Патентная система налогообложения — рай для индивидуальных предпринимателей. Не нужно вести бухгалтерский учёт, готовить декларации и прочую отчётность. Единственное требование ФНС — заполнять книгу учёта доходов.

В этой статье вы узнаете, как вести КУДиР на патенте, правильно заполнять первый раздел, учитывать предоплаты и безналичные платежи. Сохраните материал в закладки, чтобы вернуться к инструкциям в нужный момент.

Нет времени вести книгу учёта доходов и расходов?

Покажем как сформировать её автоматически в 3 клика.

Подробнее

Книга учёта доходов — это журнал хозяйственных операций. На патенте предприниматели освобождены от бухгалтерского учёта и сдачи налоговых деклараций. Вся отчётность сведена к книге (статья 346.53 НК РФ).

КУДиР для ИП на патенте помогает налоговикам контролировать доходы. На ПСН нельзя зарабатывать больше 60 миллионов рублей (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ). По книге определяют момент превышения ограничения и переводят ИП на другую систему налогообложения — ОСНО, УСН или ЕСХН (если до получения патента предприниматель подавал заявление о переходе на спецрежим).

В конце года книгу не сдают, но это не значит, что можно халатно относиться к ведению журнала. Налоговики могут запросить документ в любой момент.

За отсутствие или неправильное заполнение оштрафуют на:

• 10 000 рублей — за первое нарушение в налоговом периоде;
• 30 000 рублей — за аналогичные нарушения, совершённые в течение более одного налогового периода.

Сначала скачайте актуальную форму, утвержденную третьим приложением Приказа Министерства финансов России от 22 октября 2012 года № 135н (в редакции от 7 декабря 2016 года)

Скачать актуальную форму книги учёта доходов

Простенький пример: 1 февраля вы купили патент, завели журнал хозяйственных операций. Через два месяца расширили деятельность — оплатили ещё один патент. На него заведите новую книгу. Если же сразу купили несколько патентов, можете отражать доходы в одном журнале (пункт 1). Или заведите по документу на каждый вид деятельности, если так удобнее.

Ведите книгу в бумажном или электронном виде по собственному усмотрению. Если выбрали второй вариант, после окончания патента не забудьте распечатать, прошнуровать и пронумеровать журнал. На последнем листе укажите количество страниц, распишитесь и поставьте печать (если есть).

Доходы отражайте по факту получения. Можно вносить записи каждый день, а можно раз в неделю, ограничений нет. Мы советуем заполнять журнал не реже раза в неделю, чтобы не пропустить какие-нибудь поступления.

С заполнением КУДиР справится любой предприниматель, нужно просто набить руку. Это позволяет сэкономить на услугах бухгалтера и тратить больше средств на развитие бизнеса. С общими правилами ведения книги разобрались. Теперь подробно рассмотрим заполнение титульного листа и первого раздела.

Титульный лист

Титульный лист КУДиР

1. Отчетный год. В нашем случае — 2022.
2. Фамилия, имя и отчество предпринимателя — должны совпадать с паспортом.
3. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Если не помните, воспользуйтесь онлайн-сервисом ФНС (потребуются паспортные данные).
4. Область, край или автономный округ, в котором получен патент.
5. Срок действия патента: дата начала и окончания.
6. Адрес регистрации индивидуального предпринимателя — должен совпадать с данными из паспорта.
7. Номер расчётного счёта, на который получаете платежи от клиентов.
8. Сведения о банке и отделении, в котором открыт расчётный счёт.
9. Присвоенные коды по ОКПО и ОКАТО. Если не знаете, воспользуйтесь открытой базой «Моё дело». Найдите собственную карточку по ИНН, скопируйте коды и перенесите в соответствующие поля.

hidden>

Этот ключевой раздел налоговая проверяет с особой тщательностью. Поэтому заполняйте внимательно, а лучше несколько раз сверяйте сведения о доходах.

Раздел 1. Доходы

1. Порядковый номер операции. Заполняйте в хронологическом порядке по дате: от раннего к позднему.
2. Дата и порядковый номер первичного документа, подтверждающего доход: платёжное поручение, чеки контрольно-кассовой техники, отчёты о закрытии смены и т. п. Для оплаты в натуральной форме — акт приёмки имущества или соглашение о взаимозачёте.
3. Содержание операции. Например, «Оплата по договору поставки № 5 от 01.05.2021» или «Поступление в кассу: выручка от реализации товара».
4. Сумма дохода по операции в рублях.

Когда патент закончится, в последней строке укажите суммированный доход за налоговый период.

• Пример заполнения титульного листа КУДиР:
• 
  Пример заполнения титульного листа КУДиР
• И первого раздела:
• 
  Пример заполнения первого раздела КУДиР

Согласно порядку заполнения журнала, во второй графе необязательно указывать наименование первичного документа. Большинство предпринимателей так и поступают: указывают только дату и номер. Но тогда у налоговиков в ходе проверки могут возникнуть вопросы. Придётся потратить время на предоставление документов.

Доходы подтверждайте платежными поручениями, бланками строгой отчётности, кассовыми чеками и другой первичкой. Если пользуетесь первичкой собственной формы, проверьте на соответствие основным требованиям.

hidden>

Стандартная ситуация взаимоотношений предпринимателя и клиента: товар поставлен, первичка подписана, покупатель обещает рассчитаться за партию в течение месяца. Так возникает путаница, предприниматели отражают поступления неверной датой.

Проясняет ситуацию налоговый кодекс (пункт 2 статьи 346.53 НК РФ). Датой получения дохода считают день:

• фактического получения денег от контрагента на расчётный счёт или счета третьих лиц по поручению ИП — для доходов в денежной форме;
• передачи товаров для взаиморасчета — для доходов в натуральной форме;
• получения услуг, работ, имущественных прав и иных способов погашения задолженности.

Давайте рассмотрим конкретный пример: Игорь передал Василию товары 20 июня, но оплату получил только 17 июля. Несмотря на то что первичный документ подписан в июне, в журнале доход отражают по 17.07.2022 — днеё фактического получения денег.

Как учесть доход в валюте или натуральной форме

hidden>

Доход в иностранной валюте указывайте вместе с рублевым. Перед внесением данных в книгу пересчитайте сумму по официальному курсу Центрального Банка РФ, установленного на день получения дохода (пункт 5 статьи 346.53 НК РФ).

Доход в натуральной форме посчитайте по рыночной цене, руководствуясь правилами из статьи 105.3 НК РФ.

Как учесть предоплату

hidden>

Предоплату вносите как и обычные платежи в день фактического получения денег. Не забудьте потом указать оставшуюся сумму. Получится две записи с разными первичными документами в графе 2.

В случае отмены сделки в книге учёта доходов укажите информацию о возврате предоплаты. В четвёртой графе напишите отрицательную сумму, чтобы уменьшить доходы.

Как отражать операции, если нет кассовой книги

hidden>

Пользователи ПСН работают по упрощённому порядку кассовых операций, поэтому многие предприниматели не ведут кассовую книгу. Из-за этого усложняется учёт доходов, полученных через онлайн-кассу.

Чтобы избежать ошибок, рассмотрите альтернативные варианты:

• руководствуйтесь бухгалтерской справкой за день, неделю или месяц, основываясь на данных по выручке из отчёта ОФД;
• отражайте в журнале каждый кассовый чек.

Как фиксировать безналичные платежи

hidden>

Доход с терминала учитывайте по дню выдачи кассового чека. Фактическое поступление денег на расчётный счёт значения не имеет. Этой позиции в последние годы придерживается большинство практикующих бухгалтеров.

Важно! Комиссия за эквайринг на доход не влияет. Если клиент заплатил 5 000 рублей, а на счёт поступило 4 900 рублей (100 рублей — комиссия банка), в КУДиР указывайте сумму по чеку.

Как исправлять ошибки в КУДиР для ИП на патенте

hidden>

Даже если знать, как заполнить книгу учёта доходов при патенте, возможно допущение ошибок из-за невнимательности или спешки. Давайте разберемся, как исправлять неточности.

Если ведете книгу в электронном виде, просто исправьте неверную запись. С бумажным форматом ситуация посложнее:

1. Зачеркните неверную запись. Строкой ниже укажите достоверные сведения.
2. Заверьте правку подписью и печатью (если есть), поставьте дату.
3. Составьте бухгалтерскую справку.

Чтобы подготовить документ, воспользуйтесь образцом:

Образец бухгалтерской справки

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее Можно ли по запросу налоговой службы отправить книгу учета доходов в электронном виде?

Нет. КУДиР разрешается вести в электронном формате, но по окончании патента книгу распечатывают и хранят в бумажном виде. Налоговая служба принимает на проверку только физические экземпляры документа.

Есть ли для пользователей патентной системы налогообложения альтернативы книге учета доходов?

Нет, это единственный документ для подтверждения фактических доходов. Без него ФНС не сможет определить, в какой момент предприниматель преодолел ограничение по доходам.

Книга учета доходов на патенте

Некоторые предприниматели на патенте не ведут книгу учета доходов. За это их могут оштрафовать на 10 000 ₽ и больше. Разберем, зачем нужна книга учета, и как ее заполнять.

Зачем предпринимателю на патенте вести книгу учета

В 2022 году доход ИП на патенте не может превышать 60 млн ₽ в год. Чтобы контролировать размер дохода, предпринимателю нужно заполнять книгу учета дохода (КУД). Если ИП превысит установленный лимит, он потеряет право применять патентную систему налогообложения (ПСН) и должен перейти на другой налоговый режим — ОСН, УСН или ЕСХН — с первого дня действия патента.

ПримерИП Круглова открыла сеть кофеен и купила годовой патент. Круглова не вела учет доходов и в конце года обнаружила, что превысила допустимый лимит еще в сентябре. И хотя 9 месяцев из 12 ИП укладывалась в требования патента и полностью оплатила его, ей придется рассчитать и уплатить налоги по общей системе налогообложения за весь 2021 год.

Это два налога: НДС и подоходный налог. Деньги, уплаченные за патент, пропадают — их нельзя вернуть или зачесть в счет других платежей. Если ИП совмещает два режима налогообложения, например, патент и упрощенку, предпринимателю следует особенно внимательно следить за доходами. ИП на УСН в 2022 году может заработать до 219,2 млн ₽.

Но если он совмещает патент и УСН — предельно возможный размер выручки не может превышать 60 млн ₽.ПримерИП Яковлев занимается пошивом и оптовой продажей мягких игрушек. Предприниматель совмещает две системы: для пошива игрушек — ПСН, для оптовой продажи — УСН. Предприниматель купил патент на год: с 1 января по 31 декабря 2021 года.

В ноябре Яковлев выяснил, что его совокупный доход от обоих видов деятельности составил 73 млн ₽. Предприниматель потерял право на патент — ему следует рассчитать налог по ставке УСН со всей суммы дохода.При совмещении патента и УСН лимиты по выручке можно обойти.

Если предприниматель приобретает патент на несколько месяцев, лимит на совокупный доход действует в течение этого срока. Например, ИП Яковлев купил патент на 9 месяцев — предприниматель вправе заработать до 60 млн ₽ в течение 9 месяцев. 30 сентября действие патента заканчивается, и с 1 октября Яковлев начинает применять УСН для обоих видов деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=cQDvOWl55PA\u0026pp=ygVg0JrQsNC6INCy0LXRgdGC0Lgg0JrQo9CU0LjQoCDQtNC70Y_CoNCY0J8g0L3QsMKg0L_QsNGC0LXQvdGC0LUgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Если ИП превысил лимит по патенту, в течение 10 дней он обязан уведомить налоговую, что потерял право применять ПСН. Не позднее пяти рабочих дней налоговики снимут его с учета как плательщика ПСН, пересчитают налоги и вышлют уведомление об уплате налогов.

Как заполнять книгу учета доходов

Формат КУД. Книгу учета обязан вести ИП на патенте и на упрощенке. Но для каждой системы своя форма. Формат КУД на ПСН утвержден приказом Минфина. Предприниматель может вести учет в бумажной или электронной форме. До 2013 года книгу учета надо было каждый год регистрировать и заверять в налоговой инспекции.

Сейчас этого делать не нужно. В бумажной книге нумеруют страницы и прошивают ее. На последнем листе хвостик прошивки заклеивают кусочком бумаги. На нем нужно записать количество листов, добавить дату прошивки, заверить книгу подписью предпринимателя и печатью, если она есть.Электронная версия КУД действует, пока действует патент.

Когда закончится срок патента, книгу распечатывают, прошнуровывают и заверяют тем же способом, что описан выше.Вариант заверения книги учета доходов предпринимателемНа каждый налоговый период предприниматель заводит новую книгу. Например, ИП купил первый патент на 3 месяца. В течение этого срока он ведет КУД. В апреле предприниматель покупает второй патент на полгода. В предыдущей книге остались пустые страницы, но ИП заводит новую КУД. Если предприниматель покупает сразу несколько патентов, он может фиксировать доходы в одной книге. Если она закончится раньше патента — ИП заводит новую книгу и продолжает учитывать доходы.Предприниматель сам решает, как часто вносить записи в КУД. Он может фиксировать доход каждый день, раз в неделю или месяц — ограничений нет. Однако мы советуем заполнять журнал не реже раза в неделю, чтобы не пропустить поступления.В книге учитывают все доходы, независимо от формы — оплату наличными, безналичные переводы, взаимозачет. Все полученные средства обязательно указывают в книге и учитывают при расчете лимита по доходу.

Порядок заполнения. Книга учета доходов состоит из двух разделов — титульного листа и таблицы со сведениями о доходах. Расскажем, как заполнить каждый раздел.

Сведения, которые указывают на титульном листе:

• Отчетный год.
• Сведения о предпринимателе — ФИО (должно совпадать с паспортом) и ИНН.
• Область, край или автономный округ, в котором получен патент.
• Срок действия патента — дата начала и окончания.
• Адрес регистрации индивидуального предпринимателя — должен совпадать с информацией из паспорта.
• Номер расчетного счета, на который поступают платежи от клиентов. Если ИП работает без счета, в этой строке ставят прочерк.
• Сведения о банке, в котором открыт расчетный счет.
• Коды ОКПО (можно узнать на сайте Росстата) и ОКАТО (можно узнать на сайте ФНС).

Пример титульного листа книги учета доходовРаздел «Доходы» включает в себя четыре графы:

• Порядковый номер операции.
• Дата и номер первичного документа. Если деньги пришли на расчетный счет — в графу вносят данные платежки, если по кассе — номер чека ККТ, если используют бланки строгой отчетности — дату, номер и серию квитанции. Если приход неденежный, указывается номер договора о взаимозачете.
• Содержание операции. Например, «Оплата по договору услуг № 14 от 10.02.2022» или «Выручка от реализации товара».
• Сумма дохода.

Записи ведут в хронологическом порядке — от самого раннего к самому позднему.

Какие сложности могут возникнуть при заполнении

Дата записи. Доходы необходимо вносить в книгу на дату поступления денег в кассу или на расчетный счет.

Если ИП получил оплату имуществом или оплату по долгам — датой поступления считают день, когда оприходовали имущество или подписали соглашение о взаимозачете.

Итоговая сумма.

Когда заканчивается срок патента, предприниматель суммирует доход за весь период и прописывает сумму в последней строке.

Как ИП снизить стоимость патента за счет страховых взносов

Аванс. Если предприниматель получил предоплату, он фиксирует доход датой поступления денег на банковский счет или в кассу. Если предприниматель возвращает деньги клиенту, он уменьшает доход на сумму возврата и в графе 4 записывает сумму со знаком «минус».

ПримерПредприниматель Крючков работает на патенте и занимается грузоперевозками. 21 февраля 2021 года он получил от заказчика предоплату в размере 50 000 ₽. Однако компания нашла другого исполнителя и расторгла договор с Крючковым. 28 февраля 2021 года ИП вернул аванс и сделал запись в книге учета.Таблица, где можно зафиксировать возврат аванса в КУДВажно! Определенные сложности могут возникнуть, если предприниматель использует один кассовый аппарат для разных спецрежимов — это разрешено. Главное — правильно настроить ККТ, чтобы можно было пробивать чеки по двум режимам. 

Какие доходы не учитывают

Доходы, не связанные с реализацией. Например, ИП получил кредит в банке по программе ФОТ 3.0 или субсидию на сотрудников по программе господдержки. Эти деньги не являются доходами индивидуального предпринимателя и в книге учета не фиксируются.

Новый кредит для бизнеса по программе ФОТ 3.0

«Непатентные» доходы. Например, ИП совмещает два налоговых режима и ведет раздельный учет. В КУД не нужно фиксировать доход, полученный не от патентной деятельности.

«Переходные» доходы. Не фиксировать выручку, полученную до перехода на патент. Например, с января 2021 ИП применял упрощенку. В начале ноября он потерял право на УСН и автоматически перешел на ОСН. В конце ноября ИП купил патент. Период между упрощенной и патентом считается переходным. Доходы, полученные в этот период, не нужно фиксировать в КУД.

Как исправлять ошибки 

В электронной книге предприниматель удаляет неверную запись и вносит правильную. В бумажном варианте нужно аккуратно зачеркнуть ошибочную запись и рядом внести правильную. Исправления заверяют подписью ИП, печатью (при наличии) и ставят текущую дату.

Если предпринимателю нужно внести в книгу пропущенный доход, он вписывает сумму в свободную строку и пересчитывает итоговую сумму. Кроме этого, ИП составляет бухгалтерскую справку, в которой обосновывает корректировку. Исправленные записи не нужно заверять в налоговой инспекции.Вариант справки бухгалтера об исправлении в КУД

Что будет, если ИП не ведет книгу учета

В любой момент налоговики могут проверить, ведет ли предприниматель книгу учета доходов. Например, сотрудник ФНС обнаружит, что ИП на ПСН превысил допустимый лимит — он запросит КУД. Во время контрольной закупки проверяющий может потребовать предъявить КУД.

Если предприниматель не ведет учета доходов в течение одного налогового периода — его оштрафуют на 10 000 ₽, если в течение нескольких налоговых периодов — на 30 000 ₽.Важно! Налоговый период у ИП на ПСН — это срок действия патента.

Если предприниматель купил патент на месяц, налоговый период — один месяц, если на полгода — налоговый период 6 месяцев.

Книга учета доходов для ИП на ПСН

1. Книгу учета доходов ведут все предприниматели на ПСН, чтобы контролировать выручку — в 2022 году лимит дохода составляет 60 млн ₽.
2. Если ИП заработает больше указанной суммы, ему придется перейти на упрощенку, общий режим или сельхозналог с первого дня текущего патента.
3. Записи нужно вносить в КУД в хронологическом порядке.
4. Непатентные доходы, а также полученные в переходный период или не связанные с продажей, не нужно фиксировать в КУД.
5. Если ИП не ведет книгу, его оштрафуют.

Лариса Трембицкая, работала главбухом

Книга учета доходов для ИП на патенте: как вести, образец заполнения

Книга доходов для ИП на патенте — каковы цели ее заполнения? Как часто ее следует показывать налоговикам? Как правильно внести данные и что будет, если такую книгу не вести вовсе? Поговорим о книге доходов ИП на патенте в нашей статье, приведем ссылки на ее бланк и образец заполнения.

Книга учета доходов для ИП на патенте (КУД) — это налоговый регистр, который обязан вести каждый индивидуальный предприниматель, применяющий патент (ПСН).

Использовать ПСН могут исключительно ИП. Для юрлиц данная система налогообложения недоступна. Характеризуется она тем, что размер налога не зависит от реально полученных бизнесменом доходов. Он рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению дохода, размер которого фиксирован и установлен законами субъектов.

Логичным становится вопрос: зачем нужна книга учета доходов на патенте, если размер налога не зависит от размера доходов?

Ответ дается в п. 1 ст. 346.53 НК РФ. Поясняем цели ведения книги доходов на патенте.

Дело в том, что для применения ПСН существуют ограничения. Одно из них — лимит доходов, которые можно получить при применении патента. Максимально возможный доход, допустимый при патенте — 60 миллионов рублей с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В данном случае имеется в виду именно фактически полученный бизнесменом доход.

Как рассчитать стоимость патента, узнайте из статьи «Как рассчитать стоимость патента на 2022 год».

Для контроля лимита доходов и положено вести книгу доходов на патенте в 2022 году.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На слуху буквосочетание «КУДИР для ИП на патенте». Это не совсем корректно. КУДИР — это книга учета доходов и расходов, применяют ее при упрощенной системе налогообложения. Для патента применяется книга учета доходов при патентной системе налогообложения. Это совершенно иной формуляр.

С 2021 года патент можно уменьшать на страховые взносы. Много вопросов вызывает заполнение уведомления на такое уменьшение. Оформите пробный бесплатный доступ к системе «КонсультантПлюс» и скачайте образец уведомления, заполненного экспертами.

Нюансы ведения КУД при наличии нескольких патентов

Достаточно частый вопрос от предпринимателей, как вести книгу доходов на патенте, если бизнесменом приобретено несколько патентов? Необходимо применять единственную книгу или заполнение книги доходов ИП на патенте обязательно для каждого патента?

Для ответа на вопрос, как заполнить книгу доходов на патенте при наличии нескольких патентов, обратимся к цели ее заполнения. 

Лимит доходов при ПСН составляет 60 миллионов рублей по всем видам предпринимательской деятельности.

А книга нужна именно для контроля доходов! Поэтому при наличии нескольких патентов нет необходимости вести несколько книг. Размер дохода надо подсчитывать суммарно по всей деятельности, переведенной на патент.

Как только лимит превышен, право на все имеющиеся на данный момент у предпринимателя патенты теряется.

ВАЖНО! При контроле лимита доходов при совмещении УСН и ПСН необходимо учитывать как доходы, полученные по ПСН, так и доходы УСН, то есть суммарно по обеим системам налогообложения.

Про совмещение ПСН и УСН прочитайте в статье «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)».

Ведение единой КУД в году по всем патентам соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. Однако этот путь не всегда удобен для целей управленческого учета, для которого более наглядным было бы ведение КУД для каждого патента. Такой подход не запрещен НК РФ.

Вид КУД для ИП на ПСН

Форма образца книги доходов для ИП на патенте введена законодательно. КУД утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н в приложении № 3.

Скачайте книгу учета доходов на патенте, кликнув по картинке ниже:

Книга учета доходов при ПСН Скачать

КУД можно заполнять как на компьютере, так и на бумаге. Но по окончании налогового периода электронный вариант КУД распечатывают на бумажном носителе, прошнуровывают и нумеруют страницы. Книга должна быть заверена подписью налогоплательщика.

КУД не относится к регистрам, предоставляемым в налоговый орган в обязательном порядке с какой-либо периодичностью. Но налоговики могут запросить книгу в ходе проверочных мероприятий. Какие последствия предположительно возникнут, если образца книги доходов на патенте у предпринимателя не будет?

• штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение порядка учета доходов и расходов (отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением) — 10 000 рублей (30 000 рублей, если нет КУД за несколько налоговых периодов);
• применение налоговиками расчетного способа определения доходов для контроля лимита на основании имеющихся у них данных (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ)

Сравниваем системы налогообложения при сдаче квартиры в аренду в статье «Патент или НДФЛ — что выгоднее при сдаче квартиры в аренду?».

Как корректно внести данные в КУД для ИП на патенте

• Как мы выяснили, предпринимателям лучше не пренебрегать обязанностью по заполнению КУД, тем более что никаких сложностей данный регистр не доставляет, так как он максимально прост. 
• Ниже рассмотрим, как заполнять книгу доходов ИП на патенте.
• Регистр состоит из двух частей:

• титульный лист;
• таблица с указанием доходов.

Титульный лист

Здесь отражается общая информация о налогоплательщике:

• Ф.И.О., ИНН предпринимателя, его адрес и номер расчетного счета.
• Субъект, где выдан патент, и срок его действия (дата начала и дата окончания). При наличии нескольких патентов считаем верным указать дату начала действия первого по времени патента и дату окончания действия последнего по времени патента.
• Коды ОКТМО и ОКПО.

Доходы

Доходы вносят в хронологическом порядке кассовым методом, то есть по мере поступления денег в кассу, на расчетный счет или датой погашения задолженности иным способом. В таблице отражают следующие данные:

• порядковый номер;
• реквизиты первичного документа;
• содержание операции;
• сумму операции.

По окончании налогового периода подсчитывается суммарный доход. В КУД не отражаются доходы, полученные по деятельности, облагаемой иными налогами.

Образец заполнения книги доходов ИП на патенте вы найдете по ссылке, данной выше в статье.

Некоторые нюансы работы с КУД

Точная периодичность внесения данных в КУД не установлена. При небольшом количестве операций лучше всего вносить данные на каждый полученный доход, то есть на каждую операцию.

Если же деятельность связана с розничной торговлей, то вносить в КУД каждый чек нерационально, так как это слишком трудоемкий процесс. В таком случае корректным будет внесение общей суммы выручки по итогам каждого дня.

ВАЖНО! Применение онлайн-касс не освобождает патентщика от ведения КУД.

В книге учета доходов отражается весь объем выручки, без исключения из этих сумм расходов. Например, банковская комиссия за эквайринг также должна попасть в КУД.

В связи с этим у предпринимателей-патентщиков часто возникает проблема с подтверждением доходов в целях получения пособий и субсидий. Никаких деклараций ИП на патенте не сдает.

Полей и строк для указания расходов в КУД не предусмотрено, поэтому и свою реальную прибыль отразить в КУД нельзя. Исходя из этого, теоретически книгу доходов можно предоставить для подтверждения своего дохода, но данные, указанные там, будут трактоваться не в пользу налогоплательщика.

Как лучше подтвердить свой реальный доход ИП на ПСН, надо узнавать в территориальном органе соцзащиты.

Какую отчетность сдает ИП на ПСН, мы рассказывали в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».

Итоги

КУД для ИП на ПСН является обязательным налоговым регистром. Если по запросу налоговиков книга доходов не будет предоставлена, это повлечет за собой штраф. КУД необходима для контроля за лимитом доходов в целях применения ПСН. В нее вносят все полученные в рамках патентной деятельности доходы за налоговый период.

Как ИП на ПСН вести КУДиР в 2023 году | Журнал Деловой мир

Патентная система налогообложения полностью освобождает предпринимателя от ведения учета и отчетности о результатах работы бизнеса. Единственное обязательное требование к купившим патент — ведение книги учета доходов.

Зачем требуют ведения КУД на ПСН

Главная цель ведения книги учета доходов на «патенте» — контроль лимита по доходам. ИП на данном спецрежиме ограничен 60 миллионами рублей в год, при превышении этой суммы предприниматель лишается возможности применять ПСН до следующего года.

Если налоговики заподозрят превышение предельного размера дохода, то подтвердить свое право на использование патента можно с помощью КУД. Вероятность проверки бизнеса гораздо больше у предприятий с большими оборотами, которые параллельно ведут один или несколько видов деятельности на «патенте». К ИП с парой наемных работников и небольшими доходами налоговики вряд ли проявят интерес.

Также ФНС с помощью книги учета доходов проверяет, не должен ли предприниматель оплачивать несколько патентов, а не один. Например, региональный перевозчик на ПСН обязан получать заказы только в своей области. Налоговая может запросить подтверждающие документы по некоторым операциям в КУД, а, получив договоры на перевозку из других регионов, обяжет доплатить налоги.

Книга учета доходов ИП на патенте

Согласно приказу Минфина № 135-н, предприниматель на ПСН обязан вести учет доходов по утвержденной форме. КУД состоит из двух частей — титульного листа и раздела «Доходы». ИП заполняет первую страницу с персональными данными (ФИО, ИНН, адрес, номер расчетного счета) и информацией о выданном патенте (срок, стоимость, регион действия). В раздел I «Доходы» записываются:

1. Порядковый номер операции.
2. Реквизиты первичной финансовой документации, которая подтверждает поступление указанных средств. Сюда заносятся даты и номера чеков, платежных требований и поручений, кассовых ордеров, выписок со счетов, договоров, накладных и так далее. Сделка должна совершаться только в рамках разрешенных видов деятельности.
3. Описание финансовой операции.
4. Размер полученного дохода от указанной операции.

Предприниматель должен внимательно заполнять книгу учета доходов, особенно если применяются два налоговых режима. Если ИП совмещает ПСН и УСН, то вести учет следует раздельно. Допущенная ошибка в реестре операций грозит большими штрафами и доначислением налогов.

Правила ведения книги учета доходов ИП на патенте

Заполняя КУД, нужно учитывая следующие требования:

• Каждое поступление средств должно подтверждаться документально, обязательно необходимо указывать реквизиты первичных документов.
• Доходы фиксируются в очередности их поступления на счет или получения денег наличными.
• Вести книгу учета доходов нужно систематически и регулярно. Запрещено копить чеки и другую «первичку», чтобы потом в конце периода внести данные в документ. В случае проверки это чревато штрафом.
• В КУД вносятся абсолютно все операции на любую сумму, в результате которых образовался доход.
• Исправления в записях допустимы. Для внесения правки нужно зачеркнуть текст, написать рядом правильный и поставить дату и подпись.
• КУД ведется только на русском языке. Если первичная документация составлена, например, на языке малых народностей, то у ИП должен быть перевод документа.
• Книга учета должна быть пронумерована, прошита и закреплена подписью предпринимателя.

Особенности заполнения книги учета доходов

При ведении реестра финансовых операций ИП обязан учитывать такие нюансы:

1. Доходы предпринимателя на ПСН записываются в КУД в день получения средств на счет или наличности в кассу. Если ИП вынужден был, например, вернуть средства за какой-то товар, то в строку записывается операция с суммой со знаком «минус».
2. ИП, в отличие от ООО, имеет право использовать полученные деньги на личные нужды, поэтому пополнение счета своими деньгами не считается доходом и в книгу учета не записывается.
3. При перечислении покупателем средств на счет ИП банк взимает комиссию, и предприниматель получает сумму меньше, чем была отправлена. В этом случае в КУД нужно записывать фактически уплаченную покупателем сумму.

Например: 12 декабря на расчетный счет ИП поступило 25 000 рублей. Комиссия, которую удержал банк с отправителя — 650 рублей. Следовательно, предпринимателю за 12 декабря нужно будет отразить доход в сумме 25 650 рублей — полученные деньги + комиссия.

1. В графу «Дата и номер первичного документа» нужно вписывать данные из «первички», но если таких документов много, то допустимо указывать дату и диапазон. Например: «25.05.2019 г. Банковские ордера № 2-12».
2. Данные в графе «Содержание операции» должны понятно отображать экономическую сущность полученного дохода.

Например: «Поступление средств на расчетный счет за указанные услуги», «Поступление выручки от продажи продукции по эквайрингу» и так далее.

1. Делать записи в последней колонке «Доходы» нужно только в рублях и без округления сумм. Например: «585,45».

По окончании срока действия патента необходимо суммировать полученные доходы и записать их в строке «Итого за налоговый период».

Образец заполнения книги доходов для ИП на патенте

• Заполнить титульную страницу в электронном и бумажном виде можно по следующему образцу:
• Доходы записываются в раздел I по такому образцу:

Скачать форму КУД для ИП на патенте

Как посчитать доходы, если у ИП несколько патентов

До 2017 года работа ИП на ПСН была гораздо сложнее — нужно было вести отдельную книгу учета доходов для каждого приобретенного патента. Сейчас это требование отменили и можно вести общий реестр операций для всех купленных патентов.

Можно ли вести книгу доходов в электронном виде

Предпринимателям разрешено вести КУД как в бумажном, так и в электронном вариантах. ИП может сам выбрать программу или специальный сервис для ведения такого учета, а в конце налогового периода книгу нужно полностью распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы, скрепить Книгу подписью и печатью (если есть) на последней странице.

Если выбран бумажный вариант ведения реестра операций, то необходимо скрепить документ подписью и печатью (если есть) до внесения первых записей в КУД. Регистрировать документ в налоговой инспекции не нужно, однако сотрудники ФНС могут потребовать предъявить КУД для проверки.

Сколько нужно хранить книгу учета доходов

По закону хранить документ нужно не менее 5 лет, при этом началом отсчета будет 1 января года, следующего за тем, когда было закончено ведение КУД.

До этой даты налоговая инспекция вправе истребовать Книгу для проверки, и предприниматель обязан предоставить документ не позже, чем через 10 дней после получения запроса от ФНС.

Пятилетний срок хранения КУД необходим на случай, если в будущем возникнут споры с налоговиками относительно правомерности ведения деятельности или по каким-то финансовым вопросам.

Штрафы за нарушение правил ведения КУД

Отсутствие Книги, а также неправильные записи в ней расцениваются как грубое нарушение правил учета доходов. В Налоговом кодексе за эти правонарушения предусмотрены следующие санкции:

• 10 000 рублей — если нарушение произошло за один налоговый период;
• 30 000 рублей — если нарушение повторялось в нескольких налоговых периодах.

Если ИП не предоставил КУД проверяющим, но документ впоследствии все же «нашелся», то размер штрафа будет существенно меньше — 200 рублей.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) на УСН и патенте

Каждый год начинается с оформления новой КУДиР. Записи в книгу можно вносить вручную или заполнять её на компьютере и распечатывать по итогам каждого квартала. В конце года книгу нужно прошить и пронумеровать, на последнем листе указать количество страниц, поставить подпись и печать при её наличии. Заверять книгу в налоговой не требуется. Храните заполненную книгу в течение 5 лет и при получении требования предоставляйте налоговикам.

Инструкция: как заполнять КУДиР по разделам

Фотоинструкция: как прошить КУДИР

Правила отражения доходов и расходов в КУДиР при УСН

В КУДиР нужно записывать лишь те доходы и расходы, которые учитываются при расчёте налога УСН. Причём расходы в книгу нужно включать только в том случае, если вы на УСН «Доходы минус расходы». А на УСН «Доходы» достаточно отражать в книге доходы и уплаченные за ИП и сотрудников страховые взносы.

Учитывать нужно доходы от продажи товаров, работ или услуг, а также некоторые внереализационные доходы. Запись в КУДиР делайте в день получения оплаты от клиента. В специальной статье вы найдете подробности об учёте доходов в налоге УСН.

С расходами сложнее. Во-первых, учитывать можно только расходы из статьи 346.16 Налогового кодекса. Во-вторых, это нужно делать в последнюю из дат:

• дата полной оплаты контрагенту;
• дата получения от контрагента оплаченных товаров, работ или услуг;
• дата передачи товара конечному покупателю (если вы покупаете товар для последующей перепродажи).

В отдельной статье описаны нюансы учёта расходов в налоге УСН.

Каждая запись в КУДиР подтверждается первичными документами. Это могут быть платёжные поручения, бланки строгой отчётности, товарные или кассовые чеки, акты, накладные и другие.

Книга учёта доходов и расходов для УСН

С Эльбой вести книгу учета доходов и расходов не составит труда. Автоматически заполним нужные поля и поможем сохранить КУДиР в формате Word или PDF.

Правила отражения доходов в КУДиР на патенте

В книгу учёта доходов на патенте нужно записывать только доходы от «патентной» деятельности. Учитываются они по тем же правилам, что и доходы на УСН — в день получения оплаты от клиента. Расходы в книгу на патенте включать не нужно.

Книга учёта доходов для патента

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как наказывают за нарушение правил ведения КУДиР

К ведению КУДиР нужно подходить ответственно. За отсутствие книги или недостоверную информацию о доходах и расходах могут оштрафовать.

По требованию налоговой КУДиР нужно предоставить в течение 10 дней. Если этого не сделать, могут оштрафовать на 200 рублей за каждую непредоставленную книгу.

Если налоговики при проверке найдут хотя бы два случая неправильного отражения доходов и расходов в КУДиР, грозит штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если это привело к занижению налога, штраф составит 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 рублей.

Статья актуальна на  06.02.2023

Книга учета доходов и расходов на патенте: как вести индивидуальному предпринимателю

ИП на патенте ведет одну книгу доходов по всем видам деятельности. Если покупаете новый патент, нужно завести новую книгу.

Читатель Юрий спрашивает: «Сколько книг доходов нужно вести на патенте, если у ИП две торговые точки? Нужно ли заполнять книгу ежедневно?»

ИП на патенте обязан вести книгу доходов и расходов. В нее вносят все поступления и указывают, какие первичные документы их подтверждают. Например, если у вас торговая точка, в конце дня вы закрываете смену по кассе и вносите сумму поступлений в книгу. А в графе для документов указываете номер смены и дату отчета о ее закрытии.

Минфин о форме Книги доходов — приказ от 22.10.2012 № 135н

Если у ИП с патентом несколько торговых точек или даже несколько патентов, все доходы можно вносить в одну книгу.

Книгу показывают налоговой только по требованию, например во время проверки. Если книги не будет, грозит штраф до 30 000 ₽.

Пример заполнения книги доходов на патенте для розницы с двумя торговыми точками

Заполнять книгу ежедневно удобно, но не обязательно. Главное — указать все доходы за квартал к последнему числу месяца. Это нужно, чтобы не пропустить, когда ваши доходы приблизятся к лимиту в 60 млн рублей.

Если превысить эту сумму, все доходы с начала действия патента будут учитываться по общей системе налогообложения. Или по упрощенной, если до покупки патента перешли на УСН. Стоимость патента пойдет в зачет уплаты налога.

Можно купить готовую бумажную книгу и заполнять ее вручную. Или вести в электронном виде, а когда патент закончится — распечатать и сшить листы, поставить подпись и печать. Если нет печати, только подпись.

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, напишите на [email protected].

Как вести учёт на патенте

ПСН для предпринимателей доступна для использования уже на протяжении трёх лет. Но вопрос о том, как вести на этой системе отчётность по-прежнему остаётся актуальным. Начинающему ИП, планирующему вести микро- или малый бизнес именно по схеме патента полезно будет заранее ознакомиться с необходимыми действиями, которые от него будут ждать в налоговой и других инстанциях.

ПСН предусматривает освобождение от большинства видов декларирования, но полный отчёт предприниматель всё равно вести обязан. Причём распространяется это на каждый отдельный патент, даже если один предприниматель ведёт деятельность по нескольким разным лицензиям.

Основным документов учёта на патентной системе является КУД — книга учёта доходов. В ней ИП должен отражать каждую операцию за конкретный период.

В случае нарушения этого обязательства накладываются определённые штрафные санкции. Это десять тысяч рублей в первый раз. И тридцать тысяч рублей при повторном отступлении от правил. Суммы не критичные, но бьющие по карману. Так что внимательность и ответственность в учётном деле — первостепенные факторы.

Книга учёта доходов и расходов

Для КУД есть регламентированный приказ от МинФина (№ 135н). При заполнении книги нужно будет ориентироваться на него. Вот основные разделы:

1. Каждая операция должна иметь собственный порядковый номер.
2. К каждой операции прилагаются подтверждающие документы, которые и нужно отражать в КУД. Это могут быть чеки, выписки и другие официальные бумаги. В книге записывается их наименование, дата и номер. Что касается даты, то её нужно отражать по принципу поступления денежных средств на счёт ИП.
3. Третий раздел книги выделяется под описание самой операции.
4. Четвёртый отражает сумму доходов, которую предприниматель получает в ходе ведения коммерческой деятельности по патенту.

ИП может вести несколько видов бизнеса, по разным системам налогообложения. Список же тех вариантов, которые могут стать основой для ведения дела по ПСН можно найти в статье 346.43 Налогового кодекса РФ, или на официальном сайте ведомства.

Кроме перечисленных граф в книге доходов нужно будет отразить:

• проценты по займам
• проценты по расчётному счёту, которые начисляются самим банком
• штраф и пени
• полученные на безвозмездной основе деньги и имущество
• любые доходы, которые получает ИП, но которые не связаны с реализацией услуг

Нормы ведения КУД

• Отдельная книга доходов заводится по каждому из действующих у ИП патентов
• КУД создаётся в единичном экземпляре
• Время действия книги определяется одним налоговым периодом
• На каждый новый период ведётся своя книга
• Можно вести книгу и в бумажном варианте, и на компьютере (но в конце периода её нужно будет распечатывать)
• Соблюдается хронология вписываемых данных
• Вся книга заверяется печатью при условии, что она есть, подписью. Страницы нумеруются.
• Если в книге допускается ошибка, разрешено её исправлять. Но каждое исправление должно быть заверено печатью и подписью.
• Язык ведения книги — русский.
• Книгу нет необходимости заверять в налоговой инспекции.

В случае, если будут нарушены правила заполнения КУД, ИП может ожидать как штраф, так и принудительный перевод его деятельности на основную систему налогообложения.

Меры предосторожности

Бухгалтерский учёт как таковой не требуется для участников патентной системы. Но всё же рекомендуется его вести. Нужно это для того, чтобы избежать внештатных ситуаций и быть готовым к любым поворотам, избежать материальной ответственности и вообще любых рисков предпринимательства.

Тем более, собственная бухгалтерия всегда была признаком развитой компании, а также способом упростить и открыть для себя все процессы внутри фирмы. Если вы поручаете ведение ответственному специалисту, то как минимум освобождаете огромный пласт времени для себя, чтобы потратить его на действительно важные для развития и получения прибыли вещи.

В итоге, ПСН — простая и удобная система, в особенности для начинающих предпринимателей. Однако даже тем, кто давно практикует себя в бизнесе не стоит безответственно относится к ведению учёта, документооборота и бухгалтерии. Штрафы и санкции ещё никому полезны не были.