С января 2023 года ЕНП обязаны применять все компании и ИП. Самозанятые могут выбрать, платить НПД так же, как делали это раньше, или в составе единого налогового платежа.

Порядок работы с ЕНП такой.

Налогоплательщики вносят деньги на ЕНС. Общую сумму налогов, взносов и сборов компании и ИП рассчитывают самостоятельно.

Вносить деньги на ЕНС можно частями, в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.

Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца. Периодичность уплаты налогов, авансовых платежей и взносов осталась прежней — зависит от системы налогообложения, на которой работает бизнес.

22Images Studio / Shutterstock

Например, до 2023 года компании на УСН уплачивали авансовые платежи ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог по итогам года — до 30 апреля. Сейчас авансовые платежи нужно будет платить до 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а годовой налог — до 28 апреля.

Подробнее о том, какие налоги и взносы нужно уплачивать на разных системах налогообложения и с какой периодичностью это делать, мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

По информации ФНС, деньги на ЕНС могут зачисляться несколько дней. При этом датой пополнения счёта будет считаться день, когда налогоплательщик перевёл деньги. Например, если компания отправила деньги на ЕНС 25-го числа, а зачислились они только 29-го, будет считаться, что компания уплатила ЕНП вовремя.

Подробнее о том, как пополнить ЕНС, говорим ниже.

Налогоплательщики уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением.

Декларация — заявление налогоплательщика о полученных доходах, налоговых скидках и льготах. Подают, например, декларации по налогу на прибыль, НДС, имущественному налогу, налогам на УСН и ЕСХН.

Налоговое уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам подают в двух случаях:

• Если декларацию будут подавать после уплаты налогов. В этом случае сначала нужно подать уведомление и перечислить деньги на ЕНС, потом — сформировать декларацию.
• Если декларации не предусмотрены.

Достаточно одного уведомления для всех налогов, авансов и взносов. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.

Если не подать уведомление, налоговая начислит штраф: 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Если декларацию сдали до срока уплаты, уведомление подавать не нужно. Начисления отразятся на основании декларации.

Налоговая списывает деньги с ЕНС. Порядок списания такой:

• налоговая задолженность — первыми списывают наиболее ранние долги;
• текущие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — в порядке возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Это значит, что в первую очередь деньги спишут на уплату долгов, а только потом — на текущие платежи. Если на дату платежа денег на ЕНС не хватает, их распределят равномерно по всем обязательствам.

Проверить, как именно налоговая распределила ЕНП, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Когда сдавать налоговую отчётность? Срок сдачи налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам сейчас тоже единый — до 25-го числа месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась.

Состав отчётности зависит от формы налогообложения. Больше всего отчётности на общей системе, на спецрежимах некоторые отчёты и расчёты сдавать не нужно. Подробнее об этом мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Здесь можно посмотреть таблицу с подробной информацией — какие отчёты нужно сдавать и когдаСкриншот: glavkniga.ru

ЕНС: инструкция по применению

Рассказываем, что необходимо сделать перед началом 2023 года, чтобы перейти на единый налоговый счет — ЕНС наиболее беспроблемно.

С нового 2023 года все компании будут переведены на единый налоговый платеж – ЕНП. Для перевода каждой организации откроют единый налоговый счет – ЕНС.

Счет будет открыт в казначействе, и на начало 2023 года на нем будет сформировано сальдо по обязательствам. Все переплаты и недоимки будут учтены, и для безболезненного перехода необходимо заранее подготовиться.

Рассказываем, что необходимо сделать перед началом 2023 года, чтобы перейти на ЕНС наиболее беспроблемно.

Сальдо ЕНС

На начало 2023 года у каждого налогоплательщика появится ЕНС – единый налоговый счет с начальным сальдо. Сальдо учитывает разницу между общей суммой недоимок и оплат, по данным налоговой на 31 декабря 2022 года (№ 263-ФЗ от 14.07.2022).

Начальное сальдо может быть:

• Положительным (в том случае, если переплата у вас больше недоимок)
• Нулевым (в том случае, если недоимки равны сумме переплат)
• Отрицательным (в том случае, если недоимки превышают размер переплат).

Если начальное сальдо положительное или нулевое, то переживать не стоит. А вот если начальное сальдо отрицательное, то есть вероятность начать год с налоговых требований, а то и вообще с блокировки расчётных счетов. Требование об уплате ФНС может выставить в течение 3 месяцев; срок уплаты по выставленным требованиям – не меньше 8 рабочих дней.

Начальное сально можно проверить как в своей бухгалтерской программе по ТКС, так и на сайте налоговой в личном кабинете.

Используйте СБИС Бухгалтерия и учет. В СБИС у вас всегда все данные под рукой, вы всегда отследите все запросы ФНС, сможете использовать шаблоны проводок.

В СБИС удобно реализованы не только учет, но и составление и отправка отчетности, сверка с налоговой и контрагентами, финансовый анализ.

Используйте все возможности СБИС для оптимизации работы бухгалтера! Протестируйте СБИС Бухгалтерия и учет прямо сейчас. Закажите бесплатный демо-доступ на две недели.

Заказать

Как считаются переплаты и недоимки для начального сальдо ЕНС?

В начальном сальдо ЕНС считаются не все переплаты и недоимки, это необходимо понимать налогоплательщику и разобраться, что пойдет в расчет, а что нет.

В состав переплаты не включаются:

• переплаты, по которым 31 декабря истекает 3-х летний срок.
• переплаты по прямо перечисленным в законе налогам и сборам (НПД, государственным пошлинам, по которым не выданы исполнительные документы, сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, авансовым платежам по НДФЛ за иностранцев с патентом).

В сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года войдут переплаты по излишне уплаченным и излишне взысканным налогам, авансовым платежам, госпошлинам, в отношении уплаты которых выдан исполнительный документ, страховым взносам, пеням и штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, а также суммам денежных средств, перечисленным в качестве единого налогового платежа физического лица, организации или ИП, не зачтенным в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ.

В свою очередь в недоимки не войдут:

• суммы, у которых на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания;
• суммы, оспоренные в суде, решение о взыскании которых на 31 декабря 2022 года приостановлено полностью или частично

Важно знать, что мосле 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке. Поэтому важно добиться отсутствия разногласий с ФНС, провести сверку расчетов и закончить все проверки к 31 декабря 2022 года.

СБИС Сверка – проведет сверку расчетов с бюджетом и предоставит данные обо всех платежах и недоимках. Подключитесь прямо сейчас!

Подключиться

Какие преимущества ЕНС?

Основные преимущества введения ЕНС для налогоплательщиков:

• Упрощение процедуры уплаты налогов. Нет необходимости во внесении большого количества платежей
• Отсутствие ситуаций, когда у налогоплательщика будут образовываться одновременно недоимки и переплаты. Не нужно будет проводить зачеты и уточнения.
• Единые сроки уплаты налоговых сборов
• Актуальная система обязательств, которую всегда можно посмотреть
• Один срок уплаты, 2 реквизита в платежке, день на получение возврата, день для снятия блокировки.

Как открыть ЕНС?

Открывать единый налоговый счет не потребуется: ФНС самостоятельно в автоматическом режиме откроет ЕНС в казначействе для всех организаций. В данном случае будет не важно, принадлежит ли предприятие к реестру МСП, использует ли упрощенку, патент и т.п.

Принимать дополнительные действия по открытию и ведению ЕНС не потребуется. ЕНС будет отражать в рублях совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и его единые налоговые платежи. На ЕНС будут поступать все платежи, перечисляемые налогоплательщиком.

Отслеживать состояние ЕНС можно через личный кабинет налогоплательщика или через систему учета по ТКС.

Как платить ЕНП?

Уплачивать налоги при помощи ЕНС можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. При этом указывать реквизиты ЕНС не понадобится – следует только перейти во вкладку «Пополнение ЕНС» и выбрать:

• пополнение своего ЕНС или ЕНС третьего лица
• формирование платежки или оплату картой

Далее задается сумма платежа и счет списания. После подтверждения платежа средства уйдут в налоговую, которая будет распределять их между налоговыми платежами.

Какая очередность зачета ЕНС?

Согласно законодательству, очередность списывания средств с ЕНС на налоги следующая:

Очередь	Вид платежа
1	Недоимки
2	Текущие платежи
3	Пени
4	Проценты
5	Штрафы

Порядок зачета определяется таким образом: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения. Потом зачисляются начисления с текущей датой. Уже после этого будут погашаться пени, проценты и штрафы. Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков.

При всем этом порядок расчета налогов и состав предоставляемых налогоплательщиком данных наличие ЕНС не меняет.

Изменение баланса ЕНС задним числом невозможно. Все изменения будут учитываться текущей датой.

Можно ли вернуть переплату по ЕНС?

В случае возникновения переплаты на ЕНС у налогоплательщиков есть возможность вернуть переплату. Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления на возвращение излишне уплаченных средств от налогоплательщика.

Какие налоги и взносы оплачиваются через единый налоговый платеж через ЕНС?

Через единый налоговый платеж на ЕНС уплачиваются:

• налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховые взносы;
• налог на имущество организаций, земельный и транспортный налог;
• акцизы;
• водный налог;
• налоги при спецрежимах: УСН и АУСН, ЕСХН, ПСН;
• НДПИ;
• налог на игорный бизнес;
• налоги на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Все операции по уплате единого налогового платежа через ЕНС легко и просто осуществлять через СБИС. Удобство использования «единого окна» как для ведения учета, так и для сдачи отчетности очевидна, а дополнительный функционал по сверке, финансовому анализу и ЭДО делает СБИС уникальным инструментом автоматизации работы бухгалтеров.

Протестируйте СБИС Бухгалтерия и учет! Оставьте заявку и получите бесплатный демо-доступ на две недели.

10 вопросов про Единый налоговый счет (ЕНС)

Мы проанализировали вопросы, которые задают нам бухгалтеры и предприниматели про Единый налоговый счет (ЕНС). В статье разберем неочевидные ситуации при работе с ЕНС: от того, какие налоги не нужно платить в составе ЕНП, до того, как часто нужно отправлять в налоговую новые уведомления об исчисленных суммах.

https://www.youtube.com/watch?v=IUMy2Jq1n3M\u0026pp=ygVt0JrQsNC6wqDRg9GB0YLRgNC-0LXQvdCwINGA0LDQsdC-0YLQsCDRgcKg0JXQndChINCywqDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQuNC4IC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Подавать какое-то специальное заявление на открытие ЕНС не нужно. С 1 января 2023 налоговая автоматически откроет ЕНС каждому налогоплательщику.

Заявление подавали налогоплательщики, которые хотели принять участие в пилотном проекте. Пилот начался 1 июля 2022 и закончится 31 декабря 2022.

Сколько единых счетов будет у физлица в статусе ИП

Для предпринимателя будет единый счет, без разделения на ЕНС ИП и ЕНС физлица.

С 2023 года вы не сможете ошибиться и отправить налог не туда, потому что для денег будет только одно единственно возможное направление: Единый налоговый счет. Все деньги налогоплательщика будут складываться на этот счет, как в кошелек. Значит, не будет ситуаций, когда по одному налогу — переплата, а по другому — недоимка.

В 2022 году и ранее, чтобы уплатить налог, плательщик должен был заполнить много специальных реквизитов в платежном поручении. А если оформлял платежку через сервис ФНС или Личный кабинет, должен был выбрать нужные реквизиты из предложенных. Из-за этого могли возникать ошибки — бухгалтер или ИП указывал не те реквизиты.

В результате платеж попадал либо в категорию невыясненных, либо зачислялся в счет другого налога. Возникала неприятная ситуация: по одному платежу могла быть ошибочная переплата, а по другому — ошибочная недоимка. На такую недоимку ФНС начисляла пени, хотя в целом перед бюджетом долгов могло не быть.

Надо было уточнять платеж, чтобы пени сторнировали.

В 4 квартале 2022 года бухгалтер Елена Петрова хотела отправить деньги на один налог, а по ошибке деньги ушли на другой. Пришлось уточнять платеж, чтобы казначеи перенаправили деньги по назначению и не было пеней.

В 1 квартале 2023 года бухгалтер направила деньги на Единый налоговый счет. При этом для себя определила, что эти деньги идут на конкретный налог. Потом бухгалтер поняла, что деньги требуются на другой налог. Предпринимать ничего не нужно, потому что у проведенного платежа нет назначения. При наличии начислений ФНС спишет деньги в счет этих начислений.

По общему правилу плательщику нет необходимости разбираться с реквизитами ЕНС.

Если отправляете платежи в бюджет через бухгалтерскую программу, все реквизиты будут зашиты в сервис отправки платежей. Нужно заполнить только сумму перевода. Аналогично, если платите налоги через Личный кабинет на сайте ФНС.

Для отправки средств через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин», помимо суммы, нужно указать ИНН/КПП плательщика.

Вам нужно указать полные реквизиты только при оплате через банк. При этом самостоятельного номера у Единого налогового счета не будет. Средства зачисляются на единый счет и списываются с него по ИНН.

Реквизиты ЕНС с примером заполнения платежного поручения на единый налоговый платеж налоговая привела на своем сайте. Получателем значится Управление Федерального казначейства по Тульской области. Действует отдельный казначейский счет, открытый этому УФК. Об отдельном казначейском счете информирует налоговая служба.

Пользователи СБИС уже с 1 января 2023 года смогут переводить ЕНП по встроенным реквизитам — указывая только сумму платежа.

Источник: сайт ФНС, по состоянию на 15.12.2022

В составе Единого налогового платежа нужно будет платить следующие налоги:

• Налог на прибыль организаций.
• НДС.
• Единый налог при УСН.
• Налог при АУСН.
• ЕСХН.
• НДФЛ.
• Страховые взносы в ФНС.
• Имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный.
• Госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
• Акцизы.
• Редкие налоги: водный, НДПИ, НДД, на игорный бизнес, на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно

• Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД).
• Сбор за пользование объектами животного мира.
• Сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Налоги, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
• Госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.
• Утилизационный сбор.
• Взносы на травматизм — их перечисляйте в новый Социальный фонд России.

ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023.

В начальное сальдо войдут текущие недоимки и переплаты. ФНС не будет учитывать:

• Старые переплаты, по которым на декабрь 2022 года истекли 3 года на возврат.
• Старые недоимки, по которым на декабрь 2022 прошел срок исковой давности.

Все такие безнадежные к взысканию суммы (как для плательщика, так и для ФНС) сгорят.

Налоговая определяет назначение (официальный термин — принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем когда деньги пришли, ФНС сразу их не списывает. Она ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала ФНС закроет такой долг.

Плательщик сам определяет, какие суммы объединять в конкретный транш. Можно действовать по старинке и каждый налог вносить отдельной суммой. Можно сложить все текущие обязательства и сделать один перевод.

https://www.youtube.com/watch?v=IUMy2Jq1n3M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы налоговая четко понимала, на какие налоги списывать деньги, налогоплательщику важно правильно считать налоги и своевременно сдавать отчетность. Для ФНС это главный источник информации о ваших начислениях. По тем платежам, по которым отчетов нет либо они есть, но подаются позже, чем уплата налога, предусмотрены уведомления об исчисленных суммах. ФНС утвердила форму этого документа.

По каким налогам и в какие сроки подавать уведомления

Уведомление подается по агентскому НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юрлиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение — для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаем, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.

Сроки подачи уведомлений и периоды, которые нужно отражать в уведомлениях, можно посмотреть в таблице ФНС. Уведомлять нужно в целом за отчетный период. Например, по НДФЛ по сроку 25 января нужно отправить уведомление за период 1–22 января. Составлять уведомление на каждую отдельную выплату (допустим, больничные 9 января, отпускные 15 января, аванс по зарплате 20 января) — неправильно.

Фактически уведомлять ФНС по НДФЛ можно будет не раньше 23 числа каждого месяца. На уведомление по НДФЛ будет в среднем (без учета выходных) 3 дня: с 23 по 25 число.

По страховым взносам такой спешки с уведомлениями не будет, потому что отчетный период по взносам — полный календарный месяц. Например, по окончании января у работодателя будет целых 25 дней, чтобы подготовить уведомление на взносы.

Столько же времени дается для уведомлений на авансовые платежи по УСН.

У упрощенца за 1 квартал 2023 года получился к уплате авансовый платеж по Единому налогу по УСН. По сроку 25 апреля 2023 нужно подать уведомление об исчисленной сумме аванса.

Подавайте уведомления тем же способом, что и отчетность. Оперативный вариант — онлайн, через СБИС.

Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую вы рано или поздно сдадите. Оттуда будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от вас информации в виде уведомления.

Также несвоевременное представление/непредставление уведомления влечет штраф в размере 200 рублей. Основание — п. 1 ст. 126 НК. Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма. Тем более с учетом пеней.

Предпринимателей волнует, нужно ли подавать уведомления на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя. Этот вопрос мы адресовали ФНС. Как только получим ответ, поделимся с вами. Также детальная информация о КБК, по которым предоставляется уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Вопрос про взносы ИП неоднозначный:

• Потому что, с одной стороны, ФНС знает сумму фиксированных взносов, которую ИП должен уплатить по концу года. Значит, знает, какую сумму списать на взносы по итогам прошедшего года.

Допвзносы по ставке 1% налоговая в состоянии посчитать, когда получит годовую отчетность ИП. Например, декларацию по УСН. Подается эта отчетность раньше, чем наступает срок уплаты допвзносов, — 1 июля. Поэтому налоговая тоже будет знать, какую сумму списывать на взносы по сроку 1 июля.

Если говорить о предпринимателях, которые работают на ПСН, то налоговая может посчитать допвзносы сразу, когда выдает патент. Ведь считаются они исходя из размера потенциально возможного дохода, а это — величина фиксированная. Посчитанные взносы спишет также по сроку 1 июля.

• С другой стороны, у предпринимателей есть право уменьшать налог на сумму уплаченных взносов. То есть, по-хорошему, важно, чтобы налоговая признала факт уплаты взносов в нужном квартале. На патенте предусмотрено уведомление об уменьшении стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов. А вот на УСН подобного уведомления нет. Уплаченные взносы, которые уменьшают налог, отражаются лишь в декларации по УСН, которая сдается по итогам года.

Поэтому ждем разъяснения, нужно ли подавать уведомление, и если да, то как часто уведомлять налоговую об уплате личных взносов ИП.

Если вам непонятно, на что ФНС списала деньги с ЕНС, проведите сверку. Если по итогам сверки вопрос не урегулировали, обжалуйте спорные начисления в том же порядке, который применяли в 2022 году. То есть обращайтесь в вышестоящую ИФНС. Следующая инстанция — суд.

Пока разбираетесь в ситуации, просите, чтобы спорный долг исключили из ЕНС. Иначе все переводы на ЕНС автоматически будут идти в зачет спорной недоимки.

Важно периодически отслеживать, что списания по счету совпадают с начислениями. То есть проводить сверку с налоговой. Чем чаще проводите сверку, тем меньше сюрпризов с новым Единым счетом.

Чтобы сверка не стала для вас рутиной, не отвлекала от основной работы, выбирайте бухгалтерскую программу, которая проводит сверку автоматически. Такая функция есть в СБИС.

Частоту сверки определяете сами: еженедельно или ежемесячно.

Оплачивать налоги, как и в 2022 году, можно даже в последний день срока, установленного для уплаты налога. Нет обязанности переводить деньги заранее. По желанию можете пополнять счет, не дожидаясь дедлайна. А вот если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на вашем счете недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.

Если переживаете, что сделать сначала — отправить уведомление или перевести платеж, — помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС — это ваша переплата в бюджет.

Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога.

Переплату всегда можно оперативно вернуть — налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит заявление от плательщика.

Можете отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можете сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот.

Главное — соблюдать 2 срока:

• Уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.
• Платеж по общему правилу нужно отправить 28 числа по итогам отчетного периода.

Те, кто работают в СБИС, видят все дедлайны в календаре бухгалтера. Система отмечает, какие задачи уже выполнены, а какие еще только предстоит реализовать. Задачи сгруппированы по датам списком. Если ведете учет по нескольким компаниям, можно смотреть календарь сразу по всем юрлицам или отфильтровать информацию по одному плательщику.

В календаре СБИС видно, когда уплатить ЕНП, а когда сдать отчеты и уведомление.

Онлайн-бухгалтерия

Подключить

Последние новости

Подготовка к работе с единым налоговым счетом: советы и рекомендации

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги

6 октября 2022 146 899 93

С 2023 года бизнес в обязательном порядке переведут на единые налоговые платежи. К 1 января каждому налогоплательщику откроют счет в казначействе, на котором сформируют сальдо по обязательствам на начало года. Для этого учтут переплаты и недоимки. Мы подготовили рекомендации, которые помогут перейти на новый порядок работы максимально безболезненно.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Читать

Каждому налогоплательщику 1 января 2023 года откроют единый налоговый счет (ЕНС) и сформируют на нем начальное сальдо. Оно представляет собой разницу между общей суммой переплат и недоимок, о которых налоговая знала на 31 декабря 2022 года (ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Сальдо может получиться:

• положительным — переплата оказалась больше недоимки;
• нулевым — переплата равна недоимке;
• отрицательным — недоимка превышает переплату.

Если сальдо будет отрицательным, есть риск начать год с требований от ФНС и блокировки расчетного счета (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ). Требование об уплате задолженности налоговая может выставить в течение трех месяцев, но если недоимка меньше 3000 рублей — в течение года. Срок на уплату будет указан в требовании, он не может быть меньше 8 рабочих дней.

3 месяца 
есть у налоговой, чтобы выставить требование об уплате задолженности по ЕНС

Чтобы избежать неприятностей, важно понимать, из чего складывается начальное сальдо ЕНС. Не все переплаты и недоимки будут учтены при его формировании.

Переплата — это излишне уплаченные или взысканные налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы, госпошлины по исполнительным документам, штрафы, пени и проценты. В их состав не будут включать (п. 3, 5 ст. 4 263-ФЗ):

• переплату, со дня возникновения которой на 31 декабря 2022 года прошло больше трех лет;
• переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (если нет недоимки по этому налогу);
• переплату по НПД, госпошлинам, по которым нет исполнительных документов, сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, авансовым платежам по НДФЛ за иностранцев с патентом.

Из этого списка можно выделить два важных дела: вернуть или зачесть переплату, которой скоро исполнится три года, и разобраться с излишне уплаченным региональным налогом на прибыль.

Недоимка — это неисполненные на 31 декабря обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, взносов, сборов, госпошлин по исполнительным документам, штрафов, пеней и процентов. Из общей суммы недоимок при формировании сальдо ЕНС будут исключены (п. 2 ст. 4 263-ФЗ):

• недоимки, у которых на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания;
• недоимки, оспоренные в суде, решение о взыскании которых на 31 декабря 2022 года приостановлено полностью или частично.

Нужно будет отследить сроки по всем недоимкам и признать безнадежными к взысканию те, сроки по которым истекут до 31 декабря. 

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

В первую очередь нужно провести сверку с налоговой, чтобы узнать обо всех существующих переплатах и недоимках. Свериться можно в любое время, направив заявление.

Есть три типа сверок, которые можно запросить через Экстерн.

• Справка о состоянии расчетов — помогает уточнить, не числится ли за организацией недоимка или переплата на конкретную дату. Важно учитывать, что в качестве переплаты тут могут быть отражены авансовые платежи.
• Выписка операций по расчетам с бюджетом — отражает операции за конкретный период, учтенные налоговой на основании платежных поручений, деклараций и пр.
• Акт совместной сверки расчетов — показывает сальдо на начало сверяемого периода, за сверяемый период и на конец сверяемого периода по конкретному виду налога (сбора, взноса).

Электронные запросы предназначены только для ознакомления. Если ваши данные отличаются от данных налоговой и вы хотите устранить расхождения, потребуется направить заявление на совместную сверку в бумажном виде. В ответ на полученный бумажный акт нужно составить акт «с разногласиями» (п. п. 2.6, 2.7, 2.22 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@).

Сроки подготовки документов налоговым органом отличаются. Справку о состоянии расчетов делают до пяти рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ), выписку операций — около двух-трех рабочих дней.

Совместная сверка расчетов может занять до 40 дней, если будут разногласия, и до трех рабочих дней, если все будет в порядке (п. 14, 15, 20 Временного порядка, утв. письмом ФНС от 09.03.

2021 № АБ-4-19/2990).

Переплата, которой до 31 декабря 2022 года включительно исполнится больше трех лет, просто сгорит. Ее не учтут при формировании начального сальдо, и вернуть или зачесть ее в 2023 году уже будет нельзя.

Несмотря на то, что с 1 января 2023 года из НК РФ исчезает трехлетнее ограничение для возврата переплаты, вернуть или зачесть суммы, которые образовались раньше 1 января 2020 года, не получится. Новые правила ст. 79 НК РФ относятся только к положительному сальдо на ЕНС — его можно будет вернуть или зачесть в счет других платежей без ограничений по срокам.

1 января 2020 года
все переплаты, возникшие до этой даты, рекомендуем вернуть или зачесть до конца 2022 года

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

Поэтому, если у вас есть переплата, по которой в четвертом квартале 2022 года заканчивается трехлетний период, подайте заявление на ее возврат или зачет.

Переплаты, с даты возникновения которых три года к 31 декабря не пройдет, будут учтены при формировании начального сальдо ЕНС. Альтернатива — подать заявление на возврат или зачет и по ним.

Чтобы подать заявление в Экстерне, перейдите в раздел ФНС → «Создать новый» и выберите нужную форму:

• КНД 1150057 — «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога»;
• КНД 1150058 — «Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога».

Для налога на прибыль, уплаченного в бюджет субъекта РФ, 263-ФЗ предусматривает специальные правила (п. 5 ст. 4 263-ФЗ):

• переплату по региональному налогу на прибыль не учтут при формировании начального сальдо ЕНС, если только оно не получается отрицательным — тогда за счет переплаты закроют недоимки;
• если после покрытия недоимки переплата останется, ее автоматически в беззаявительном порядке зачтут в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта.

Оцените, не будет ли выгоднее заранее вернуть эту переплату на счет. Такой выход подойдет, если по итогам сверки у вас не предполагается недоимка и налог на прибыль в региональный бюджет придется платить нескоро.

Недоимки, выявленные в результате сверки, не учтут при формировании начального сальдо ЕНС, только если у них на 31 декабря истек срок взыскания или их оспорили в суде, приостановив взыскание.

Напомним, что инспекция списывает налоговую задолженность с лицевого счета, только если признаёт ее безнадежной к взысканию. Основания для этого перечислены в п. 1 ст. 59 НК РФ, в том числе истечение срока исковой давности. Но списание по этому основанию возможно только в судебном порядке.

Безопаснее не надеяться на автоматическое списание, а обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной. Особенно если сумма недоимки для вас существенная. Это касается и недоимок с уже истекшим сроком, и тех, у которых срок истекает в 4 квартале 2022 года.

Недоимки, у которых срок исковой давности до 1 января 2023 года не истечет, будут учтены при формировании начального сальдо ЕНС, если их не погасить заранее.

ЕНС: пошаговая инструкция по сверке с налоговой

Если сальдо единого налогового счета (ЕНС) не совпадает с обязательствами организации или ИП, нужно провести сверку с ИФНС по новым правилам.

До конца апреля 2023 налоговики проверят счета всех налогоплательщиков, не согласных с сальдо на ЕНС: если будут выявлены ошибки, инспекторы обещают не взыскивать долги по неподтвержденным налогам и взносам.

  Рассказываем, что такое сальдо, из чего оно складывается, и как вовремя заметить нестыковки с данными ФНС.

Мы уже рассказывали о том, что в 2023 году у всех предпринимателей появились единые налоговые счета. На ЕНС переводятся почти все денежные потоки по платежам в бюджет, а затем ФНС самостоятельно распределяет деньги по конкретным КБК.

В этом и кроется проблема: вы перечислили сумму и забыли о ней, считая, что денег хватит на оплату всех обязательств. Налоговая, в свою очередь, нашла у себя сведения о задолженности, в итоге денег на счету стало меньше, чем нужно для списания.

То есть, сальдо ушло в минус, а налогоплательщика записали в должники.

Так что же такое сальдо?

Сальдо ЕНС – это зафиксированная на определенную дату сумма недоимки или переплатыпо налогам. Отрицательный показатель говорит о наличии задолженности перед бюджетом, положительный – о переплате. Нулевое сальдо означает, что поступивший объем денежных средств равен совокупной обязанности и денег хватает для погашения всех обязательств перед бюджетом.

Из чего складывается сальдо?

Объясним на примере. Допустим, ИП Иванов в этом месяце  должен уплатить налог по упрощенке (15 940 р.)  и страховые взносы за первый квартал (9060 р.), поэтому Иванов перечислил в виде единого налогового платежа (ЕНП) на ЕНС ровно 25 000 р.

Вообще, в составе ЕНП можно уплатить:

• налог на прибыль;
• налоги по спецрежимам: УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховые взносы (кроме взносов на травматизм);
• имущественные налоги (транспортный, на землю и пр.);
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на игорный бизнес;
• торговый сбор.
• (опционально) сбор за пользование объектами животного мира, водными биоресурсами, а также налог на профессиональный доход (для самозанятых).

С единого налогового счета ФНС списывает деньги по следующей схеме:

1. Недоимки, причем начиная с самых ранних.
2. Текущие платежи по обязательствам. В нашем примере это как раз те 25 000 р., которые в этом месяце должен уплатить предприниматель.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Представим, что по данным ФНС Иванов не погасил свои предыдущие обязательства по налогам и сборам в полной мере. В этом случае часть суммы с ЕНС налоговики пустят на погашение недоимок.

В итоге денег на уплату налога по УСН и страховых взносов не хватит – остаток средств ЕНП распределят пропорционально сумме обязательств.

В результате образуются новые недоимки, но уже и по налогу, и по взносам.

Именно поэтому эксперты советуют налогоплательщикам время от времени контролировать состояние счета, чтобы вовремя заметить и скорректировать ошибки и неправильные расчеты. Если бы ИП Иванов регулярно проверял сальдо ЕНС, он обнаружил бы отрицательный показатель, перечислил бы дополнительные средства или отправил бы заявление в ФНС на сверку единого налогового счета.

Как узнать сальдо ЕНС?

Уточнить текущий баланс ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС. Если раздел не доступен (например, из-за временного сбоя или технических работ), то информацию можно запросить на бумаге. Для этого отправьте в ИФНС соответствующее заявление. С 2023 года налоговики не выдают справку о состоянии счетов, как было раньше.

Заявление нужно для получения любой из трех справок:

• о состоянии сальдо ЕНС;
• о принадлежности перечисленных в рамках единого налогового платежа денег;
• об исполнении обязанностей по уплате налогов, сборов, процентов, штрафов и пени.

Если вы не согласны с текущим сальдо, считаете, что в личном кабинете указана неверная сумма, то стоит запросить у ИФНС акт сверки. 

Небо — это удобный сервис для сдачи отчетов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.

Налогоплательщики имеют право при необходимости запрашивать акт сверки по налогам и взносам. Эта процедура необязательная и проводится только по инициативе самих предпринимателей (например, если данные компании расходятся с данными ФНС).

На текущий момент правила сверки еще не утвердили, поэтому при решении этого вопроса опираются на нормы НК РФ.

Итак, если вы не согласны с данными ИФНС, видите отрицательное или неправильно рассчитанное положительное сальдо, запросите у налоговиков акт сверки. Для этого нужно заполнить и направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление, либо отправить запрос через специальный сервис на сайте ФНС:

• инспекторы не имеют права отказать в проведении проверки;
• по запросу налогоплательщика они должны выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП (либо не признаваемых);
• запросить акт можно в любой момент, причем период сверки не ограничен;
• срок формирования документа – не более 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления (для электронного заявления – не более 3 рабочих дней).

Вместо заявления, можно направить в ИФНС электронный запрос. Вы получите электронный акт сверки для информирования. В таком документе не указывают расхождения, а также его нельзя обжаловать. Поэтому если вы нашли нестыковки в ЕНС, то подавайте именно заявление, на которое придет официальный ответ.

После получения заявления, ИФНС оформляет акт сверки в виде бумажного документа и направляет его налогоплательщику заказным письмом или через МФЦ. Акт состоит из титульного листа и двух разделов:

• в первом отображены суммы, перечисленные и признаваемые в качестве единого налогового платежа;
• во втором указаны все остальные суммы.

Расшифруем отдельные строки в акте сверки:

«Начислено (доначислено)»	Сумма начислений по данным деклараций, итогам налоговых проверок и судебных разбирательств
«Уменьшено»	Если налогоплательщик сдал уточненную декларацию, либо оспорил решение суда о доначислениях, то в данной строке укажут сумму, на которую уменьшили начисления
«Поступил ЕНП»	Сумма денежных средств, которую налогоплательщик перечислил в виде ЕНП
«Распределено ЕНП»	Порядок распределения ЕНП по конкретным КБК
«Передано сальдо» и «Принято сальдо»	Наличие долга (при отрицательном сальдо) или переплаты (при положительном сальдо)
«Списана задолженность»	Списания с ЕНП по пеням, штрафам, а также постановлениям Правительства
«Возвращено из бюджета»	Сумма налогов и иных сумму, которую налогоплательщик вернул из бюджета (например, в рамках возмещения НДС и акцизов)
«Отсроченные и приостановленные платежи»	Сведения об отсрочках, а также приостановленных к взысканию налоговых платежах по решению суда или ИФНС

Если ваши сведения совпадают с данными акта, подпишите документ и поставьте дату подписи. При наличии разногласий воспользуйтесь нашими следующими рекомендациями.

Обратите внимание на графу 3 «Данные заинтересованного лица»: при наличии разногласий впишите свою сумму рядом с данными налогового органа. Например, в третьей строке «Поступил ЕНП» ФНС указывает 20 000 р., а вы перечислили 30 000. Значит, рядом с суммой налогового органа вы вписываете свою, заверяете документ подписью и проставляете дату. 

В новой форме акта сверке не нужно делать дополнительных отметок (например, что сверка согласована с разногласиями), указывать причины расхождений, предлагать варианты устранения и пр. Достаточно направить в ИФНС по месту учета налогоплательщика:

• обращение в налоговую в свободной форме;
• акт с указанием разногласий;
• подтверждающие документы.

На рассмотрение разногласий у инспекторов будет 30 календарных дней с момента регистрации обращения. Если этого времени не хватит, срок могут увеличить еще на 30 дней с объяснением причин. 

Будьте готовы, что у вас могут запросить платежные и иные документы, чтобы выяснить, какая сторона допустила ошибку. Если окажется, что в разногласиях виноват налогоплательщик, ему направят соответствующее уведомление. Например, укажут, что нужно заново пересчитать налог, сделать доплату и подать уточненную декларацию. ФНС самостоятельно  устраняет ошибки в своих данных.

После этого ФНС сформирует и направит новый акт сверки – и так до момента исчезновения всех разногласий.