. Для оплаты итогового налога за год уведомление не понадобится — налоговики проверят суммы в декларации по УСН.

Важно! Организации на УСН платят авансы и налог в инспекцию по месту нахождения. Предприниматели перечисляют налоги в инспекцию по месту жительства, даже если фактически работают в другом регионе. Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, оплата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2023 году сроки платежей по УСН таковы:

  • налог за 2022 год для организаций — до 28.03.2023;
  • налог за 2022 год для ИП — до 28.04.2023;
  • аванс за 1 квартал 2023 — до 28.04.2023;
  • аванс за полугодие 2023 — до 28.07.2023;
  • аванс за 9 месяцев 2023 — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу)
  • налог за 2023 год для организаций — до 28.03.2024;
  • налог за 2023 год для ИП — до 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье).

Минимальный налог с доходов перечисляйте в те же сроки, что и налог на УСН по обычной ставке. 

Напоминаем, что с 2023 года декларации сдают в новые сроки. Теперь организации предоставляют декларацию по УСН до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля. Отчитывайтесь через Экстерн, и вы точно не пропустите дату отчетности.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать