Прочее

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП — Ответ Бухгалтера

Какие налоги и взносы попадают в уведомление

С 2023 года по налогам и взносам, по которым дата уплаты раньше, чем дата сдачи отчетности по нему, нужно подать уведомление в ИФНС.

Срок подачи уведомления об исчисленных налогах и взносах в ИФНС — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Мы уже рассказывали об особенностях заполнения уведомления в январе. Если интересно – можете посмотреть по ссылке.

Уведомление представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.

Мы уже рассказывали об особенностях заполнения уведомления в январе. Если интересно – можете посмотреть по ссылке. Как выяснилось, один из самых спорных вопросов при заполнении – какой код отчетного и налогового периода указывать в уведомлениях в различных ситуациях и по разным налогам и взносам в 2023 году.

Общий подход к заполнению кодов

Форма уведомления, а также электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/[email protected]

Бланк состоит из титульного листа и раздела «Данные». В этом разделе, в частности, требуется указать такой реквизит как «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)». Коды налогового периода принимают значения:

  • 21 — первый квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — девять месяцев;
  • 34 — год.

Также по ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04».

Скачать памятку от ФНС по Единому налоговому платежу

Далее предлагаем посмотреть в таблицах коды налоговых периодов по различным налогам и взносам.

Коды по НДФЛ

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Коды по страховым взносам

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Налог на прибыль

Данная таблица касается только ставок налога на прибыль, отличным от ставки 20 процентов.

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Коды налога при УСН

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Коды при ЕСХН

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Коды налога на имущество организаций

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Коды транспортного налога

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Коды земельного налога

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Инструкция: как составить и подать уведомление по ЕНС

Думать, переходить или не переходить на ЕНП, уже поздно. Выбор предоставлялся предприятиям и ИП в 2022 году, когда проходил этот масштабный эксперимент.

Начиная с 1 января 2023 года, заявлять о переходе на ЕНП не нужно — использование единого налогового счета и перечисление на него единого налогового платежа обязательно для всех налогоплательщиков.

А вот подавать налоговое уведомление о ЕНП придется тем налогоплательщикам, которые решили уплачивать налоги в составе единого платежа, то есть на один КБК.

Делается это, чтобы фискалы корректно распределили перечисленную сумму по КБК налогов. Ну, будем надеяться, что они это сделают корректно.

Надо знать: что такое ЕНС и как на него перейти

Порядок подготовки уведомления по ЕНП

  • В 2023 году действует так называемый переходный период: предприятия и индивидуальные предприниматели сами решают, будут ли перечислять платежи в бюджет по-старому, то есть, как и в прошлые годы, отдельными платежками по КБК налогов, или перейдут на новую систему.
  • Она состоит в том, что все платежи вносятся по единому КБК, а затем аккумулированная на едином налоговом счете (ЕНС) сумма распределяется по КБК налогов на основании поданной формы.
  • Вот по каким налогам уведомление по ЕНП надо подать, если выбрана уплата на единый КБК:
  • налог на прибыль (за исключением агентского);
  • НДС;
  • акцизы;
  • имущественные налоги;
  • НДФЛ и страховые взносы (за исключением взносов на травматизм);
  • налоги при применении специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН);
  • НДПИ;
  • налог на игорный бизнес;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
  • налоги при СРП;
  • НПД;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
  • госпошлина при наличии исполнительного документа;
  • утилизационный сбор.

Подробнее: какие налоги входят в состав ЕНС

Как заполнить уведомление и какой бланк использовать

Бланк формы 1110355 по КНД, порядок его заполнения и формат предоставления утвержден Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Состоит он из титульного листа и раздела «Данные».

Раздел «Данные» многострочный. ФНС предлагает плательщику самому выбрать, как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов по ЕНП, — отдельно по каждому КБК или все в одном документе.

На титульном листе укажем ИНН организации или ИП, КПП (при наличии), код налогового органа, в который предоставляется документ, и Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица.

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Заполняем заглавными печатными буквами традиционно черного или синего цвета — это если вдруг заполняем вручную. Исправления не допускаются, равно как и использование двух сторон листа.

Вот как выглядит раздел «Данные» уведомления ЕНП по НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ:

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Порядок подачи уведомления по единому налоговому платежу

Сначала давайте разберемся, когда подавать уведомление по ЕНП надо, а когда — нет.

Подать форму надо, когда декларация по налогам, вошедшим в состав ЕНП, подается позже срока уплаты. Если срок отчетности наступает раньше, чем установленный срок уплаты, форму 1110355 не сдаем — налоговики возьмут необходимую информацию из декларации.

В общем случае сдаем документ в ФНС в электронном виде по каналам ТКС. Но можно сдать его при личном визите или по почте.

Бумажный носитель используют только те налогоплательщики, которые имеют право на бумаге сдавать всю отчетность. Например, организации и ИП, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 10 человек.

Установлены единые сроки подачи уведомления по ЕНП — не позднее 25-го числа месяца, на который приходится уплата соответствующего налога, сбора, страхового взноса. Кстати, срок уплаты ныне тоже един — 28-ое число.

как пополнить единый налоговый счет

По каким налогам и в какие сроки нужно подать уведомление ЕНП в июне 2023 года

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера В июне 2023 года организации и ИП обязаны уведомить налоговую инспекцию об исчисленных суммах сразу нескольких налогов. Представить уведомление необходимо до уплаты самих налогов, причем срок представления уведомления в текущем месяце был изменен. Рассказываем, какие именно налоги попадут в июньское уведомление ЕНП и как его представить в налоговый орган.

Какие налоги входят в июньское уведомление по ЕНП

Уведомление по ЕНП в июне 2023 года необходимо представлять по тем налогам, взносам и авансовым платежам, в отношении которых налоговая декларация (расчет) либо вообще не представляется, либо представляется, но уже после уплаты самого налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок представления налоговой декларации по тому или иному налогу совпадает с крайней датой сдачи уведомления, то уведомление по данному налогу в текущем месяце направлять не нужно.

Читайте также:  Коэффициент-дефлятор на УСН в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Таким образом, в уведомление по ЕНП нужно включать только те налоги, которые подлежат уплате в июне, но срок уплаты которых наступает раньше срока представления соответствующей декларации или расчета. С учетом указанных правил в состав уведомления о рассчитанных суммах налогов, подаваемого в июне 2023 года, войдут всего три вида платежа:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые за май 2023 года;
  • налог на прибыль за май 2023 года, уплачиваемый организациями-налоговыми агентами, которые обязаны отчитываться ежеквартально.

Авансовые платежи по имущественным налогам (транспортный, земельный налог, налог на имущество организаций) в июньское уведомление по ЕНП включать не нужно.

Это объясняется тем, что авансовые платежи по имущественным налогам организации должны уплачивать в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Очередной отчетный квартал (второй квартал, полугодие) по ним истечет только в июле.

Соответственно, и уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам организации должны будут направить в налоговую инспекцию не раньше июля.

Данное правило справедливо и для авансовых платежей по УСН и ЕСХН – включать их в июньское уведомление по ЕНП не надо.

Что касается НДС, то уведомления по данному налогу вообще представлять не требуется, поскольку декларацию по НДС налогоплательщики сдают не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а сам НДС они уплачивают не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Июньское уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ

В уведомлении по ЕНП, представляемом в июне, организации и ИП должны будут отразить сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 23 мая по 22 июня 2023 года. При этом в уведомление не нужно включать суммы НДФЛ, уплачиваемые за иностранных сотрудников, работающих по патенту.

Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, не исчисляют и не уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранных работников.

Соответствующие обязанности иностранные сотрудники исполняют самостоятельно, и суммы НДФЛ по таким сотрудникам компании-работодатели в уведомлении не отражают (письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).

На ряде сайтов появилась информация о том, что в июне необходимо представить сразу два уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ – в начале и конце месяца. Данная информация не соответствует действительности.

Речь идет о правительственном законопроекте № 369931-8, который действительно предоставляет организациям и ИП право представлять уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ дважды в месяц — до 12 и до 25 числа каждого месяца включительно.

В первом уведомлении нужно будет указать сумму налога, удержанную в период с 23 числа предыдущего месяца до 9 числа текущего месяца, а во втором – полную сумму исчисленного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно. Но это законопроект, он еще не принят и не вступил в законную силу.

Более того, даже после вступления в силу данного закона, никого не будут обязывать представлять уведомление по НДФЛ два раза в месяц. Это будет являться правом, а не обязанностью, и каждый налоговый агент сможет самостоятельно решать, подавать ли ему промежуточное уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ или нет. 

Поэтому уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ в июне необходимо представлять однократно — в конце месяца, непосредственно перед уплатой самого налога. При этом крайний срок представления уведомления по ЕНП в июне был скорректирован.

Срок и порядок представления уведомления по ЕНП в июне

Общим сроком представления в налоговую инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налогов является 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты того или иного налога (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ). Налоги при этом подлежат уплате не позднее 28 числа соответствующего месяца. Это крайние сроки и нарушать их нельзя.

И на срок уплаты налогов, и на срок представления уведомлений об исчисленных налогах распространяется правило переноса налоговых сроков, установленное в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Согласно данной норме, если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2023 году 25 июня приходится на выходной нерабочий день (воскресенье).

Поэтому крайний срок представления уведомлений о рассчитанных суммах налогов переносится на 26 июня.

Уведомление нужно заполнить и направить по форме, утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. В разделе «Данные» нужно указать КПП, код по ОКТМО, КБК, сумму исчисленных налогов и отчетный период.

В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» нужно указать код данного периода и порядковый номер месяца, за который рассчитываются и уплачиваются налоги.

Применительно к уведомлению, представляемому в июне, в данном поле необходимо указать код «31» — полугодие (уплата налогов и взносов выпадает на второй квартал года) и порядковый номер июня во втором квартале – «03».

В поле «Отчетный (календарный) год» нужно проставить значение «2023».

Представить уведомление по ЕНП разрешается одним из способов:

  • лично в налоговую инспекцию на бумажном носителе, если у компании отсутствует обязанность по представлению налоговой отчетности в электронном виде;
  • в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Перед отправкой уведомления его рекомендуется проверить на наличие ошибок и неточностей по контрольным соотношениям. Контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов представлены в письме ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@. 

Бухгалтерия > Главное меню > Операции > ЕНС. Уведомления

С 01 января 2023 года всем налогоплательщикам открыт единый налоговый счет (ЕНС). ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Подробнее о Едином налоговом счете, сроках подач уведомлений и деклараций, сроках оплаты налога можно прочитать на сайте ФНС nalog.ru.

Общие сведения

В программе для расчетов используется специальный счет 68/ЕНС ( 68/90).

Внимание! Перед началом работы с уведомлениями рекомендуется провести сверку с ФНС для определения начального сальдо ЕНС.
Читайте также:  Сверка по НДС с контрагентами - Ответ Бухгалтера

Для формирования начального сальдо единого налогового счета в программе используется типовая бухгалтерская операция «Hалоги : Сформировать сальдо единого налогового счета» (необходимо зайти в меню «Операции | Журнал» (Бухгалтерские операции), нажать кнопку «Добавить» > Типовая операция > Налоги > Сформировать сальдо единого налогового счета»). Программа автоматически сформирует проводки по выбранным счетам и подставит посчитанные суммы, их также можно изменить вручную.

При работе со счетом 68/ЕНС используются бухоперации и уведомления. В меню «Справочники | Получатели бюджетных платежей» необходимо добавить запись, выбрать счет 68/ЕНС плана счетов и указать все необходимые реквизиты .

Уведомления создаются и хранятся в журнале «Уведомления об исчисленных суммах налогов» (доступен в меню «Операции | ЕНС. Уведомления»). Количество уведомлений в рамках одного периода не ограничено.

Если отправляется повторное уведомление с тем же сроком и налогом, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

В одном уведомлении можно подать данные по нескольким налогам и за несколько периодов.

В программе для разных налогов предусмотрены различные инструменты для  создания уведомления, как автоматизированные (будет рассмотрено далее), так и для создания уведомления вручную.

Рассмотрим второй вариант. Для перехода в журнал «Уведомления об исчисленных суммах налогов» воспользуемся пунктом главного меню программы «Операции | ЕНС. Уведомления».

Замечание! Уведомления по различным налогам должны быть сформированы и отправлены в срок, указанный на сайте ФНС nalog.ru. Отслеживать соблюдение сроков отправки уведомлений и пополнения единого налогового счета необходимо самостоятельно.

Добавим новую запись уведомления. На экране появится форма ввода (см. рис. 19).

Коды отчетного периода в уведомлении о ЕНП - Ответ Бухгалтера

Рис. 19. Ввод нового ЕНС.Уведомления.

  • В форме ввода заполним необходимые поля:
  • •Дата — заполняется датой уведомления.
  • •Кто предоставляет — налогоплательщик или его представитель.
  • В детализации записи заносятся сведения об исчисленных налогах. При добавлении записи указываются:
  • •Счет налога, взноса — выбирается счет из справочника получателей бюджетных платежей.
  • •Налог, взнос — название налога, заполняется автоматически при выборе Счет налога, взноса.
  • •Код ИФНС — код ИФНС определяется автоматически при выборе Счет налога, взноса, доступно для редактирования.
  • •КПП — КПП организации, заполняется автоматически при выборе счета, доступно для редактирования.
  • •ОКТМО — код ОКТМО, заполняется автоматически при выборе счета, доступно для редактирования.
  • •КБК — КБК налога, заполняется автоматически при выборе счета, доступно для редактирования.
  • •Отчетный год, Отчетный период — отчетный год налога и отчетный период налога, выбирается из списка.
  • •Сумма — сумма налога, заполняется автоматически при выборе счета, доступно для редактирования.
  • После сохранения записи (нажатием кнопки ) программа создаст проводки по данной операции в соответствии с введенными данными (счет налога, сумма налога, дата уведомления).
  • В контекстном меню журнала уведомлений доступны пункты:
  • •Сформировать п/п по ЕНП формирует платежное поручение в бюджет по ЕНП по выбранной записи уведомления или по сальдо ЕНС.

Уведомления об исчисленных налогах: как не допустить или исправить ошибку?

Марина Климова — профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

Переход на уплату ЕНП оказался похожим на переезд в новую квартиру, где еще не все привычно и обустроено. С новыми обязанностями справляться с непривычки тяжело, ошибки неизбежны, но почти всегда поправимы без потерь.

Главное — знать ряд правил, которые помогут выйти из затруднений.

https://www.youtube.com/watch?v=DnoQMyGc60M\u0026pp=ygVy0JrQvtC00Ysg0L7RgtGH0LXRgtC90L7Qs9C-INC_0LXRgNC40L7QtNCwINCywqDRg9Cy0LXQtNC-0LzQu9C10L3QuNC4INC-wqDQldCd0J8gLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Эта статья посвящена уведомлениям об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее — уведомления), которые мы теперь ежемесячно представляем в налоговые органы, чтобы они могли верно распределить ЕНП. В ней я отвечу на типичные вопросы, возникающие у бухгалтеров.

По каким налогам нужно подавать уведомления?

Это легко понять, если знать, зачем они вообще нужны. Цель подачи уведомлений — восполнение дефицита информации о налоговых начислениях, который имеется у налоговых органов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

По некоторым налогам (транспортный, земельный) отчетность отсутствует, по другим она предоставляется по окончании отчетного или налогового периода, в течении которого осуществляются платежи, относящиеся к этому периоду (например, по УСН, налогу на имущество организаций, страховым взносам, НДФЛ и др.). Выходит, что средства от налогоплательщика поступают, но разобраться в их назначении без дополнительных комментариев невозможно. В таких случаях и требуются уведомления.

Они не нужны, когда еще до уплаты ЕНП налоговые органы имеют информацию о назначении платежей. Так, декларирование по НДС, акцизам предшествует уплате этих налогов и уведомления ни к чему. По налогу на прибыль ситуация почти такая же — в декларации за предшествующий отчетный период вы обозначили сумму авансовых платежей на предстоящий.

Но все же возможен нюанс: если организация выполняет функцию налогового агента по налогу на прибыль (при выплате дивидендов или доходов иностранной компании), то никаких сведений о причитающихся к уплате суммах налога она заранее налоговым органам не передает.

В таких случаях также потребуется уведомление, иначе до момента подачи очередной налоговой декларации контролерам не расшифровать назначение этого платежа.

Если срок представления уведомления совпадает со сроком представления налоговой декларации (расчета), то уведомление представлять не требуется. Так, они не нужны по страховым взносам за март, июнь, сентябрь и декабрь, поскольку сроки их представления — 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января — совпали бы со сроками представления РСВ за соответствующие периоды, включающие эти месяцы.

Есть предусмотренные НК РФ платежи, которые также не предполагают декларирования, однако и по ним по определенным причинам не требуется подавать уведомлений. Это, в частности, торговый сбор, фиксированные платежи по страховым взносам ИП, налог, уплачиваемый при ПСН.

Дело в том, что налоговые органы сами знают какие суммы и когда должны поступать от налогоплательщика во исполнение такого рода обязанностей. Это следует из порядка их начисления.

Так, расчет торгового сбора плательщики делают при постановке на учет и в дальнейшем эта сумма не меняется; страховые взносы ИП за себя платит в фиксированном размере, установленном НК РФ, а величина взносов из расчета 1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

, очевидна из уже представленной к сроку их уплаты налоговой декларации по УСН или зависит от потенциально возможного годового дохода ИП, применяющего ПСН (этот показатель устанавливается законодательно).

Пользуясь этой логикой, вы не запутаетесь — по каким налогам нужны уведомления, а по каким — нет. Проверить себя можно по таблице из Письма ФНС России от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@. Там представлен полный список подаваемых в течение года уведомлений с ми.

Что особенного в уведомлениях по налогу на имущество?

По этому налогу организации уплачивают авансовые платежи (если региональным законодательством они не отменены) ежеквартально до 28 числа, следующего за кварталом, и налог — не позднее 28 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Декларация годовая, подается до 25 марта года, следующего за налоговым периодом, и для российских организаций содержит только сведения о налоге и налоговой базе относительно объектов, облагаемых от их среднегодовой стоимости.

Налог, относящийся к объектам, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в декларации не фигурирует и появится только в сообщении об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов.

Его налогоплательщик получит летом года, следующего за налоговым периодом. У него будет возможность представить свои пояснения к этому сообщению.

Налоговый орган обязан их рассмотреть и о результатах анализа сообщить налогоплательщику.

  • Выходит, что уведомления нужно представлять четырежды в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 февраля года, следующего за налоговым периодом.
  • Платит налог (авансовые платежи) налогоплательщик в составе ЕНП, причем сумма ни при уплате, ни в уведомлении (по КБК), ни при распределении ЕНП никак не подразделяется на «среднегодовую» и «кадастровую» части налога.
  • Вот такая получается запутанная история.
  • Так что же отразится на ЕНС?
Читайте также:  Ответ на требование налоговой по НДС: образец, пояснительная записка - Ответ Бухгалтера

В уведомлении налогоплательщику нужно указать общую сумма налога на имущество организации, исчисленную за отчетный период в разрезе КПП и ОКТМО, но без разбивки на «среднегодовую» и «кадастровую» части. Данные из уведомлений займут свое место на ЕНС и будут актуальны до момента подачи декларации.

https://www.youtube.com/watch?v=DnoQMyGc60M\u0026pp=YAHIAQE%3D

При представлении декларации в информационных ресурсах налоговых органов будет произведена корректировка сумм, взятых из уведомлений на суммы декларации.

Эти показатели останутся на ЕНС до момента проведения расчета налоговым органом суммы налога по «кадастровым» объектам, после чего данные из сообщения об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов добавятся к данным из декларации.

Таким образом, окончательная картина налога на имущество сформируется на ЕНС только ближе к концу лета года, следующего за налоговым периодом.

В какой налоговый орган подавать уведомления?

Форма уведомления и порядок его заполнения установлены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Исходя из него, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Местом нахождения организации считается место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченного выступать от имени юрлица, т. е. подразумевается, что уведомление нужно адресовать налоговому органу по месту регистрации головного подразделения организации, а крупнейшим налогоплательщикам — по месту учета в качестве крупнейшего.

Можно ли представить уведомление не одним документом, а по частям?

Вопрос этот больше технологический: сможет ли автоматизированная система налоговых органов обработать уведомление, представленное не одним документом?

Судя по всему — да, хотя из нормативной базы это никак не следует, но соответствующую информацию находим на промо-странице ЕНС: «По усмотрению плательщика уведомление может быть представлено как одним документом по всем обязанностям, так и отдельно по каждому».

«Раздробить» уведомление может быть удобно по разным причинам. Например, аутсорсер, который считает зарплату и исчисляет «зарплатные» налоги, подаст (как представитель налогоплательщика) уведомление по НДФЛ и страховым взносам, а сам налогоплательщик — по всем остальным налогам.

Какую сумму указывать в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов»?

Вопрос уместен, если на момент уплаты ЕНП у налогоплательщика имеется положительное сальдо ЕНС, и он хочет распорядиться им путем распределения на покрытие текущих налоговых обязательств.

Скажем, по расчету выходит, что нужно уплатить транспортный налог в сумме 100 рублей, но есть положительное сальдо ЕНС в размере 10 рублей. Налогоплательщик намерен уплатить лишь 90 рублей и хочет, чтобы остальные 10 рублей были использованы из сальдо ЕНС.

Укажи мы в данном поле сумму 90 рублей, и у налоговых органов создастся впечатление, что именно столько и причитается, поэтому, чтобы быть верно понятыми, следует привести именно сумму обязательства исчисленного налога (авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов).

Как не запутаться с полем «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)»?

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04.

По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.

Например, наступил декабрь 2023 г., и организация производит выплаты физическим лицам, облагаемые НДФЛ, 10, 15, 22 и 29 декабря.

Налог, удержанный с налогоплательщиков 10, 15 и 22 декабря подлежит перечислению в бюджет не позднее 28 декабря, а уведомление (уведомления) о нем нужно представить до 25 декабря.

В таком (таких) уведомлениях расшифруем распределение НДФЛ по КПП, КБК, ОКТМО, а в поле периода следует указывать «34/03». Отдельное уведомление (уведомления) нужно подать о налоге, который удержан 29 декабря — крайний срок его представления в 2023 г. как раз 29.

12, поскольку это — последний рабочий день года (п. 9 ст. 58 НК РФ). В этом уведомлении код периода — «34/04». Если ошибочно указать «34/03», то новое уведомление заместит данные прежнего в автоматизированной системе ФНС России.

https://www.youtube.com/watch?v=DnoQMyGc60M\u0026t=83s

Еще пример: Вы уже осознаете, что у вас имеется большая переплата по налогу на прибыль, УСН, налогу на имущество за 2022 г.

Но декларации по этим налогам еще не представили и пока не готовы их подать — крайний срок представления еще далеко. Но понимаете, что о факте переплаты налоговые органы узнают только из деклараций. А Вам хочется высвободить излишне уплаченные суммы поскорее. В этой ситуации п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.

2022 № 263-ФЗ предлагает выход: до представления налоговых деклараций за 2022 г. уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм, представив уведомление. В таком уведомлении плательщик указывает реальную обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022 г.

, в поле периода проставляет код «34/03», в поле «отчетный год» — 2022.

В названном выше Письме ФНС России от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@ указаны коды для уведомлений, подаваемых в течение года.

Как исправить ошибку в уведомлении?

Правила исправления ошибок ФНС России доводит до налогоплательщиков на промо-странице ЕНС и Памяткой по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023.

Для исправления ошибки необходимо направить новое уведомление, причем, только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

Если ошибка произошла при указании суммы обязанности, нужно повторить в новом уведомлении показатели КПП, КБК, ОКТМО, периода, а сумму вписать верную.

Если ошибка вкралась в другие параметры (КПП, КБК, ОКТМО, период), то сначала необходимо «обнулить» ошибочное уведомление — повторить те же реквизиты с ранее допущенными ошибками, а сумму указать «0». После этого нужно заполнить новый блок уведомления с верными данными и нужной суммой.

Исправлять ошибки в уведомлении можно и нужно только до представления декларации (расчета) по соответствующему налогу (страховым взносам). Это объясняется тем, что данные на ЕНС отражаются на основании уведомлений лишь до момента представления налоговой отчетности (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ), потом они замещаются данным декларации (расчета).

Что будет, если уведомления не подавать?

Представление уведомлений не право, а обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Очевидно, что установленные законом обязанности нужно исполнять.

Если уведомление не представлено в срок, налоговые органы будут испытывать сложности с «опознанием» состава ЕНП — временные или постоянные.

В то же время, считать «неопознанный» налог неуплаченным никаких оснований нет (п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).

Начисление пеней также только на том основании, что уведомление не подано, необоснованно (п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Нерадивым налогоплательщикам должен грозить штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), но что считать «документом» в случае с уведомлениями, которые можно подавать как одним документом, так и по частям, тоже пока не вполне ясно.

На этом фоне ФНС России Письмом от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ предписала подчиненным исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по статье 126 НК РФ за непредставление уведомлений до получения разъяснений от ФНС России об условиях наступления такой ответственности.

Отправить отчетность в ФНС в электронном виде вы можете, используя сервисы Такском. Выберите наиболее подходящее вам решение: десктопное, встраиваемое в 1С или работающее через браузер. Гибкая линейка тарифных планов подойдет любой организации или ИП на любых налоговых режимах.

В сервисах Такском для электронной отчетности представлены только актуальные формы документов, отвечающие последним изменениям законодательства. Обновления форм происходят в автоматическом режиме.

При заполнении форм используйте текстовые подсказки, которые помогут вам корректно указать необходимые данные.

Система автоматической проверки на ошибки перед отправкой также застрахует вас от сдачи неправильно или не полностью заполненного отчета.

Нужна консультация специалиста? Оставьте свой номер в заявке на сайте, и мы перезвоним вам, чтобы помочь подобрать решение и тарифный план на отчетность.