Прочее

Льготы по НДС: что это и кому они положены — Ответ Бухгалтера

Льготы по НДС: что это и кому они положены - Ответ Бухгалтера

На общей системе налогообложения у организаций и предпринимателей есть право на льготы по НДС.  Подробно расскажем, как получить и подтвердить полное или частичное освобождение от налога.

Льготы по НДС: что это и кому они положены - Ответ Бухгалтера

Льготы по НДС условно делятся на 3 вида: полное освобождение от налога, частичное (не облагаются только конкретные операции) и пониженные ставки НДС — 10% и 0%.

Полное освобождение

hidden>

Полным освобождением могут воспользоваться налогоплательщики с выручкой за предыдущие 3 календарных месяца до 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Льгота распространяется на всю деятельность организации или ИП. Исключение — реализация подакцизных и импортных товаров.

К уведомлению прикладывают документы, подтверждающие выручку за последние 3 месяца: выписки из книг продаж, учёта доходов и расходов и др. Бывшие упрощенцы подают выписку из КУДиР.

Уйти от уплаты НДС смогут и организации — участники проекта «Сколково». Льгота у них действует в течение 10 лет со дня получения такого статуса (ст. 145.1 НК РФ).

Освобождение по отдельным операциям

hidden>

Список операций, при которых не нужно платить НДС, приведён в ст. 149 НК РФ. В этом случае льгота распространяется только на них, а не на всю деятельность предприятия. В частности, при реализации на территории России не облагаются НДС:

  • медицинские товары отечественного и зарубежного производства из перечня, утверждённого правительством, — протезно-ортопедические изделия, очки и линзы для коррекции зрения, техсредства для реабилитации инвалидов и т. д.;
  • услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
  • сдача в аренду домов, квартир и комнат в частном, государственном и муниципальном жилищном фонде;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических;
  • обслуживание банковских карт и др.

Нет необходимости уведомлять налоговую инспекцию о начале применения льготы по НДС по отдельным операциям. Об этом она узнает сама, когда получит декларацию. Главное, соответствовать всем условиям ст. 149 НК РФ, дающим право на освобождение от налога.

Пониженные ставки

hidden>

Ещё один вид налоговых льгот по НДС — пониженные ставки 0 и 10 %. Они распространяются на отдельные товары, работы или услуги.

Размер льготной ставки НДС зависит от вида операций:

  • 0% — экспорт товаров, реализация продукции в режиме свободной таможенной зоны, услуги по международным перевозкам и др. Полный список — в п. 1 ст. 164 НК РФ.
  • 10% — реализация еды, товаров для детей, периодических печатных изданий, книг, медицинских товаров. Всё из конкретных перечней, утверждённых правительством.

Условия, при которых можно применять льготы по уплате НДС согласно ст. 145 НК РФ:

  • С момента госрегистрации ИП или организации прошло не меньше трёх месяцев.
  • Выручка за предыдущие 3 календарных месяца — не больше 2 млн руб. Её считают только по облагаемым НДС операциям, но без учёта самого налога.

Не получится избавиться от НДС, если налогоплательщик выступает налоговым агентом либо реализует импортные или подакцизные товары. Если есть и необлагаемые товары, и подакцизные, для применения льготы нужно вести раздельный налоговый учёт НДС.

Чтобы отказаться от налога на добавленную стоимость:

  • Подайте в ИФНС уведомление по форме из приложения 1 к приказу Минфина № 286н от 26 декабря 2018 года. Срок — до 20 числа месяца, с которого начнётся применение льготы. В уведомлении укажите помесячную выручку без учёта НДС за 3 последних месяца. Например, если хотите льготу в августе, — нужны суммы за май, июнь, июль.
  • Приложите документы, подтверждающие право на освобождение от НДС — выписки из бухгалтерского баланса или отчёта о финансовых результатах (для ООО), книги продаж, учёта доходов и расходов (для ИП). Если перешли на общий режим с упрощёнки — выписку из КУДиР.

Разрешение на льготу по НДС от налоговиков не понадобится, достаточно уведомления. Пакет документов можно отнести в инспекцию лично или отправить ценным письмом с описью вложения.

Если отправляете почтой, учитывайте, что днём получения от вас уведомления считается шестой рабочий день с даты отправки.

То есть, если собираетесь применять льготу с августа, отправляйте документы не позднее 14 августа.

До начала освобождения нужно восстановить принятый ранее к вычету НДС с остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов и с запасов. Если льготный период начнётся с первого месяца квартала, восстановление делают в предыдущем квартале. Если со второго или третьего месяца — в текущем квартале. Восстановленный НДС можно учесть в прочих расходах при расчёте налога на прибыль.

Срок освобождения от уплаты налога — 12 календарных месяцев. Пока действует льгота, отказаться от неё нельзя. Но если за 3 подряд идущих месяца выручка выйдет за лимит 2 млн. руб., освобождение отменяется.

Также льготу можно утратить, если заняться продажей подакцизных товаров. При любом из этих событий организация или ИП вновь становятся плательщиками НДС с 1 числа месяца, в котором было нарушение условий.

После окончания льготного года можно продлить освобождение или отказаться от него. Отказ пишут в произвольной форме. Для продления льготы оформляют тот же пакет документов, что и для её получения, но за новый период. Отправляют его в те же сроки — не позднее 20 числа следующего (13-го от начала льготы) месяца.

При проведении камеральной проверки налоговики запрашивают документы, подтверждающие право на льготы. С 1 июля 2021 года в качестве пояснения налогоплательщики отправляют электронный реестр по рекомендованной форме из письма ФНС № ЕА-4-15/8244 от 11 июня 2021 г. В нём же прописан порядок представления.

Льготы по НДС: что это и кому они положены - Ответ Бухгалтера
Реестр документов

Как заполнить реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС:

  • Строки «Налоговый период (код)», «Отчётный год» и «Номер корректировки» заполняют как в декларации по НДС, к которой проверяющие затребовали подтверждение льготы.
  • Имя файла требования о представлении пояснений указывают без расширения.
  • Графа 1 — семизначный код операции по НДС из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации.
  • Графа 2 — вид операции, по которой действует льгота. Так, если в первой графе реестра стоит код 1010245, здесь может быть указано — основное или допобразование, повышение квалификации и др.
  • Графа 3 — общая стоимость в рублях по каждому виду льготных операций.
  • Графы 4, 5, 6 — информация о покупателях: наименование организации или ФИО предпринимателя, ИНН и КПП.
  • Графы 7, 8, 9 — вид, номер и дата подтверждающего документа.
  • Графа 10 — суммарная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по контрагенту. При типовом договоре — по нескольким контрагентам.
  • Строка «Всего по коду» — выручка по каждому коду льготных операций.

До 1 июля 2021 года применяли другую форму реестра — из письма ФНС № ЕА-4-15/18589 от 12 ноября 2020 г.

Нужно ли выписывать счёт-фактуру, если освобождён от НДС по ст. 145 НК РФ?

Да, счета-фактуры по необлагаемым операциям оформляют, но налог в них не выделяют. В графах 7 и 8 делают пометку «Без налога (НДС)». Такие счета-фактуры тоже регистрируют в книге продаж. Выписку из неё придётся сдавать в налоговую. А вот на полученные авансы выписывать счета-фактуры не надо.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если есть освобождение от налога?

Организации и ИП при освобождении от НДС не уплачивают его и не предъявляют к вычету, не ведут книгу покупок и не сдают по нему декларацию.

Входные суммы налога включают в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг.

Если же в период действия льготы выписать счёт-фактуру с выделенным НДС, придётся уплатить налог и подать декларацию за квартал, в котором это произошло. Но право на налоговые вычеты всё равно не возникнет.

Можно ли отказаться от льготы по НДС, указанной в ст. 149 НК РФ?

Да, но только по операциям, перечень которых приведён в п. 3 ст. 149 НК РФ. Отказаться можно как минимум на год. Максимальный срок не установлен. Для отказа подают заявление в свободной форме не позднее 1 числа квартала, с которого решили не пользоваться льготой.

Налоговые льготы по НДС

НДС — один из самых «тяжелых» в смысле фискальной нагрузки налогов. Однако закон предусматривает по нему и немало льгот. Рассмотрим, при каких условиях бизнесмен может получить полное или частичное освобождение от уплаты НДС.

Виды налоговых льгот по НДС

Все установленные Налоговым Кодексом льготы по НДС можно разделить на следующие категории:

  1. Полное освобождение, которое предусмотрено:
    • при использовании специальных налоговых режимов
    • для бизнесов с выручкой до 2 млн руб. в квартал (ст. 145 НК РФ)
    • для резидентов «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ)
  2. Освобождение реализации отдельных видов товаров или услуг (ст. 149 НК РФ).
  3. Льготные ставки — 10% и 0%. Здесь важно не смешивать «нулевую» ставку и освобождение от налога. Бизнесмен, работающий по ставке 0%, является плательщиком НДС и несет все его обязанности: должен вести налоговый учет, выставлять счета-фактуры, сдавать отчетность и т.д.

Далее рассмотрим, какие именно организации или ИП могут рассчитывать на применение указанных льгот.

Кто может получить льготы по уплате НДС

Начнем со спецрежимов. НК РФ предусматривает следующие варианты:

  • упрощенная система (УСН)
  • «вмененка» (ЕНВД)
  • единый сельхозналог (ЕСХН)
  • патентная система (ПСН)

Каждый из этих режимов имеет свои условия для перехода, но в целом критерии можно объединить в следующие группы:

  1. Организационная форма и состав учредителей. Для ЕНВД и УСН доля организаций в уставном капитале ограничена 25%. А на патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели.
  2. Масштаб бизнеса. Лимиты устанавливаются для выручки, численности персонала и стоимости объектов основных средств. Также ограничение предусмотрено и для предприятий, имеющих филиалы.
  3. Виды деятельности. Для УСН предусмотрены «запретные» сферы, например, банковские услуги или торговля подакцизными товарами. Всеми остальными видами деятельности на «упрощенке» заниматься можно (при соблюдении других ограничений). Для остальных трех спецрежимов, напротив, существуют только «закрытые» списки разрешенных направлений работы.

Как получить льготу по НДС

При использовании спецрежимов отдельного порядка оформления льготы по НДС не предусмотрено. Сам по себе переход на особый режим уже дает освобождение от этого налога. Далее бизнесмену необходимо только контролировать соблюдение ограничений: по составу учредителей, выручке, численности и т.п.

Важно!

Спецрежимы не всегда позволяют полностью освободиться от НДС. При использовании УСН, ЕНВД и ПСН этот налог нужно платить в следующих случаях:

  • при импорте товаров
  • для налоговых агентов
  • если бизнесмен ведет общий учет в рамках товарищества
Читайте также:  Льготный проезд для людей с инвалидностью - Ответ Юриста

До 2019 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не являлись плательщиками НДС. С 01.01.2019 ситуация поменялась: бизнесмены на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС в общем порядке.

Важно!

Плательщики сельхозналога смогут получить освобождение от НДС в следующих случаях:

  • начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;
  • ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн рублей (за 2019 год — 90 млн. рублей, за 2020 год — 80 млн. рублей, за 2021 год — 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы — 60 млн. рублей).

«Микробизнесмены» с выручкой до 2 млн руб. в квартал для получения льготы должны подать заявление, а затем подтверждать право на освобождение от НДС каждые 12 месяцев (п. 3, 4 ст. 145 НК РФ). Аналогичные требования закон предъявляет и к резидентам проекта «Сколково». Они также должны заявить право на льготу и ежегодно подтверждать его (п. 3, 5 ст. 145.1 НК РФ).

Для получения льготы по отдельным видам операций нужно вести раздельный учет. Освобожденная от налога реализация отражается в специальном разделе 7 декларации по НДС.

 Льготные ставки 10% и 0% также отдельно указываются в налоговом отчете, для чего предусмотрены специальные строки и разделы.

Кроме того, для получения «нулевой» льготы установлен дополнительный механизм подтверждения (ст. 165 НК РФ).

Документы, подтверждающие льготу по НДС

Для «спецрежимников» само заявление о переходе на «особую» форму налогообложения уже подразумевает получение всех положенных льгот, в том числе и по НДС.

Резиденты «Сколково» и «микропредприниматели» должны подавать заявления, относящиеся именно к НДС. Кроме того, они обязаны предоставить документы, подтверждающие соблюдение установленных лимитов, а для «сколковцев» — еще и статус участника проекта.

Освобождение от НДС по отдельным категориям реализации предоставляется на основании декларации. Это же относится и к льготным ставкам 10% и 0%.

Льготная «нулевая» ставка применяется главным образом к экспортным операциям (п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому для нее предусмотрен дополнительный механизм подтверждения. Бизнесмен должен предоставить документы, связанные с экспортом (контракты с иностранными партнерами, таможенные декларации и т.п.).

Как отказаться от льготы по НДС и зачем это нужно

Иногда бизнесмену бывает выгоднее или проще отказаться от льготы по НДС:

  1. «Микропредприятие» работает с крупными заказчиками, которые платят НДС. Поэтому клиентам невыгодно приобретать товар или услугу, по которой они не смогут возместить налог.
  2. Доля реализации, не облагаемой НДС, невелика, и поэтому нет смысла организовывать раздельный учет.
  3. Компания планирует разовую экспортную поставку на небольшую сумму и не хочет из-за этого «связываться» со сбором документов для подтверждения экспорта.

Итак, причины для неприменения льгот по НДС могут быть самыми разными. При этом следует учитывать ряд ограничений:

  1. При использовании спецрежимов отказ от льготы по НДС законом не предусмотрен.
  2. Отказ для «микропредприятий» возможен только через год после получения освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).
  3. Для «сколковцев» после отказа повторно получить льготу будет невозможно (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
  4. При освобождении по отдельным видам реализации отказаться можно только в части тех категорий, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ. Срок действия отказа не может быть менее года (п. 5 ст. 149 НК РФ).
  5. Отказ от «нулевой» ставки также возможен не менее, чем на год (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Как снизить налоги без риска

НДС — один из основных источников пополнения бюджета. Неудивительно, что налоговики уделяют ему повышенное внимание, особенно — если речь идет о применении льгот.

Банки будут выявлять схему уклонения от НДС

Чтобы повысить безопасность своего бизнеса, нужно планировать все операции с учетом «фискальных» последствий и применять только законные способы снижения налоговой нагрузки. В противном случае претензии проверяющих могут повлечь за собой доначисления и штрафные санкции, нередко исчисляемые миллионами рублей.

Если же предполагается заключение крупного контракта, то помощь налогового консультанта будет просто необходима. При подготовке сделки нужно максимально обезопасить себя, чтобы ваш бизнес в глазах налоговиков выглядел безупречно. Такую работу может выполнить только компания, обладающая многолетним опытом в решении проблем, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом.

Одно из направлений работы 1C-WiseAdvice — разработка налоговой стратегии

Варианты снижения фискальной нагрузки с помощью льгот и других законных методов мы прорабатываем, исходя из особенностей бизнеса клиента, а также с учетом требований ст. 54.1 НК РФ.

Льготы для компаний ОСНО, которые доступны в 2023 году

Освобождение от НДС, нулевые ставки по налогам на прибыль и имущество для резидентов Сколково и другие преференции, на которые могут рассчитывать компании и предприниматели на общей системе налогообложения — рассказали в статье, как воспользоваться льготами на ОСНО.

Налоговые льготы по НДС делятся на три вида: 

  • полное освобождение от налога;
  • частичное освобождение по отдельным операциям;
  • пониженные ставки — 0 и 10%.

На какие еще льготы может рассчитывать ваша компания, подскажет команда Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, поэтому первыми узнают обо всех программах поддержки бизнеса. Получите консультацию: просто перейдите на сайт и закажите обратный звонок.

Разберем каждый вид.

Как получить освобождение от НДС

Компании и ИП на общей системе налогообложения могут получить освобождение от налога, если выручка без НДС от реализации товаров, работ или услуг за три предыдущих месяца не превысила 2 млн рублей. При расчете учитывайте только те операции, которые облагаются НДС, в том числе и по нулевой ставке.

Пример, как рассчитать выручку для освобождения от НДС

ООО «Альфа» продает неподакцизные товары. С 1 сентября компания хочет получить освобождение от уплаты НДС.

Чтобы определить, удовлетворяет ли компания условиям для получения налоговой льготы, главбух рассчитал выручку от реализации товаров за период июнь—август. Выручка без НДС за этот период составила:

  • от реализации неподакцизных товаров — 1 300 000 рублей;
  • от реализации основных средств — 300 000 рублей.

Общая сумма выручки составила 1 600 000 рублей (1 300 000 + 300 000). 

Сумма не превышает лимит в 2 000 000 рублей. Значит, с 1 сентября «Альфа» имеет право воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации неподакцизных товаров и основных средств.

Воспользоваться льготой могут только те, кто зарегистрирован не менее трех месяцев. При этом в срок входит месяц регистрации. К примеру, если компания была образована в конце мая, то получить освобождение от НДС она сможет с 1 августа. Расчет выручки будет включать неполный месяц май, июнь и июль. 

Минфин также разъяснил, что выручка за три месяца может быть равна нулю. Однако чтобы избежать лишних вопросов при проверке, этот момент лучше уточнить в налоговой инспекции, к которой вы относитесь.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: освобождение не распространяется на подакцизные товары. Поэтому если вы реализуете и подакцизные, и неподакцизные товары, то для получения освобождения от НДС вам необходимо вести раздельный учет.

Это условие распространяется и на расчет выручки: именно выручка от неподакцизных товаров должна вписываться в лимит 2 млн рублей.

Чтобы избежать ошибок в учете и штрафов от налоговой, передайте бухгалтерию на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры помогут правильно рассчитывать налоги, применяя все возможные вычеты, льготы и освобождения, а также возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы. Средний чек — от 9000 рублей в месяц.

Важно! Освобождение от НДС действует только на экспорт товаров и не распространяется на импорт.

Для освобождения от НДС не требуется разрешение налоговой. Чтобы воспользоваться льготой, нужно только уведомить ФНС. Для этого подайте в инспекцию:

  • уведомление об использовании права на освобождение;
  • подтверждающие документы: выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж, книги учета доходов и расходов, счета-фактуры.

Подать уведомление нужно до 20 числа месяца, с которого планируете применять налоговую льготу. Вы можете отнести документы в ИФНС лично или направить в электронном виде.

Поскольку типовые бланки выписок законодательно не утверждены, вы можете составить их в произвольной форме. Главное, чтобы они содержали информацию о выручке за три месяца, предшествующих месяцу, с которого хотите начать использовать освобождение. Или вы можете доверить оформление необходимых документов экспертам Главбух Ассистент. Как это работает — узнайте из видео по ссылке.

Если условия для освобождения от НДС не выполнены, инспекторы пришлют вам уведомление об отказе в льготе. О подтверждении права на освобождение от НДС налоговая не уведомляет.

Срок действия льготы — 12 месяцев. На протяжении этого периода нельзя самостоятельно отказаться от освобождения от НДС, но можно утратить право на льготу. 

Компания утрачивает право на освобождение от НДС, если:

  • ее выручка за три месяца подряд превысила 2 млн рублей;
  • она начала продавать подакцизные товары, при этом не разделяя учет.

Через 12 месяцев вы можете продлить льготу или отказаться от нее. 

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: перед тем, как применять освобождение от НДС, пообщайтесь со своими покупателями. Узнайте, продолжат ли они работу с вами на таких условиях. Дело в том, что освобождение не позволит вашим покупателям применять вычет, из-за чего ваши контрагенты могут уйти к конкурентам — плательщикам НДС.

Освобождение нужно будет подтвердить в случае налоговой проверки. Для этого компании и предприниматели, применяющие льготу, обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и оформлять книгу продаж. Иногда к подтверждающим документам добавляется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и декларации по НДС.

Какие операции можно не облагать НДС 

По некоторым операциям НДС исчислять не нужно. Такие операции делятся на два вида — те, что не являются объектом налогообложения, и те, что от НДС освобождаются.

Операции, которые не являются объектом обложения по НДС:

  • продажа земельных участков, долей в них;
  • передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации;
  • передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
  • безвозмездная передача объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
  • услуги населению по бесплатному подключению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования;
  • работы или услуги в рамках мероприятий правительственной программы по снижению напряженности на рынке труда.
Читайте также:  Пенсия работающим пенсионерам - Ответ Юриста

Полный перечень таких операций приведен в п. 2 ст. 146 НК.

Операции, которые освобождены от НДС:

  • продажа долей в уставном капитале компаний;
  • предоставление денежных займов;
  • работы по обслуживанию судов в портах, в том числе ремонтные;
  • услуги по предоставлению жилья по договору найма;
  • приобретение или создание в рекламных целях товаров, работ, услуг, расходы на которые не превышают 100 рублей;
  • образовательные услуги, которые оказывают некоммерческие организации;
  • услуги театров, кинотеатров, концертных залов, музеев, зоопарков, клубов и других организаций культуры;
  • лизинг медицинских изделий с правом их выкупа;
  • социальное обслуживание несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей;
  • реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы в рамках религиозной деятельности;
  • безвозмездные услуги по производству, распространению социальной рекламы;
  • услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
  • услуги медучреждений по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической, стационарной медицинской помощи;
  • услуги, оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей практики, в санаторно-курортных учреждениях;
  • продажа банком физлицам драгоценных металлов в слитках;
  • передача прав на основании договора коммерческой концессии на изобретения и полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства.

Список всех операции, которые освобождены от налогообложения, перечислены в п. 1, 2 и 3 ст. 149 НК. 

Важно! Если вы совершаете операции, одна часть из которых освобождена от НДС, а другая — нет, вам необходимо организовать раздельный учет. 

Уведомлять налоговую инспекцию о применении этой льготы не нужно. Разрешение также не требуется. Однако при проверке компании инспекторы могут потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования льготы. Так что лучше заранее подготовьте соответствующие документы.

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили освобождение от НДС реализацию и ввоз племенных животных;— закончилось освобождение от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: в некоторых случаях выгодно отказаться от освобождения и платить НДС в обычном порядке. Например, при экспорте — в противном случае компания потеряет право на нулевую ставку и вычеты. Кроме того, некоторые контрагенты отказываются покупать у поставщиков товары, если в стоимость не включен НДС.

Льготные ставки по НДС: 0 и 10 %

На некоторые товары, работы и услуги применяются пониженные ставки 0 и 10%, размер ставки зависит от вида операции.

Ставка 10% применяется при импорте и реализации еды, товаров для детей, книг, периодической печатной продукции, медицинских товаров. Виды таких операций ограничены перечнями, утвержденными правительством.

Ставка 0% применяется при экспорте товаров, оказании услуг по международным перевозкам и других операциях. Полный перечень — в п. 1 ст. 164 НК.

Ставки НДС в 2023 годуСкачать

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили срок применения ставки 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа;— продлили на 2023 год срок применения ставки 0% при реализации судов, принадлежащих российской лизинговой компании;

— установили специальные ставки НДС для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей: 0%, 9,09%,16,67% в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают (новая ст. 162.3 НК).

Эксперты Главбух Ассистент напоминают: нулевая ставка не тождественна освобождению от НДС. Компании имеют право принимать к вычету НДС по таким операциям.

В то же время сохраняются и обязанности налогоплательщика, например вести отчетность и сдавать декларации.

Кроме того, будьте готовы подтвердить обоснованность применения льготной ставки перед налоговой

Чтобы избежать проблем в налоговом и бухгалтерском учете, обратитесь к специалистам аутсорсинга. Аттестованные бухгалтеры и юристы подскажут, как законно сэкономить на налогах, и предоставят страховку от штрафов. Все услуги уже включены в тарифы — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Какие льготы действуют для участников Сколково

Резиденты Сколково могут получить налоговые и таможенные льготы, а также платить страховые взносы по пониженным тарифам:

  • Налог на прибыль — 0%
  • Налог на имущество — 0%
  • НДС — 0%
  • Взносы на обязательное пенсионное страхование — 14%
  • Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%
  • Взносы на обязательное медицинское страхование — 0%
  • Возмещение затратных средств по уплате таможенного платежа

Кроме того, резиденты Сколково могут рассчитывать на финансовую поддержку.

Статус присваивается на 10 лет. Участником проекта может быть только организация, которая занимается исследовательской деятельностью и зарабатывает только на этом. При этом резидентом Сколково может быть компания на любой системе налогообложения, в том числе на ОСНО. По видам деятельности ограничений тоже нет — у компании-участника может быть любой ОКВЭД.

Чтобы получить статус резидента, заполните электронную заявку на официальном сайте Сколково. Там же вы можете ознакомиться с подробностями участия в проекте.

Для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, выручка и прибыль не должны превышать установленные лимиты:

  • выручка за год превысила 1 млрд рублей;
  • совокупная прибыль с 1 января того года, в котором был превышен годовой лимит по выручке, превысила 300 млн рублей.

Как работают эти лимиты — в таблице.

  • Пример расчета лимита выручки для применения налоговых льгот
  • Компания «Альфа» получила статус резидента Сколково в 2020 году и пользуется освобождением от налога на прибыль, НДС и льготными тарифами по страховым взносам. Рассмотрим по годам, как работает лимит:
  • 2020 год
  • Сумма выручки — 900 млн рублейСумма прибыли — 400 млн рублей
  • Нет условий для прекращения льгот.
  • 2021 год
  • Сумма выручки — 1,5 млрд рублейСумма прибыли — 100 млн рублей
  • Превышен первый лимит — по годовой выручке. 

Это значит, что с 1 января 2021 года компания должна определять совокупную прибыль нарастающим итогом. При этом прибыль, полученная с начала года, облагается налогом по ставке 0%, пока не достигнет 300 млн рублей.

  1. Компания может продолжать пользоваться нулевой ставкой по НДС и платить страховые взносы по льготным тарифам.
  2. 2022 год
  3. Сумма выручки — 950 млн рублейСумма прибыли — 230 млн рублей
  4. Совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей в ноябре.
  5. Превышен второй лимит — по совокупной прибыли, поэтому резидент лишается льгот.

С 1 января 2022 года компания обязана применять общую ставку по налогу на прибыль.С 1 октября «Альфа» обязана начислять НДС.С 1 декабря «Альфа» начисляет страховые взносы по общим тарифам.

Эксперты Главбух Ассистент помогут подготовить необходимые документы для участия в проекте Сколково и других льготных программах — просто оставьте заявку.

Еще льготы на ОСНО: частные случаи

Часть компаний и ИП на общей системе налогообложения также могут рассчитывать на следующие налоговые льготы:

  1. Нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций. Условия:
  • 15 и более сотрудников;
  • более 50% штата медучреждения — медики.

Важно! Медицинские и образовательные организации должны ежегодно подтверждать право на ставку 0% по налогу на прибыль. Для это не позднее 25 марта следующего года вместе с декларацией в налоговую нужно подать сведения по форме КНД 1150022:

  • о доле доходов от медицинской или образовательной деятельности;
  • численности сотрудников;
  • численности штатного медперсонала с сертификатами специалистов и свидетельствами об аккредитации специалистов (для медицинских организаций).
  1. Нулевая ставка по налогу на имущество для компаний, занимающихся производством ортопедической продукции и протезов, а также для организаций, предоставляющих жилье сотрудникам.
  2. Пониженная ставка по налогу на прибыль — 13,5% — для резидентов технопарков.
  3. Льготы по налогу на прибыль, на имущество и страховые взносы для организаций, в которых работают сотрудники с инвалидностью.

Эти льготы не требуют разрешения и уведомления налоговой. Право на применение определяется инспекторами по сведениям из налоговых деклараций. 

Узнайте, на какие еще льготы по закону имеет право ваш бизнес и не переплачиваете ли вы в бюджет, у специалистов сервиса Главбух Ассистент. Получите бесплатную консультацию по вашей ситуации — закажите обратный звонок.

Господдержка для МСП в 2023 году: и ОСНО тоже 

В 2023 году правительство продлило действие антикризисных программ по поддержке субъектов малого и среднего бизнеса. Многие льготы распространяются и на налогоплательщиков на общей системе налогообложения:

  • сниженные пени при просрочке налога;
  • фиксация кадастровой стоимости для расчета налога на имущество;
  • мораторий на плановые проверки;
  • кредитные каникулы и реструктуризация;
  • льготное кредитование;
  • автоматическое продление части лицензий;
  • льготный лизинг и факторинг;
  • пониженные тарифы на страховые взносы.

Полный гид по льготам и субсидиям для МСП вы найдете в статье: Какую поддержку получит бизнес в 2023 году

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит Главбух Ассистент. Эксперты подберут выгодный для вашей компании налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно.

Как ИП применить льготу по НДС — Сбербанк

  3 МИН

Как ИП применить льготу по НДС

Индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения обязаны платить налог на добавочную стоимость (НДС). Чтобы избежать его уплаты, можно выбрать другой налоговый режим — например, «упрощёнку», «патент» или АУСН. Но даже на основном режиме предприниматель может применить льготу — и получить освобождение от уплаты НДС. Рассказываем, как это сделать.

Получить освобождение от уплаты НДС могут предприниматели и организации, которые:

  • встали на государственный учёт не позднее, чем за 3 месяца до освобождения от НДС;
  • за последние 3 месяца получили не более 2 млн рублей выручки без учёта НДС. В расчёт нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций;
  • не продают подакцизные товары и не занимаются импортом.

Заполните форму уведомления об освобождении от уплаты НДС, а также подготовьте выписки из бухгалтерского учёта, книги учёта доходов и расходов и из книги продаж, чтобы подтвердить, что у вас нет других доходов. Все эти документы нужно предоставить в налоговую инспекцию, в которой вы стоите на учёте как ИП, не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете перестать платить НДС.

Льгота действует в течение года с возможностью продления. Обратите внимание: после того как вы получили льготу, вы не можете от неё отказаться до истечения 12 календарных месяцев. Однако вам снова придётся начать платить НДС, если ваша выручка превысит лимит — 2 млн рублей за 3 месяца.

С 1 января 2019 года применить льготу могут и те, кто перейдёт на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и в том же календарном году подаст уведомление об освобождении от уплаты НДС.

А если вы уже применяете ЕСХН, чтобы применить льготу, ваша выручка от ЕСХН-деятельности за предшествующий 2021 года должна не превышать 70 млн рублей, и 60 млн рублей — за 2022 год.

В остальном процесс такой же, как для предпринимателей на общем режиме, различаются только формы уведомлений.

Читайте также:  Запись и обращение в прокуратуру - Ответ Юриста

Налоговые льготы по НДС

  • Главная ›
  • Статьи ›
  • Налоговые льготы по НДС

Законодательством РФ установлено несколько видов льгот по НДС.

Они введены в отношении отдельных категорий налогоплательщиков НДС или реализации определенных товаров (услуг, работ). Какие льготы по НДС установлены НК РФ, рассказано ниже в статье.

Льготы по НДС бывают двух видов (ст. 56 НК РФ):

  1. Освобождение ИП (организации) от уплаты НДС.
  2. Освобождение от уплаты НДС при реализации определенных товаров, выполнении отдельных работ или оказании некоторых услуг.

Законодательством РФ также введены пониженные ставки НДС – 10 % и 0 %.

У налогоплательщиков часто возникают споры с ИФНС, связанные с применением льгот по НДС. Узнать, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, можно из аналитической подборки от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Освобождение от уплаты НДС

Уведомление об освобождении от НДС Посмотреть Скачать

Организации и ИП, кроме компаний на ЕСХН, вправе подать в инспекцию ФНС по месту своего учета уведомление на освобождение от уплаты НДС.

Такое возможно, если за 3 предыдущих месяца их выручка от реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ) без учета НДС составила 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Для применения такой налоговой льготы ИП (организации) необходимо заполнить уведомление по форме, утвержденной Приложением № 1 Приказа Минфина РФ № 286н от 26.12.

2018, и справки, подтверждающей право на освобождение от уплаты НДС. К таким справкам относятся выписки из следующих документов (п. 3, 7 ст. 145 НК РФ):

  • книги продаж;
  • бухбаланса (предъявляют организации);
  • книги учета доходов и расходов (предъявляют ИП).

Правильно оформить выписки из книги продаж и баланса вам помогут образцы от «КонсультантПлюс». Скачать материалы «КонсультантПлюс» можно бесплатно, оформив пробный демодоступ к справочно-правовой системе.

Приведенная документация представляется в ИФНС до 20 числа месяца, в котором компания начинает использовать право на освобождение от уплаты НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Компании на ЕСХН также освобождаются от уплаты НДС. Такое возможно при условии, что организация или ИП переходит на уплату ЕСХН и реализует право на освобождение от НДС на протяжении одного календарного года или если за предыдущий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации продукции на ЕСХН и без учета НДС, не превысила:

  • 70 млн руб. за 2021 г.;
  • 60 млн руб. за 2022 и последующие годы.

В случае соблюдения таких лимитов организации и ИП на ЕСХН вправе представить в ИФНС по месту регистрации письменное уведомление на освобождение от уплаты НДС по форме, установленной Приложением № 2 Приказа Минфина России № 286н от 26.12.2018.

Положения ст. 145 НК РФ не распространяются на компании, реализующие подакцизные товары на протяжении трех последних месяцев, а также на организации, приведенные в ст. 145.1 НК РФ.

На ИП и организации также не распространяется действие налоговой льготы, указанной в п. 1 ст. 145 НК РФ, при наличии обязанностей, возникающих в связи с импортом товаров в РФ, облагаемых НДС на основании ч. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

На какие операции не начисляется НДС

Законодательством РФ некоторые операции также освобождены от налогообложения НДС. Под такую налоговую льготу по НДС подпадают:

  • реализация на территории РФ медицинских товаров – по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ № 1042 от 30.09.2015;
  • реализация медицинских изделий, протезов, ортопедических изделий, материалов и сырья для их изготовления;
  • реализация ТС (автомобиля, мотоцикла) и материалов, применяемых при реабилитации инвалидов или в целях профилактики инвалидности;
  • реализация очков для коррекции зрения, в том числе и оправ для них;
  • оказание медицинских услуг – в лабораториях, медицинских центрах и иных аналогичных организациях, ИП (например, это может быть сбор крови, диагностика, лечение) – все услуги приведены в ч. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ и в Постановлении Правительства России № 2505 от 28.12.2021 – при этом от обложения НДС не освобождаются косметические, санитарно-эпидемиологические и ветеринарные услуги, финансируемые ИП (медицинской организацией);
  • уход за инвалидами, больными и престарелыми – если необходимость ухода за ними подтверждена соответствующей справкой (например, заключением МСЭ);
  • уход и присмотр за детьми – касается организаций (компаний), осуществляющих деятельность в сфере дошкольного образования;
  • реализация (продажа) продуктов питания, произведенных столовыми школ, ссузов, вузов и медицинских организаций;
  • сохранение, использование и пополнение (комплектование) архивов – этим занимаются архивные организации;
  • проведение занятий с несовершеннолетними в секциях, кружках и студиях;
  • пассажироперевозки, кроме такси, маршруток;
  • ритуальные работы, услуги;
  • реализация почтовых марок (кроме коллекционных);
  • продажа маркированных открыток, конвертов;
  • продажа лотерейных билетов – если лотерея проводится на основании решения Минспорта РФ, Минфина РФ (ч. 1 ст. 13 ФЗ № 138 от 11.11.2003);
  • предоставление в пользование жилья (квартиры) в жилищном фонде;
  • реализация долей в складочном (уставном) капитале организаций;
  • образовательные услуги, оказываемые НКО, кроме консультаций и сдачи помещений в аренду;
  • сохранение объектов культурного наследия народов РФ (например, памятников);
  • услуги, предоставляемые уполномоченными органами – если за оказание таких услуг взимается госпошлина;
  • услуги, оказываемые театром, кинотеатром, концертными коллективами и организациями (например, кинопоказ, театральные представления, концерт и др.);
  • услуги аптек по изготовлению лекарств, очковой оптики и ее ремонту (кроме солнцезащитных очков);
  • проведение и организация азартных игр;
  • обращение с отходами ТКО – такую услугу оказывают региональные операторы по обращению с ТКО;
  • реализация цифровых финансовых активов (с применением технологии блокчейна);
  • иные услуги и операции, приведенные в п. 2 ст. 149 НК РФ.

Не подлежат обложению НДС и следующие операции, осуществляемые на территории РФ:

  1. Реализация руды, концентратов.
  2. Передача товаров, выполнение работ или оказание услуг в рамках благотворительной деятельности.
  3. Работы НИОКР за счет бюджетных средств РФ.
  4. Услуги оздоровительных, санаторно-курортных организаций и организаций отдыха – по путевкам или курсовкам.
  5. Тушение лесных пожаров.
  6. Реализация жилых домов (квартир), а также долей в них.
  7. Реализация услуг ЖКХ, предоставляемых УК, ТСЖ, жилищными кооперативами.
  8. Передача для собственных нужд (реализация) племенных овец, коз, коров, буйволов, яков, свиней, лошадей, птицы (яиц), рыб.
  9. Ремонт и техобслуживание товаров.
  10. Услуги общепита – в ресторане, кафе, баре, буфете, закусочной.
  11. Реализация (передача для собственных нужд) религиозных предметов, литературы – согласно Перечню, установленному Постановлением Правительства России № 251 от 31.03.2001.
  12. Иные услуги (операции), указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ.

Приведенные в ст. 149 НК РФ операции освобождаются от обложения НДС при предъявлении в налоговую соответствующих лицензий на осуществление ИП (организациями) такой лицензируемой деятельности.

Ставка НДС 0 %

Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие? Подробнее

Льготным НДС по ставке 0 % при реализации облагаются:

  • международные перевозки товаров, при которых пункт отправления или назначения товаров расположен за рубежом;
  • услуги, оказываемые ПАО «ФСК ЕЭС» по поставке электроэнергии иностранным государствам;
  • транспортно-экспедиционные услуги, а также предоставление ж/д контейнеров и (или) подвижного состава – при условии, что пункты отправления и назначения расположены в РФ;
  • проводка морских судов ледоколом;
  • товары (работы, услуги) в области космической деятельности (например, пилотируемые космические полеты, ст. 2 ФЗ № 5663-1 от 20.08.1993);
  • услуги гостиниц – при предоставлении гостиничного номера для временного проживания;
  • припасы, вывезенные из РФ, – к таковым припасам относятся топливо и ГСМ, необходимые для обеспечения эксплуатации самолетов, кораблей и судов «река – море»;
  • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) российскими перевозчиками на ж/д транспорте;
  • товары (работы, услуги) для пользования иностранными дипломатами в РФ;
  • иные услуги (работы, товары), приведенные в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставка НДС 10 %

НДС по ставке 10 % при реализации облагаются следующие продукты питания:

  1. Птицы и скот в живом весе (Постановление Правительства РФ № 908 от 31.12.2004, далее – Постановление Правительства РФ № 908).
  2. Мясо, кроме вырезки, языков, копченостей, ветчины, бекона и иных деликатесов, приведенных в ч. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ.
  3. Молоко.
  4. Кефир, йогурт, простокваша, сыр, сливки, творог, сливочное масло и иные молокопродукты (Постановление Правительства РФ № 908).
  5. Мороженое, кроме плодово-ягодного, а также пищевого и фруктового льда.
  6. Растительные масла (кроме пальмового).
  7. Маргарин.
  8. Куриные яйца.
  9. Кормовые смеси.
  10. Маслосемена – семена кунжута, горчицы, бобы соевые и др. (Постановление Правительства РФ № 908).
  11. Хлеб.
  12. Сдоба, сухари и сушки и иные хлебобулочные изделия.
  13. Крупы.
  14. Мука.
  15. Макароны.
  16. Сахар.
  17. Соль.
  18. Рыбы живые, кроме белуги, осетра, семги, кеты, кижуча и иных ценных пород, приведенных в ч. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ.
  19. Рыбо- и морепродукты, сельдь и консервы, кроме икры, крабового мяса, пресервов, филе, ломтиков лосося и иных деликатесов, указанных в ч. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ.
  20. Детское питание.
  21. Продукты для диабетиков.
  22. Овощи (картофель, свекла, морковь и др.).
  23. Фрукты и ягоды.
  24. Иные продукты, приведенные в п. 2. ст. 164 НК РФ.

Льготный НДС по ставке 10 % начисляется на следующие товары и услуги:

  • коляски, игрушки, тетрадки школьные и иные товары для детей, перечисленные в ч. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • газеты, журналы, кроме рекламных или в категории 18+;
  • лекарства, медицинские изделия – за исключением медицинских изделий, приведенных в ч. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ;
  • авиаперевозки пассажиров и багажа в РФ, кроме такого рода услуг, приведенных в ч. 4.1–4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Операции и товары, не приведенные в п 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ, облагаются по стандартной ставке НДС в 20 %.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.