Прочее

Коды видов операций по НДС в 2023 году — Ответ Бухгалтера

Каждый вид операции, производимой налогоплательщиком, обозначается в декларации определенным цифровым кодом. Это необходимо для повышения эффективности автоматической обработки деклараций. Указанные сочетания цифр и являются кодами операций в декларации по НДС.

Кроме того, кодироваться могут и другие показатели, не относящиеся к типам операций (например, налоговый период, вид деятельности и т. д.). Если при автоматической обработке декларации выявляются ошибки, налогоплательщик получает уведомление. В этом документе виды ошибок также кодируются.

Таким образом, в этом непростом налоговом отчете используется кодировка различного формата и назначения. Ее виды и примеры рассмотрим подробнее далее.

Код 10102920 — пояснения принципов кодирования операций на примерах

Коды операций в декларации по НДС показывают порядок обложения налогом той или иной транзакции. Код представляет собой семизначное число. Первые пять знаков обозначают группу:

  1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения, — 1010800.
  2. Операции, не подлежащие налогообложению, — 1010200.
  3. Операции, облагаемые НДС по нулевой ставке, — 1010400.
  4. Операции, производимые налоговыми агентами, — 1011700.
  5. Операции по объектам основных средств — 1011800.

Две последние цифры кода обозначают конкретную операцию в рамках соответствующей группы. Например, для позиции код 1010292 в декларации по НДС пояснения будут следующими: речь идет об операциях займа в денежной форме или в виде ценных бумаг.

Полный перечень кодов операций находится в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Скачать перечень кодов операций можно по ссылке ниже.

Коды видов операций по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

Что такое код вида операции 22?

Коды видов операций нужно отличать от кодов операций, рассмотренных в предыдущем разделе. Коды операций обозначают транзакции с точки зрения обложения НДС, разделяя их на «облагаемые» и «необлагаемые» категории. Коды видов операций показывают экономический смысл транзакции в целом, независимо от порядка начисления НДС при осуществлении конкретной операции.

Например, код вида операции 1 обозначает отгрузку товаров (работ, услуг), код 2 — получение оплаты и т. п.

Но поскольку коды видов операций используются в декларации по НДС, то в некоторых из них также присутствует определенная привязка к данному налогу.

В частности, код операции 22 в декларации по НДС обозначает отгрузку товаров, в отношении которых НДС был исчислен на таможне (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ).

Коды видов операций указываются налогоплательщиком в книге покупок и продаж, а затем автоматически попадают в декларацию при ее формировании.

Перечень указанных кодов находится в Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Скачать данный перечееь можно по ссылке ниже

Коды видов операций по НДС в 2021 году - Ответ БухгалтераСкачать перечень

Код ошибки 0000000002 в декларации по НДС, ошибка 4 (19) и другие загадочные цифры

Ошибка 0000000002 возникает, когда налоговый орган не может принять декларацию к обработке. Обычно это связано с неверным форматом или именем файла. В этом случае нужно повторно создать и отправить отчет, если ошибка повторится — обратиться в техническую поддержку своего оператора.

См. также «Даем ответ на требование налоговой о представлении пояснений по НДС».

В случае выявления несоответствия данных при обработке декларации налоговики направляют плательщику требование о предоставлении пояснений. К требованию прилагается расшифровка ошибочных операций с кодами. Вариантов кодировки в данном случае может быть четыре:

  • Код 1 — несоответствие с декларацией контрагента. Такое возможно, если контрагент не предоставил декларации за тот же период либо в его декларации нет соответствующей записи.
  • Код 2 — не совпадает информация из книги продаж и книги покупок (разделы 8 и 9 декларации). Такая ситуация может возникнуть, например, при принятии к вычету НДС по выставленным ранее счетам-фактурам на аванс.
  • Код 3 — не совпадает информация из журналов выданных и полученных счетов-фактур (разделы 10, 11 декларации). Это возможно, например, при отражении посреднических операций.
  • Код 4 — иные ошибки, в этом случае рядом в скобках указывается номер графы с ошибкой.

Рассмотрим подробнее пример с использованием последнего варианта.

Пример расшифровки кода

Допустим, компания получила требование пояснить сведения из книги покупок, при этом упомянута ошибка 4 — 19 в декларации по НДС. Что означает данная кодировка?

Налоговые органы при проведении камеральных проверок по НДС руководствуются письмом ФНС России «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Согласно ему, к стандартному требованию при необходимости могут прилагаться таблицы с расшифровкой ошибочных показателей.

Если речь идет о книге покупок, то налоговики направят таблицу в соответствии с приложением 2.1 к указанному письму. Графа 19 таблицы соответствует строке 180 раздела 8 декларации (сумма налога по счету-фактуре или разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету).

Значит, эту строку налогоплательщик и должен проверить на предмет возможных ошибок.

https://www.youtube.com/watch?v=MJxPkWyN2iM\u0026pp=ygVl0JrQvtC00Ysg0LLQuNC00L7QsiDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC5INC_0L7CoNCd0JTQoSDQssKgMjAyMSDQs9C-0LTRgyAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

За непредоставление в установленный срок (5 дней) соответствующих пояснений налогоплательщик может быть оштрафован на 5000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — на 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

ВАЖНО! С 1 января 2017 года налогоплательщики обязаны представлять пояснения к декларациям по НДС только в электронной форме. «Бумажные» пояснения считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Формат электронных пояснений утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Налоговый период и другие кодировки, применяемые в декларации по НДС

Кроме кодов операций и ошибок при сдаче отчетности по НДС применяются и другие кодировки. По сути — любой показатель в декларации, значение которого может изменяться, кодируется тем или иным способом. Налоговый период в декларации по НДС находится в самом начале отчета, на титульном листе.

Он кодируется двузначным числом в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Например, для января используется код 01, а для 1-го квартала — 21. Месячные коды указываются в декларации в отношении соглашения о разделе продукции.

В стандартном случае декларация по НДС сдается ежеквартально и в титульнике указываются следующи коды:

Коды видов операций по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

Кроме налогового периода, в рамках декларации кодируется еще ряд показателей, не связанных с операциями. Речь идет о самых различных параметрах, которые относятся:

  1. К самому налогоплательщику — код причины постановки на учет (КПП).
  2. К типу реорганизации налогоплательщика (в случае необходимости).
  3. К месту его регистрации — код субъекта РФ, код ОКТМО.
  4. К налогу — код бюджетной классификации (КБК).
  5. К порядку предоставления декларации (коды места и способа предоставления).

Также кодируются (нумеруются) и строки декларации.

***

Коды различного формата используются во всех разделах декларации. Они необходимы для упрощения ее автоматической обработки. Одними из наиболее важных являются коды операций в декларации по НДС. Эти показатели определяют тип операции с точки зрения обложения налогом. От их правильного заполнения в первую очередь зависит возможность автоматической обработки декларации без ошибок.

Также кодировка используется и для других показателей декларации, не связанных напрямую с начислением НДС. Это может быть категория налогоплательщика, порядок предоставления отчета, место регистрации и т. п.

Если по результатам автоматической обработки в декларации были выявлены ошибки, они также обозначаются соответствующими кодами. В данном случае кодировка помогает налогоплательщику оперативно найти и исправить ошибку.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС»

Источники:

  • Приказ ФНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Приказ ФНС РФ «Об утверждении перечня кодов видов операций…» от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
  • Письмо ФНС России «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» от 16.07.2013 № АС-4-2/12705;
  • Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@

Коды операций в книге покупок 2021

Все коды операций по НДС в 2021 году с расшифровкой смотрите в таблице. Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. Коды операций по НДС в 2021 году с расшифровкой

Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

ВАЖНО

Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.

Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.

Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. и декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Ситуация Обозначение
Покупатель приобрел товары, работы или услуги. 01
Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). 01
Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. 01
Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. 01
Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. 01
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. 01
Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. 01
Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. 01
Покупатель перечислил продавцу предоплату. 02
Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. 02
Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. 06
Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. 13
Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. 16
Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. 17
Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. 18
Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). 19
Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. 20
Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю. 22
Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. 23
Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. 24
Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. 25
Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26
Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. 26
Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени. 27
Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. 28
Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.
Читайте также:  73 счет бухгалтерского учета - Ответ Бухгалтера

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Ситуация Обозначение
Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. 1
Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. 1
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. 1
Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. 1
Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. 1
Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. 1
Компания реализовала товары на экспорт. 1
Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. 1
Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру 1
Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок. 1
Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок. 1
Продавец получил аванс от покупателя. 2
Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени. 2
Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке. 6
Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента. 6
Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги. 10
Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости. 13
Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ). 14
Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала. 15
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). 18
Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания: 21
— передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»;
— получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».
Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал. 26
Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26
Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени. 27
Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени. 28
Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). 29

Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур

Код Книга покупок Книга продаж Часть 1 журнала учета счетов-фактур Часть 2 журнала учета счетов-фактур
1 + + + +
2 + + + +
6 + +
10 +
13 + + + +
14 +
15 + + + +
16 +
17 +
18 + + + +
19 + + +
20 + + +
21 +
22 +
23 +
24 +
25 +
26 + +
27 + + + +
28 + + + +
29 + + +
30 + + +
31 +
32 +

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

  • раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
  • разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
  • раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

  • Смотреть коды для декларации по НДС с расшифровкой
  • Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
  • Читать также

Таблица кодов видов операций по НДС с 2021 года с ми

В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно.

Читайте также:  Налоговые агенты по НДС - Ответ Бухгалтера
Наименование операции Код вида операции Кто применяет код
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27
01 Как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) и передаче (получении) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:

  • – при продаже (приобретении) основных средств;
  • – при оказании услуг по аренде (в том числе лизингу);
  • – при выполнении работ по договору подряда;
  • – при поставке товаров на экспорт (в том числе в страны – участницы ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;
  • – при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;
  • – при передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;
  • – по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;
  • – когда покупатель возвращает товар продавцу;
  • – если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;
  • – если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;
  • – когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;
  • – когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;
  • – если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
  • Этот же код организации используют, если:
  • – увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;
  • – оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;
  • – приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
Получение аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
Исключения: операции с кодами 06, 26, 28
02 Как продавцы – при получении, так и покупатели – как при частичной, так и при полной предоплате. Используйте этот код в том числе при авансах за посреднические услуги
Операции налоговых агентов, которые перечислены в статье 161 НК.
Исключения: реализация:
– имущества по решению суда, конфискованного имущества;
– имущества иностранными продавцами через российских посредников
  1. – аренде государственного (муниципального) имущества
  2. – передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц
  3. Исключение: операции с кодом 17
  4. Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса
  5. – уменьшение количества или объема
  6. – временного ввоза и переработки вне таможенной территории
  7. Если налогоплательщик приобрел ранее ввезенные товары у российской организации, надо применять код 01
  8. Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов
  9. перед переходом на освобождение от уплаты налога;
  10. в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:
  11. в операциях, перечисленных в статье 149 НК;
  12. в операциях, место реализации которых не Россия;

06
Налоговые агенты по НДС. Например:
– при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете;
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
101
Организации, которые выступают передающей стороной

Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости
131
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики1

Приобретение этих работ
Инвесторы

Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, инвесторы, в том числе по сводным счетам-фактурам

Передача таких имущественных прав:
– уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
– получение цессионарием оплаты от должника по договору об уступке такого денежного требования;
– передача прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
14
Цедент и цессионарий при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК

Реализация (приобретение) посредником от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав – одновременно как собственных, так и по посредническому договору
15
Комиссионеры и агенты

Поступление ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС.

16
Продавцы товаров – как при полном, так и при частичном возврате

Получение товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом.

17
Продавцы

Уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе:
– уменьшение цен или тарифов;
18
Продавцы и покупатели. Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее начисленного налога. Покупатели используют код 18, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств ЕАЭС
19
Импортеры при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах:
– выпуска для внутреннего потребления;
– переработки для внутреннего потребления;
20
Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, и 6 пункта 3 статьи 170, статье 171.1 НК.

21
Организации, которые восстанавливают НДС:

в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК).

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

– передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите;

  • – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
  • – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
  • при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
  • при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
  • при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;
  • в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.
  • Код 21 также применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6. ст. 172 НК).

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)

22
Продавцы, когда:
– после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимают к вычету НДС, начисленный с аванса;

  1. – возвращают покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора
  2. – реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
    – доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
  3. – получение оплаты (частичной оплаты);

Коды видов операций по ндс в 2021 году с расшифровкой — nalog-nalog.ru

В итоге складывается следующая ситуация — сотрудники налоговой службы проверяют книгу покупок, а затем сверяют эти сведения с показателями, прописанными в декларациях НДС.

Определения

При рассмотрении вопроса, касающегося новых кодов операций, облагаемых НДС важно принимать во внимание следующие определения:

Наименование Описание
Книга покупок Сводный бухгалтерский журнал, в который заносятся сведения о документах, свидетельствующих о покупке товаров, получении услуг или заказе работ. Вносимые в книгу сведения, касающиеся счетов-фактур ложатся в основу вычетов по НДС
Коды видов операций в книге покупок Сочетания цифр, которые служат определителем для той или иной операции. Так, коды сделок, введенные с 2020 году начинаются с 16 и заканчиваются на 28 (Письмо ФНС N ГД-4-3/, 2019)
Журнал счетов-фактур Сводный журнал, в котором посредники (застройщики и экспедиторы) отражают информацию о полученных и выставленных счетах фактурах. В нем каждая операция также помечается отдельным идентификационным кодом
Декларация НДС Документ, заполняемый плательщиком НДС и ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляемый в ФНС. На его основании в дальнейшем осуществляется уплата НДС

Какова их роль

Коды видов операций играют важную роль в налоговом учете: благодаря им упрощается процесс определения тех операций, по которым полагаются вычеты по НДС.

Кроме того важно указать на следующие два аспекта:

Для налогоплательщиков Ведение книги покупок на базе устойчивой системы кодов операций помогает в заполнении декларации НДС
Для специалистов ФНС Такая система позволяет проводить регулярную налоговую сверку
Читайте также:  Бланк ИНВ‑3 - Ответ Бухгалтера

В 2020 году изменения коснулись целого ряда разделов книги покупок, заполняемой плательщиками НДС.

В частности, коррективы коснулись следующих граф:

2 Включает в себя код вида операции, что автоматически исключает необходимость ведения журнала учета счетов-фактур
3 Предусматривает внесение номера счета-фактуры или таможенной декларации (при импорте) и даты ее составления
7 Предполагает указание номера платежного документа, на основании которого осуществлялась уплата НДС. Именно на базе представленных в этой графе данных будут осуществляться вычеты из НДС (код 19), возврат аванса (код 22) и командировочных платежей (код 23)
11-12 Поля для указания ИНН и КПП контрагентов компании, которые осуществляют поставку товаров, работ и услуг
14 Заполняется только при совершении приобретений продукции за валюту (прописывается код валютной операции)
16 Включает полную сумму НДС вне зависимости от того, по какой ставке рассчитывался данный налог (если использовалось несколько ставок, то в отведенное поле вписывается только суммарный итоговый результат)

Это интересно: Как ведется кассовая книга в электронном виде

Законные основания

Новые правила, касающиеся ведения книги покупок в целом и указания кодов видов операций в ней в частности, описываются детально в таких российских нормативно-правовых актах, как:

Ст. 168 НК РФ Предприятия, осуществляющие посредническую деятельность (застройщики и экспедиторы) обязаны вести журнал счетов-фактур с указанием в нем не только сути операций, но и их индивидуальных кодов
Ст. 174 НК РФ Все остальные типы компаний (занимающиеся производственной деятельностью) учитывают коды операций на основании счетов-фактур в книге покупок
Постановление Правительства РФ № 735 В принятую классификацию кодов добавлены новые числовые комбинации, которые должны использоваться всеми плательщиками НДС
Письмо ФНС N ГД-4-3/ Книга покупок заполняется в соответствии с новыми правилами. При этом помимо системы основных кодов существует и ряд дополнительных числовых сочетаний, которые должны использоваться, при ее заполнении

Код операции не указан в платежке (либо указан неверно): последствия

Коды доходов и вычетов в 2020 году: таблица с расшифровкой

В рамках валютного контроля код вида операции — важнейший источник данных для банка.

Если клиент российского банка в тех случаях, когда ему требуется предоставлять туда платежное поручение с кодом операции, проставляет в данном документе неверный код, то банк откажет ему в проведении валютной операции — как по транзитному, так и по расчетному счету. Банк откажет в проведении операции и в случае, если в платежке в принципе не указан код вида валютной операции.

Основной критерий правильности кода валютной операции — его соответствие тем сведениям, что отражены в прилагаемых документах. То есть если операция по коду по существу не соответствует ее содержанию, которое следует из представленных банку документов, то код признается некорректным.

  • Очевидно, применяться должны действующие в 2019 году коды валютных операций, по обновленной Инструкции — это другой критерий их корректности.
  • В валютной операции банк может отказать и в случае, если клиент не предоставил прочих обязательных данных по контракту — уникального номера договора и сведений об ожидаемом сроке репатриации валюты.
  • В соответствии с политикой банка могут устанавливаться отдельные требования к документам по легитимизации сделки, которая подпадает под валютный контроль.
  • ***

Код операции проставляется клиентом или банком — в зависимости от типа и оснований платежа — в платежном поручении (либо фиксируется во внутренней отчетности кредитно-финансовой организации). Неверный код или его отсутствие приведут к отказу банка в проведении валютной операции. Актуальные коды и правила их применения отражены в Инструкции № 181-И.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Денежные переводы». 

Когда операции в книге покупок отражаются по коду 22

Коды видов деятельности по енвд и базовая доходность в 2018 году

Итак, мы – продавец, и следуя пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса, определяем налоговую базу по одной из более ранних дат:

  • либо день отгрузки/передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав
  • либо день оплаты

И как раз, если день оплаты предшествует дню отгрузки, и есть рассматриваемый вариант.

Порядок действий:

  1. Перечисление авансового платежа от покупателя.

Мы выписываем авансовый счет-фактуру с датой документа соответствующей дню оплаты. НДС принимаем к учету в периоде, когда был получен аванс, и регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 02.

  1. Отгрузка товаров/ оказание услуг/ выполнение работ под ранее полученный аванс.
  1. Мы выписываем счет-фактуру на реализацию, начисляем НДС, регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 01.
  2. Регистрируем в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом вида операции 22 в том периоде, когда произошла реализация, и заявляем вычет по НДС.
  3. Важно помнить о том, что авансовый счет-фактура выставляется на полную сумму платежа, а счет-фактура с КВО 22 может выставляться на меньшую сумму. Это возможно в той ситуации, когда аванс перечислен по нескольким поставкам, а реализация прошла только по одной из них
  4. Поэтому зачет НДС с аванса пройдет лишь в сумме, которая указана в документах реализации.
  5. Вот как бухгалтер отразит эти операции в учете.

Коды видов операций для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/ Их список периодически пополняется введением новых шифров.

Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур.

В 2020 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы

Правильное указание кодов при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. Код детализирует тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС

К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной документально, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании кода установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение. Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

Код вида операции применяется при занесении счет-фактуры в книгу покупок/продаж. Список кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Данный перечень изменяется законодательством по мере надобности.

Шифр

Обозначение операции Примечание
01 Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании Применяется во всех книгах и журналах вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)
02 Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам Может применяться во всех книгах и журналах.
22 Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке Указывается в разделе 8, 8.1. При использовании данного кода в других приложениях может быть получен отказ в приеме декларации.

возврат авансовых платежей, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса в случае расторжения договора или изменение условий договора (абз. 2 п.5 ст.171 НК РФ);

при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен (п.6 ст.172 НК РФ).

Рассмотрим пример 1:

√номер и дата счета-фактуры; √наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты);
√стоимость товаров по счету-фактуре с НДС;

Что означает код 03?

Код 03 с 2021 года отменен — в приказе ММВ-7-3/ такой код вида операции отсутствует. До 01.07.2016 года этот код использовали для отражения:

  • возврата покупателем товаров продавцу;
  • получения продавцом возвращенных покупателем товаров.

Вместо исключенного кода 03 в настоящее время используются 3 других кода:

  • 01 — товар вернул плательщик НДС;
  • 16 — товар возвращен фирмой или ИП, не уплачивающими НДС;
  • 17 — товар вернулся от физлица.

Если в книге продаж указать недействующий код 03, это будет считаться ошибкой. Кроме того, могут возникнуть сложности и у налоговиков, и у налогоплательщика (об этом далее).

Когда применяются?

Система кодировок, установленная ФНС РФ, применяется в следующих случаях:

  1. При заполнении книги покупок.
  2. При заполнении книги продаж.
  3. На дополнительных листах к обеим книгам.
  4. При ведении журнала полученных и отправленных счетов-фактур.

Соответственно, в счёт-фактуру коды заносятся на основании записей в иных документах.

Выставлять счёт-фактуру (и применять кодировку) не требуется:

  • Если отгрузка состоялась не позднее 5 календарных дней с момента получения предоплаты (письмо Минфина РФ № 03-07-09/1695 2020 г.).
  • Если покупатель по закону не платит НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).