Понятие лизинга появилось в нашей стране сравнительно недавно. Это своего рода форма кредитования предприятия при покупке им основных фондов. Объектами лизинга могут быть: оборудование, сооружения, предприятия, транспорт и т.д.

По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим приобретением его в собственность. Наша компания предоставляет услуги внедрения и сопровождения программных продуктов 1С.

Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем.

Покупка в лизинг и постановка на учет

Чтобы произвести учет лизинга на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 предусмотрено «Поступление в лизинг», который можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС».

 Перед началом использования функционала по лизингу необходимо убедиться, что данный функционал включен в информационной базе. Для этого необходимо открыть «Главное меню–Настройки–Функциональность» и перейти на закладку «ОС и НМА».

В настройках, должна быть установлена галка «Лизинг».

Рис.1 Поступление в лизинг

Внутри документа обращаем внимание, что счет учета – 76.07.1. Также внесем в табличную часть данные о покупаемом оборудовании. Указываем счет учета 08.04.1* – «Приобретение компонентов ОС».

Рис.2 Создание документа поступления в лизинг

Проводим его и проверяем бухгалтерские проводки.

Рис.3 Движение документа

Далее в меню нашего раздела заходим в «Принятие к учету ОС». Для этого создаем новый документ, и в верхнюю часть формы заносим необходимые реквизиты:

• Ввид операции –оборудование (у нас в примере);
• Номер/дата – заполняем дату, номер проставляется автоматически;
• МОЛ (матответственное лицо) – выбираем и назначаем сотрудника организации;
• В местонахождении указываем, где станет оборудование эксплуатироваться;
• Событие ОС – в соответствии с нашей задачей указываем, что будет поставлено на учет и введено в эксплуатацию.

После этого заполняем вкладки, которые находятся ниже, первая из них Внеоборотный актив. Заполняем следующие сведения:

• По договору лизинга;
• Контрагент – лизингодатель;
• Договор – указываем наш договор лизинга;
• Оборудование – предмет лизинга;
• Склад – указываем склад, на который будет приходоваться наше оборудование;
• Счет у нас – 08.04.1 «Приобретение компонентов ОС».

Рис.4 Принятие к учету ОС

Вкладка ОС заполняется из одноименного справочника, где мы должны создать новую позицию. Нажимаем «+» и переходим к заполнению справочника.

Рис.5 Заполнение справочника

Заполняем в открывшейся форме следующие поля:

• Группа учета – транспортные средства;
• Наименование – у нас «Автомобиль»;
• Входит в группу – ОС.

Рис.6 Заполнение полей

Жмем «Записать и закрыть». Новая позиция появилась в справочнике, поэтому смело продолжаем заполнять вкладку, выбрав наше новое основное средство из списка, инвентарный номер присваивается автоматом.

Рис.7 Дальнейшее заполнение документа

Заполнение данных для целей бухучета осуществляется в одноименной вкладке по следующим полям:

• Счет – 01.03 Арендованное имущество;
• Порядок – из списка «Начисление амортизации»;
• Способ – Линейный;
• В счете начисления ставим 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
• В отображении расходов ставим, по дебету какого бухгалтерского счета будет отражаться износ. У нас – 20.01 «ОС».
• В сроке мы указываем, сколько лет мы планируем амортизировать данное оборудование, в нашем примере 10 лет х 12 месяцев получается 120 месяцев.

Рис.8 Заполнение данных для целей бухучета

На следующей вкладке заполняем данные для налоговой по следующим полям:

• В порядке включения в состав расходов – Начисление амортизации;
• Первоначальная стоимость – указывается сумма затрат без НДС лизингодателя на покупку оборудования. Эту информацию можно найти в договоре лизинга;
• В способе отображения затрат по лизинговым платежам ставим «Амортизация» (сч. 20.01);
• В помесячном сроке – 10 лет х 12 месяцев. То есть получается, что оборудование планируется амортизировать 120 месяцев.

Рис.9 Данные для налоговой

Проводим документ и кнопкой ДтКт контролируем проводки: Дт 01 – Кт 08 «Принят к учету объект ОС». Напомним, консультации по программам 1С, в частности по учету лизинга, вы можете получить, обратившись к нашим специалистам по телефону или оставив заявку на сайте.

Лизингодатель будет ежемесячно выставлять счет-фактуру на лизинговые услуги. Для отражения этих услуг в программе 1С 8.3 используется «Поступление (акты, накладные)», который находится в меню «Покупки».

Рис.10 Покупки/Поступление

При создании поступления, указываем «Услуги лизинга».

Рис.11 Услуги лизинга Бесплатная консультация

эксперта

Руководитель Центра сопровождения 1С

Начинаем заполнять документ, обязательно указываем номер и дату акта, полученного от лизингодателя, реквизиты договора лизинга, а также организации лизингодателя и лизингополучателя. В «Номенклатуре» указываем «Лизинговый платеж», в «Сумм» – сумму из акта (счета-фактуры) лизингодателя. Заполняем номер и дату счета-фактуры, нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

Рис.12 Заполнение документа

Также обращаем внимание, что наш счет учета расчетов с контрагентом – 76.07.2, а по авансам – 60.02.

Рис.13 Расчеты

Данные поступления заполнены, выбираем Провести. Записи по расходам на услуги лизинга сформированы в БУ и НУ. Нажимаем ДтКт и проверяем сформировавшиеся проводки.

Рис.14 Проводки

В бухучете лизинговые платежи не относятся на расходы, а учитываются по дебету 76.07.1 Арендные обязательства. Стоимость оборудования, поступившего в лизинг, учитывается по кредиту этого счета. Таким образом, после проведения всех лизинговых платежей по договору лизинга, счет 76.07.1 закроется.

Амортизация в лизинге

Хотя, приобретенное в лизинг, оборудование не является собственностью организации, но его все равно надо ставить на учет и соответственно амортизировать. Амортизация начисляется документом «Амортизация и износ ОС» в меню ОС и НМА. Также начислить ее можно автоматически, если воспользоваться помощником «Закрытие месяца».

Рис.15 Закрытие месяца

В заключение важно обратить внимание на то, что по операциям лизинга возникает разница между бухгалтерским учетом и налоговым, так как в последнем расходы по лизингу учитываются за минусом налоговой амортизации.

Программа 1С 8.3 автоматически рассчитает амортизацию и расходы на лизинг, а также отразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Для этого в 1С 8.3 необходимо правильно составить Учетную политику предприятия.

Если помимо учета лизинга у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальные тарифы на абонентское обслуживание 1С, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.

Как ведется в Бухгалтерии Контур лизинг

Кто как ни бухгалтер должен обладать высоким уровнем финансовой грамотности и знать терминологию финансового рынка? В первую очередь именно бухгалтер будет счастлив очередному обновлению первой и единственной настоящей онлайн-бухгалтерии в России — появился, наконец-то, в Бухгалтерии Контур лизинг. Полноценный лизинг онлайн!

В Бухгалтерии Контур лизинг был давно представлен, но с 2022 года произошло много изменений в законах России, и долго готовящееся обновление сервиса, наконец-то, достигло своего финала — появился полноценный учет по договорам аренды и лизинга.

Кстати, термин лизинг постепенно пытаются оставить в прошлом наши законодатели — с 2022 года стали обязательными к применению на предприятиях новые стандарты бухучета ФСБУ 25/2018 : согласно им вместо понятия лизинга применяется термин «финансовая аренда».

Для удобства все будут, конечно, ещё какое-то время использовать термин «лизинг», хотя бы на уровне общения. Хотя само явление лизинга претерпело очень большие изменения по своей сути, по своему учету прежде всего, а не только по внешнему названию — но это отдельная и большая тема, наверняка, бухгалтера, работающие с лизингом, уже в курсе всех изменений.

А вот в Бухгалтерии Контур лизинг чтобы появился — недостаточно «просто изучить» законы, это огромный труд самых разных экспертов, отделов, и всё это делается для того, чтобы работать бухгалтерам было максимально комфортно.

https://www.youtube.com/watch?v=4dC3fEb1IMU\u0026pp=ygVW0JvQuNC30LjQvdCzINCywqDQmtC-0L3RgtGD0YAu0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LjQuCAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

В сервисе Контур Бухгалтерия логика начала работы с лизингом следующая : отдельный предмет лизинга — отдельный договор лизинга, и так нужно делать не смотря на то, что в исходном договоре могло быть несколько предметов лизинга. Ну и дальше уже более или менее пойдут привычные операции по постановку на учет, эксплуатации и т.д.

Подробнее можно посмотреть в справке как устроен пошагово в Бухгалтерии Контур лизинг. В сервисе создается карточка основного средства, на её основании сервис создаст документ «Получение предмета лизинга», затем оформляется прием и ввод в эксплуатацию, и предмет лизинга оприходуется на бухгалтерский счет 01.лиз .

Чтобы обслуживать лизинг — нужно оформлять платежи по договору лизинга. Счет взаиморасчетов с лизингодателем — 76.лиз, а не счет расчетов с поставщиком 60 или 76.др. Если в сумму входит выкупная стоимость, она аккумулируется на отдельном счете 76.влиз. Контур Бухгалтерия, естественно, позволяет, учесть и входящие документы от лизингодателя — акт и счет-фактуру.

Конечно, в сервисе реализован функционал «амортизация предмета лизинга» — бухгалтеру при этом нужно учесть (помнить), что в бухгалтерском учете проводки формируются на счет 02.лиз по каждому предмету лизинга. У ОСНО и УСН имеются, конечно, отличия в этом плане.

Ну и не только в этом плане — для ОСНО предусмотрен учет расходов по лизингу, и включение их в декларацию по налогу на прибыль.

Ну и естественно, что лизинг предусматривает возможность выкупа — её также можно оформить в Контур Бухгалтерии, вы увидите даже специальную кнопку «Переход в собственность предмета лизинга» — достаточно будет её нажать, и сервис автоматически подтянет необходимые сведения. Бухгалтеру достаточно их проверить будет. В общем, учет лизинга в Контур Бухгалтерии такой же простой и понятный как и любой участок бухгалтерии, автоматизированный в сервисе.

Отражение лизинга в бухгалтерском и налоговом учете — Бухгалтерия

Лизинг — разновидность договора финансовой аренды. Если для покупки или аренды основного средства (ОС) нет денежных средств или их недостаточно, кредит банк не дает, то можно приобрести ОС через лизинг.

Стандартная схема лизинга выглядит следующим образом:

Вы забираете ОС у поставщика. Всю сумму за ОС поставщику выплачивает лизингодатель, а вы платите лизингодателю ежемесячные платежи за свой ОС (он же предмет лизинга). В ежемесячные платежи включена и часть стоимости самого ОС, и часть вознаграждения лизингодателя, которое он рассчитывает получить от этой сделки.

В такой схеме (в отличие от схемы с кредитом) используемое вами ОС не является вашей собственностью до тех пор, пока вы не выплатите все причитающиеся лизингодателю суммы: оплаты ОС + его вознаграждение.

После всех выплат лизингодателю вы можете выкупить ОС по некоей номинальной стоимости (выкупной стоимости) и стать полноправным собственником основного средства.

С 2022 года лизинговое имущество по правилам бухучета отражается на балансе лизингополучателя независимо от того, что прописано в договоре. Это означает, что проводки в бухгалтерском учете должны отражаться по одной схеме для всех налоговых режимов. А вот отражение лизингового имущества в налоговом учете прописывает Налоговый кодекс — со своими особенностями для каждого налога.

В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется по привычным правилам. Пользователь КБ как субъект микро- и малого предпринимательства имеет право на упрощенный учет договоров лизинга.

Это значит задолженность перед лизингодателем он рассчитывает не как сумму будущих платежей, приведенных к текущей стоимости (дисконтированных), а просто по сумме планируемых выплат лизингодателю по договору.

Поэтому в качестве первоначальной стоимости, от которой начисляется ежемесячная амортизация, выступает вся сумма, которую мы должны выплатить лизингодателю (стоимость ОС + вознаграждение лизингодателя + выкупная стоимость). Амортизация начисляется на счет затрат. Сумма амортизации является ежемесячными расходами бухгалтерского учета по предмету лизинга.

В налоговом учете по прибыли в расходы относится ежемесячный платеж лизингодателю, а после выкупа предмета лизинга — выкупная стоимость. Но выкупная стоимость попадает в расходы по налогу на прибыль не сразу целиком, а частично каждый месяц по мере амортизации. 

В налоговом учете УСН предмет лизинга будет учитываться в расходах только для налогоплательщиков с объектом доходы-расходы. В расходы УСН попадают ежемесячные лизинговые платежи в течение срока выплат этих платежей по договору. Если оплачивалась выкупная стоимость, то она попадает в расходы по схеме, аналогичной оплате обычного основного средства, не являющегося предметом лизинга. 

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

• В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:
• Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет
• Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
• Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)
• Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)
• Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

1. Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»
2. Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя
3. Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

• Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187
• Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»
• Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС
• Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187
• Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету
• Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя
• Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС
• Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС
• Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.
• Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи
• Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

• «Арендные обязательства»;
• «Задолженность по лизинговым платежам».

1. В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:
2. Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету
3. Дебет 19 Кредит 76  (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС
4. Дебет 01 Кредит 08 —  1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета
5. Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
6. Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 36 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
7. Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)
8. Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)
9. Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
10. Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость
11. Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет
12. Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Узнать больше

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна  23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

• Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000  — поступило оборудование в ООО «Спуск»
• Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС
• Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187
• Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету
• Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»
• Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)
• Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»
• Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)
• Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)
• Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»
• Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187
• Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187
• Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)
• Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваша учетная политика будет соответствовать всем канонам законодательства.

Учет лизинговых операций в 1С:Бухгалтерия по ФСБУ 25/2018. Пошаговая инструкция

По договору финансовой аренды (лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ).

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, кроме земельных участков и других природных объектов.

Независимо от срока договор лизинга заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Закона № 164-ФЗ). Если договор лизинга недвижимого имущества заключен на срок более одного года, то он подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ).

Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и др.), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Под лизинговыми платежами обычно понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Сведения о заключении договора финансовой аренды (лизинга) подлежат внесению лизингодателем в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (п. 3 ст. 10 Закона № 164-ФЗ).

Бухгалтерский учет

С бухгалтерской отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у лизингополучателя должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):

• лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
• предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга;
• лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга;
• лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.

Классификация объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга.

На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Право пользования активом (ППА)

Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает:

1. величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
2. лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга;
3. затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
4. величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния).

Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п.

4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга.

Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается.

Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Обязательство по аренде (ОА)

Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018).

Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей.

В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости.

Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей. Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).

Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки.

Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга.

Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.

Прекращение договора лизинга

При полном или частичном прекращении договора лизинга балансовая стоимость права пользования активом и обязательства по аренде списываются в соответствующей части. Образовавшаяся при этом разница признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли/убытка.

Налоговый учет

Налог на прибыль (в отношении договоров, заключенных с 2022 года)

У лизингополучателя непосредственно при получении предмета лизинга и при возврате его лизингодателю не возникает объектов обложения налогом на прибыль. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию по нему лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 21 ст. 1 Федерального закона от от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора передаче лизингополучателю в собственность, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

С учетом того, что принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания расходов по аренде в большинстве случаев будет последнее число месяца (или дата окончания договора лизинга).

Затраты лизингополучателя в форме выкупной цены предмета лизинга при переходе к нему от лизингодателя права собственности на предмет лизинга являются затратами на приобретение амортизируемого имущества, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти затраты включаются в состав расходов для целей налогообложения через амортизацию в соответствии со ст. 256 — 259.3 НК РФ.

Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях

Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997 г. N15.

Лизинговое имущество может учитываться на балансе Лизингодателя или на балансе Лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в Договоре лизинга.

В соответствии с положениями Приказа N15 бухгалтерский учет лизинговых операций у Лизингодателя и Лизингополучателя зависит от того, у кого на балансе находится лизинговое имущество.

Бухгалтерские проводки для Лизингополучателя

Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.8 ПБУ 6/01). Амортизация по предмету лизинга начисляется лизингополучателем в общеустановленном порядке (п.

17 ПБУ 6/01, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет «Задолженность по лизинговым платежам».

В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 76-ар «Арендные обязательства». 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам».

Дебет	Кредит	Содержание операций
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя
08	76-ар	Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя
97	76-ар	Сумма лизингового процента отражена в составе будущих доходов (в случае, если организацией принято решение об отражении стоимости ОС в сумме основного долга, равной стоимости по договору поставки).
19	76-ар	Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю
01	08	Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств
76-ар	76-лп	Начислена сумма текущего лизингового платежа
68	19	Принят к вычету НДС в части текущего лизингового платежа
20	02	Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга в составе основных средств)
76-лп	51	Уплачен текущий лизинговый платеж

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества. В этом материале рассмотрим подробно основные блоки проводок для лизингополучателя актуальные для учета до 2022 год, то есть до применения ФСБУ 25/2018 при различных условиях договора лизинга.

ВАЖНО!!! ДАННЫЙ МАТЕРИАЛ АКТУАЛЕН ДЛЯ ПЕРИОДОВ, КОГДА НЕ ПРИМЕНЯЛСЯ ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». ПРИМЕНЕНИЕ ФСБУ 25/2018 ОБЯЗАТЕЛЬНО С 1 ЯНВАРЯ 2022 ГОДА.

Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс.

 Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Как применять новый ФСБУ 25/2018? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы получить детальное представление о новом стандарте. 

Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.

Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

• при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
• при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.

В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе

В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.

Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

• автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
• стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).

Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:

Положения договора	Дт	Кт	Содержание проводки	Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Стоимость выкупа включена в состав платежей	08	76/ Арендные обязательства	Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД	Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС
19	76/ Арендные обязательства	Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)
01/ Имущество в лизинге	08	Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства	76/ Расчеты по лизингу	Отражен периодический платеж по договору	Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу	51 (50)	Оплачен периодический платеж
68	19	Принят к вычету НДС	В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору. ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу
20 (25, 26, 44)	02	Начислена амортизация автомобиля	С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора	08	76/ Арендные обязательства	Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД	Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС
19	76/ Арендные обязательства	Отражен входной НДС
01/ Имущество в лизинге	08	Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства	76/ Расчеты по лизингу	Отражен периодический платеж	Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу	51 (50)	Оплата ЛД периодического платежа
68	19	Принят к вычету НДС по периодическому платежу
20 (25, 26, 44)	02/ Амортизация имущества в лизинге	Начислена амортизация автомобиля	С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя

В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.

Условия договора	Дт	Кт	Содержание проводки	Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей	001 «Имущество в лизинге»	Принят за баланс автомобиль	Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
20 (25,26,44)	76/ Лизинговые платежи	Начислен очередной платеж	Без НДС
19	76/ Лизинговые платежи	Отражен входной НДС
76/ Авансы выданные	76/ Лизинговые платежи	Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа	Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
76/ Лизинговые платежи	51 (50)	Оплата ЛД
68	19	Принят к вычету НДС	В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору. Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно	001 «Имущество в лизинге»	Принят за баланс автомобиль
20 (25, 26, 44)	76/ Лизинговые платежи	Начислен очередной платеж	Без НДС
19	76/Лизинговые платежи	Отражен входной НДС
76/ Лизинговые платежи	51 (50)	Оплата ЛД
68	19	Принят к вычету НДС

Проводки при выкупе или возврате автомобиля

Как уже отмечалось выше, весь учет операций по лизингу, включая выкуп/возврат автомобиля, зависит от того, какие условия прописаны в договоре. Для рассматриваемого нами ЛП будут характерны такие распространенные нюансы:

• Если автомобиль учтен на балансе ЛП, то его по завершении расчетов по выкупу с ЛП необходимо перевести из категории объектов в лизинге в категорию собственных объектов:

Содержание проводки	Дт	Кт	Примечание
Выкупленный автомобиль переводится в собственные основные средства	01/ Основные средства	01/ Имущество в лизинге	В той сумме, в какой был оприходован при получении
Аналогично поступаем с амортизацией, которую успели начислить за время действия договора	02/ Амортизация имущества в лизинге	02/ Амортизация	В той сумме, которая накопилась на 02 для лизинга к моменту выкупа

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После перевода выкупленного автомобиля в состав собственных основных средств можно ставить в вычет НДС по авансам в счет выкупа.

• Если автомобиль до выкупа учитывался на балансе ЛД, то ЛП при выкупе совершает такие операции:

Содержание проводки	Дт	Кт	Примечание
Выкупленный автомобиль снимается с забалансового учета	001/ Имущество в лизинге	В той сумме, в какой был оприходован при получении по договору лизинга
Выкупленный автомобиль принимается на баланс	08	76	На 76 может быть 2 варианта учета: 76/ Авансы выданные — если цена выкупа входила в состав арендных платежей; 76/ Расчеты по лизингу — если цена выкупа оплачивалась отдельно

Далее ЛП ведет учет выкупленного автомобиля как обычного основного средства, полученного, например, при купле-продаже. НДС со стоимости выкупа принимается в вычет стандартным порядком.

О вычете НДС с расходов, которые понес лизингополучатель при получении имущества (например, на транспортировку), а также с лизинговых платежей и выкупной стоимости лизингового имущества, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

• Иногда встречается ситуация, когда автомобиль должен быть возвращен ЛД по окончании договора. Для бухгалтерии ЛП это упрощает учетную задачу, т. к. обычно если автомобиль подлежит возврату, то он не переходит на баланс ЛП. Учет выбытия такого автомобиля в данном случае будет похож на учет обычной аренды. По завершении лизинговых платежей и по факту возврата автомобиля его нужно снять с забалансового счета 001. Оплата выкупной стоимости у ЛП отражена не будет, оприходование авто на баланс тоже.

Все подробности, связанные с отражением лизингополучателем в учете операций по договору лизинга, если он применяет ФСБУ 25/2018, приведены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Проводки по лизингу автомобиля будут зависеть от того, какие условия прописаны в договоре. И у ЛД, и у ЛП возможны разные блоки проводок в зависимости от того, на чьем балансе учитывается авто, каким образом оплачивается цена выкупа, а также от того, что происходит с автомобилем по окончании договора: переходит он в собственность ЛП или же возвращается ЛД.