Прочее

Материальная выгода 2023 и НДФЛ — Ответ Бухгалтера

Материальная выгода 2022 и НДФЛ - Ответ Бухгалтера Власти задним числом на 3 года освободили от НДФЛ суммы получаемой работниками материальной выгоды. Уже уплаченный в 2021 году с такой выгоды НДФЛ подлежит возврату. Рассказываем о новой льготе по НДФЛ и о том, как вернуть налоговую переплату за 2021 год.

Отмена НДФЛ с материальной выгоды

Когда работник получает от работодателя беспроцентный заем или заем по сниженной процентной ставке, у него возникает доход в виде так называемой материальной выгоды.

То же самое происходит, когда работник, скажем, приобретает у своего работодателя продукцию по сниженной стоимости или акции предприятия по цене ниже рыночной.

По общему правилу с данной выгоды следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В целях поддержки бизнеса и физлиц в условиях экономической нестабильности власти на три года освободили получаемую физлицами материальную выгоду от налогообложения НДФЛ. В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ от НДФЛ освобождается:

  • материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми физлица состоят в трудовых отношениях;
  • материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ и услуг по гражданско-правовым договорам у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (например, физлицо и его работодатель);
  • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

От НДФЛ освобождаются все вышеуказанные доходы в виде материальной выгоды, полученные физлицами в 2021, 2022 и в 2023 годах.

Данная льгота распространяется на доходы физлиц, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

Соответственно, если работодатель уже удержал и перечислил в бюджет НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником в 2021 году, уплаченный налог считается переплатой, и его необходимо будет вернуть. 

Возврат НДФЛ с материальной выгоды

Удержанные в 2021 году с материальной выгоды работников суммы НДФЛ подлежат возврату. Возврат осуществляется в заявительном порядке. Для этого работники должны представить своему работодателю письменное заявление о возврате переплаченного налога.

Заявление подается в свободной форме. В нем необходимо указать сумму переплаченного НДФЛ, подлежащую возврату, а также реквизиты банковского счета для перечисления денег. Если заявлений от работников не поступало, работодатели должны самостоятельно проинформировать их о необходимости подачи заявлений.

Переплата НДФЛ возвращается работнику за счет будущих платежей по этому налогу в течение 3 месяцев со дня получения от него соответствующего заявления.

То есть в течение 3 последующих календарных месяцев работодатель должен будет уменьшать перечисляемые в бюджет платежи по НДФЛ, возвращая эти суммы на банковский счет работника.

Несоблюдение 3-месячного срока на возврат переплаты повлечет начисление процентов на сумму переплаты, не возвращенную в указанный срок. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Возврат переплаты из ИФНС

Когда организация видит, что не сможет своевременно возвратить работнику налог (переплата по НДФЛ за 2021 год превышает совокупную сумму налога за 3 месяца), она должна направить в налоговую инспекцию заявление о возврате перечисленной в бюджет суммы НДФЛ. Заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8).

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ работодатель представляет в налоговую инспекцию (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ):

  • выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за 2021 год;
  • документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ (таковыми могут выступать, к примеру, платежные поручения, ведомости и бухгалтерские справки).

Проверив вышеуказанные документы, инспекция примет решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ на расчетный счет организации. Максимальный срок принятия решения – 10 дней со дня получения заявления от организации.

При этом сам налог будет возвращен в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Пропуск налоговиками месячного срока повлечет начисление процентов на сумму вовремя невозвращенного налога за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

До момента возврата налога из ИФНС организация-работодатель вправе самостоятельно вернуть работнику суммы уплаченного с материальной выгоды НДФЛ за счет своих собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Внимание! Вернув уплаченный за 2021 год с суммы материальной выгоды налог, организация-работодатель должна скорректировать ранее поданную в ИФНС отчетность по НДФЛ.

Уточнение 6-НДФЛ

Корректировка налоговой отчетности по факту возврата уплаченных в 2021 году сумм НДФЛ с полученной работниками материальной выгоды осуществляется путем представления в ИФНС уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ.

Уточненные расчеты 6-НДФЛ представляются за I квартал, полугодие, девять месяцев и за весь 2021 год (зависит от того, в каком именно периоде работники получали доход в виде материальной выгоды).

Уточненный 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц только в отношении работников, данные которых уточняются. Для этого в приложении № 1 к 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641 (письмо от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@).

Как вернуть уплаченный НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год? Алгоритм действий

В 2022 году такой доход освободили от НДФЛ, правда временно, зато с захватом 2021 года, т. е. «задним числом».

С чего все началось

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ добавил в статью 217 НК новый пункт 90, согласно которому материальная выгода, полученная физическим лицами в 2021-2023 годах, освобождается от НДФЛ.

Виды доходов, при которых возникает материальная выгода, перечислены в ст. 212 НК:

  • от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций и ИП, с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях;
  • от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
  • от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Как действовать работодателю?

Если организация, как налоговый агент, в 2021 году удерживала НДФЛ с таких доходов, то эту сумму налога надо будет вернуть. Для такой процедуры в НК предусмотрена статья 231.

Как вы уже догадались, пересчитать налоговую базу за 2021 год по каждому работнику, у которого возникла материальная выгода, и вернуть ему налог должен будет бухгалтер. И именно к нему (точнее работодателю), а не в налоговую инспекцию, должен обратиться работник с заявлением о возврате излишне удержанного налога. Об этом еще раз напоминает ФНС в письме от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@.

  • В течение трех месяцев с даты получения такого заявления налоговый агент должен вернуть работнику сумму НДФЛ за счет суммы налога, которая подлежит перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по данному работнику, так и по другим налогоплательщикам, с доходов которых удерживается налог.
  • Маловероятно, но все таки, может возникнуть ситуация, когда подлежащая возврату работнику сумма налога составит больше суммы налога, исчисленного за три месяца с доходов всех работников организации.
  • То есть, при получении заявления от работника на возврат налога нужно сразу оценить: достаточно ли будет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по всей организации за ближайшие три месяца, для возврата налога сотруднику или нет?

Если нет, то в таком случае в течение 10 дней со дня подачи работником заявления на возврат налога работодателю следует направить в налоговый орган заявление на возврат налога. Налоговая инспекция вернет налог в течение месяца со дня получения заявления.

https://www.youtube.com/watch?v=YY3VgNmll3U\u0026pp=ygVZ0JzQsNGC0LXRgNC40LDQu9GM0L3QsNGPINCy0YvQs9C-0LTQsCAyMDIyINC4wqDQndCU0KTQmyAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

Но это еще не все.

Так как освобождение предоставлено за истекший налоговый период, то бухгалтеру предстоит проделать работу по формированию и предоставлению уточненных расчетов 6-НДФЛ не только в целом за 2021 год, но и при необходимости за те отчетные периоды 2021 года, в которых работники получили доход в виде материальной выгоды. Например, если такой доход был получен только в декабре 2021 года, то надо будет сдать корректировку только расчета 6-НДФЛ за 2021 год.

А если доход в виде матвыгоды был получен в июне, то надо будет скорректировать еще и 6-НДФЛ за полугодие и за 9 месяцев 2021 года.

К годовому уточненному расчету 6-НДФЛ по тем работникам, для которых корректируются сведения, нужно будет приложить корректирующие справки о доходах и суммах налога физлиц (приложение № 1).

Отправить заявление, провести предварительную сверку с бюджетом, сдать корректировки и текущую отчетность можно через Онлайн-Спринтер — надежный сервис от Такском.

Еще не пользовались сервисом? Пройдите тест драйв! 30 дней использования сервиса бесплатно с полным функционалом.

Алгоритм действий по возврату излишне удержанного НДФЛ в 2021 году

1. Сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ в течение 10 дней с момента, когда такой факт обнаружится. Утвержденной формы сообщения нет, поэтому оно составляется в произвольной форме и передается работнику.

2. Получить от работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег.

3. В течение трех месяцев зачесть сумму НДФЛ в счет предстоящих платежей. При этом значения не имеет, с кого именно удерживается налог — с этого ли работника, или с других.

4.

Если при получении заявления от работника на возврат суммы налога налоговый агент понимает, что он не в состоянии в установленный срок вернуть всю сумму налога (сумма возврата превышает сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по всей организации за три ближайших месяца), то подать заявление в налоговую инспекцию на возврат уплаченного налога. Форма заявления утверждена Приложением № 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Читайте также:  Как перейти с ЕНВД на новый налоговый режим и ничего не забыть - Ответ Бухгалтера

К заявлению приложить:

  • выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, в котором был излишне удержан налог;
  • справку о доходах на работника за период, когда был излишне удержан налог;
  • платежное поручение, по которому был излишне перечислен удержанный налог.

5. Вернуть излишне удержанный НДФЛ на счет, указанный в заявлении работника-налогоплательщика.

6. Сформировать и предоставить уточненные расчеты 6-НДФЛ за периоды 2021 года, когда был излишне удержан налог.

В уточненных расчетах 6-НДФЛ в полях 110, 112 и 140 раздела 2 отображаются правильные суммы доходов и налога без материальной выгоды. Удержанный налог в поле 160 корректировать не нужно. Излишне удержанный НДФЛ с материальной выгоды указывается в поле 180. При этом показатели в разделе 1 исправлять не надо.

В справках о доходах работников корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Излишне удержанный налог с матвыгоды указывается в разделе 2 справок.

Сам возврат суммы налога отразится в отчетности за тот период, когда излишне удержанный НДФЛ будет возвращен работнику. Если это случилось в мае 2022 года, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2022 года данный факт найдет отражение в разделе 1 строки 030 и 032, в разделе 2 строка 190.

Подберем выгодный тариф, расскажем о спецпредложениях и все настроим!

Оставьте ваши контакты в форме ниже, наш специалист вам перезвонит:

Материальная выгода по кредитам после повышения ключевой ставки: НДФЛ платить не нужно

С 28 февраля 2022 года Центробанк в срочном порядке поднял ключевую ставку до 20 процентов. В связи с этим у многих банковских работников возник доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении кредитных средств. Сейчас такая матвыгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Минфин разъяснил, что в ближайшее время в Налоговый кодекс внесут поправки, которые освободят от налога такие доходы. Но налог можно не платить уже сейчас.

Материальная выгода у сотрудников банков и НДФЛ

На основании пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ, если работник получает от работодателя заем, то материальная выгода по договору займа возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России.

https://www.youtube.com/watch?v=YY3VgNmll3U\u0026pp=YAHIAQE%3D

Материальная выгода может быть только в случае, если процентная ставка по кредиту меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ.

То есть материальная выгода возникает у тех работников банка, у которых есть кредиты со ставкой ниже 13,33% (20% х 2/3). Это также относится к ипотекам.

Если у сотрудника есть право на получение имущественного вычета по купленной в ипотеку недвижимости, то по этому кредиту материальная выгода не возникает. Право на освобождение от налога должно быть подтверждено уведомлением из налоговой инспекции.

Минфин: НДФЛ с матвыгоды платить не нужно

В ближайшее время будут внесены изменения в Налоговый кодекс, по которым доходы в виде материальной выгоды, полученные работниками за налоговые периоды 2021 – 2023 годов, не будут облагаться НДФЛ. Законопроект № 84984-8 принят в третьем чтении.

Минфин России отмечает, что банки могут не платить НДФЛ уже сейчас, т.к. данные поправки будут применяться к доходам, начиная с 1 января 2022 года.

  • Письмо Минфина России от 3 марта 2022 г. № 03-04-06/15369 О возникновении подлежащих налогообложению доходов в виде материальной выгоды, получаемых заемщиками, имеющими трудовые отношения с кредитными организациями, в связи с существенным повышением ключевой ставки Банка РФ
  • Минфин России, рассмотрев письмо, полагает целесообразным урегулировать вопрос возникновения подлежащих налогообложению доходов в виде материальной выгоды, получаемых заемщиками, имеющими трудовые отношения с кредитными организациями, в связи с существенным повышением ключевой ставки Банка России.
  • В течение марта 2022 года будут подготовлены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налогоплательщиками — работниками кредитных организаций за налоговые периоды 2022 — 2023 годов, не будут учитываться для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц.
  • При этом отмечаем, что с учетом распространения действия указанных изменений с начала 2022 года, полагаем возможным до внесения указанных изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации не осуществлять исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налоговыми агентами — кредитными организациями в отношении своих работников с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
  • Остальные вопросы, изложенные в вашем обращении, заслуживают внимания и будут рассмотрены дополнительно.

А.В. Сазанов

ФНС России данное письмо Минфина направила для использования в работе до нижестоящих налоговых органов.

Налог на материальную выгоду — что это и при чем тут сотрудники банков

После того как 28 февраля 2022 года Банк России повысил ключевую ставку до 20%, некоторым заемщикам пришли напоминания от банков о 35%-м налоге на материальную выгоду.

Но опасность миновала: Минфинзаявил, что в марте внесет изменения в Налоговый кодекс.

Что это за налог, кого он может коснуться и отменят ли его насовсем, рассказывает Mafin Media

Что такое материальная выгода

В статье об ипотеке мы рассказывали, что при оформлении кредита ставка «замораживается» и график платежей рассчитывается по определенному проценту на весь срок, — и это действительно так.

Однако, согласно 212-й статье Налогового кодекса Российской Федерации, если процентная ставка по кредиту ниже ⅔ от ставки рефинансирования — а она приравнивается к ключевой ставке Банка России, — заемщик подпадает под 35%-й налог на материальную выгоду.

Материальная выгода — это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно определить в качестве дохода.

Материальной выгодой может выступать экономия на процентах по кредиту. То, что клиент мог заплатить, но не платит, так как его ставка заморожена.

При расчете налога на материальную выгоду налоговая база — это сумма процентов за пользование кредитом, исчисляемая как разница между ⅔ ключевой ставки и ставки по договору.

Пример

В ипотечном договоре зафиксирована ставка в 9%, а ключевая ставка ЦБ — 20%. Так как ставка по ипотеке меньше, чем ⅔ от ключевой — 13,33%, заемщик должен уплатить налог на проценты, на которых он экономит: 4,33%.

  • (ставка ЦБ × ⅔ − ставка по договору)
  • 20% × ⅔ = 13,33%
  • 13,33% − 9% = 4,33%

Кто должен уплатить налог

В сфере кредитования налог на материальную выгоду коснется далеко не всех. Он будет взиматься в двух случаях:

  • если отношения заемщика и кредитора взаимозависимы, например банк — работодатель ипотечного клиента;
  • экономия на процентах — материальная помощь или исполнение кредитором встречного обязательства, например оплата услуг.

Выходит, что в основном это касается сотрудников банка. Однако уже в марте 2022 года Минфин освободит их от уплаты НДФЛ с материальной выгоды задним числом, с января 2022 года.

Пример

Артемий выплачивает ипотеку по ставке 9%, остаток его долга — 5 331 664 руб. После повышения ключевой ставки Банка России до 20% оказалось, что его ставка по договору ниже, чем ⅔ от ставки рефинансирования — ключевой.

  1. Так как Артемий работает в банке, где оформил ипотеку, их отношения взаимозависимы, и работодатель вынужден ежемесячно взимать со своего сотрудника 35% налога на материальную выгоду.
  2. Чтобы рассчитать сумму налога, сначала нужно определить разницу в ставках, поделить ее на 365 дней и получить ставку, из которой рассчитывается материальная выгода:
  3. (ставка ЦБ × ⅔ − ставка по договору) / 365 дней = ставка в день
  4. 20% × ⅔ = 13,33%
  5. 13,33% − 9% = 4,33%
  6. 4,33% / 365 = 0,011863%
  7. Затем остаток долга нужно умножить на эту ставку и количество дней в месяце, чтобы получить сумму материальной выгоды в месяц.
  8. Остаток долга × ставка в день × количество дней в месяце = материальная выгода за месяц.
  9. 5 331 664 × 0,011863% = 632,5 руб.
  10. 632,5 × 31 = 19 607 руб.
  11. Исчисляем от материальной выгоды 35%-й налог:
  12. 19 607,5 × 35% = 6 862,6 руб.

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме. 

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

  1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
  2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
  3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).
Читайте также:  Больничный в отпуске - Ответ Бухгалтера

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Материальная выгода от экономии на процентах

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

  • заем беспроцентный
  • ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
  • ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

  • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

  1. от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  2. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  3. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

  • уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
  • может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ — выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

  • начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

  • Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:
  • Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце
  • Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:
  • 35% — если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% — если заемщик нерезидент.
  1. В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:
  2. Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце
  3. Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды?  Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется.

При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы.

В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности.

Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд.

    1:

  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Что такое материальная выгода

Глоссарий

/ 1 ноября 2022 11:10

Текст изменился / 29 ноября 2022

Материальной выгодой становится любой доход кроме зарплаты, гласит НК РФ. Рассказываем, как определить материальную выгоду и рассчитать налог на сумму такой прибыли.

Материальная выгода возникает при получении товаров или займов

Многие называют доходом только зарплату или средства, полученные за услуги. Но существуют и другие виды прибыли.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) характеризует их как материальную выгоду. Объясняем, что входит в это понятие и почему матвыгода облагается налогом.

Определение материальной выгоды

Деньги за выполненную работу — не единственный заработок граждан. Дополнительная прибыль характеризуется как материальная выгода в ст. 212 НК РФ. Получают ее различными способами и в разном объеме. Разбираемся, когда возникает матвыгода.

Типы материальной выгоды

Всего их три, а подробное описание можно найти в п. 1 ст. 212 НК РФ. Обычно такое вознаграждение условно приходит физическим лицам за акции, облигации, товары или услуги или начисляется от разницы заемных процентов, стоимость или размер которых выгоднее, чем рыночные.

Материальная выгода от услуг и товаров

Допустим, кто-то получает прибыль за покупку товаров или оплату услуг по договору гражданско-правового характера (ГПХ) других граждан и юридических лиц. Стоимость предмета договора при этом должна быть ниже цены, установленной рынком.

С материальной выгоды взимается налог

Главным условием для выплаты налога по таким сделкам является взаимозависимость их участников. Например, жена по остаточной стоимости покупает автомобиль, крупную технику или гараж у своего мужа, с которым состоит в законном браке, а значит, находится во взаимозависимых отношениях. Аналогией можно назвать и сделку между подчиненным и работодателем (п. 3 ст. 212 НК РФ).

Иннокентий заработал 1 млн рублей и решил приобрести автомобиль, о котором давно мечтал. Но подходящий вариант стоил на 500 тысяч дороже, поэтому мужчина отложил покупку и продолжил копить деньги.

Спустя какое-то время организация, где трудился Иннокентий, начала распродавать автопарк. Там как раз была нужная машина. Мужчине предложили купить ее по цене ниже рынка – за 850 тысяч.

Материальная выгода Иннокентия достигла 650 тысяч рублей. Она облагается подоходным налогом (НДФЛ) в размере 13% согласно письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ №03-04-06/64417 и ст. 212 НК РФ.

Когда «налоговики» признают участников сделки взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ), мужчина заплатит НДФЛ в размере 84,5 тысяч, рассчитанный по схеме: (цена авто на рынке — цена по договору) × 13% ((1,5 млн — 850 тысяч) × 13%).

Это доход от приобретения ценных бумаг по заниженной цене. Кроме того, материальной выгодой считается прибыль от акций и облигаций, которые физлицу кто-то подарил или оставил по наследству.

Иными словами, размер матвыгоды — это разница между рыночной стоимостью и фактической ценой. При этом ценность бумаг вне рынка (подаренные или оставленные по наследству) складывается с учетом верхней границы ее колебаний (п. 2 ст. 226 НК РФ и абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Компания «Аквамарин» продала 900 акций сотруднице Елене по договору вне рынка ценных бумаг. Одна акция стоила 67 рублей. Сделка прошла 10 апреля, но переход права собственности в реестре акционеров отразился лишь 19 апреля.

На тот момент цена акции компании X на рынке достигала 150 рублей, а с учетом максимальных колебаний бумага стоила 120 рублей (рассчитано по формуле 150 — (150 × 20%) = 120).

Материальная выгода Елены от покупки одной ценной бумаги составляла 53 рубля (рассчитано по формуле 120 — 67 = 53). Всего сотрудница компании X получила 47,7 тысяч (53 × 900 = 47700). НДФЛ в этом случае бухгалтерия организации выявила по формуле 47700 × 13% = 6201.

Получить выгоду можно не только от приобретения ценных бумаг компании, в которой вы работаете: на биржах представлено множество вариантов. Выбирайте акции, облигации и фонды, инвестируйте и следите за состоянием рынка в приложении «Совкомбанк Инвестиции».

Не надо платить НДФЛ в четырех случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ):

  • сделка расторгнута из-за несоблюдения условий;
  • бумаги куплены у юрлиц с иностранной юрисдикцией;
  • акции куплены во время первичного размещения;
  • стороны исполнили требования I и II частей договора.

Рассчитать материальную выгоду можно по определенному алгоритму

Физлицо получает ее, неплохо сэкономив на процентах по займу/кредиту у бизнесмена или компании. Рассчитывается матвыгода как превышение суммы процентов по займу в рублях, которая складывается из ⅔ актуальной учетной ставки ЦБ РФ и процентов по договору.

Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки» и получите шанс вернуть проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика, а деньги мы зачислим на карту и доставим курьером.

Важно: для валютных кредитов или займов у ИП и фирм выгода исчисляется из разницы между ставкой 9% годовых и процентами из договора. Для резидентов ставка НДФЛ не превысит 35%, нерезидентов – 30%.

Сотрудник фирмы «Ракета» Виталий, будучи резидентом РФ, 1 октября занял 300 тысяч рублей на год под 5%. Допустим, учетная ставка регулятора достигала 8,5%. Очевидно, что работник получил матвыгоду, так как 5% меньше 5,6% (формула: ⅔ x 7,5%).

Алгоритм расчета налога прописан в кодексе: заем х (⅔ ставки рефинансирования — процент из договора) х срок использования займа / 365 х ставка НДФЛ.

Виталий должен заплатить за октябрь 48,32 рубля (выявлено по формуле: 300 000 х (⅔ х 8,5% — 5%) х 28 / 365 х 35% = размер НДФЛ). Суммы налогов за оставшиеся 11 месяцев рассчитываются по аналогичному алгоритму.

В этом случае налог всегда рассчитывается по формуле: заем х ⅔ ставки рефинансирования х срок использования займа / дни в году.

Если бы Виталий 1 октября одолжил у компании деньги без выплаты процентов на 12 месяцев, то материальная выгода за период до конца декабря 2022 года составила бы 4188 рублей (300 000 х (⅔ х 8,5%) х 91 / 365 = размер матвыгоды).

Тогда НДФЛ за октябрь исчислялся бы так: заем х ⅔ ставки рефинансирования х дни использования займа в месяце / дни в году х ставка НДФЛ (300 000 х 5,6% х 30 / 365 х 35% = 483,28).

Экономия на кредитных процентах считается доходом

Материальная выгода за последние годы стала распространенным понятием, поскольку люди все же стараются не копить налоговые «хвосты» и выплачивать НДФЛ вовремя.

Однако неоднозначная экономическая ситуация стала поводом для отмены налоговых начислений на матвыгоду, а также на проценты по вкладам, материальную помощь и подарки некоторым категориям граждан (Федеральный закон N84984-8). Благодаря этому можно повременить с налогами на материальную выгоду в 2022-2023 годах.

Вся информация о ценах и процентах актуальна на момент публикации статьи.

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Ндфл с процентов по вкладам за 2021 год можно вернуть уже сейчас

В конце марта 2022 года в НК РФ внесли поправки, благодаря которым доход, приобретенный с вкладов за 2021-2023 год, больше не будут облагать НДФЛ. Предприятия, которые удерживали налог с материальной выгоды сотрудников, обязаны вернуть средства в соответствии с рекомендациями Письма ФНС № БС-4-11/3695.

Изменения в НК РФ, зафиксированные в Приказе № БС-4-11/3695, определяют правила возврата уже уплаченных средств за сотрудников. Причем компенсировать деньги необходимо даже тем гражданам, с которыми трудовой договор расторгнут.

Главные поправки в статье 217 НК РФ

Налогообложение доходов регулирует ст. 217 НК РФ, в которой и указан порядок исчисления НДФЛ с процентов по вкладам. Весной текущего года ФНС дополнила статью пунктом 90, где указано, что с материальной выгоды, полученной в период с 2021 до 2023 года, налог исчислять не будут.

Таким образом, законодательство выделяет ряд доходов, освобожденных от НДФЛ:

  • средства, сэкономленные на освобождении от процентов по кредитам, которые предоставил работодатель ─ код 2610;
  • продукция, приобретенная на основании ГПХ у лиц, которые зависят от налогового резидента ─ код 2630;
  • от покупки ценных бумаг ─ код 2640;
  • прибыль от заключения деривативов ─ код 2641.

При этом уже уплаченные налоговые средства обязательны к возмещению в полном объеме.

Алгоритм компенсации уплаченного НДФЛ

НДФЛ, который уже внесен за матвыгоду 2021 года, необходимо возместить аналогично возврату налога, уплаченного сверх начисленной суммы. Точный порядок утвержден в п. 1 ст. 231 НК РФ. При этом руководитель не обязан самостоятельно оформлять компенсацию, потому что процедуру начинают с даты получения соответствующего заявления от сотрудника. А максимальный срок возврата ─ 3 месяца.

Непосредственно ФНС не компенсирует уплаченный НДФЛ сотруднику, так как этим занимается работодатель согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.

Компенсацию можно оформить в счет будущих платежей НДФЛ, но при условии, что сумма предстоящих начислений окажется больше, чем затребованная к возмещению.

Если же средства к возврату суммарно превышают НДФЛ за три месяца, то на протяжении 10 суток с момента запроса необходимо отправить в ФНС заявку на компенсацию. Дополнительно нужно предоставить выписку 2-НДФЛ и платежное поручение.

Налоговое ведомство вернет средства в течение 30 суток со дня получения комплекта бумаг.

В целом процедура компенсации уплаченного НДФЛ проста:

  1. Получить от сотрудника запрос на компенсацию с указанием номера расчетного счета, так как наличными средства нельзя вернуть.
  2. Зачесть налог в счет ожидаемых платежей.
  3. Отправить в инспекцию пакет необходимой документации.
  4. Вернуть деньги на банковский счет работника.
  5. Подать уточненную форму 6-НДФЛ за 2021 год.

Если начальник компенсирует налог за 2021 год, то он должен подать уточненку за все кварталы. Причем декларация представляется с аннулирующими справками о прибыли относительно тех граждан, данные которых скорректированы.

Скопировать урл

Распечатать

Ваш вопрос – наш ответ

Задать вопрос

  • Редактор Мария Власова У вас проблема, что подать заявление нужно до 15 числа. В этом случае после окончания больничного вы можете взять… Увольнение ггс
  • Гость_16083 Спасибо за ответ. Да, мне нужно уйти именно в отпуск с последующим увольнением, просто компенсацию не хочу…. Увольнение ггс
  • Редактор Мария Власова Работодатель может отправить в отпуск не по графику, это не запрещено.Вам нужно именно в отпуск уйти?… Увольнение ггс
  • Редактор Мария Власова Если есть неиспользованные дни отпуска, то компенсацию выплатят.Есть ли эти неиспользованные дни — для… Увольнение при нахождении на больничном